В ООО имеется один учредитель, он же является директором. Необходимо ли составлять должностную инструкцию директора и заключать с ним трудовой договор?
По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: трудовой договор с руководителем организации заключается и в том случае, когда он одновременно является единственным участником этого юридического лица. Если трудовой договор детально описывает права и обязанности работника общества, занимающего должность директора, составлять должностную инструкцию директора не требуется.
Обоснование позиции
Сразу отметим, что законодательство не определяет однозначно необходимость заключения трудового договора с руководителем организации, который является ее единственным участником, принявшим решение о назначении себя на должность руководителя.
Из п. 1 и 4 ст. 40 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее – Закон об ООО) следует, что порядок деятельности единоличного исполнительного органа общества с ограниченной ответственностью (директора, генерального директора и т.
д.) и принятия им решений определяется в том числе договором, заключаемым между таким обществом и лицом, осуществляющим функции его единоличного исполнительного органа.
Такой договор подписывается от имени общества лицом, председательствовавшим на общем собрании участников общества, на котором избрано лицо, осуществляющее функции единоличного исполнительного органа общества, или участником общества, уполномоченным решением общего собрания участников общества, или, если решение этих вопросов отнесено к компетенции совета директоров (наблюдательного совета) общества, председателем совета директоров (наблюдательного совета) общества или лицом, уполномоченным решением совета директоров (наблюдательного совета) общества. Учитывая, что по смыслу ст. 39 Закона об ООО единственный участник ООО принимает решения по всем вопросам, относящимся к компетенции общего собрания участников общества, нельзя определенно утверждать, что в ситуации, когда в обществе имеется единственный участник, необходимость заключения договора между обществом и его директором отсутствует.
Что касается трудового законодательства, то особенности регулирования труда руководителя организации установлены главой 43 ТК РФ. Статья 273 ТК РФ предусматривает, что положения этой главы распространяются на руководителей организаций независимо от их организационно-правовых форм и форм собственности, за исключением ряда случаев, в том числе случая, когда руководитель организации является единственным участником (учредителем), членом такой организации. То есть к отношениям между обществом и его директором, являющимся одновременно единственным участником этого общества, положения ТК РФ, определяющие особенности регулирования труда руководителей организаций, не применяются. Однако это не исключает возможность применения к таким отношениям общих положений ТК РФ, которые связывают необходимость заключения трудового договора с возникновением между работником и работодателем трудовых отношений.
Под трудовыми отношениями понимаются отношения, основанные на соглашении между работником и работодателем о личном выполнении работником за плату трудовой функции (работы по должности в соответствии со штатным расписанием, профессии, специальности с указанием квалификации; конкретного вида поручаемой работнику работы) в интересах, под управлением и контролем работодателя, подчинении работника правилам внутреннего трудового распорядка при обеспечении работодателем условий труда, предусмотренных трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, трудовым договором.
Трудовые отношения возникают между работником и работодателем на основании трудового договора, заключаемого ими в соответствии с ТК РФ (ч. 1 ст. 15, ч. 1 ст. 16 ТК РФ).
В судебной практике была сформулирована правовая позиция, в соответствии с которой положения ТК РФ не содержат норм, запрещающих применение общих положений этого кодекса к трудовым отношениям, когда происходит совпадение работника и работодателя в одном лице, хотя и исключает применение к подобным правоотношениям положений главы 43 ТК РФ (см., например, постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 09.11.2010 по делу № А45-6721/2010, ФАС Московского округа от 21.04.2010 № КА-А40/3564-10, ФАС Северо-Западного округа от 29.12.2008 по делу № А21-3046/2008).
Суды также указывали, что в случаях, когда директор общества является его единственным участником, между обществом и его руководителем возникают трудовые отношения, но они оформляются не трудовым договором, а решением единственного участника общества, принимаемым в соответствии со ст. 39 Закона об ООО (см, например, определение ВАС РФ от 05.06.2009 № 6362/09, постановления ФАС Северо-Западного округа от 26.09.2011 № Ф07-7163/11, ФАС Западно-Сибирского округа от 17.11.2009 № Ф04-7046/2009, ФАС Уральского округа от 09.09.2009 № Ф09-6759/09-С2, ФАС Дальневосточного округа от 15.07.2009 № Ф03-3199/2009; апелляционное определение Свердловского областного суда от 26.02.2015 по делу № 33-2695/2015).
Следует обратить внимание, что эти выводы были сформулированы в основном применительно к спорам о выплате руководителю общества, являющемуся его единственным участником, страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию в период, когда в законодательстве, регулирующем отношения по такому страхованию, отсутствовало указание на то, что к категории лиц, работающих по трудовому договору и признаваемых в силу этого застрахованными лицами, относятся и руководители организаций, которые одновременно являются единственными участниками (учредителями, членами) таких организаций. То есть с использованием приведенной аргументации судьи обосновали право таких руководителей на получение страхового обеспечения в виде пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам и т.д.
Между тем в редакции, действующей с 1 января 2012 г., п. 1 ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» предусматривает, что к лицам, работающим по трудовым договорам, которые подлежат обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, относятся в том числе руководители организаций, являющиеся единственными участниками (учредителями), членами организаций. Соответствующие положения предусмотрены и в других федеральных законах, регулирующих отношения по обязательному страхованию (п. 1 ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», п. 1 ст. 10 Федерального закона от 29. 11.2010 № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации»).
Представители Минздравсоцразвития России и Роструда неоднократно высказывали мнение о том, что при совпадении в одном лице единственного учредителя юридического лица и руководителя такой организации по отношению к руководителю отсутствует его работодатель, поэтому в указанном случае трудовой договор с генеральным директором как с работником не заключается. На отношения единственного участника общества с учрежденным им обществом трудовое законодательство не распространяется, поэтому управленческая деятельность руководителя общества, который является его единственным участником, осуществляется без заключения какого-либо договора, в том числе трудового (письма Минздравсоцразвития России от 18.08.2009 № 22-2-3199, Роструда от 06.03.2013 № 177-6-1, от 28.12.2006 № 2262-6-1, от 15.08.2006 № 1222-6-1).
С нашей точки зрения, такая правовая позиция не является бесспорной. Прежде всего отметим, что работодателем признается юридическое лицо (организация), вступившее в трудовые отношения с работником (ч. 4 ст. 20 ТК РФ), а не тот или иной орган управления этого юридического лица. Органы управления юридического лица (иные уполномоченные лица) лишь осуществляют права и обязанности работодателя в трудовых отношениях (ч. 6 ст. 20 ТК РФ). Поэтому несостоятелен довод о совпадении работодателя и работника, если общество заключает трудовой договор с руководителем, который является единственным участником этого общества.
По смыслу ч. 1 ст. 15, ч. 2 ст. 57 ТК РФ работа по должности руководителя является трудовой функцией. Как отмечено в п. 2 постановления Пленума ВС РФ от 02.06.2015 № 21 «О некоторых вопросах, возникших у судов при применении законодательства, регулирующего труд руководителя организации и членов коллегиального исполнительного органа организации», трудовая функция руководителя организации состоит в совершении от имени организации действий по реализации ее прав и обязанностей, возникающих из гражданских, трудовых, налоговых и иных правоотношений (полномочий собственника по владению, пользованию и распоряжению имуществом организации, правообладателя исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации, прав и обязанностей работодателя в трудовых отношениях с иными работниками организации и т. д.). Это разъяснение приведено со ссылкой на ч. 1 ст. 273 ТК РФ, но по существу применимо и к деятельности руководителя в случаях, когда единственный участник общества и его руководитель являются одним лицом. Таким образом, совершая от имени организации действия по реализации ее прав и обязанностей, возникающих из гражданских, трудовых, налоговых и иных правоотношений, единственный участник общества фактически осуществляет трудовую функцию руководителя организации. Между тем осуществление трудовой функции означает возникновение трудовых отношений между работником и работодателем. А трудовые отношения, как уже было отмечено, возникают на основании трудового договора.
Как следует из ч. 1 ст. 15 ТК РФ, трудовая функция осуществляется за плату. Условия же оплаты труда работника указываются в трудовом договоре (ч. 2 ст. 57 ТК РФ). Даже при совпадении в одном лице единственного участника общества и его руководителя следует разграничивать выплату заработной платы, которая обусловлена осуществлением трудовой функции, и получение части чистой прибыли общества, необходимым условием которого является наличие статуса участника этого общества.
Наконец, нельзя не отметить, что по смыслу ч. 1 ст. 1, ст. 2, ч. 1 ст. 56 ТК РФ урегулирование отношений между работником и работодателем путем заключения трудового договора необходимо в том числе для обеспечения стабильности трудовых отношений, определенности условий осуществления работником трудовой деятельности. Не исключена вероятность того, что в обществе, в котором на текущий момент имеется один участник, в дальнейшем появятся новые участники, то есть участников будет два или более. Возможна также (в том числе и при наличии в ООО единственного участника) передача полномочий действовать от имени общества в отношениях с его руководителем совету директоров (наблюдательному совету) ООО, а при определенных обстоятельствах – и правлению или иному коллегиальному исполнительному органу (подп. 1 п. 3 ст. 66.3 ГК РФ, п. 2.1 ст. 32 Закона об ООО). В этих случаях уже нельзя будет утверждать, что полномочия работодателя в отношениях с директором ООО осуществляет то же лицо, которое занимает должность директора. Ни гражданское, ни трудовое законодательство не указывают на необходимость при возникновении таких обстоятельств заключать с руководителем трудовой договор. Заключение трудового договора с директором ООО (единственным участником общества) только при появлении в обществе двух или более участников или при передаче единственным участником прав и обязанностей работодателя другим органам общества представляется нелогичным и по той причине, что эти обстоятельства сами по себе не влияют на осуществление руководителем его трудовой функции, то есть их появление не приводит к изменению объема полномочий директора ООО или порядка их осуществления. В ситуации, когда права и обязанности работодателя в отношениях с директором общества будет осуществлять уже не это лицо в качестве единственного участника ООО, а общее собрание участников или иные органы общества (что принципиально не может быть исключено и в рассматриваемом случае), может возникнуть правовая неопределенность в отношении условий трудовой деятельности руководителя общества. Между тем такие условия и составляют содержание трудового договора с работником.
Безусловно, в случае, когда права и обязанности работодателя в отношениях с лицом, наделенным полномочиями единоличного исполнительного органа (директора) общества, осуществляет то же лицо в качестве единственного участника этого общества, будет некорректным утверждать, что незаключением трудового договора общество нарушает трудовые права руководителя. Однако, учитывая все изложенное выше, полагаем, что трудовой договор с директором общества заключить все же необходимо во избежание в будущем негативных последствий для самого руководителя.
Отметим, что в одном из последних по времени появления разъяснений, размещенных на информационном портале Роструда «Онлайнинспекция РФ», высказано мнение, не совпадающее с изложенной выше позицией этого ведомства, а именно указано, что единственный учредитель компании, выполняющий функции директора, должен заключить трудовой договор, поскольку ТК РФ не содержит норм, запрещающих применение его общих положений к отношениям между обществом и его руководителем – единственным участником (учредителем) этого общества.
Что касается должностной инструкции, отметим, что ее обязательное составление нормами трудового законодательства не предусмотрено. В письме от 09.08.2007 № 3042-6-0 Роструд отметил, что само по себе отсутствие должностной инструкции не должно расцениваться как нарушение трудового законодательства и влечь за собой ответственность, однако может иметь негативные последствия в виде принятия работодателем незаконных решений в связи с ее отсутствием. Так, отсутствие должностной инструкции в отдельных случаях препятствует работодателю осуществить обоснованный отказ в приеме на работу (поскольку именно в ней могут содержаться дополнительные требования, связанные с деловыми качествами работника), объективно оценить деятельность работника в период испытательного срока, распределить трудовые функции между работниками, временно перевести работника на другую работу, оценить добросовестность и полноту выполнения работником трудовой функции.
С учетом изложенного полагаем, что обществу следует самостоятельно оценить необходимость разработки должностной инструкции директора общества. Если права и обязанности руководителя будут исчерпывающим образом описаны в трудовом договоре, полагаем, что такая инструкция в отношении должности директора общества может не составляться.
Трудовой договор с единственным учредителем. Почему специалисты не согласны с министрами
Бухгалтерия-Сервис
Трудовые отношения
Оценка позиции Минтруда и Минфина
Минтруд считает, что трудовой договор невозможно заключить, потому что со стороны работника и работодателя подписывает один и тот же участник:
«Подписание трудового договора одним и тем же лицом от имени работника и работодателя не допускается. Единственный участник общества своим решением возлагает на себя функции единоличного исполнительного органа — директора, генерального директора, президента и т. д. Управленческая деятельность в этом случае осуществляется без заключения какого-либо договора, в том числе трудового».
По сути, это тот самый канцеляризм, от которого наши органы власти стараются уйти. Например, налоговая успешно справляется. Налоговики сейчас проверяют достоверность и факт сделки, а не только хорошо оформленные документы по сделке.
Минтруд признает, что управленческая деятельность у генерального директора-учредителя есть и осуществлять ее можно без заключения трудового договора.
Аналогичное мнении высказывал и Минфин в 2019 году (письмо от 20.11.2019 № 03-12-13/89698):
«В случае если руководителем организации является ее единственный учредитель, то трудовые отношения с лицом, осуществляющим функции единоличного исполнительного органа общества в качестве генерального директора, как с работником оформляются не трудовым договором, а решением единственного участника. При этом отсутствие заключенного трудового договора с руководителем организации не означает отсутствия трудовых отношений».
Ощущение, что в данной части Минтруд и Минфин солидарны и пришли к выводу, что руководитель-учредитель может выполнять трудовую функцию без заключения трудового договора.
Но далее Минтруд настаивает:
«На отношения единственного участника общества с учрежденным им обществом трудовое законодательство не распространяется. Таким образом, нормы трудового законодательства о заработной плате, режиме рабочего времени, отпуске, ведении трудовой книжки, о коллективном договоре и другие на руководителя организации, который является единственным участником (учредителем), членом организации, собственником ее имущества, не распространяются».
Это сообщение от Минтруда запутало всех и создает очень много вопросов без ответов. Следуя логике Минтруда, учредитель принимает на себя функцию генерального директора заниматься управленческой деятельностью своей компании. Вместе с тем нормы трудового законодательства на него не распространяются, вознаграждение за труд не положено и в отпуск оплачиваемый уйти он не может. Очень похоже на крепостное право. Видимо Минтруд считает, что такие руководители должны жить на дивиденды от прибыли, но что делать, когда:
- У компании нет прибыли.
Да, так бывает в условиях постоянных кризисов. - Дивиденды могу быть реинвестированы в бизнес, а не выплачены.
- До 1 октября (а возможно и далее) действует мораторий на выплату дивидендов.
Нужен ли трудовой договор генеральному директору-учредителю?
Как видно из мнений Минтруда и Минфина, заключать трудовой договор с директором-учредителем не нужно. Но такой подход:
- Противоречит ст. 16 ТК, где говорится, что трудовые отношения возникают между работником и работодателем на основании трудового договора, заключаемого ими в соответствии с настоящим Кодексом.
- Ставит под сомнение правомерность включения выплат «руководителю без трудового договора» в состав расходов при ОСНО, при УСН или ЕСХН. Ведь на основании ст. 255 НК в расходы на оплату труда включаются начисления, предусмотренные трудовым договором.
Аргументы в пользу заключения ТД с руководителем – единственным учредителем:
- В соответствии с п. 1 и п. 4 ст. 40 ФЗ-14 «Об обществах с ограниченной ответственностью» отношения общества с единоличным исполнительным органом (то есть директором) в любом случае оформляются договором. Никаких исключений для руководителя — единственного участника ООО данный закон не устанавливает.
- В ч. 2 ст. 273 ТК говорится лишь о том, что руководитель, являющийся единственным участником ООО, не нуждается в тех гарантиях, которые установлены главой 43 ТК. Что не исключает оформления с ним трудового договора.
- Отсутствие трудового договора с генеральным директором и неначисление ему зарплаты или иного вознаграждения может поставить под сомнение легитимность его действий, как представителя ООО в отношениях с третьими лицами. Ведь обычный участник не вправе заключать сделки и подписывать платежные документы.
Кроме того, когда мы делаем планирование продукта для бизнесмена, то предлагаем поступать с точностью наоборот мнению Минтруда:
- На старте проекта на дивиденды не нужно рассчитывать, их нужно рассчитывать исходя от окупаемости проекта.
- Нужно заложить в себестоимость продукта заработную плату генерального директора, чтобы, когда учредитель решил выйти из операционки и нанять специалиста, у него было из чего платить заработную плату.
На наш взгляд письма Минтруда – это субъективное мнение ведомства. О чем они и говорят в письмах:
«Мнение Минтруда России по вопросам, содержащимся в письме, не является разъяснением и нормативным правовым актом».
Мнение – это не закон, нормы которого необходимо соблюдать. Мы рекомендуем руководствоваться здравой логикой, при которой работа генеральным директором – это трудовая функция, за выполнение которой необходимо выплачивать вознаграждение и гарантировать социальные блага.
Все, что вам нужно знать
Может ли ООО иметь сотрудников? Ответ: да, может, но есть некоторые важные различия, которые необходимо провести, когда речь идет об ООО и их сотрудниках. 3 минуты чтения
1. Кто может быть сотрудником?
2. Исключения для сотрудников-членов
Может ли ООО иметь сотрудников? Ответ — да, ООО может иметь неограниченное количество сотрудников! Тем не менее, есть некоторые важные различия, которые необходимо провести, когда речь идет об ООО и их сотрудниках.
Корпорации с ограниченной ответственностью или ООО — невероятно популярный способ структурирования бизнеса. ООО предоставляют преимущества защиты корпоративной ответственности, не требуя подачи отдельных налоговых деклараций и не допуская двойного налогообложения. Независимо от того, управляется ли ваше ООО его участниками или менеджерами, и независимо от количества членов, входящих в его состав, оно все равно может иметь сотрудников. Сотрудникам не обязательно быть членами ООО, однако участники могут по своему выбору быть работниками.
Юридическое определение наемного работника — это любое лицо, нанятое работодателем за заработную плату, плату за оклад или за выполнение работы. Имейте в виду, что сотрудники отличаются от независимых подрядчиков. Первые работают непосредственно на компанию, вторые — нет. Это различие имеет большое значение, когда дело доходит до определения того, применяются ли к бизнесу конкретные законы, поскольку некоторые законы вступают в силу только после того, как компания приобрела определенное количество сотрудников.
Это также может иметь значение, когда речь идет об определении того, может ли физическое лицо получить компенсацию работника или может ли LLC быть привлечена к ответственности за любой ущерб, причиненный физическим лицом. LLC будет нести ограниченную ответственность за любой ущерб, причиненный сотрудником, но защита ограниченной ответственности не будет распространяться на сотрудников компании. Это означает, что участники не могут нести личную ответственность за любой ущерб, причиненный сотрудником, но само ООО может быть привлечено к ответственности. Если действия сотрудника приводят к обязательствам компании, защита ответственности остается в силе для участников, а не для сотрудников.
IRS считает членов (владельцев) LLC самозанятыми, а сотрудников LLC — нет. В соответствии с законами штата члены LLC не считаются ни партнерами LLC, ни сотрудниками LLC. Если вы являетесь владельцем ООО, вы, конечно, работаете в ООО, но это не означает, что вы автоматически юридически определены как сотрудник.
Кто может быть сотрудником?
Определение вашего индивидуального налогового статуса начинается с уточнения вашей роли в ООО и того, как вы получаете доход. Чтобы соблюдать закон, вам также необходимо понять, как IRS будет облагать налогом ваш доход LLC.
Компания LLC должна иметь идентификационный номер работодателя (EIN) от IRS, чтобы нанимать сотрудников. Это используется для отчетности по налогам и другой документации, а также для других финансовых и налоговых целей, включая открытие банковского счета для бизнеса. В некоторых штатах вы должны зарегистрироваться в качестве работодателя в дополнение к другим первоначальным регистрационным заявкам LLC. Эта классификация работодателей обычно используется для целей налогообложения, однако она также может применяться к определенным ежегодным требованиям к отчетности или отчетам о соблюдении законодательства.
Хотя IRS считает членов LLC самозанятыми, работники LLC таковыми не являются. Как и другие коммерческие организации, которые напрямую нанимают сотрудников, IRS требует от LLC подачи деклараций и уплаты налога на заработную плату.
Исключения для сотрудников-членов
Если LLC решит облагаться налогом как корпорация, она также может принять решение о найме своих членов в качестве сотрудников, которые получают «разумную» заработную плату, которая определяется по сравнению с отраслевыми стандартами. Правила штата определяют условия назначения члена в качестве сотрудника, и эти правила меняются от штата к штату и из года в год, поэтому обязательно изучите законы своего штата.
Налоговое управление может считать доход доходом от занятости, если он является результатом услуг, предоставляемых LLC или от имени LLC за гарантированную оплату. Если участник становится наемным работником, его заработная плата облагается обычными федеральными подоходными налогами, а не налогами на самозанятость. Это может быть очень полезно.
Если вы являетесь участником, еще один вариант, который следует рассмотреть, — нанять вашего супруга в качестве сотрудника. Из-за их заработной платы это уменьшит заявленную прибыль LLC, а также уменьшит ваш личный налог на самозанятость. Важно рассмотреть правильные и законные способы сделать это, и ваш супруг должен фактически выполнять обязательства, как ожидается от сотрудника. Кроме того, такую ситуацию следует обсудить с бухгалтером и юристом, прежде чем предпринимать какие-либо действия, поскольку такого рода договоренности могут быть тщательно изучены IRS.
Если вам нужна помощь в понимании того, может ли LLC иметь сотрудников, вы можете опубликовать свою юридическую потребность на торговой площадке UpCounsel. UpCounsel принимает на свой сайт только 5% лучших юристов. Юристы на UpCounsel приходят из юридических школ, таких как Гарвардский юридический и Йельский юридический, и в среднем имеют 14-летний юридический опыт, включая работу с такими компаниями, как Google, Menlo Ventures и Airbnb, или от их имени.
Все, что вам нужно знать
Являются ли сотрудники LLC сотрудниками? Технически члены LLC не являются ни партнерами, ни сотрудниками. Владельцы LLC считаются членами или владельцами в соответствии с законодательством штата.3 min read
1. Прибыль, а не заработная плата
2. Исключение из правил для сотрудников
3. Дополнительная налоговая информация
4. Альтернативные методы
Являются ли члены ООО сотрудниками? Технически члены LLC не являются ни партнерами, ни сотрудниками. Владельцы LLC считаются участниками или владельцами в соответствии с законодательством штата.
LLC — уникальная модель в деловом мире. Вот почему особенно важно понимать правила штата и IRS, касающиеся участников LLC. Если вы владелец ООО, можно с уверенностью сказать, что вы работаете в ООО. Тем не менее, в большинстве случаев вы не будете считаться наемным работником.
Прибыль, а не заработная плата
Как правило, владельцам ООО выплачивается определенный процент от прибыли компании, а не заработная плата. Надлежащее соглашение LLC будет излагать процент собственности каждого члена. Затем они получат свой выделенный процент от прибыли. На протяжении всего этого процесса нет никаких W-2 или зарплатных чеков.
Что касается целей налогообложения, прибыль и убытки участника ООО учитываются как личный доход. Если член LLC не занимается бизнесом, а только выступает в качестве инвестора, он или она может не быть обязанным платить налог на самозанятость.
Одной из причин, по которой ООО являются уникальной моделью в деловом мире, является то, что они служат своего рода промежуточным звеном в налоговых целях. Само ООО налоги не платит. Скорее, каждый из членов отчитывается индивидуально.
Если вы являетесь единственным участником ООО, вы можете рассчитывать на то, что вам придется платить налоги как индивидуальному предпринимателю или корпорации. Если есть другие члены, то вы можете ожидать, что вы будете облагаться налогом как партнерство корпорации.
Исключение из правила для сотрудников
Есть один сценарий, где нет такой четкой границы между членами ООО и сотрудниками. Если вы решите облагаться налогом как корпорация, ваши члены могут стать наемными работниками.
Таким образом, если член LLC предоставляет услуги корпорации в обмен на оплату, этот доход будет считаться доходом от занятости, о котором необходимо сообщать в IRS.
В каждом штате действуют определенные правила в отношении членов и сотрудников. Для вашего успеха крайне важно внимательно прочитать их, поскольку они могут меняться каждый год.
Если участник LLC становится сотрудником, его или ее зарплата будет облагаться федеральным налогом, а не налогом на самозанятость. Это может служить преимуществом для этого члена.
Что касается федеральных налогов, никто не может считаться одновременно членом и сотрудником. Когда большинство людей ссылаются на LLC, они имеют в виду ту, которая облагается налогом как партнерство.
Если кто-то владеет 100% акций, то доход должен быть указан в декларации по индивидуальному подоходному налогу этого лица. Эти средства будут отражаться как доход от индивидуальной предпринимательской деятельности.
Член LLC, который просто предоставляет услуги, не будет считаться наемным работником для целей налогообложения прибыли. Эти услуги будут помечены как «гарантированные платежи» члену LLC и выплачиваются вместо заработной платы.
Гарантированные платежи вычитаются ООО. Член LLC, который получает гарантированные выплаты, должен будет рассматривать их как доход от самозанятости по своим федеральным подоходным налогам.
Альтернативные методы
ООО может использовать один из трех альтернативных методов, позволяющих классифицировать владельцев, предоставляющих услуги, как наемных работников. Их:
- Лизинговая компания для сотрудников
- Отдельная корпорация S
- Многоуровневая структура ООО
Компания по аренде сотрудников требует создания отдельной компании по аренде сотрудников, которая будет нанимать работников с долевым участием в ООО. По сути, агентство сдает в аренду работников ООО. Затем эта лизинговая компания станет корпорацией типа С.