Пени за просрочку платежа облагаем НДС: в каких случаях?
Пени за просрочку платежа НДС-базу увеличивают или нет? Вот один из вопросов, с которым сталкивается продавец. Получив от покупателя соответствующие пени, продавцу важно вовремя сориентироваться в необходимости исчисления НДС с таких сумм. Подробнее об этом — в нашей статье.
Пени за просрочку и НДС: правовая основа
Платежи, относящиеся к реализации товаров, должны включаться в налоговую базу по НДС, в том числе плата за реализованный товар посредством оказания финансовой помощи, внесения взносов на пополнение фондов специального назначения или в счет увеличения доходов (подп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ). При этом если должник нарушает договорные обязательства, то он обязан уплатить пени кредитору — согласно действующему законодательству либо указанные в договоре (ст. 330 ГК РФ).
В связи с этим возникает вопрос: пени облагаются НДС? Если да, то в каких случаях?
Облагаются ли НДС суммы штрафных санкций по договору, детально разъяснили эксперты КонсультантПлюс.
Если у вас нет доступа к системе КонсультантПлюс, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.
Подробнее о неустойке читайте у нас на сайте:
- «Неустойка по договору подряда — порядок расчета и взыскания»;
- «Неустойка за просрочку исполнения обязательств по договору».
Случаи, когда пени не облагаются НДС
Если пени получены в рамках неисполнения обязательств должника, они не формируют налоговую базу по НДС, так как не относятся к цене товара и не связаны с его оплатой. Следовательно, основываясь на ст. 162 НК РФ, такие пени не облагаются НДС (постановление Президиума ВАС РФ от 05.02.2008 № 11144/07). Контролирующие органы рекомендуют продавцу руководствоваться данным постановлением Президиума ВАС РФ в отношении пеней как меры ответственности за несвоевременную оплату товаров (письма Минфина России от 05.
10.2016 № 03-07-11/57924, от 30.10.2014 № 03-03-06/1/54946, 04.03.2013 № 03-07-15/6333, направленное ФНС России для сведения нижестоящим налоговым органам письмом от 03.04.2013 № ЕД-4-3/5875@).
Как учитывать полученные пени и штрафы по договорам в бухгалтерском и налоговом учете, узнайте в КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе бесплатно и переходите в Типовую ситуацию.
Кроме того, пени за просрочку исполнения денежного обязательства, если оно не связано с оплатой товара, также не включаются в налоговую базу. Обоснование тому следующее: в данном случае оплата происходит в одностороннем порядке и не требует ответных действий по стороны кредитора (постановление ФАС Московского округа от 28.07.2009 № КГ-А40/6668-09 по делу № А40-84761/08-7-816).
Это правило распространяется только на случаи использования пеней в качестве штрафных санкций.
ВНИМАНИЕ! Если фактически уплата пени относится к цене товара или является элементом ценообразования, то ее учитывают при исчислении НДС на основании подп.
2 п. 1 ст. 162 НК РФ (письма Минфина России от 07.02.2017 N 03-07-08/6476, от 30.10.2014 № 03-03-06/1/54946, от 04.03.2013 № 03-07-15/6333, постановления Президиума ВАС РФ от 05.02.2008 № 11144/07 по делу № А55-3867/2006-22, ФАС Московского округа от 11.03.2009 № КА-А40/1255-09 по делу № А40-32554/08-129-101, ФАС Северо-Кавказского округа от 07.07.2011 по делу № А32-40880/2009).
Итоги
Пени по договору могут как облагаться, так и не облагаться НДС. Все зависит от их правовой природы: являются ли они частью цены или мерой ответственности.
Сколько пени все-таки надо платить?
Skip to content28 октября, 2020
3 минуты
Обычной практикой инкассо-фирм является добавление пени к требованию. Хотя в законе четко прописан ее размер и имеется судебная практика, пеня все еще вызывает вопросы.
«Это связано с тем, что инкассо-фирмы не позволяют закону помешать себе и до сих пор требуют с должников незаконную пеню», говорит юрист HUGO.
legal Мерике Роосилехт, детально объясняющая, какую пеню можно требовать, исходя из положений закона”. В случае задержки исполнения финансового обязательства кредитор может требовать от должника пеню с даты, когда обязательство становится подлежащим исполнению вплоть до надлежащего исполнения, но размер пени должен соответствовать закону», подчеркивает Роосилехт.
Каков размер пени, проистекающий из положений закона?
Проистекающий из положений закона размер пени зависит от размера EURIBOR и в настоящее время составляет 8% годовых (0,022% в день). Это правило применяется, если в договоре не оговорена иная пеня. Решением Государственного суда устанавливается конкретный потолок используемой в договоре пени – требование о начислении пени в размере более 24% годовых, что значит выше трехкратной установленной законом ставки, является незаконным. Таким образом, максимальная пеня в день может составлять 0,066%. Если пеня в договоре более 0,066%, пеней все же следует считать установленные законом 0,022%
Процент и пеня
“Если законодательство Европейского союза не делает различий между процентом и процентом за просрочку платежа или пеней, то, исходя из положений обязательственно-правового закона, «пеня» является короткой формой понятия «процент за просрочку платежа».
Незаконные многократно взыскиваемые проценты и пеня инкассо-фирм
По словам Роосилехт, в инкассо-фирмах распространена практика, когда с должника требуются как проценты с суммы, подлежащей истребованию, так и пеня, что неверно. “С должником договариваются об оплате долга на основании графика платежей таким образом, что к общей сумме долга вновь прибавляются проценты, к которым за просрочку платежа прибавляется еще и дополнительная пеня.
«По сути, графики платежей, заключаемые инкассо-фирмами, являются договорами рефинансирования кредитов. В этом случае необходимо выяснить, какую часть суммы, требуемой по договору рефинансирования, составляет предыдущий основной долг, какую часть проценты и какую пеня, проистекающая из неисполнения договора”, перечисляет Роосилехт.
Пеню нельзя требовать в случае просрочки платежа процента
Государственный суд разъяснил, что положения обязательственно-правового закона не содержат запрета на взыскание процентов и пени по основному долгу. Таким образом, после установления размера основного долга уже нельзя ставить вопрос о недопустимости начисления процентов или пени за просрочку платежа. Однако пеню нельзя требовать в случае задержки выплаты процентов. Договоренность, отклоняющаяся в ущерб должника является ничтожной.
Положения обязательственно-правового закона запрещают указанные соглашения как до, так и после того, как проценты (в том числе пеня) стали истребуемыми.
По договоренности сторон можно требовать проценты с долга
Нельзя искусственно избежать применения положения обязательственно-правового закона только, например, путем продления срока платежа или существенного изменения существующего договора. Однако, по оценке Государственного суда, вышеизложенное не препятствует сторонам требовать проценты по всем существующим долгам, включая проценты и пени, ставшие истребуемыми. Закон ограничивает право кредитора требовать пеню как по процентам, так и по пени. “Таким образом, по мнению Государственного суда, закон не запрещает учитывать проценты со ставших истребуемыми процентам и пени. Если должник снова просрочивает исполнение обязательств, положениями закона запрещено начисление пени по процентам и пени, ставшими истребуемыми”, уточняет различия Роосилехт.
Потребитель может потребовать снижения необоснованно высокой пени
В случае требований инкассо-фирм за просрочку платежа по рассрочке обычно добавляется пеня в размере 0,06% в день, что является максимально разрешенной ставкой, допустимой в соответствии с практикой Государственного суда.
Закон и практика Государственного суда
Хотя положениями закона не установлены ограничения в связи с согласованными процентами и процентными ставками, разрешенными в частно-правовых отношениях, ограничения, проистекающие из практики Государственного суда, могут быть приняты во внимание при оценке. Гражданская коллегия Государственного суда ранее установила, что процентная ставка, превышающая установленную законом процентную ставку в три раза, в случае обязательственно-правовой договоренности, заключенной с потребителем, является ничтожной”.
«Однако в отношении требований Налогового департамента, где процентная ставка составляет 0,06%, Государственный суд установил, что ставка налоговых процентов 0,06% в день, предусмотренная положениями закона о налогообложении, не превышает пределов, проистекающих из практики Государственного суда. Это также применяется Налоговым департаментом в своих требованиях, хотя ставка налоговых процентов по сравнению с аналогичными ставками государственных финансовых обязательств в других странах является удивительной и неоправданно высокой с точки зрения административного суда Эстонии”, добавляет Роосилехт.
Tа же тема
Знай свои права и возможности получения правовой помощи!
Желаешь быть в курсе с правой информацией и изменениями законов, знать свои права и возможности получения правовой помощи? Введи свой адрес электронной почты и HUGO ежемесячно доставит всю необходимую информацию с твой почтовый ящик.
Как IRS рассчитывает штрафы и проценты?
Несвоевременная уплата налога на заработную плату влечет за собой начисление штрафов и процентов налогоплательщику. Уведомления о просроченном налоговом штрафе IRS почти невозможно расшифровать.
Срок давности
НЕТ срока давности в отношении непредставления и предоставления отчетности по налогам на заработную плату (социальное обеспечение, медицинская помощь, пособие по безработице, удержанный подоходный налог). Также не существует ограничений на исчисление налога, штрафов и процентов при подаче ложной налоговой декларации.
Налоги с занятости домохозяйств перечисляются вместе с налоговая декларация работодателя 1040 подоходного налога. Любой домашний работодатель, не уплативший эти налоги, де-юре представил ложную налоговую декларацию и, таким образом, подлежит штрафу за неуплату налогов.
Типы штрафных санкций IRS
— Штрафы за несвоевременную подачу налоговой декларации
Если вы должны уплатить налог и не подать налоговую декларацию вовремя , согласно правилам IRS, штрафы начисляются и добавляются к вашему счету. Штрафы составляют в дополнение к ОБА причитающихся налогов и процентов по просроченным налогам. Общие штрафы за несвоевременную подачу налоговой декларации обычно составляют 5% от суммы налога, причитающейся за каждый месяц или часть месяца, в течение которого ваша налоговая декларация просрочена, до пяти месяцев (25%). Если ваша декларация просрочена более чем на 60 дней, минимальный штраф за несвоевременную подачу составляет 100 долларов США или 100% причитающегося налога в зависимости от того, что меньше.
— Штрафы за просрочку платежа
Если вы подаете документы вовремя, но не выплачиваете все суммы, причитающиеся вовремя , вам, как правило, придется заплатить штраф за просрочку платежа в размере половины одного процента (0,5%) от суммы фактический налог, причитающийся за каждый месяц или часть месяца, в течение которого налог остается неуплаченным с установленной даты до полной уплаты налога. Максимального предела штрафа за неуплату штрафа нет.
—
Неуплата штрафаЕсли вы не уплатите налоги, IRS наложит на вас штраф в зависимости от того, как долго ваши просроченные налоги остаются неуплаченными. Штраф будет представлять собой процент от налогов, которые вы либо не заплатили, либо не указали в декларации. IRS взимает 0,5% от ваших неуплаченных налогов за каждый месяц или часть месяца, в течение которых ваши налоги остаются неуплаченными. Максимальная сумма штрафа за неуплату штрафа составляет 25% от неуплаченных налогов.
Обязательно заплатите налоги в течение 10 дней с момента неуплаты уведомления.
Через 10 дней штраф увеличивается до 1%.
—
Недоплата расчетного налогаНедоплата расчетного налога может применяться к физическим или юридическим лицам. В обоих случаях штраф налагается, когда физическое или юридическое лицо не уплачивает расчетную сумму налога на свой доход или уплата задерживается. Штраф рассчитывается на основе недоплаты, даты, когда платеж должен был быть выплачен и недоплачен, а также ежеквартальной процентной ставки за недоплату.
—
Штрафы за точностьШтрафы за неточность применяются, когда человек требует вычетов, на которые он не претендует, или не сообщает обо всех своих доходах. Есть два распространенных примера этого:
- Небрежность или игнорирование правил или положений: физическое лицо может получить этот штраф, если оно не предпринимает разумных попыток следовать законам о налоговых декларациях или намеренно игнорирует налоговое законодательство при подаче декларации. их возвращение.
- Существенное занижение подоходного налога: физическое лицо получает этот штраф, когда налог, указанный в его декларации, занижен на 10% или 5000 долларов США в зависимости от того, какая сумма больше.
—
Неоплаченные чекиШтраф за опоздание начисляется, если на банковском счете физического лица недостаточно средств для осуществления платежа. Банк вернет электронный платеж или чек и аннулирует его, а сумма будет объявлена неоплаченной. Стоимостью штрафа в этом случае является сумма платежа или 25 долларов, если сумма платежа меньше 1250 долларов, или 2% от суммы платежа, если она больше 1250 долларов.
Контрольный список налогового законодательства для няни
Процентные начисления
Налоговая служба будет начислять проценты по просроченным или неуплаченным налогам независимо от причины. Покрываемый период всегда начинается с первоначальной даты подачи декларации и заканчивается с получением платежа IRS.
Вы можете понести процентные расходы за несвоевременную подачу налоговой декларации или просто за допущение математической ошибки в налоговой декларации.
Как правило, проценты начисляются на любой неуплаченный налог с первоначальной даты подачи декларации до даты платежа. Процентная ставка по неуплаченному федеральному налогу определяется и публикуется каждые три месяца. Это федеральная краткосрочная процентная ставка плюс 3 процента. Проценты начисляются ежедневно. В настоящее время ставка составляет 7%*.
*Обновлено в январе 2022 г.
Планы обслуживания и цены
Снижение штрафов и процентов IRS
IRS потребует, чтобы штрафы и проценты были уплачены в полном объеме, прежде чем будет принято решение о снижении. Как только вы оплатите счет, «счетчик» остановится, и вам не будут начисляться дополнительные проценты.
Как правило, вы можете запросить смягчение наказания, если укажете причину. Проценты за просроченные налоговые платежи не могут быть снижены, за исключением чрезвычайных обстоятельств.
Налогоплательщик, который добровольно делает шаг вперед и исправляет недостаток в ранее поданной декларации (НЕ ОБНАРУЖЕННЫЙ В ПРОВЕРКЕ!), часто успешно добивается снижения штрафа.
Чтобы запросить смягчение штрафа, напишите в офис IRS, выставивший счет, в сроки, установленные IRS. Обязательно четко и кратко опишите причину и предоставьте любую подтверждающую документацию, которая у вас может быть. У нас было много клиентов, которым удалось уменьшить штрафы за просрочку платежа с помощью следующего заявления:
«Бухгалтерская ошибка привела к занижению заработной платы за [ПЕРИОД]. Я (Мы) немедленно и добровольно исправил запись и уплатил причитающиеся налоги, как только ошибка была обнаружена. Я (Мы) признаем, что проценты по просроченным налогам подлежат уплате.
Тем не менее, я (мы) со всем уважением прошу снизить штраф за несвоевременную подачу документов».Мы обнаружили, что процесс корректировки IRS занимает от 30 до 60 дней с момента подачи запроса на снижение выбросов.
» Дополнительная информация: Процесс сбора IRS
» Налоговые льготы для работодателя
» Инструменты для расчета зарплаты няни
Штрафы за просроченные налоги
Что произойдет, если я не подам налоговую отчетность?
Если вы не подадите требуемый налоговый отчет, офис финансового контролера вышлет вам предполагаемый счет с инструкциями по подаче отчета, содержащего ваши фактические данные о продажах за расчетный период. Имейте в виду, что непредставление или уплата налогового отчета может привести к действиям по взысканию задолженности, включая, помимо прочего, дополнительные штрафы за несвоевременную подачу налоговой декларации, аресты и уголовные обвинения.
Как рассчитать штрафы и проценты за просроченные налоги?Установленный законом штраф по просроченным налогам рассчитывается следующим образом:
- Если вы платите налог с опозданием на 1-30 дней, добавьте штраф в размере 5%.
- Если вы платите налог с опозданием более чем на 30 дней, добавьте штраф в размере 10%.
- Если вы платите налог после даты, указанной в Уведомлении об уплате налога/сбора, добавьте дополнительный штраф в размере 10% (всего 20%).
Установленные законом проценты начинают начисляться на 61-й день после даты подачи требуемого отчета. Процентная ставка является переменной ставкой, определяемой в начале каждого календарного года. Чтобы узнать применимую ставку для определенного налогового периода, пожалуйста, обратитесь к веб-странице, озаглавленной «Проценты по кредитам и возмещениям и по налогам к уплате».
Дополнительный штраф за несвоевременную подачу документов
Для большинства налогов налогоплательщик, который не подает отчеты вовремя, будет облагаться дополнительным штрафом в размере 50,00 долларов США за каждый несвоевременный отчет. Этот штраф будет начислен, даже если налогоплательщик позднее представит отчет и/или если за отчетный период не будут уплачены налоги.
Минимальный штраф составляет 50 долларов США или 10 процентов от общей суммы налоговых обязательств, в зависимости от того, что больше. Минимальный штраф применяется ко всем просроченным отчетам, включая отчеты об отсутствии операций, неуплате налогов и кредитных отчетах.
Проценты начисляются по всем просроченным налогам за каждый месяц или часть месяца, начиная с первого дня после установленного срока. Процентная ставка корректируется каждый год 1 января. Текущая процентная ставка доступна на странице IFTA.
Юрисдикция Проценты начинают начисляться через день после того, как отчет должен быть представлен до даты почтового штемпеля отчета. После подачи отчета дополнительные проценты начисляются на любой чистый налог, подлежащий уплате, до тех пор, пока общий чистый налог не будет уплачен в полном объеме.
Что произойдет, если я недоплачу налоги? Если у вас есть просроченная задолженность, офис контролера отправит вам уведомление о выставлении счета с просьбой оплатить оставшуюся часть.
Остаток оплачивается после получения уведомления. В этом уведомлении будет указано, как будут начисляться дополнительные штрафы и пени. В нем также объясняется процедура запроса слушания, если вы не согласны с уведомлением о выставлении счета. Наконец, в нем описываются возможные действия по взысканию, которые Контролер может предпринять для взыскания просроченных остатков.
Вы получите отдельное уведомление о счете за каждый просроченный отчетный период.
Заключается ли Управление финансового контролера с частными коллекторскими службами для сбора причитающихся налогов, и что мне делать, если я получу от них уведомление о выставлении счета? Контролер заключает договор с частными службами по сбору налогов для сбора просроченных налоговых счетов. Если вы получили извещение о выставлении счета от контрактного коллекторского агентства, вы должны перечислить причитающуюся сумму в предоставленном конверте. Все платежи направляются в офис контролера и зачисляются на ваш счет.
Как правило, офис контролера предпринимает следующие действия по сбору средств для защиты интересов государства и сбора просроченных налогов:
- Требовать от налогоплательщика внесения залога
- Подать налоговый залог в соответствующих округах
- Замораживание и/или наложение ареста на неосвобожденные активы
- Приостановить действие разрешений/лицензий
- Возбуждение уголовных дел
- Приостановить любые непогашенные государственные варранты, подлежащие выплате налогоплательщику
Если у вас есть просроченная задолженность по налогам, обратитесь в местное отделение финансового контролера или позвоните по телефону 800-252-8880, чтобы обсудить ваш счет.
Что мне делать, если я получу уведомление о слушании об отмене/приостановлении действия моего разрешения? Если вы не подадите отчет, не заплатите налоги или не внесете гарантийный залог, Управление финансового контролера может приостановить действие любого разрешения или лицензии, выданных этим агентством, после проведения слушания.
Вы можете избежать этого слушания, просто зарегистрировав и оплатив просроченный(е) период(ы) и/или разместив требуемый гарантийный залог.
Если вы не в состоянии заплатить просроченные налоги или внести залог, вам следует обратиться в местный офис контролера, чтобы назначить время слушания. Неявка на это слушание может привести к приостановке действия любого разрешения или лицензии, выданных этим агентством.
Почему прокуратура предъявляет налоговые обязательства?Закон штата требует, чтобы все просроченные налоги, штрафы, проценты и пени, причитающиеся государству, были обеспечены залогом. Имейте в виду, что налоговый залог может оказать негативное влияние на ваш кредитный рейтинг. Если вы просрочили уплату налогов, обратитесь в местное отделение контролера или позвоните по телефону 800-252-8880, чтобы обсудить ваш счет.
Налагает ли когда-либо контрольная служба арест на активы для погашения просроченных налоговых обязательств? Стремясь защитить интересы штата, офису финансового контролера иногда необходимо конфисковать и продать неосвобожденные активы налогоплательщика.
Если вы просрочили уплату налогов, обратитесь в местное отделение контролера или позвоните по телефону 800-252-8880, чтобы обсудить ваш счет.
Вам следует немедленно связаться с отделом по обеспечению соблюдения контролера, посетив местный офис контролера или позвонив по телефону 800-252-8880. Убедитесь, что ваш 11-значный идентификационный номер налогоплательщика доступен.
Могу ли я составить план платежей с офисом контролера по просроченным обязательствам?Несмотря на то, что налоги всегда подлежат уплате в установленный срок, Управление финансового контролера будет рассматривать планы платежей в каждом конкретном случае, чтобы избежать ненужных трудностей для налогоплательщиков. Для получения дополнительной информации по этому вопросу, пожалуйста, свяжитесь с местным отделением контролера.
Имейте в виду, что даже если вы войдете в план платежей, ваша учетная запись все равно будет считаться просроченной, и некоторые действия по сбору будут продолжаться.
Например, вы по-прежнему будете получать уведомления о выставлении счетов, по-прежнему будет подан залог, а государственные ордера по-прежнему будут находиться в состоянии ожидания.
Чтобы сообщить о компании или физическом лице, которые, по вашему мнению, не перечисляют должным образом причитающиеся налоги, вы можете позвонить в наш отдел правоприменения по телефону 800-252-8880 или обратиться в местное отделение контролера. Будьте готовы предоставить информацию о бизнесе, такую как его название, местонахождение, номер телефона, имя владельца и описание предполагаемого нарушения налогового законодательства. При желании вы можете остаться анонимным.
Что делать, если Генеральная прокуратура свяжется со мной по поводу налоговых обязательств? Когда офис финансового контролера исчерпает свои усилия по взысканию, просроченная учетная запись может быть передана в Генеральную прокуратуру для дальнейшей деятельности по взысканию.