Облагается ли налогом договор мены: Какой налог надо платить при договоре мены?

Содержание

Налогообложение равноценной мены в свете правового принципа экономического основания налога

Р.И. Ахметшин,
старший партнер юридической компании «Пепеляев, Гольцблат и партнеры»
E-mail: [email protected]

 

Несоблюдение законодателем принципа экономического основания налога* при установлении объекта налогообложения может привести к безосновательному лишению лица собственности или к двойному налогообложению. Например, при налогообложении операций равноценной мены имущества, в том числе мены ценных бумаг

В решениях 2008 г. Конституционный Суд РФ неоднократно обращался к теме экономико-правовой основы налогообложения. Суд пришел к выводу, что обеспечение финансовой основы деятельности государства лишает налогоплательщика возможности распоряжаться по своему усмотрению частью принадлежащего ему имущества, подлежащей взносу в казну в виде налога. Но, устанавливая такое ограничение, государство гарантирует налогоплательщикам соблюдение их конституционных прав (Определение от 07.11.2008 № 1049-О-О). Законодатель, располагая достаточной степенью усмотрения при установлении конкретных налогов, тем не менее связан конституционными принципами справедливости и соразмерности (Определение от 17.06.2008 № 498‑О‑О). На указанных принципах базируются основные начала законодательства о налогах и сборах, в том числе требование об экономическом основании налогов (п. 3 ст. 3 НК РФ). Несоблюдение законодателем названных принципов порой приводит к неясности положений Налогового кодекса РФ. Рассмотрим один из таких примеров – положения главы 23 НК РФ «Налог на доходы физических лиц» об определении объекта налогообложения по операциям мены.

Порядок обложения НДФЛ сделок мены равноценным имуществом

В соответствии с общими нормами части первой и главы 23 НК РФ обмен ценными бумагами означает их реализацию, а полученный в результате обмена доход подлежит налогообложению.

Налогообложение операций по обмену имущества нормами главы 23 НК РФ прямо не урегулировано. Особый порядок определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на доходы от операций с ценными бумагами, установленный в статье 214.1 НК РФ, также не определяет порядка налогообложения операций мены ценных бумаг.

При этом, как следует из статей 298–209 НК РФ, налог подлежит уплате лишь в том случае, если реализация имущества приводит к образованию дохода как объекта налогообложения и если возникает налоговая база, рассчитанная по общим правилам главы 23 НК РФ.

При определении базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, в том числе те, право на распоряжение которыми у него возникло (п. 1 ст. 210 НК РФ), а также доходы в виде материальной выгоды (ст. 212 НК РФ).

Налоговую базу образует стоимостная или естественная, физическая (количественная) характеристика объекта налогообложения (п. 1 ст. 53 НК РФ).

Объектом налогообложения в статье 209 главы 23 НК РФ признается доход, полученный налогоплательщиком. При этом глава 23 НК РФ не предусматривает специального понятия дохода для целей обложения налогом на доходы физических лиц, а определяет иные элементы налогообложения, включая порядок определения налоговой базы – стоимостной характеристики объекта налогообложения (п. 1 ст. 53 НК РФ).

В статье 41 части первой НК РФ «Принципы определения доходов» под доходом в целях налогообложения понимается экономическая выгода в денежной или натуральной форме при возможности ее оценки и в той мере, в какой ее можно оценить, определяемая в соответствующих главах части второй НК РФ.

Таким образом, обе нормы содержат взаимные отсылки: в главе 23 Налогового кодекса РФ понятия дохода не определено, а в статье 41 НК РФ содержится отсылка к главе 23 НК РФ. Тем не менее, следуя смыслу, придаваемому понятию «доход» статьей 41 НК РФ, необходимо определить, возникает ли выгода в результате обмена равноценным имуществом.
С точки зрения доктрины налогообложения не каждое поступление имущественных благ следует квалифицировать в качестве дохода, даже если можно определить его стоимость. Только выгода налогоплательщика, образовавшаяся при поступлении благ, подлежит стоимостной оценке в соответствии с положениями глав об отдельных налогах части второй Налогового кодекса РФ.

Можно выделить две разновидности поступления имущества, которые характеризуются как выгода.

1. Поступление имущественных благ должно увеличивать имущественные запасы (источники), которые могут быть направлены на потребление или на деловые цели, то есть увеличивать запас имущественной состоятельности (платежеспособности) лица.

Эти признаки отличают доход от поступлений имущественных благ, которые не увеличивают запас имущественной состоятельности лица (приобретены за плату, получены на возвратной основе или взамен таких же имущественных благ), и от прироста стоимости капитала, при котором нет поступлений и который тем самым не выражается в доходе.

2. Получение дохода предполагает поступление, как правило, денежных средств в качестве платежа, потребления и реализации деловых целей или же получение иных имущественных благ, но в обстоятельствах, при которых обычно выплачиваются денежные средства, то есть при возможности незамедлительного использования полученного для потребления или для деловых целей наравне с направлением в соответствующих целях полученных лицом денежных средств.

Если же лицу поступили имущественные блага, которые, в частности, не предназначены для увеличения его состоятельности и не предоставляют ему новых потребительских или деловых выгод, а лишь заменяют одни имущественные блага, которые ранее относились к запасу состоятельности данного лица, на такие же, то дохода не возникает.

Предложенное понимание дохода соответствует как российской экономической теории сноска 1 (доходом признается увеличение запаса состоятельности), так и иностранным сноска 2.

Так, можно утверждать, что мена равноценным имуществом не образует выгоды – например, в ситуациях, когда речь идет о замене одного актива в распоряжении индивида на аналогичный.

Во-первых, приобретая какой-либо товар на основании договора купли-продажи, покупатель обменивает деньги на вещь, в то же время продавец обменивает вещь на деньги. Вместе с тем в соответствии с правилами главы 23 НК РФ при совершении сделки купли-продажи доход возникает только у продавца, то есть у лица, которое получило денежные средства. У покупателя, получившего вещь, дохода от прироста имущества не возникает.

Во-вторых, мена может быть обусловлена различными причинами и мотивами (например, обмен квартиры в одном районе города на квартиру в другом районе может быть связан с близостью к родным, к месту работы), которые нельзя отнести к экономической выгоде. Более того, в каких-то ситуациях (срочный разъезд) лицо может обменять имущество неравноценно, то есть на имущество более низкой стоимости. В таких случаях тем более нельзя говорить об экономической выгоде сделки.

Таким образом, как с правовой, так и с экономической точек зрения обоснованной можно считать лишь позицию, что при сделках мены равноценным имуществом у сторон не возникает дохода как экономической выгоды для целей налогообложения.

Правоприменительная практика

Из-за неопределенности норм главы 23 НК РФ в правоприменительной практике распространено налогообложение каждой стороны сделки мены. Минфин России высказал свою позицию о налогообложении мены квартир: при мене равноценным имуществом возникает доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц на общих основаниях (п. 1 ст. 210 НК РФ). Ссылаясь на статью 567 ГК РФ, которой установлено, что к договору мены применяются правила купли-продажи, Минфин России приходит к выводу, что отношения сторон по договорам мены и купли-продажи имеют одинаковую экономическую природу, при этом каждая сторона признается продавцом товара, который она обязуется передать, и покупателем товара, который она обязуется принять. Сумма подлежащего налогообложению дохода, полученного по таким операциям, определяется стоимостью имущества, установленной в договоре мены сноска 3. Такая позиция Минфина России вызывает возражения.

Во-первых, довод об одинаковой экономической природе договоров купли-продажи и мены не бесспорен. В отличие от договора купли-продажи при мене равноценным имуществом не возникает экономической выгоды.

Во-вторых, обязательным условием договора мены является отсутствие оплаты денежными средствами полученного имущества. Если меняется условие об оплате, то меняется предмет договора, и он становится договором купли-продажи.

акая позиция была высказана Президиумом ВАС РФ в Информационном письме от 24.09.2002 № 69 «Обзор практики разрешения споров, связанных с договором мены». Применение к договору мены таких же налоговых последствий, как к договору купли-продажи, в отсутствие прямой нормы в законе противоречит принципу определенности налогообложения (п. 6 ст. 3 НК РФ).

В-третьих, отождествление договора мены и договора купли-продажи неправомерно с правовой точки зрения. В действующем ГК РФ установлены различные требования к договорам мены и купли-продажи: это разные обязательства с разными основаниями их возникновения и со своим механизмом защиты прав участников сделок. Пункт 2 статьи 567 ГК РФ предусматривает субсидиарное применение к договору мены правил главы 30 ГК РФ о купле-продаже, но только если это не противоречит статьям 567–571 ГК РФ и существу мены. Эта оговорка еще раз подтверждает, что существо этих двух договоров различно.

Субсидиарное применение к договору мены норм о договоре купли-продажи не может быть основанием для вывода об их тождественности. Существует множество примеров такой законодательной техники в различных законодательных актах.

 

ПРИМЕР СУБСИДИАРНОГО ПРИМЕНЕНИЯ НОРМ
Согласно п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15.12.2001 № 167‑ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» объектом обложения страховыми взносами и базой для начисления страховых взносов являются объект налогообложения и база по единому социальному налогу, установленные гл. 24 НК РФ. Между тем очевидно, что страховые взносы в Пенсионный фонд России и единый социальных налог – различные платежи.
 

Исторически договор мены и договор купли-продажи рассматривались в качестве самостоятельных видов гражданско-правовых договоров. Мена не рассматривалась как взаимная купля-продажа или как заменяющая два договора купли-продажи.

О.С. Иоффе утверждал: «Договор мены отличается от договора купли-продажи, так как в обмен на одну вещь вместо всеобщего эквивалента – денег передается другая вещь» сноска 4.

Таким образом, условие об уплате цены (денежной суммы), а не о передаче имущественного эквивалента, отличает договор купли-продажи от договора мены. Цель мены – это получение обеими сторонами договора вещей в собственность, а не денег взамен переданного имущества сноска 5.

***

Из-за того что в главе 23 НК РФ не определено понятие дохода для целей данной главы, правоприменительная практика допускает вольное толкование законодательства и облагает налогом операции, не подлежащие налогообложению ввиду отсутствия источника уплаты налога и объекта налогообложения. Тем самым нарушаются конституционные принципы соразмерности и справедливости, гарантируемые государством.

Возвращаясь к вопросу усмотрения законодателя при установлении налогов, заметим, что именно государство должно гарантировать налогоплательщику защиту его конституционных прав, а не сам налогоплательщик должен доказывать, что у него не возникло предмета и источника уплаты налога.

 

сноска 1 См.: Мурынов А.А. Совершенствование налогообложения операций с государственными и муниципальными ценными бумагами. Дисс. на соискание ученой степени канд. экон. наук. М., 2001. С. 33–36.

сноска 2 См.: Problems and Definition of Measurement in Economics of the Welfare State. New York: Oxford University Press. 2004. P. 121–124.

сноска 3 См.: письма Минфина России от 26.12.2008 № 03‑04‑05-01/479, от 24.01.2008 № 03-04-05-01/12 и от 21.12.2007 № 03-04-05-01/421; письмо Управления ФНС по г. Москве от 12.03.2007 № 28‑10/[email protected]; ответ начальника Управления администрирования налогов физических лиц ФНС России М.В. Истратовой от 02.04.2008 на частный вопрос // Правовая база «КонсультантПлюс».

сноска 4 Иоффе О.С. Советское гражданское право. Т. 2. ЛГУ, 1971. С. 27.

сноска 5 См.: Шершеневич Г.Ф. Учебник русского гражданского права. М.: Спарк, 1997. С. 329.

 

Налог по договору мены - налоговый адвокат в Москве

По договору мены я обменял принадлежащей мне около 2-х лет земельный участок на жилой дом. При подаче декларации по НДФЛ, работники налоговой инспекции сказали, что я должен платить налог на доходы физических лиц со стоимости земельного участка, которая указана в договоре мены. Правомерно ли это?

Юридическая консультация налогового адвоката. Да, платить налог Вы должны. При разрешении таких споров судебная практика исходит из одинаковой природы договоров мены и купли-продажи.

Согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся, в частности, доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу.

В соответствии со статьей 218 Гражданского кодекса РФ право собственности на имущество, которое имеет собственника, может быть приобретено другим лицом на основании договора купли-продажи, мены, дарения или иной сделки об отчуждении этого имущества. Отношения сторон по договору мены и договору купли-продажи имеют одинаковую экономическую природу, что подтверждается статьей 567 Гражданского кодекса РФ, в соответствии с которой к договору мены применяются правила купли-продажи. При этом каждая из сторон признается продавцом товара, который она обязуется передать, и покупателем товара, который она обязуется принять в обмен.

Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме.

Следовательно, доход, полученный по договору мены от продажи недвижимого имущества, также облагается налогом на доходы физических лиц. Сумма дохода, полученного по договору мены недвижимого имущества, определяется исходя из стоимости такого имущества, определенной в договоре мены. Поэтому, стоимость имущества желательно указывать исходя из его инвентаризационной стоимости, сведения о которой можно получить в бюро технической инвентаризации.

При совершении договора мены в отношении недвижимого имущества, которое находилась в собственности более трех лет, налог не уплачивается.

профессиональный налоговый адвокат в Москве

Ответ Председателя КГД МФ РК от 09.04.2019 г. на вопрос от 01.04.2019 г. № 543042

Право собственности на квартиру у физического возникло по договору мены в 2018 году. В данный момент физическое лицо планирует реализовать данную квартиру, но так как еще не прошел год с момента регистрации права собственности, возникает необходимость оплатить налог на доход от прироста стоимости.

В налоговом кодексе в статье 331 указано, что подразумевается под ценой (стоимостью) приобретения имущества в различных ситуациях: при дарении, получении наследства, получении благотворительной помощи, строительства индивидуального жилого дома и т.д. Однако нет данных по расчету данного прироста в случае, если право собственности возникло по договору мены. 

Что является доходом от прироста стоимости в данном случае? 

Здравствуйте Имангалиев Азамат!

Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее. Согласно подпункту 1) пункта 1 статьи 331 Кодекса Республики Казахстан от 25.12.2017 г. № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), действующему в редакции, изложенной статьей 33 Закона Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее- Закон о введении) доход от прироста стоимости возникает при реализации физическим лицом жилищ, дачных строений, гаражей, объектов личного подсобного хозяйства, находящихся на территории Республики Казахстан на праве собственности менее года с даты регистрации права собственности. Пунктом 2 статьи 331 Налогового кодекса, действующим в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении, установлено, что доходом от прироста стоимости при реализации имущества, указанного в подпунктах 1) – 7) пункта 1 данной статьи, является положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и ценой (стоимостью) его приобретения. Положения данного пункта не распространяются на доход от прироста стоимости при реализации безвозмездно полученного имущества, который определяется в соответствии с пунктами 5, 6 и 7 данной статьи.

Согласно подпункту 1) пункта 7 статьи 331 Налогового кодекса, действующему в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении в случае, указанном в пункте 6 данной статьи, при отсутствии рыночной стоимости, определенной на дату возникновения права собственности на реализованное имущество, указанное в подпунктах 1) – 7) пункта 1 данной статьи, либо при несоблюдении срока определения рыночной стоимости, установленного пунктом 6 данной статьи, а также в других случаях отсутствия цены (стоимости) приобретения имущества, не указанных в пункте 6 данной статьи, доходом от прироста стоимости является положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и оценочной стоимостью. При этом оценочной стоимостью является стоимость, определенная для исчисления налога на имущество Государственной корпорацией «Правительство для граждан», на 1 января года, в котором возникло право собственности на реализованное имущество. В соответствии с пунктом 2 статьи 235 Гражданского кодекса Республики Казахстан (далее – ГК РК) право собственности на имущество, которое имеет собственника, может быть приобретено другим лицом на основании договора купли-продажи, мены, дарения или иной сделки об отчуждении этого имущества. Пунктом 2 статьи 501 ГК РК установлено, что к договору мены применяются соответственно правила о договоре купли-продажи, поскольку это не противоречит нормам главы 26 ГК РК и существу мены. При этом каждая из сторон признается продавцом товара, который она обязуется передать, и покупателем товара, который она обязуется принять в обмен. Согласно пункту 2 статьи 502 ГК РК, в случаях, когда в соответствии с договором обмениваемые товары признаются неравноценными, сторона, обязанная передать товар, цена которого ниже цены товара, предоставляемого в обмен, должна оплатить разницу в ценах непосредственно до или после исполнения ее обязанности передать товар, если иной порядок не предусмотрен договором.

На основании изложенного, при возникновении прироста стоимости реализации квартиры, приобретенной согласно договору мены, находящейся на праве собственности менее года возникает имущественный доход. В случае, если в договоре мены отсутствует стоимость квартиры, при возникновении прироста стоимости, доходом от прироста стоимости будет являться положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и стоимостью, определенной для исчисления налога на имущество Государственной корпорацией «Правительство для граждан», на 1 января года, в котором возникло право собственности на реализованное имущество. В случае, если в договоре мены указана стоимость квартиры, при возникновении прироста стоимости, доходом от прироста стоимости будет являться положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и стоимостью квартиры, указанной в договоре мены. Пунктом 1 статьи 320 Налогового кодекса, действующим в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении, установлено, что доходы налогоплательщика, за исключением доходов, указанных в пункте 2 данной статьи, облагаются налогом по ставке 10 процентов. Подпунктом 3) пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса, действующим в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении, установлено, что декларацию по индивидуальному подоходному налогу представляют физические лица, получившие имущественный доход. Пунктом 1 статьи 364 Налогового кодекса, действующим в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении, установлено, что если иное не установлено данной статьей, декларация по индивидуальному подоходному налогу представляется в налоговый орган по месту нахождения (жительства) не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом, за исключением случаев, предусмотренных Конституционным законом Республики Казахстан «О выборах в Республике Казахстан», Уголовно-исполнительным кодексом Республики Казахстан и Законом Республики Казахстан «О противодействии коррупции».

На основании изложенного, при возникновении у физического лица имущественного дохода возникает обязательство по сдаче декларации по индивидуальному подоходному налогу (форма 240.00), утвержденной приказом Министра финансов Республики Казахстан от 12 февраля 2018 года № 166 «Об утверждении форм налоговой отчетности», в срок до 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом и уплате индивидуального подоходного налога по ставке 10 % до 10 апреля года, следующего за календарным годом.

Председатель Комитета
государственных доходов
Министерства финансов РК                                                    Султангазиев М.Е.

Изменение ставок налога на операции с недвижимостью

Не прошло и года: принятый 16 января 2020 года Закон «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно усовершенствования администрирования налогов, устранения технических и логических неувязок в налоговом законодательстве» №466-IX (законопроект №1210) был опубликован в «Голосе Украины» в прошлую пятницу, 22 мая. В этом материале мы покажем, как закон №466-IX мог повлиять на, казалось бы, далекую от Каймановых островов тему – недвижимость и налогообложение операций по купле-продаже. Ведь именно в тексте законопроекта для первого чтения была предусмотрена повышенная ставка налога для второй, третьей и более продажи недвижимости, а подписанный или хотя бы проголосованный текст закона не появлялся «на публике» больше четырех месяцев.

Ставка налога с покупки недвижимости

Учитывая то, что наши сограждане рассматривают недвижимость как один из способов инвестирования, вполне закономерным выглядит интерес именно к новосторям и недостроям (их продажа теперь тоже в сфере внимания нового закона).

«Есть несколько вариантов приобретения новостроя, – объясняет Владимир Данилин, адвокат, юрист ЮКК «Де-Юре». – В зависимости от формы, в которой осуществляет строительство застройщик (через паевое участие в кооперативе, привлечение инвесторов и т.д.), и на какой стадии строительства происходит продажа (до ввода в эксплуатацию или после)».

Так, одним из оптимальных вариантов можно назвать покупку имущественных прав в строительном кооперативе (внесение пая в строительный кооператив), которая, как говорит Владимир Данилин, налогами не облагается, поскольку предполагается, что кооператив по сути своей доход не получает, а все полученные средства тратит непосредственно на строительство недвижимости для удовлетворения потребностей участников. Имущественные права трансформируются в недвижимость при регистрации.

Возможна покупка через предварительный договор, который по закону должен быть в нотариальной форме, что влечет за собой оплату нотариальных расходов, но налоги также отсутствуют, отмечает Владимир Данилин.

«По статистике, пятая часть квартир в новостройках приобретается для перепродажи», – обращает внимание Виталий Середа, юрист ЮК EQUITY. Для инвесторов, которые покупают по инвестиционному договору, напоминает юрист, оформление права собственности стоит:

  • 1% от стоимости (это сбор в Пенсионный фонд). Не платить его имеют право граждане, находящиеся в очереди на получение жилья или приобретающие его впервые. Но на практике ситуация складывается наоборот: инвестор оплачивает 1% и только после получения права собственности возвращает свои деньги через суд;
  • административный сбор в размере 0,1% прожиточного минимума для трудоспособных лиц за государственную регистрацию собственности.

Кстати, говоря о сборе в Пенсионнный фонд, Елена Паламарева, советник Юридической группы LCF, подтверждает, что на практике этот сбор уплачивается при нотариальном удостоверении договора купли-продажи, но она отмечает, что сумму сбора можно вернуть путем письменного обращения в Пенсионный фонд, до обращения в суд.

Ставка налога с продажи недвижимости

Александр Третьяков, старший юрист юридической фирмы «Антика», обращает внимание на разницу в налогообложении в зависимости от статуса продавца: если продажу осуществляет юридическое лицо, то налог на прибыль от операций по продаже определяется на общем основании. При этом, согласно пункту 197.1.14 Налогового Кодекса Украины, операции по поставке жилой недвижимости освобождаются от НДС (кроме первой поставки, т.е. передачи от подрядчика застройщику). Данные нормы новым законом №466-ІХ не изменяются.

Если же продажу новостроек осуществляет физическое лицо, которое владеет ими менее трех лет, то при продаже необходимо уплатить:

  •                1% от стоимости в виде госпошлины за нотариальное заверение договора;
  •                5% НДФЛ при продаже второго и последующих объектов жилья, в также других видов недвижимости;
  •                1,5% – военный сбор.

Хотя в целом, по словам Александра Третьякова, действующее законодательство не содержит специальных условий для налогообложения операций по продаже недвижимого имущества в новострое. Налогообложение операций осуществляется в общем порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Украины.

Однако, учитывая то, что есть несколько вариантов продажи новостройки, и предполагаемое налоговое бремя может быть разным. Если происходит продажа до момента введения в эксплуатацию (паевые договоры с покупкой пая) через переуступку пая, то, как отмечает Владимир Данилин, на бумаге в большинстве случаев это отображается как продажа за ту же сумму, что и осуществлялась покупка (внесение) пая. При продаже за реальную цену возникает разница между ценой покупки и продажи. Именно это положительное сальдо и должно облагаться 18% налога на доход физических лиц (НДФЛ) и 1,5% военного сбора.

Также юрист ЮКК «Де-Юре» напоминает о дополнительных расходах: после регистрации собственник облагается налогом в 5% в течение первых трех лет после регистрации недвижимости, а также 1,5% военного сбора, 1% сбора в Пенсионный фонд и 1% сбора за совершение нотариального действия. От налога освобождаются, если продается не более одного объекта, который в собственности больше трех лет.

Говоря об услугах нотариусов, Виталий Середа напоминает, что госпошлину в виде 1% от стоимости платят государственному нотариусу, и этот платеж стороны могут разделить пополам или возложить на покупателя. Не платят госпошлину лица, перечень которых определен Кабмином в Декрете о госпошлине. А при оформлении сделки у частного нотариуса вместо 1% госпошлины нужно оплатить стоимость его услуг.

Изменится ли ставка налога?

Виталий Середа, юрист ЮК EQUITY, отмечает: в первом чтении законопроекта №1210 предлагалось установить, что вторая продажа недвижимости в отчетном году облагается НДФЛ в размере 5%, а третья и последующие продажи – 18%.  Однако ко второму чтению указанные положения были исключены, и размер налогообложения остался без изменений.

«Несмотря на многочисленные публикации и «страшилки», со вступлением в силу закона № 466-IX ожидаемое увеличение налоговой нагрузки по операциям продажи третьего и последующего объектов недвижимости не произошло», – подтверждает Елена Паламарева, советник Юридической группы LCF. Все остается, как и ранее: первая продажа без налогов при соблюдении сроков владения, вторая продажа – 5% НДФЛ (для резидентов Украины) + 1,5% военного сбора.

Вступление в силу Закона

Закон №466-IX вступил в силу 23 мая с.г. – на следующий день после его официальной публикации в «Голосе Украины». В нем предусмотрен отдельный порядок вступления в силу, однако изменения в статью 172, посвященную недвижимости, вступают в силу в общем порядке.

«Но если бы изменения, предусмотренные законопроектом №1210 к первому чтению (ставка налога 18% с продажи третьего и последующих объектов недвижимости), все-таки остались в тексте закона, – отмечает Артур Мрыглод, младший юрист АО MORIS GROUP, – юристы апеллировали бы к принципу стабильности налогового законодательства, предусмотренному статьей 4 Налогового кодекса Украины. Принцип стабильности предусматривает, что изменения в какие-либо элементы налогов и сборов (в данном случае в ставку налога) не могут вноситься позже чем за шесть месяцев до начала нового бюджетного периода, в котором будут действовать новые правила и ставки. Кроме того, налоги и сборы, их ставки, а также налоговые льготы не могут изменяться на протяжении бюджетного года». Артур Мрыглод предполагает, что налогоплательщики, которые собирались продавать объекты недвижимости, пока могут расслабиться. Но учитывая предыдущие попытки, предупреждает юрист, остается вопрос: не внесут ли законодатели ближе к концу года или в следующем году новый законопроект, который все же изменит ставки налога?

Какая ставка налога изменится?

 Новым законом приведены в соответствие порядок налогообложения дохода от продажи (обмена) объектов незавершенного строительства и недвижимого имущества. «Теперь операции по продаже недостроя будут облагаться по тем же правилам, которые применяются к продаже завершенного строительства», – отмечает Елена Паламарева.

Также г-жа Паламарева обращает внимание на то, что доход от операций обмена объектов недвижимости определяется исходя из цены, указанной в договоре мены, но не ниже оценочной стоимости. Налоговыми агентами по начислению, удержанию и уплате в бюджет налога с доходов, полученных от таких операций, являются юридические и самозанятые лица (включены лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность).

«Принятие закона 466-ІХ не должно существенно повлиять на рынок недвижимости, по крайней мере с точки зрения возникновения дополнительной налоговой нагрузки на продавцов и покупателей», – отмечает Александр Третьяков, старший юрист юридической фирмы «Антика».

Рынок в недвижимости

«Введение карантина «подвесило» рынок, – признается Владимир Данилин, адвокат, юрист ЮКК «Де-Юре», – многие инвесторы предпочитают «сидеть на деньгах». Определенная часть считает, что цена снизится и можно будет купить больше метров за те же деньги. Часть инвесторов получали прибыль из секторов бизнеса, который на данный момент заморожен (HoReCa, например) и просто не может позволить себе вкладывать деньги, не имея понимания понадобятся ли эти деньги в следующем месяце для поддержания своего бизнеса на плаву».

«Но неправильно будет утверждать о каких-то панических настроениях на рынке, – замечает Виталий Тымчук, адвокат АФ «Грамацкий и Партнеры», – скорее речь идет о тенденциях к выжиданию относительно дальнейшего развития событий в экономике страны и ситуации с пандемией COVID-19. Часть покупателей/инвесторов приостановили планируемые сделки с новостроями как минимум на несколько месяцев, а то и дольше. Ведь ситуация с прибылью от инвестирования и дальнейшей перепродажи новостроек действительно не ясна и требует учета многих экономических, карантинных и законодательных факторов». Что же касается влияния закона №466-ІХ на покупателей/инвесторов, то он осуществляет опосредованное влияние на рынок недвижимости и явно уступает негативным экономическим и карантинным тенденциям, уверен Виталий Тымчук.

Посмотреть шире на причины снижения активности предлагает Георгий Физер, юрист киевского офиса Baker McKenzie:

«Во-первых, отсутствует даже минимальная государственная поддержка строительной отрасли в связи с введением карантина. По этой причине условия ведения предпринимательской деятельности для ключевых игроков отрасли (подрядчиков, производителей/поставщиков стройматериалов и др.) остались неизменными несмотря на ряд вредных для бизнеса карантинных ограничений. Это, в свою очередь, привело к тому, что: (а) цены на первичную недвижимость остались на прежнем уровне при падении общего благосостояния населения; (б) в условиях отсутствия финансирования со стороны инвесторов – покупателей недвижимости большинство застройщиков вынуждены приостанавливать реализацию текущих проектов.

Во-вторых, ситуация усугубляется отсутствием доверия к застройщику со стороны инвестора. Этому способствует несовершенство действующего законодательства, не предусматривающего эффективных механизмов защиты прав инвесторов на различных стадиях строительства объектов недвижимости. Пробелов и недочетов в законодательстве действительно очень много.

Работа над законопроектом в части защиты инвестиций в недвижимость на этапе строительства уже начата, и это, безусловно, положительный момент. Но для его принятия, а также для адаптации рынка к новым правилам потребуется время. Поэтому с учетом нестабильности, вызванной пандемией COVID-19, кардинального изменения ситуации на первичном рынке недвижимости в этом году, на мой взгляд, ждать не стоит».

«Покупателям не хватает стабильности и понимания, что в сфере не будет кардинальных изменений, –   подтверждает и Владимир Данилин. – Можно было бы, конечно, указать на возможность введения реестра купли-продажи строящихся объектов, создание фонда гарантирования строительства объектов (аналогично Фонду гарантирования вкладов), унифицирование и принятие типовых договоров в сфере строительства на законодательном уровне. Но прежде всего – правовая определенность и стабильность в сфере», – резюмирует юрист.

 

 

Договор мены и обмена (Беларусь) :: iramara.by

Просмотров: 13413

Дата: 01.08.2012


Договор мены – это когда меняются квартирами (домами), находящимися в частной собственности. В случае же, когда одна из квартир, или обе, неприватизированные (государственные) – речь идет о договоре обмена.

Вроде, все просто, принципиальной разницы нет.

По документам для сделки – тот же комплект, что и для купли-продажи. Плюс для договора обмена нужно разрешение исполкома (местной администрации).

Недавно один клиент мне рассказал, что теперь ни мены, ни обмена нет – все делается через куплю-продажу. Ему об этом чуть ли не нотариус поведал.

Утверждение такое неверно. Все есть – никто ничего не отменял!

Другое дело, что на практике, действительно, подобные договоры – редкость.

Почему? У каждого свои причины. Назову одну, на мой взгляд, довольно существенную.

Как известно, при продаже (также мене, ренте) в течение пяти лет второй квартиры (дачи, садового домика, гаража, земельного участка) придется платить подоходный налог. Налог платится с дохода, то есть с разницы межу ценой покупки и ценой продажи данной квартиры. А в случае договора мены цены покупки (продажи) нет.

И что с того? Да ничего особенного, так, мысли вслух. Может и не продавали Вы доселе никаких квартир, и в обозримом будущем сделок с недвижимостью не планируете… Да и всегда найдутся обходные пути…

В противном случае, платите налоги, граждане.  И побольше!

Коллегам на заметку: если проводите мену через куплю-продажу, внимательно отнеситесь к порядку проведения сделок. Имейте в виду, что первую сделку нужно делать с рассрочкой платежа. Рассрочка эта закрывается второй сделкой.

Я, конечно же, подобных махинаций не делаю, работаю исключительно па-чэснаму. 

Обмен недвижимостью между юридическим и физическим лицами


Получение объекта ОС по договору мены (бартера)
Заключаем договор с контрагентом: на что обратить внимание
Договор мены
Как узаконить пользование чужим арендованным земельным участком


Между юридическим и физическим лицами заключен договор мены недвижимого имущества. Есть ли такое юридическое лицо налоговым агентом и необходимо ли удерживать налог (сбор)? - разъясняют специалисты ГФС Закарпатья.

Статьями 715 и 716 Гражданского кодекса определено, что по договору мены (бартера) каждая из сторон обязуется передать другой стороне в собственность один товар в обмен на другой товар. Каждая из сторон договора мены является продавцом того товара, который она передает в обмен, и покупателем товара, который она получает взамен. К договору мены применяются общие положения о купле-продаже.

Налогообложение доходов физических лиц урегулирован разделом IV Налогового кодекса, пп. 163.1.1 п. 163 которого предусмотрено, что объектом налогообложения физического лица - резидента является общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход.

В общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход налогоплательщика включаются, в частности:

- часть доходов от операций с имуществом, размер которой определяется согласно положениям ст. 172 Налогового кодекса;

- доход, полученный плательщиком налога как дополнительное благо (кроме случаев, предусмотренных ст. 165 Кодекса) в виде суммы скидки обычной цены (стоимости) товаров (работ, услуг), индивидуально предназначенной для такого плательщика налога (пп. 164.2.17 вышеуказанного пункта) .

Порядок налогообложения операций по продаже (обмену) объектов недвижимого имущества установлен налоговым законодательством и под продажей следует понимать любой переход права собственности на объекты недвижимости, кроме их наследования и дарения.

НК предусмотрено, что доход, полученный плательщиком налога от продажи (обмена) не чаще одного раза в течение отчетного налогового года жилого дома, квартиры или их части, комнаты, садового (дачного) дома (включая земельный участок, на котором расположены такие объекты, а также хозяйственно-бытовые сооружения и здания, расположенные на таком земельном участке), а также земельного участка, не превышающего нормы бесплатной передачи, определенной ст. 121 Земельного кодекса в зависимости от ее назначения, и при условии пребывания такого имущества в собственности налогоплательщика более трех лет, не облагается налогом.

Условие о пребывании такого имущества в собственности налогоплательщика более трех лет не распространяется на имущество, получено таким плательщиком по наследству.

Согласно п.172.2 ст. 172 Налогового кодекса доход, полученный плательщиком налога от продажи в течение отчетного налогового года более одного из объектов недвижимости, указанных в п. 172.1 этой статьи, или от продажи объекта недвижимости, не указанного в 172.1 этой статьи, подлежит налогообложению по ставке , определенной п. 167.2 ст. 167 Кодекса.
Если стороной договора купли-продажи, мены объекта недвижимого имущества является юридическое лицо или физическое лицо - предприниматель, такое лицо является налоговым агентом плательщика налога по начислению, удержанию и уплате (перечислению) в бюджет налога с доходов, полученных налогоплательщиком от такой продажи (обмена) (п.172.7 ст. 172 Налогового кодекса).

Также указанные доходы являются объектом налогообложения военным сбором.

Начисление, удержание и уплата (перечисление) налога на доходы на физических лиц и военного сбора в бюджет осуществляются в порядке, установленном ст. 168 Кодекса.

http://zak.sfs.gov.ua

Налоги на недвижимое имущество: нюансы уплаты и классификация

Где есть недвижимость, там имеют место и налоги, а также различные пошлины. Говоря о налогах на объекты недвижимого имущества, следует знать, что они делятся на две группы. Первые следует уплачивать единожды, а другие — постоянно, то есть каждый год. При покупке квартиры нужно понимать, какие взносы нужно выплачивать каждый год, а какие — только один раз.

Разовые налоги

При реализации объекта недвижимости, который находится в вашем распоряжении менее одного года и не используется в предпринимательских целях, нужно уплатить индивидуальный походной налог на прирост стоимости в размере 10% от суммы этого прироста. Приведём пример: вы купили квартиру за два миллиона тенге, а в течение года продали её за четыре. Прирост стоимости в нашем случае составляет два миллиона тенге. Вычитаем из этой суммы ровно 10% и получаем 200 тысяч тг. Если же вы будете продавать недвижимость, право собственности на которую были зарегистрированы более года назад, вам не нужно будет уплачивать данный налог.

Обращаем ваше внимание, что каждый гражданин, реализующий квартиру, обязан самостоятельно подсчитать сумму налога и уплатить его не позднее последнего дня марта следующего года.

Продажа нескольких объектов недвижимости

На налоги никак не влияет тот факт, сколько квартир вы желаете продать в течение определённого времени. Если в вашем распоряжении, например, 7 объектов, которые находились в вашей собственности более года, вы можете продать их все в любой промежуток времени, не уплачивая при этом налог. Если же какая-либо из квартир находилась в вашей собственности менее 365 дней, налог нужно будет уплатить за каждый объект.

Надо ли платить налог при дарении квартиры

У многих возникают вопросы, касающиеся налога на дарение недвижимого имущества. Если квартира достаётся в дар или наследуется, никаких взносов оплачивать не нужно. Налог при договоре дарения оплачивается лишь в тех случаях, когда жилплощадь получает индивидуальный предприниматель, намеренный использовать её в предпринимательских целях для извлечения финансовой выгоды.
Когда отсутствует цена приобретения, приростом стоимости является разница между стоимостью реализации объекта и его рыночной ценой на тот момент, когда человек зарегистрировал право собственности на реализуемую недвижимость. Это применимо как для наследования, так и для получения квартиры в дар, ведь в обоих случаях отсутствует цена приобретения. Налогоплательщик должен самостоятельно определить рыночную стоимость объекта на момент регистрации прав собственности на него не позднее последнего дня марта следующего года. Для этого он может обратиться к профессиональному оценщику и заказать у него оценку недвижимости либо попытаться решить задачу собственными силами без дополнительных финансовых затрат. Определять рыночную стоимость объекта на прошедшую дату не запрещено законом.

Если рыночная стоимость отсутствует, приростом стоимости будет разница между ценой продажи объекта и оценочной стоимостью этого объекта. Что касается нежилой недвижимости, то налог накладывается на стоимость продажи, то есть владельцу, который реализует подобный объект, необходимо будет уплатить налог со всей суммы сделки.

Налог при обмене квартиры

При договоре мены каждая сторона передаёт друг другу в распоряжение объект недвижимого имущества. В этом случае оба участника сделки являются одновременно и покупателями, и продавцами. Недвижимость, которой люди меняются, предполагается равноценной, если договором не предусмотрено обратное. Если же цена двух объектов отличается, собственник более дешёвого имущества обязуется оплатить разницу в стоимости собственнику объекта подороже.

Когда участники сделки обмениваются равноценными объектами, они не извлекают из этого экономической выгоды, то есть фактически у них нет дохода, а потому и налоги уплачивать нет необходимости. То же самое происходит, когда одна из сторон доплачивает за объект. В таком случае нет финансовой выгоды, а имеют место только расходы, которые появляются у одного из участников сделки.

В тех случаях, когда происходит обмен двух объектов, отличающихся по стоимости, без доплаты, разница в их цене будет облагаться налогом и включена в доход человека, который получил более дорогое имущество и не доплатил за него. Налог будет таким же, как и при продаже, то есть в размере 10% на прирост стоимости.

Уплата пошлины

Новый собственник объекта недвижимого имущества обязан уплатить пошлину перед тем, как подать документы для регистрации в органах юстиции. Также он оплачивает услуги частных нотариусов, что не является налогом. Плата в размере должна быть не ниже ставок, которые предусмотрены в Налоговом кодексе Казахстана. Чтобы вы могли приблизительно рассчитать расходы, ознакомим вас со ставками госпошлины за нотариальные услуги, которые связаны с недвижимостью.

1. Если нотариус удостоверяет договор об отчуждении объекта в городской местности, и одной из сторон является юрлицо, то ставка составляет тысячу процентов МРП.
На объект ценой 30 месячных расчётных показателей ставки следующие: если объект передаётся детям, родителям либо другим родственникам, ставка составляет 100% МРП, а если другим лицам — 300% МРП. Если же объект стоит больше 30 МРП, тогда ставка составляет 500% для родственников и 700% для всех остальных. Если сделка осуществляется за счёт денег, полученных посредством ипотечного займа, ставка составляет 200%.
2. Если нотариус удостоверяет договор об отчуждении объекта в сельской местности, то в таком случае ставка, когда одна из сторон сделки является юрлицом, составляет 100% месячных расчётных показателей. При передаче объекта родственникам, ставка составляет 50%, а если собственник передаёт недвижимость другим лицам, ставка будет 70%.

Теперь вы знаете больше о налогах, связанных с недвижимым имуществом. Рекомендуем вам также прочитать и другие статьи на портале Homsters.kz. На сайте размещено немало полезной информации, с которой вы сможете узнать о квартирах в нашей стране гораздо больше!

Четыре вещи, которые вам следует знать, если вы торгуете по бартеру

Подсказка IRS 2013-29, 8 марта 2013 г.

Малые предприятия иногда обмениваются на товары или услуги, в которых они нуждаются. Бартер - это торговля одним товаром или услугой за другой. Обычно обмен наличными не производится. Примером бартера может служить сантехник, выполняющий ремонтные работы для стоматолога в обмен на стоматологические услуги.

IRS напоминает всем налогоплательщикам, что справедливая рыночная стоимость имущества или услуг, полученных в результате бартера, является налогооблагаемым доходом.Обе стороны должны указать в качестве дохода стоимость товаров и услуг, полученных при обмене.

Вот четыре факта о бартере:

  1. Бартерные обмены. Бартерная биржа - это организованная торговая площадка, на которой участники обменивают товары или услуги. Некоторые биржи работают вне офиса, а другие - через Интернет. Все бартерные обмены обязаны ежегодно выпускать Форму 1099-B «Выручка от брокерских операций и бартерных обменных операций». Биржа должна предоставить копию формы своим членам и подать копию в IRS.
  2. Бартерный доход. Бартерные и торговые доллары приравниваются к реальным долларам для целей налоговой отчетности. Если вы торгуете по бартеру, вы должны указать в своей налоговой декларации справедливую рыночную стоимость продуктов или услуг, которые вы получили.
  3. Налоговые последствия . Бартер облагается налогом в год его возникновения. Налоговые правила могут различаться в зависимости от типа бартера. Бартеры могут иметь задолженность по подоходному налогу, налогу на самозанятость, налогу на занятость или акцизам со своего бартерного дохода.
  4. Правила отчетности. То, как вы сообщаете о бартере, зависит от того, какая форма бартера имеет место. Как правило, если вы занимаетесь торговлей или бизнесом, вы указываете доход от бартера в форме 1040, Приложение C, Прибыль или убыток от бизнеса. Вы можете вычесть определенные расходы, понесенные вами при обмене.

Дополнительную информацию см. В разделе «Бартерный налоговый центр» на веб-сайте IRS.gov.

Дополнительные ресурсы IRS:

IRS YouTube Видео:

Подпишитесь на налоговые советы IRS

Тема №420 Бартерный доход

Бартер - это обмен товарами или услугами. Бартерная биржа - это организация, члены которой заключают договоры друг с другом (или с бартерной биржей) для обмена собственности или услуг. Этот термин не включает договоренности, которые предусматривают исключительно неформальный обмен аналогичными услугами на некоммерческой основе (например, кооператив по присмотру за детьми, управляемый соседскими родителями). Обычно обмен наличными не производится. Примером обмена является обмен сантехника на услуги стоматолога.

Информационный возврат для бартерных операций

Интернет предоставил среду для нового роста бартерной индустрии. Этот рост вызывает следующее напоминание: бартерные обмены необходимы для подачи формы 1099-B, выручки от брокерских операций и бартерных обменных операций для всех транзакций, если не применяется исключение. См. Бартер в Публикации 525 «Налогооблагаемый и необлагаемый доход» и Инструкции к Форме 1099-B для получения дополнительной информации по этому вопросу.Лица, которые не заключают договор бартерного обмена или не осуществляют бартерный обмен, но торгуют услугами, не обязаны заполнять форму 1099-B. Однако от них может потребоваться заполнить форму 1099-MISC «Прочие доходы». См. Инструкции к форме 1099-MISC, чтобы определить, нужно ли вам подавать эту форму. Если вы обмениваетесь недвижимостью или услугами посредством бартерного обмена, вы должны получить форму 1099-B. IRS также получит ту же информацию.

Отчетность о бартерном доходе

Вы должны включить в валовой доход в год получения справедливую рыночную стоимость товаров или услуг, полученных в результате бартера.Как правило, вы указываете этот доход в Приложении C (Форма 1040), Прибыли или убытки от бизнеса (Индивидуальное предпринимательство). Если вы не предоставили отчет об этом доходе, исправьте свою декларацию, заполнив форму 1040-X, измененную налоговую декларацию США о доходах физических лиц. См. Тему № 308 и следует ли мне подавать исправленную декларацию? для получения информации о подаче исправленной декларации.

Расчетные налоговые платежи

Если вы получаете доход от бартера, от вас могут потребовать уплату расчетных налогов. Обратитесь к теме №306 и форма 1040-ES «Расчетный налог для физических лиц» для получения дополнительной информации.

Дополнительная информация

См. Публикацию 525 «Налогооблагаемый и необлагаемый доход» и Публикацию 334 «Налоговое руководство для малого бизнеса» для получения дополнительной информации о бартерном доходе и бартерном обмене.

Предупреждения IRS: бартерные операции подлежат налогообложению

Обмен товарами и услугами с другим владельцем бизнеса - бартер - обычная практика и может иметь отличный смысл в современной экономике, но IRS предупреждает, что «бартерные доллары» приравниваются к «реальным долларам» для целей налогообложения.

Предупреждение. IRS - не единственный налоговый орган, который считает бартерные доллары реальными долларами. Многие штаты взимают налог с продаж , , а также подоходный налог с бартерных операций. Поскольку государства все больше испытывают нехватку денежных средств, многие из них усиливают бдительность в поиске незарегистрированных транзакций.

Подоходный налог и налог на самозанятость. Поскольку «бартерные доллары», справедливая рыночная стоимость полученных вами товаров и услуг, облагаются налогом, как если бы они были наличными, вы можете платить подоходный налог, налог на самозанятость, налог на трудоустройство или даже акцизный налог с вашего бартерного дохода. - даже если вы на самом деле не получите ни цента наличными.

Если у вас есть бартерный доход в рамках вашего бизнеса, IRS ожидает, что вы укажете его в форме 1040, Приложении C, Прибыль или убыток от бизнеса или в других бизнес-отчетах, таких как Форма 1065 для партнерств, Форма 1120 для корпораций, или Форма 1120-S для малых предприятий. Если доход не связан с торговлей или бизнесом, его следует указать как «Другой доход» в вашей форме 1040.

Пример. Рэй, бухгалтер, соглашается подготовить налоговую декларацию для своего друга Карла.В обмен на работу по подготовке налогов Карл соглашается заменить генератор в машине Рэя, которую он использует исключительно для бизнеса. Обычно каждый взимает 100 долларов за оказанные услуги, но поскольку это была бартерная сделка, деньги не переходили из рук в руки.

По мнению IRS, и Рэй, и Карл должны включать 100 долларов в свои налоговые декларации в качестве налогооблагаемого дохода. Тем не менее, Карл также сможет потребовать вычет в своей форме 1040, Приложение C, за профессиональные услуги.

Кроме того, если им придется включить сумму налога на самозанятость, если бы они были выплачены наличными, им нужно будет включить 100 долларов в расчет налога на самозанятость.

Прирост капитала и убытки. Бартерная деятельность может не только приносить обычный доход. Это может произойти, если вы обмениваетесь продуктами или материальными активами, а не услугами. Обмен собственности может привести к приросту капитала или убыткам либо к личным убыткам, не подлежащим вычету из налогооблагаемой базы. Если вы обмениваете бизнес-активы или закрываете свой бизнес, вы можете отчитаться о приросте капитала, обычной прибыли и амортизации. Если у вас есть бартерная собственность, а справедливая рыночная стоимость превышает ваши затраты или другую основу, вы обычно получаете отчетную прибыль.В зависимости от того, как долго вы владели недвижимостью, прибыль может быть обычным доходом или приростом капитала.

Требования к отчетности. Бартер может также создавать дополнительные требования к отчетности. Если вам нужно будет оформить форму 1099, чтобы сообщить о денежных выплатах за товары или услуги, вам необходимо будет оформить форму 1099, чтобы сообщить о доходе от бартера.

Пример. Вместо того, чтобы просто подготовить налоговую декларацию, Рэй соглашается представлять Карла при проверке IRS его бизнеса.И Карл соглашается перестроить двигатель на машине Рэя. Рэй никогда не использует эту машину в своем бизнесе. Обычно Рэй взимает 1000 долларов за аудиторское представительство. Карл обычно берет 1000 долларов за восстановление двигателя.

Карл обязан предоставить Рэю форму 1099-MISC, но Рэй не обязан предоставлять ее Карлу, потому что ремонт автомобиля - это личные расходы, а не бизнес-расходы, вычитаемые из франшизы. (Рэй действительно должен указать доход в своей Форме 1040 как «Другой доход», даже если он не может требовать вычета расходов.)

Если бы Карл заплатил Рэю 1000 долларов наличными за аудиторское представительство, ему пришлось бы предоставить Рэю форму 1099-MISC. Тот факт, что он заплатил путем обмена услугами, не отменяет его обязательства по предоставлению Формы 1099. Однако форма 1099 должна предоставляться только для платежей, которые производятся в ходе торговли или бизнеса. Поскольку Рэй не использует свою машину для бизнеса, ремонт - это личные расходы.

Существуют особые правила, которые применяются, если вы используете бартерную биржу или если ваша торговля или бизнес состоит из бартерной деятельности.Вы можете узнать больше об этом, посетив Центр налогообложения бартера.

Налоговые последствия бартера

Слово «бартер» традиционно вызывает ностальгические и народные истории о соседях, помогающих ремонтировать крыши в обмен на горячую еду. Хотя этот вид личной торговли услугами, безусловно, все еще имеет место, формальная практика бартера также популярна среди предприятий. По оценкам Ormita Commerce Network, признанной глобальной торговой франшизы, примерно 70% всех компаний из списка Fortune 500 на регулярной основе обмениваются на миллиарды долларов в официальном безналичном обмене каждый год.

Независимо от того, являетесь ли вы человеком с талантом, которым можно поделиться, или небольшим бизнесом, предоставляющим услугу, IRS хочет знать об этом; Вот основные сведения о том, как сообщать о бартерной деятельности в ваших годовых налоговых формах.

Что такое бартер? Проще говоря, бартер - это обмен товарами или услугами, которые имеют равную стоимость; наличные деньги могут или не могут быть добавлены к обмену, чтобы уравновесить сделку. Как частные лица, так и компании могут торговать по бартеру, и вы можете решить вести торговлю самостоятельно или через одну из нескольких авторитетных бартерных и обменных компаний.Эти типы программ позволяют вам приобретать или обменивать кредиты - своего рода альтернативную валюту, - которые затем можно обменять на продукты и услуги по вашему выбору.

Облагается ли бартер налогом? Да, конечно. По словам Скотта Эстилла, бывшего старшего судебного поверенного IRS и автора книги «Tax This! обычно не облагается налогом. Например, предложение подстричь траву соседу, когда он в отпуске, в обмен на то же самое, не вызовет налоговых последствий (ключ к этому в том, что вы оба не являетесь коммерческими сторонами, а стоимость почти одинакова.). Когда предприятия идут в одни и те же воды, особенно с продуктами и услугами, от которых они обычно получают прибыль, может возникнуть обязательство задействовать IRS.

Как сообщается о бартере? IRS дает вам всю информацию, которую необходимо знать хорошему налогоплательщику, в публикации IRS 525, но, по сути, в нем говорится следующее:

Бартерные обмены, как онлайн, так и лично, необходимо указывать в форме 1099-B, если только они не происходят посредством бартерного обмена с менее чем 100 транзакциями в течение года, и совершаются с освобожденным иностранным лицом (как определено IRS) , и связаны с недвижимостью или услугами стоимостью менее 1 доллара США.

Дальнейшее чтение материалов приводит к нескольким сценариям, в которых отчеты должны быть составлены в ваших типичных формах отчетности о доходах (например, в Таблице C, если вы работаете не по найму). Скотт объясняет это следующим образом: «По сути, бартерный доход заменяет наличные деньги, поэтому, несмотря на то, что наличные деньги были бы заявлены, это также будет определять, как будет регистрироваться бартерный доход. Таким образом, если дополнительный доход необходимо указать как трудовой доход или доход от прироста капитала, он будет отражен как таковой.

SEE: Не облагаемый налогом доход

Как определяется стоимость? Обе стороны, участвующие в транзакции, должны будут определить стоимость обмена. Обычно используется справедливая рыночная стоимость, и она определяется как «стоимость, которую готовый покупатель без принуждения заплатит, а согласный продавец без принуждения не продаст недвижимость или услуги, участвующие в бартерной сделке», - говорится в сообщении. Скотт. Помните, что для настоящего бартерного обмена значения должны быть равны.

Все ли бартеры облагаются налогом? Как упоминалось ранее, многие бартерные ситуации могут не облагаться налогом (например, сценарий кошения газона), особенно если вы действуете независимо от бизнеса. В частности, обмен товарами не может считаться бартером. Например, если две стороны торгуют компьютерами равной стоимости, это может не облагаться налогом, особенно если ни одна из сторон не занимается продажей компьютеров.

Итог Несмотря на потенциальную возможность увеличения налога на прибыль, бартер по-прежнему является разумным вариантом для многих предприятий.Поскольку экономика остается вялой, компании могут найти эти типы обменов отличным способом переместить запасы и избавиться от раздувания, которое могло произойти за последние несколько лет. Тем не менее, всем, кто заинтересован в совершении значительного числа бартерных обменов, рекомендуется проконсультироваться с налоговым специалистом.

Бартерные операции и бизнес-налоги

Бартер - это процесс, с помощью которого компании обмениваются услугами друг с другом. Хотя обмен денег не производится, бартер по-прежнему считается облагаемым налогом в IRS.

Бартерный доход облагается налогом на ваш бизнес в том году, в котором он реализован (оказанные услуги или проданные продукты). Доход от бартерной деятельности регистрируется так же, как и другие формы дохода, в соответствующей налоговой декларации для вашего типа бизнеса.

Бартерный доход и налоги с предприятий (не только подоходный налог)

Хотя в ходе бартерной сделки деньги не обмениваются, IRS по-прежнему считает бартер облагаемым налогом. Как и другие доходы, бартерный доход может повлиять на ваши общие обязательства по подоходному налогу, налогу на самозанятость, акцизным налогам, государственным налогам и налогам на занятость.

IRS сообщает:

Если вы участвуете в бартерных сделках, у вас могут быть налоговые обязательства. Вы можете нести обязательства по уплате подоходного налога, налога на самозанятость, налога на трудоустройство или акцизного налога. Ваша бартерная деятельность может привести к обычному коммерческому доходу, приросту капитала или капитальным убыткам, либо у вас могут быть личные убытки, не подлежащие вычету.

Если вас интересуют налоги на бартерные операции, это утверждение может вызвать беспокойство. Но если посмотреть на это повнимательнее, то вот что это означает:

Когда IRS сообщает, что бартерные операции могут увеличить ваши налоговые обязательства, оно сообщает вам, что, как и другие доходы, они могут увеличивать такие статьи, как налоги на самозанятость для вас как владельца бизнеса, и это может привести к различным видам доходов от бизнеса ( в основном доход от обычной коммерческой деятельности и доход от прироста капитала), который подлежит налогообложению.

Отчетность о бартерном доходе в IRS

Бартер считается доходом для бизнеса, как и любой другой доход. О бартерных сделках необходимо сообщать в IRS в форме 1099B. Если вы получали бартерный доход от другого бизнеса или физического лица в течение года, они должны предоставить форму 1099B, в которой указана сумма, уплаченная вашему бизнесу посредством бартерных операций. Запишите справедливую рыночную стоимость продукта или услуги, по которым вы получили доход.

Эта форма должна быть отправлена ​​вам до середины февраля следующего года.Затем вы должны включить бартерный доход из всех источников в свою налоговую декларацию о доходах от бизнеса вместе со всеми другими доходами. Таким образом, бартерный доход с точки зрения налогообложения ничем не отличается от других доходов.

У IRS есть некоторые исключения из требования сообщать о бартерных сделках. Отчетность не требуется для бартерных операций:

  • Менее 100 транзакций в год
  • Стоимость менее 1 доллара
  • С некоторыми «освобожденными иностранцами».

Кроме того, IRS освобождает от налогов транзакции, в которых "участвуют корпоративные участники или клиенты бартерного обмена", [о которых] можно сообщать на агрегированной основе."

Форма 1099-B IRS для отчетности по бартерному доходу

Форма 1099-B очень похожа на другие формы 1099. Он должен быть заполнен предприятием или физическим лицом, выполнившим оплату, для всех бартерных операций в течение года. Например, если вы обменивали свои услуги по уборке серией обменов в течение года, вы должны указать стоимость этих услуг в этой форме. Другая сторона заполнит форму 1099-B, указав стоимость услуг или продуктов, которые она вам предоставила.

В некоторых случаях вам может потребоваться заполнить форму 1099-MISC для бартерного обмена.Проконсультируйтесь со своим налоговым специалистом, прежде чем пытаться заполнить одну из этих форм.

Влияние бартерных расходов на налоги

Расходы, связанные с вашими бартерными операциями, могут вычитаться как законные коммерческие расходы.

Например, если вы обмениваете консультационные услуги и должны ехать, чтобы встретиться с клиентом, ваши командировочные расходы по этой сделке, вероятно, вычитаются. Или, если вы заплатили за регистрацию на бартерном обмене, регистрация может быть коммерческими расходами.Эти вычитаемые расходы могут снизить ваш доход от бартерной сделки.

Что IRS говорит о бартере

Итак, в заключение, бартерные операции, как доходы, так и расходы, рассматриваются так же, как и другие доходы и расходы вашего бизнеса с точки зрения их влияния на ваши налоговые обязательства, а также на сумму и виды налогов, которые вы должны уплатить. IRS напоминает вам:

Относитесь к бартерному доходу так же, как и к любой другой коммерческой деятельности. Ведите хороший учет, работайте с авторитетной бартерной биржей и консультируйтесь с IRS или налоговым специалистом, если у вас есть вопросы.

Использование бартерного обмена

Как отмечает IRS выше, многие предприятия используют бартерный обмен для координации бартерных операций и в качестве банка для отслеживания бартерных доходов и расходов между участниками.

Если вы являетесь участником бартерной биржи, вы получите от биржи 1099-B, в которой будет указана сумма дохода, полученного вами в течение года от обмена ваших продуктов или услуг. Вы должны указать этот доход в своей налоговой декларации в дополнение к любому другому бартерному доходу, полученному вами от индивидуальных партнеров по бартеру.

Узнайте больше о бартерных обменах от Международной ассоциации взаимной торговли (IRTA), которая также перечисляет обмены членами.

«Помощь в отчетности по бартерному обмену» | Публикации | Crowell & Moring LLP

14 января 2000 г.

Автор: Чарльз К. Хван.

Содержание

В начале января 2000 года Налоговая служба (IRS) выпустила Уведомление 2000-6, в котором IRS объявила, что существующие требования к отчетности по бартерным обменам не будут применяться к любой бирже, в которой справедливая рыночная стоимость услуг или имущества полученная при обмене меньше 1 доллара.00.

Уведомление 2000-6 прямо не относится к Интернету или электронной коммерции. Однако замечания, сделанные должностными лицами IRS во время публикации Уведомления 2000-6, указывают на то, что это уведомление было предназначено для облегчения обмена рекламой в Интернете. Более того, поскольку многие Интернет-предприятия («электронные предприятия» для целей настоящего меморандума) участвуют в бартерных сделках или содействуют им, требования к отчетности по бартерному обмену могут представлять общий интерес для многих компаний.

В целом, Уведомление IRS обеспечивает лишь частичное освобождение от того, что может быть обременительным (и ненужным) требованием для компаний электронной коммерции.Уведомление требует до 4 апреля 2000 г. комментариев по ряду вопросов, включая возможное расширение исключения.

Чтобы понять важность новой политики IRS, может быть полезно кратко изучить (1) общий режим федерального подоходного налога с бартерных операций и (2) требования к отчетности по бартерной информации, которые были созданы и в соответствии с статут 1982 года. После изучения этих исходных вопросов мы обсудим Уведомление 2000-6 ниже.

Бартерные операции

Бартерные операции обычно полностью облагаются налогом для обеих сторон обмена.То есть простой факт, что покупатель и продавец собственности или услуг решают произвести расчет с использованием безналичного возмещения, не освобождает сделку от последствий налога на прибыль. 1 Если бы это было не так, было бы много возможностей урезать подоходный налог, организуя бартерные операции, а не операции с наличными деньгами.

Таким образом, обе стороны бартерной сделки будут иметь доход в размере стоимости обмениваемой собственности или услуг.Предполагая, что обмен услугами осуществляется в рамках коммерческой сделки, сумма включения дохода для каждой стороны должна быть одинаковой и отражать справедливую рыночную стоимость обмениваемых товаров или услуг. Более того, если предположить, что транзакция во всех отношениях является бизнес-транзакцией, обе стороны, вероятно, также имеют компенсационные бизнес-вычеты в той же сумме. Время вычета может быть отложено в некоторых случаях из-за требования капитализации или может быть отложено из-за определенных правил налогового учета (включая правило «экономической эффективности»).Однако в типичном случае вычет может быть полностью доступен в том же налоговом году, что и год, в котором признается доход, что означает, что обе стороны могут не иметь чистого дохода от операции, независимо от оценки собственности или услуги обменялись.

Однако ситуация несколько иная, если в транзакции присутствует личный элемент. Если сантехник ремонтирует жилую сантехнику учителя музыки в обмен на уроки игры на фортепиано для ребенка водопроводчика, обе стороны признают доход, и, по всей вероятности, ни одна из сторон не имеет компенсационного вычета.Приобретение уроков игры на фортепиано - это, вероятно, личные, а не коммерческие расходы. Точно так же ремонт сантехники в доме, вероятно, является личным, а не коммерческим расходом. 2

Следовательно, очевидно, что возможность уклонения от уплаты налогов представляет собой гораздо большую проблему, когда физические лица являются сторонами бартерной сделки.

Хотя налоговые правила довольно просты, IRS испытывает административные трудности при обнаружении бартерных операций, о которых не сообщается точно.В случае гипотетического сантехника и учителя музыки, если стороны не сообщат соответствующие суммы дохода, у IRS будет мало шансов узнать, что бартерная сделка произошла. В отсутствие бартерных обменов, обсуждаемых ниже, эта проблема не обязательно будет острой, поскольку бартерные операции трудно организовать и их количество намного меньше, чем наличных операций. Большинство людей предпочитают иметь дело с наличными деньгами именно потому, что поиск приемлемой бартерной сделки, эквивалентной наличным деньгам, отнимет много времени и неэффективен.

Отчетность по бартерному обмену

В 1970-х и 1980-х годах начали возникать организации частных лиц или компаний, называемые «бартерными обменами». Бартерные обмены пытались сделать бартерные операции более распространенными, предоставляя механизм обмена. Продавец товаров или услуг будет получать «кредиты» от бартерного обмена, которые могут быть использованы для покупки товаров или услуг у другого члена бартерного обмена. Эти «кредиты», носившие различные названия, обычно указывались номинальной стоимостью в один доллар.Частично монетизируя бартерную транзакцию, бартерная биржа надеялась стимулировать эти транзакции. Менее скрупулезные бартерные обмены также предполагали, что бартерные операции могут использоваться для ухода от налогов. В гипотетической сделке, описанной выше, сантехник без необходимости уроки игры на фортепиано мог починить сантехнику учителя музыки, получить оплату в виде бартерных обменных кредитов, а затем использовать эти кредиты для покупки некоторых других товаров или услуг у другого участника бартерной биржи.

Развитие бартерных обменов встревожило Конгресс и IRS.В 1982 году Конгресс принял закон, обязывающий «бартерные обмены» сообщать о бартерных сделках. Возложив бремя отчетности на бартерный обмен, Конгресс надеялся снизить затраты на аудит участников бартерного обмена. Хотя теоретически предоставление услуг или передача товаров в рамках бартерной сделки может, даже при отсутствии требований к отчетности по бартерному обмену, предъявить поставщику услуг или передающему лицу требование об информировании (в соответствии с разделом 6041 Кодекса). , обсуждается ниже), исполнение этого требования к представлению информации представляет те же проблемы правоприменения, что и исполнение основного налогового обязательства.

Раздел 6041 Кодекса

налагает общее требование, согласно которому, если в ходе коммерческой деятельности или бизнеса лицо производит выплату какой-либо компенсации за оказанные услуги на общую сумму 600 долларов США или более за календарный год, такое лицо должно сообщить об операции как в IRS, так и в получатель платежа по форме 1099. Поскольку Постановления о казначействе в соответствии с разделом 6041 конкретно требуют отчетности об имуществе, переданном в качестве компенсации, казначейство. Рег. § 1.6041-1 (e), требование распространяется на бартерные операции.Однако существуют большие исключения из требований к представлению информации в соответствии с разделом 6041 Кодекса, в том числе освобождение от переводов для большинства корпораций. Treas. Рег. § 1.6041-3 (q). Напротив, правила, изданные в рамках отдельного раздела Кодекса, специально касающегося бартерных обменов, требуют, чтобы бартерные обмены сообщали о бартерных сделках даже с корпоративными членами или клиентами. Treas. Рег. § 1.6045-1 (f) (2) (ii) (требуется отчетность на совокупной годовой основе).

Следовательно, бизнес, который квалифицируется как «бартерный обмен», подлежит более обширному режиму отчетности, чем бизнес, который не является «бартерным обменом».«В соответствии с разделом 6045 Кодекса« бартерный обмен »определяется как« любая организация членов, предоставляющих имущество или услуги, которые совместно заключают договор для обмена или обмена такой собственности или услуг ». (Выделение сделано). Для целей раздела 6045 Кодекса. , «бартерный обмен» определяется как своего рода «брокер». То есть требования раздела 6045 Кодекса применяются к «каждому лицу, ведущему бизнес в качестве брокера», что означает «(A) дилер, ( B) бартерный обмен или (C) любое другое лицо , которое (за вознаграждение) регулярно действует в качестве посредника в отношении собственности или услуг.«(Курсив сделан.) Подразумевается, что каждый вид« брокера »- это лицо, которое регулярно выступает в качестве посредника в отношении собственности или услуг. 3 Похоже, что эти законодательные положения, вместе взятые, требуют« бартерного обмена ». выполнять роль «посредника». С другой стороны, в Положениях о казначействе «бартерный обмен» определяется как «любое лицо, члены или клиенты которого заключают договор либо друг с другом, либо с таким лицом на торговлю или обмен имуществом или услугами. напрямую или через такого человека."Это определение оставляет открытой возможность того, что бизнес, который часто совершает 4 бартерных сделок, может подпадать под требования отчетности по бартерному обмену.

Более правильная точка зрения состоит в том, что Постановления о казначействе не могут ослаблять (и не должны толковаться как смягчающие) законодательное требование о том, чтобы «бартерный обмен» выполнял роль «посредника». То есть электронный бизнес, который участвует в частых бартерных сделках в течение года для своего собственного счета , а не как средство облегчения бартерных обменов между своими клиентами, не должен рассматриваться как «бартерный обмен»."Это мнение подтверждается языком статута, а также контекстом, в котором закон был принят.

Как и в случае отчетности в соответствии с разделом 6041 Кодекса, бартерный обмен необходим для подачи отчетов как в IRS, так и у получателя платежа. Используемая форма - это форма 1099-B «Выручка от брокерских и бартерных обменных операций».

Штрафы и резервное удержание

В случае умышленного отказа подать отчеты о бартерном обмене в IRS, штраф составляет или более долларов США за отчет или 5% от общей суммы товаров, подлежащих отчетности.Раздел Кодекса 6721. Если такой отказ является непреднамеренным, штраф составляет 50 долларов за отчет, но не более 250 000 долларов за каждый календарный год.

В случае умышленного отказа подать отчеты о бартерном обмене получателю платежа, штраф составляет , больше долларов, составляющих 100 долларов за отчет или 5% от общей суммы товаров, подлежащих отчетности. Раздел кодекса 6722. Если такой отказ не является преднамеренным, штраф составляет 50 долларов за отчет, но не более 100 000 долларов за каждый календарный год.

Таким образом, в случае умышленного отказа подать отчеты о бартерном обмене как в IRS, так и в получателя платежа, штраф может достигать 10% от совокупного количества предметов, о которых необходимо сообщить.Обратите внимание, что это справедливая рыночная стоимость собственности или услуг, которые подлежат отчетности в соответствии с правилами бартерного обмена. Это общая сумма, которая не ограничивается чистой прибылью какой-либо из сторон.

Никакие штрафы не налагаются ни в соответствии с разделами Кодекса 6721, ни в 6722, если отказ произошел по разумной причине, а не по умышленному пренебрежению. Код раздела 6724.

При определенных обстоятельствах от плательщика может потребоваться удержание 31% определенных «отчетных платежей». Раздел кода 3406.Платежи, подлежащие отчетности по бартерному обмену, квалифицируются как отчетные платежи. Следовательно, если применяются требования к отчетности по бартерному обмену, также может применяться резервное удержание.

Приложения для электронного бизнеса

Было сказано, что Интернет имеет тенденцию сводить затраты на информацию к нулю. Найти нужную иголку в глобальном стоге сена стало возможно, если не совсем легко, благодаря развитию и росту всемирной паутины.Поскольку одним из препятствий для бартерных транзакций является стоимость информации о том, кто предлагает то, что вам нужно, и кто желает того, что вы предлагаете, можно было бы ожидать, что количество бартерных транзакций увеличится из-за доступности Интернета. Фактически, некоторые электронные компании могут намеренно способствовать бартерным сделкам в рамках своих бизнес-планов. Другие электронные предприятия могут случайно способствовать бартерному обмену. 5 В любом случае, чтобы избежать непреднамеренного нарушения требований к отчетности по бартерному обмену, каждое предприятие должно определить, соответствует ли его деятельность «бартерному обмену» для целей раздела 6045 Кодекса.

Уведомление 2000-6

Уведомление 2000-6 было предназначено для помощи налогоплательщикам путем освобождения от требований к отчетности по бартерному обмену. Однако масштабы этого рельефа довольно узкие. Вместо того, чтобы категорически исключить обмен электронной рекламы (что было освобождением, первоначально запрошенным налогоплательщиками) или исключить другие категории, связанные с электронным бизнесом, IRS решило освободить транзакции, в которых справедливая рыночная стоимость полученного имущества или полученных услуг меньше, чем 1 доллар.Таким образом, компенсация связана с определением стоимости. По нашему опыту, вопросы оценки являются одними из самых острых вопросов, возникающих при налоговой проверке, и являются одними из тех, которые чаще всего поднимаются проверяющими агентами. Если компания, занимающаяся электронным бизнесом, проходит аудит, может быть сложно доказать, что транзакция не превышает порогового уровня в 1 доллар.

Также важно отметить, что проверяющие агенты смотрят на вопросы оценки с учетом преимуществ ретроспективного анализа. Если налогоплательщик может получить и сохранить любую одновременную информацию об оценке (например, записи о потенциально аналогичных фактических денежных операциях с неаффилированными лицами), такая информация может помочь в скорейшем решении вопросов аудита.

Уведомление

2000-6 применяется к возврату информации, которая должна быть сдана 5 января 2000 г. или позже. В случае возврата информации, подлежащей оплате до 5 января 2000 г., IRS не будет налагать штрафы за непредоставление информации в соответствии с разделами 6721 и 6722 Кодекса. если транзакция упадет ниже порогового значения в 1 доллар, о котором говорилось выше.

Уведомление

2000-6 также запрашивает комментарии заинтересованных налогоплательщиков относительно формы, которую должны принять окончательные постановления в соответствии с разделом 6045 Кодекса. В частности, запрошены комментарии по следующим четырем вопросам:

  1. Должны ли правила, предусматривающие исключение из требований к отчетности, применяться только в случаях, когда справедливая рыночная стоимость собственности или услуг, полученных членом или клиентом, ниже минимального порога транзакции (например, описанного в Уведомлении 2000-6). если общая справедливая рыночная стоимость собственности или услуг, полученных участником или клиентом в течение календарного года, не превышает совокупный порог;

  2. Должны ли правила разрешать ежегодную сводную отчетность в отношении сумм, полученных некорпоративными членами или клиентами;

  3. Должны ли нормативные акты конкретно требовать ежегодной сводной отчетности, а не отчетности по транзакциям, в отношении операций с определенными типами собственности или услуг; и

  4. 4.Должны ли нормативные акты применять особые правила к определенным бартерным сделкам, связанным с предоставлением электронных или интернет-услуг.

Письменные комментарии должны быть представлены до 4 апреля 2000 г.

КОНЕЧНЫЕ Сноски

1 При обмене аналогичной собственности сделка может не привести к признанию прибыли или убытка, если применяется раздел 1031 Налогового кодекса («Код»).

2 За исключением, возможно, контекста «домашнего офиса».

3 См. Робинсон против США , 95-1 U.S.T.C. (CCH) 50 222 (MD Fla. 1995).

4 Бартерный обмен не требуется для отчетности за любой календарный год, в котором существует менее 100 покрытых транзакций. Treas. Рег. § 1.6045-1 (e) (2) (ii).

5 Например, бизнес, который создает средство обмена «электронных денег» для использования в Интернете, можно рассматривать как форму бартерного обмена.Но в постановлении 1997 года IRS заявила, что поставщик таких электронных денег не будет рассматриваться как бартерный обмен. IRS вполне могло бы не выносить это решение снова, если бы подобные факты появились раньше. В конце концов, успешная система электронных денег может привести к увеличению количества неотслеживаемых анонимных транзакций в Интернете и исключить эти транзакции из-под контроля IRS и других налоговых органов.


Почему бартерные операции подлежат налогообложению

Слово «бартер» вызывает в памяти образы давно минувших дней, когда я мог бы предложить вам несколько своих кур в обмен на одну из ваших свиней.Или, может быть, я помог бы вам работать на вашем поле, если бы вы помогли мне построить мой сарай.

Хотя оба этих примера, безусловно, иллюстрируют, что такое бартер, современный бартер стал несколько сложнее. Бартер существует уже много веков, но, как и все остальное в современной жизни, он стал более сложным.

ЧТО ТАКОЕ БАРТЕР?

Бартер, как следует из приведенного выше примера, в основном представляет собой торговлю товарами или услугами без использования денег. Если бы механик починил машину сантехника в обмен на ремонт протекающей трубы, а деньги не переходили из рук в руки, это было бы бартером.Другой пример: кто-то обменивает ненужный предмет на что-то более желанное.

Даже дети на игровой площадке торгуют бейсбольными карточками.

Когда-то это могло быть относительно легким делом. Каждая сторона будет вести переговоры, пока они оба не придут к согласию. Сегодня могут существовать другие формы обмена, такие как кредиты, используемые некоторыми бартерными клубами, в которых участники могут зарабатывать кредиты, предоставляя товары и услуги, а затем тратить их на товары и услуги других членов.

Сегодня у нас есть больше соображений, на которые следует обратить внимание, потому что, хотя средний человек может думать о бартере как о простом обмене, CRA этого не делает, что означает, что бартерные операции считаются облагаемыми налогом.

СТОИМОСТЬ ТОРГОВЛИ

Бартер, за исключением особых обстоятельств, считается облагаемым налогом. При рассмотрении бартерных сделок CRA определил, что товары или услуги, которые вы раздаете, должны считаться оплаченными. Предполагается, что точная сумма платежа, которую вы получаете, равна рыночной стоимости всего, что вы предоставляете другой стороне.Это верно, даже если ценность того, что вы получаете от торговли, не равна тому, что вы отдаете.

Означает ли это, что все, чем вы торгуете, потребует от вас определения его стоимости, чтобы объявить это доходом? Нет. Есть сделки, которые не подлежат налогообложению.

Имейте в виду, что вы также можете вычесть стоимость товаров или услуг, которые вы отдаете, при расчете налога, подлежащего уплате по транзакции.

ИСКЛЮЧЕНИЯ ИЗ ПРАВИЛА

Налоговые последствия бартера связаны с торговлей товарами и услугами, за которые вы обычно требуете оплаты.Например, если вы сантехник и соглашаетесь установить слив для электрика, который, в свою очередь, работает на вас, это будет облагаться налогом, поскольку это услуга, которую вы обычно предоставляете в обмен на деньги в рамках вашего бизнеса.

Если, однако, вы сантехник, который хорошо разбирается в автомобилях, и вы помогаете соседу починить его двигатель в обмен на то, что они вам предлагают, то вам не о чем беспокоиться, так как это не та услуга, которая вы регулярно предлагаете в рамках своего бизнеса.

Если транзакция не связана с раздачей товаров или услуг, за которые обычно платят, они должны освобождаться от налогов.

Бартер, хотя и полезен, может создать потенциальные налоговые проблемы, если его неправильно обработать и задокументировать.

Нужна помощь? Свяжитесь с нами, чтобы убедиться, что вы соблюдаете налоговые правила CRA. Хотя мы, возможно, не сможем сказать вам, получил ли ваш ребенок бейсбольные карточки справедливой торговли, мы можем сообщить вам, какие бартерные операции должны быть включены в вашу финансовую отчетность.

*** Этот блог предназначен только для информации и не должен использоваться в качестве налогового совета или планирования без предварительной консультации с профессионалом.

Оставить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *