Порядок исчисления имущественных налогов в отношении перешедших по наследству земельного участка, строения, помещения и сооружения | ФНС России
Дата публикации: 14.08.2014 09:26 (архив)
На основании пп. 3 п. 3 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) обязанность по уплате налога прекращается со смертью налогоплательщика или с признанием его умершим в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации.
Статьей 396 Кодекса установлено, что в отношении земельного участка (его доли), перешедшего (перешедшей) по наследству к физическому лицу, земельный налог исчисляется начиная с месяца открытия наследства.
За строение, помещение и сооружение налог на имущество физических лиц взимается с наследников с момента открытия наследства (ст. 5 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 N 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (далее — Закон N 2003-1)).
Статьями 1113, 1114, 1152 Гражданского кодекса Российской Федерации предусмотрено, что наследство открывается со смертью гражданина.
Принятое наследство признается принадлежащим наследнику со дня открытия наследства независимо от времени его фактического принятия, а также независимо от момента государственной регистрации права наследника на наследственное имущество, когда такое право подлежит государственной регистрации.
Согласно ст. 388 Кодекса налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Налогоплательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица — собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения (ст. 1 Закона N 2003-1).
Физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Пунктом 6 ст. 85 Кодекса установлено, что органы, уполномоченные совершать нотариальные действия, и нотариусы, занимающиеся частной практикой, обязаны сообщать о выдаче свидетельств о праве на наследство в налоговые органы соответственно по месту своего нахождения, месту жительства не позднее пяти дней со дня соответствующего нотариального удостоверения. В составе сведений, представляемых в налоговые органы по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 17.09.2007 N ММ-3-09/536@, указываются сведения о наследниках и о наследуемых объектах недвижимого имущества.
Учитывая, что принятое наследство признается принадлежащим наследнику со дня открытия наследства независимо от времени его фактического принятия, а также независимо от момента государственной регистрации права наследника на наследственное имущество, при поступлении от органа, уполномоченного совершать нотариальные действия, сведений о выдаче наследнику свидетельства о праве на наследство налоговый орган (при наличии сведений, достаточных для исчисления имущественных налогов) направляет лицу, вступившему в наследство, налоговое уведомление об уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц.
Поделиться:
Налоговые правоотношения при наследовании недвижимого имущества и транспортных средств | ФНС России
Дата публикации: 19.11.2014 14:06 (архив)
В соответствии с положениями статьи 44 Налогового Кодекса Российской Федерации, обязанность по уплате налога прекращается:
— с уплатой налога налогоплательщиком;
— со смертью физического лица — налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации.
Согласно п. 18 ст. 217 Налогового кодекса РФ доходы, получаемые от физических лиц в порядке наследования недвижимого имущества и транспортных средств, налогом на доходы физических лиц не облагаются.
Независимо от того, что у наследника отсутствует обязанность по уплате налога на доходы, полученные в порядке наследования недвижимого имущества и транспортных средств, все наследники становятся налогоплательщиками ежегодных имущественных налогов:
1) при наследовании строений, помещений, сооружений – налога на имущество физических лиц
2) при наследовании земельных участков – земельного налога
3) при наследовании транспортных средств – транспортного налога.
Все перечисленные налоги начисляются налоговым органом и уплачиваются на основании налогового уведомления и бланков платежных документов, полученных от налогового органа.
Срок уплаты этих налогов за налоговый период 2013 года установлен не позднее 5 ноября 2014 года. Налогоплательщиком транспортного налога наследник становится с месяца регистрации в органах ГИБДД транспортного средства, перешедшего по наследству.
Налог на имущество за строения, помещения и сооружения, а также земельный налог за земельные участки, перешедшие по наследству, взимается с наследников после регистрации права собственности (пожизненного наследуемого владения) в регистрирующих органах, но с учетом момента открытия наследства.
Понятие момента открытия наследства дано в статье 1114 Гражданского Кодекса РФ (ГК РФ):
— днем открытия наследства является день смерти гражданина.
— при объявлении гражданина умершим днем открытия наследства является день вступления в законную силу решения суда об объявлении гражданина умершим,
-а в случае, когда в соответствии с пунктом 3 статьи 45 ГК РФ днем смерти гражданина признан день его предполагаемой гибели, — день смерти, указанный в решении суда.
Налогоплательщики транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц уплачивают налог не более, чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункты 10-11 статьи 5 Закона РФ №2003-1 от 09.
Налоговой базой для исчисления земельного налога является кадастровая стоимость земельного участка. Налоговой базой для исчисления налога на имущество является инвентаризационная стоимость строений, помещений и сооружений. Льготы по налогу на имущество физических лиц, земельному и транспортному налогам определены соответствующими нормативными правовыми актами.
Более подробную информацию о порядке исчисления налога на имущество физических лиц, земельного и транспортного налогов (налоговой базе, налоговых ставках и льготах) можно получить непосредственно в налоговой инспекции либо воспользовавшись Интернет-сервисом «Имущественные налоги: ставки и льготы» на сайте www.
Поделиться:
Налог на наследство: какие штаты взимают налог на наследство
Мэри Рэндольф, J.D. | Обновлено Дженни Лин, прокурор
Налогу на наследство уделяется гораздо больше внимания, но люди, унаследовавшие собственность, возможно, должны будут платить другой налог на смерть, называемый налогом на наследство, который взимается в шести (скоро будет в пяти) штатах. Если вы наследуете имущество от кого-то, кто жил в одном из этих штатов, вам может понадобиться использовать часть вашего наследства для уплаты этого налога.
Налог на наследство является только государственным налогом; у федерального правительства нет налога на наследство, хотя у него есть федеральный налог на наследство. Некоторые штаты также взимают государственный налог на недвижимость. Мэриленд — единственный оставшийся штат, в котором действует как налог на наследство, так и
Кто платит налог штата на наследство
Штаты, которые в настоящее время взимают налог на наследство, включают:
- Айова (но Айова находится в процессе поэтапной отмены налога на наследство, который был отменен в 2021 г.
; в случае смерти в 2021-2024 гг. наследникам по-прежнему придется платить уменьшенный налог на наследство) - Кентукки
- Мэриленд
- Небраска
- Нью-Джерси
- Пенсильвания
; в случае смерти в 2021-2024 гг. наследникам по-прежнему придется платить уменьшенный налог на наследство)Если человек, оставивший вам деньги, проживает в одном из этих штатов или владеет недвижимостью там, вы можете платить налог на наследство, даже если вы не живете в этом штате. Так, например, если вы живете в Калифорнии и наследуете имущество от своей тети, которая жила в Пенсильвании, вы можете платить пенсильванский налог на наследство.
Будете ли вы платить налог на наследство, зависит от того, насколько близко вы были связаны с человеком, который оставил вам деньги. Особенности будут варьироваться в зависимости от штата, в котором проживал умерший. Во всех штатах оставшиеся в живых супруги освобождены от уплаты налога на наследство. Некоторые штаты также освобождают детей, внуков и других близких членов семьи, в то время как другие облагают их налогом по гораздо более низкой ставке, чем других наследников.
Фактическая налоговая ставка часто увеличивается, чем меньше вы связаны с умершим человеком, а иногда она также увеличивается в зависимости от количества имущества, которое вы наследуете.
Например, в штате Небраска:
- родители, братья, сестры и другие близкие родственники могут унаследовать 40 000 долларов США без уплаты налогов и заплатить всего 1% от рыночной стоимости унаследованного имущества сверх этой суммы
- дальних родственников платят 13% за суммы свыше 15 000 долларов США, и
- лиц, не являющихся родственниками, платят 18% на суммы свыше 10 000 долларов США.
Максимальная ставка налога на наследство в любом штате составляет 18%.
Декларация о налоге на наследство
Если требуется декларация штата о налоге на наследство, ее подача является обязанностью душеприказчика. Необходимо подать только одну декларацию, независимо от того, сколько бенефициаров облагается налогом на наследство.
Если есть официальное судебное разбирательство по наследственным делам, душеприказчику, возможно, придется подать декларацию и показать, что все налоги на наследство были уплачены до того, как наследство может быть закрыто.
Если актив не проходит процедуру завещания — например, банковский счет с оплатой при смерти (POD), — получатель POD будет нести ответственность за уплату любого налога, причитающегося.
Почему могут подлежать уплате как налог на наследство, так и (штатный или федеральный) налог на имущество
Некоторые штаты и федеральное правительство также взимают налог на наследство в случае смерти человека. Федеральный налог на недвижимость распространяется только на самые крупные поместья, стоимость которых превышает 12,9 доллара.2 миллиона за смерть в 2023 году. Поскольку налоговые льготы очень высоки и поскольку вся собственность, переходящая к пережившему супругу, не облагается налогом, по оценкам, более 99,9% поместий не облагаются федеральным налогом на наследство. Но если умерший оставил после себя очень большое имущество и проживал в одном из штатов, перечисленных выше, возможно, что придется уплатить как федеральный налог на наследство, так и налог штата на наследство.
Что касается государственных налогов на наследство, в настоящее время Мэриленд является единственным штатом, в котором действуют как налог штата на наследство, так и налог на наследство, но это не так плохо, как может показаться, поскольку наследство может вычесть любые налоги на наследство, уплаченные из суммы штата.
подлежащий уплате налог на имущество.
Поговорите с юристом
Нужен адвокат? Начни здесь.
Налоги на имущество и наследство | Urban Institute
Налоги на имущество и наследство — это налоги, взимаемые при передаче имущества после смерти. Налог на наследство взимается с имущества умершего, а налог на наследство взимается с наследников умершего. Только 17 штатов и округ Колумбия в настоящее время взимают налог на имущество или наследство.
- Какой доход получают правительства штата и местные органы власти от налогов на недвижимость?
- Чем отличаются налоги на недвижимость в разных штатах?
- Как изменение федерального закона 2001 г. изменило налог на недвижимость штата
- Дальнейшее чтение
- Примечание
Какой доход получают правительства штата и местные органы власти от налогов на недвижимость?
Государственные и местные органы власти собрали в 2019 году совокупный доход в размере 5,4 млрд долларов США от налогов на имущество и наследство, или 0,2 процента от общего дохода.
В 2019 году Нью-Йорк собрал 1,1 миллиарда долларов в виде налоговых поступлений от налога на недвижимость, больше, чем в любом другом штате, но это все же меньше 1 процента его доходов штата и местных доходов. Пенсильвания была единственным другим штатом, который собрал более 1 миллиарда долларов в виде налогов на недвижимость или наследство. В общей сложности в 2019 году 11 штатов собрали более 100 миллионов долларов в виде налогов на недвижимость или наследство..
Многие штаты, которые отменили свой налог на наследство, по-прежнему собирали небольшую сумму поступлений от налога на наследство в 2019 году. Например, штат Огайо отменил свой налог в 2013 году, но в 2019 году получил 28 миллионов долларов дохода от налога на наследство за счет налогов, взимаемых до отмены. В 2019 году 20 штатов не собирали налогов на наследство или наследство.
Насколько различаются налоги на наследство в разных штатах?
В 2022 году 12 штатов и округ Колумбия взимают налог на наследство, а шесть — налог на наследство.
Мэриленд взимает и то, и другое.
Нью-Джерси и Делавэр отменили свои налоги на наследство 1 января 2018 года. Однако в Нью-Джерси по-прежнему сохраняется налог на наследство. В 2021 году в Айове был принят закон, согласно которому налог штата на наследство будет постепенно отменяться до тех пор, пока он не будет полностью отменен в 2025 году. Большинство других штатов, где нет налога на наследство, отменили свой налог вскоре после того, как в 2001 году были внесены изменения в федеральный налог на наследство (см. раздел о федеральных изменениях). ниже).
Как и в случае с федеральным налогом на имущество, все штаты, в которых облагаются налогом поместья, предлагают освобождение от налогообложения, исключающее большинство поместий. Самые низкие налоговые льготы штатов в 2021 налоговом году составили 1 миллион долларов в Орегоне и Массачусетсе. Самые высокие льготы в 2021 году были в Коннектикуте (7,1 миллиона долларов США), Нью-Йорке (5,9 миллиона долларов США).3 миллиона), Мэн (5,8 миллиона долларов), Гавайи (5,49 миллиона долларов) и Вермонт (5 миллионов долларов).
В большинстве штатов действует прогрессивная структура ставок (например, см. налоговую таблицу Нью-Йорка) с максимальной ставкой налога на имущество в размере 16 процентов, что является пережитком предыдущей федеральной системы налоговых кредитов на имущество (см. следующий раздел, чтобы узнать больше о старой федеральной кредит и как это повлияло на государственные налоги на недвижимость). Однако Коннектикут (12 процентов), Гавайи (20 процентов), Мэн (12 процентов) и Вашингтон (20 процентов) установили свои собственные самые высокие ставки налога на недвижимость.
Налоги штата: верхние налоговые ставки и пороги освобождения, 2021
- Коннектикут: 12%, 7 100 000 долларов
- Округ Колумбия: 16%, 4 000 000 долларов США
- Гавайи: 20%, 5 490 000 долларов
- Иллинойс: 16%, 4 000 000 долларов
- Мэн: 12%, 5 800 000 долларов
- Мэриленд: 16%, 5 000 000 долларов
- Массачусетс: 16%, 1 000 000 долларов США
- Миннесота: 16%, 3 000 000 долларов
- Нью-Йорк: 16%, $5 930 000
- Орегон: 16%, 1 000 000 долларов
- Род-Айленд: 16%, $1 595 156
- Вермонт: 16%, 5 000 000 долларов
- Вашингтон: 20%, 2 193 000 долларов США
В штатах с налогом на наследство (Айова, Кентукки, Небраска, Мэриленд, Нью-Джерси и Пенсильвания) также применяются различные налоговые льготы и ставки.
Например, в Нью-Джерси оставшиеся в живых супруги, родители, дети и внуки освобождены от уплаты налога. Однако брат, сестра, племянница или племянник могут платить налог по ставке до 16 процентов на наследство. Между тем, в Пенсильвании оставшийся в живых супруг освобождается от налога, взрослый прямой потомок платит налог в размере 4,5%, брат или сестра платит налог в размере 12%, а остальные наследники платят налог в размере 15%.
Каким образом федеральный закон 2001 г. изменил налог на имущество штата?
До 2001 года налог на наследство взимался во всех 50 штатах и округе Колумбия, поскольку федеральный налог на наследство обеспечивал налоговую скидку штата в размере до 16 процентов от стоимости имущества. Таким образом, штаты могли получать доходы, не увеличивая чистую налоговую нагрузку на своих жителей, напрямую связываясь с федеральным кредитом, и все штаты сделали это, установив ставку налога на наследство равной максимальному федеральному кредиту.
Однако изменения в федеральном налоге в 2001 г.