Нналоговая база по налогу на имущество в 2019 году
Налоговая база по налогу на имущество — это стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения. Как ее определить в целях исчисления налога на имущество, какие есть особенности ее определения для физических и юридических лиц, какие изменения ждут налогоплательщиков в ближайшем будущем — расскажем в нашей статье.
Плательщики налога на имущество
Налогоплательщиками признаются как физические, так и юридические лица. Правила исчисления и уплаты имущественного фискального сбора для них различны и регулируются разными главами НК РФ:
Налог на имущество физических лиц является местным сбором, а юридических — региональным. Кроме НК РФ, правила уплаты регулируются законодательством соответствующего уровня.
Рассмотрим отдельно особенности формирования налогооблагаемой базы для каждой категории плательщиков.
Имущество физических лиц: как определяется база для налогообложения
Физические лица уплачивают налоговый сбор, если являются собственниками недвижимости:
- жилого дома, квартиры, комнаты;
- гаража или машино-места;
- объекта незавершенного строительства;
- иного здания, строения, помещения.
Налогооблагаемая база по налогу на имущество физических лиц определяется исходя из кадастровой стоимости недвижимости, собственником которой является плательщик. Кадастровая оценка для расчета берется на 1 января налогового периода. Расчет налогооблагаемой базы и налога к уплате производится ИФНС. Данные налоговики получают из Единого государственного реестра недвижимости.
Налог на имущество организаций: налоговая база
Организации исчисляют размер фискального платежа к перечислению в бюджет самостоятельно. Объектом обложения в 2019 году является и движимое, и недвижимое имущество, учитываемое на балансе компании в качестве основных средств. Не признаются объектами налогообложения:
- земельные участки;
- имущество, используемое госорганами для нужд обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка;
- объекты культурного наследия;
- ядерные установки, ледоколы, космические объекты;
- основные средства, включенные в первую и вторую амортизационные группы.
По общему правилу, налоговая база определяется исходя из среднегодовой стоимости собственности, являющейся объектом налогообложения. Средняя стоимость определяется как частное от деления суммы остаточной стоимости основных средств на первое число каждого месяца расчетного периода и месяца, следующего за ним, на количество месяцев в расчетном периоде, увеличенное на единицу.
В отношении недвижимости может быть установлено определение налогооблагаемой базы исходя из кадастровой стоимости (п. 2 ст. 375 НК РФ).
Когда имущественный налог исчисляется исходя из кадастровой стоимости
Регион может принять решение об исчислении имущественного налогового сбора исходя из кадастровой стоимости в отношении отдельных объектов недвижимости. Данное решение закрепляется региональным законодательным актом. Сведения об облагаемой таким образом недвижимости должны быть размещены на сайте региона или уполномоченного регионального органа власти. Например, в Москве на сайте мэра размещен электронный сервис, позволяющий определить, включен ли объект налогоплательщика в перечень.
Для определения налогооблагаемой базы кадастровую оценку необходимо взять на 1 января налогового периода. Узнать ее можно на сайте Росреестра по кадастровому номеру объекта недвижимости.
Последние изменения
03.08.2018 принят Федеральный закон № 302-ФЗ. Он вносит изменения в НК РФ. В том числе отменяется обложение имущественным налогом движимого имущества. Изменения вступят в силу с 01.01.2019. Следовательно, исчислять и уплачивать сборы организации будут только с недвижимости. Если в собственности компании недвижимости нет, то она не будет признаваться налогоплательщиком: у нее не будет обязанности исчислять налог и она будет освобождена от составления и подачи соответствующей налоговой отчетности.
ppt.ru
Новая декларация по налогу на имущество 2019
Необходимость утвердить новую декларацию по налогу на имущество с 2019 года (Приложение № 1 к Приказу ФНС от 04.10.2018 N ММВ-7-21/575@, далее – Приказ), точнее скорректировать старую, возникла в связи с последними поправками в НК РФ. Ведь со следующего года движимое имущество не будет объектом обложения налогом на имущество организаций (п. 1 ст. 374 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2019). Напомним, что сегодня не облагаются налогом движимые основные средства только в тех субъектах РФ, где был принят соответствующий региональный закон.
Вместе с декларацией по налогу на имущество 2019 ФНС утвердила и новую форму налогового расчета по авансовому платежу (Приложение № 4 к Приказу). Если в вашем регионе введены отчетные периоды по налогу (п. 2,3 ст. 379 НК РФ), то впервые обновленный расчет вам нужно будет представить за I квартал 2019 года, а по новой форме декларации все налогоплательщики должны будут отчитаться по итогам 2019 года (п. 2 Приказа).
Что изменилось в декларации по налогу на имущество 2019
На титульном листе и в разделе 1 перемен нет, не считая новых штрихкодов в левой верхней части страниц. Их ФНС обновляет при каждой корректировке отчетности.
В раздел 2 «Определение налоговой базы и исчисление суммы налога в отношении подлежащего налогообложению недвижимого имущества российских организаций…» были внесены технические поправки: в заголовке, подзаголовке и некоторых строках раздела теперь прямо указано, что сведения в нем указываются именно о недвижимом имуществе.
Но больше всего изменился раздел 2.1 «Информация об объектах недвижимого имущества, облагаемых налогом по среднегодовой стоимости». С отчетности за 2019 год его нужно будет заполнять отдельно на каждый объект недвижимости. Сначала в строке 010 необходимо указать код номера объекта. Если у недвижимого имущества в ЕГРН (п. 6.2 Приложения № 3 к Приказу ФНС от 31.03.2017 N ММВ-7-21/271@ в ред. от 04.10.2018, далее – Приложения № 3):
- есть кадастровый номер, то ставится код 1. Этот кадастровый номер затем нужно отразить в строке 020;
- нет кадастрового номера, но есть условный номер, то – код 2. И этот условный номер ставится в строке 020;
- нет ни кадастрового, ни условного номера, но есть инвентарный номер и присвоенный адрес, то указывается код 3. В отсутствие адреса – код 4. В строке 020 при этом нужно отметить инвентарный номер. Кстати, только если в разделе 2.1 стоит код 3, заполняется строка 030, где отражается адрес объекта недвижимости, причем довольно подробно.
В разделе 3 «Исчисление суммы налога за налоговый период по объекту недвижимого имущества, налоговая база в отношении которого определяется как кадастровая стоимость» коэффициент К переименован в коэффициент Кв. Рассчитывается он по прежним правилам, указывается, как и ранее, в строке 090, но не в виде простой дроби, а в виде десятичной дроби с точностью до десятитысячных долей (п. 12 Приложения № 3). То есть до 4 знака после запятой: к примеру, 0,58333333 округляется до 0,5833.
Также в разделе 3 появилась строка для отражения коэффициента Ки. Он применяется, если в течение налогового периода изменилась кадастровая стоимость объекта недвижимости из-за изменения его количественных или качественных характеристик (п. 13 Приложения № 3).
glavkniga.ru
Изменения налога на имущество с 2019 года – Naloget
Главная > Новости > Изменения налога на имущество с 2019 года
С начала 2019 года вступают в силу три новых закона:
1. Федеральный закон от 03.08.2018 №302-ФЗ
Отменяется налог на движимое имущество (ст. 374 НК). Из-за этого по-новому будет определяться налоговая база — отдельно по каждому объекту недвижимого имущества.
Налогоплательщики теперь обязаны по истечении отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту нахождения недвижимости расчеты по авансовым платежам и декларацию.
2. Федеральный закон от 03.08.2018 № 334-ФЗ
Введены единые правила применения кадастровой стоимости в качестве налоговой базы при налогообложении недвижимого имущества организаций и физических лиц.
Ранее исчисленный физлицам земельный налог и налог на имущество не будет перерассчитываться. Только если из-за этого уплаченная сумма налогов увеличится.
3. Федеральный закон от 29.07.2018 № 232-ФЗ
Физлица смогут оплачивать имущественные налоги единым платежом. А если уплачивать налоги через кассу местной администрации, на почте или в МФЦ, то комиссия за перечисление денег в бюджет взиматься не будет.
Рекомендуемые материалы:
Мы в Яндекс.Дзен
naloget.ru
Налог на Имущество 2019
Налог на Имущество Налог на Прибыль
Справочная Информация
Объекты налогообложения по налогу на имущество
Основные Средства Понятие Оценка Документы
Выбытие Основных Средств Проводки и Примеры
Налог на имущество
С 01.01.2019 движимые ОС больше считатаются объектом налогообложения и платить налог на имущество организации будут только с принадлежащей им недвижимости.
В связи с этим декларация по налогу на имущество организаций обновлена с 1 квартала 2019 года.
Приказ ФНС от 04.10.2018 № ММВ-7-21/575@
Как было в 2018 году
В Налоговом кодексе нет льготы по движимому имуществу. Освобождают организацию от налога на имущество или нет, власти регионов теперь решают теперь сами.
Ставку налога тоже устанавливают региональные власти.
Некоторые регионы уже приняли такие законы.
Таблица льгот по регионам Скачать.docx
Льгота по движимому имуществу отменена
Однако региональные власти могут ее ввести сами. Регионы вправе полностью освободить организацию от налога по движимому имуществу или предусмотреть пониженные ставки.
Исчисление налога
Правила исчисления налога по движущемуся имуществу тоже устанавливают регионы.
Если власть региона не предусмотрела ставку по налогу на имущество, то начисляйте налог из максимума — 1,1 процента.
Такую максимальную ставку для 2018 года чиновники прописали в НК РФ для движимого имущества, которое принято на учет в 2013 году и позже.
Регионы могут утвердить пониженную ставку или льготу после 1 января. Послабления в пользу компаний могут иметь обратную силу (ст. 5 НК). Поэтому даже если на начало года в регионе не было закона о льготе, нужно перепроверить норму на отчетную дату.
.
.
.
Объекты обложения
Объектами налогообложения признается движимое и недвижимое имущество, в том числе имущество:
- переданное во временное владение,
- в пользование и распоряжение,
- в доверительное управление,
- внесенное в совместную деятельность.
Налоговая база по налогу на имущество организаций определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, а в отношении отдельных объектов недвижимого имущества — как их кадастровая стоимость по состоянию на 1 января.
Налог считается установленным в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно: объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога.
Письмо Минфина N 03-05-05-01/1019
Правила формирования в бухгалтерском учете информации об основных средствах организации определены Положением по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01).
Актив принимается к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, когда одновременно выполняются условия, установленные п. 4ПБУ 6/01 — когда объект доведен до состояния, пригодного для использования в деятельности организации.
Объекты незавершенного строительства не отвечают требованиям п. 4 ПБУ 6/01, в связи с чем не признаются основными средствами и, следовательно, не являются объектом налогообложения по налогу на имущество организаций.
Единицей бухгалтерского учета основных средств является инвентарный объект.
Инвентарным объектом основных средств признается объект со всеми приспособлениями и принадлежностями или отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций, или же обособленный комплекс конструктивно сочлененных предметов, представляющих собой единое целое и предназначенный для выполнения определенной работы.
Комплекс конструктивно сочлененных предметов — это один или несколько предметов одного или разного назначения, имеющие общие приспособления и принадлежности, общее управление, смонтированные на одном фундаменте, в результате чего каждый входящий в комплекс предмет может выполнять свои функции только в составе комплекса, а не самостоятельно.
В случае наличия у одного объекта нескольких частей, сроки полезного использования которых существенно отличаются, каждая такая часть учитывается как самостоятельный инвентарный объект.
Понятия движимого и недвижимого имущества определены ст. 130 ГК РФ.
К недвижимым вещам (недвижимое имущество, недвижимость) относятся земельные участки, участки недр и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе здания, сооружения, объекты незавершенного строительства (п. 1 ст. 130 ГК РФ).
Что касается движимого имущества, то вещи, не относящиеся к недвижимости, включая деньги и ценные бумаги, признаются движимым имуществом. Регистрация прав на движимые вещи не требуется, кроме случаев, указанных в законе (п. 2 ст. 130 ГК РФ).
В силу законодательства РФ здания, сооружения, объекты незавершенного строительства относятся к недвижимому имуществу.
Объект недвижимого имущества принимается в состав основных средств при его передаче.
. . .
Транспортный Налог Основные Средства при УСН
Налог на Имущество Налог на Прибыль Справочная Информация
ibport.ru
Расчет налога на имущество юридических лиц 2019
Каждая компания, которая зарегистрирована по всем правилам законодательства страны, обязана платить налоги. Помимо налогов за осуществление какого – либо вида деятельности и получения выгоды в денежном эквиваленте, организации должны уплачивать данный налог. Для юридических фирм все объекты недвижимости и движимое имущество облагаются одним налогом.
Данное обременение юридических лиц относится к категории региональных налогов. Это означает, что субъекты страны определяют основные моменты такого налогообложения.
Кто платит?
Расчет налога на имущество юридических лиц производится самостоятельно самой фирмой. И эти расчёты представляются в налоговые органы. Так, организация должна отчитаться перед государственным органом контроля как по завершению всего периода, составляющего один год, так и по результатам периодов для отчёта, составляющих три месяца. Отчёт этот производится в форме подачи декларации со всеми необходимыми данными и расчётами.
Такие платежи должны платить организации, зарегистрированные на территории страны либо имеющие представительские фирмы на территории страны. Однако не все компании должны платить этот налог.
Законом предусмотрен список фирм, освобождаемых от уплаты. К ним относятся:
- Организации FIFA и их дочерние фирмы.
- Национальные футбольные ассоциации.
- Комитет по организации «Россия 2019».
- Фирмы – поставщики для FIFA.
Также помимо указанных организаций есть те, которым должны быть представлены льготы.
Так, федеральным законом предусмотрены льготы следующим юридическим лицам:
- Учреждениям уголовно-исполнительной системы.
- Религиозным организациям.
- Общественным организациям инвалидов.
- Организациям – производителям фармацевтической продукции.
- Коллегиям адвокатов, адвокатским бюро.
- Научным центрам.
- Организациям – управляющим компаниям «Сколково».
- Другим организациям, осуществляющим деятельность в сфере инноваций.
- Судостроительным предприятиям.
- Прочим организациям в согласовании с главой 30 кодекса.
- Наряду с федеральным льготами, предусмотрены и региональные льготы для отдельных предприятий.
Объекты налогообложения
Объект обременения данным налогом — все виды имущества: как недвижимость, так и движимые объекты, стоящие на внутреннем учёте предприятия в форме основных средств. Кроме того, не обязательно, чтобы эти объекты были в собственности. Оно может принадлежать предприятию на основании временного владения, распоряжения, пользования и оперативного управления.
Правовое регулирование
Данный налог устанавливается и регулируется следующими законами:
- Налоговым кодексом РФ (глава 30).
- Приказом ФНС РФ от 24.11.2011 № ММВ-7-11/895, утверждающим форму и основные моменты заполнения декларации.
- Приказом ФНС России от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@.
- Нормативно-правовыми актами субъектов РФ.
- Расчет налога на имущество юридических лиц
Расчет налога на имущество юридических лиц производится по формуле:
Сумма налога = база по налогу × ставка.
Под налоговой базой принимается средняя величина стоимостного эквивалента объекта обременения, рассчитанная за год по такому принципу:
Средняя величина = итог от сложения остаточных стоимостных значений на первое число любого из месяцев + остаточное стоимостное выражение на конец года (31 декабря), за который производится расчёт.
Для того, чтобы посчитать налоговую сумму, которая должна быть заплачет по завершению года, можно пользоваться следующей формулой:
Сумма = сумма налога, высчитанная выше указанным способом – авансовые платежи.
Авансовый платеж приравнивается равным четверти от суммы налога.
Расчёт должен производиться отдельно по каждому обособленному подразделения, отдельно по каждому имуществу, которое находится не в месте нахождения компании и т.д.
Если имущество было приобретено не с начала года, то по этому владению расчёт налога должен производиться пропорционально времени владения таким имуществом.
Ставка
Размер ставки по данному обязательному платежу определяется официальным документом субъектов, но, при этом, он не должен быть в противоречии со значением, содержащимся в налоговом кодексе.
Согласно кодексу, ставка налога на владение, расчёт по которому производится по инвентаризационной стоимости, не может быть больше 2,2%. А если по кадастровой стоимости, то не может превышать 2%.
Субъекты могут по своему усмотрению устанавливать дифференцированные ставки, то есть такие, которые зависят от вида имущества, вида деятельности и прочих показателей.
Для расчёта налога по такому имуществу, как магистральный трубопровод, либо линия электропередач, либо другого технологического оборудования, схожего с этим, ставка в 2019 году не может быть более 1,9%.
Для расчёта налога по такому имуществу, как железнодорожные пути и прочее схожее имущество, ставка в 2019 году на может быть установлена выше 1,3%.
Также может быть применена ставка в 0% в отношении определённых видов имущества.
Если правительство субъекта законодательно установило ставки, то применяются те, которые прописаны в кодексе.
Пример
Рассмотрим в качестве примера расчёт налога фирмы ООО «БалТехШиномонтаж».
У данной фирмы имеется имущество, остаточная стоимость которого показана в таблице:
| Дата (2018 год) | Стоимость |
| 01.01.2018 | 50000 |
| 01.02.2018 | 75000 |
| 01.03.2018 | 130000 |
| 01.04.2018 | 68000 |
| 01.05.2018 | 100000 |
| 01.06.2018 | 76000 |
| 01.07.2018 | 84000 |
| 01.08.2018 | 95000 |
| 01.09.2018 | 82000 |
| 01.10.2018 | 90000 |
| 01.11.2018 | 105000 |
| 01.12.2018 | 110000 |
| 31.12.2018 | 120000 |
Рассчитаем среднюю стоимость имущества за год. Для этого сложим все значения и разделим на 13.
Получилось 91154.
Сумма налога = 91154 × 2,2% (допустим в регионе действует такая ставка) = 2005.
Далее сделаем расчёт платежей по каждому кварталу таким же способом:
- Средняя стоимость за первый квартал составляет 80750.
- Сумма за первые три месяца = 80750 × 0,25 × 2,2% = 444.
- Средняя стоимость за полгода составила 83286.
- Сумма за полгода = 83286 × 0,25 × 2,2% = 458.
- Средняя стоимость за 9 месяцев составляет 85000.
- Сумма за девять месяцев = 85000 × 0,25 × 2,2% = 467.
Таким образом, сумма налога по итогам года, которую необходимо уплатить = 2005 – (444 + 458 + 467) = 636.
Порядок и сроки уплаты
Порядок уплаты данного налога определяется законодательными актами регионов. Так, правительство субъекта может отменить на своей территории уплату авансовых платежей, и тогда фирмы будут платить налог раз в год.
В общем порядке налоговым периодом является год, а отчетными – 3 месяца, 6 месяцев, 9 месяцев.
Срок уплаты также определяется законами субъектов.
Отчетность
Отчётность по данному налогу представляет собой представление декларации. Декларации необходимо сдавать не только по завершению года, но и по результатам каждого из отчётных периодов.
Таким образом, по завершению года декларацию за 2019 год необходимо представить до 30.03.2019, по завершению периодов для отчёта – в последующие 30 дней по завершению этого периода.
Кроме того, декларации необходимо подать за каждое обособленное подразделение и за каждое имущество, находящееся не в месте находки самой компании.
На видео о налоге на имущество организаций
Внимание!
- В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
- Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.
Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!
- Задайте вопрос через форму (внизу), либо через онлайн-чат
- Позвоните на горячую линию:
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.
realtyurist.ru