Агентский договор на коммунальные услуги
Добавлено в закладки: 0
Всем известно, что иметь собственное помещение для своего бизнеса позволят себе очень немногие. Большая часть компаний отдает предпочтение тому, чтобы помещения (и складские, и офисные) арендовать.
Зачастую арендодатель устанавливает плату таким образом: постоянная часть (в условных единицах или рублях за квадратный метр) вдобавок возмещение коммунальных расходов. Данный вариант объясняется тем, что поставщики коммунальных услуг не желают с каждым арендатором, который может в любой момент съехать заключать договоры, предпочитая контактировать непосредственно с собственником недвижимости.
Данную переменную часть, как возмещение коммунальных расходов все оформляют и называют по-разному.
Наиболее распространенным до 2007 года было простое перевыставление счетов: арендодатель, который заключил договоры с поставщиками коммунальных услуг, выставлял счет и счет-фактуру на коммунальные услуги арендатору, не признавал при этом в своем учете ни расходы, ни доходы. А арендатор, оплатив и получив счет за «коммуналку», принимал спокойно НДС, который предъявляется арендодателем, к вычету.
Но эта ситуация поменялась с выходом в свет писем Министерства финансов России от 6 сентября 2005 № 07-05-06/234 и ФНС России от 29 декабря 2005 № 03-4-3/2299/28.
Логика, примененная в них, была развита и поддержана в письме Министерства финансов России от 3 июня 2006 № 03-04-15/52: финансовое ведомство, ссылаясь на постановление Президиума ВАС РФ от 6 апреля 2000 № 7349/99* указало, что арендодатель не является энергоснабжающей организацией для арендатора, так как сам получает в качестве абонента электроэнергию от энергоснабжающей организации для обеспечения нужд помещения. Соответственно предъявить НДС арендатору он не вправе, а потому и к вычету ни одной из сторон тоже быть принят не может.
Аналогичная позиция выражалась последовательно и позднее (письма Министерства финансов России от 27 декабря 2007 № 03-03-06/1/895 и от 24 марта 2007 № 03-07-15/39).
Ввиду этого довольно распространенным, достаточно выгодным и вполне безопасным для обеих сторон договора аренды стал другой метод: коммунальные платежи в части, которая приходилась на арендатора, возмещались арендодателю, как переменная часть арендной платы. В данной ситуации оплата «коммуналки», которая потреблена арендатором, перестала носить характер возмещения, арендодатель без проблем мог выставлять счета-фактуры, а арендатор – принимать НДС, предъявленный к вычету.
С правомерностью такого подхода согласились и уполномоченные органы (письма Министерства финансов России от 10 февраля 2011 № 03-03-06/1/86, от 19 сентября 2006 № 03-06-01-04/175, ФНС России от 4 февраля 2010 № ШС-22-3/86, УФНС России по Московской области от 13 ноября 2006 № 21-25-И/1372).
Но невзирая на все достоинства оформления стоимости коммунальных услуг, которые потреблены арендатором, как переменная часть арендной платы, у данного метода есть два больших недостатка, которые проявляются, когда арендодатель использует упрощенную систему налогообложения.
Во-первых, суммы переменной части арендной платы нужно включать в состав доходов арендодателя, что способно привести даже к превышению ограничения доходов и утрате права на специальный режим, который можно было бы сохранить, если бы возмещение «коммуналки» не учитывалось в доходах. Кстати, арендодатель при использовании объекта налогообложения «доходы» должен обавок уплатить налог с этих денег, тогда как расходы, аналогичные по сумме, он не может признать в целях налогообложения.
Во-вторых, арендодатель, являясь субъектом «упрощенной системы налогообложения», не является плательщиком НДС в силу пункта 2 статьи 346.11 Налогового Кодекса РФ, поэтому арендатору не может предъявить НДС, даже если налог был ему предъявлен поставщиком услуг. А отсутствие «входного» НДС ведет к финансовым утерям у арендатора.
Как же этого избежать? Необходимо заключить посреднический договор (к примеру, агентский), по которому арендодатель, выступая в качестве агента от своего имени, однако за счет арендатора-принципала, приобретает коммунальные услуги для последнего у их поставщиков.
Как напомнило Министерство финансов России в комментируемом письме, вычет по счету-фактуре арендодателя-посредника НДС серьезных возражений обычно не вызывает. Заметим, что это уже не первое разъяснение уполномоченных органов по этому вопросу (письма Министерства финансов России от 10 февраля 2011 № 03-03-06/1/86, ФНС России от 4 февраля 2010 № ШС-22-3/86).
В отношении исключения сумм полученных возмещений из суммы доходов, то независимо от используемой системы налогообложения возможность такая закреплена прямо в Налоговом кодексе (подп. 9 п. 1 ст. 251, подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 Налогового Кодекса РФ). Разумеется, расходы в виде оплаты коммунальных услуг арендодатель признать тоже не сможет.
Все же, заключая агентский договор с арендодателем на возмещение коммунальных услуг, арендатору необходимо тщательно взвесить все имущества и недостатки.
Так как, даже невзирая на благоприятные разъяснения чиновников, претензии налоговиков все-таки возможны. Такие споры рассматривались, в частности, в постановлениях ФАС Московского от 25.09.08 № КА-А40/8932-08, Северо-Западного от 08.09.08 № А66-109/2008, Западно-Сибирского от 27.08.08 № Ф04-5231/2008(10532-А03-25) округов.
Кроме этого, судьи в последнем из упомянутых актов отказали в вычете арендатору, утверждая, что этот договор фактически определял порядок возмещения коммунальных расходов, а ввиду того, что подобные операции НДС не облагаются, арендатор использовал незаконно вычет. Правда, при рассмотрении аналогичного дела по вновь открывшимся обстоятельствам они пришли к обратному выводу и признали вычеты правомерными (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 26.10.09 № А03-10350/2007).
Смена арендатора здания – вполне обыденное явление. Арендодатель с каждым новым арендатором в рассматриваемой ситуации будет заключать собственный агентский договор (или, к примеру, договор комиссии).
Выходит, что договор с поставщиком коммунальных услуг будет заключаться намного раньше, нежели посреднический договор.
В пункте 6 информационного письма Президиума ВАС РФ от 17 ноября 2004 № 85 «Обзор практики разрешения споров по договору комиссии» в то же время сказано, что сделка, которая совершена до установления отношений по договору комиссии, не будет признана заключенной для исполнения поручения комитента. Эти разъяснения применяется и к агентскому договору ввиду статьи 1011 Гражданского кодекса РФ.
Это значит, что расходы арендодателя по договору с поставщиком коммунальных услуг можно признать осуществленными без заключенного агентского договора. И тогда необходимые суммы возмещения невозможно будет исключить из состава доходов арендодателя, ведь они будут являться прочим поступлением денежных средств.
Образец агентского договора на коммунальные услуги
Скачать образец агентского договора на коммунальные услуги в формате .doc
Агентский договор на коммунальные услуги – это договор, в согласии с которым одна сторона (агент) за вознаграждение обязуется совершать по поручению принципала (другой стороны) коммунальные услуги от собственного имени, однако за счет принципала или за счет и от имени принципала. Смежными договорами являются договор комиссии и договор поручения.
biznes-prost.ru
Агентский договор на коммунальные услуги при аренде
Вопрос
ИП сдает в аренду помещение, применяет УСН. если он заключит агентский договор с поставщиками коммунальных услуг, может не включать в налоговую базу сумму коммунальных услуг?
Это должен быть 2 или 3 сторонний договор7 Можно выслать образец такого договора?
Ответ
Минфин России в Письмах от 09.08.2013 N 03-11-11/32283 и от 17.04.2013 N 03-11-06/2/13097 отмечает, что ст. 251 НК РФ не предусматривает исключения из доходов возмещения стоимости коммунальных расходов (потребленных электроэнергии, отопления и т.п.), поступающего арендодателю от арендатора, то есть суммы этих возмещений учитываются налогоплательщиком-арендодателем в доходах при исчислении базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО.
Но зато на основании пп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ их не учитывает в доходах комиссионер, агент или поверенный. Имеется в виду, что данные суммы поступили к ним в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или другому аналогичному договору или в счет возмещения затрат, произведенных ими за комитента, принципала и (или) иного доверителя, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера, агента и (или) иного поверенного в соответствии с условиями заключенных договоров. Следовательно, если «упрощенец» с объектом налогообложения «доходы» будет оказывать дополнительные услуги, связанные с договором аренды, в качестве посредника, то в свои доходы он включит только комиссионное (агентское) вознаграждение.
При этом надо учитывать один существенный момент, о котором упоминает Минфин России в Письмах от 24.01.2013 N 03-11-06/2/12 и от 18.09.2012 N 03-11-11/277. Он указывает, что сделка с третьими лицами (в данном случае — с поставщиками коммунальных услуг) должна быть совершена только после заключения посреднического договора и только в интересах арендатора. То есть, если коммунальные услуги оказаны до заключения посреднического договора, они не могут быть его предметом. Финансисты сослались здесь на Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 17.11.2004 N 85.
Таким образом, чтобы не включать в доходы возмещение коммунальных услуг, Вы можете заключить агентский договор. Согласно такому договору арендодатель (а в данном случае еще и агент) оказывает посреднические услуги по приобретению для арендатора коммунальных услуг. То есть арендодатель заключает от своего имени договор с поставщиками услуг, но действует в интересах арендатора, за что получает от него определенное вознаграждение.
Образец такого договора во вложении.
Просмотров: 3 123
nalog-expert.ru
Агентский договор на оплату коммунальных услуг образец 2018
Агентский договор на оплату коммунальных услуг образец 2018 скачать бесплатно типовой бланк пример форма
АГЕНТСКИЙ ДОГОВОР No. ______
на осуществление Агентом сбора платежей за коммунальные услуги
г. ______________ «___»_________ ____ г.
_________________________________________, именуем__ в дальнейшем «Принципал», в лице _________________________________________________, действующего на основании __________________________, с одной стороны, и ____________________________________________, именуем__ в дальнейшем «Агент», в лице _____________________________________________________, действующего на основании _________________________, с другой стороны, заключили настоящий договор о нижеследующем:
1. ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА
1.1. По настоящему договору Агент обязуется совершать от своего имени, но за счет Принципала все необходимые юридические и фактические действия по содержанию и эксплуатации квартиры No. ___ и общих нежилых помещений дома No. ___ по ул. ____________________________________, а Принципал обязуется уплатить Агенту вознаграждение за оказываемые услуги.
2. ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ СТОРОН
2.1. По настоящему договору Агент обязуется совершать следующие действия:
— заключать договоры с _____________________________________ в целях обеспечения электричеством, отоплением, водоснабжением, газоснабжением, _____________________ квартиры No. ___, а также общих помещений дома No. __, принадлежащих Принципалу на праве общей долевой собственности по ст. 290 ГК РФ;
— перечислять вышеуказанным организациям принятые у Принципала денежные средства в уплату платежей за предоставленные ими услуги.
2.2. Агент обязан выполнять предусмотренные в п. 2.1 действия надлежащим образом и своевременно, руководствуясь указаниями Принципала.
2.3. Агент вправе отступить от указаний Принципала, если по обстоятельствам дела это необходимо в интересах Принципала и Агент не мог предварительно запросить Принципала либо не получил ответа на свой запрос в течение ______________ после его отправки.
2.4. Агент обязан предоставить Принципалу возможность ознакомиться с заключенными Агентом договорами согласно п. 2.1 договора. При этом отчет о выполнении поручения по условиям настоящего договора Агент помещает на доске объявлений в __________________, находящемся по адресу: _________________________, не позднее чем через _________________ дней после окончания каждого календарного года. Принципал, имеющий возражения по отчету Агента, должен сообщить о них Агенту не позднее _______. В противном случае отчет считается принятым Принципалом.
2.5. Агент обязан сообщать Принципалу об изменениях тарифов, согласно которым указанными п. 2.1 организациями взимается плата за предоставление энергии, теплоснабжения, водоснабжения, газа и т.д., при этом Агент в одностороннем порядке производит перерасчет, письменно известив об этом Принципала.
2.6. Агент вправе в целях исполнения настоящего договора заключить субагентский договор с другим лицом, оставаясь ответственным за действия субагента перед Принципалом.
2.7. В случае неисполнения обязательств лицами, с которыми Агентом были заключены указанные в п. 2.1 договоры, Агент обязан немедленно сообщить об этом Принципалу, а также по требованию Принципала передать ему права по такой сделке, с соблюдением правил об уступке требования (ст. ст. 382-386, 388, 389 ГК РФ).
2.8. Принципал обязан:
2.8.1. Оплачивать выставляемые Агентом счета за предоставленное тепло, электроэнергию, водоснабжение, газ не позднее ________________ со дня выставления счета или до _____________ числа _________________ месяца.
2.8.2. Выплатить Агенту вознаграждение за оказанные услуги в размере, согласованном отдельным соглашением, в порядке, установленном настоящим договором.
2.8.3. Возмещать Агенту суммы, израсходованные им по исполнению настоящего договора, по представлении подтверждающих такие расходы документов.
3. ПОРЯДОК РАСЧЕТОВ
3.1. Вознаграждение выплачивается Агенту один раз в год не позднее _____________________________.
4. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ПО НАСТОЯЩЕМУ ДОГОВОРУ
4.1. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения одной из сторон обязательств по настоящему договору она обязана возместить другой стороне причиненные таким неисполнением убытки.
4.2. В случае нарушения Принципалом сроков, предусмотренных подп. 2.8.1 и п. 3.1 настоящего договора, Принципал обязан уплатить Агенту неустойку в размере ____% от неуплаченной в срок суммы за каждый день просрочки.
4.3. Неисполнение одной из сторон условий настоящего договора, приведшее к материальным потерям другой стороны, влечет за собой применение к виновной стороне штрафных санкций в размере нанесенного ущерба и может служить основанием досрочного прекращения договора по инициативе добросовестной стороны.
5. ФОРС — МАЖОР
5.1. Стороны освобождаются от ответственности за частичное или полное неисполнение обязательств по настоящему договору, если это неисполнение явилось следствием обстоятельств непреодолимой силы, возникших после заключения настоящего договора в результате обстоятельств чрезвычайного характера, которые стороны не могли предвидеть или предотвратить.
5.2. При наступлении обстоятельств, указанных в п. 5.1, каждая сторона должна без промедления известить о них в письменном виде другую сторону. Извещение должно содержать данные о характере обстоятельств, а также официальные документы, удостоверяющие наличие этих обстоятельств и, по возможности, дающие оценку их влияния на возможность исполнения стороной своих обязательств по данному договору.
5.3. Если сторона не направит или несвоевременно направит извещение, предусмотренное в п. 5.2, то она обязана возместить второй стороне понесенные ею убытки.
5.4. В случаях наступления обстоятельств, предусмотренных в п. 5.1, срок выполнения стороной обязательств по настоящему договору отодвигается соразмерно времени, в течение которого действуют эти обстоятельства и их последствия.
5.5. Если наступившие обстоятельства, перечисленные в п. 5.1, и их последствия продолжают действовать более двух месяцев, стороны проводят дополнительные переговоры для выявления приемлемых альтернативных способов исполнения настоящего договора.
6. КОНФИДЕНЦИАЛЬНОСТЬ
6.1. Условия настоящего договора и соглашений (протоколов и т.п.) к нему конфиденциальны и не подлежат разглашению.
6.2. Стороны принимают все необходимые меры для того, чтобы их сотрудники, агенты, правопреемники без предварительного согласия другой стороны не информировали третьих лиц о деталях данного договора и приложений к нему.
7. РАЗРЕШЕНИЕ СПОРОВ
7.1. Все споры и разногласия, которые могут возникнуть между сторонами по вопросам, не нашедшим своего разрешения в тексте данного договора, будут разрешаться путем переговоров.
7.2. При неурегулировании в процессе переговоров спорных вопросов споры разрешаются в порядке, установленном действующим законодательством.
8. ИЗМЕНЕНИЕ И ПРЕКРАЩЕНИЕ ДОГОВОРА
8.1. Настоящий договор может быть изменен или прекращен по письменному соглашению сторон, а также в других случаях, предусмотренных законодательством и настоящим договором.
9. ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ
9.1. Во всем остальном, что не предусмотрено настоящим договором, стороны руководствуются действующим законодательством Российской Федерации.
9.2. Любые изменения и дополнения к настоящему договору действительны при условии, если они совершены в письменной форме и подписаны надлежаще уполномоченными на то представителями сторон.
9.3. Все уведомления и сообщения должны направляться в письменной форме. Сообщения Агента будут считаться исполненными надлежащим образом, если они помещены на доску объявлений, находящуюся в комн. ______по адресу: ____________________________________________________.
9.4. Настоящий договор вступает в силу с момента его подписания сторонами.
9.5. Настоящий договор составлен в двух экземплярах, имеющих одинаковую юридическую силу, по одному экземпляру для каждой из сторон.
10. ПОЧТОВЫЕ АДРЕСА И БАНКОВСКИЕ РЕКВИЗИТЫ СТОРОН
Принципал: ______________________________________________________
Агент: __________________________________________________________
ПОДПИСИ СТОРОН:
Принципал:
М.П.
Агент:
М.П.
Договор временного хранения образец 2018 скачать бесплатно типовой бланк пример форма
Подробнее
yuridicheskaya-konsultaciya-besplatno.ru
Что такое агентский договор на оказание коммунальных услуг: для чего нужен
> > >Что такое агентский договор на оказание коммунальных услуг
Знать, что такое агентский договор на оказание коммунальных услуг надо и потребителю тоже. Часто он не имеет понятия, с кого именно взыскивать в суде за перебои в вывозе мусора, не отремонтированный домофон, и несвоевременный мелкий ремонт. Человек читает платежку, и видит там некое общество с ограниченной ответственностью, на счет которого поступают деньги. Он подает иск к нему, и сталкивается с ситуацией ненадлежащего ответчика, ведь вывод мусора, ремонт домофонов и подъездов — дело совсем другой компании. А в платежке указан лишь агент, цель деятельности которого — взимать плату за коммунальные услуги, а не оказывать их конечному потребителю.
Для чего нужен агентский договор на коммунальные услуги
В деловой практике возникают ситуации, когда неудобно самостоятельно принимать платежи от физических и юридических лиц. Например, компания по вывозу мусора имеет один офис в отдаленном районе города, так как ей дешевле обходится его содержание. Если граждане с платежками будут вносить деньги в кассу, создастся очередь, и работа офиса может быть парализована. Кроме того, необходимо будет нанимать кассира для проведения расчетов.
А еще компания проиграет своим конкурентам, ведь они:
- знают для чего нужен агентский договор на коммунальные услуги, и заключили его с организациями, взимающими платежи с граждан;
- имеют удобные пункты для приема платежей;
- предоставляют услугу онлайн;
- позволяют пользоваться средствами интернет-банкинга;
- больше соответствуют нуждам потребителя ;
- проводят расчеты в любой удобный день, включая выходные и праздники
Основное отличие агентского договора от других
Сторонами агентского договора являются компания, оказывающая услуги фактически — комиссионер, и агент, который в данном отдельном виде договора будет заниматься сбором платежей с граждан и юридических лиц. Деятельность агента по российскому праву является безвозмездной, то есть он взимает плату с комиссионера за проведение расчетов с гражданами. По сути, быть агентом тех или иных сделок — это профессиональная деятельность, основное направление развития компании. Целью ее деятельности по ОКВЭД может быть оказание тех или иных услуг.
Что такое агентский договор на коммунальные услуги безвозмездно? По российскому законодательству такого документа нет, и отношения оформляются иначе:
- фактический представитель услуг открывает дочернее общество, целью деятельности которого будут расчеты с физическими лицами;
- возможна организация такой деятельности в рамках филиалов или представительств;
- либо оказывающая услуги сторона образует обособленное подразделение, занимающееся расчетами с потребителями.
Как заключить договор на коммунальные услуги правильно
Предметом договора является услуга, в данном случае — проведение платежей граждан. Предмет договора должен быть:
- определенно и в фразах, не допускающих разночтений описан в договоре;
- указан в своей периодичности, то есть с начала определенной даты оказывается услуга, и до какой даты;
- определен конкретно, в частности, необходимо указывать, какие именно коммунальные платежи взимаются, по каким тарифам, и с каких типов потребителей
В содержании договора указывается, что такое агентский договор на коммунальные услуги, права и обязанности сторон, а также расписывается порядок расторжения и платежей при нем. Обычно форма такая:
- агент вправе оказывать услуги в пользу комиссионера, то есть взимать коммунальные платежи с последующим зачислением на счет комиссионера переводом;
- агент вправе использовать наименование комиссионера в платежных документах, но обязан указывать, что осуществляет деятельность по агентскому договору;
- агент обязан осуществлять все расчеты только по тарифам, установленным комиссионером;
- комиссионер обязан оплачивать агентское вознаграждение в те сроки, которые указываются в основном договоре;
- комиссионер обязан принимать работу агента, и подписывать его отчет, если его не устраивает содержание деятельности и отчета — проходить процедуру формализованного рассмотрения разногласий, и вести соответствующую документацию;
- обе стороны договора проводят эту сделку у себя по бухгалтерскому учету
Агентский договор данного типа отличается особым приложением:
- отчет агента, то есть документ, в котором подробно излагается вся деятельность агента в пользу комиссионера, в частности — проведенные платежи;
- протокол согласования или протокол разногласий. Особенностью является то, что комиссионер как бы «принимает работу» агента, и должен указать, что его полностью устраивает эта деятельность. Если не устраивает, приводятся конкретные замечания;
- приложение оформляется в обязательном порядке, его отсутствие позволяет сторонам в суде оспаривать факт исполнения договора
Расторжение договора возможно по обоюдному согласию, тогда проводятся платежи до даты расторжения, либо по решению суда. Поводом к обращению в суд на практике бывают просрочки платежей и неисполнение обязанностей. У физических лиц, которые переводили платежи может возникнуть необходимость доказать наличие расчетов с комиссионером через агента. Если платежи не были проведены, с иском обращаются к агенту. О ненадлежащем качестве оказания услуг к комиссионеру. Встречается и ситуация, когда фактически деньги на счет оказывающей услуги организации поступили, но платежи не были указаны в приложении. Тогда суд признает договор исполненным.
Агентский договор
www.freshdoc.ru
Агентский договор и коммунальные услуги – вещи несовместимые?
Агентские схемы – вещь во многих случаях довольно мутная и неизменно привлекающая внимание при налоговых проверках. Однако если вы арендодатель, да еще и на УСН «доходы» и суммы коммунальных платежей, возмещаемых арендаторам, велики, то возникает соблазн заплатить поменьше налогов. Можно ли заключить агентский договор и коммунальные услуги оплачивать в рамках агентских отношений и чем это чревато, обсудим в этой статье.
Оформление агентских отношений
Одним из способов оформления компенсации, выплачиваемой арендатором арендодателю, является заключение агентского соглашения. В этом случае арендодатель является посредником, действующим в интересах арендатора и организующим для него тепло-, водо-, энергоснабжение.
Арендодатель и арендатор заключают 2 договора:
1. Договор аренды, в котором прописывается величина фиксированной арендной платы. В нем также указывается, что на арендатора возлагается обязанность нести расходы на коммунальные услуги, связанные с арендованным имуществом.
2. Агентский договор (как вариант — договор комиссии). За счет арендатора и по его поручению арендодатель от своего имени покупает у снабжающих организаций коммунальные услуги, связанные с арендуемым имуществом.
Минфин рассматривает такую схему работы как возможную (письмо от 24.01.13г. №03-11-06/2/12). В этом случае у арендатора появляется очевидный плюс – возможность принять к вычету «входной» НДС, перевыставленный арендодателем (как агентом), даже если последний работает на УСН. Если арендатор применяет УСН, то этот НДС можно учесть в расходах.
Налоговые риски
Несмотря на то, что, казалось бы, в такой ситуации выигрывает и арендатор, и арендодатель, возникают риски другого характера, что делает на практике возможность работы по агентскому договору затруднительной, если не сказать невозможной. А именно появляется риск признания посреднического договора недействительным. В итоге это влечет за собой уже налоговые риски – по налогу на прибыль, НДС, а при работе арендодателя на УСН – по единому налогу.
Возникающие проблемы:
— арендодатель сдает в аренду недвижимость не целиком, т.е. частично оплачивает поставщикам услуг и свои расходы;
— необходимость дробления счета-фактуры поставщика: часть для предъявления к вычету, часть – для предъявления арендатору;
— договор с поставщиком заключается раньше агентского договора: арендаторы меняются, а арендодатель продолжает действовать в рамках ранее заключенного договора с поставщиком услуг.
Именно последний фактор оказывается наиболее значимым. Агентский договор предполагает действие агента (арендодателя) в интересах принципала (арендатора) (ст.1005 ГК).
Суть должна быть такая – арендатор дает поручение арендодателю заключить договоры с поставщиками коммунальных услуг. Но проблема в том, оснований поручить это арендодателю у арендатора нет!
А вот арендодатель как собственник помещения обязан такие договоры заключать согласно ст.210 ГК. Т.е. собственнику все равно придется заключить договор со снабжающими организациями, независимо от поручений арендатора.
Спорная судебная практика
На практике сложилась спорная ситуация, которая неоднозначно решается и судами.
1. Согласно п.6 информационного письма Президиума ВАС от 17.11.04г. №85 сделка, совершенная до установления отношений по договору комиссии, не признается заключенной во исполнение поручения комитента. Аналогичные нормы применимы к агентскому договору (ст.1011 ГК).
Расходы, понесенные арендодателем на оплату коммунальных услуг, осуществляются вне связи с агентским договором. Поэтому возмещение коммунальных услуг, которое перечисляет арендатор, не должны исключаться из доходов арендодателя, т.к. это прочее поступление денежных средств. Эта точка зрения выражена в Постановлении ФАС ПО от 04.10.07г. №А57-9388/06 и письме Минфина от 06.10.2011г. №03-11-06/2/139.
2. Договоры аренды и агентские договоры между арендатором и арендодателем не действующими не признаются, т.к. реально существуют. Договоры с поставщиками коммунальных услуг являются действующими (пролонгированными). Коммунальные услуги поставляются арендатору, он ими пользуется и оплачивает их. Поэтому ситуация решается в пользу налогоплательщиков – постановление ФАС ЗСО от 26.10.2009г. №А03-10350/2007, постановление ФАС МО от 25.09.2008 N КА-А40/8932-08.
Поэтому если вы не готовы рисковать и доводить дело до суда с весьма скромными шансами на выигрыш, то безопаснее не ввязываться в ситуацию с заключением агентского договора.
Как платить налоги с компенсации за коммунальные услуги, перечисляемой арендодателю, читайте здесь .
pommp.ru
Агентский договор на коммунальные услуги
Описание ситуации: ООО заключило договоры с ресурсоснабжающими организациями на коммунальные услуги (теплоснабжение, электроснабжение, водоснабжение и водоотведение), которые перепредъявляет собственникам (арендаторам) нежилых помещений (юридическим и физическим лицам).
С 1 января ООО будет применять упрощенную систему налогообложения (доходы минус расходы).
С собственниками нежилых помещений или их арендаторами (далее — заказчиками) ООО заключит агентский договор, в котором обязуется от своего имени, но за счет заказчика совершать юридические и фактические действия, необходимые для предоставления коммунальных услуг.
Вопрос 1: На что необходимо обратить внимание при заключении агентского договора?
Ответ: В соответствии с п. 1 ст. 1005 ГК РФ по агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала. По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от своего имени и за счет принципала, приобретает права и становится обязанным агент, хотя бы принципал и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки. По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от имени и за счет принципала, права и обязанности возникают непосредственно у принципала.
В настоящее время ни Федеральные законы от 26.03.2003 N 35-ФЗ «Об электроэнергетике», от 07.12.2011 N 416-ФЗ «О водоснабжении и водоотведении», от 27.07.2010 N 190-ФЗ «О теплоснабжении», ни ГК РФ напрямую не предусматривают возможность заключения агентского договора в рамках поставки электроэнергии и других ресурсов. В то же время указанные нормативные акты не содержат и запрета на заключение агентских договоров между фактическим абонентом и субабонентом.
Финансовое ведомство и налоговые органы тоже исходят из того, что оформление отношений по передаче ресурсов подобным образом не противоречит действующему законодательству, что следует, в частности, из Писем Минфина России от 09.08.2013 N 03-11-11/32283, от 17.04.2013 N 03-11-06/2/13101, от 17.04.2013 N 03-11-06/2/13097, от 24.08.2012 N 03-11-06/2/114, УФНС России по г. Москве от 23.10.2006 N 18-11/3/93008@ .
Таким образом, передача коммунальных ресурсов от абонента, заключившего договор с ресурсоснабжающей организацией, субабоненту возможна путем заключения агентского договора.
При заключении агентского договора необходимо обратить внимание на следующее.
1. Согласно п. 3 ст. 421 ГК РФ стороны могут заключить договор, в котором содержатся элементы различных договоров, предусмотренных законом или иными правовыми актами (смешанный договор). К отношениям сторон по смешанному договору применяются в соответствующих частях правила о договорах, элементы которых содержатся в смешанном договоре, если иное не вытекает из соглашения сторон или существа смешанного договора.
Следовательно, оформлять два договора (оказания услуг (или аренды) и агентирования) не обязательно. Условие о посредничестве можно включить непосредственно в договор оказания услуг/аренды.
К такому договору будут применяться в соответствующих частях нормы о договорах оказания услуг/аренды и об агентировании.
При этом наличие агентских отношений должно точно быть отражено в договоре. В противном случае налоговые органы могут посчитать, что поступающая на счет агента плата за коммунальные услуги является его доходом, что влечет его обязанность уплатить с нее соответствующий налог.
Например, Президиум ВАС РФ в Постановлении от 12.07.2011 N 9149/10 рассмотрел случай, когда согласно договору аренды обязанность по обеспечению арендуемого помещения отоплением, электроснабжением, водоснабжением и водоотведением, канализацией, вывозом бытового мусора и услугами связи была возложена на арендодателя (предпринимателя). При этом договором было установлено, что арендная плата не включает расходы по оплате коммунальных услуг; арендатор компенсирует расходы арендодателя, связанные с оказанием коммунальных услуг; размер компенсации определяется по счетам, выставленным арендодателю поставщиками данных услуг.
Суд указал следующее:
«…между предпринимателем и обществом заключен договор аренды, по условиям которого обязанность по обеспечению арендуемого помещения отоплением, электроснабжением, водоснабжением и водоотведением, канализацией, вывозом бытового мусора и услугами связи возложена на арендодателя (предпринимателя).
Оплачивая коммунальные и иные связанные с содержанием торгового павильона услуги, предприниматель исполнял собственную обязанность, возлагаемую на него договором аренды, по предоставлению арендатору имущества в состоянии, соответствующем его назначению, в связи с чем оплата этих услуг является затратами, необходимыми для осуществления предпринимателем деятельности, направленной на получение дохода от сдачи имущества в аренду.
В рассматриваемых отношениях плата состояла из двух частей: постоянной и переменной. Постоянная часть представляла собой плату за пользование торговым павильоном, переменная складывалась из стоимости коммунальных услуг, необходимых для обеспечения использования арендуемого помещения по его назначению. Компенсация арендатором стоимости данных услуг приводит к образованию экономической выгоды на стороне арендодателя».
Как видим, в данном договоре отсутствовали соответствующие гл. 51, 52 ГК РФ формулировки, подтверждающие наличие посреднических взаимоотношений.
При такой формулировке договора Минфин России компенсацию затрат на электроэнергию и отопление также относит к облагаемым доходам (Письма Минфина России от 24.10.2011 N 03-11-06/2/145, от 16.07.2009 N 03-11-06/2/130).
Таким образом, в смешанном договоре оказания услуг/аренды и агентирования должны быть четко отражены желаемые правоотношения сторон.
Е.А.Гринемаер и др.
заключение агентский договор, оказание услуга аренда, договор оказание услуга, электроснабжение водоснабжение водоотведение, услуга аренда агентирование, договор применяться соответствующий, применяться соответствующий часть, возложить арендодатель предприниматель, письмо минфин россия, необходимый обратить внимание,
договор оказание услуга аренда, оказание услуга аренда агентирование, мусор услуга связь возложить, бытовой мусор услуга связь, вывоз бытовой мусор услуга, связь возложить арендодатель предприниматель, канализация вывоз бытовой мусор, арендовать помещение отопление электроснабжение, совершенный агент счет принципал, сделка совершенный агент счет,
Количество показов: 4740
arbir.ru
Агентский договор. на оплату коммунальных услуг
Г. [место заключения договора] | [дата заключения договора] |
[Полное наименование арендодателя], в лице [должность, Ф. И. О.], действующего на основании [Устава, положения, доверенности], именуемое в дальнейшем «Агент», «Арендодатель», с одной стороны, и
[полное наименование арендатора], в лице [должность, Ф. И. О.], действующего на основании [Устава, положения, доверенности], именуемое в дальнейшем «Принципал», «Арендатор», с другой стороны, а вместе именуемые «Стороны», связанные взаимными правами и обязанностями по Договору аренды нежилого помещения [номер, дата договора], заключили настоящий договор о нижеследующем:
1. Предмет договора
1.1. По настоящему договору Арендодатель (Агент) выступает посредником между Арендатором (Принципалом) и специализированными организациями — поставщиками услуг.
1.2. В целях исполнения настоящего договора Агент заключает договоры со специализированными организациями — поставщиками коммунальных услуг, энергосбытовыми компаниями, поставщиками услуг связи (телефон, интернет) (далее — поставщики услуг).
1.3. Агент приобретает для Принципала услуги и ведет расчеты с организациями, их предоставляющими, а Принципал компенсирует Агенту расходы и выплачивает ему вознаграждение.
1.4. Арендодатель-Агент, приобретая от своего имени услуги по поручению Арендатора-Принципала, имеет право перевыставить последнему счета-фактуры, полученные от поставщиков коммунальных услуг.
1.5. Арендатор на основании указанных документов вправе воспользоваться налоговым вычетом по НДС.
2. Права и обязанности Сторон
2.1. Агент обязуется исполнять принятое на себя поручение на выгодных для Принципала условиях.
2.2. Агент ежемесячно выставляет Принципалу счета на оплату, полученные от поставщиков услуг.
2.3. Принципал обязуется:
— выплачивать Агенту вознаграждение в размере и в порядке, установленном настоящим договором;
— возмещать Агенту издержки, понесенные им по оплате коммунальных услуг, услуг связи, потребленной Арендатором электроэнергии.
3. Вознаграждение Агента и порядок расчетов
3.1. За оказанные посреднические услуги Принципал уплачивает Агенту вознаграждение в размере [вписать нужное].
3.2. Выплата вознаграждения и оплата выставленных счетов за услуги, предусмотренные настоящим договором, производится единовременно не позднее [вписать нужное].
3.3. Размер вознаграждения может быть изменен по соглашению Сторон.
Примечание. Как правило, на сумму вознаграждения уменьшают арендную плату, тем самым предполагаемый от аренды помещения доход арендодателя не изменяется, а Арендатор не несет незапланированных расходов
4. Ответственность Сторон
4.1. Агент несет ответственность перед Принципалом за просрочку оплаты коммунальных и иных платежей, предусмотренных настоящим договором.
4.2. В случае несвоевременной оплаты счетов за услуги и выплаты вознаграждения Агенту Принципал уплачивает ему неустойку в размере [значение] % от суммы долга за каждый день просрочки.
4.3. Сторона, причинившая своими действиями другой стороне убытки, обязана возместить их в полном объеме.
4.4. Иные меры ответственности Сторон за неисполнение своих обязательств по настоящему договору определяются в соответствии с действующим законодательством РФ.
5. Срок действия договора
5.1. Настоящий договор вступает в силу с момента его подписания и действует до окончания действия Договора аренды нежилого помещения [номер, дата договора].
6. Заключительные положения
6.1. Настоящий Договор составлен в двух экземплярах, имеющих одинаковую юридическую силу, — по одному для каждой из Сторон.
6.2. В случаях, не предусмотренных настоящим договором, Стороны руководствуются действующим законодательством РФ.
7. Подписи и реквизиты Сторон
Агент [вписать нужное] [вписать нужное] М. П. | Принципал [вписать нужное] [вписать нужное] М. П. |
love-credit.ru