Пропуск срока принятия наследства
Наследство может быть принято в течение шести месяцев со дня открытия наследства. Днем открытия наследства является день смерти наследодателя. Если в течение этого срока наследник не обратился к нотариусу и не принял мер для фактического принятия наследства (фактическое владение имуществом, оплата счетов наследодателя и т.д.), то получить наследство можно, только восстановив пропущенный срок.
Для того чтобы не возникло путаницы, разберемся с тем, как правильно исчисляется срок принятия наследства. Шесть месяцев — это срок, установленный для наследников по завещанию и, когда завещания или наследственного договора нет, для наследников первой очереди (родители, дети, супруги). Если наследников первой очереди нет, то к наследованию призываются наследники второй очереди, при отсутствии наследников второй очереди — третьей и т.д. Также наследники последующих очередей призываются к наследованию, если предыдущие «законные» наследники откажутся от наследства.
Если наследники по завещанию или более приоритетные по очередности наследования по закону не примут наследство или пропустят срок, то у последующих очередей наследников на подачу заявлений для получения наследства будет три месяца с даты истечения срока для принятия наследства предыдущими наследниками. В случае отказа от наследства наследниками, названными в завещании, или наследниками предыдущих очередей последующие очереди наследников могут обратиться к нотариусу в течение шести месяцев с момента приобретения ими права на наследство. Более подробно разобраться в том, как исчисляются сроки, вам поможет нотариус, который ведет наследственное дело.
Восстановить пропущенный срок можно, если наследник не знал и не должен был знать об открытии наследства или пропустил срок по другим уважительным причинам. Для восстановления срока необходимо обратиться в суд в течение шести месяцев после того, как причины пропуска срока отпали.
По признания наследника принявшим наследство суд определяет доли всех наследников в наследственном имуществе, в случае необходимости суд также определяет меры по защите прав нового наследника на получение причитающейся ему доли. Ранее выданные свидетельства о праве на наследство признаются судом недействительными.
Принять наследство после истечения установленного срока можно и во внесудебном порядке. Это возможно, если все наследники, которые своевременно приняли наследство, согласны на включение наследника, пропустившего срок для принятия наследства, в список лиц, принимающих наследство.
Согласие наследников на включение в список лиц, принимающих наследство, того, кто пропустил срок, является основанием аннулирования ранее выданного свидетельства о праве на наследство. Если на основании ранее выданного свидетельства была осуществлена государственная регистрация прав на недвижимое имущество, постановление нотариуса об аннулировании ранее выданного свидетельства и новое свидетельство являются основанием для внесения изменений в запись о государственной регистрации.
Полезная статья? Поделитесь ей:
Что делать, если пропущен срок принятия наследства?
Содержание
- Срок для принятия наследства: как исчисляется?
- Восстановление пропущенного срока для принятия наследства через суд
org/ListItem»> Принятие наследство с пропущенным сроком во внесудебном порядке
Если наследник в течение срока для принятия наследства не обратился к нотариусу и не принял мер для фактического принятия наследства (например, оплата счетов наследодателя, оплата коммунальных услуг, взносов за наследуемое недвижимое имущество, выплата кредита и т.д.), законным способом получить наследство при пропуске срока его принятия является восстановление пропущенного срока.
Но для начала мы разберемся с правильностью исчисления срока принятия наследства. Часто наследники задают вопрос, возможно ли вступление в наследство и оформление наследства через полгода. Однако нужно обратить внимание, что срок — 6 месяцев с даты смерти предоставляется наследникам по завещанию, а при отсутствии завещания — наследникам первой очереди.
Последующие очереди призываются в том случае, если предыдущая очередь откажется от принятия наследства или пропустит срок, для последующих очередей свой срок для принятия наследства, то есть для них предусмотрено продление срока вступления в наследство. В случае если наследники по завещанию или первой очереди (при их наличии) не примут наследство, у следующих по очереди наследников на подачу заявлений для получения наследства будет 3 месяца с даты истечения срока для принятия наследства более “приоритетными” наследниками (по завещанию или по закону предыдущей очереди). Если же наследники, имеющие право на наследство, отказались от принятия наследства (нотариально заверили отказ от наследства, а не просто не предприняли действий для принятия наследства), либо признаны недостойными наследниками, то у наследников, получивших право на наследство исключительно в результате отказа/признания недостойными наследников, есть 6 месяцев с момента приобретения ими права на наследство для принятия наследства.
Приведем примеры исчисления сроков для принятия наследства.
Наследодатель умер 12.01.2016 года. Завещание отсутствует. Срок для принятия наследства начинает течь с 13.01.2016 года. Наследники 1 очереди должны принять наследство до 13.07.2016 года (включительно). Если никто из наследников первой очереди не принял наследство в течение данного срока, то наследники второй очереди могут принять наследство с 14.07.2016 по 14.10.2016 года. Если никто из наследников второй очереди не принял наследство в течение данного срока, то наследники второй очереди могут принять наследство с 15.10.2016 по 15.01.2017 года. И так далее по другим очередям.
Если завещание было составлено, то до 13.07.2016 года (включительно) должен обратиться наследник по завещанию, с 14.07.2016 по 14.10.2016 года могут обратиться наследники 1 очереди при непринятии наследниками по завещанию, с 15.10.2016 по 15.01.2017 года — наследники 2 очереди при непринятии наследниками 1 очереди. И так далее.
Если, например, наследник по завещанию откажется от наследства письменно 10.04.2016 года, то у наследников первой очереди срок до 11.10.2016 года.
Верное исчисление сроков для принятия наследства является важным шагом до принятия решения о восстановлении срока для принятия наследства (возможно, при верном исчислении срока вам не придется восстанавливать срок). Поэтому в первую очередь мы рекомендуем наследникам, пропустившим срок для принятия наследства, обратиться к нотариусу, у которого открыто наследственное дело, для вступления в наследство.
Если же вы все-таки пропустили срок для принятия наследства, вам необходимо восстановить данный срок.
Существует два способа принятия наследства по истечении установленного срока (два способа восстановить пропущенный срок вступления в наследство).
Принятие наследства с пропущенным сроком во внесудебном порядкеЭто так называемый согласительный порядок. Данный способ принятия наследства по истечении установленного срока возможен, только если есть наследники, которые своевременно приняли наследство, и все они согласны на включение наследника, пропустившего срок для принятия наследства, в список лиц, принимающих наследство.
Обратите внимание! Если срок пропущен единственным наследником либо все наследники пропустили срок для принятия наследства, восстановление пропущенного срока возможно только в судебном порядке.
Если вы решили воспользоваться этим способом, рекомендуем придерживаться следующего алгоритма.
Шаг 1. Получите письменное согласие всех наследников, принявших наследство, на принятие вами наследства Согласие может быть составлено всеми наследниками, принявшими наследство, при добровольном волеизъявлении непосредственно у нотариуса по месту открытия наследства и оформлено единым документом.
Оно может быть подано нотариусу каждым наследником отдельно, а также передано нотариусу через представителя по доверенности или направлено по почте. Если согласие направляется нотариусу по почте либо передается через другое лицо, подпись наследника должна быть засвидетельствована иным нотариусом, должностным лицом, наделенным правом совершать нотариальные действия, либо лицом, уполномоченным удостоверять доверенности.
Согласие влечет перераспределение наследства с учетом доли наследника, пропустившего срок для принятия наследства, что может уменьшить доли наследников, принявших наследство, а в определенных случаях — привести к утрате ими права наследования. Например, когда дается согласие от наследников по закону на принятие наследства наследником, пропустившим срок принятия наследства по завещанию. Поэтому подобный вариант возможен, как правило, только при хороших дружеских отношениях между наследниками.
Согласие наследников — основание для аннулирования ранее выданного свидетельства о праве на наследство и выдачи нового свидетельства.
Если на основании ранее выданного свидетельства была осуществлена государственная регистрация прав на недвижимое имущество, постановление нотариуса об аннулировании ранее выданного свидетельства и новое свидетельство являются основанием для внесения изменений в запись о государственной регистрации. Возможна ситуация, когда свидетельство о праве на наследство еще не выдавалось. Тогда его выдают по заявлению наследников, принявших наследство, включая наследника, права которого восстановлены.
После получения свидетельства о праве на наследство в виде недвижимого имущества необходимо обратиться в Росреестр для регистрации права собственности.
Принятие наследства по истечении установленного срока в судебном порядке (восстановление срока для принятия наследства в суде)Если согласительный порядок восстановления срока принятия наследства вам не подходит, придется отстаивать свои права в суде. Как восстановить срок для принятия наследства в суде?
Начнем с того, что такие споры рассматриваются в порядке искового производства, то есть наследнику нужно обратиться в суд с исковым заявлением о восстановлении срока вступления в наследства.
В качестве ответчиков привлекаются наследники, принявшие наследство (а если наследство никто не принял, наследственное дело не открывалось, то в качестве ответчиков привлекаются собственник выморочного имущества — Российская Федерация в отношении любого имущества, кроме жилых помещений; город федерального значения или муниципальное образование в отношении жилых помещений), независимо от получения ими свидетельства о праве на наследство. Узнать, открывалось ли наследственное дело, можно на сайте нотариальной палаты.
Чтобы восстановить срок для принятия наследства, наследнику, пропустившему срок, необходимо доказать наличие одновременно следующих обстоятельств:
-
наследник не знал и не должен был знать об открытии наследства или пропустил указанный срок по другим уважительным причинам
К таким причинам суды относят: тяжелую болезнь, беспомощное состояние, неграмотность и т.п., если данные причины препятствовали принятию наследником наследства в течение всего срока, установленного для этого законом.
К подобным причинам на практике суды часто относят также длительную командировку в ином регионе или за рубежом, постоянное проживание за рубежом, установление факта родства решением суда по истечении срока для принятия наследства, малолетний возраст. Однако стоит отметить, что в судах г. Москвы зачастую практика складывается не в пользу наследников (в отличие от практики других регионов). районных судах г. Москвы утвердился такой довод, используемый для отказа в удовлетворении требований. Звучит этот довод так: «Родственные отношения наследников с наследодателем подразумевают не только возможность предъявить имущественные требования о наследстве, но и проявление внимания наследников к судьбе наследодателя». Суды мотивируют отказ обязанностью наследников разыскивать своих родственников, интересоваться их судьбой. Примерами подобных решений могут послужить следующие судебные акты: Апелляционное определение Мосгорсуда от 24.04.2013 № 11-17378/13 по иску Марковой О.В., Руис Родригес А.В. к ДЖП и ЖФ г.
Москвы; Апелляционное определение Мосгорсуда от 02.09.2016 № 33-31634/16 по иску Русаковой Е.В. к ДГИ г. Москвы; Апелляционное определение от 30.11.2016 № 33-48377/2016 по иску Графа Е.Л. к ДГИ г. Москвы; Решение Коптевского районного суда г. Москвы по иску Смирновой В.А. к ДЖП и ЖФ г. Москвы по делу № 2-777/2012.. Во многом такая практика связана с активной позицией Департамента городского имущества г. Москвы (ранее Департамента жилищной политики г. Москвы), выступающего в суде ответчиком по делам о восстановлении срока для принятия наследства в виде квартиры в г. Москве (г. Москва является собственником выморочного имущества, то есть имущества не принятого наследниками, поэтому орган, управляющий имуществом г. Москвы, заинтересован в его сохранении для реализации социальных программ и т.д.). Поэтому наследнику нужно представить веские доказательства уважительности причин пропуска срока, так как, как показывает судебная практика по делам о наследстве, многие логичные доказательства уважительности пропуска срока, принимаемые в регионах, московскими судами не принимаются, а в случае отказа в восстановлении срока быть готовым обжаловать судебный акт в вышестоящих инстанциях.
Не являются уважительными такие обстоятельства, как кратковременное расстройство здоровья, незнание гражданско-правовых норм о сроках и порядке принятия наследства, отсутствие сведений о составе наследственного имущества и т.п.
Наследник должен представить доказательства уважительности причин пропуска срока, чтобы восстановить срок для принятия наследства (письменные доказательства — справки, приказы и т.д., свидетельские показания), обосновать суду невозможность по этим причинам принять наследство.
-
наследник, пропустивший срок принятия наследства, обратился в суд в течение 6 месяцев после отпадения причин пропуска этого срока
Указанный шестимесячный срок, установленный для обращения в суд с данным требованием, не восстанавливается, и наследник, пропустивший его, лишается права на восстановление срока принятия наследства.
Для восстановления срока для принятия наследства в суде рекомендуем придерживаться следующего алгоритма.
В исковом заявлении необходимо указать, в частности, требования о восстановлении срока для принятия наследства и признании наследника принявшим наследство, а также обстоятельства, на которых основаны эти требования (привести обоснование наличия 2 обстоятельств, указанных выше).
Документы, необходимые для восстановления срока для принятия наследства в суде:
- копия свидетельства о смерти наследодателя или решения суда о признании его умершим;
- копии документов, подтверждающих право на наследство (завещание, документы, подтверждающие наличие родства с наследодателем — свидетельства о рождении, о браке, об усыновлении
- доказательства уважительности пропуска срока для принятия наследства, а также подтверждающие обращение в суд в течение 6 месяцев с момента, когда данные причины отпали
- документы, характеризующие состав наследственного имущества
- отказ нотариуса в выдаче свидетельства о праве на наследство в связи с пропуском срока для принятия наследства;
- копии почтовых квитанций и описи вложения, подтверждающие отправку искового заявления ответчику и третьим лицам
- документ, подтверждающий уплату госпошлины за рассмотрение иска
Подайте исковое заявление и документы в судЗаявление о восстановлении срока для принятия наследства и признании наследника принявшим наследство подаются в порядке искового производства. Перед подачей иска в суд необходимо его отправить ответчику и третьим лицам.
Наследнику необходимо также верно определить территориальную подсудность. Подсудность по делам о восстановлении срока для вступления в наследство определяется по общим правилам искового производства. Исковое заявление о восстановлении срока для принятия наследства подается в районный/городской суд по месту жительства/нахождения ответчика (собственника выморочного имущества или иных наследников при наличии). Иск к ответчику, место жительства которого неизвестно или который не имеет места жительства в РФ, можно предъявить в районный суд по месту нахождения его имущества или по последнему известному месту жительства в РФ. Если в состав наследства входит недвижимое имущество, то дело о восстановлении срока для принятия наследства рассматривается по месту нахождения недвижимого имущества (исключительная подсудность по делам, связанным с правами на недвижимое имущество).
Наследники часто ошибочно подают не иск о восстановлении срока для принятия (вступления) наследства, а ходатайство о восстановлении срока вступления в наследство (по аналогией с восстановлением срока для подачи апелляционной жалобы), однако это является грубой ошибкой, которая может привести к пропуску пресекательного срока (6 месяцев с даты, когда причины пропуска срока отпали). В суд необходимо обратиться именно с иском о восстановлении срока для принятия наследства.
Шаг 3. Получите решение суда о восстановлении срока для принятия наследстваВынося решение о восстановлении срока принятия наследства и признании наследника принявшим наследство, суд обязан определить доли всех наследников в наследственном имуществе. Также он должен принять меры по защите прав нового наследника на получение его доли наследства и признать недействительными ранее выданные свидетельства о праве на наследство.
Когда пропущенный срок принятия наследства восстановлен и наследник признан принявшим наследство, нет необходимости в других действиях по принятию наследства.
То есть вам не требуется обращаться к нотариусу за выдачей свидетельства о праве на наследство. По решению суда также вносятся изменения в запись о государственной регистрации прав на недвижимое имущество.
В том случае, если принявшие наследство до пропустившего срок принятия наследника уже реализовали имущество или имущество отсутствует у них по любым другим причинам, объявившийся наследник имеет право на получение денежной компенсации в ценах, существовавших на день открытия наследства.
После получения решения суда, вступившего в законную силу, о восстановлении срока для принятия наследства в виде недвижимого имущества необходимо обратиться в Росреестр для регистрации права собственности.
Оба способа восстановления срока для принятия применяются и в случае, когда пропущен срок для принятия наследства по завещанию, и в случае, когда пропущен срок для принятия наследства по закону.
Нас часто спрашивают, возможно ли вступление в наследство по истечении 3 лет, через 10 лет, через 15 лет и т.
д. Как мы говорили ранее, важным условиями для оформления просроченного наследства является уважительность причин пропуска срока для принятия наследства и обращение для восстановления срока и вступления в наследство не позднее 6 месяцев с момента, когда данные причины отпали. Последний срок восстановлению не подлежит. Но обращаем внимание на его исчисление — он исчисляется с даты, когда отпали причины пропуска срока (например, когда наследник выписался из больницы, когда закончился срок службы в армии и т.д.), а не с даты смерти. Поэтому это может произойти и через 10 лет, через 15 лет, если уважительные причины пропуска будут длиться так долго.
Законы о наследовании по штатам
Легко предположить, что составление последней воли и завещания — это все, что нужно, чтобы гарантировать, что ваши активы будут распределены в соответствии с вашими пожеланиями. И в большинстве частей Соединенных Штатов это в основном правильно. Тем не менее, есть несколько штатов с оговоркой, которая может вмешаться, чтобы гарантировать, что вы и ваш партнер получите свою справедливую долю собственности после истечения срока действия одного из вас.
Когда дело доходит до наследования, не существует единой идеальной системы; некоторые могут отражать действительные желания человека в случае безвременной смерти, в то время как другие могут в конечном итоге заменить то, что они предполагали для своих активов. В США существует три системы законов о наследовании. Важно знать, какие из них влияют на ваше состояние и, следовательно, на вашу волю.
Понимание законов о наследовании
Законы о наследовании — это законы и постановления, которые определяют, как люди получают активы из имущества умершего члена семьи. Эти законы гарантируют, что бенефициары могут получить некоторую форму наследства в случае, если завещание никогда не было написано или не распространяется на все активы умершего человека. В некоторых случаях эти законы также предоставляют некоторым родственникам право претендовать на наследство, которым они могут воспользоваться независимо от фактических условий завещания умершего.
В обсуждаемом здесь контексте законы о наследовании обычно относятся к супругу/партнеру умершего человека.
Хотя правил в отношении детей меньше, они обычно имеют возможность получить долю имущества умершего.
В большинстве штатов есть законы, защищающие от случайного лишения наследства, если завещание составлено до рождения ребенка и не может быть пересмотрено до смерти родственника. Таким образом, если имущество остается не одному ребенку, а его братьям и сестрам, предполагается, что это упущение было случайным, и рассматриваемому ребенку будет предоставлена равная доля. В некоторых юрисдикциях эти законы также могут применяться к внукам.
Когда человек умирает без завещания, его имущество считается «при отсутствии завещания». Это означает, что назначенный судом администратор соберет все активы умершего, уплатит любые долги или налоги и распределит то, что осталось, между бенефициарами в соответствии с законами их штата. Завещание может также считаться без завещания, если оно признано недействительным по разным причинам. В любом случае, только суд по наследственным делам, в юрисдикции которого находится имущество, несет ответственность за распределение активов умершего.
Разбивка по штатам
Убедитесь, что вы знаете, какая из этих трех систем наследственного права распространяется на ваш штат. Вот как каждый из них работает и может повлиять на вас.
Общественная собственность
Первый тип наследственного права — это то, что известно как совместное имущество. В соответствии с этой системой каждый из супругов автоматически владеет половиной того, что каждый из них заработал в браке. Следовательно, когда один человек умирает, половина его имущества автоматически переходит к его партнеру, а вторая половина может быть распределена между другими бенефициарами.
Конечно, это лишь минимальное требование. Если было написано завещание, то умерший имел возможность оставить более половины своего имущества для своего супруга. Согласно нашему исследованию, девятью штатами общественной собственности являются Аризона, Калифорния, Айдахо, Луизиана, Невада, Нью-Мексико, Техас, Вашингтон и Висконсин.
Для целей наследования законы о совместном имуществе учитывают доход, полученный от работы по найму, имущество, купленное во время брака (на доход от работы), и отдельное имущество, которое супруг передает брачной общине (и, следовательно, будет обязан делиться со своим супругом).
как «разделенный» между партнерами (т. е. идущий навстречу каждой из своих «половинок» в случае смерти другой).
Имущество, на которое эта политика не распространяется, включает в себя все, что было приобретено до брака, наследство или дарение, а также все, что подпадает под действие соглашения между супругами и должно храниться отдельно от брачного сообщества.
Общее право
Тридцать восемь из оставшихся 41 штата действуют в соответствии с политикой общего права. В контексте наследования супруги, живущие в этих штатах, автоматически не имеют права на половину имущества, полученного в браке.
Тем не менее, многие штаты по-прежнему дают пережившему супругу право претендовать на треть или даже половину имущества умершего, также независимо от условий завещания. Однако эти положения применяются только в том случае, если оставшийся в живых супруг подает в суд ходатайство о своей доле. Согласно общему праву право собственности на имущество определяется по имени, указанному в титуле собственности, или по тому, чьи доходы были использованы для ее приобретения.
Избирательная собственность сообщества
Три состояния не вписываются ни в одну из этих двух категорий. Например, на Аляске в 1919 году была принята система выборной общественной собственности.98. Это по-прежнему фактически государство общего права, но супруг может также иметь автоматическое право на наследство, если они подписывают письменное соглашение со своим партнером или вместе создают траст общественной собственности.
Теннесси принял аналогичный закон в 2010 году, а Кентукки принял свою систему выборной общественной собственности в 2020 году. В каждом штате как резиденты, так и нерезиденты могут создавать общинную собственность через траст общинной собственности.
Итог
Последнее, с чем кто-либо хотел бы иметь дело во время траура, — это осложнения в процессе наследования. Таким образом, даже если об этом не весело думать, очень важно как можно скорее привести свои дела в порядок, чтобы избежать путаницы и убедиться, что ваша воля может быть выполнена в соответствии с написанным.
С этой целью убедитесь, что вы понимаете законы о наследовании вашего штата при планировании своего имущества. Это даст вам наилучшие шансы на то, что ваш план в отношении ваших активов не будет отменен.
Доверительные фонды ренты, планирование недвижимости, недвижимость, дарение, налоги на наследство
Статья группы частных клиентов
- Обзор |
- Практики
Удержанные аннуитетные фонды доверителя (GRAT) являются важным инструментом планирования недвижимости, используемым для снижения налогов на недвижимость, дарение и аналогичные налоги на наследство путем изъятия активов из недвижимости. В правильной ситуации они могут позволить донорам дарить ценные активы без уплаты налогов.
Как работает GRAT
Целью GRAT является передача имущества назначенным бенефициарам без взимания налога на дарение или наследство.
GRAT работает следующим образом: донор передает активы, приносящие высокий доход, или активы со значительным потенциалом роста (или денежные средства, которые будут инвестированы в такие активы) в траст, от которого донор будет ежегодно получать фиксированную сумму («аннуитет») для установленный период в годах («Срок GRAT»). В конце срока GRAT, если донор жив, бенефициары, указанные в трастовом документе, получат активы, оставшиеся в GRAT, после выплаты окончательного аннуитета без налога на дарение и наследство. В зависимости от денежного потока GRAT и/или повышения стоимости активов GRAT («общий доход от инвестиций») может быть достигнута значительная экономия на налоге на имущество и дарение.
Налоговые преимущества GRAT
Налоговые преимущества этого метода вытекают главным образом из способа расчета налогооблагаемой стоимости подарка в GRAT. Стоимость налогооблагаемого дара Дарителя представляет собой не стоимость активов, переданных в ГРАТ, а скорее текущую стоимость права названных бенефициаров на получение активов, остающихся в ГРАТ, по истечении Срока ГРАТ после выплаты Дарителю.
обязательных аннуитетных платежей. Как правило, сумма аннуитета и срок действия траста рассчитываются таким образом, чтобы в соответствии с актуарными таблицами и процентной ставкой Налоговой службы сумма, которую Донор получает в виде аннуитетных платежей, равнялась стоимости первоначального подарка. Эту форму GRAT обычно называют «нулевой» GRAT.
Если ГРАТ обнуляется из-за того, что инвестиционная эффективность траста равна или меньше процентной ставки IRS, не будет экономии на налогах, но ничего не будет потеряно, кроме времени и затрат на создание и поддержание ГРАТ.
Однако, если доход от инвестиций превышает процентную ставку IRS, то после его прекращения в доверительном управлении может остаться значительное имущество, и это имущество перейдет к указанным бенефициарам без уплаты налогов.
Например: Джон Джонс переводит 1 000 000 долларов США в фонд GRAT, который будет выплачивать Джону ежегодную ренту в размере 63 542,80 долларов США в течение 20 лет. По истечении 20 лет, если Джон все еще жив, дети Джона получат трастовые фонды, оставшиеся после выплаты Джону последнего из 20 аннуитетных платежей.
Если предположить, что процентная ставка IRS 7520 за месяц подарка составляет 2,4%, стоимость удержанных аннуитетных платежей Джона для целей налога на подарок составляет 9 долларов.99 998,46, а стоимость налогооблагаемого подарка составляет 1,54 доллара (1 000 000 долларов минус 999 998,46 долларов = 1,54 доллара).
Предположим, что GRAT Джона приносит годовой доход от инвестиций в размере 10% от 1 000 000 долларов. По прошествии 20 лет активы GRAT на сумму более 3,0 млн долларов будут переданы без уплаты налогов из GRAT детям Джона. Если вместо этого Джон умер, владея этими активами, федеральный налог на них составил бы 1 200 000 долларов (при ставке 40%). Еще одним преимуществом GRAT является то, что любой доход, полученный в результате или рост стоимости 3,0 миллионов долларов между прекращением действия GRAT и смертью Джона, также будет получен детьми без налога на наследство и дарение.
Положения и условия, которые необходимо учитывать в соглашении о доверительном управлении GRAT
GRAT должны соответствовать следующим требованиям:
1.
Донор может быть Доверенным лицом.
2. Определенный ежегодный аннуитетный платеж будет выплачиваться Донору сроком на несколько лет. Если даритель умирает в течение года, аннуитетные платежи будут по-прежнему выплачиваться в имущество дарителя.
3. Определение суммы аннуитетного платежа, необходимого для уменьшения налогооблагаемого подарка до номинальной суммы, включает довольно сложный налоговый расчет, в котором учитываются следующие факторы:
1. Текущая стоимость имущества
2. Срок действия ГРАТ
4. Ставка 7520 за месяц передачи выгодоприобретатели, указанные в договоре доверительного управления.
6. После того, как активы были переданы в дар GRAT, в него нельзя вносить дополнительные взносы.
Налоговые последствия GRAT
Несмотря на значительные налоговые преимущества GRAT, также важно учитывать последствия использования GRAT для подоходного налога для изъятия активов из имущества дарителя.
В течение срока действия GRAT Донор будет облагаться налогом на все доходы и прирост капитала, полученные трастом, независимо от суммы аннуитета, выплачиваемого Донору.
В конце срока GRAT налоговая база бенефициаров в доверительном имуществе будет равна налоговой базе Донора на момент передачи активов GRAT. Если имущество находилось в наследстве Дарителя, бенефициары получали «повышение» налоговой базы имущества до справедливой рыночной стоимости имущества на момент смерти Дарителя. Следовательно, если оцененное имущество передается в дар GRAT, а бенефициары продают имущество после прекращения действия GRAT, они могут облагаться более высоким налогом на прирост капитала, чем если бы они получили его по завещанию.
Если Донор умирает до прекращения выплаты гранта GRAT, трастовые активы будут облагаться налогом в составе имущества Донора. Следовательно, при выборе срока GRAT важно учитывать ожидаемую продолжительность жизни донора. Кроме того, если донор состоит в браке, следует тщательно рассмотреть вопрос о том, можно ли и как квалифицировать GRAT для вычета супружеского налога на наследство, если донор не доживает до срока GRAT, чтобы избежать уплаты налога на наследство в случае смерти донора.