Как производить расчет процентов за пользование чужими денежными средствами? Разъясняет прокуратура Пригородного района.
05.07.2018г.
Разъясняет помощник прокурора Пригородного района Д.Л. Савенкова.
В соответствии с положениями ст. 395 Гражданского кодекса Российской Федерации в случаях неправомерного удержания денежных средств, уклонения от их возврата и иной просрочки подлежат уплате проценты на сумму долга.
Размер процентов определяется ключевой ставкой Банка России, действовавшей в соответствующие периоды. Эти правила применяются, если иной размер процентов не установлен законом или договором.
При этом проценты за пользование чужими средствами взимаются по день уплаты суммы этих средств кредитору, если законом, иными правовыми актами или договором не установлен для начисления процентов более короткий срок.
Ключевая ставка Банка России применяется при расчете процентов по денежным обязательствам, выраженным в рублях.
Информация о таких ставках содержится на официальном сайте Банка России. Если ставка за определенный период не опубликована, размер процентов устанавливается исходя из самой поздней из опубликованных ставок, а при отсутствии и таких публикаций — на основании справки одного из ведущих банков в месте нахождения кредитора, подтверждающей применяемую им среднюю ставку по краткосрочным валютным кредитам.
Приведенные выше правила применяются при определении размера процентов за периоды просрочки с 1 августа 2016 года.
Кроме того, следует помнить, что в случае неправомерного удержания денежных средств и получении процентов за пользование чужими денежными средствами, возращенная сумма является доходом физического лица и облагается налогом в соответствии с положениями Налогового кодекса РФ.
Постановление Пленума ВС РФ N 13, Пленума ВАС РФ N 14 от 08.10.1998 (ред. от 04.12.2000) «О практике применения положений Гражданского кодекса РФ процентах за пользование чужими денежными средствами»
Адвокат города Саратова и Саратовской области, Боряев Андрей Александрович оказывает квалифицированную юридическую помощь и услуги на профессиональной основе по гражданским делам (арбитражные суды, суды общей юрисдикции).
Гражданский кодекс РФ регулирует все виды правоотношений с которыми физическому или юридическому лицу приходится сталкиваться в повседневной деятельности.
Многие моменты правоотношений дополнительно регулируются специальными законами или иными нормативно-правовыми актами.
В случае если у Вас возник вопрос, касающийся Ваших гражданских прав, Вы можете проконсультироваться у меня по телефону или согласовать время очной консультации, а также задать свой вопрос, перейдя по ссылке «задать свой вопрос адвокату».
Также могу оказать юридическую помощь дистанционно (удаленно), для чего пройдите по ссылке Моя помощь жителям других городов
Адрес: Россия, г. Саратов, ул Чернышевского, д. 60/62, оф. 509.
Здание «Фрегат» напротив бассейна «Саратов», (район ледового дворца спорта «Кристалл», район Городского парка.)
Телефон: +7 (8452) 32- 47- 97, в федеральном формате: +7 962-622-47-97
E-mail: [email protected]
«Обзор законодательства и судебной практики Верховного Суда Российской Федерации за третий квартал 2009 года»
(утв. Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 25.11.2009)
(Извлечение)
Вопрос 2. Прекращается ли денежное обязательство по договору займа, если решение суда о взыскании с заемщика суммы основного долга и процентов, предусмотренных договором, не исполняется (требование о расторжении договора не заявлялось)? Имеет ли в этом случае право заимодавец обратиться в суд с требованием о применении к должнику предусмотренных договором займа санкций и взыскании процентов за неисполнение договора?
Ответ. Глава 26 Гражданского кодекса Российской Федерации, устанавливающая основания прекращения обязательств, не включает в их число сам по себе факт вынесения судебного решения о взыскании денежных сумм.
Согласно п. 1 ст. 408 ГК РФ обязательство прекращается надлежащим исполнением.
В соответствии с п. 3 ст. 810 ГК РФ, если иное не предусмотрено договором займа, сумма займа считается возвращенной в момент передачи ее заимодавцу или зачисления соответствующих денежных средств на его банковский счет.
Следовательно, при вынесении судом решения о взыскании основного долга и процентов по договору займа данный договор будет считаться исполненным также в момент возврата денежных средств или поступления денежных средств на счет заимодавца.
В силу п. 1 ст. 811 ГК РФ, если иное не предусмотрено законом или договором займа, в случаях, когда заемщик не возвращает в срок сумму займа, на эту сумму подлежат уплате проценты в размере, предусмотренном п. 1 ст. 395 ГК РФ, со дня, когда она должна была быть возвращена, до дня ее возврата заимодавцу независимо от уплаты процентов, предусмотренных п. 1 ст. 809 ГК РФ.
Таким образом, если решение суда не исполняется, то заимодавец вправе обратиться в суд с требованием о взыскании с должника процентов на сумму займа, предусмотренную договором, и процентов за пользование чужими денежными средствами в размере учетной ставки банковского процента (если иной процент не установлен законом или договором), начиная со дня, по который решением суда были взысканы указанные проценты, до дня фактического исполнения решения суда о взыскании полученной заемщиком суммы займа.
ПЛЕНУМ ВЕРХОВНОГО СУДА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИN 13ПЛЕНУМ ВЫСШЕГО АРБИТРАЖНОГО СУДА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИN 14ПОСТАНОВЛЕНИЕот 8 октября 1998 годаО ПРАКТИКЕ ПРИМЕНЕНИЯ ПОЛОЖЕНИЙГРАЖДАНСКОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИО ПРОЦЕНТАХ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ЧУЖИМИ ДЕНЕЖНЫМИ СРЕДСТВАМИ
(в ред. Постановления Пленума Верховного Суда РФ N 34,
Пленума ВАС РФ N 15 от 04.12.2000)
В целях обеспечения правильного и единообразного применения судами общей юрисдикции, арбитражными судами (далее — судами) положений Гражданского кодекса Российской Федерации о процентах за пользование чужими денежными средствами, а также учитывая, что у судов возникли вопросы, требующие разрешения, Пленум Верховного Суда Российской Федерации и Пленум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации постановляют дать следующие разъяснения.
1. Имея в виду, что статья 395 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс, ГК РФ) предусматривает последствия неисполнения или просрочки исполнения денежного обязательства, в силу которого на должника возлагается обязанность уплатить деньги, положения данной статьи не применяются к отношениям сторон, если они не связаны с использованием денег в качестве средства платежа, средства погашения денежного долга.
В частности, не являются денежными обязательства, в которых денежные знаки используются не в качестве средства погашения денежного долга (обязанности клиента сдавать наличные деньги в банк по договору на кассовое обслуживание, обязанности перевозчика, перевозящего денежные знаки, и т.д.).
Денежным может быть как обязательство в целом (в договоре займа), так и обязанность одной из сторон в обязательстве (оплата товаров, работ или услуг).
Последствия, предусмотренные статьей 395 Кодекса, не применяются к обязательствам, в которых валюта (деньги) исполняет роль товара (сделки по обмену валюты).
2. При расчете подлежащих уплате годовых процентов по ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации число дней в году (месяце) принимается равным соответственно 360 и 30 дням, если иное не установлено соглашением сторон, обязательными для сторон правилами, а также обычаями делового оборота.
Проценты начисляются до момента фактического исполнения денежного обязательства, определяемого исходя из условий о порядке платежей, форме расчетов и положений статьи 316 ГК РФ о месте исполнения денежного обязательства, если иное не установлено законом либо соглашением сторон.
3. Исходя из пункта 1 статьи 395 Кодекса в случаях, когда сумма долга уплачена должником с просрочкой, судом при взыскании процентов применяется учетная ставка банковского процента на день фактического исполнения денежного обязательства (уплаты долга), если договором не установлен иной порядок определения процентной ставки.
При взыскании суммы долга в судебном порядке и при отсутствии в договоре соглашения о размере процентов суд вправе определить, какую учетную ставку банковского процента следует применить: на день предъявления иска или на день вынесения решения суда.
В этом случае при выборе соответствующей учетной ставки банковского процента необходимо, в частности, принимать во внимание, в течение какого времени имело место неисполнение денежного обязательства, изменялся ли размер учетной ставки за этот период, имелись ли длительные периоды, когда учетная ставка оставалась неизменной.
Если за время неисполнения денежного обязательства учетная ставка банковского процента изменялась, целесообразно отдавать предпочтение той учетной ставке банковского процента (на день предъявления иска или на день вынесения решения судом), которая наиболее близка по значению к учетным ставкам, существовавшим в течение всего периода просрочки платежа.
4. Проценты, предусмотренные пунктом 1 статьи 395 Кодекса, по своей природе отличаются от процентов, подлежащих уплате за пользование денежными средствами, предоставленными по договору займа (статья 809 Кодекса), кредитному договору (статья 819 Кодекса) либо в качестве коммерческого кредита (статья 823 Кодекса). Поэтому при разрешении споров о взыскании процентов годовых суд должен определить, требует ли истец уплаты процентов за пользование денежными средствами, предоставленными в качестве займа или коммерческого кредита, либо существо требования составляет применение ответственности за неисполнение или просрочку исполнения денежного обязательства (статья 395 Кодекса).
5. Судам следует учитывать, что в соответствии с пунктом 3 статьи 401 Кодекса отсутствие у должника денежных средств, необходимых для уплаты долга по обязательству, связанному с осуществлением им предпринимательской деятельности, не является основанием для освобождения должника от уплаты процентов, предусмотренных статьей 395 Кодекса.
6. В денежных обязательствах, возникших из договоров, в частности, предусматривающих обязанность должника произвести оплату товаров, работ или услуг либо уплатить полученные на условиях возврата денежные средства, на просроченную уплатой сумму подлежат начислению проценты на основании статьи 395 Кодекса.
Законом либо соглашением сторон может быть предусмотрена обязанность должника уплачивать неустойку (пени) при просрочке исполнения денежного обязательства. В подобных случаях суду следует исходить из того, что кредитор вправе предъявить требование о применении одной из этих мер, не доказывая факта и размера убытков, понесенных им при неисполнении денежного обязательства, если иное прямо не предусмотрено законом или договором.
7. Если определенный в соответствии со статьей 395 Кодекса размер (ставка) процентов, уплачиваемых при неисполнении или просрочке исполнения денежного обязательства, явно несоразмерен последствиям просрочки исполнения денежного обязательства, суд, учитывая компенсационную природу процентов, применительно к статье 333 Кодекса вправе уменьшить ставку процентов, взыскиваемых в связи с просрочкой исполнения денежного обязательства.
При решении вопроса о возможности снижения применяемой ставки процентов суду следует учитывать изменения размера ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации в период просрочки, а также иные обстоятельства, влияющие на размер процентных ставок.
8. Если должник, используя право, предоставленное статьей 327 Кодекса, внес в срок, предусмотренный обязательством, причитающиеся с него деньги в депозит нотариуса, а в установленных законом случаях — в депозит суда (депозит подразделения судебных приставов-исполнителей), денежное обязательство считается исполненным своевременно и проценты, в том числе предусмотренные статьей 395 Кодекса, на сумму долга не начисляются.
9. Судам необходимо учитывать, что согласно статье 403 Кодекса в случае нарушения денежного обязательства третьими лицами, на которых было возложено исполнение этого обязательства, проценты, предусмотренные статьей 395 Кодекса, взыскиваются не с этих лиц, а с должника на тех же основаниях, что и за собственные нарушения, если законом не установлено, что такую ответственность несет третье лицо, являющееся непосредственным исполнителем.
10. В том случае, когда кредитор отказался принять предложенное должником надлежащее исполнение или не совершил действий, предусмотренных законом, иными правовыми актами или договором либо вытекающих из обычаев делового оборота или из существа обязательства, до совершения которых должник не мог исполнить своего обязательства (не сообщил данные о счете, на который должны быть зачислены средства, и т.п.), кредитор считается просрочившим, и на основании пункта 3 статьи 406 ГК РФ должник не обязан платить проценты за время просрочки кредитора.
11. При применении норм об очередности погашения требований по денежному обязательству при недостаточности суммы произведенного платежа (статья 319 Кодекса) судам следует исходить из того, что под процентами, погашаемыми ранее основной суммы долга, понимаются проценты за пользование денежными средствами, подлежащие уплате по денежному обязательству, в частности проценты за пользование суммой займа, кредита, аванса, предоплаты и т.д.
Проценты, предусмотренные статьей 395 Кодекса за неисполнение или просрочку исполнения денежного обязательства, погашаются после суммы основного долга.
12. Согласно статье 823 Кодекса к коммерческому кредиту относятся гражданско-правовые обязательства, предусматривающие отсрочку или рассрочку оплаты товаров, работ или услуг, а также предоставление денежных средств в виде аванса или предварительной оплаты.
Если иное не предусмотрено правилами о договоре, из которого возникло соответствующее обязательство, и не противоречит существу такого обязательства, к коммерческому кредиту применяются нормы о договоре займа (пункт 2 статьи 823 Кодекса).
Проценты, взимаемые за пользование коммерческим кредитом (в том числе суммами аванса, предварительной оплаты), являются платой за пользование денежными средствами. При отсутствии в законе или договоре условий о размере и порядке уплаты процентов за пользование коммерческим кредитом судам следует руководствоваться нормами статьи 809 Кодекса.
Проценты за пользование коммерческим кредитом подлежат уплате с момента, определенного законом или договором. Если законом или договором этот момент не определен, следует исходить из того, что такая обязанность возникает с момента получения товаров, работ или услуг (при отсрочке платежа) или с момента предоставления денежных средств (при авансе или предварительной оплате) и прекращается при исполнении стороной, получившей кредит, своих обязательств либо при возврате полученного в качестве коммерческого кредита, если иное не предусмотрено законом или договором.
Согласно пункту 3 статьи 809 Кодекса коммерческий кредит предполагается беспроцентным, если в нем прямо не предусмотрено иное, в случаях, когда договор заключен между гражданами на сумму, не превышающую 50-кратного установленного законом минимального размера оплаты труда, и не связан с осуществлением предпринимательской деятельности хотя бы одной из сторон.
13. На основании пункта 4 статьи 487 Кодекса в случае, когда продавец не исполняет обязанность по передаче предварительно оплаченного товара и иное не предусмотрено договором купли-продажи, на сумму предварительной оплаты подлежат уплате проценты в соответствии со статьей 395 Кодекса со дня, когда по договору передача товара должна была быть произведена, до дня передачи товара покупателю или возврата ему предварительно уплаченной им суммы.
Договором может быть предусмотрена обязанность продавца уплачивать проценты на сумму предварительной оплаты со дня получения этой суммы от покупателя до дня передачи товара либо возврата денежных средств продавцом при отказе покупателя от товара. В этом случае проценты взимаются как плата за предоставленный коммерческий кредит (статья 823 Кодекса).
14. В случае когда договором купли-продажи предусмотрена оплата товара через определенное время после его передачи покупателю либо оплата товара в рассрочку, а покупатель не исполняет обязанность по оплате переданного товара в установленный договором срок, покупатель в соответствии с пунктом 4 статьи 488 Кодекса обязан уплатить проценты на сумму, уплата которой просрочена, в соответствии со статьей 395 Кодекса со дня, когда по договору товар должен быть оплачен, до дня оплаты товара покупателем, если иное не предусмотрено Кодексом или договором купли-продажи.
Договором может быть предусмотрена обязанность покупателя уплачивать проценты на сумму, соответствующую цене товара, начиная со дня передачи товара продавцом (пункт 4 статьи 488 Кодекса). Указанные проценты, начисляемые (если иное не установлено договором) до дня, когда оплата товара была произведена, являются платой за коммерческий кредит (статья 823 Кодекса).
15. При рассмотрении споров, связанных с исполнением договоров займа, а также с исполнением заемщиком обязанностей по возврату банковского кредита, следует учитывать, что проценты, уплачиваемые заемщиком на сумму займа в размере и в порядке, определенных пунктом 1 статьи 809 Кодекса, являются платой за пользование денежными средствами и подлежат уплате должником по правилам об основном денежном долге.
В соответствии с пунктом 1 статьи 811 Кодекса в случаях, когда заемщик не возвращает в срок сумму займа, на эту сумму подлежат уплате проценты в порядке и размере, предусмотренных пунктом 1 статьи 395 Кодекса, со дня, когда она должна была быть возвращена, до дня ее возврата заимодавцу независимо от уплаты процентов, предусмотренных пунктом 1 статьи 809 Кодекса.
В тех случаях, когда в договоре займа либо в кредитном договоре установлено увеличение размера процентов в связи с просрочкой уплаты долга, размер ставки, на которую увеличена плата за пользование займом, следует считать иным размером процентов, установленных договором в соответствии с пунктом 1 статьи 395 Кодекса.
Проценты, предусмотренные пунктом 1 статьи 811 ГК РФ, являются мерой гражданско-правовой ответственности. Указанные проценты, взыскиваемые в связи с просрочкой возврата суммы займа, начисляются на эту сумму без учета начисленных на день возврата процентов за пользование заемными средствами, если в обязательных для сторон правилах либо в договоре нет прямой оговорки об ином порядке начисления процентов.
На сумму несвоевременно уплаченных процентов за пользование заемными средствами, когда они подлежат уплате до срока возврата основной суммы займа, проценты на основании пункта 1 статьи 811 Кодекса не начисляются, если иное прямо не предусмотрено законом или договором.
При наличии в договоре условий о начислении при просрочке возврата долга повышенных процентов, а также неустойки за то же нарушение (за исключением штрафной) кредитор вправе предъявить требование о применении одной из мер ответственности, не доказывая факта и размера убытков, понесенных им при неисполнении денежного обязательства.
15.1. Пунктом 2 статьи 839 Кодекса установлено, что, если иное не предусмотрено договором банковского вклада, проценты на сумму банковского вклада выплачиваются по истечении каждого квартала отдельно от суммы вклада, а не востребованные в этот срок проценты увеличивают сумму вклада, на которую начисляются проценты.
В связи с этим необходимо учитывать, что в случае увеличения вклада на сумму невостребованных процентов взыскиваемые за просрочку возврата вклада проценты, предусмотренные пунктом 1 статьи 395 Кодекса, начисляются на всю сумму вклада, увеличенного (подлежавшего увеличению) на сумму невостребованных процентов.
(п. 15.1 введен Постановлением Пленума Верховного Суда РФ N 34, Пленума ВАС РФ N 15 от 04.12.2000)
16. В случаях, когда на основании пункта 2 статьи 811, статьи 813, пункта 2 статьи 814 Кодекса займодавец вправе потребовать досрочного возврата суммы займа или его части вместе с причитающимися процентами, проценты в установленном договором размере (статья 809 Кодекса) могут быть взысканы по требованию заимодавца до дня, когда сумма займа в соответствии с договором должна была быть возвращена.
17. При разрешении судами споров, связанных с исполнением договоров поручительства, необходимо учитывать, что исходя из пункта 2 статьи 363 Кодекса, обязательство поручителя перед кредитором состоит в том, что он должен нести ответственность за должника в том же объеме, как и должник, включая уплату процентов, возмещение судебных издержек по взысканию долга и других убытков кредитора, вызванных неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательства должником, если иное не предусмотрено договором поручительства.
Учитывая дополнительный характер обязательства поручителя, кредитор вправе требовать взыскания с поручителя процентов в связи с просрочкой исполнения обеспечиваемого денежного обязательства на основании статьи 395 Кодекса до фактического погашения долга. При этом проценты начисляются в том же порядке и размере, в каком они подлежали возмещению должником по основному обязательству, если иное не установлено договором поручительства.
18. В соответствии с пунктом 1 статьи 365 Кодекса поручитель, исполнивший обязательство, вправе требовать от должника уплаты процентов на сумму, выплаченную им кредитору, и возмещения иных убытков, понесенных в связи с ответственностью за должника. В этом случае проценты на основании статьи 395 Кодекса начисляются на всю выплаченную поручителем за должника сумму, включая убытки, неустойки, уплаченные кредитору проценты и так далее, за исключением предусмотренных договором поручительства сумм санкций, уплаченных поручителем в связи с собственной просрочкой.
Поскольку после удовлетворения поручителем требования кредитора основное обязательство считается полностью или частично исполненным, поручитель не вправе требовать от должника уплаты процентов, определенных условиями обеспечиваемого обязательства с момента погашения требования кредитора.
19. Обязательство гаранта по банковской гарантии выплатить сумму бенефициару при соблюдении условий гарантии является денежным. В соответствии с пунктом 2 статьи 377 Кодекса ответственность гаранта перед бенефициаром за невыполнение или ненадлежащее выполнение гарантом обязательства по гарантии не ограничивается суммой, на которую выдана гарантия, если в гарантии не предусмотрено иное. Следовательно, при отсутствии в гарантии иных условий бенефициар вправе требовать от гаранта, необоснованно уклонившегося или отказавшегося от выплаты суммы по гарантии либо просрочившего ее уплату, выплаты процентов в соответствии со статьей 395 Кодекса.
20. При рассмотрении дел, возникших в связи с ненадлежащим совершением банком операций по счету, необходимо учитывать, что неустойка, предусмотренная статьей 856 Кодекса, является законной (статья 332 Кодекса) и может быть применена к банку, обслуживающему клиента на основании договора банковского счета.
В связи с вступлением в силу с 10 февраля 1996 г. Федерального закона «О банках и банковской деятельности», установившего ответственность за несвоевременное списание средств со счета, несвоевременное зачисление средств на счет, неправильное списание (зачисление) средств (статья 31), пункт 7 Положения о штрафах за нарушение правил совершения расчетных операций, утвержденного Постановлением Совета Министров СССР от 16 сентября 1983 г. N 911, устанавливающий ответственность банка за аналогичные нарушения договора банковского счета, не подлежит применению.
После введения в действие части второй Гражданского кодекса Российской Федерации санкции, установленные частью 3 статьи 31 Федерального закона «О банках и банковской деятельности», применяются в отношении нарушений, за которые статья 856 Кодекса ответственности не устанавливает.
21. При рассмотрении споров, связанных с применением к банкам ответственности, предусмотренной статьей 856 Кодекса, следует исходить из того, что банк обязан зачислять денежные средства на счет клиента, выдавать или перечислять их в сроки, предусмотренные статьей 849 Кодекса. При просрочке исполнения этой обязанности банк уплачивает клиенту неустойку за весь период просрочки в размере учетной ставки банковского процента на день, когда операция по зачислению, выдаче или перечислению была произведена.
Просрочка банка в перечислении денежных средств является основанием для уплаты неустойки на основании статьи 856 Кодекса, если при внутрибанковских расчетах средства не были зачислены на счет получателя в том же банке в срок, установленный статьей 849 Кодекса, а при межбанковских расчетах — если поручения, обеспеченные предоставлением соответствующего покрытия (наличием средств на корреспондентском счете банка-плательщика у банка-посредника), не переданы в этот срок банку-посреднику.
При необоснованном списании, то есть списании, произведенном в сумме большей, чем предусматривалось платежным документом, а также списании без соответствующего платежного документа либо с нарушением требований законодательства, неустойка начисляется со дня, когда банк необоснованно списал средства, и до их восстановления на счете по учетной ставке Банка России на день восстановления денежных средств на счете.
Если требование удовлетворяется в судебном порядке, то ставка процента должна быть определена на день предъявления иска либо на день вынесения решения.
22. При рассмотрении споров, связанных с применением к банкам ответственности за ненадлежащее осуществление расчетов, следует учитывать, что если нарушение правил совершения расчетных операций при расчетах платежными поручениями повлекло неправомерное удержание денежных средств, то банк, в том числе и банк, привлеченный к исполнению поручения, уплачивает плательщику проценты, предусмотренные статьей 395 Кодекса, на основании статьи 866 Кодекса. Неправомерное удержание имеет место во всех случаях просрочки перечисления банком денежных средств по поручению плательщика.
Клиент-плательщик, обслуживаемый банком по договору банковского счета, в случае неосновательного удержания этим банком денежных средств при исполнении платежного поручения вправе предъявить либо требование об уплате неустойки, предусмотренной статьей 856 Кодекса, либо требование об уплате процентов на основании статьи 866 Кодекса.
23. При разрешении судами споров, связанных с применением ответственности за причинение вреда, необходимо учитывать, что на основании статьи 1082 Кодекса при удовлетворении требования о возмещении вреда суд вправе обязать лицо, ответственное за причинение вреда, возместить вред в натуре (предоставить вещь того же рода и качества, исправить поврежденную вещь и т.п.) или возместить причиненные убытки (пункт 2 статьи 15 Кодекса).
В том случае, когда суд возлагает на сторону обязанность возместить вред в деньгах, на стороне причинителя вреда возникает денежное обязательство по уплате определенных судом сумм. С момента, когда решение суда вступило в законную силу, если иной момент не указан в законе, на сумму, определенную в решении при просрочке ее уплаты должником, кредитор вправе начислить проценты на основании пункта 1 статьи 395 Кодекса.
Проценты начисляются и в том случае, когда обязанность выплатить денежное возмещение устанавливается соглашением сторон.
24. Судам следует иметь в виду, что поскольку отношения по возмещению гражданину вреда, причиненного его жизни или здоровью, если это возмещение производится лицом, с которым пострадавший не состоял в трудовых отношениях, являются гражданско-правовыми и регулируются статьями 1084 — 1094 Кодекса, в случае невыплаты или несвоевременной выплаты средств по возмещению вреда на такое лицо может быть возложена обязанность по уплате процентов, установленных статьей 395 Кодекса.
25. Если по соглашению сторон обязанность исполнить обязательство в натуре (передать вещь, произвести работы, оказать услуги) заменяется обязанностью должника уплатить определенную сумму, то с истечением срока уплаты этой суммы, определенного законом или соглашением сторон, на сумму долга подлежат начислению проценты на основании пункта 1 статьи 395 Кодекса, если иное не установлено соглашением сторон.
26. При рассмотрении споров, возникающих в связи с неосновательным обогащением одного лица за счет другого лица (глава 60 Кодекса), судам следует иметь в виду, что в соответствии с пунктом 2 статьи 1107 Кодекса на сумму неосновательного обогащения подлежат начислению проценты за пользование чужими средствами (статья 395 Кодекса) с того времени, когда приобретатель узнал или должен был узнать о неосновательности получения или сбережения денежных средств.
В тех случаях, когда денежные средства передаются приобретателю в безналичной форме (путем зачисления их на его банковский счет), следует исходить из того, что приобретатель должен узнать о неосновательном получении средств при представлении ему банком выписки о проведенных по счету операциях или иной информации о движении средств по счету в порядке, предусмотренном банковскими правилами и договором банковского счета. При представлении приобретателем доказательств, свидетельствующих о невозможности установления факта ошибочного зачисления по переданным ему данным, обязанность уплаты процентов возлагается на него с момента, когда он мог получить сведения об ошибочном получении средств.
На основании подпункта 3 статьи 1103 Кодекса положения о возмещении потерпевшему неполученных доходов (статья 1107 Кодекса) применяются и в отношении требований одной стороны в обязательстве к другой о возврате исполненного в связи с этим обязательством, в частности при повторной или излишней оплате товара, работ, услуг и т.д.
27. В соответствии с пунктом 2 статьи 167 Кодекса при недействительности сделки каждая из сторон обязана возвратить другой все полученное по сделке, а в случае невозможности возвратить полученное в натуре (в том числе тогда, когда полученное выражается в пользовании имуществом, выполненной работе или предоставленной услуге) — возместить его стоимость в деньгах, если иные последствия недействительности сделки не предусмотрены законом.
К требованиям о возврате исполненного по недействительной сделке на основании положения подпункта 1 статьи 1103 Кодекса применяются правила об обязательствах вследствие неосновательного обогащения (глава 60 Кодекса), если иное не предусмотрено законом или иными правовыми актами.
С учетом изложенного при применении последствий исполненной обеими сторонами недействительной сделки, когда одна из сторон получила по сделке денежные средства, а другая — товары, работы или услуги, суду следует исходить из равного размера взаимных обязательств сторон. Нормы о неосновательном денежном обогащении (статья 1107 Кодекса) могут быть применены к отношениям сторон лишь при наличии доказательств, подтверждающих, что полученная одной из сторон денежная сумма явно превышает стоимость переданного другой стороне.
28. При применении последствий недействительности оспоримой сделки, если с учетом положений пункта 2 статьи 167 Кодекса к отношениям сторон могут быть применены нормы об обязательствах вследствие неосновательного обогащения, проценты за пользование чужими денежными средствами на основании пункта 2 статьи 1107 Кодекса подлежат начислению на сумму неосновательного денежного обогащения с момента вступления в силу решения суда о признании сделки недействительной, если судом не будет установлено, что приобретатель узнал или должен был узнать о неосновательности получения или сбережения денежных средств ранее признания сделки недействительной.
29. При применении последствий недействительности сделки займа (кредита, коммерческого кредита) суду следует учитывать, что сторона, пользовавшаяся заемными средствами, обязана возвратить полученные средства кредитору, а также уплатить проценты за пользование денежными средствами на основании пункта 2 статьи 167 Кодекса за весь период пользования средствами.
В тех случаях, когда договор был заключен между гражданами на сумму, не превышающую 50-кратного установленного законом минимального размера оплаты труда, и не связан с осуществлением предпринимательской деятельности хотя бы одной из сторон, сторона обязана уплатить кредитору проценты за пользование средствами с момента, когда она узнала или должна была узнать о неосновательности пользования средствами.
30. В случаях, когда по сделке займа (кредита, коммерческого кредита) заемщиком уплачивались проценты за пользование денежными средствами, при применении последствий недействительности сделки суду следует учитывать, что неосновательно приобретенными кредитором могут быть признаны суммы, превышающие размер уплаты, определенной по установленной законом ставке (по учетной ставке Банка России) за период пользования.
31. При признании недействительной по иску лица, получившего денежную сумму, оспоримой сделки (займа, кредита, коммерческого кредита), предусматривавшей уплату процентов на переданную на основании этой сделки и подлежащую возврату сумму, суд с учетом обстоятельств дела может прекратить ее действие на будущее время (пункт 3 статьи 167 Кодекса). В этом случае проценты в соответствии с условиями сделки и в установленном ею размере начисляются до момента вступления в силу решения суда о признании оспоримой сделки недействительной. После вступления в силу решения суда проценты за пользование денежными средствами начисляются на основании пункта 2 статьи 1107 Кодекса.
Председатель
Верховного Суда
Российской Федерации
В.М.ЛЕБЕДЕВ
Председатель Высшего
Арбитражного Суда
Российской Федерации
В.Ф.ЯКОВЛЕВ
Секретарь Пленума,
судья Верховного Суда
Российской Федерации
В.В.ДЕМИДОВ
Секретарь Пленума,
судья Высшего
Арбитражного Суда
Российской Федерации
А.С.КОЗЛОВА
Взыскание процентов за пользование чужими денежными средствами
Кредитор вправе требовать уплаты процентов по ст. 395 ГК РФ на сумму присужденной упущенной выгоды. Однако единообразный подход в судебной практике по этому вопросу не сформирован.
Проценты, предусмотренные ст. 395 ГК РФ, являются мерой ответственности за нарушение (неисполнение или ненадлежащее исполнение) денежного обязательства. Эти проценты подлежат уплате в случае неправомерного удержания денежных средств, уклонения от их возврата, иной просрочки в их уплате.
Под денежным понимается такое обязательство, в котором денежные средства используются в качестве средства платежа (средства погашения денежного долга), независимо от оснований возникновения обязательства (договор, другие сделки, причинение вреда, неосновательное обогащение или иные основания) (п. 37 постановления Пленума ВС РФ от 24.03.2016 № 7 «О применении судами некоторых положений Гражданского кодекса Российской Федерации об ответственности за нарушение обязательств», далее – Постановление Пленума ВС РФ № 7). Проценты начисляются на денежную сумму, в отношении которой допущено нарушение, по день уплаты этой суммы кредитору, если законом, иными правовыми актами или договором не установлен для начисления процентов более короткий срок. Размер процентов определяется ключевой ставкой Банка России, действовавшей в соответствующие периоды просрочки (п. 1 и п. 3 ст. 395 ГК РФ).
Проценты за пользование чужими денежными средствами являются самостоятельным видом ответственности, отличным от возмещения убытков и неустойки. По общему правилу гражданское законодательство не допускает применения нескольких мер ответственности за одно и то же правонарушение. В связи с этим по отношению к убыткам проценты носят зачетный характер. Это означает, что убытки, если они были причинены нарушением денежного обязательства, подлежат возмещению лишь в части, превышающей сумму процентов (п. 2 ст. 395 ГК РФ).
Напрямую в законе не решен вопрос о допустимости начисления процентов на сумму убытков, в том числе упущенной выгоды (п. 2 ст. 15 ГК РФ). Из п. 57 Постановления Пленума ВС РФ № 7 следует, что в случае просрочки уплаты должником суммы убытков, взысканной в судебном порядке, на эту сумму могут быть начислены проценты по ст. 395 ГК РФ со дня вступления в законную силу соответствующего решения суда, если иной момент не указан в законе. При заключении потерпевшим и причинителем вреда соглашения о возмещении убытков проценты начисляются с первого дня просрочки исполнения этого соглашения (если самим соглашением не предусмотрено иное).
Приведенная формулировка позволяет предположить, что речь в нем идет лишь об убытках, вызванных внедоговорным причинением вреда (гл. 59 ГК РФ). Таким образом, п. 57 Постановления Пленума ВС РФ № 7 в целом воспроизводит не применяющийся с 24.03.2016 п. 23 постановления Пленума ВС РФ и Пленума ВАС РФ от 08.10.1998 № 13/14 «О практике применения положений Гражданского кодекса Российской Федерации о процентах за пользование чужими денежными средствами» (абз. 3 п. 84 Постановления Пленума ВС РФ № 7). В связи с этим вопрос о допустимости начисления процентов на убытки (включая упущенную выгоду), причиненные нарушением обязательства, остается нерешенным.
Вместе с тем ранее в судебной практике при решении данного вопроса суды зачастую применяли подход, описанный в упомянутом п. 23 постановления Пленума ВС РФ и Пленума ВАС РФ № 13/14. То есть исходили из того, что проценты могут быть начислены на сумму убытков, причиненных нарушением обязательства, с даты вступления в силу решения суда о ее взыскании (см., например, постановления ФАС Центрального округа от 19.12.2013 № Ф10-3702/13, Девятого ААС от 15.04.2015 № 09АП-8749/15, Тринадцатого ААС от 19.06.2013 № 13АП-9284/13, Семнадцатого ААС от 12.12.2012 № 17АП-12830/12, Седьмого ААС от 28.08.2017 № 07АП-5402/17, АС Поволжского округа от 22.01.2019 № Ф06-41351/18, Пятнадцатого ААС от 31.03.2019 № 15АП-3198/19).
Однако устойчивая единообразная практика по этому вопросу не сформировалась. Можно обнаружить и противоположный подход (см., например, постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 31.05.2013 № 09АП-15652/13).
Какие требования можно предъявить контрагенту при отсутствии своевременной оплаты
Вопрос:
Можно ли потребовать уплаты процентов дополнительно к задолженности, если в договоре не прописана ответственность сторон и отсутствует договорная неустойка? То есть возможно ли в претензию о выплате задолженности за поставленный товар включить законную неустойку?
Ответ:
Если договором санкции за его нарушение не определены, поставщик может потребовать помимо задолженности проценты за неисполнение обязательств в порядке ст. 395 ГК РФ. Требование законной неустойки можно предъявить только в рамках отдельных видов договоров, когда такая неустойка прямо предусмотрена законодательством.
В соответствии с пунктом 1 ст. 488 ГК РФ в ситуации, при которой договором предусмотрена оплата товара через определенное время после его передачи покупателю (продажа товара в кредит), покупатель должен произвести оплату в срок, предусмотренный договором, а если такой срок договором не предусмотрен — в срок, определенный в соответствии со ст. 314 ГК РФ.
Помните, что проценты по п. 1 ст. 317.1 ГК РФ начисляются на сумму денежного обязательства только в случае, когда это предусмотрено договором или законом.
В пункте 53 Постановления Пленума Верховного Суда РФ N 7 отмечается: в отличие от процентов, предусмотренных п. 1 ст. 395 ГК РФ, проценты, установленные ст. 317.1 ГК РФ, не являются мерой ответственности, а представляют собой плату за пользование денежными средствами. В связи с этим при разрешении споров о взыскании процентов суду необходимо установить, является требование истца об уплате процентов требованием платы за пользование денежными средствами (ст. 317.1 ГК РФ) либо требование заявлено о применении ответственности за неисполнение или просрочку исполнения денежного обязательства (ст. 395 ГК РФ). Начисление с начала просрочки процентов по ст. 395 ГК РФ не влияет на начисление процентов по ст. 317.1 ГК РФ.
То есть проценты по ст. 395 ГК РФ – это мера ответственности за незаконное пользование чужими денежными средствами, в то время как законные проценты являются платой за правомерное пользование деньгами.
В соответствии с пунктом 4 ст. 488 ГК РФ в случае, если покупатель не исполняет обязанности по оплате переданного товара в установленный договором срок и иное не предусмотрено ГК РФ или договором купли-продажи, на просроченную сумму подлежат уплате проценты в соответствии со ст. 395 ГК РФ со дня, когда по договору товар должен был быть оплачен, до дня оплаты товара покупателем.
Согласно пункту 4 ст. 395 ГК РФ, если соглашением сторон предусмотрена неустойка за неисполнение или ненадлежащее исполнение денежного обязательства, предусмотренные ст. 395 ГК РФ проценты не подлежат взысканию, если иное не предусмотрено законом или договором.
Таким образом, при отсутствии своевременной оплаты, например, при просрочке оплаты переданного товара, поставщик вправе требовать помимо основного долга только уплаты процентов по ст. 395 ГК РФ, если иное не предусмотрено ГК РФ или договором.
Ответ подготовлен службой правового консалтинга компании РУНА
На судебные расходы теперь можно начислять проценты за пользование чужими денежными средствами (в соответствии со ст. 395 ГК РФ)
Аделина Мельк, руководитель отдела юридического консалтинга
Определением от 12.10.2017 № 309-ЭС17-7211 Верховный суд РФ объяснил, что «…судебный акт о возмещении судебных расходов не исполнен или исполнен несвоевременно, то на эту сумму могут быть начислены проценты в соответствии со ст. 395 ГК РФ…». Вместе с тем, ВС РФ отметил, что «…начисление процентов за пользование чужими денежными средствами на присуждённую сумму процентов по общему правилу не допускается…».
В рамках двух рассмотренных дел в пользу истца были взысканы проценты за пользование чужими денежными средствами, начисленные на сумму задолженности по оплате услуг, предусмотренных договором, и на сумму неосновательного обогащения из данного договора, а также судебные расходы по уплате госпошлины. Спустя некоторое время должником были исполнены данные судебные акты
После чего истец обратился в арбитражный суд с требованием взыскать с должника процентов в соответствии со ст. 395 и ст. 317.1 ГК РФ, начисленных на суммы процентов ранее взысканных судом и судебных расходов за период с даты вступления решений в силу по день их исполнения.
Суд первой инстанции в удовлетворении исковых требований отказал. В своем решении суд исходил из того, что начисление процентов на проценты не предусмотрено договором и законом, а нормы ст. 317.1 ГК РФ не распространяются на правоотношения, которые возникли из договора, заключенного до 01.06.2015 г. И оснований для взыскания процентов по ст. 395 ГК РФ с суммы госпошлины суд не нашел.
Апелляционная инстанция данное решение оставила без изменений.
Тем не менее, суд округа отменил ранее принятые судебные акты. Он отметил, что «…общество является должником, у которого возникло денежное обязательство на основании судебных актов, за просрочку исполнения которого в соответствии со ст. 395 ГК РФ могут быть начислены проценты…».
По результатам рассмотрения этого дела ВС РФ пришел к выводу о следующем.
«…Нормами ст. 183 АПК РФ предусмотрена индексация денежных сумм, присужденных судом, на день исполнения решения суда в случаях и в размерах, предусмотренных федеральным законом или договором. Ввиду того, что на сегодняшний день подобный закон не принят, в целях индексации сложившейся судебной используется механизм, определенный ст. 395 ГК РФ…».
В этом случае в пользу истца были взысканы проценты, начисленные на сумму основного долга. Таким образом суд обеспечил покрытие инфляционных потерь истца. Взыскание же процентов с уплаченных процентов, начисленных на сумму погашенной задолженности, влечет за собой несоблюдение принципа соразмерности ответственности последствиям нарушения обязательства. Учитывая данный принцип в ч. 5 ст. 395 ГК РФ предусмотрен запрет начисления сложных процентов (процентов на проценты). Суд округа этого не учел.
Вместе с тем ВС РФ указал, что отказ судов первой и апелляционной инстанций в удовлетворении требования о взыскании с должника процентов, начисленных на сумму судебных расходов, является неправомерным.
ВС РФ разъяснил, что «…у должника, с которого по правилам статьи 110 АПК РФ взысканы судебные расходы, возникает денежное обязательство по уплате взысканной суммы другому лицу (кредитору), вне зависимости от того, в процессуальных или материальных правоотношениях возникло это обязательство…».Отсюда следует, что если судебный акт о возмещении судебных расходов не исполнен или исполнен несвоевременно, на основании ст. 395 ГК РФ лицо, в пользу которого он вынесен, вправе обратиться в суд с требованием о начислении процентов за пользование чужими денежными средствами на присужденную вступившими в законную силу судебными актами сумму судебных расходов. Законодательством не исключено начисление процентов на понесенные стороной судебные расходы.
Также стоит отметить, что если необходимо взыскать проценты на судебные расходы по нескольким рассмотренным делам, то в расчете, представляемом суду, рекомендуется суммы расходов указывать раздельно.
Взыскание процентов по ст. 395 ГК РФ или договорной неустойки? Выбор за кредитором
14
мая
2014
Взыскание процентов по ст. 395 ГК РФ или договорной неустойки? Выбор за кредитором
Общество с ограниченной ответственностью обратилось в арбитражный суд с исковым заявлением к открытому акционерному обществу о взыскании задолженности, процентов за пользование чужими денежными средствами, расходов по уплате государственной пошлины.
Решением суда, оставленным без изменения постановлением суда апелляционной инстанции, исковые требования удовлетворены частично. С ОАО в пользу ООО взысканы проценты за пользование чужими денежными средствами и рас- ходы по уплате государственной пошлины. В удовлетворении остальной части исковых требований отказано. Судебные акты мотивированы тем, что ОАО своевременно не исполнила обязательства по оплате поставленного товара.
– Как следует из обстоятельств комментируемого дела, в договоре поставки стороны предусмотрели неустойку за нарушение сроков оплаты. Поставленные товары не были оплачены своевременно. Истец предъявил иск о взыскании суммы долга и процентов по ст. 395 ГК РФ. Ответчик, возражая против требований о взыскании процентов за неправомерное пользование чужими денежными средствами, ссылался на то обстоятельство, что сторонами договора была согласована неустойка на случай нарушения денежного обязательства по оплате товара.
В этой ситуации суд посчитал, что кредитор вправе выбирать, какую меру ответственности ему применять к просрочившему должнику — взыскивать неустойку или проценты по ст. 395 ГК. Такой подход в полной мере соответствует правовой позиции, изложенной в п. 6 совместного Постановления Пленумов ВС и ВАС РФ № 13/14, согласно которому кредитор в такой ситуации вправе предъявить требование о взыскании процентов по ст. 395 ГК или неустойки, не доказывая факта и размера убытков, понесенных им при исполнении денежного обязательства, если иное прямо не предусмотрено законом или договором.
При применении рассматриваемого подхода важно учитывать, что договором может быть прямо предусмотрена возможность кредитора требовать уплаты только договорной неустойки, а возможность взыскания процентов по ст. 395 ГК исключена. Этот вывод напрямую следует из п. 6 указанного Постановления.
Кроме того, если обратиться к ст. 395 ГК, то предусмотренный этой нормой размер процентов также может быть изменен соглашением сторон.
Каталог — Адвокатское бюро «ГРАТА Интернешнл Ростов-на-Дону»
Специфической чертой гражданско-правового регулирования в области морского торгового судоходства является создание специальных норм, регулирующих гражданские правоотношения иным образом, чем ГК РФ. Такая специфика обусловлена особой сферой деятельности хозяйствующих субъектов – торговое мореплавание. Одной из таких специальных норм является норма ст. 413 КТМ РФ, предусматривающая уплату процентов за пользование чужими денежными средствами.
Область применения ст. 413 КТМ РФ
Согласно п. 1 ст. 413 КТМ РФ при удовлетворении требований, вытекающих из предусмотренных КТМ РФ отношений, на выплачиваемую сумму начисляются проценты в размере учетной ставки банковского процента, существующей в месте жительства кредитора, или, если кредитором является юридическое лицо, в месте его нахождения.
Указанная норма применяется ко всем регулируемым КТМ РФ правоотношениям за исключениям процентов, начисляемых на убытки, возмещаемые в порядке распределения общей аварии (ст. 303 КТМ РФ), где процентная ставка составляет семь процентов годовых в течение трех месяцев после даты составления расчета убытков от общей аварии (диспаши). К отношениям же регулируемые КТМ РФ относятся отношения, возникающие из торгового мореплавания, то есть имущественные отношения, основанные на равенстве, автономии воли и имущественной самостоятельности их участников. При этом стоить подчеркнуть, что ст. 413 КТМ РФ не применяется ко многим морским требованиям, например, к исключениям относятся требования в отношении взыскании задолженности по заработной плате и иным причитающимся платежам капитану судна и экипажу, требования по спорам, возникающим из договора купли-продажи, требованиям по спорам о праве собственности на судно и др.
Рассматривая споры, у судов не возникает сомнений в том, что ст. 413 КТМ РФ подлежит применению к случаям просрочки уплаты демереджа (Постановление 13 ААС от 10.04.2015 N 13АП-5665/2015 по делу N А42-8580/2014), просрочки выплаты страхового возмещения в виде повреждения винта сухогруза (Постановление ФАС Дальневосточного округа от 28.01.2008 N Ф03-А51/07-1/6295), просрочки фрахтователем уплаты фрахта свыше 14 календарных дней (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 05.09.2008 по делу N А42-975/2007).
Однако, здесь есть свои тонкости, связанные с квалификацией того или иного требования, как требования, вытекающего из отношений, регулируемых КТМ РФ. Такие тонкости в первую очередь имеются в области деликтных правоотношений. Так, разрешая спор о столкновении морских судов, суд пришел к выводу о том, что применению подлежит ст. 413 КТМ РФ (Постановление 13 ААС от 30.01.2008 по делу №А56-10814/2004). В другом деле суд усмотрел в причинении вреда правообладателю в результате падения груза на судно необходимость применения ст. 395 ГК РФ, так как КТМ РФ не регулирует отношения из причинения вреда при выполнении грузовых операций в порту (Постановление 13 ААС от 16.01.2006 по делу № А56-34850/2003). Из этого следует вывод о том, что ст. 413 КТМ РФ применяется и к деликатным обязательствам, но непременно связанным с отношениями, регулируемыми КТМ РФ.
Однозначным выводом судов является неприменимость ст. 413 КТМ РФ к отношениям, возникающим из неосновательного обогащения, например, вследствие признания договора купли-продажи (поставки) бункера незаключенным (Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 15.11.2007 по делу № Ф08-7712/07), или в случаях ошибочной выплаты портовых сборов, так как хотя отношения и связаны с деятельностью в области торгового мореплавания, всё же применяться должна ст. 395 ГК РФ (Определение ВАС РФ от 26.12.2007 по делу № 17004/07).
Существо «морских» процентов
Норма ст. 413 КТМ РФ изначально представляет собой «законные проценты», гражданско-правовую ответственность и задумана как специальная норма по отношению к ст. 395 ГК РФ, содержащей в более ранних редакциях также указание на «пользование чужими денежными средствами». Однако, в отличие от ст. 395 ГК РФ редакция ст. 413 КТМ РФ за 18 лет (!) с момента принятия кодекса ни разу не подвергалась пересмотру.
Так, в редакции 1999 года ст. 395 ГК РФ также, как и в текущей редакции ст. 413 КТМ РФ, указывалось на пользование чужими денежными средствами, а в отношении размера процентов – на учетную ставку банковского процента по месту жительства или нахождения кредитора. Если по ГК РФ в старой редакции размер процентов определялся на день исполнения денежного обязательства или дня предъявления иска или дня вынесения решения, то КТМ РФ отсылает к учетной ставке на день предъявления в письменной форме требования уплаты соответствующей суммы долга. Последнее известным образом соотносится с наличием обязательного претензионного порядка, установленного параграфом 1 главы 25 КТМ РФ. При этом и ограничение момента, с которого подлежит начислению проценты по ст. 413 КТМ РФ, и обязательный претензионный порядок являются проявлениями тенденции к всяческому ограничению ответственности участником морских торговых правоотношений.
В обозначенных выше двух моментах состояла суть специального правового регулирования процентов за пользование чужими денежными средствами по требованиям, вытекающим из морского судоходства.
Можно ли говорить, что сегодня первоначальная редакция ст. 413 КТМ РФ, несмотря на свой почтительный возраст, перестала отвечать требованиям современности? Представляется, что если и можно говорить о её недостатках в настоящий момент, то лишь в отношении недостатков законодательной техники. С 01.01.2016 года значение ставки рефинансирования Банка России (учетной ставки) начало приравниваться к значению ключевой ставки Банка России, определенной на соответствующую дату, а самостоятельное значение учетной ставки более не устанавливается[1]. На сегодняшний день, таким образом, с 27.03.2017 обе составляют 9,75 процентов годовых. Поэтому представляется верным убрать из ст. 413 КТМ РФ всякое упоминание об учетной ставке, и привести ее в соответствие со ст. 395 ГК РФ в текущей редакции. Более того, каждое последующее изменение редакции ст. 395 ГК РФ должно отражаться на ст. 413 КТМ РФ в части процентной ставки и её определения, так как специальный ограничительный характер нормы ст. 413 КТМ РФ заключается не в размере и виде процентной ставки, а в том, что проценты начисляются со дня предъявления требования в письменной форме. При этом последний является объективным катализатором для лица, обладающего требованием, в целях скорейшей подачи письменной претензии (требования).
«Морские» проценты и обязательный досудебный порядок
Другой вопрос, касающийся процентов по ст. 413 КТМ РФ, относится к соотношению п. 2 указанной статьи и соблюдения требования об обязательном претензионным порядке до подачи иска в суд в отношении перевозочных правоотношений (ст. 403 КТМ РФ) и обязательном досудебном урегулировании претензий и требований, установленном п.5 ст. 4 АПК РФ, по другим отношениям, регулируемым КТМ РФ. Оба досудебных порядка устанавливают 30 дней для ответа на претензии (требования) со дня их получения должником (в отношении перевозочных отношений этот срок императивен – ст. 407 КТМ РФ).
Ст. 413 КТМ РФ определяет, что проценты начисляются со дня предъявления требования об уплате основного долга. Однако, не заявление в претензии (требовании) требования об уплате процентов за пользование чужими денежными средствами со ссылкой на ст. 413 КТМ РФ и последующая подача искового заявления с рассчитанными процентами может повлечь проблемы, связанные с несоблюдением обязательного досудебного порядка. Следовательно, проценты начисляются автоматически со дня предъявления претензии о погашении основного долга, но для их судебного взыскания (а досудебная претензия, как правило, подается именно в целях последующего предъявления иска) этот автоматизм правового значения не имеет.
Так как будущий истец не может определить сумму процентов на момент подачи претензии (требования) в связи с тем, что ему неизвестна дата будущей подачи иска, то представляется достаточным указание в претензии (требовании) лишь на суть самого требования об уплате «законных» процентов.
Иного способа по определению суммы процентов просто не обнаруживается для целей досудебной претензии (требования), так как начисляться они начинают именно со дня предъявления претензии, а рассчитать их наперед не представляется возможным, так как дата подачи иска неизвестна: даже если предположить, что заявитель подаст иск сразу же по истечении тридцатидневного срока для предоставления ответа, не исключается риск того, что будущий ответчик предоставит возражения на претензию до истечения такого срока.
Указанный подход также находит свое отражение в п. 43 Постановления Пленума ВС РФ от 24.03.2016 № 7, согласно которому если кредитором соблюден претензионный порядок в отношении суммы основного долга, считается соблюденным и претензионный порядок в отношении процентов, взыскиваемых на основании статьи 395 ГК РФ. Не возникает никаких сомнений в том, что разъяснение может быть применено и к ст. 413 КТМ РФ, как и все иные разъяснения судебных инстанций в отношении ст. 395 КТМ РФ, если они не противоречат существу ст. 413 КТМ РФ. В отношении субсидиарного применения положений ст. 395 ГК РФ к вопросам применения ст. 413 КТМ РФ высказывались и суды (Постановление ФАС Дальневосточного округа от 25.02.2014 № Ф03-22/2014).
В случае взыскания истцом лишь процентов по ст. 413 КТМ РФ без основного долга ситуация несколько иная. Согласно судебной практике правило ст. 413 КТМ РФ о том, что проценты начисляются со дня предъявления в письменной форме требования уплаты соответствующей суммы задолженности по день ее уплаты, не указывает на то, что такое письменное требование должно быть направлено именно в форме претензии. К способу предъявления претензии в отношении процентов в данном случае суды приравнивают любой письменный документ, содержащий сведения о сумме долга и периоде его уплаты, например выставленные истцом счета-фактуры с приложенными к ним актами об оказании услуг, содержащие указание на то, какая сумма и за какой период действия договора должна быть уплачена ответчиком, является надлежащим требованием уплаты соответствующей суммы, предъявленным в письменной форме (см. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 30.09.2010 по делу N А05-489/2010).
Однако, такой подход необходимо воспринимать с осторожностью, так как в такой ситуации со всей строгостью и формализмом будет применяться абз. пятый п. 4 АПК РФ. Следовательно, необходимо учитывать позиции, выработанные судебной практикой в отношении взыскания одних лишь процентов применительно к соблюдению обязательного досудебного порядка. Так, в п. 43 Постановлении Пленума ВС РФ от 24.03.2016 № 7 «О применении судами некоторых положений Гражданского кодекса Российской Федерации об ответственности за нарушение обязательств» подчеркивается , что если кредитором подан иск о взыскании исключительно процентов на основании ст. 395 ГК РФ в связи с неисполнением или просрочкой денежного обязательства, в отношении которого действуют правила о претензионном порядке, установленные законом или договором, рассмотрение такого иска по существу возможно лишь после соблюдения правил о претензионном порядке. Представляется, что в такой ситуации истец в претензии должен указать расчет суммы процентов по ст. 413 КТМ РФ по состоянию на дату предъявления претензии с указанием лимита – до даты фактической выплаты. При подаче иска в суд с указанием перерассчитанных процентов существует риск того, что суд возвратит исковое заявление со ссылкой на несоблюдение досудебного порядка (см., напр. Постановление АС МО от 13.01.2017 по делу № А40-166470/16), поэтому рекомендуется полностью дублировать содержание претензии в содержании искового заявления с учетом вышеизложенной формулировки по дату фактической выплаты.
В заключение, следует отметить, что указание в п. 2 ст. 413 КТМ РФ на то, что проценты подлежат начислению с даты предъявления претензии, должно означать начало начисления процентов именно со дня, когда претензия была получена будущим ответчиком. Иными словами, моментом предъявления претензии является не дата её направления, а дата её получения будущим ответчиком. Такое толкование вполне соответствует и ст. 407 КТМ РФ и п.5 ст. 4 АПК РФ.
Юрист морской практики Адвокатского бюро «Степанов и Аксюк»
Путря Константин
[1] Указание ЦБ РФ №3894-У от 11.12.2015 «О ставке рефинансирования Банка России и ключевой ставке Банка России».
Другие вопросы по вычету 2 | Налоговая служба
Вопрос
Мой сосед и я, оба законные владельцы нашего дома, оплачиваем расходы по ипотеке с нашего общего счета. Ежемесячные расходы также покрывают налоги на недвижимость в нашем доме. В форме 1098 и декларации о налоге на имущество указаны только мое имя и номер социального страхования. Как мы разделим эти выплаты процентов и налогов в Приложении A, чтобы мы оба могли заявить свою долю в наших отдельных налоговых декларациях?
Ответ
Для вычета налогов или процентов по Приложению A (Форма 1040) Детализированные вычеты, как правило, вы должны быть юридически обязаны оплатить расходы и должны были оплатить расходы в течение года.Несмотря на то, что два не состоящих в браке человека могут одновременно быть законными владельцами дома и выплачивать ипотеку поровну или из общих средств, кредитор обычно отправляет только одну форму 1098 «Заявление о процентах по ипотеке». Кроме того, местный налоговый орган также может предоставить квитанцию только на имя одного налогоплательщика.
Если каждый из вас имеет право на вычет расходов, вы оба можете вычесть свою часть расходов. Определите пропорциональную долю удержаний на основе всех фактов и обстоятельств.
Что касается процентов по ипотеке, примените лимит долга по приобретению дома и лимит долга по собственному капиталу к соответствующему жилью или жилым домам, чтобы определить, могут ли быть вычтены все проценты по ипотеке. Если вы не состоите в браке и платите проценты по ипотеке на соответствующее место жительства, лимит долга на приобретение жилья и долга собственного капитала применяется к каждому налогоплательщику. См. Публикацию 936 «Удержание процентов по жилищной ипотеке» для получения информации о предельных суммах долга.
Если каждый налогоплательщик оплатил половину расходов по ипотеке и налогу на недвижимость, тогда в каждом Приложении А следует отразить половину в качестве вычетов.Вы оба должны приложить к своим таблицам А заявление, в котором объясняется, как вы делите проценты по ипотеке и выплаты налогов на недвижимость. Ваш сосед по дому, который не получил форму 1098, должен указать уплаченные им проценты по ипотеке в строке 8b Приложения A «Проценты по ипотеке, не сообщенные вам в форме 1098».
Пожалуйста, сохраните свои записи о разделении вычетов за период обязательной проверки (срок давности), поскольку представленная информация не будет совпадать с записями, представленными в IRS.
Заявите о таких вычетах «сверх нормы» в своей налоговой декларации (даже если вы не указали детали)
В наши дни сравнительно немногие американцы перечисляют вычеты в своей налоговой декларации. Вы можете потребовать стандартный или детализированный вычет по возвращении, но не то и другое вместе. И, конечно же, всегда хочется выбрать большую сумму. Однако, поскольку стандартный вычет был почти удвоен законом о налоговой реформе 2017 года, теперь он стоит больше, чем любые детализированные вычеты, доступные для подавляющего большинства налогоплательщиков.
Это означает, что большинство людей не могут претендовать на некоторые очень известные налоговые льготы. Нет вычетов на медицинские расходы. Отсутствие налоговых сбережений при выплате процентов по ипотеке. По государственным и местным налогам тоже ничего. Если вы претендуете на стандартный вычет, вы не можете претендовать ни на одно из этих популярных списаний.
Но есть несколько других налоговых вычетов, которые люди, получающие стандартный вычет, могут по-прежнему требовать в своей налоговой декларации . Большинство из этих так называемых «сверхлимитных» вычетов не имеют ограничений по доходу, поэтому любой может потребовать их.Кроме того, помимо прямой экономии на налогах, ваш скорректированный валовой доход (AGI) будет ниже, что может позволить вам претендовать на другие налоговые льготы с ограничениями дохода на основе AGI. Итак, если вы требуете стандартного вычета и хотите снизить свой налоговый счет, продолжайте читать, чтобы узнать, имеете ли вы право на какое-либо из этих списаний для экономии денег.
1 из 9
Вычет из благотворительных пожертвований
В ответ на кризис с коронавирусом Закон CARES (вступивший в силу в марте 2020 года) добавил новый вычет сверх черты, чтобы стимулировать более благотворительные пожертвования.Если вы возьмете стандартный вычет из своей налоговой декларации за 2020 год, вы можете вычесть до 300 долларов из денежных пожертвований на благотворительность, которые вы сделали в течение года. (Для совместных возвратов в 2020 году разрешенная сумма по-прежнему составляет всего 300 долларов.) Пожертвования фондам, рекомендованным донорами, и определенным организациям, поддерживающим благотворительность, не подлежат вычету. Взносы, перенесенные из прошлых лет, и большая часть денежных взносов в благотворительные фонды также не включены.
Вычет был продлен до 2021 налогового года в декабре 2020 года Законом о налоговых льготах и налоговых льготах для налогоплательщиков, но с некоторыми изменениями.Например, совместные заявители могут потребовать до 600 долларов в качестве денежных пожертвований по возвращении в 2021 году. Вычет 2021 года также не снизит ваш AGI.
( Обратите внимание, что составители статей также получили некоторые налоговые льготы в связи с COVID для благотворительных взносов. Ограничение 60% AGI для денежных взносов было снято для налоговых взносов 2020 и 2021 .)
2 из 9
Удержание IRA
Пополнение традиционного индивидуального пенсионного счета (IRA) — это беспроигрышный шаг, который позволяет вам одновременно увеличить ваши пенсионные сбережения и сократить налоговые счета (при условии, что у вас есть заработанный доход).На 2020 год лимит взноса составляет 6000 долларов (7000 долларов, если вам 50 лет и старше) или размер вашей налогооблагаемой компенсации за год, в зависимости от того, что меньше. Кроме того, если у вас (и вашего супруга, если вы женаты) нет пенсионного плана на работе, каждый доллар из этого дохода может быть вычтен из вашего налогооблагаемого дохода. Если у вас есть пенсионный план в офисе (или ваш супруг / а), то этот вычет может быть ограничен, если ваш доход превышает определенный уровень. Вы можете делать вычитаемые взносы в IRA за 2020 налоговый год до 15 апреля 2021 года.
На 2021 год лимиты взносов останутся такими же, как и на 2020 год. Однако пределы дохода для удержания немного выше. У большинства людей есть время до 18 апреля 2022 года (19 апреля для жителей штата Мэн и Массачусетс), чтобы сделать вычитаемые взносы в IRA за 2021 налоговый год.
Наконец, начиная с 2020 года, работающих пожилых людей в возрасте 70½ лет и старше могут вносить свой вклад в традиционную ИРА. Итак, теперь вы можете продолжать откладывать деньги в традиционную IRA, если вы работаете до 70 лет и старше.
3 из 9
Удержание HSA
Финансируете ли вы сберегательный счет здоровья (HSA) в сочетании с планом медицинского страхования с высокой франшизой? Умный ход.
Вы получаете сверхлимитный вычет за взносы в HSA, при условии, что вы сделали их на деньги после уплаты налогов. Если вы вносите фонды до налогообложения за счет удержаний из заработной платы на работе, двойного списания нет — так что не списывайте. В любом случае вам необходимо заполнить форму 8889 вместе с декларацией. Максимальный взнос на 2020 год составлял 7 100 долларов США для семейного страхования и 3550 долларов США, если вы физическое лицо (на 2021 год они составляют 7200 долларов США и 3600 долларов США соответственно).Если вам 55 или больше в любое время года, вы можете внести (и вычесть) еще 1000 долларов.
4 из 9
Вычеты для самозанятых
Если вы работаете на себя, вы должны платить как работодателю, так и работнику долю налогов на социальное обеспечение и медицинскую помощь — колоссальные 15,3% от чистого дохода от самозанятости. Но, по крайней мере, вы можете списать половину того, что вы платите, в качестве корректировки дохода. Вы также можете вычесть взносы в индивидуальный пенсионный план, такой как план SEP или SIMPLE (и они могут значительно сократить ваш доход).
Также вычитается как поправка к доходу: стоимость медицинского страхования для самозанятых (и их семей), включая взносы Medicare и дополнительный Medicare (Medigap), вплоть до чистого дохода вашего бизнеса. Вы не можете претендовать на этот вычет, если имеете право на участие в плане медицинского страхования, субсидируемом либо вашим работодателем (если у вас есть работа, но и ваш бизнес), либо работодателем вашего супруга (если он или она имеет работу, которая предлагает семейное медицинское страхование).
5 из 9
Вычеты на расходы на образование
Если вы оплатили обучение в колледже для себя, своего супруга или иждивенца в 2020 году, вы можете вычесть до 4000 долларов США на обучение в колледже и сборы.Чтобы иметь право на получение полного вычета, ваш скорректированный валовой доход должен составлять 130 000 долларов или меньше, если вы состоите в браке совместно (65 000 долларов или меньше, если не замужем). Вы можете вычесть до 2000 долларов на обучение и гонорары, если ваш совместный доход составлял 160 000 долларов или меньше (80 000 долларов или меньше для холостяков). Если вы зарабатываете больше, вычеты не производятся. Вычет недоступен после 2020 года.
( Обратите внимание, что вычет за обучение и сборы истек в конце 2017 года; однако он был задним числом продлен до 2020 года в декабре 2019 года.Вы можете подать исправленную налоговую декларацию за 2018 или 2019 налоговый год. )
Кроме того, до 2500 долларов США в виде процентов по студенческому кредиту (для вас, вашего супруга или иждивенца) может быть вычтено из вашей налоговой декларации, если ваш измененный AGI составляет менее 70000 долларов, если вы не замужем, или 140000 долларов, если вы женат и подает совместную декларацию. При превышении этих уровней вычет постепенно прекращается и полностью исчезает, если вы зарабатываете более 85 000 долларов, если одинокий, или 170 000 долларов, если подаете совместную декларацию.
6 из 9
Вычеты на коммерческие расходы
Закон о налоговой реформе от 2017 года отменил почти все удержания сотрудников, которые были произведены составителями статей в Таблице А.Но в определенных сферах деятельности, при определенных условиях, вы все равно можете сократить часть своих затрат. Вот те корректировки дохода, которые теперь указаны в Таблице 1:
- Вы — школьный учитель и покупаете принадлежности для своего класса. Педагоги могут списывать до 250 долларов в год на расходы в классе, если они преподают в детском саду до 12 класса и тратят на работу не менее 900 часов в год. Включены расходы, оплаченные или понесенные после 12 марта 2020 года на средства индивидуальной защиты, дезинфицирующие средства и другие материалы, используемые для предотвращения распространения коронавируса.Чтобы получить перерыв, не нужно быть учителем. Помощники, консультанты и руководители могут потребовать его, если у них есть квитанции, подтверждающие это. Но домашним школьникам не повезло.
- Вы служите в Национальной гвардии или в резерве и едете на учения. Вы должны проехать более 100 миль от дома и оказаться вдали от дома на ночь. Если вы соответствуете требованиям, вы можете вычесть стоимость проживания и питания (в соответствии с федеральным графиком суточных) плюс пособие на вождение собственного автомобиля.Для путешествия 2020 года тариф составляет 57,5 центов за милю, плюс то, что вы заплатили за парковку, сборы и дорожные сборы. В 2021 году это 56 центов за каждую милю.
- Вы артистка, зарабатывающая менее 16 000 долларов (извините, Бейонсе, не для вас). IRS ожидает, что вы продемонстрируете, что по крайней мере два работодателя заплатили вам по 200 долларов каждый за ваши услуги и что расходы, которые вы собираетесь вычесть, составляют более 10% от того, что вы получили от выполнения работы. Обратите внимание, что IRS указывает, что вы должны быть сотрудником , получающим заработной платы .
- Вы инвалид, имеете работу и несете расходы, позволяющие вам работать. Вот пример из IRS: вы глухие и пользуетесь жестовым переводчиком во время собраний, пока вы на работе — здесь это вычитается.
- Вы платный государственный служащий и хотите списать расходы на работу. Это , а не означает людей, нанятых каким-либо правительством. Скорее, он предназначен для таких лиц, как нотариусы, которые выполняют государственные функции и получают деньги непосредственно от людей, которых они обслуживают.Если вы соответствуете этому определению, вы можете вычесть свои расходы, связанные с работой (чернильные подушечки?).
7 из 9
Штрафы за досрочное снятие
Вы рано взломали депозитный сертификат (CD) и получили штраф банка? Банковские штрафы могут сильно различаться, но одно остается неизменным: вы можете вычесть штраф, независимо от того, насколько он мягкий или жесткий, в качестве корректировки дохода.
Форма 1099-INT или форма 1099-OID из банка покажет сумму любого уплаченного вами штрафа.
( Обратите внимание, что дополнительный 10% налог на досрочные выплаты из соответствующих пенсионных планов не квалифицируется как вычитаемый штраф за снятие сбережений .)
8 из 9
Удержание транспортных расходов (если вы служите в армии) )
Новый налоговый закон о налоговой реформе 2017 года отменил вычет расходов на переезд, но с одним существенным исключением: если вы являетесь активным членом Вооруженных сил США, стоимость любого переезда, связанного с постоянной сменой станции, по-прежнему подлежит вычету. если переезд был вызван военным приказом.Это включает в себя переезд из вашего дома на первый пост действующей службы, переезд с одного постоянного поста на другой и переезд с последнего поста в свой дом или в более близкую точку в Соединенных Штатах.
Вы можете списать невозмещенные расходы на доставку себя и своего домашнего имущества на новое место. Если вы ездили на собственном автомобиле в 2020 году, вычтите 17 центов за милю плюс то, что вы заплатили за парковку и дорожные сборы (167 центов за милю на 2021 год). (Используйте форму 3903, чтобы подсчитать ваши переездные вычеты.)
9 из 9
Удержание алиментов
У вас может быть возможность вычесть алименты, которые вы платите бывшему супругу, при условии, что ваше соглашение о разводе было в силе до конца 2018 года и денежные выплаты прописаны в соглашении. Вычет исчезает, если после 2018 года договор изменен, чтобы исключить алименты из дохода вашего бывшего супруга.
Вы также должны сообщить номер социального страхования вашего бывшего супруга, чтобы IRS мог убедиться, что он или она сообщает ту же сумму, что и налогооблагаемый доход.(Однако алименты на ребенка не вычитаются.)
Налоговая лазейка обнаружена для процентов по жилищному кредиту
Закон о сокращении налогов и рабочих местах от 2017 года ввел множество новых налоговых льгот, при этом отменив ряд других. Некоторые налоговые изменения напрямую коснулись налогоплательщиков, которые владеют домом или планируют его приобрести.
Изменения включают снижение верхнего предела вычета процентов по ипотеке. Вычет может быть востребован только в отношении процентов, уплаченных по ипотечной задолженности в размере до 750 000 долларов США, если заем был взят после декабря.15, 2017. Предыдущий лимит составлял 1 миллион долларов. Например, если у вас есть ипотечный кредит на 800 000 долларов, вы не можете вычесть проценты, уплаченные по этой ссуде на сумму 50 000 долларов.
Кроме того, в будущем будет установлен предел в размере 10 000 долларов США на детализированные отчисления по государственным и местным налогам (ОСВ), включая налоги на имущество. Одна из отмененных мер влияет на налоговые льготы по процентам по жилищному кредиту. Большая часть этого вычета была фактически устранена — по крайней мере, до конца 2025 года.
Налоговая служба (IRS), однако, оставила лазейку в действующем налоговом законодательстве, которая позволила бы некоторым домовладельцам продолжать извлекать выгоду из вычета процентов по жилищной ссуде.
Ключевые выводы
- Несмотря на новые положения в Законе о снижении налогов и рабочих местах, IRS в консультативной записке 2018 года заявило, что проценты по жилищному кредиту могут по-прежнему вычитаться вместе с процентами по HELOC и вторым ипотечным кредитам.
- Чтобы иметь право на этот вычет, деньги ссуды должны быть предназначены для использования, одобренного IRS, а именно для «покупки, строительства или существенного улучшения дома налогоплательщика».
- Поступления от займа, однако, не могут быть использованы для выплаты личных долги или другие неквалифицированные расходы.
- Вычет не неограничен. Вычитаются только проценты по ипотечной задолженности в размере до 750 000 долларов, если ипотека была предоставлена после 15 декабря 2017 года.
Новые правила вычета процентов по жилищному займу
В феврале 2018 года IRS выпустило консультативную записку для налогоплательщиков относительно статуса вычета процентов по жилищному кредиту в соответствии с новым набором налоговых законов. В этом меморандуме указывалось, что проценты по ссудам под залог собственного капитала, кредитным линиям под залог собственного капитала (HELOCs) и вторым ипотечным кредитам могут по-прежнему подлежать вычету, если ссуда предназначена для использования, одобренного IRS.
В частности, вторая ипотека должна использоваться для «покупки, строительства или существенного улучшения дома налогоплательщика, обеспечивающего ссуду», чтобы проценты вычитались из налогооблагаемой базы.
Хотя IRS не включил список расходов, которые будут покрываться в соответствии с положениями закона, их рекомендации действительно включали некоторые примеры допустимых расходов на улучшение дома, таких как строительство пристройки к вашему дому. Другие цели, которые соответствуют критериям вычета, если вы используете ссуду под залог собственного капитала или HELOC, включают:
- Установка новой крыши на участке
- Замена вашей системы отопления, вентиляции и кондиционирования воздуха
- Завершение масштабного проекта реконструкции кухни или ванной комнаты
- Ремонт подъездной дорожки
Влияние новых правил о ссуде под залог собственного капитала
Сохранение этого вычета для правомочных налогоплательщиков — хорошая новость для домовладельцев.Согласно отчету TransUnion от октября 2017 года, более двух третей домовладельцев могут иметь право на получение HELOC, а к 2022 году ожидается, что количество домовладельцев HELOC достигнет 11 миллионов.
В отчете также подсчитано, что к 2022 году количество потребителей, открывающих HELOC, увеличится более чем в два раза по сравнению с 2016 годом. Сохранение вычета по ссуде на покупку жилья — даже в ограниченной форме — также может иметь положительные последствия для поощрения домовладения.
Однако другие положения налогового законопроекта могут иметь противоположный эффект.В дополнение к резкому сокращению налоговых вычетов штата и местных налогов, стандартный вычет почти удвоился до 12 000 долларов для лиц, подавших одиночную декларацию, и 24 000 долларов для супружеских пар, подающих совместную декларацию.
Согласно отчету Национальной ассоциации риэлторов за 2017 год, ожидается, что более высокий стандартный вычет сократит количество налогоплательщиков, которым будет выгодно требовать вычеты процентов по ипотеке и налога на имущество путем разбивки по статьям. И, действительно, согласно отчету в New York Times , основанном на статистике IRS, 20% налогоплательщиков заявили о вычете процентов по ипотеке за 2017 налоговый год, но только 8% сделали это за 2018 налоговый год.
Это означает, что разница в налогах между арендой и владением более 90% налогоплательщиков в том году была небольшой.
Тем не менее, сохранение вычета по ссуде под залог жилого фонда можно рассматривать как дополнительный стимул к покупке, а не арендной плате.
8%
Количество налогоплательщиков, воспользовавшихся вычетом процентов по ипотеке в 2018 налоговом году. Это ниже 20% в предыдущем году.
Лучшие практики для получения вычета процентов по собственному капиталу
Если у вас есть дом и вы планируете подать заявку на вычет процентов по ссуде под залог собственного капитала, следует помнить несколько вещей.
Во-первых, деньги нужно потратить на ремонт или ремонт дома. Вы не можете использовать вычет, если вы используете выручку от собственного капитала для оплаты личных расходов или, например, для консолидации долга по кредитной карте. То же самое происходит, если вы берете ссуду и позволяете деньгам оставаться в банке в качестве вашего фонда на всякий случай на случай чрезвычайных ситуаций.
Более того, ремонт должен производиться на участке, на который вы берете ссуду под залог собственного капитала. Вы не можете, например, взять ссуду на свое основное место жительства и использовать деньги для ремонта своего коттеджа на берегу озера.
Учет расходов и лимитов вычетов
Затем ведите надлежащий учет своих расходов. Шансы на то, что вас будет проверять IRS, как правило, невелики, но вы не хотите рисковать. Если вы планируете использовать ссуду под залог недвижимости или HELOC для оплаты ремонта или модернизации дома, не забудьте сохранить квитанции обо всех ваших расходах и банковские выписки, показывающие, куда пошли деньги.
Наконец, помните, что этот вычет не безграничен. Вы можете вычесть проценты по долгам по жилищным кредитам на сумму до 750 000 долларов, если кредиты были предоставлены после декабря.15, 2017. Если ваш общий долг по ипотеке выше, вы не сможете вычесть все совокупные выплаченные проценты. Лимит в 1 миллион долларов применяется к ипотечным кредитам, полученным до этой даты.
Поскольку проценты по старым ипотечным кредитам остаются наследниками ссуд в размере 1 миллиона долларов, внимательно проконсультируйтесь со своим бухгалтером о том, что вы можете вычесть, если у вас есть и старая ипотечная ссуда, и ссуда под залог собственного капитала, которая имеет право на вычеты.
Итог
Кредит под залог жилого фонда или HELOC может быть удобным источником финансирования, если вы хотите привести свой дом в порядок.Дополнительным преимуществом является получение налогового вычета на уплаченные вами проценты. Однако, как и в случае с любым другим займом, найдите время, чтобы сравнить процентные ставки и условия займа от разных кредиторов, чтобы найти наиболее выгодную сделку.
Следует ли управлять деньгами своих друзей?
Неудивительно, что ваши друзья могут захотеть, чтобы вы потратили на них пару долларов. Если вы говорите о своих инвестиционных стратегиях и демонстрируете признаки успеха, то теперь вы стали лучшим человеком. В наши дни разговоры о деньгах и люди, разбирающиеся в финансовом планировании, пользуются большим уважением, поскольку молодые люди понимают, что инвестировать нужно гораздо больше, чем они когда-то думали.
Поэтому, если вы говорите о разговоре, люди, которые знают вас, могут рассматривать вас как очень ценный товар — бесплатного распорядителя денег. Слишком часто человек, который просит вас вложить его деньги, — это человек, который немного разбирается в инвестировании, ровно настолько, чтобы попасть в неприятности. Так почему бы не воспользоваться своими финансовыми знаниями? В конце концов, если в этом году вы добиваетесь двузначной прибыли, почему бы вам не повторить результат год за годом, верно?
Ключевые выводы
- Когда вы начинаете бизнес по финансовому консультированию, может быть сложно найти первую группу клиентов.
- Может возникнуть соблазн начать управлять деньгами от друзей и семьи, но остерегайтесь негативных побочных эффектов, которые могут возникнуть в результате этого.
- Если вы потеряете деньги друга или ему даже придется подать против вас в суд, это может привести не только к разрушению дружбы.
- Вместо этого порекомендуйте друзьям обратиться к другим специалистам в своей сети и расскажите им о личных финансах.
Проблемы с инвестированием для близких
Вы можете подумать, что инвестирование для кого-то — это просто способ помочь, но дело в том, что когда вы начинаете инвестировать для других людей, особенно для своих друзей, вы попадаете в мир сложностей, которых вы, возможно, не предвидели, когда начинали.
Нереалистичные ожидания
Того вашего друга, который думает, что ваши 35% прибыли в этом году произойдут и в следующем, может быть неприятный сюрприз, когда ваши выборы почти ничего не дадут. Когда вы инвестируете для друзей, вам приходится иметь дело с нереалистичными ожиданиями, которые действительно могут испортить отношения.
Если ваши друзья хотят, чтобы вы инвестировали для них, они, скорее всего, не понимают всех рисков, связанных с инвестированием, включая не совсем достижение инвестиционных целей, которые они, возможно, планировали.
Потеря денег
Несоответствие инвестиционным ожиданиям друга может поставить под угрозу вашу дружбу, но не достигнуть ожидаемой прибыли вашего друга может быть лучшим сценарием. Когда что-то идет не так, заработать немного лучше, чем потерять деньги, что не является абстрактным понятием для тех, кто активно инвестирует. Когда вы вкладываете деньги в отношения, все довольно быстро может стать неудобным, особенно когда эти деньги уходят с инвестиционного счета.
Вы говорите другу, чтобы он прекратил это делать? Вы платите человеку из своего кармана? Вы пытаетесь компенсировать разницу новыми пиками? На самом деле, вероятно, нет хорошего способа справиться с потерей денег друга, и вы должны учитывать этот риск, прежде чем соглашаться инвестировать для кого-либо.
Юридические вопросы
Управляя деньгами друга, вы можете нарушить закон. Инвестиционные специалисты должны быть зарегистрированы в Комиссии по ценным бумагам и биржам или иметь федеральную лицензию.Они жестко регулируются государством и торговыми организациями, такими как Регулирующий орган финансовой отрасли, для защиты потребителей.
Если вы вкладываете деньги для друга в качестве компенсации, вы можете нарушать законы, действующие для защиты инвесторов от людей, которые не имеют права на дискреционный контроль над чужими счетами.
Короткий конец рукояти
Хорошо, значит, вам не платят за ваши усилия. Если это так, вам все равно нужно подумать, использует ли ваш друг вас в своих интересах.Помогать другу — это хорошо, но когда эта помощь заключается в том, чтобы зарабатывать для этого человека значительные суммы денег и получать мало или ничего взамен, у вас могут быть несбалансированные отношения.
Что можно,
, Сделать для друзейТеперь, когда я убрал ветер с ваших парусов, и с вашего друга тоже, есть вещи, которые вы можете сделать, чтобы помочь инвестициям своих друзей, не обременяя себя значительной ответственностью по вложению чужих денег.Один из лучших способов помочь — научить друга инвестировать.
Помогите им выучить
Для новых инвесторов существует множество подводных камней. Если вам повезло, вы смогли избежать многих из них или узнали, как нужно было их избегать.
Польза от вашего опыта может стать отличным активом для передачи другу, и это не будет стоить ни одному из вас лично или финансово. Поэтому, если вы хотите помочь своим друзьям, работайте с ними; покажите им, как анализировать финансовый отчет, как совершать сделки в Интернете, как искать бизнес-новости или как искать онлайн-ресурсы.
Инвестиционные клубы
В то же время существует популярный способ инвестировать вместе с друзьями, не беря на себя ответственность, которую консультант по инвестициям чувствовал бы перед клиентом, — инвестиционный клуб. Инвестиционный клуб состоит из группы людей, которые голосуют, чтобы решить, покупать или продавать свои инвестиции, принадлежащие группе. Инвестиционные клубы великолепны, потому что они позволяют более индивидуальный подход к реальным инвестициям, чем просто помощь кому-то с инвестиционными концепциями.Эти клубы также дадут вам личную заинтересованность в эффективности портфолио вашего друга.
Если вы заинтересованы в создании инвестиционного клуба, существует множество доступных ресурсов, от вашего брокера до Интернета. Важно понимать, что инвестиционный клуб — это не просто пара людей, которые хотят инвестировать вместе — это формальная (и определенная законом) организация, члены которой имеют равные права на активы. Это означает, что вам следует изучить правила и законы, регулирующие инвестиционные клубы, в которых вы живете, прежде чем вступать в них или создавать их самостоятельно.
Итог
Инвестирование для друга обычно не стоит тех проблем, которые оно может вызвать. Деньги — это не то, что нужно для хорошей дружбы. В конце концов, помогая своим друзьям инвестировать самостоятельно, вы окажете им — и себе — гораздо большую услугу.
Руководство по вычету налога на проценты по ипотеке
Редакционная независимость Мы хотим помочь вам принимать более обоснованные решения. Некоторые ссылки на этой странице (четко обозначенные) могут привести вас на партнерский веб-сайт и могут привести к получению нами реферальных комиссий.Для получения дополнительной информации см. Как мы зарабатываем деньги.Налоговый сезон начался в конце этого года, чтобы дать IRS больше времени для подготовки своих систем после вступления в силу закона о борьбе с COVID-19 в декабре.
Для домовладельцев это означает еще меньше времени, чтобы ответить на ежегодный вопрос: дает ли ваша ипотека налоговые льготы или другие вычеты? «Это не простой ответ« да »или« нет », — говорит Марк Стебер, главный налоговый инспектор Jackson Hewitt Tax Service.
Pro Tip
Чтобы узнать, имеете ли вы право на получение налогового вычета по ипотечным процентам, или чтобы помочь вам решить, следует ли вам составлять списки, всегда полезно поговорить со специалистом по налогам.
В этой статьеНалоговый вычет по ипотечным процентам может быть большим преимуществом для некоторых. Но то, что у вас есть ипотечный кредит, не означает, что имеет смысл использовать вычет. Вот несколько вещей, которые вам нужно знать о том, чтобы претендовать на получение налогового вычета по ипотечным процентам и претендовать на него:
Что такое вычет процентов по ипотеке?
Чтобы понять вычет процентов по ипотеке, заявленный некоторыми заявителями, это помогает лучше понять ваши платежи по ипотеке, которые состоят из двух частей:
- Основная сумма, которая представляет собой сумму, которую вы взяли в долг
- Процент, который представляет собой процент от эта сумма представляет собой стоимость заимствования этих денег
Когда мы говорим о вычете процентов по ипотеке, мы имеем в виду, могут ли домовладельцы вычесть общие проценты, которые они заплатили за налоговый год, эффективно уменьшая общий доход, на котором основан их налоговый счет. на.
«Это означает, что его можно вычесть из вашего общего налогооблагаемого дохода, уменьшая сумму федеральных налогов, которые вы должны ежегодно платить», — говорит Меган Беллингхэм, руководитель операций в компании Better.com, предоставляющей цифровое ипотечное кредитование. «Если вы имеете право на налоговые вычеты, связанные с ипотекой, будет иметь смысл только требовать их».
Впрочем, соответствуете ли вы требованиям, это зависит от суммы вашей ссуды и от того, как вы подаете налоговую декларацию.
Что делать: стандартизированный или постатейный вычет?
Чтобы иметь возможность вычесть проценты по ипотеке из ваших налогов, вам необходимо указать свои вычеты в своей налоговой декларации.Это означает, что общая сумма ваших процентов по ипотеке и других вещей, таких как частное ипотечное страхование (PMI), государственные и местные налоги и благотворительные пожертвования, должна быть больше, чем стандартный вычет.
Но благодаря Закону о сокращении налогов и занятости от 2017 года, разбивка по статьям имеет меньший смысл для большего числа американцев. Это потому, что закон увеличил стандартную сумму вычета, увеличив количество людей, для которых он имеет смысл.
Он также снизил порог для того, какие ипотечные кредиты позволяют удерживать налоговые проценты по ипотеке.Для ипотечных кредитов, выданных до 16 декабря 2017 года, вы можете вычесть проценты по кредитам на сумму до 1 миллиона долларов. Для ссуд, возникших после этого, вы можете вычесть проценты по ссудам до 750 000 долларов США.
Для 2020 налогового года стандартный вычет составляет:
- • 12 400 долларов США при единовременной регистрации
- • 24 800 долларов США, состоящих в браке, поданных совместно
- • 12 400 долларов США для состоящих в браке, поданных отдельно
- • 18 650 долларов США для главы семьи
« Стандартный вычет составлял примерно половину от того, что есть сейчас, поэтому раньше было легче вычитать проценты по ипотеке », — говорит Эрик Бронненкант, CPA, CFP и глава налоговой службы Betterment, агентства финансового планирования.«Удвоение стандартного вычета в рамках налоговой реформы 2017 года и дальнейшее ограничение остатка по ипотечной ссуде затруднило получение людьми выплаты процентов по ипотеке».
Таким образом, перечисление имеет смысл только в том случае, если ваши общие проценты по ипотеке, налоги, благотворительные пожертвования и другие расходы, не облагаемые налогом, в сумме превышают стандартную сумму вычета, на которую вы имеете право, говорит Стебер.
Поскольку процентные ставки по ипотечным кредитам в этом году были настолько низкими, люди, как правило, платили меньше процентов, поэтому было бы лучше отказаться от вычета процентов по ипотеке и принять стандарт, объясняет Стебер.«Меньше налогоплательщиков будут составлять списки, чем они делали до этого закона», — говорит Стебер.
Как подать заявление о вычете налога с процентов по ипотеке
Если вы работаете с налоговым профи для подачи налоговой декларации, они могут помочь определить это с учетом ваших индивидуальных обстоятельств. Если вы подаете заявку самостоятельно и определили, что это имеет смысл для вас, вот что вам нужно сделать, чтобы потребовать вычет налоговых процентов по ипотеке:
- Получите форму 1098 от вашего кредитора. Обычно эта форма приходит к вам в январе и содержит сумму ссуды и уплаченные вами проценты.
- Определите, можете ли вы детализировать свои вычеты. Если вы выберете детализированный вычет, вы можете выбрать вычеты, такие как проценты по ипотеке, проценты по студенческому кредиту, медицинские расходы и т. Д. Сложите общие проценты по форме 1098 вместе с другими элементами, такими как подоходный налог штата и местный налог, ипотечное страхование и благотворительность. пожертвования. Если эта сумма превышает стандартный вычет, то вы можете увидеть лучшую доходность с детализированным путем.
- Чтобы детализировать, заполните Приложение A вместе с налоговой декларацией. В этой форме вы перечисляете все детализированные налоговые вычеты.
- Хранить записи не менее семи лет. Даже если вы не можете детализировать, держите форму 1098 и другую документацию, подтверждающую потенциальные вычеты, в течение как минимум семи лет в случае аудита, говорит Стебер.
Что дает право на удержание в 2020 году?
Вычитаемые проценты по ипотеке — это проценты, выплачиваемые по обеспеченной ссуде на «квалифицированный дом» для первичного или вторичного проживания .
Ваша ипотека в данном случае является обеспеченной ссудой, что означает, что в случае невыполнения ссуды кредитор может вступить во владение вашим домом.
IRS определяет квалифицированный дом как:
- Основное место жительства: Место жительства, в котором вы проживаете большую часть времени.
- Второе место жительства: Второе место жительства. Если это не недвижимость, которую вы сдаете в аренду. Однако бывают исключения.
- Первичный или вторичный дом может быть домом, кондоминиумом, передвижным домом, лодкой или жилым прицепом.
- В основном или дополнительном доме должны быть спальня, кухня и туалет.
- Первичный или вторичный дом может быть в стадии строительства.
Другие виды платежей также считаются процентами по ипотеке, в том числе:
- Ипотечные пункты , которые вы заплатили. «Баллы», иногда называемые комиссией за выдачу ссуды или скидками по ссуде, представляют собой предварительно уплаченные проценты.
- Проценты по ссуде под залог недвижимости или кредитной линии под залог недвижимости (HELOC) , если ссуда использовалась для «покупки, строительства или существенного улучшения» собственности.Если вы использовали эти средства, чтобы уйти в отпуск или погасить задолженность по кредитной карте, проценты не вычитаются.
- Комиссия за просрочку платежа по ипотеке
- Штрафы за досрочное погашение ипотеки. Иногда домовладельцев наказывают за досрочную выплату ипотеки. Штраф может быть использован как вычет процентов по ипотеке.
- Когда вы продаете свой дом , вы можете вычесть ипотеку, выплаченную до даты продажи.
- Взносы по ипотечному страхованию , выданные Департаментом по делам ветеранов, Федеральной жилищной администрацией или Службой сельского жилищного строительства, или частным ипотечным страхованием (PMI), подлежат вычету на 2020 год.
- Для договоров ипотечного страхования, выпущенных после 2006 года.
Проценты по ипотеке могут не соответствовать требованиям, если ваш AGI (скорректированный валовой доход) превышает 100 000 долларов США (по форме 1040).
Что не подлежит вычету в 2020 году
Не все проценты по ипотеке подлежат налогообложению. Это то, что, по утверждению IRS, не подлежит вычету из налогооблагаемой базы:
- Ипотечный долг, не обеспеченный залогом.
- Проценты по ипотеке на недвижимость помимо основного и второстепенного дома.
- Ссуды под залог недвижимости или HELOC, когда вы не используете средства для покупки, строительства или существенного улучшения собственности.
- Любые проценты по ссудам на сумму свыше 750 000 долларов США (или 1 миллион долларов США по ссудам, выданным до 16 декабря 2017 г.).
- Страхование собственников жилья.
- Начисленные проценты по обратной ипотеке.
Основы политики: налоговые льготы, удержания и кредиты
Освобождения и удержания
Освобождения и отчисления косвенно уменьшают сумму налогов, которую должен подать файл, за счет уменьшения его или ее «налогооблагаемого дохода», который представляет собой сумму дохода, с которой податель платит налоги.(Для получения дополнительной информации о налогооблагаемом доходе см. «Основы политики: предельные и средние налоговые ставки».)
Например, освобождение или вычет в размере 100 долларов снижает налогооблагаемый доход подателя заявки на 100 долларов. Это уменьшает налоги подателя заявки максимум на 100 долларов, умноженные на налоговую ставку, с которой податель заявки столкнулся бы с этими 100 долларами дохода. Поскольку текущие ставки подоходного налога варьируются от 0 до 37 процентов, освобождение или вычет в размере 100 долларов снижает налоги заявителя на сумму от 0 до 37 долларов.
Определенные виды доходов, такие как часть пенсионного дохода и некоторые академические стипендии, освобождены от налогов, что означает, что они не включаются в налогооблагаемую прибыль заявителя.До 2018 года заявители также могли требовать личного освобождения, которое представляло собой сумму, которую каждый заявитель мог исключить из своего налогооблагаемого дохода; в 2017 налоговом году освобождение составило 4050 долларов. Заявители также могли требовать освобождения для супруга и каждого иждивенца. Начиная с 2018 года новый налоговый закон отменяет личные льготы до 2026 года.
Налоговый вычет — это определенные расходы, которые налогоплательщик понес и может вычесть из своего налогооблагаемого дохода [T1]. Следовательно, отчисления могут способствовать определенному использованию дохода.
- Все заявители имеют право потребовать стандартный вычет, который в 2018 году был значительно увеличен до 24000 долларов для состоящих в браке подателей. Стандартный вычет ежегодно корректируется с учетом инфляции, и в 2020 году он составляет 24 800 долларов для состоящих в браке подателей. определенные расходы, такие как проценты по ипотеке, благотворительные взносы, а также государственные и местные налоги. Большинство подателей берут стандартный вычет. Лица, подающие документы с более высоким доходом, с гораздо большей вероятностью укажут на детали, потому что сумма, которую они тратят на соответствующие вычеты, обычно больше, чем стандартные вычеты.
- Налогоплательщики могут требовать определенных вычетов, называемых сверхстрочными вычетами, независимо от того, используют ли они детализированный вычет или стандартный вычет. Примеры включают вычеты процентов по студенческим ссудам и взносы на индивидуальные пенсионные счета (IRA).
Налоговые вычеты (и освобождения) имеют разные суммы для разных налогоплательщиков, потому что, как обсуждалось выше, их стоимость привязана к предельной налоговой ставке налогоплательщика. Например, налогоплательщики с высоким доходом в группе 37 процентов получают субсидию в размере 37 центов за каждый доллар дополнительных выплат по ипотечным кредитам, которые они вычитают, в то время как налогоплательщики со средним уровнем дохода в группе 12 процентов получают субсидию по процентам в размере всего 12 центов на доллар .Лица, подающие документы с более высоким доходом, получают наибольшую налоговую выгоду от вычетов, поскольку они сталкиваются с самыми высокими налоговыми ставками.
Кроме того, для многих лиц, подающих документы с низким доходом, общая сумма их удержаний равна или превышает их доход, что означает, что они не имеют налогооблагаемого дохода. В таких случаях они не получают налоговой выгоды от каких-либо дополнительных вычетов.
Кредиты
В отличие от освобождений и удержаний, которые уменьшают налогооблагаемый доход подателя, зачет непосредственно уменьшает налоговые обязательства подателя, то есть сумму налога, которую он должен.Налогоплательщики вычитают свои кредиты из суммы налога, которую они должны были бы в противном случае, для определения своих окончательных налоговых обязательств. Это означает, что налоговая льгота в размере 100 долларов уменьшает сумму налога, которую должен подать файл, максимум на 100 долларов.
Некоторые налоговые льготы подлежат возврату, что означает, что лица, подающие документы, сумма кредита которых превышает их налоговые обязательства, могут получить разницу в форме полного или частичного возврата денежных средств. Таким образом, возвращаемые налоговые льготы имеют одинаковую стоимость для всех подателей налоговых деклараций, независимо от их дохода. Например, налоговая скидка на заработанный доход представляет собой возвращаемый кредит, предназначенный для поощрения и вознаграждения за работу, а также для компенсации федерального налога на заработную плату и подоходного налога.
Невозвратные кредиты, напротив, имеют меньшую ценность для многих подателей с низкими доходами, чем для других подателей. Например, заявитель, который имеет право на невозмещаемый кредит в размере 2000 долларов США, но имеет налоговое обязательство в размере только 1000 долларов США, может использовать половину кредита для погашения своих налоговых обязательств, но должен утратить вторую половину.
Даже возвращаемые кредиты не достигают всех, поскольку только домохозяйства с заработками могут претендовать на это. Тем не менее, возвращение кредитов расширяет их возможности для многих домохозяйств с низкими доходами.Это важно, потому что цели социальной политики многих налоговых льгот — например, поощрение людей откладывать деньги на колледж или выход на пенсию — часто особенно актуальны для семей с низкими доходами.
Сравнение стоимости удержаний и кредитов
В таблице ниже сравниваются суммы вычетов, невозмещаемых кредитов и возвращаемых кредитов для трех подателей налоговых деклараций: податель A не имеет налогооблагаемого дохода, податель B находится в самой низкой предельной налоговой категории (10 процентов), а податель C находится в налоговой группе. высшая группа (37 процентов).В приведенном ниже примере все заявители женаты.
| ТАБЛИЦА 1 | |||||
|---|---|---|---|---|---|
| Стоимость удержаний, невозмещаемых кредитов и возвращаемых кредитов | |||||
| Налоговая декларация | Верхняя маржинальная налоговая категория | Диапазон налогооблагаемого дохода a | Сумма вычета 2000 долларов | Сумма невозвращаемого кредита в размере 2000 долларов США | Сумма возвращаемого кредита в размере 2000 долларов США |
| A | 0% b | $ 0 | $ 0 | $ 0 | 2000 долларов США |
| B | 10% | от 1 доллара до 19750 долларов | До 200 долларов США (2000 долларов США x 10%) | До 1975 долл. США (19 750 долл. США x 10%) c | 2000 долларов США |
| С | 37% | $ 622 051 или больше | До 200 долларов США (2000 долларов США x 10%) d | 2 000 долл. США e | 2000 долларов США |
Вычет в размере 2000 долларов не дает никакой выгоды подателю A, поскольку податель A не имеет налогооблагаемого дохода.Податель B получает до 200 долларов налоговых льгот от вычета, а податель C получает до 740 долларов.
Точно так же невозмещаемый кредит в размере 2000 долларов не дает налоговых льгот для подателя A, поскольку податель A не несет налоговых обязательств. Кредит составляет до 1975 долларов для подателя B, поскольку он составляет 2000 долларов или сумму налоговых обязательств подателя B без зачета, в зависимости от того, что меньше. Предполагается, что файл C, податель налоговой декларации с высоким доходом в верхней налоговой группе, имеет налоговые обязательства не менее 2000 долларов без кредита и, следовательно, может получить выгоду от полной суммы кредита.
Возмещаемый кредит в размере 2000 долларов, напротив, стоит 2000 долларов всем трем заявителям. Filer A, у которого нет налоговых обязательств, получит всю сумму в качестве возмещения от IRS (при условии, что его заработок от работы составляет не менее 2000 долларов).
Вычеты по процентам, дивидендам и прочему инвестиционному доходу
Вы можете потребовать вычет расходов, понесенных вами при получении процентов, дивидендов или другого инвестиционного дохода.
Вы не можете претендовать на вычет, если вы получаете освобожденные от налогообложения дивиденды или другой освобожденный доход.
Если вы посещаете инвестиционный семинар в связи с существующими инвестициями, у вас может быть право потребовать вычет той части расходов, которая связана с деятельностью по получению инвестиционного дохода.
На этой странице:
Расходы по процентным доходам
Вы можете потребовать удержания комиссии за ведение счета, которую вы понесли на счете, открытом для инвестиционных целей. Например, расчетный счет. Эти сборы указаны в ваших выписках.
Если у вас есть совместный счет, вы можете требовать только свою долю сборов, сборов или налогов на этом счете.Например, если вы владеете равной долей в учетной записи со своим супругом, вы можете требовать только половину любых допустимых комиссий за ведение счета, которые вы платите с этой учетной записи.
Вы не можете требовать вычета процентов, понесенных вами по налоговой задолженности физических лиц. Например, проценты по ссуде, которую вы берете для уплаты личного налогового долга.
См. Также:
Расходы на дивиденды и доходы от акций
Вы можете требовать вычета процентов, начисленных на деньги, взятые в долг для покупки акций и других связанных инвестиций, из которых вы получаете оцениваемый процентный доход или дивидендный доход.
Вычету подлежат только процентные расходы, понесенные с целью получения дохода.
Если вы используете деньги, взятые в долг, как на частные, так и на приносящие доход цели, вы должны распределить проценты между каждой целью.
Что можно требовать
Вы можете потребовать вычет затрат, понесенных вами при инвестировании в акции, например:
- текущие комиссии за управление или залоги
- сумма, которую вы платите за консультации, связанные с изменениями в структуре инвестиций
- часть прочих расходов, понесенных вами при управлении инвестициями, например:
- некоторые командировочные расходы
- стоимость специализированных инвестиционных журналов и подписок
- затраты по займам
- стоимость доступа в интернет
- снижение стоимости вашего компьютера.
- 50% от суммы прироста капитала зарегистрированной инвестиционной компании (LIC) — если вы были резидентом Австралии, когда зарегистрированная инвестиционная компания выплатила вам дивиденды, и дивиденды включали сумму прироста капитала LIC.
См. Также:
На что нельзя претендовать
Когда вы инвестируете в акции, вы не можете требовать:
- комиссия, которую вы взимаете за составление инвестиционного плана, если только вы не вели инвестиционный бизнес
- некоторые процентные расходы, когда вы занимаете деньги в рамках соглашения о займе с защитой капитала для покупки акций, паев паевых фондов и основных ценных бумаг.
Проценты рассматриваются как стоимость функции защиты капитала.
Вычеты за аренду жилья и отпуск
Вы можете потребовать вычет процентов и расходов по займам, которые относятся к вашей арендуемой собственности на период, когда ваша собственность сдана в аренду или действительно доступна для сдачи в аренду.
Вы можете потребовать вычет только той части любых расходов, которая связана с приносящим доход использованием.
Вы не можете требовать каких-либо вычетов из стоимости поездки, которую вы понесли в связи с арендуемой вами жилой недвижимостью, если только вы не являетесь:
См. Также:
Узнать о:
Вычет по инвестиционной схеме управления лесным хозяйством
Если вы производите платежи в схему инвестиций в управление лесным хозяйством (ИСФУ), вы можете потребовать вычет из этих платежей, если вы:
- в настоящее время владеет долей лесного хозяйства в ИСФМ или владеет долей лесного хозяйства в ИСФМ в течение отчетного года, а
- выплатили определенную сумму управляющему лесным хозяйством ИСФМ в соответствии с официальным соглашением.