Налог на имущество организаций в 2019 году сроки уплаты – С 2019 года исчисление и уплата налога на имущество организаций должно осуществляться в налоговые органы по месту нахождения недвижимого имущества | ФНС России

Отчетность по налогу на имущество: изменения с 2019 года

В связи со вступлением в силу закона от 03.08.2018 № 302-ФЗ, отменяющего налогообложение движимого имущества, с 2019 года изменится и порядок представления отчетности по этому налогу.

Прежде всего, будут новые бланки — уже с 1-го квартала 2019 года расчет авансовых платежей нужно представлять по этой форме.

Будут изменения и в порядке сдачи и заполнения отчетности.

Так, расчеты, а затем и декларацию по налогу нужно будет представлять по месту нахождения налогооблагаемых объектов недвижимости и (или) по месту нахождения имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения, если иной порядок не предусмотрен п. 1 ст. 386 НК РФ.

Внимательнее нужно быть и с кодами представления отчетности:

• Код 281 будем указывать при ее подаче в инспекцию по месту нахождения налогооблагаемого объекта недвижимости в пределах региона. Это может быть инспекция по месту постановки налогоплательщика на учет в качестве владельца объекта недвижимости или инспекция по месту нахождения такого объекта, в которой налогоплательщик состоит на учете по иным предусмотренным НК РФ основаниям.
• Код 214 — при сдаче отчетов в инспекцию по месту нахождения российской организации, если отсутствуют основания для использования иного кода представления отчетности. Например, налогоплательщик — российская организация, не являющаяся крупнейшим налогоплательщиком, не состоит на учете в инспекции по месту нахождения налогооблагаемого объекта недвижимости.

Если закон субъекта РФ не устанавливает нормативы отчислений налога в местные бюджеты, то по всем находящимся в регионе объектам, облагаемым по среднегодовой стоимости, можно будет сдавать одну декларацию в инспекцию по выбору налогоплательщика, подав вот такое уведомление. Подать его можно до представления расчета за первый квартал, начиная с 01.01.2019.

Такие разъяснения направлены письмами ФНС от 27.11.2018 № БС-4-21/22937@, от 21.11.2018 № БС-4-21/22551@, а также размещены на сайте ФНС.

Заполнить и сдать декларацию по налогу на имущество за 2018 год вам поможет эта статья и другие материалы рубрики «Декларация (налог на имущество организаций)».

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен

Подписаться

nalog-nalog.ru

Налог на имущество организаций в 2019 году для юридических лиц

С 2019 года в ст. 374 «Объект налогообложения» НК РФ вообще не будет упоминания о движимом имуществе. Мы рассказываем, как теперь нужно определять облагаемую базу, и как налоговики будут проверять обоснованность отнесения ОС к категории недвижимости.

Отмена налога на движимое имущество с 2019 года

В федеральном законе 302-ФЗ, подписанном 03.08.2018 года принято несколько важных изменений, в том числе отменен налог на движимое имущество с 2019 года. Этого события давно ожидали сотрудники бухгалтерий и предприниматели. Расчеты по налогообложению движимого имущества очень сложные и всегда вызывали много вопросов. Бизнесмены называли отмененный платеж налогом на инвестиции.

Предложение об отмене налога на движимое имущество юридических лиц с 2019 года возникало неоднократно, но вызывало протесты у органов власти субъектов РФ. Руководители регионов видели в нем попытку перекрыть один из источников поступления средств в их бюджеты. Тем не менее, летом 2018 года Правительство РФ решилось на такой шаг. Возможно, это была попытка хоть чем-то порадовать бизнес перед повышением НДС, которое было утверждено в тот же день законом 303-ФЗ.

Налог на недвижимое имущество

Со следующего года изменяется порядок определения облагаемой базы по налогу на имущество организаций в 2019 году для юридических лиц. Теперь расчет будет производиться по каждому объекту недвижимости. Налоговики сделали разъяснение, какие признаки позволяют считать ОС недвижимым имуществом:

1. Наличие записи в ЕГРН.
2. Наличие прочной связи с землей.
3. Невозможность перемещения без причинения серьезного ущерба.

По сообщению ФНС, при проверках будут назначаться экспертизы, осмотры, привлекаться специалисты. Ставки и сроки уплаты налога на имущество в 2019 году, как и прежде, будут регулироваться регионами.

Подробнее обо всех важных изменениях в налоговом законодательстве с 2019 года рассказал Сергей Тараканов, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса. Читайте в статье журнала Зарплата в учреждении.

Как было в 2018 году

До 2018 года в НК РФ было закреплено освобождение от налога следующего движимого имущества:

1. Относящегося к 1 и 2 амортизационным группам.
2. Относящегося к 3 – 10 амортизационным группам, поставленного на учет после 01.01.2013 года. (за исключением некоторых категорий).

Законом 335-ФЗ полномочия по установлению льгот для имущества из п. 2 были переданы в регионы с 01.01.2018 года. В каких-то субъектах РФ такое движимое имущество было совсем освобождено от налога, в других применялась льготная ставка, в третьих – максимально возможная. Это вносило путаницу, непонятна была целесообразность принятых местными властями решений. Возможно, эта попытка регионального регулирования налогообложения движимого имущества тоже способствовала принятию решения о полной отмене налога в 2019 году.

www.budgetnik.ru

Срок уплаты налога на имущество юридических лиц (в 2018 году) таблица

Код	Субъект РФ	ОКТМО	Крайние даты платежей в 2018 году
			Авансы	Годовой платеж
92	г. Севастополь	67000000	30-е число месяца после  отчетного периода	30-е марта 2019 г.
91	Крым	35000000
77	Г. Москва	45000000
78	г. Санкт-Петербург	40000000	В последний день для сдачи расчета по авансовому платежу	В последний день для подачи годовой декларации
Автономные округа
89	Ямало-Ненецкий автономный округ	71900000	3 мая 30 июля 30 октября	30-е марта 2019 г.
87	Чукотский автономный округ	77000000	Пятый рабочий день после даты для сдачи расчета по авансовому платежу 11 мая, 6 июля, 7 ноября	Десятый рабочий день после даты для подачи годовой декларации – 15 апреля 2019 г.
86	Ханты-Мансийский автономный округ — Югра	71800000	30 апреля, 30 июля, 30 октября	1-е апреля 2019 г.
83	Ненецкий автономный округ	11800000	30-е число месяца после  отчетного периода	1-е марта 2019 г.
Края
75	Забайкальский	76000000	7 мая, 6 августа, 6 ноября	5-е апреля 2019 г.
59	Пермский	57000000
41	Камчатский	30000000	В день для сдачи расчета по авансовому платежу	В день крайнего срока подачи годовой декларации
27	Хабаровский	08000000	5 мая, 5 августа, 5 ноября	10-е апреля 2019 г.
26	Ставропольский	07000000	45 календарных дней после  отчетного периода: 15 мая, 14 августа, 14 ноября	15-е апреля 2019 г.
25	Приморский	05000000	10 мая, 10 августа, 10 ноября
24	Красноярский	04000000	Пятый день после крайней даты для сдачи расчета по авансовому платежу	Десятый день после крайнего срока подачи годовой декларации
23	Краснодарский	03000000
22	Алтайский	01000000	30 апреля, 30 июля, 30 октября	30-е марта 2019 г.
Области
79	Еврейская автономная	99000000	Пятый рабочий день после даты для сдачи расчета по авансовому платежу	Десятый рабочий день после даты для подачи годовой декларации
76	Ярославская	78000000	25-е число месяца после  отчетного периода	25-е марта 2019 г.
74	Челябинская	75000000	5 мая, 5 августа, 5 ноября	10-е апреля 2019 г.
73	Ульяновская	73000000	40 календарных дней после  отчетного периода
72	Тюменская	71600000	5 мая, 5 августа, 5 ноября
71	Тульская	70000000	30-е число месяца после  отчетного периода	1-е апреля 2019 г.
70	Томская	69000000	11 мая; 6 августа; 7 ноября	13-е апреля 2019 г.
69	Тверская	28000000	30-е число месяца после  отчетного периода	30-е марта 2019 г.
68	Тамбовская	68000000
67	Смоленская	66000000
66	Свердловская	65000000	5 мая, 5 августа, 5 ноября	10-е апреля 2019 г.
65	Сахалинская	64000000	30-е число месяца после  отчетного периода	30-е марта 2019 г.
64	Саратовская	63000000	В последний день для сдачи расчета по авансовому платежу: 30 апреля, 30 июля, 30 октября	В последний день для подачи годовой декларации — 30-е марта 2019 г.
63	Самарская	36000000	35 календарных дней после  отчетного периода	10-е апреля 2019 г.
62	Рязанская	61000000	1 мая, 1 августа, 1 ноября	1-е апреля 2019 г.
61	Ростовская	60000000	Пятый день после последней даты сдачи расчета по авансовому платежу	30-е марта 2019 г.
60	Псковская	58000000	5-е число второго месяца после отчетного периода	10-е апреля 2019 г.
58	Пензенская	56000000	30-е число месяца после  отчетного периода	30-е марта 2019 г.
57	Орловская
56	Оренбургская	53000000	30-е число месяца после  отчетного периода	30-е марта 2019 г.
52	Омская область	52000000
54	Новосибирская	50000000	30 апреля, 30 июля, 30 октября
53	Новгородская	49000000	5-е число второго месяца после отчетного периода	Десятый день после крайней даты для подачи годовой декларации
52	Нижегородская	22000000	Десятый день после последней даты для подачи расчета по авансовому платежу
51	Мурманская	47000000	Пятый день после крайней даты для сдачи расчета по авансовому платежу
50	Московская	46000000	30-е число месяца после  отчетного периода	30-е марта 2019 г.
49	Магаданская	44000000
48	Липецкая	42000000
47	Ленинградская	41000000	35 дней после отчетного периода	10-е апреля 2019 г.
46	Курская	38000000	11 мая, 6 августа, 7 ноября	15-е апреля 2019 г.
45	Курганская	37000000	5 ноября, 20 декабря	5-е апреля 2019 г.
44	Костромская	34000000	Пятый день после крайней даты для сдачи расчета по авансовому платежу	Десятый день после крайней даты для подачи годовой декларации
43	Кировская	33000000	—	4-е апреля 2019 г.
42	Кемеровская	32000000	30-е число месяца после  отчетного периода	30-е марта 2019 г.
40	Калужская	29000000	5-е число второго месяца после отчетного периода	Десятый день после крайней даты для подачи годовой декларации
39	Калининградская	27000000	30-е число месяца после  отчетного периода	30-е марта 2019 г.
38	Иркутская	25000000
37	Ивановская	24000000	Пятый день после крайней даты для сдачи расчета по авансовому платежу	Десятый день после крайней даты подачи годовой декларации
36	Воронежская	20000000	30-е число месяца после  отчетного периода	30-е марта 2019 г.
35	Вологодская	19000000	Пятый день после даты для сдачи расчета по авансовому платежу	Десятый день после даты для подачи годовой декларации
34	Волгоградская	18000000	30 апреля, 30 июля, 30 октября	30-е марта 2019 г.
33	Владимирская	17000000	10-е число месяца после  отчетного периода
32	Брянская	15000000	В день сдачи расчета по авансовому платежу
31	Белгородская	14000000	Пятый день после даты для сдачи расчета по авансовому платежу
30	Астраханская	12000000	30-е число месяца после  отчетного периода
29	Архангельская	11000000	5 мая, 5 августа, 5 ноября	10-е апреля 2019 г.
28	Амурская	10000000	30-е число месяца после  отчетного периода	30-е марта 2019 г.
Республики
21	Чувашская	97000000	Пятый рабочий день после крайней даты для сдачи расчета по авансовому платежу	15-е апреля 2019 г.
19	Хакасия	95000000	Пятый день после крайней даты для сдачи расчета по авансовому платежу	Десятый день после последней даты для подачи годовой декларации
18	Удмуртская	94000000	5 мая, 5 августа, 5 ноября	10-е апреля 2019 г.
17	Тыва	93000000	30-е число месяца после  отчетного периода	30-е марта 2019 г.
16	Татарстан	92000000	5-е число второго месяца после отчетного периода	5-е апреля 2019 г.
15	Северная Осетия — Алания	90000000	Пятый день после крайней даты сдачи расчета по авансовому платежу	Десятый день после крайнего срока подачи годовой декларации
14	Саха (Якутия)	98000000	30-е число месяца после  отчетного периода	1-е апреля 2019 г.
13	Мордовия	89000000	28-е число месяца после  отчетного периода	28-е марта 2019 г.
12	Марий Эл	88000000	5-е число второго месяца после отчетного периода	5-е апреля 2019 г.
11	Коми	87000000	7 мая, 6 августа, 6 ноября	10-е апреля 2019 г.
10	Карелия	86000000	5-е число второго месяца после отчетного периода
09	Карачаево-Черкесская	91000000	28-е число месяца после  отчетного периода	28-е марта 2019 г.
08	Калмыкия	85000000	30-е число месяца после  отчетного периода	30-е марта 2019 г.
07	Кабардино-Балкарская	83000000	30 апреля, 31 июля, 31 октября	1-е апреля 2019 г.
06	Ингушетия	26000000	30-е число месяца после  отчетного периода	Десятый день после крайнего срока подачи годовой бухотчетности
05	Дагестан	82000000		Десятый день после крайнего срока подачи годовой декларации
04	Алтай	84000000		30-е марта 2019 г.
03	Бурятия	81000000
02	Башкортостан	80000000	В последний день для сдачи расчета по авансовому платежу: 3 мая, 30 июля, 31 октября	1-е апреля 2019 г.
01	Адыгея	79000000	5 мая, 5 августа, 5 ноября	10-е апреля 2019 г.

www.buhsoft.ru

Налог на имущество организаций: последние законодательные правки-112Бух

С 1 января 2019 года из объекта обложения налогом на имущество организаций исключено движимое имущество, а также изменён порядок пересчёта налога при изменении кадастровой стоимости объекта недвижимости.

 

Осталась только недвижимость

Законодатели, продолжая процесс нейтрализации увеличения налоговой нагрузки в связи с повышением ставки НДС до 20%, с 1 января 2019 года отменили налог на имущество организаций в отношении движимого имущества — Федеральный закон от 03.08.18 № 302-ФЗ.

Из п. 1 и п. 2 ст. 374 НК РФ исключены упоминания о движимом имуществе. Также исключены:

• пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ — о выведении из-под налогообложения основных средств, относящихся к 1-й или 2-й амортизационной группе;
• п. 25 ст. 381 НК РФ — о налоговой льготе в отношении движимого имущества;
• п. 3.3 ст. 380 НК РФ — о ставках налога для имущества, указанного в п. 25 ст. 381 НК РФ, но не освобождённого от налогообложения;
• п. 2 ст. 381.1 НК РФ — о дополнительных налоговых льготах в отношении движимого имущества.

Но с выведением из-под налогообложения движимого имущества изменяется и порядок формирования налоговой базы по налогу на имущество, и порядок представления налоговой декларации. Сейчас налоговая база определяется отдельно:

• в отношении имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации;
• в отношении имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс;
• в отношении каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации, обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, или постоянного представительства иностранной организации;
• в отношении имущества, налоговая база в отношении которого определяется как его кадастровая стоимость;
• в отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам.

В новой редакции п. 1 ст. 376 НК РФ будет указано, что налоговая база определяется отдельно в отношении каждого объекта недвижимого имущества.

Соответственно, сейчас в п. 1 ст. 386 НК РФ предусмотрено, что налоговые декларации нужно представлять:

• по своему местонахождению;
• по местонахождению каждого своего обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс;
• по местонахождению каждого объекта недвижимого имущества (в отношении которого установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога).

С 1 января 2019 года налогоплательщик должен будет представлять налоговые декларации только по месту нахождения объектов недвижимого имущества. Просто и понятно: где недвижимость стоит — в ту налоговую инспекцию и нужно отчитываться.

 

При изменении кадастровой стоимости

Федеральный закон от 03.08.18 № 334-ФЗ вновь изменяет и упорядочивает процесс пересчёта налога на имущество при изменении кадастровой стоимости объекта. Изменения вступят в силу с 01.01.19.

В настоящее время законодательно установлены две причины для изменения кадастровой стоимости объекта: исправление ошибки, допущенной при её определении, и решение комиссии по рассмотрению споров или решение суда.

В первом случае налог пересчитывается начиная с налогового периода, в котором была применена ошибочно определённая кадастровая стоимость. Во втором случае — начиная с налогового периода, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в ЕГРН кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания. (Иначе говоря, если налогоплательщик «поздно спохватился», часть переплаченного им налога не удастся вернуть).

Теперь законодатели выделили четыре основания для изменения кадастровой стоимости объекта недвижимости — п. 15 ст. 378.2 НК РФ:

• изменение качественных и количественных характеристик объекта;
• исправление технической ошибки в сведениях ЕГРН, исправление ошибок, допущенных при определении кадастровой стоимости;
• пересмотр кадастровой стоимости по решению комиссии или суда;
• изменение кадастровой стоимости на основании установления рыночной стоимости объекта по решению комиссии или суда.

К сожалению, на наш взгляд, с датами, начиная с которых нужно будет пересчитать налог на имущество, не так всё просто. Определения этих дат написаны таким «зубодробительным канцеляритом», что можно только догадываться, что именно законодатели имели в виду.

В первом случае изменение учитывается «со дня внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости». Каких сведений? Нельзя ли уточнить? Если рассуждать логически, то это должны быть сведения об изменении количественных или качественных характеристик объекта.

Во втором и третьем случаях изменение учитывается «начиная с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости». Можно предположить, что нужно пересчитать весь период, в котором для налогообложения использовалась недостоверная кадастровая стоимость.

В-третьем случае — «с даты начала применения для целей налогообложения кадастровой стоимости, являющейся предметом оспаривания». Вот здесь действительно всё понятно.

В связи с вводимой возможностью изменения кадастровой стоимости вследствие изменения количественных и (или) качественных характеристик объекта недвижимости определён механизм расчёта налога на имущество, если такое изменение произошло в течение года. Такой порядок установлен в новом п. 5.1 ст. 382 НК РФ. В случае изменения в течение налогового или отчётного периода качественных или количественных характеристик объектов недвижимого имущества, указанных в ст. 378.2 НК РФ, исчисление суммы налога или сумм авансовых платежей по налогу в отношении данных объектов недвижимого имущества производится с учётом коэффициента, определяемого в порядке, аналогичном установленному п. 5 ст. 382 НК РФ. Следовательно, рассматриваемый коэффициент будет рассчитываться как отношение числа месяцев, когда у объекта была одна кадастровая стоимость, к числу месяцев, когда кадастровая стоимость изменилась.

 

Поправка в льготах

Согласно п. 26 ст. 381 НК РФ освобождаются от обложения налогом на имущество организации — в отношении имущества, учитываемого на балансе участника свободной экономической зоны (СЭЗ), созданного или приобретённого в целях ведения деятельности на территории свободной экономической зоны и расположенного на территории данной свободной экономической зоны, в течение десяти лет с месяца, следующего за месяцем принятия на учёт указанного имущества.

Федеральный закон от 03.08.18 № 297-ФЗ внёс в этот пункт правки, напоминающие, что эта льгота даётся не просто так — надо потрудиться. Иначе все полученные льготы придётся компенсировать. (Правки вступят в силу с 01.01.19).

Просто «вести деятельность» недостаточно. Нужно «выполнять договор об условиях деятельности в свободной экономической зоне». А в случае расторжения договора об условиях деятельности в СЭЗ по решению суда сумма налога подлежит исчислению и уплате в бюджет. При этом исчисление налога производится без учёта применения налоговой льготы за весь период реализации инвестиционного проекта в СЭЗ. Исчисленная сумма налога подлежит уплате по истечении отчётного или налогового периода, в котором был расторгнут договор об условиях деятельности в СЭЗ, не позднее сроков, установленных для уплаты авансовых платежей по налогу за отчётный период или налога за налоговый период.

112buh.com

Налог на имущество организаций в 2017/2018 году

Налог на имущество организаций устанавливается Налоговым кодексом, а также региональными законами (п. 1 ст. 372 НК РФ).

Налог на имущество организаций: кто должен платить налог

Этот налог уплачивают (ст. 373, п. 2 ст. 346.11, п. 4 ст. 346.26 НК РФ):

1. Организации на ОСН (в т.ч. обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс), у которых на балансе есть основные средства, признаваемые объектом налогообложения по налогу на имущество.

2. Организации на УСН и ЕНВД, владеющие определенным имуществом.

3. Организации на ЕСХН в отношении некоторого имущества.

Налог на имущество организаций: недвижимое имущество

Данным налогом облагается вся недвижимость, кроме земельных участков и иных объектов природопользования (п. 1, пп. 1 п. 4 ст. 374 НК РФ).

Причем у налогообложения недвижимости есть свои особенности. Так, организации на ОСН должно платить налог на имущество в отношении:

• недвижимости, числящейся на балансе в качестве основных средств;
• жилой недвижимости, не учитываемой по данным бухгалтерского учета как ОС.

Организации на УСН и ЕНВД уплачивают налог (п. 1 ст. 378.2 НК РФ), если они владеют:

• определенными объектами недвижимости, например, торговыми центрами или помещениями в них. Полный перечень такой недвижимости приведен в п. 1 ст. 378.2 НК РФ;
• жилой недвижимостью, которая не учитывается на балансе по данным бухгалтерского учета в качестве основного средства.

Организации на ЕСХН уплачивают налог в отношении имущества, которое не используется при производстве сельхозпродукции, первичной и последующей (промышленной) переработке и реализации этой продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями (п.3 ст.346.1 НК РФ).

Налог на имущество организаций: движимое имущество

Налог с движимого имущества, числящегося на балансе в качестве основных средств, уплачивают организации на ОСН, а также организации на ЕСХН в отношении вышеназванного имущества.

Еще в 2017 году налог с движимого имущества общережимникам приходилось платить в следующих ситуациях (п. 1 ст. 374, п. 25 ст. 381 НК РФ НК РФ):

• движимое имущество принято на учет как ОС до 01.01.2013 г.;
• движимое имущество принято на учет как ОС с 01.01.2013 г. в результате реорганизации/ликвидации организаций;
• движимое имущество принято на учет как ОС с 01.01.2013 г. в результате его передачи (включая приобретение) между взаимозависимыми лицами.

Правда, если организация на ОСН владела только основными средствами, включенными в первую или во вторую амортизационную группу, то платить налог ей было не нужно — данное имущество не является объектом обложения налогом на имущество (пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ).

Но все кардинально изменилось с 2018 года. Об изменениях по налогу на имущество-2018 можно прочитать в отдельном материале.

Налог на имущество предприятий: налоговая база

По общему правилу налоговой базой является среднегодовая стоимость имущества, но в отношении определенного имущества налог рассчитывается исходя из его кадастровой стоимости (ст. 375, 378.2 НК РФ).

Налог на имущество юридических лиц: отчетные периоды

Отчетные периоды по налогу на имущество зависят от налоговой базы (п. 2 ст. 379 НК РФ):

Налоговая база	Отчетные периоды
Налог рассчитывается исходя из среднегодовой стоимости имущества	I квартал, полугодие, 9 месяцев
Налог рассчитывается исходя из кадастровой стоимости имущества	I квартал, II квартал, III квартал

Кстати, региональные власти могут и не устанавливать отчетные периоды (п. 3 ст. 379 НК РФ).

Налоговый период по налогу на имущество

Налоговый период по налогу на имущество организаций един для всех (независимо от стоимости имущества, исходя из которой рассчитывается налог) и равен календарному году (п. 1 ст. 379 НК РФ).

Ставка налога на имущество юрлиц

Региональные власти вправе сами устанавливать ставку налога на имущество, но ее размер не может превышать ставку, установленную Налоговым кодексом (п. 1, 1.1 ст. 380 НК РФ):

Налоговая база	Максимальная ставка налога
	2014 год	2015 год	2016 и последующие годы
Среднегодовая стоимость*	2,2%
Кадастровая стоимость	Для Москвы
	1,5%	1,7%	2%
	Для иных субъектов РФ
	1%	1,5%	2%

* В отношении имущества, указанного в п.25 ст.381 НК РФ и не освобожденного региональными властями от обложения, ставка налога не может превышать в 2018 году 1,1% (п.3.3 ст.380 НК РФ). 

Если региональные власти не установили собственные ставки налога на имущество организаций, то налог рассчитывается исходя из ставок, указанных в НК РФ (п. 4 ст. 380 НК РФ).

Расчет налога на имущество организаций

Расчет налога исходя из среднегодовой стоимости имущества отличается от расчета налога исходя из кадастровой стоимости.

И здесь важно отметить, при расчете налога исходя из среднегодовой стоимости не нужно учитывать недвижимость, налог в отношении которой рассчитывается исходя из кадастровой стоимости.

Расчет авансов и налога исходя из среднегодовой стоимости имущества

Для расчета аванса понадобится определить среднюю стоимость имущества (п. 4 ст. 376 НК РФ):

Определив среднюю стоимость имущества, можно рассчитать сумму авансового платежа (п. 4 ст. 382 НК РФ):

Для расчета годовой суммы налога нужно определить среднегодовою стоимость имущества:

Расчет налога выглядит так:

Доплатить в бюджет по итогам года нужно сумму, рассчитанную по формуле:

Расчет авансов и налога исходя из кадастровой стоимости имущества

Чтобы понять, какую сумму аванса нужно уплатить в бюджет, необходимо произвести следующий расчет (п. 12 ст. 378.2 НК РФ):

Годовая сумма налога определяется по следующей формуле:

А сумма налога к доплате по итогам года рассчитывается так:

Срок уплаты налога на имущество организаций

Срок уплаты налога на имущество устанавливается законами субъектами РФ (п. 1 ст. 383 НК РФ).

Например, собственники московского имущества должны уплатить налог по итогам года не позднее 30 марта года, следующего за отчетным (п. 1 ст. 3 Закона г. Москвы от 05.11.2003 N 64). А крайний срок уплаты для плательщиков налога на имущества в Рязанской области – 1 апреля года, следующего за отчетным (п. 1 ст. 4 Закона Рязанской области от 26.11.2003 N 85-ОЗ).

Срок уплаты авансовых платежей по налогу на имущество

Сроки уплаты авансовых платежей, так же как и срок уплаты налога, устанавливается региональными властями. И, соответственно, в разных регионах данные сроки могут быть разными.

Представление отчетности по налогу на имущество организаций

Плательщики налога на имущество должны представлять отчетность по этому налогу в следующие сроки:

Если в вашем регионе не установлены отчетные периоды, то, соответственно, вам нужно представить в ИФНС только декларацию по итогам года.

Не нужно представлять расчет и декларацию, если у организации нет облагаемого налогом имущества.

Нюансы уплаты и сдачи отчетности

Организации должны уплачивать авансы/налог по месту нахождения имущества:

Местонахождение имущества	Куда уплачивается налог
Имущество находится по местонахождению организации	В ИФНС, где организация состоит на учете
Имущество находится по местонахождению обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс (ст. 384 НК РФ)	В ИФНС, где ОП состоит на учете
Недвижимое имущество находится вне местонахождения организации и ОП (ст. 385 НК РФ)	В ИФНС, обслуживающую территорию, на которой находится имущество

Такой же порядок распространяется и на представление отчетности по налогу на имущество (п. 1 ст. 386 НК РФ).

Если имуществом организация владела не целый год

Если облагаемое налогом имущество было принято на учет не с начала отчетного года или выбыло в течение года, то на формулу расчета авансов/налога исходя из среднегодовой стоимости имущества данный факт никак не повлияет.

Если же речь идет об имуществе, налог в отношении которого рассчитывается исходя из кадастровой стоимости, то авансы/налог рассчитываются с учетом коэффициента владения (п. 5 ст. 382 НК РФ). Данный коэффициент определяется по следующей формуле:

При подсчете количества полных месяцев владения нужно учитывать, что:

• если право собственности на кадастровую недвижимость возникло до 15-го числа конкретного месяца включительно, то данный месяц принимается за полный. Если же право на недвижимость возникло после 15-го числа месяца, то данный месяц в расчет не берется;
• если право собственности на кадастровую недвижимость прекращено после 15-го числа месяца, то этот месяц участвует в расчете коэффициента как полный. Если же право прекращено до 15-го числа месяца включительно, то такой месяц учитывать не нужно.

glavkniga.ru

Сроки уплаты налогов

Налог на прибыль (при уплате только ежеквартальных авансовых платежей)	За I квартал 2018 года	Не позднее 28.04.2018
	За I полугодие 2018 года	Не позднее 30.07.2018
	За 9 месяцев 2018 года	Не позднее 29.10.2018
	За 2018 год	Не позднее 28.03.2019
Налог на прибыль (при уплате ежемесячных авансовых платежей с доплатой по итогам квартала)
	За январь 2018 года	Не позднее 29.01.2018
	За февраль 2018 года	Не позднее 28.02.2018
	За март 2018 года	Не позднее 28.03.2018
	Доплата за I квартал 2018 года	Не позднее 28.04.2018
	За апрель 2018 года	Не позднее 28.04.2018
	За май 2018 года	Не позднее 28.05.2018
	За июнь 2018 года	Не позднее 28.06.2018
	Доплата за I полугодие 2018 года	Не позднее 30.07.2018
	За июль 2018 года	Не позднее 30.07.2018
	За август 2018 года	Не позднее 28.08.2018
	За сентябрь 2018 года	Не позднее 28.09.2018
	Доплата за 9 месяцев 2018 года	Не позднее 29.10.2018
	За октябрь 2018 года	Не позднее 29.10.2018
	За ноябрь 2018 года	Не позднее 28.11.2018
	За декабрь 2018 года	Не позднее 28.12.2018
	За 2018 год	Не позднее 28.03.2019
Декларация по налогу на прибыль (при ежемесячной уплате авансов исходя из фактической прибыли)
	За январь 2018 года	Не позднее 28.02.2018
	За февраль 2018 года	Не позднее 28.03.2018
	За март 2018 года	Не позднее 28.04.2018
	За апрель 2018 года	Не позднее 28.05.2018
	За май 2018 года	Не позднее 28.06.2018
	За июнь 2018 года	Не позднее 30.07.2018
	За июль 2018 года	Не позднее 28.08.2018
	За август 2018 года	Не позднее 28.09.2018
	За сентябрь 2018 года	Не позднее 29.10.2018
	За октябрь 2018 года	Не позднее 28.11.2018
	За ноябрь 2018 года	Не позднее 28.12.2018
	За 2018 год	Не позднее 28.03.2019
НДС
	1-й платеж за I квартал 2018 года	Не позднее 25.04.2018
	2-й платеж за I квартал 2018 года	Не позднее 25.05.2018
	3-й платеж за I квартал 2018 года	Не позднее 25.06.2018
	1-й платеж за II квартал 2018 года	Не позднее 25.07.2018
	2-й платеж за II квартал 2018 года	Не позднее 27.08.2018
	3-й платеж за II квартал 2018 года	Не позднее 25.09.2018
	1-й платеж за III квартал 2018 года	Не позднее 25.10.2018
	2-й платеж за III квартал 2018 года	Не позднее 26.11.2018
	3-й платеж за III квартал 2018 года	Не позднее 25.12.2018
	1-й платеж за IV квартал 2018 года	Не позднее 25.01.2019
	2-й платеж за IV квартал 2018 года	Не позднее 25.02.2019
	3-й платеж за IV квартал 2018 года	Не позднее 25.03.2019
Налог при УСН (включая авансовые платежи)
	За I квартал 2018 года	Не позднее 25.04.2018
	За I полугодие 2018 года	Не позднее 25.07.2018
	За 9 месяцев 2018 года	Не позднее 25.10.2018
	За 2018 год (уплачивают только организации)	Не позднее 01.04.2019
	За 2018 год (уплачивают только ИП)	Не позднее 30.04.2019
НДФЛ с отпускных и больничных пособий
	За январь 2018 года	Не позднее 31.01.2018
	За февраль 2018 года	Не позднее 28.02.2018
	За март 2018 года	Не позднее 02.04.2018
	За апрель 2018 года	Не позднее 03.05.2018
	За май 2018 года	Не позднее 31.05.2018
	За июнь 2018 года	Не позднее 02.07.2018
	За июль 2018 года	Не позднее 31.07.2018
	За август 2018 года	Не позднее 31.08.2018
	За сентябрь 2018 года	Не позднее 01.10.2018
	За октябрь 2018 года	Не позднее 31.10.2018
	За ноябрь 2018 года	Не позднее 30.11.2018
	За декабрь 2018 года	Не позднее 31.12.2018
ЕНВД
	За I квартал 2018 года	Не позднее 25.04.2018
	За II квартал 2018 года	Не позднее 25.07.2018
	За III квартал 2018 года	Не позднее 25.10.2018
	За IV квартал 2018 года	Не позднее 25.01.2019
ЕСХН
	За I полугодие 2018 года	Не позднее 25.07.2018
	За 2018 год	Не позднее 01.04.2019
Торговый сбор на территории г. Москвы
	За I квартал 2018 года	Не позднее 25.04.2018
	За II квартал 2018 года	Не позднее 25.07.2018
	За III квартал 2018 года	Не позднее 25.10.2018
	За IV квартал 2018 года	Не позднее 25.01.2019

glavkniga.ru

Cроки уплаты налога на имущество организаций

Москва	Не позднее 30 марта года, следующего за истекшим (п. 1 ст. 3 Закон г. Москвы от 05.11.2003 N 64)
Санкт-Петербург	Не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций по итогам налогового периода, т. е. не позднее 30 марта года, следующего за истекшим (п. 3 ст. 386 НК РФ, п. 4 ст. 3 Закона Санкт-Петербурга от 26.11.2003 N 684-96)
Московская область	Не позднее 30 марта года, следующего за истекшим (п. 2 ст. 2 Закон Московской области от 21.11.2003 N 150/2003-ОЗ)
Свердловская область	Не позднее 10 апреля года, следующего за истекшим (п. 2 ст. 4 Закона Свердловской области от 27.11.2003 N 35-ОЗ)
Краснодарский край	В 10-дневный срок со дня, установленного для представления налоговой декларации по итогам налогового периода, т. е. за 2016 год не позднее 13 апреля 2017 г. (п. 3 ст. 386 НК РФ, ст. 5 Закона Краснодарского края от 26.11.2003 N 620-КЗ)
Татарстан	Не позднее 5 апреля года, следующего за истекшим (п. 3 ст. 4 Закона РТ от 28.11.2003 N 49-ЗРТ)
Новосибирская область	Не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за налоговый период, т. е. не позднее 30 марта года, следующего за истекшим (п. 3 ст. 386 НК РФ, п. 2 ст. 4.3 Закона Новосибирской области от 16.10.2003 N 142-ОЗ)
Самарская область	Не позднее 10-го апреля года, следующего за истекшим (п. 3 ст. 3 Закона Самарской области от 25.11.2003 N 98-ГД)
Челябинская область	Не позднее 10 апреля года, следующего за истекшим (п. 1 ст. 4 Закона Челябинской области от 27.11.2003 N 189-ЗО)
Нижегородская область	В 10-дневный срок со дня, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период, т. е. за 2016 год не позднее 13 апреля 2017 г. (п. 3 ст. 386 НК РФ, ст. 3 Закона Нижегородской области от 27.11.2003 N 109-З)

glavkniga.ru