Статья 75 НК РФ Обеспечение обязанностей по уплате налогов: Пеня
1. Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
2. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
3. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.
Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик (участник консолидированной группы налогоплательщиков, к которому в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса были приняты меры по принудительному взысканию налога) не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика (участника консолидированной группы налогоплательщиков, к которому в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса были приняты меры по принудительному взысканию налога) в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика (участника консолидированной группы налогоплательщиков). В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки) или инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.
4. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.
Процентная ставка пени принимается равной:
для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, — одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации;
для организаций:
за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком до 30 календарных дней (включительно) — одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации;
за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком свыше 30 календарных дней — одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в период до 30 календарных дней (включительно) такой просрочки, и одной стопятидесятой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в период начиная с 31-го календарного дня такой просрочки.
4.1. Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации, на территории которого применяется порядок определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, вправе принять закон, устанавливающий, что на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц пени начисляются:
1) за налоговый период 2015 года — начиная с 1 мая 2017 года;
2) за налоговый период 2016 года — начиная с 1 июля 2018 года;
3) за налоговый период 2017 года — начиная с 1 июля 2019 года.
5. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
6. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 — 48 настоящего Кодекса.
Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, — в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей в случаях, предусмотренных подпунктами 1 — 3 пункта 2 статьи 45 настоящего Кодекса, производится в судебном порядке.
7. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов и консолидированную группу налогоплательщиков.
8. Не начисляются пени на сумму недоимки, которая образовалась у налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) в результате выполнения им письменных разъяснений о порядке исчисления, уплаты налога (сбора, страховых взносов) или по иным вопросам применения законодательства о налогах и сборах, данных ему либо неопределенному кругу лиц финансовым, налоговым или другим уполномоченным органом государственной власти (уполномоченным должностным лицом этого органа) в пределах его компетенции (указанные обстоятельства устанавливаются при наличии соответствующего документа этого органа, по смыслу и содержанию относящегося к налоговым (отчетным, расчетным) периодам, по которым образовалась недоимка, независимо от даты издания такого документа), и (или) в результате выполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом) мотивированного мнения налогового органа, направленного ему в ходе проведения налогового мониторинга.
Положение, предусмотренное настоящим пунктом, не применяется в случае, если указанные письменные разъяснения, мотивированное мнение налогового органа основаны на неполной или недостоверной информации, представленной налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом).
Положения статьи 75 НК РФ используются в следующих статьях:-
Статья 58 НК РФ
Порядок уплаты налогов, сборов, страховых взносов
В случае уплаты авансовых платежей в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки на сумму несвоевременно уплаченных авансовых платежей начисляются пени в порядке, предусмотренном статьей 75 НК РФ. Открыть статью
-
Статья 184 НК РФ
Особенности освобождения от налогообложения при реализации подакцизных товаров за пределы территории Российской Федерации
1) в случае неуплаты или неполной уплаты в срок, установленный пунктом 3 статьи 204 НК РФ, налогоплательщиком, представившим банковскую гарантию, акциза за каждый налоговый период в течение срока действия банковской гарантии, в котором осуществлялась реализация алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции на территории Российской Федерации, налоговый орган не позднее восьми дней по истечении срока, установленного пунктом 3 статьи 204 НК РФ, направляет налогоплательщику требование об уплате акциза в сумме, соответствующей освобожденной от уплаты сумме авансового платежа акциза, исчисленной исходя из фактически закупленного (переданного в соответствии с подпунктом 22 пункта 1 статьи 182 НК РФ), ввезенного на территорию Российской Федерации с .
.. Открыть статью -
Статья 204 НК РФ
Сроки и порядок уплаты акциза при совершении операций с подакцизными товарами
1) в случае неуплаты или неполной уплаты в срок, установленный пунктом 3 настоящей статьи, налогоплательщиком, представившим банковскую гарантию, акциза за каждый налоговый период в течение срока действия банковской гарантии, в котором осуществлялась реализация алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции на территории Российской Федерации, налоговый орган не позднее восьми дней по истечении срока, установленного пунктом 3 настоящей статьи, направляет налогоплательщику требование об уплате акциза в сумме, соответствующей освобожденной от уплаты сумме авансового платежа акциза, исчисленной исходя из фактически закупленного (переданного в соответствии с подпунктом 22 пункта 1 статьи 182 НК РФ), ввезенного на территорию Российской Федерации с территорий государств — членов .
.. Открыть статью
Письмо Минфина России от 23.12.2022 № 03-02-07/126954
Вопрос: Согласно ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет» (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) единым налоговым платежом, в частности, признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика в соответствии с НК РФ. Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
В связи с внесенными Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ в НК РФ изменениями начиная с 01.01.2023 в случае возникновения у налогоплательщика недоимки в результате представления уточненных налоговых деклараций, расчетов или уведомлений об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежах по налогам, страховым взносам, а также при осуществлении начисления налогоплательщикам дополнительных налоговых обязательств налоговыми органами в ходе выполнения контрольных процедур пени подлежат начислению вне зависимости от сальдо единого налогового счета налогоплательщика. При этом пени, согласно абз. 3 пп. 2 п. 4 ст. 75 НК РФ в редакции Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ, подлежат начислению в размере одной сто пятидесятой ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации вне зависимости от длительности возникновения недоимки, так как момент возникновения недоимки в разрезе карточки расчетов с бюджетом по конкретному налогу по сроку уплаты будет предшествовать моменту формированию отрицательного сальдо единого налогового счета.
Обращаем внимание, что в соответствии с п. 7 ст. 45 НК РФ (в редакции, действующей до вступления в силу Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) при обнаружении налогоплательщиком (иным лицом, предъявившим в банк поручение на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации денежных средств в счет уплаты налога за налогоплательщика) ошибки в оформлении поручения на перечисление налога, не повлекшей неперечисления соответствующих денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации, налогоплательщик в течение трех лет с даты перечисления таких денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации вправе представить в налоговый орган по месту учета заявление об уточнении платежа в связи с допущенной ошибкой с приложением к нему документов, подтверждающих уплату соответствующего налога и его перечисление в бюджетную систему Российской Федерации, с просьбой уточнить основание, тип и принадлежность платежа, налоговый период, статус плательщика или счет Федерального казначейства.
При уточнении платежа налоговый орган осуществляет пересчет пеней, начисленных на сумму налога, за период со дня его фактической уплаты в бюджетную систему Российской Федерации до дня принятия налоговым органом решения об уточнении платежа. НК РФ в редакции Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ не содержит аналогичных положений в части уточнения платежей, при этом данные из налоговых деклараций, уведомлений об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежах по налогам, страховых взносов будут использоваться для распределения средств с единого налогового счета в бюджет Российской Федерации (ранее такие данные представлялись в платежном поручении на перечисление налогов, сборов, страховых взносов). При этом представление уточненных налоговых деклараций, уведомлений об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежах по налогам, страховых взносов приведет к начислению пени. Таким образом, внесенные изменения также ухудшают положение налогоплательщиков в части перечня ситуаций, приводящих к начислению пени.
Учитывая изложенное, а также принимая во внимание, что единый налоговый платеж является платежом в бюджетную систему Российской Федерации, налогоплательщики ограничены способами распоряжения средствами на едином налоговом счете, указанными в гл. 12, добавленной в НК РФ Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ, то есть средства на едином налоговом счете не находятся в свободном распоряжении налогоплательщика, возможны ли изменения в НК РФ (с учетом редакции Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ):
— абз. 2 пп. 2 п. 4 ст. 75 НК РФ изложить в следующей редакции: «в отношении недоимки, непрерывно существующей до 30 календарных дней (включительно), одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации»;
— в п. 7 ст. 75 НК РФ добавить подпункт в следующей редакции: «на сумму неуплаты или неполной уплаты налога (сбора, страховых взносов) в размере, не превышающем положительное сальдо единого налогового счета налогоплательщика в каждом из дней в период со дня, на который приходится установленный настоящим Кодексом срок уплаты налога (сбора, страховых взносов), до дня уплаты налога (сбора, страховых взносов)»?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 23 декабря 2022 г.
N 03-02-07/126954
В Департаменте налоговой политики рассмотрено обращение от 21.10.2022 и сообщается следующее.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) в редакции, вступающей в силу с 01.01.2023, если иное не установлено пунктом 4 указанной статьи, процентная ставка пени для организаций принимается равной:
в отношении суммы отрицательного сальдо единого налогового счета, сформированного в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, непрерывно существующей до 30 календарных дней (включительно), — одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;
в отношении суммы недоимки, не указанной в абзаце втором указанного подпункта, — одной стопятидесятой ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
При этом согласно пункту 6 указанной статьи сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.
3 Кодекса.
В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Кодекса.
Кроме того, в период с 09.03.2022 по 31.12.2023 ставка пени для организаций принимается равной одной трехсотой действующей в этом периоде ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 5 статьи 75 Кодекса в редакции, вступающей в силу с 01.01.2023).
Заместитель директор Департамента
В.В.САШИЧЕВ
23.12.2022
——————————————————————
Формула процентной ставки — Что такое процентная ставка? Примеры
Используя формулу процентной ставки, мы получаем процентную ставку, которая представляет собой процент от основной суммы, взимаемой кредитором или банком с заемщика за использование его активов или денег в течение определенного периода времени. Ставка, которую банк платит своим вкладчикам за хранение денег на сберегательном счете, регулярном депозите или срочном депозите, также называется процентной ставкой, и в этом разделе мы обсудим формулу процентной ставки.
Что такое формула процентной ставки?
Формула процентной ставки помогает рассчитать сумму денег, подлежащую возврату в отношении взятого кредита, и проценты по инвестициям в срочные депозиты, взаимные фонды и т. д. Формула процентной ставки также помогает рассчитать проценты по кредитным картам. Процентная ставка для данной суммы по простым процентам может быть рассчитана по следующей формуле:
Процентная ставка = (Простые проценты × 100)/(Основная сумма × Время)
Процентная ставка для данной суммы сложных процентов может быть рассчитана по следующей формуле:
Сложная процентная ставка = P (1+i) t – P
63
Формула процентной ставки в терминах простых процентов записывается как:
Процентная ставка = (Простые проценты × 100)/(Основная сумма × Время)
Формула процентной ставки в терминах сложных процентов записывается как:
Сложная процентная ставка = P (1+i) t – P
Где,
- P = основная сумма
- i = r = процентная ставка
- t = период времени
Хотите найти сложные математические решения за считанные секунды?
Воспользуйтесь нашим бесплатным онлайн-калькулятором, чтобы решить сложные вопросы.
С Cuemath находите решения простыми и легкими шагами.
Запись на бесплатный пробный урок
Примеры использования формулы процентной ставки
Пример 1. Если Сэм одолжит 5000 долларов своему другу и через год получит 6000 долларов. Используя формулу процентной ставки, найдите, под какую процентную ставку Сэм одолжил эту сумму своему другу?
Решение:
Основная сумма = 5000 долл. США (дано)
Простой критерий = 6000-5000 долл. США = 1000 долл. США
Время = 1 год
с использованием процентной ставки,
Процентная ставка = (простой процент × 1003). /(Основная сумма × Время)
Процентная ставка = (1000 × 100)/(5000 × 1)
Процентная ставка = 20%
Следовательно, Сэм будет брать у своего друга процентную ставку 20% через год.
Пример 2. Джеймс занял у банка 600 долл. США по некоторой годовой ставке, и эта сумма удвоится за 2 года. Вычислите процентную ставку, по которой Джеймс занял деньги.
Решение:
Основная сумма = 600 долларов США (данные)
Простые проценты = 1200-600 долларов США = 600 долларов США
Время = 2 года
Используя формулу процентной ставки,0003Процентная ставка = (Простые проценты × 100)/(Основная сумма × Время)
Процентная ставка = (600 × 100)/(600 × 2)
Процентная ставка = 50 %
Следовательно, Джеймс занял деньги по 50 % ставка.
Пример 3. Какова процентная ставка на основную сумму 12 000 через 2 года, если простые проценты равны 1200?
Решение:
Используя простую формулу процентной ставки,
Процентная ставка данной суммы может быть выражена как,
Процентная ставка = (Простой процент × 100)/(Основная сумма × Время)
Процентная ставка = (1200 × 100)/(12000 × 100)
Процентная ставка = 5 %
Таким образом, процентная ставка составляет 5 %
Часто задаваемые вопросы о формуле процентной ставки
Что подразумевается под формулой процентной ставки?
Используя формулу процентной ставки, мы получаем процентную ставку, которая представляет собой процент от основной суммы, взимаемой кредитором или банком с заемщика за использование его активов или денег в течение определенного периода времени.
Формула процентной ставки: Процентная ставка = (Простые проценты × 100)/(Основная сумма × Время).
Какая формула используется для расчета процентной ставки?
Процентная ставка для данной суммы простых процентов может быть рассчитана по следующей формуле:
Процентная ставка = (Простые проценты × 100)/(Основная сумма × Время)
Формула процентной ставки в терминах сложных процентов записывается как:
Сложная процентная ставка = P (1+i) t – P
Где,
- P = основная сумма
- i = r = процентная ставка
- t = период времени
Каковы два основных аспекта формулы процентной ставки?
При расчете формулы процентной ставки необходимо учитывать два основных аспекта: простой процент и основную сумму. Простые проценты говорят о сумме, когда берется ссуда, а основная сумма – это точная сумма денег, взятая за ссуду.
Используя формулу процентной ставки, рассчитайте процентную ставку на 1500 долларов США, взятых взаймы в банке и удвоенных за 3 года.
Основная сумма = 1500 долл. США (данная)
Простые проценты = 3000–1500 долл. США = 1500 долл. США
Время = 3 года
Используя формулу процентной ставки,
Процентная ставка = (1500 × 100)/(1500 × 2)
Процентная ставка = 50 %
Следовательно, процентная ставка по заемным деньгам составляет 50 %
Эффективная годовая процентная ставка: определение, формула и пример
Что такое эффективная годовая процентная ставка?
Эффективная годовая процентная ставка — это реальная доходность сберегательного счета или любых процентных инвестиций с учетом эффекта начисления сложных процентов с течением времени. Он также отражает реальную процентную ставку по процентам по кредиту, кредитной карте или любому другому долгу.
Ее также называют эффективной процентной ставкой, эффективной ставкой или годовой эквивалентной ставкой (AER).
Ключевые выводы
- Эффективная годовая процентная ставка — это истинная процентная ставка по инвестиции или кредиту, поскольку она учитывает эффект начисления сложных процентов.
- Чем чаще периоды начисления процентов, тем выше ставка.
- Сберегательный счет или кредит могут рекламироваться как с номинальной процентной ставкой, так и с фактической годовой процентной ставкой.
- Эффективная годовая процентная ставка — это ставка, которую следует сравнивать между доходностью кредитов и инвестиций.
Эффективная годовая процентная ставка
Понимание эффективной годовой процентной ставки
Эффективная годовая процентная ставка описывает истинную процентную ставку, связанную с инвестицией или кредитом. Наиболее важной характеристикой эффективной годовой процентной ставки является то, что она учитывает тот факт, что более частые периоды начисления сложных процентов приведут к более высокой эффективной процентной ставке.
Предположим, например, что у вас есть два кредита, и каждый из них имеет заявленную процентную ставку 10%, при этом один начисляется ежегодно, а другой дважды в год. Несмотря на то, что они оба имеют заявленную процентную ставку 10%, эффективная годовая процентная ставка по кредиту, который начисляется дважды в год, будет выше.
Эффективная годовая процентная ставка важна, поскольку без нее заемщики могут недооценить истинную стоимость кредита. И инвесторам это нужно, чтобы спрогнозировать фактический ожидаемый доход от инвестиций, таких как корпоративные облигации. 9n-1\\ &\textbf{где:}\\ &i=\text{Номинальная процентная ставка}\\ &n=\text{Количество периодов}\\ \end{выровнено} Эффективная годовая процентная ставка=(1+ni)n-1, где: i=номинальная процентная ставка=количество периодов
Что говорит вам эффективная годовая процентная ставка
Депозитный сертификат (CD), сберегательный счет или предложение кредита могут рекламироваться с указанием номинальной процентной ставки, а также фактической годовой процентной ставки. Номинальная процентная ставка не отражает эффектов сложных процентов или даже комиссий, связанных с этими финансовыми продуктами. Эффективная годовая процентная ставка – это реальная доходность.
Вот почему эффективная годовая процентная ставка является важной финансовой концепцией для понимания.
Вы можете точно сравнивать различные предложения, только если знаете эффективную годовую процентную ставку каждого из них.
Пример эффективной годовой процентной ставки
Рассмотрим эти два предложения: Инвестиция А выплачивает 10% годовых, ежемесячно начисляя сложные проценты. Инвестиция Б выплачивается по ставке 10,1 %, начисляемой раз в полгода. Какое предложение лучше?
В обоих случаях объявленная процентная ставка является номинальной процентной ставкой. Эффективная годовая процентная ставка рассчитывается путем корректировки номинальной процентной ставки с учетом количества периодов начисления сложных процентов, которым финансовый продукт подвергается в течение определенного периода времени. В данном случае этот период составляет один год. Формула и расчеты следующие: 92 — 1
Инвестиция B имеет более высокую заявленную номинальную процентную ставку, но эффективная годовая процентная ставка ниже, чем эффективная ставка для инвестиции A. Это связано с тем, что инвестиция B начисляется меньше раз в течение года.
Если бы инвестор вложил, скажем, 5 миллионов долларов в одну из этих инвестиций, неправильное решение стоило бы более 5800 долларов в год.
Влияние количества периодов начисления сложных процентов
По мере увеличения количества периодов начисления процентов увеличивается и эффективная годовая процентная ставка. Квартальное начисление сложных процентов дает более высокую прибыль, чем полугодовое начисление, ежемесячное начисление процентов дает более высокую прибыль, чем ежеквартальное, а ежедневное начисление сложных процентов дает более высокие доходы, чем ежемесячные. Ниже приводится разбивка результатов этих различных составных периодов с номинальной процентной ставкой 10%:
- Полугодовой = 10,250%
- Квартальный = 10,381%
- Месячный = 10,471%
- Дневной = 10,516%
Пределы компаундирования
Существует потолок феномена начисления процентов. Даже если начисление процентов происходит бесконечное количество раз — не каждую секунду или микросекунду, а постоянно, — достигается предел начисления процентов.
(0,1) — 1.
9n-1\\ &\textbf{где:}\\ &i=\text{Номинальная процентная ставка}\\ &n=\text{Количество периодов}\\ \end{выравнивание}Эффективная годовая процентная ставка=(1+ ni)n−1where:i=Номинальная процентная ставка=Количество периодов
Хотя это можно сделать вручную, большинство инвесторов будут использовать финансовый калькулятор, электронную таблицу или онлайн-программу. Более того, инвестиционные веб-сайты и другие финансовые ресурсы регулярно публикуют эффективную годовую процентную ставку по кредиту или инвестиции. Эта цифра также часто включается в проспекты и маркетинговые документы, подготавливаемые эмитентами ценных бумаг.
Что такое номинальная процентная ставка?
Номинальная процентная ставка не учитывает комиссионные сборы или сложные проценты. Часто это курс, установленный финансовыми учреждениями.
Что такое сложные проценты?
Сложные проценты рассчитываются на первоначальную основную сумму, а также включают все накопленные проценты за предыдущие периоды по кредиту или депозиту.