Облагается ли налогом договор дарения между супругами: Дарение между супругами налог \ Акты, образцы, формы, договоры \ Консультант Плюс

Содержание

Дарение между супругами налог \ Акты, образцы, формы, договоры \ Консультант Плюс

]]>

Подборка наиболее важных документов по запросу Дарение между супругами налог (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

Судебная практика: Дарение между супругами налог Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Подборка судебных решений за 2019 год: Статья 34 "Совместная собственность супругов" СК РФ
(Р.Б. Касенов)Суд удовлетворил требования истца к ответчику о разделе совместно нажитого имущества супругов и признании права собственности; удовлетворил встречное требование ответчика к истцу о разделе совместно нажитого имущества. При этом суд признал неверными выводы нижестоящего суда в части отказа в удовлетворении требований истца о разделе имущества в виде автомобиля. Как указал суд, в силу п. п. 1, 2 ст. 34 Семейного кодекса РФ имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью. В судебном заседании ответчик пояснил, что заключение договора дарения автомобиля и последующая регистрация вышеуказанного спорного автомобиля на него были связаны с получением льгот по уплате транспортного налога. При таких обстоятельствах суд полагает, что в данном случае при заключении договора дарения автомобиля между сторонами распоряжения данным имуществом не произошло, а фактически имело место изменение титульного владельца спорного автомобиля для освобождения от уплаты налогов, в связи с чем правовой режим данного имущества не изменился, а потому оно является совместно нажитым имуществом и подлежит разделу.

Статьи, комментарии, ответы на вопросы: Дарение между супругами налог Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Статья: Изменения в налогообложении НДФЛ
(Юлгушева Л.Ш.)
("Финансы", 2020, N 12)Из этих исключений наибольшие вопросы вызывают доходы от продажи имущества и получения его в дар. Действующая редакция НК РФ освобождает от налогообложения дарение имущества между членами семьи и близкими родственниками (например, между супругами, родителями и детьми). То есть налогообложению подлежат только доходы в виде имущества, полученного в дар от посторонних лиц; для таких доходов предлагается сохранить ставку в размере 13%.

Нормативные акты: Дарение между супругами налог Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
ФНС России от 21.03.2019 N БС-4-11/[email protected]
"О налогообложении доходов физических лиц"
(вместе с Минфина России от 06.03.2019 N 03-04-07/14677)Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц доходов от продажи имущества, приобретенного супругами в браке и впоследствии полученного одним из супругов в собственность в порядке наследования или дарения от другого супруга, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Налог при дарении между супругами

Если имущество передается между супругами по договору дарения, нужно ли платить налог? Важно ли для налогообложения, какое имущество дарится жене или мужу (квартира, автомобиль, деньги)? Облагается ли налогом договор дарения между бывшими супругами?

 

 

Дарение супругу: налог

Супруг, который дарит имущество другому супругу, не получает дохода. Но супруг, принимающий в дар квартиру (долю квартиры), другую недвижимость, автомобиль, денежные средства, получает доход в натуральной/денежной форме. Должен ли одаряемый супруг заплатить подоходный налог (НДФЛ)?

 

Облагается ли налогом договор дарения между супругами

Ответ на данный вопрос дается в пункте 18.1 статьи 217 НК РФ, согласно которому освобождаются от налогообложения «доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено настоящим пунктом». Далее указывается, что доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации.

Муж и жена признаются членами семьи, поэтому, как и в случае дарения между близкими родственниками, которыми являются родители и дети, братья/сестры, дедушки/бабушки и внуки, налог при дарении платить не нужно.

 

Налог при дарении супругу квартиры, дома, земельного участка

Дарственная на квартиру жене от мужа также не облагается налогом, т.е. жена с дохода в виде подаренной квартиры не должна платить НДФЛ. Данное правило действует при дарении между супругами любой недвижимости.

 

Налогообложение при дарении мужем жене автомобиля

Если муж передает жене по договору дарения автомобиль, то жене, принявшей подарок, платить подоходный налог не нужно.

 

Нужно ли подавать декларацию при дарении недвижимости, автомобиля супругу

Жена, получившая в подарок недвижимость, машину от мужа, вправе не подавать налоговую декларацию (Письмо ФНС России от 05.06.2012 № ЕД-3-3/[email protected]). Доход одного супруга в виде полученного от другого супруга подарка не подлежит налогообложению

Есть ли налог при дарении между супругами денег?

Доходы в виде денежного подарка в случае дарения между физическими лицами не подлежат налогообложению независимо от того являются ли даритель и одаряемый членами семьи и (или) близкими родственниками (Письмо ФНС России от 10.07.2012 № ЕД-4-3/[email protected]). То есть жена, получившая даже крупную сумму денег от мужа в подарок, освобождена от обязанности платить налог.

 

Налог на дарение бывшему супругу

Норма пункта 18.1 статьи 217 НК РФ об освобождении от налогообложения при дарении касается супругов, состоящих в браке. Облагается ли налогом дарение бывшей жене или бывшему мужу, например, квартиры? Если брак официально расторгнут на момент заключения дарственной, то жене в разводе придется подать декларацию 3-НДФЛ и заплатить налог при дарении квартиры бывшим супругом. Отметим, при дарении денег между бывшими супругами обязанности уплаты налога не возникает.

 

Налог при дарении недвижимости супругу — ИП

Если один супруг, являющийся ИП, получил в подарок недвижимость от другого супруга, то обязанности уплатить 13 процентов также не возникает. Указанные доходы не учитываются индивидуальными предпринимателями при применении упрощенной системы налогообложения (Письмо Минфина РФ от 24.11.2016 N 03-11-11/69455).

 

Таким образом, при дарении между супругами налог платить не нужно. Однако если договор дарения на квартиру (автомобиль или другое имущество) заключается между бывшими супругами, у одаряемого появится обязанность уплатить НДФЛ. Доходы в виде денег, передаваемых между физическими лицами (супругами в браке или разведенными) не облагаются налогом в любом случае.

 

Опубликовал:

Раленко Антон Андреевич

Москва 2019

 

Как правильнее и выгоднее оформить дарственную?

– Родственник будущего мужа хочет сделать дарственную на меня и моего будущего мужа, но почему-то договор дарения сначала идет на будущего мужа, а потом только будущий муж оформляет дарение мне. Они объясняют это тем, что такой подход финансово выгоден. Стоит ли верить этому объяснению?

VitalikRadko/Depositphotos

 

Отвечает адвокат Сергей Даниленко (г. Новороссийск):

В соответствии с п. 18.1 ст. 217 Налогового кодекса РФ, доходы в виде недвижимого имущества освобождаются от налогообложения, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками, в соответствии с Семейным кодексом РФ (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами). 

Будущая супруга не является родственником или членом семьи дарителя, соответственно, при оформлении договора дарения будет обязана оплатить НДФЛ с рыночной стоимости своей части квартиры.


Дает ли «гражданский брак» права на недвижимость?

Жене подарили квартиру в браке. Получит ли муж долю при разводе?


Предложенный вариант с заключением двух последовательных сделок дарения позволит на абсолютно законном основании избежать налогообложения при соблюдении следующих условий: родственник дарит жениху квартиру – между женихом и невестой заключается брак – муж дарит жене часть квартиры.  

Вместе с тем, данный механизм нельзя назвать обдуманным, так как квартира станет общей собственностью супругов и в случае развода доставит массу проблем, связанных с разделом совместного имущества.

Отвечает нотариус Нотариальной палаты Анна Таволжанская (г. Санкт-Петербург):

Вероятнее всего, речь идет о дарении недвижимого имущества (квартиры, дома, земельного участка и т.п.) или транспортного средства (автомобиля). В соответствии с Налоговым кодексом, получение в дар такого имущества признается доходом одаряемого, который подлежит налогообложению. Размер налога составляет 13% от стоимости соответствующего имущества. При этом закон устанавливает, что если подарок получен от члена семьи или близкого родственника, то одаряемый освобождается от уплаты этого налога. Так, не будет подлежать налогообложению подарок, полученный от супруга, родителей, детей, дедушки, бабушки, внука, брата и сестры.

Если родственник, который желает вас одарить, является по отношению к вашему будущему мужу одним из указанных родственников, то после получения подарка ваш жених будет избавлен от обязанности по уплате налога. Если же степень их родства не такая близкая, то налог придется платить независимо от того, будет ли договор дарения составлен только в пользу вашего будущего мужа или в пользу вас обоих.

При последующем дарении имущества вам вы будете избавлены от обязанности по оплате налога только, если на момент заключения договора дарения ваш муж из положения «будущий» перейдет в положение «настоящий», то есть если вы уже зарегистрируете к этому моменту свой брак.


Какие документы нужны для дарения доли и как проходит сделка?

Если мы поженимся, будет ли сложнее продать квартиру?


Отвечает управляющий партнер юридической компании ЭНСО Алексей Головченко:

Договор дарения – безвозмездная сделка, если, конечно, под неё не маскируют договор купли-продажи или ренты. Дарение означает, что даритель, независимо от родства и знакомства, одаривает другое лицо. Подарить можно квартиру, машину, предприятие. Основный признак договора дарения – безвозмездность, второй – необратимость.

Относительно совместной супружеской собственности. Как при наследовании, при дарении подарок является личной собственностью одаряемого, и на него распространяется положение о совместной собственности. Разумеется, если подарок был сделан конкретному лицу, а не обоим.

Подарок относится к налогооблагаемой базе. И получатель подарка выплачивает 13% подоходного налога от его стоимости. Раньше была рыночная стоимость, сейчас кадастровая. Но это положение распространяется на лиц, не состоящих в близком родстве. Согласно ст. 217 п. 18.1 Налогового кодекса, от налога освобождаются даритель и одаряемый, если они члены одной семьи. К близким родственникам относятся дети, родители, супруги, усыновленные и усыновители, братья и сестры, а также бабушки с дедушками, и соответственно внуки и внучки. Сожители к таковым не относятся, даже если у них есть совместный ребенок.

А теперь вернемся к вопросу: родственник будущего мужа объяснил правильно. Ему следует сделать подарок вашему будущему супругу. Даже если вы вступите в брак, вы не будете с родственником вашего мужа состоять в том родстве, которое необходимо для освобождения вас от налога. То есть, если ваш родственник передает имущество в качестве дара вашему будущему мужу, то он вправе уже после заключения брака передать это имущество вам.

Если же вы боитесь, что дар так и останется у вашего будущего супруга и не дойдет до вас, то тогда лучше попросить, чтобы оформили дарственную на вас. А вы уже выплатите государству налог. Все зависит от той степени доверия, которая существует между вами и вашими будущими родственниками.

Отвечает адвокат по недвижимости московской коллегии «Град» Наталья Тарасова:

Если речь идет о близком родственнике (родители, дети, бабушки, дедушки, внуки, братья и сестры), то такой порядок оформления собственности действительно более выгодный. Дело в том, что подаренное близким родственником имущество не подлежит налогообложению. Супруги же являются членами семьи, и с подаренного друг другу имущества также не должны платить НДФЛ. Поэтому схема здесь выглядит такой: близкий родственник дарит имущество, после чего супруг оформляет дарение на жену. В этом случае с имущества не нужно будет платит налог.


Получит ли жена налоговый вычет, если муж купил квартиру до брака?

Купили квартиру до брака – кто получит налоговый вычет?


Отвечает юрист Оксана Комарова (город Истра):

Согласно пункту 18.1 статьи 217 Налогового кодекса РФ, освобождаются от налогообложения доходы, полученные в порядке дарения, в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками, в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации.
То есть налога не возникнет. В последующем, после регистрации брака, если супруг подарит вам долю, то также не возникнет налогов. Однако есть риск, что супруг передумает отчуждать вам долю. Поэтому надежнее сразу заключать договор дарения на вас и супруга и оплатить вам 13% от стоимости доли в следующем налоговом периоде.

Отвечает директор офиса продаж вторичной недвижимости Est-a-Tet Юлия Дымова:

Данный вариант может быть экономически выгодным только при попытке избежать налога при дарении, который возникает в случае, если оно осуществляется не между близкими родственниками. Если родственник мужа является, например, одним из его родителей, братом, дедушкой, то данный подход вполне логичен. 

Отвечает заместитель директора по юридическим вопросам МИЭЛЬ-Сеть офисов недвижимости Ольга Балбек:

Такому объяснению можно верить. Если вы официально оформите отношения с будущим мужем, вступите в законный брак, а потом ваш законный супруг заключит с вами договор дарения, налоги платить не придется.

Согласно ст. 217 Налогового кодекса РФ, близкие родственники, которые получили в дар объект недвижимости (любой дар), не должны платить налоги. Согласно Семейному кодексу РФ, близкими родственниками признаются: муж, жена, родители, внуки, дедушки (бабушки).

Отвечает юрисконсульт офиса «Арбатское» департамента вторичного рынка ИНКОМ-Недвижимость Ирина Андрейченко:

Да, Ваш будущий муж и его родственник правы, поскольку дарение недвижимого имущества, по общему правилу, является налогооблагаемым доходом, полученным в натуральной форме.

Одаряемый освобождается от налогообложения в случае, если даритель является членом его семьи или близким родственником в соответствии с Семейным кодексом РФ. К членам семьи закон относит супругов, родителей и детей, а в случаях и в пределах, предусмотренных семейным законодательством, и некоторых других родственников. К близким родственникам относятся родители, дети, дедушки и бабушки, внуки, полнородные и неполнородные братья и сестры. 

Если родственник вашего бывшего мужа является членом его семьи или близким родственником, налога на дарение при сделке между ними не возникнет. 

После того, как ваш брак будет зарегистрирован, ваш супруг сможет подарить вам долю квартиры уже как члену своей семьи, и налог в этом случае тоже не возникнет.  


Как оставить за собой недвижимость, купленную до брака?

Может ли муж при разводе претендовать на квартиру, которую подарил жене?


Отвечает руководитель юридического отдела технологичного агентства Homeapp Антон Самойлов:

Такое объяснение верно, но с учетом соблюдения некоторых условий. Более выгодной финансово является следующая схема.

Первый договор дарения должен быть заключен между родственником будущего мужа и самим будущим мужем. Это необходимо, чтобы избежать налогообложения, ведь с точки зрения налогового законодательства при дарении одаряемый получает экономическую выгоду, то есть доход, с которого в последующем обязуется заплатить НДФЛ. При этом для определения суммы НДФЛ к оплате в качестве налоговой базы берется либо рыночная стоимость недвижимости, либо ее кадастровая стоимость. В случае дарения между близкими родственниками, а, к примеру, родители и дети являются таковыми по закону, такие доходы освобождаются от налогообложения. Поэтому следующим условием для дарения без налогов является наличие зарегистрированного брака с будущим мужем, поскольку супруги также признаются близкими родственниками.

Отвечает директор агентства недвижимости PROобмен Екатерина Никитина:

Да, выгоден, так как если родственник мужа будет оформлять дарственную на вас обоих, а вы еще не в законном браке, то у вас возникает доход (объект налогообложения), подлежащий налогообложению по ставке 13%.

Отвечает адвокат, председатель Санкт-Петербургской коллегии адвокатов GLOBUS PRAVO Денис Вольнов:

Дело в том, что если по договору дарения одаряемый является близким родственником дарителя, то налог не платится. В остальных случаях одаряемый обязан будет заплатить 13% от стоимости полученного в дар имущества. Соответственно, если ваш супруг получит в дар от близкого родственника, а потом подарит вам, то налог платить не надо. По указанным выше причинам, дарение на вас необходимо проводить после регистрации брака.

Отвечает руководитель юридического департамента АН «БОН ТОН» Дмитрий Логинов:

По закону дарение облагается налогом (НДФЛ – 13% для резидентов), однако от него освобождены сделки между близкими родственниками. Вы к таковым не относитесь, и если родственники жениха подарят вам долю в квартире, то за нее придется платить налог государству. После регистрации брака вы все еще не будете для нынешнего владельца квартиры близким родственником. Однако это не касается вашего мужа, и он после первого дарения сможет второй сделкой подарить долю квартиры вам также без налога. 

Самое забавное – то, что каждое из дарений в отдельности вполне законно, но после того, как в интернете объявлено намерение совершить совокупность взаимосвязанных умышленных действий, направленных на извлечение «финансовой выгоды» в виде неуплаты налогов, ситуация начинает подпадать под статью 198 Уголовного кодекса РФ («Уклонение физического лица от уплаты налогов, сборов и (или) физического лица-плательщика страховых взносов от уплаты страховых взносов»).

Текст подготовила Мария Гуреева

Не пропустите:

Все материалы рубрики «Хороший вопрос»

Насколько надежны брачные договоры?

Нужен ли нотариус при дарении квартиры?

Можно ли признать дарственную недействительной?

Статьи не являются юридической консультацией. Любые рекомендации являются частным мнением авторов и приглашенных экспертов.

В целях налогообложения при заключении договора дарения необходимо подтвердить степень родства | ФНС России

Дата публикации: 03.06.2015 10:15 (архив)

Специалисты УФНС России по Иркутской области в письме от 29.05.2015 №16-26/[email protected] «Об ответах на наиболее часто задаваемые налогоплательщиками вопросы» пояснили некоторые аспекты уплаты налога на доходы физических лиц.


- Между супругами заключен договор дарения недвижимого имущества, впоследствии между родными сестрами заключен договор дарения того же имущества. В какой форме необходимо уведомить налоговый орган о дарении имущества между близкими родственниками, чтобы избежать налогообложения?


- В соответствии с п. 18.1 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными, имеющими общих отца или мать, - братьями и сестрами).


В силу действия п. 1 ст. 229 и пп. 7 п. 1 ст. 228 НК РФ налоговая декларация представляется физическими лицами, получившими от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных п. 18.1 ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению.


Таким образом, налогоплательщик вправе не подавать налоговую декларацию, а также иные документы и заявления при получении доходов, полученных в порядке дарения от членов семьи и (или) близких родственников в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации, при отсутствии иных доходов, подлежащих декларированию.


Документы, подтверждающие наличие семейных или близкородственных отношений, могут запрашиваться налоговыми органами у одаряемого физического лица при осуществлении мероприятий налогового контроля (в случае, если в налоговом органе имеется информация о факте получения физическим лицом дохода в виде дарения и отсутствует информация о том, что даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками). В данном случае в качестве подтверждающих документов могут быть представлены копия свидетельства о заключении брака и копии свидетельств о рождении физического лица и родной сестры.


- Физическое лицо является участником организации с размером доли 60 процентов. При выходе из состава учредителей как будет рассчитываться налог на доходы, если физическому лицу в качестве выплаты действительной стоимости его доли будут выделены доли (в размере 60%) в праве собственности на объекты недвижимого имущества организации?


- Согласно п. 6.1 ст. 23 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» в случае выхода участника общества из общества в соответствии со ст. 26 указанного Федерального закона его доля переходит к обществу.


Общество обязано выплатить участнику общества, подавшему заявление о выходе из общества, действительную стоимость его доли в уставном капитале общества, определяемую на основании данных бухгалтерской отчетности общества за последний отчетный период, предшествующий дню подачи заявления о выходе из общества, или с согласия этого участника общества выдать ему в натуре имущество такой же стоимости либо в случае неполной оплаты им доли в уставном капитале общества - действительную стоимость оплаченной части доли. Статьей 210 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.


Таким образом, при выходе участника из общества выплаченная ему действительная стоимость доли подлежит обложению налогом на доходы физических лиц на общих основаниях с полной суммы выплаченного дохода.


В соответствии с п. п. 1 и 2 ст. 226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст. ст. 214.1, 214.3, 214.4, 214.5, 227, 227.1 и 228 НК РФ, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 НК РФ. Указанные организации являются налоговыми агентами.


Поскольку доход налогоплательщика в виде действительной стоимости доли, полученный при его выходе из общества, не относится к доходам, предусмотренным указанными статьями Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении таких доходов налогоплательщика организация является налоговым агентом и обязана исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц в общеустановленном порядке с полной суммы выплаченного дохода, а также представить соответствующие сведения в налоговый орган.


В том случае, если подлежащая уплате сумма налога не была удержана налоговым агентом, исчисление и уплата налога производятся налогоплательщиком самостоятельно в соответствии с положениями ст. 228 НК РФ на основании налоговой декларации, представляемой в налоговый орган по окончании налогового периода, в котором был получен доход. Учитывая вышеизложенное, при выходе из общества полученная физическим лицом в натуре действительная стоимость доли подлежит обложению налогом на доходы физических лиц на общих основаниях с полной суммы полученного дохода. При этом действительная стоимость доли должна быть определена на основании данных бухгалтерской отчетности общества за последний отчетный период, предшествующий дню подачи заявления о выходе из общества.

Договор дарения между супругами в 2021 году: сделка и налоги

В браке каждый из супругов обладает долевой собственностью, которой можно распоряжаться по своему усмотрению: передавать в дар другим лицам, не получая нотариального согласия спутника жизни.

Свою долю супруги могут также дарить и друг другу. Для этого у нотариуса необходимо заключить договор дарения между супругами.

Основная характеристика договора дарения — это его безвозмездность, то есть с правовой точки зрения — отсутствие имущественного представления со стороны, которая принимает дар.

Такое определение трактуется статьей 572 Гражданского кодекса РФ. Свойство безвозмездности предопределяет процедуру дарения в отношение близких людей. Чаще всего такие сделки оформляются в пользу детей, нередки они и среди супругов.

По закону, супруги не считаются близкими родственниками. Согласно статьям 2 и 14 Семейного кодекса они являются членами семьи.

Договор дарения как типичная гражданская сделка

Процедура дарения, совершаемая одним супругом в отношении другого, происходит в рамках гражданского законодательства. По сути, это стандартная гражданская сделка, однако со своими особенностями.

Они связаны с особым порядком возникновения права собственности, режимом налогообложения, процедурой оформления, наличием обязательных согласительных процедур.

В правовом поле не содержится ограничений относительно предметов, которые могут быть переданы в дар. Супруги могут бесплатно передавать друг другу любые имущественные блага. Это могут быть конкретные вещи, а также права требования или действия по выполнению имущественных обязанностей.

В соответствии со статьей 223 ГК РФ, при фактическом получении подарка или после проведения государственной регистрации у одаряемого супруга возникает право собственности на подарок.

Обойти режим возникновения совместной собственности можно при заключении между супругами брачного контракта. Данное обстоятельство описано в статье 34 Семейного кодекса. Наличие контракта решает типичные проблемы при заключении дарственной.

Дарение квартиры между супругами в браке

Семейный кодекс предполагает презумпцию согласия. То есть если один из супругов решил распорядиться общей собственностью по своему усмотрению, второй из супругов соглашается на это действие по умолчанию.

Однако такой механизм не работает в отношении недвижимости. Согласие получить придется, причем в письменной форме и в кабинете у нотариуса.

Приобретенное во время брака имущество считается собственностью обоих супругов. И не важно, из чьих доходов приобреталась квартира и на кого оформляются документы.

Правила собственности на материальные ценности действует даже, когда второй супруг не работает. Исключения составляют оговоренные брачным договором условия.

На процедуру дарения квартиры между супругами влияет режим собственности. Это значит, что распоряжаться недвижимостью один из супругов может только с согласием второго супруга (п. 3 ст. 35 СК РФ).

Сделки такого рода должны заключаться в присутствие нотариуса. Должно быть получено нотариально заверенное разрешение на дарение.

Если квартира находится в собственности у одного из супругов, получать согласие со стороны другого не требуется. Это имущество, находящееся в раздельной собственности. Для дарения нет необходимости в выделении долей.

После дарения супруг-даритель утрачивает права на квартиру и больше не может претендовать на раздел или выделение доли. В соответствии с пунктом 1 статьи 36 СК РФ, дарение исключает возникновение режима совместной собственности.

Договор дарения доли квартиры между супругами

Режим совместной собственности предполагает владение квартирой одновременно обоими супругами, не выделяя никаких конкретных частей.

Фактически дарение будет передачей уже имеющегося у одного из супругов имущества, ко всему прочему, для подтверждения сделки требуется еще и разрешение нотариуса. Устное волеизъявление не имеет юридической силы.

Для разрешения ситуации с дарением применяются нормы, описанные в статье 38 СК РФ. Происходит выделение долей недвижимости на каждого из супругов, об этом заключается соглашение, после чего права собственности регистрируются отдельно по каждому из них. После получения прав собственности на квартиру один супруг может подарить свою долю другому.

Перед браком или во время нахождения в браке супруги вправе заключить брачный договор, в который внести пункт об исключении совместной собственности. Впоследствии процедуру раздела имущества производить не придется.

Дарение совместно нажитого имущества между супругами

Супруги имеет полное право дарить материальные блага друг другу. Официально дарением считается сделка, подтвержденная нотариусом. Другие вещи, получаемые в подарок по определенным датам, но не заверенные нотариально, не считаются оформленными по договору дарения.

Что касается законодательных норм налогообложения, получение любых материальных благ в рамках договора дарения считается получением дохода.

И по статье 208 Налогового кодекса РФ, эта статья доходов подлежит обложению подоходным налогом. Однако не все материальные блага подпадают под это правило. Объектами НДФЛ выступают недвижимость, паи, доли, акции.

Статья 224 НК РФ регламентирует размер налога. Он составляет 13 % от рыночной стоимости объекта дарения.

Применяя нормы законодательства, обратимся еще к статье 2 Семейного кодекса РФ. По нему супруги считаются членами семьи, и в соответствии с пунктом 18.1 статьи 217 НК, отношения между данными объектами не подлежат налогообложению.

Все дары, в том числе объекты недвижимости, ТС, паи, акции, доли, полностью освобождаются от уплаты налогов.

Следует напомнить, что супругами являются только те лица, брак которых зарегистрирован органами ЗАГС (п. 2 ст. 1 СК РФ). Гражданские браки не входят в эту категорию. Поэтому сделки дарения между сожителями облагаются по закону налогом в 13 %.

При оформлении сделки дарения недвижимости следует также знать, что процедура облагается налогом на имущество. Это требование регламентируется статьей 401 Налогового кодекса РФ. Уплата по данной статье налогов осуществляется один раз в год.

Величина налога зависит от кадастровой стоимости объекта недвижимости (минимальный процент в 2021 году составляет 0,1, максимальный — 2). Размер отрегулирован статьей 406 НК РФ.

Сделка дарения между супругами

В пункте 1 статьи 572 четко обозначено определение договора дарения. Это гражданско-правовое соглашение между сторонами сделки — дарителем и одаряемым — по поводу безвозмездной передачи в пользу одаряемого определенных материальных ценностей. Это может быть недвижимость, вещи, имущественные права требования или выполнение имущественных обязанностей.

Также следует отдельно отметить статью 582 ГК РФ, согласно которой выделяется обособленный вид дарения, другими словами — пожертвование, предмет которого обременен конкретным целевым назначением из категории общеполезных дел.

По определению, дарственная между супругами основана на безвозмездности. Это предопределяет ничтожность соглашения.

Среди народных традиций бытует понятие символической платы. Это не считается возмездным представлением.

Также не считается обязательством наличие отлагательного условия в договоре дарения. Пример: получение подарка после окончания учебного заведения, рождения наследника и т.д.

Принципы гражданского права определяют следующее:

  • в качестве сторон дарения могут выступать физические или юридические лица, не лишенные дееспособности и не входящие в категорию субъектов, которым запрещено участвовать в подобного рода сделках по статье 575 ГК РФ;
  • лицом, безвозмездно передающим имущественные блага, то есть дарителем, может быть любой дееспособный субъект, у которого имеются права собственности на предметы дарения и разрешение заключать сделку дарения от сособственников;
  • в пункте 1 статьи 575 ГК РФ обозначено, что дарителями не могут быть недееспособные или несовершеннолетние граждане.

Лицо, которое получает в свою собственность имущество на безвозмездной основе, может и не обладать дееспособностью. Главное, чтобы его интересы представлял законный защитник.

Быть одаряемыми запрещено следующим лицам:

  • государственным и муниципальным служащим;
  • сотрудникам социальных, образовательных и медицинских учреждений.

Заключение

Супруги могут дарить друг другу материальные блага и недвижимость в любое время в процессе брака. При этом придется заплатить только вознаграждение нотариусу и незначительный ежегодный налог на недвижимость.

При этом важно помнить, что в некоторых случаях выгодно оформлять не сделку дарения, а брачный договор. И не всегда можно дарить свое имущество, если даритель является руководителем предприятия.

Если сделка дарения оформлена меньше чем за полгода до объявления банкротства, она будет считаться ничтожной. Основа сделок дарения — это доверие. Иногда проще уплатить даже большие налоги государству, чем остаться ни с чем.

Читайте также:

Каковы особенности имущественных отношений в гражданском браке

Желание россиян вступать в официальный брак уменьшается год за годом. За пять лет по 2018 г. количество зарегистрированных браков, по данным Росстата, снизилось почти на треть. Все чаще вместо традиционных браков, зарегистрированных в ЗАГСе под марш Мендельсона, люди живут в так называемом гражданском браке.

Казалось бы, разница между официальным и гражданским браком лишь в наличии штампа в паспорте, но с юридической точки зрения это весьма ощутимая разница. Рассмотрим трудности, с которыми чаще всего сталкиваются такие «супруги», и что им делать.

Личное или общее?

По закону доходы и имущество, приобретаемое в зарегистрированном браке, как правило, являются совместной собственностью. При этом супруги могут заключить брачный договор и установить иной подход – например, зарубежную недвижимость и предметы роскоши закрепить за женой, а бизнес – за мужем.

В отличие от официального брака гражданский не порождает общей супружеской собственности. Что это означает? То, что доходы каждого партнера в таком браке – исключительно его собственность. Даже если граждане долгое время живут вместе, ведут совместный бизнес, но его владельцем по документам почему-то является лишь один из них, то второй стороне будет непросто доказать наличие своей доли. К слову, и брачный договор в данном случае недоступен.

Во избежание потенциальных конфликтов имущество, которое может быть приобретено в будущем, рекомендуется оформлять в долевую собственность.

Также «супруги» могут, например, учредить компанию, вложить в нее имущество и распределить между собой акции / доли в ней. При этом есть возможность заключить корпоративный договор, в котором «супруги» установят порядок управления компанией, включая способы разрешения конфликтных ситуаций.

Кроме того, лица, живущие в незарегистрированном браке, могут рассмотреть возможность использовать иностранные механизмы (например, учреждение дискреционного траста или частного фонда) и достаточно гибко спланировать вопросы поддержки, в том числе своей второй половины. «Супруги», их дети и потомки могут быть назначены бенефициарами такой структуры, а в трастовых документах возможно определить, например, порядок финансовой поддержки каждого из них.

Трудности дарения

В повседневной жизни супруги часто дарят друг другу подарки на день рождения, на праздники или просто чтобы порадовать любимого человека. Но для официальных супругов закон предусматривает особый правой режим, зачастую упрощая имущественные отношения между ними. Так, если муж решил подарить жене иностранную валюту, он может сделать это без правовых последствий, ведь дарение валютных ценностей супругу прямо разрешено законом. Однако для тех, чей брак не зарегистрирован, такое дарение будет являться нарушением валютного законодательства, предусматривающим значительный штраф.

Есть еще один немаловажный аспект – налоговые последствия. Если денежные средства в российских рублях можно передать своему неофициальном супругу в дар без последствий, в том числе налоговых, то, например, дарение недвижимости, автомобилей, акций / долей компаний повлечет необходимость уплаты подоходного налога. Его будет обязан заплатить «супруг», получивший такой дар.

То есть дарение между супругами, состоящими в зарегистрированном браке, не облагается налогом, а вот для гражданских, как видим, закон такого исключения не предусматривает.

Унаследует или нет?

Вопросы преемственности / наследования супруги, состоящие как в гражданском, так и в зарегистрированном браке, часто откладывают на потом. Но следует помнить, что во втором случае при уходе из жизни одного супруга другой будет защищен. У него (нее) есть право на супружескую долю (то есть, по общему правилу, на половину нажитого в браке имущества). Помимо этого переживший супруг (супруга) будет наследником по закону и унаследует часть имущества.

Что касается граждан, не заключивших брак, то возможность получить долю в наследстве у них возникает в двух случаях: если переживший супруг (супруга) указан в завещании или если такой супруг (супруга) признан нетрудоспособным иждивенцем умершего и проживал с ним не менее года.

Российская судебная практика пестрит делами, в которых гражданские супруги спорят с родственниками умершего по поводу доли в наследстве, но зачастую остаются у разбитого корыта. Во избежание подобных ситуаций рекомендуется составлять завещание, в котором наследодатель может указать и своего гражданского супруга, и его долю в наследстве.

Как указано выше, гражданские супруги могут также использовать иностранные механизмы (например, дискреционный траст или частный фонд) для планирования преемственности. Однако очень важно ответственно отнестись к оценке последствий создания иностранной структуры и управления ею с юридической и налоговой точек зрения.

Ждать ли у моря погоды?

Практика показывает, что к имущественным отношениям в гражданском браке следует относиться осознанно и данные вопросы требуют своевременного решения. В противном случае существует риск судебных баталий, результат которых может неприятно удивить обе стороны. Заключение официального брака тоже может быть выходом в этой ситуации.

Мнения экспертов банков, финансовых и инвестиционных компаний, представленные в этой рубрике, могут не совпадать с мнением редакции и не являются офертой или рекомендацией к покупке или продаже каких-либо активов

Договор дарения между супругами. Образец заполнения и бланк 2021 года

Договор дарения между супругами является разновидностью стандартных договоров дарения. Небольшие отличия договора дарения между супругами обусловлены близкородственным характером их заключения при отсутствии факта родственных отношений, и, как следствие, особым режимом уплаты госпошлины при переоформлении права собственности на подаренное имущество.

Файлы в .DOC:Бланк договора дарения между супругамиОбразец договора дарения между супругами

Характеристики договора

По договорам дарения сторона, принимающая дар, называется одаряемым, а контрагент является дарителем. Все категории этих контрактов подразумевают невозможность денежного или имущественного вознаграждения со стороны одаряемого.

Поэтому, как правило, дарение осуществляется близким родственникам: родителям, детям, внукам. Супруги выделяются в особую категорию, так как не являются близкими родственниками.

Несмотря на то, что сделка дарения между супругами принадлежит к группе гражданско-правовых соглашений, она имеет отличия. Специфические черты имеют процесс оформления, регламент уплаты налогов, способ образования права собственности и прочее.

Закон не ограничивает характеристики и разновидности даримых вещей, ценностей, прав. Супруги имеют право передавать друг другу любые блага, права или требования. Значение имеет только форма собственности имущества, которое переходит в собственность одаряемого.

Одаряемый супруг вступает в права собственности по факту получения подарка. Для объектов недвижимости (квартира, дом, дача и т.д.) или дорогостоящего движимого имущества (автомобиль) необходима регистрация в государственных органах, после чего жена (муж) также получает эти права. Регистрация сделки дарения между супругами не обязательна.

Супругам, имеющим брачный контракт, гораздо легче оформить юридически грамотный договор дарения, так как их имущество разделено и совместная собственность отсутствует.

Сущность договора и стороны сделки

Основой договора является безвозмездное вручение одному из супругов имущества или прав на него, а также исполнение дарителем каких-либо материальных обязанностей одаряемого.

Отдельно рассматриваются договоры пожертвования, по которым вместе с правами одаряемый получает обязанность использовать имущество на пользу общества. Нарушение условия безвозмездности влечет за собой признание договора недействительным. Исключение составляют национальные обычаи символического выкупа, например на свадьбах.

Условие получения дарственной после наступления какого-либо события, например окончания учебы, также нельзя считать обязательством по договору дарения.

Сторонами сделки дарения являются супруги. Даритель должен быть совершеннолетним дееспособным гражданином, не ущемленным в своих гражданских правах. Даримое имущество должно принадлежать ему на правах собственности. Если часть этого дара принадлежит другим лицам, то необходимо получить согласие совладельцев на акт дарения.

Одаряемый супруг не обязан иметь полную дееспособность, и его интересы может представлять опекун.

Являясь реальным договором, дарение между супругами недорогих имущественных благ не требует письменного оформления. Исключение составляет недвижимость и другое имущество, в отношении которого необходима государственная регистрация. Договоры обязательств по дарению также оформляются в письменном виде.

Совокупная собственность супругов

Закон определяет общей собственностью, принадлежащей обоим супругам, имущество, приобретенное ими за годы нахождения в законном браке. Имеются в виду как финансовые средства и приобретенное на них имущество, так и банковские бумаги, доли в бизнесе и другие материальные блага.

Режим совместной собственности возникает независимо от вклада каждого из супругов в общую копилку. Ограничителем совместных прав является брачный договор, по которому имущественные права каждого супруга регламентируются в строгом соответствии с указанным контрактом. Также не может быть признано совместно нажитым следующее имущество:

  • имевшееся до момента заключения брака;
  • полученное в виде подарков;
  • благоприобретенное по наследству;
  • продукты интеллектуального труда;
  • персональное имущество для личного пользования.

Распоряжение супругами совместной собственностью подчиняется следующим правилам:

  1. без взаимного согласия супругов отчуждение их совместного имущества невозможно;
  2. в отношении объектов недвижимости такое согласие нотариально заверяется в обязательном порядке.

Дарение недвижимости

В зависимости от режима собственности сделка дарения приобретает индивидуальные черты. Имеет смысл рассмотреть их на примере дарственных по недвижимости.

Недвижимость, принадлежащая обоим супругам. При оформлении дарственного документа логичны такие процедуры:

  • жена выдает мужу оформленное у нотариуса разрешение на дарение в ее пользу;
  • так как доли собственности не определены, то нужно еще одно согласие на переуступку прав по уже имеющемуся во владении имуществу.

Чтобы избежать описанных выше запутанных ситуаций, супругам нужно разделить недвижимость на доли и получить права владения по каждой из частей в идеальных либо реальных долях.

Наличие брачного контракта также исключает общее владение недвижимостью, что приводит к упрощению сделки дарения другому супругу. После завершения сделки дарения общей недвижимости даритель не вправе претендовать на дальнейший ее раздел и выделение собственной доли.

По недвижимым объектам, раздельно принадлежащим супругам, согласие на дарение не требуется. Дополнительные процедуры, указанные выше, не проводятся. Сделка дарения проводится по общим правилам гражданско-правовых актов.

Налоговые обязательства супругов при дарении

Доход, полученный супругом (супругой) при переуступке прав собственности в границах одной семьи, налогом не облагается. Это относится только к супругам, состоящим в официально оформленном законном браке. Граждане, живущие вместе без официального оформления, на налоговые послабления рассчитывать не могут, и по сделкам дарения между собой обязаны оплатить подоходный налог.

Небольшое заключение

Дарение одним из законных супругов происходит безвозмездно и налогом не облагается. Общая собственность на имущество не допускает дарения до проведения его раздела. После разделения долей собственности и закрепления имущественных прав за каждым из супругов, становится возможным их дарение.

Часто задаваемые вопросы о налогах на подарки

IRS предоставит расшифровку счета для налоговой декларации на дарение, когда форма 4506-T, Запрос на расшифровку налоговой декларации, будет правильно заполнена и представлена ​​с обоснованием. Стенограмму можно запросить по факсу или по почте, используя форму 4506-T. После получения и проверки (включая сопоставление текущих записей налогоплательщика и представителя налогоплательщика с информацией, содержащейся в представленной форме 4506-T), распечатка стенограммы будет отправлена ​​по почте по адресу записи. Неполные или необоснованные запросы будут отклонены, а Заявителю будет отправлено Уведомление . Никаких комиссий.

Форма 4506-T, Запрос на возврат и инструкции в формате PDF доступны на IRS.gov. Форма 4506-T имеет многоразовое использование, и особое внимание следует уделить заполнению формы для запроса налога на дарение . Заполните форму, следуя печатным инструкциям, обращая особое внимание на следующее:

Строки 1a и 1b : Введите информацию о доноре, включая SSN.

Строки 2a и 2b : оставьте пустым.

Строка 3 : Введите текущий адрес донора, если он живёт; имя, должность и адрес представителя недвижимости, если даритель умер. Предоставленный адрес должен совпадать с официальной записью IRS.

Строка 4 : Оставьте пустым.

Строка 6 : введите «Форма 709.»

Строка 6 a-c : ЕДИНСТВЕННЫЙ вариант налога на дарение - 6b . НЕ выбирайте другие варианты в пунктах 6-8.

Строка 9 : введите налоговый период (ММДДГГГГ). Если налоговый период неизвестен, обратитесь к разделу «Письменные запросы» ниже.

Строка для пункта аттестации : запрашивающий должен прочитать и согласиться с пунктом аттестации в форме 4506-T. Этот флажок должен быть установлен для обработки формы 4506-T.

Требования к подписи / титулу : Податель запроса должен быть авторизован для получения информации. Если налогоплательщик, указанный в строке 1, является инициатором запроса, дальнейшая документация не требуется. Если запрашивающий не является налогоплательщиком, указанным в строке 1, Титульная часть раздела подписи должна быть заполнена и обоснована; см. Документацию ниже .

Документация: обратите внимание, что в любой ситуации лицо, запрашивающее информацию, должно быть аутентифицировано.

  1. Если личный представитель / исполнитель / исполнитель подписывает информационный запрос, то вместе с запросом на информацию должны быть предоставлены Завещательные письма, Письма в Генеральную администрацию или другой аналогичный документ из Суда.Введите либо «Личный представитель», либо «Исполнитель» или «Исполнитель» в разделе «Заголовок».
  2. Если завещание отсутствует и данные запрашивает переживший супруг (а), то вместе с запросом информации необходимо предоставить заявление о том, что завещание не будет начато, и копию свидетельства о браке или другого аналогичного документа. Введите «Супруга» в разделе «Заголовок».
  3. Если нет завещания и управление имуществом осуществляется под контролем Доверительного управляющего, то вместе с запросом на информацию должно быть предоставлено заявление о том, что завещание не будет начато, и Сертификат доверия или копия всего Доверительного инструмента.В разделе «Название» введите «Доверительный управляющий _______ траста».
  4. Если Доверительный управляющий подписывает запрос на информацию, Банк и / или Доверительная компания должны подтвердить свое разрешение на получение информации о налогоплательщиках, включая идентификацию конкретного Доверительного должностного лица. Введите «Доверительный управляющий» в разделе «Заголовок».
  5. Если налоговый специалист подписывает запрос о предоставлении информации, предоставьте копию первоначальной формы 2848, представленной в IRS для того же налогоплательщика и того же налогового года.Недостаточно новой доверенности; запись должна быть установлена ​​в CAF до отправки запроса на информацию. Для получения дополнительной информации см. Раздел «Примечание о форме 2848, доверенность» ниже. Введите «Доверенность» в разделе «Название».

Общий совет: Измененные формы не принимаются. Это включает в себя белое закрашивание, замену пера и чернил или любое наложение текста.

Инструкции для формы 4506-T содержат схему, указывающую, куда отправить запрос по почте или факсу, в зависимости от штата, в котором налогоплательщик проживал.Выберите команду RAIVS в Огдене, штат Юта или Цинциннати, штат Огайо.

Письменные запросы

Также можно отправить письменный запрос в IRS для получения выписки о налоге на дарение. Этот метод следует использовать для налогоплательщиков, которые не знают, в каком налоговом году (-ах) была подана налоговая декларация на дарение. Письменный запрос должен включать формулировку, требующую определения «Все поданные налоговые декларации на дарение» для налогоплательщика. Используйте тот же номер факса или почтовый адрес, который указан в Инструкции по форме 4506-T.Заявитель должен быть подтвержден документацией, как указано выше, для запроса с использованием формы 4506-T. Необоснованные запросы будут отклонены.

Примечание к форме 2848, доверенность

Обратите внимание, что дублирование, неполная и / или необоснованная форма 2848 может привести к отклонению информационных запросов. Эти советы предназначены для уменьшения вероятности отклонения формы 4506-T.

  • Подавайте только одну официальную форму 2848, доверенность в формате PDF, в соответствии с последними инструкциями для каждого налогоплательщика.Используйте то же написание и адрес налогоплательщика во всей будущей переписке.
  • Отправьте один полный оригинал с обоснованием в отдел CAF, как указано в инструкциях к форме 2848. Это единственный способ записи формы 2848.
  • Для последующей переписки с IRS для того же налогоплательщика предоставьте копию официальной формы 2848. Не вносите никаких изменений; не предоставлять оригинальную подпись; просто пометьте его как «Копия». Официальная подача будет проверена в электронном виде IRS на основе данных, первоначально поданных в CAF Unit.
  • Не отправляйте форму 2848 с будущей корреспонденцией, которая не была отправлена ​​в подразделение CAF для обработки. Обратите внимание, что даты подписания и другие элементы официальной формы 2848 записываются и будут проверяться на соответствие любым новым запросам данных.
  • Чтобы обновить CAF, указав адрес или номер телефона налогового специалиста, не отправляйте новую форму 2848. Вместо этого отправьте письменное уведомление, включающее новую информацию и подпись представителя, в то место, где была подана первоначальная форма 2848.
  • Система CAF обновляется только документами, полученными в подразделении CAF.
  • Хотя это и не обязательно, может быть полезно отметить «Другие действия разрешены» в Строке 5a и вписать в «Запрос и получение расшифровок стенограмм IRS».

Налог на наследство и налог на дарение за 2020 год и более ранние налоговые годы

Налог на наследство и
Налог на дарение

Законы о налоге на дарение и налоге на наследство - одни из самых сложных, которые может предложить IRS. Но не волнуйтесь; из-за исключений из налогов на дарение и наследство эти налоги в настоящее время затрагивают только 2% самых богатых американцев.Если вам все-таки необходимо заплатить налог на дарение при составлении и подаче электронной налоговой декларации на eFile.com, приложение eFile.com определит это за вас на основе ваших ответов на несколько простых налоговых вопросов.

Налог на подарки

Когда вы дарите кому-то деньги или собственность, с вас может взиматься налог на дарение. Налогооблагаемым подарком считается передача каких-либо денег или имущества другому лицу без ожидания полной компенсации или возмещения, по крайней мере, равной стоимости. Ссуды с пониженной процентной ставкой или беспроцентные ссуды могут считаться подарками для целей налогообложения.

Вот четыре фактора, которые вам нужно знать, если вы отдаете кому-то деньги или имущество:

  1. Если вы дарите кому-либо подарок или подарки в виде денег или имущества, стоимость которого превышает годовую сумму исключения, вы должны, как правило, налогов на дарение .
  2. Если вы дарите собственность, налоги должны уплачиваться от справедливой рыночной стоимости предмета (а не от покупной цены или первоначальной стоимости).
  3. Вам не нужно платить налог на подарки, общая сумма которых меньше (или равна) годовой суммы исключения (15 000 долларов США на каждого получателя в 2020 и 2021 годах).
  4. Вам не нужно платить налог с подарков, подпадающих под другие исключения (см. Ниже).

Исключения из налога на подарки

Есть несколько способов уменьшить сумму налога на дарение, который вы можете задолжать:

Подарки для вашего супруга: Вам не нужно платить налоги на любую сумму, переданную вашему супругу в качестве подарка, если они не являются гражданами США.

Расходы на образование и медицинские услуги: Вы не должны будете платить налог на любую сумму, уплаченную за обучение или медицинские счета другого человека.Оплата должна производиться непосредственно учебному или медицинскому учреждению, а не лицу, получающему образование или медицинскую помощь.

Благотворительные пожертвования: Благотворительные взносы, сделанные в соответствующие благотворительные организации, не только вычитаются из налоговых деклараций с разбивкой по статьям (для вашей налоговой декларации за 2020 год вы можете вычесть 300 долларов, и вам не нужно перечислять их по статьям), вы также можете вычесть сумму своих благотворительных пожертвований. от суммы налога на дарение, который вы должны.

Взносы на политические цели: Пожертвования на политические цели считаются подарками, а не вычитаемыми благотворительными взносами, и вы можете исключить любую сумму, переданную политическим организациям.Организация должна использовать деньги в своих целях и не может выступать в качестве посредника при передаче средств третьей стороне.

Исключение ежегодных подарков

В 2020 году вы можете подарить кому-либо до 15000 долларов США подарками до уплаты любого налога на дарение (сумма была такой же в 2019 налоговом году; если вам все же нужно подать налоговую декларацию за 2019 год, найдите налоговые формы 2019 для подготовки и бумажный файл ( с 2019 года и более ранние налоговые годы больше не могут подаваться в электронной форме). Исключение ежегодных подарков в размере 15 000 долларов США - это ограничение на необлагаемые налогом подарки на человека, и вы можете подарить нескольким людям до 15 000 долларов США каждому без каких-либо налоговых обязательств.Тем не менее, суммы ваших ежегодных исключений из подарков ограничены пожизненной суммой в 11 580 000 долларов США в 2020 налоговом году (11 400 000 долларов США в 2019 налоговом году). На 2021 год это будет 11 700 000 долларов. Ежегодное исключение для подарков супругам, не являющимся гражданами США, составляет 157000 долларов.

Разделение подарков

Супружеские пары могут разделить стоимость подарков, подаренных вместе как пара, что фактически удваивает ежегодное исключение подарков для заявителей. Супружеские пары могут исключить раздельный подарок до 30 000 долларов на человека в год.Если подарок сделан из общественной собственности, считается, что каждый из супругов предоставил половину справедливой рыночной стоимости подарка.

В 2020 году исключение для индивидуальных подарков в размере 15000 долларов составляет переносной для супружеских пар. Это означает, что если один из супругов не исчерпал свой лимит в 15 000 долларов, другой супруг может его использовать. Сумма в 15000 долларов также применяется к декларациям за 2019 налоговый год.

Налог на наследство

Когда кто-то наследует деньги или имущество, передача может облагаться налогом на наследство.Налог на наследство обычно называют налогом на смерть , потому что это налог, уплачиваемый при переводе денег и имущества после смерти человека. Если стоимость вашего имущества превышает текущую сумму освобождения от налога на момент вашей смерти, с вашего имущества будет взиматься налог на превышение суммы по применимой ставке налога на наследство. Налог на наследство уплачивается в соответствии с налоговыми ставками, действующими в год смерти человека.

Сумма и ставка налога на наследство по годам

2015

5 430000 долларов (10 860 000 долларов для супружеских пар)

40%

2014

5 340000 долларов (10 680 000 долларов для супружеских пар)

40%

2013

5 250 000 долларов (10 500 000 долларов для супружеских пар)

40%

2012

5 120 000 долларов (10 240 000 долларов для супружеских пар)

35%

2011

5 000 000 долларов (10 000 000 долларов для супружеских пар)

35%

2010

За 2010 налоговый год НЕТ НАЛОГА НА НЕДВИЖИМОСТЬ .

В 2010 налоговом году не было НАЛОГА НА НЕДВИЖИМОСТЬ .

Сумма освобождения от уплаты налогов в 2020 налоговом году в размере 11 580 000 долларов США представляет собой единое освобождение, которое применяется к объединенной стоимости подарков, наследства и переводов без участия поколения (в 2019 налоговом году сумма составляла 11 400 000 долларов США). Это единое освобождение переносимо для супружеских пар, поэтому, если один из супругов умирает раньше другого и их состояние не достигает лимита в 11 580 000 долларов (11 400 000 долларов в налоговом году 2019), другой супруг (или его имущество) может использовать оставшуюся сумму.

Стоимость имущества

Общая стоимость поместья, называемая валовым поместьем , включает все, что имело место на момент смерти. Сюда входят денежные средства, ценные бумаги, страхование, деловые интересы, имущество, оцениваемое по справедливой рыночной стоимости (не по первоначальной стоимости или цене покупки), недвижимость, аннуитеты, трасты и т. Д.

Вычеты по налогу на наследство

После того, как вы определите свое валовое имущество и вычтите текущую сумму освобождения от уплаты налогов, есть несколько способов еще больше уменьшить сумму налога на наследство, который вы можете задолжать.Чтобы определить размер вашего налогооблагаемого имущества, вы можете вычесть из своего валового имущества любое из следующего:

  • Удержание в браке: Это один из самых популярных способов избежать уплаты налога на наследство. Все, что передается пережившему супругу, не может облагаться налогом.
  • Благотворительный вычет: Вы не будете обязаны платить налоги ни на деньги, ни на стоимость имущества, оставленного квалифицированной благотворительной организации.
  • Ипотека и удержание долга: Ваше налогооблагаемое имущество может быть уменьшено на оставшуюся сумму вашей ипотеки и других невыплаченных долгов.Это дает вашим наследникам некоторое облегчение от унаследованного долга.
  • Налоги штата на смерть: Если ваше имущество облагается налогом в штате (или округе Колумбия), вы можете вычесть уплаченную сумму из вашего налогооблагаемого имущества.
  • Иностранный налог на смерть: Если вы платите налог на смерть в иностранном государстве, вы можете вычесть уплаченную сумму.
  • Расходы на похороны: Вы не будете платить налоги с любых расходов на похороны, которые оплачиваются из вашего имущества.
  • Расходы на управление имуществом: Вы можете вычесть любую сумму, уплаченную за управление имуществом, а также сумму любых убытков, понесенных имуществом во время управления имуществом.Сюда входят такие расходы, как гонорары адвокатам, гонорары за оценку, расходы на физическое хранение и техническое обслуживание, процентные расходы, понесенные после смерти, и т. Д.

Налог на передачу без учета поколения (GST Tax)

Налог на передачу прав на передачу от поколения к поколению (налог GST) часто называют налогом для бабушек и дедушек , потому что это налог, взимаемый при передаче имущества внукам или другому родственнику, удаленному от вас более чем на одно поколение. Налог GST также применяется к передаче имущества не родственнику, который младше вас более чем на 37 с половиной лет.Налог на GST взимается в дополнение к любым налогам на дарение или наследство, которые могут применяться.

Сумма налога GST по годам

2015

5 430000 долларов (10 860 000 долларов для супружеских пар)

40%

2014

5 340000 долларов (10 680 000 долларов для супружеских пар)

40%

2013

5 250 000 долларов (10 500 000 долларов для супружеских пар)

40%

2012

5 120 000 долларов (10 240 000 долларов для супружеских пар)

35%

2011

5 000 000 долларов (10 000 000 долларов для супружеских пар)

35%

2010

В 2010 налоговом году было НЕТ НАЛОГА GST .

За 2010 налоговый год НЕТ НАЛОГА GST .

Сумма освобождения от налогов в налоговом году 2020 года в размере 11,580,000 долларов (11,400,000 долларов в 2019 налоговом году) представляет собой унифицированное освобождение по шкале , которое покрывает стоимость подарков, наследства и переводов без поколений вместе взятых. Освобождение переносится для супружеских пар. Если один из супругов умирает раньше другого, и его имущество не использует все освобождение от налогов в размере 11 580 000 долларов (или 11 400 000 долларов для налоговых деклараций за 2019 год), другой супруг (или его имущество) может использовать оставшуюся сумму.

TurboTax ® является зарегистрированным товарным знаком Intuit, Inc.
H&R Block ® является зарегистрированным товарным знаком HRB Innovations, Inc.

26 Кодекс США § 2523 - Подарок супругу | Кодекс США | Закон США

Статьи с поправкой на инфляцию за определенные годы

Для корректировки инфляции некоторых статей в этом разделе см. Процедуры получения доходов, перечисленные в таблице под разделом 1 этого заголовка.

Поправки

2018 — Подст. (g) (1). Паб. L. 115–141, §401 (a) (205), заменено «бенефициар, который не является благотворительным бенефициаром» на «благотворительный бенефициар».

Подсек. (g) (2). Паб. L. 115–141, §401 (a) (206), «термин« благотворительный бенефициар »заменен на« термин «благотворительный бенефициар» ».

1997 - п. (g) (1). Паб. L. 105–34 заменил «квалифицированный благотворительный остаток доверительного фонда» на «квалифицированный остаток доверительного фонда».

1992 - п. (е). Паб. L. 102–486, §1941 (b) (1), заключительные положения, вставленные в конце «Для целей данного подраздела термин« конкретная часть »включает только часть, определяемую на дробной или процентной основе.”

Подсек. (е) (3). Паб. L. 102–486, §1941 (b) (2), вставленный перед точкой в ​​конце «и применяются правила раздела 2056 (b) (10)».

1990 - п. (я). Паб. L. 101–508 добавлен в конце «Этот подраздел не применяется к любой передаче в результате приобретения прав в соответствии с совместной аннуитетом и аннуитетом по случаю потери кормильца, описанным в подразделе (f) (6)».

1989 - п. (а). Паб. L. 101–239, §7815 (d) (2), вычеркнуто «кто является гражданином или резидентом» после «Где донор».

Подсек.(i) (2). Паб. L. 101–239, §7815 (d) (1) (A), замененный «которые сделаны дарителем такому супругу и в отношении которых допускается вычет в соответствии с этим разделом, но для пункта (1)» для «Сделано жертвователем такому супругу».

1988 - п. (е) (6). Паб. L. 100–647, § 6152 (b), добавлен п. (6).

Подсек. (я). Паб. L. 100–647, §5033 (b), добавлен подст. (я).

1986 - п. (е) (4) (А). Паб. L. 99–514 измененный подпункт. (А) в общем. До внесения поправок подпар.(А) гласит следующее: «Выборы в соответствии с настоящим подразделом в отношении любого имущества должны проводиться не позднее первого 15 апреля после календарного года, в котором были переданы проценты, и должны проводиться таким образом, как Секретарь правила предписывают ».

1983 - п. (е) (3). Паб. L. 97–448, §104 (a) (6), заменил «правила, аналогичные правилам пунктов (ii)» на «правила пунктов (ii)».

Подсек. (е) (4). Паб. L. 97–448, §104 (a) (4), разделил существующие положения на подпункты.(A) и (B), в пп. (A) как обозначено таким образом замененный «должен быть произведен не позднее первого 15 апреля после календарного года, в котором были переведены проценты, и должен быть произведен таким образом, который Секретарь устанавливает правилами, предписывающими, что« должно быть сделано на возврат налога, взимаемого статьей 2501 за календарный год, в котором были переведены проценты », и в подпункте. (B) в соответствии с указаниями заменил «выборы в соответствии с настоящим подразделом» на «такие выборы».

Подсек.(е) (5). Паб. L. 97–448, §104 (a) (5), добавлен п. (5).

Подсек. (час). Паб. L. 97–448, §104 (a) (2) (B), добавлен подст. (час).

1981 — Подсек. (а). Паб. L. 97–34, §403 (b) (1), вычеркнуто обозначение «(1) в целом» для существующего текста и вычеркнуто абз. (2) который заявил, что совокупность разрешенных вычетов за любой календарный квартал не должна превышать сумму в 100000 долларов, уменьшенную, но не ниже нуля, на совокупность разрешенных вычетов за предыдущие календарные кварталы, начинающиеся после декабря.31 декабря 1976 г., плюс 50 процентов меньшей из суммы разрешенных вычетов за такой календарный квартал, определенной без учета п. (2), или сумма, если таковая имеется, на которую совокупность, определенная в соответствии с п. (i) п. (2) для календарного квартала и для каждого предыдущего календарного квартала, начинающегося после 31 декабря 1976 г., превышает 200 000 долларов.

Подсек. (е). Паб. L. 97–34, §403 (b) (2), (d) (2), заменили положение, касающееся избрания в отношении пожизненного имущества одаряемого супруга, положением, касающимся общественной собственности.

Подсек. (г). Паб. L. 97–34, §403 (d) (2), добавлен подст. (г).

1976 - п. (а). Паб. В L. 94–455 существующие положения определены как абз. (1), вычеркнув «половину» после «равные проценты», и добавил п. (2) об ограничении совокупной суммы удержаний.

Подсек. (е) (1). Паб. L. 94–455, §1902 (a) (12) (E), вычеркнуто «территория» после «любого штата».

1970 — Подсек. (а). Паб. L. 91–614 заменил «квартал» на «год» в двух местах.

Дата вступления в силу поправки 1989 г.

Паб.L. 101–239, раздел VII, §7815 (d) (1) (B), 19 декабря 1989 г., 103 Stat. 2415, при условии, что:

«Поправка, внесенная в подпункт (A) [поправка к этому разделу], применяется в отношении подарков, сделанных после 29 июня 1989 года».

Поправка разделом 7815 (d) (2) Pub. L. 101–239 действует, если не указано иное, как если бы он включен в положения Закона о технических и иных доходах 1988 г., Pub. L. 100–647, к которому относится такая поправка, см. Раздел 7817 Pub. L. 101–239, изложенная в примечании к разделу 1 этого заголовка.

Дата вступления в силу поправки 1988 г.

Паб. L. 100–647, раздел V, §5033 (d) (2), 10 ноября 1988 г., 102 Stat. 3673, при условии, что:

«Поправки, внесенные в подраздел (b) [поправки к этому разделу], применяются к подаркам 14 июля 1988 г. или после этой даты».

Поправка разделом 6152 (b) Pub. L. 100–647, применимые к передаче после 31 декабря 1981 г., и, в случае любой декларации о налоге на наследство или дарение, поданной до 10 ноября 1988 г., такая поправка неприменима в той степени, в которой она несовместима с порядком учета аннуитет по такому возврату, если исполнитель или донор не выберет иное до дня, 2 года после ноябрьского.10 октября 1988 г. срок для проведения таких выборов не истекает раньше указанной даты, см. Раздел 6152 (c) Pub. L. 100–647, изложенный в виде примечания к разделу 2056 этого заголовка.

Применение поправок в соответствии с разделом 5033 Pub. L. 100–647 в собственность или подарки от лиц, не являющихся гражданами и нерезидентами

Для положений, регулирующих, что в случае наследства или подарка физическим лицом, которое не было гражданином или резидентом Соединенных Штатов, но было резидентом иностранного государства, с которым Соединенные Штаты имеют налоговое соглашение в отношении налоги на имущество, наследство или дарение, поправки, внесенные разделом 5033 Pub.L. 100–647 не применяется в той степени, в которой такие поправки будут несовместимы с положениями такого договора, касающимися налоговых вычетов на наследство, наследство или дарение в браке, за исключением случаев, когда наследство физического лица умирает до даты 3 лет после 19 декабря 1989 г. или подарком от лица до даты, которая наступит через 3 года после 19 декабря 1989 г., требование предыдущего положения о том, что физическое лицо не является гражданином или резидентом США, не применяется, см. Раздел 7815 (d) (14) Pub.L. 101–239, изложенный в виде примечания к разделу 2056 этого заголовка.

Поправки к плану не требуются до 1 января 1989 г.

Для положений, регулирующих, что если какие-либо поправки, внесенные в подзаголовок A или C раздела XI [§§1101–1147 и 1171–1177] или заголовок XVIII [§§1800–1899A] Pub. L. 99–514 требуют внесения поправки в любой план, такая поправка к плану не требуется вносить до первого планового года, начинающегося 1 января 1989 г. или после этой даты, см. Раздел 1140 Pub. L. 99–514 с поправками, изложенными в примечании к разделу 401 этого заголовка.

Специальное правило для определенных переводов в октябре 1984 г.

Паб. L. 99–514, титул XVIII, § 1879 (n) (3), 22 октября 1986 г., 100 Stat. 2910, при условии, что:

«Выборы в соответствии с разделом 2523 (f) Налогового кодекса 1954 года [ныне 1986 года] в отношении доли в собственности, которая - «(А)

было передано в октябре 1984 г., а

«(B) был передан в соответствии с трастовым документом, в котором говорилось, что лицо, предоставившее право, предполагало, что собственность траста будет представлять собой квалифицированную собственность с прекращаемым процентом, в отношении которой будет разрешен вычет федерального налога на дарение в браке после избрания лица, предоставившего право,

должен быть подан по декларации по налогу, наложенной разделом 2501 такого Кодекса за 1984 календарный год, которая подана в установленный срок такой декларации или до нее, или, если своевременная декларация не подана, по первой такой декларации, поданной после срок возврата - до 31 декабря 1986 г.”

Налоговые соображения при разводе супругов

Однако такой анализ может упростить дело. Вероятно, что 100 долларов в Roth IRA будут стоить более 100 долларов наличными из-за возможности будущего безналогового роста. Кроме того, лимиты на признание капитальных убытков могут ограничивать их использование и, следовательно, их стоимость. Разводящиеся супруги также могут пожелать совместно спланировать минимизацию своего общего будущего налогового воздействия, поскольку определенные активы могут быть более ценными в руках одного человека, чем в руках другого, в зависимости от налоговых характеристик лиц, продолжительности жизни, эффективных налоговых ставок или способности платить. использовать потери.Соглашения о разделении налогов могут быть включены как часть указа о разводе и способствовать смягчению экономических последствий, когда активы не могут быть легко разделены иным образом, но эти соглашения могут быть сложными и трудными для управления.

Особое внимание следует уделять структурированию передачи собственности, как указано в разд. 1041 обычно охватывает только переводы между супругами или переводы третьему лицу от имени супруга (например, оплата гонораров адвокатам). Соображения по структурированию могут быть такими же простыми, как выбор между разделением акций публично торгуемых акций (что не приведет к получению прибыли) или продажей акций и разделением или переводом денежных средств (что приведет к получению прибыли).Однако эти виды анализа становятся более сложными в случае закрытого бизнеса или других ситуаций, когда разводящиеся супруги владеют активами внутри товариществ или других юридических лиц.

Пример 1: A и B супруги в разводе. Они намерены разделить свое семейное имущество в соответствии с декретом о разводе и ожидают, что все имущество будет передано и разделено в течение шести месяцев после расторжения брака. A владеет 50% долей в XYZ LLC, которая облагается налогом как партнерство.FMV ее интереса составляет 200 000 долларов, а ее налоговая база в активе - 100 000 долларов.

Если XYZ выкупит часть процентов A ' в обмен на 100 000 долларов наличными, прибыль не будет признана, поскольку A будет иметь достаточную налоговую базу для покрытия распределения. A может затем перевести 100 000 долларов на B в необлагаемом налогом п. 1041 транзакция. Однако A останется владеть долей в XYZ на сумму 100 000 долларов с нулевой налоговой базой.

Если бы A вместо этого передал 50% своей доли в XYZ B и XYZ должен был выкупить свою долю, результат мог бы быть другим. Сразу после передачи каждая из B и A будет владеть долей в XYZ на сумму 100 000 долларов США и с налоговой базой в размере 50 000 долларов США. Поскольку выкуп B ' не будет переводом между супругами (или платежом от имени супруга третьей стороне), он, вероятно, не будет защищен в соответствии с разд.1041. Таким образом, выкуп будет налогооблагаемым событием для B , который признает 50 000 долларов дохода. Однако такое признание могло бы стать потенциальной выгодой для остальных партнеров XYZ (включая A ), которые могли бы увеличить налоговую базу для активов XYZ в соответствии с п. 734.

Как правило, ООО или другое аналогичное предприятие, которое принадлежит единоличному супругу (супруге), будет рассматриваться как юридическое лицо, не являющееся юридическим лицом. Этот режим игнорирования юридического лица может также применяться, когда супруги разделяют собственность в результате их проживания в государстве, являющемся общественной собственностью.Однако режим неучтенных юридических лиц не применяется к доле участия в LLC, принадлежащей супругам в отдельных государствах собственности - эти организации обычно должны рассматриваться как партнерства для целей налогообложения. Таким образом, можно представить себе множество сценариев, в которых транзакции, совершаемые в рамках развода, могут создать или распустить партнерство в налоговых целях.

Пример 2: До развода AB LLC принадлежала исключительно A (или обоим супругам как общественная собственность).Если в результате развода право собственности на AB LLC получают как A , так и B , организация больше не игнорируется и теперь подчиняется правилам и положениям Подраздела K, включая требование о подаче декларации о партнерстве. И наоборот, если бы AB LLC владело 50/50 в отдельном государстве собственности, и развод оставил A в качестве единственного собственника, предприятие прекратило бы свое существование для целей налога на прибыль.

Часто семейный дом является одним из самых важных активов пары.Хотя гл. 1041 предотвращает признание прибыли от передачи этого актива от одного супруга к другому, следует проанализировать последствия последующей продажи дома. П. 121 позволяет супружеской паре укрыть прибыль в размере 500 000 долларов от продажи основного места жительства, в котором они жили два из последних пяти лет. Кроме того, для целей теста «два из последних пяти лет» владелец может рассматривать периоды, когда его или ее бывший супруг (а) проживал в доме в соответствии с декретом о разводе, как если бы владелец все еще проживал в доме.Однако, если собственность не находится в совместном владении после развода (и продавец не вступает в повторный брак), продавец может получить только 250 000 долларов прибыли при продаже дома. Таким образом, если намерение состоит в том, чтобы продать дом вскоре после развода, может быть полезно заключить соглашение о совместной продаже дома и разделить выручку.

Наконец, очень важно, чтобы налогоплательщики получали квалифицированный ордер на семейные отношения (QDRO), если пенсионные счета переводятся в соответствии с декретом о разводе.QDRO должно включать имя и почтовые адреса как участника плана, так и альтернативного получателя платежа.

В заключение, налогоплательщики должны работать со своими бухгалтерами и юристами, чтобы убедиться, что развод является событием непризнания и что права собственности аннулируются наиболее выгодным с точки зрения налогообложения или, по крайней мере, нейтральным с точки зрения налогообложения образом.

Редактор Примечания

Минди Тайсон Вебер - старший директор департамента налогов штата Вашингтон, компания RSM US LLP.

За дополнительной информацией об этих предметах обращайтесь к Ms.Вебера по телефону 404-373-9605 или [email protected]

Если не указано иное, участники являются членами RSM US LLP или связаны с ней.

IRS определяет, что дарение произведения искусства было завершенным подарком и, следовательно, подлежит налогообложению

Персональное налоговое планирование
26 июля 2018 г.

В недавнем постановлении частного письма Налоговая служба (IRS) рассмотрела вопрос о том, была ли передача правового титула и оставшаяся часть Проценты на произведения искусства, переданные в дар иностранному музею, сопровождаемые соглашением о передаче остатка любых оставшихся долей после смерти владельца, могут считаться завершенным подарком для целей федерального налогообложения.IRS решило, что передача была совершенным подарком, поскольку даритель отказался от владычества и контроля над искусством, и поэтому он подлежал налогообложению.

Что случилось?

Донор, о котором идет речь, был резидентом США и владел коллекцией произведений искусства, которая хранилась в основном и дополнительном домах донора. Супруга дарителя умерла, и даритель стал единственным владельцем произведения искусства.

Перед смертью супруга даритель и супруг заключили передаточные акты (соглашения) с двумя музеями за пределами США.S.

В соответствии с условиями соглашений музеям был предоставлен законный титул вместе с голым владением и остальными долями в подаренном искусстве, но даритель (и) сохранял жизненный интерес и право пользоваться и использовать собственность, в том числе физическую. владение им (т. е. узуфрукт), пока хотя бы один из них был жив.

В соглашениях прямо указано, что дарители намеревались сделать пожертвования неполным пожизненным подарком для целей налогообложения США. Они также особо отметили, что:

  • Соглашения вступят в силу только в том случае, если переживший супруг получит решение о том, что передача не будет представлять собой завершенный подарок inter vivos для U.S. налоговые цели;
  • Выжившему супругу было разрешено отозвать передачу, если а) какой-либо из музеев перешел в частную собственность или б) налоговое законодательство в соответствующих юрисдикциях сделало пожертвование налогооблагаемым в течение их жизни или после их смерти или в) оставшийся в живых супруг доставил произведение искусства в музей в течение его или ее жизни, и музей нарушил требования к экспозиции, согласованные в соглашениях.

Закон

IRS облагает налогом имущество, переданное в качестве подарка, а в правилах Казначейства проводится различие между «полными дарами» (которые подлежат налогообложению) и «неполными дарами» (которые не подлежат налогообложению).

Разница между полным и неполным подарком заключается в том, сохраняет ли даритель «господство и контроль» над даренным активом. Если даритель отказывается от владычества и контроля над подарком, так что он больше не сохраняет право изменять свое распоряжение, дар считается завершенным. Однако, если даритель оставляет за собой право распоряжаться подарком, он может считаться частично неполным или полностью неполным, в зависимости от обстоятельств.

IRS будет проверять каждую передачу собственности, рассматривать условия и объем полномочий донора и принимать решение о статусе передачи.

Решение IRS

IRS определило, что передача дарителем (-ами) законного титула, голого права собственности и оставшейся доли в произведении искусства будет представлять собой завершенный подарок, несмотря на то, что даритель (-ы) сохранит за собой пожизненное имущество и узуфрукт.

Это произошло главным образом потому, что в соответствии с условиями соглашений даритель (-ы) не мог иным образом распорядиться произведением искусства. Хотя некоторые из других условий, которые были включены в соглашения, могут иметь место (например, музей может стать частной собственностью, налоговое законодательство в соответствующих юрисдикциях может измениться и т. Д.) и, следовательно, аннулировать передачу, ни одна из этих вещей не находилась под контролем донора (ов).

По адресу Feigenbaum Law мы будем работать с вами по обе стороны границы, чтобы разработать для вас лучшую налоговую стратегию. Мы работаем с каждым из наших клиентов, чтобы создать индивидуальное решение, которое упростит выполнение требований и воспользуется всеми доступными возможностями для снижения их налогового бремени. Наше внимание уделяется сложным вопросам, связанным с налоговым планированием для людей с высоким уровнем собственного капитала.Свяжитесь с нами для получения индивидуального налогового плана. Наше беспрецедентное знание налогов в США и Канаде делает нас лидерами в этой области. Позвоните по телефону , чтобы узнать больше о том, как мы можем помочь, или позвоните нам по телефону (905) 695-1269 или по бесплатному телефону (877) 275-4792 .


Tagged: произведение искусства, полный дар, владычество и контроль, пожертвование, подарок, неполный дар

Понимание семейного подарочного доверия: всесторонний обзор

Многие стратегии нашей фирмы в области имущественного планирования сосредоточены на использовании методов долгосрочного планирования, направленных на максимальную защиту семейного богатства и возможность безналоговой передачи богатства последующим поколениям.Стратегическая пожизненная передача активов в течение многих лет была неотъемлемой частью этих планов. Большая часть этих подарков была прямым подарком членам семьи. Однако по мере того, как суммы, передаваемые в виде подарков, увеличивались, а озабоченность по поводу долгосрочного планирования защиты активов возросла, мы разработали новые методы планирования, чтобы отразить эти изменения. Нашей последней разработкой в ​​области планирования было создание семейных подарочных трастов. В этой статье исследуются важные проблемы, связанные с использованием этих трастов.

Мы будем рады ответить на ваши вопросы. Если после прочтения этой статьи у вас возникнут какие-либо вопросы, свяжитесь с нами, с Джоном Туллио или Линдси Смит

.

ЧТО ТАКОЕ ДОВЕРИЕ СЕМЕЙНЫХ ПОДАРКОВ?

Family Gift Trust (FGT) - это отдельное юридическое лицо, предназначенное для получения и хранения имущества в дар. Бенефициарами обычно являются члены семьи Донора, но при желании могут быть и другие лица. Условия траста изложены в документе, который описывает, как имущество траста должно быть инвестировано и распределено.Подарки в первую очередь делаются для достижения целей Дарителя в области имущественного планирования. Донор - это человек, который создает доверие и дарит ему подарки. Доверительный управляющий - это лицо, которое соглашается управлять трастом в интересах бенефициаров траста и указано в трастовом документе. Этот тип доверия является безотзывным.

ПОЧЕМУ ДЕЛАЮТСЯ ПОДАРКИ?

Основная налоговая причина дарить подарки - уменьшить налогооблагаемую недвижимость Дарителя. Подарок и любая будущая оценка его стоимости исключаются из налогооблагаемой собственности Дарителя.Вторичные причины для создания этих подарков включают удовлетворение желания Дарителя: видеть, как дети и внуки получают пользу в течение всей жизни Дарителя; посмотреть, как бенефициары обрабатывают «наследство»; предоставлять средства на обучение внуков в ситуациях, когда родители учащегося могут быть не в состоянии финансировать это образование.

ПОЧЕМУ ПОДАРКИ ДЕЛАЮТСЯ НА ДОВЕРИЕ?

Подарки передаются в фонд Family Gift Trust (FGT) для получения льгот, недоступных, если собственность передается напрямую человеку.Это важно для достижения таких целей, как планирование защиты активов, экономия налогов и уравновешивание членов семьи. Эти преимущества обсуждаются более подробно далее в этой статье. Доверие может быть очень полезным для ускорения ежегодных подарков исключения, чтобы быстро уменьшить налогооблагаемую собственность.

СКОЛЬКО МНОГО МОЖНО ПОДАРКИРОВАТЬ КАЖДЫЙ ГОД?

Федеральный закон о налоге на дарение предусматривает, что каждый человек может сделать подарок в размере до 14 000 долларов в год любому лицу, которое пожелает.Это означает, что каждый из родителей может дать каждому из своих детей и внуков по 14 000 долларов (при двух родителях общая сумма подарка на каждого получателя составляет 28 000 долларов). Эти подарки называются ежегодными исключительными подарками , и они полностью исключены из системы налогообложения подарков.

Кроме того, в течение жизни или после смерти каждый человек может дать сумму, равную Применимой сумме исключения для пожизненных подарков. В 2014 году эта сумма составляет 5 340 000 долларов США. Это общая сумма, которая может быть отдана без уплаты каких-либо налогов на дарение или наследство, в дополнение к ежегодным подаркам, указанным выше.

В некоторых случаях Донор потратит всю сумму пожизненного исключения из дара в течение своей жизни на крупный подарок ГСП (вместо того, чтобы ждать смерти Дарителя). Цель этого пожизненного подарка состоит в том, чтобы максимально использовать исключенную сумму путем удаления всего прироста подаренной собственности с даты подарка до смерти Дарителя из налогооблагаемого имущества Дарителя. Однако это делается только в определенных ситуациях после тщательного обсуждения и анализа.

Подарки, превышающие доступные годовые исключения и пожизненные исключения, облагаются налогом на дарение.Могут быть даже случаи, когда требуется уплата налога на дарение, чтобы воспользоваться преимуществами другого способа расчета налога на дарение и налога на наследство для собственности, принадлежащей Дарителю! Опять же, это предпринимается только после согласованного обсуждения. Свяжитесь с Джоном Туллио или Линдси Смит для получения более подробной информации по этому вопросу.

КТО МОЖЕТ БЫТЬ ДОВЕРЕННЫМИ БЕНЕФИЦИАРАМИ?

Обычно бенефициарами являются члены семьи Донора. Однако не требуется, чтобы они были членами семьи, и донор может включить в качестве бенефициаров любого, кого он или она пожелает.

МОЖЕТ ЛИ СУПРУГА ДОНОРА БЫТЬ БЕНЕФИЦИАРОМ ТРАСТА?

Да, и у этого есть потенциальные явные преимущества, такие как возможность продолжать выводить активы как из имущества дарителя, так и из имущества оставшегося в живых супруга. Однако следует помнить о нескольких вещах. Подарок трасту должен быть сделан с отдельного счета только на имя Дарителя. Если подарок сделан с совместной учетной записи, он не будет эффективным, потому что он будет считаться сделанным и супругом.Кроме того, несмотря на то, что существует неограниченный супружеский вычет за подарки супругу (любая сумма может быть отдана на дарение супругу без налогообложения), по налоговым причинам нам необходимо отдельно проанализировать, сколько следует подарить трасту для супруга.

КАКОВАЯ МЕХАНИКА СОЗДАНИЯ И РАБОТЫ ТРЕСТА?

Это важные шаги, которые необходимо выполнить после подписания безотзывного доверительного соглашения:

  • Для каждого бенефициара траста (и выпуска бенефициаров) создается отдельный траст, и эта акция будет иметь свой собственный федеральный налоговый идентификационный номер.Доверительный управляющий подпишет отдельное заявление на получение налогового номера для каждого траста бенефициара. Эта форма подается в IRS, который присваивает налоговый идентификационный номер.
  • Доверительный управляющий откроет инвестиционный счет для каждого бенефициара траста и поместит на этот счет часть имущества, переданного трасту (в соответствии с инструкциями, содержащимися в трасте). Доверительный управляющий должен разумно инвестировать в эту собственность. Вопросы, связанные с инвестициями, обсуждаются далее в этом меморандуме.
  • После получения подарка Доверительный управляющий отправляет письмо каждому получателю, информируя их о подарке и их праве отозвать его в течение ограниченного времени. Для того чтобы квалифицировать каждый подарок как ежегодный исключительный подарок, бенефициары должны знать о подарке трасту и иметь право отозвать подарок, даже если на ограниченный период времени. Это причина для письма с уведомлением бенефициарам (иногда называемого письмом «Крамми» в честь человека, который представил идею в IRS для утверждения).Образец письма для подарков взрослым и несовершеннолетним прилагается в конце меморандума. Если бенефициар несовершеннолетний, письмо адресовано его родителям. Если родитель также является попечителем, подарочное письмо не требуется.
  • Доверительный управляющий должен хранить копию каждого отправляемого письма. Это доказывает, что бенефициары были уведомлены о подарке и их праве на отказ в случае проведения аудита IRS.
  • Доверительный управляющий может осуществлять распределение доли траста каждого бенефициара такому бенефициару в соответствии с инструкциями, содержащимися в трасте.Как правило, выплаты могут производиться на нужды поддержки, здравоохранения и / или образования получателя .
НАЗВАНИЕ ТРЕСТА ДЛЯ КАЖДОГО БЕНЕФИЦИАРА?

Это формат имени каждого отдельного траста:


Имя лица, исполняющего обязанности Доверительного управляющего , Доверительного управляющего Имя донора Семейный траст от Дата подписания траста (x / x / xx) fbo Имя ребенка, внука или другой бенефициар


«fbo» означает «в пользу.”

Часто ребенок Донора будет Доверительным управляющим своей доли, а также будет Доверительным управляющим для любых отдельных акций, установленных для детей такого ребенка. Это не всегда происходит, и кто-то другой может быть назван Доверенным лицом по разным причинам. Донор может даже выбрать роль Доверительного управляющего, но Доверительный фонд должен быть специально составлен, чтобы исключить включение трастовых активов в валовую собственность Донора (облагаемую налогом) в случае смерти

БУДУТ БЫТЬ ПОДАРКИ КАЖДЫЙ ГОД?

Частота подарков будет определяться Дарителем.Никаких подарков не требуется. Кроме того, Донор может делать подарки одному получателю, но не другим. Жертвователь может решить делать подарки один год, а затем не делать подарки в следующем году.

МОГУТ ДЕЛАТЬ ПОДАРКИ ЛЮДИ, НЕ ДОНОРЫ?

Да, но это необходимо обсудить с нами, прежде чем это будет сделано. Бенефициар не может делать подарок доверительному фонду, созданному для его / ее выгоды, или трасту, Доверительным управляющим которого он / она является.

КАКОВЫ ПРЕИМУЩЕСТВА ПОЛУЧЕНИЯ ПОДАРКОВ ЧЕРЕЗ ДОВЕРИЕ?
Это самые важные причины:

  • Доверительная собственность будет защищена от требований кредиторов бенефициара.Если бенефициар сталкивается с финансовыми проблемами, вызывает несчастный случай или несет другую ответственность, кредиторы не смогут получить доступ к активам траста.
  • Если бенефициар разводится, дар трасту не подлежит разделу в бракоразводном процессе. Это потому, что дар является «отдельной собственностью», а не «супружеской собственностью», которая подлежит разделу.
  • Если бенефициар станет недееспособным, доверительное имущество будет контролироваться доверием, и в отношении имущества, находящегося в доверительном управлении, будут устранены дорогостоящие и трудоемкие процедуры опеки.
  • Есть возможность управлять распределениями для минимизации налога на прибыль. Примерами могут служить в избранных обстоятельствах использование начальных нижних налоговых категорий траста по сравнению с налоговыми категориями бенефициара и избежание «налога на детей» при выплатах бенефициарам, достигшим четырнадцати лет или меньше.
  • Управление доверительным имуществом не осуществляется. Траст содержит инструкции, указывающие, кто будут следующими бенефициарами в случае смерти бенефициара, а также условия, на которых они будут получать выплаты.
  • Весьма вероятно, что все или значительная часть активов траста не будет находиться в наследстве умершего бенефициара для целей налога на наследство.
  • Доверительный управляющий и советник по трастовым инвестициям могут разработать целостную профессиональную инвестиционную программу.

КОГДА И КАК ОСУЩЕСТВЛЯЕТСЯ РАСПРЕДЕЛЕНИЕ ТРЕСТОВ?

Доверительный документ содержит конкретные инструкции относительно того, когда может быть произведена раздача бенефициарам.Доверительный управляющий имеет право по своему усмотрению определять, когда должна быть распределена трастовая собственность. Основными причинами, как правило, являются обеспечение здоровья бенефициара, поддержка, техническое обслуживание и образование . Траст может ограничивать распределение одним или несколькими из этих стандартов и может иметь другие положения, отражающие особые вопросы для конкретных бенефициаров.

Доверительный управляющий может проконсультироваться с Дарителем перед тем, как делать распределения из траста (но это не требуется). Из соображений чистого налогового планирования, как правило, не ожидается, что какие-либо выплаты будут производиться из траста в течение жизни Донора.Однако выплаты на образование для внуков или на первоначальный взнос на дом для ребенка - это всего лишь два примера исключений из этого общего утверждения.

КАК ОБЛАГАЕТСЯ НАЛОГОМ НА ДОХОД ТРАСТОВ?

Каждый траст бенефициара является отдельной налогооблагаемой организацией. Все доходы, прибыли и убытки облагаются налогом в траст, если траст не производит распределения. В той степени, в которой траст распределяет собственность, это, во-первых, (а) доход в той мере, в какой траст имеет доход, затем (б) прирост капитала в той степени, в которой траст имеет прирост капитала, затем (в) необлагаемый налогом доход в той степени, в которой у траста есть необлагаемый налогом доход, и, наконец, (d) любая оставшаяся часть распределения является необлагаемым налогом распределением основной суммы долга.

Если бенефициар получает распределение, бенефициар рассматривает распределение так же, как и траст: доход, затем прирост капитала и т. Д.

Поскольку ставки предельного подоходного налога траста попадают в более высокие категории намного быстрее, чем ставки индивидуального подоходного налога, попечители обычно производят выплаты бенефициарам, чтобы сэкономить на подоходном налоге. Однако это вопрос, который следует периодически обсуждать либо с нами, либо с налоговым бухгалтером. Есть и другие соображения, которые могут повлиять на принятие решения.

ЕСТЬ ЛИ АЛЬТЕРНАТИВЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДОВ ТРАСТОВ?

Да. Семейные подарочные трасты могут быть структурированы таким образом, чтобы лицо, создающее траст (донор, но также часто называемое доверителем), рассматривалось как владелец траста для целей налогообложения доходов. Это делает траст «дефектным» трастом доверителя. Он является дефектным в том смысле, что лицо, предоставляющее право, рассматривается как владелец траста только для целей подоходного налога и не рассматривается как владелец по какой-либо другой причине, включая определение федеральных налогов на наследство.Это может происходить из-за аномалии Налогового кодекса.

Второй вариант состоит в том, чтобы бенефициар траста рассматривался как владелец траста для целей налога на прибыль, в то время как траст остается владельцем для всех других целей, таких как планирование защиты активов, исключение из налогооблагаемого имущества бенефициара и другие ценные причины. Распределение дохода и прироста капитала не требуется для того, чтобы они облагались налогом для бенефициара, хотя средства могут быть распределены, если бенефициар нуждается в них для уплаты налогов.Мы называем это дефектным доверительным фондом.

ПОЧЕМУ БУДУТ РАССМАТРИВАТЬСЯ ЭТИ ВАРИАНТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДОВ ТРАСТОВ?

Что касается отношения к доверителю траста как к собственнику для целей налога на прибыль, это означает, что в трасте накапливается больше активов для бенефициаров, потому что основная сумма траста не уменьшается из-за уплаты подоходного налога. Если планирование налога на наследство является проблемой для Дарителя, доллары, потраченные Дарителем на уплату подоходного налога траста, поступают от активов, которые в противном случае были бы включены в его налогооблагаемую недвижимость.

Существуют разные причины для создания траста как дефектного траста-бенефициара. Обычно бенефициар находится в более низкой налоговой категории, чем донор или траст, поэтому он управляет ставками подоходного налога. Однако от бенефициара не требуется снимать доход, что устраняет необходимость в решении налоговых вопросов путем распределения доходов и прибыли бенефициару, чтобы избежать высоких налоговых ставок трастов и взимания налога на чистый доход от инвестиций на прибыль. Эта функция позволяет бенефициару оставить в трасте больше активов, на которые распространяются функции защиты активов, предоставляемые трастовым владением.

РЕКОМЕНДУЕТСЯ ЛИ ТОВАРУ ИСПОЛЬЗОВАТЬ ИНВЕСТИЦИОННОГО СОВЕТНИКА?

Да. Используемое лицо должно быть знакомо с налоговыми вопросами и возможностями, которые открываются при инвестировании активов в FGT, а также с тем фактом, что FGT является лишь одним из компонентов сложного плана по наследству. Это связано с тем, что на инвестиционную стратегию влияет тот факт, что инвестиции хранятся в трасте, который облагается самыми высокими ставками подоходного налога при низком пороге. В 2014 году доход свыше 12 100 долларов США облагается самым высоким федеральным подоходным налогом.Кроме того, новый налог на чистый инвестиционный доход составляет 12 100 долларов вместо существенно более высоких сумм для физических лиц. На это также влияют факторы планирования недвижимости.

Мы рекомендуем проконсультироваться с консультантом по инвестициям, который знаком с этими вопросами. Особенно полезно использовать инвестиционного консультанта Донора, поскольку он участвовал в разработке общего плана недвижимости и может интегрировать инвестиционное планирование для FGT в свою общую инвестиционную стратегию.

Доверительное соглашение прямо разрешает Доверительному управляющему пользоваться услугами инвестиционного эксперта.Если необходима рекомендация финансового консультанта, знакомого с инвестированием активов в FGT, мы можем предоставить Доверительному управляющему имена квалифицированных консультантов, с которыми он может провести собеседование.

ДОЛЖЕН ЛИ БУХГАЛТЕРСКИЙ БУХГАЛТЕР?

Рекомендуется нанять квалифицированного бухгалтера, знакомого с вопросами налогового планирования и фидуциарной отчетности. Этот человек может помочь обеспечить получение наибольших преимуществ по уплате подоходного налога. Если вам нужно имя квалифицированного специалиста, обсудите это с нами, с Джоном Туллио или Линдси Смит.Мы также предлагаем вам передать этому человеку копию этого меморандума и посоветовать ему связаться с нами, если у него возникнут какие-либо вопросы.

Налоговый бухгалтер может подготовить декларацию о доходах для каждого траста. Это не сложный возврат для квалифицированного специалиста, и важно, чтобы это делалось каждый год и правильно.

НУЖНО ЛИ ДОВЕРЕНЮ ГОВОРИТЬ CAVITCH?

Линдси Смит

Мы понимаем, что чтения этого меморандума во многих случаях недостаточно.Желательно, чтобы у нас был хотя бы телефонный разговор с Доверительным управляющим после того, как он или она ознакомится с этим меморандумом. Если Доверительный управляющий хочет встретиться с нами лично, он должен позвонить, чтобы назначить встречу. Эта услуга является частью соглашения, которое мы заключаем с Донором, и покрывается нашими гонорарами.

Мы ожидаем, что Донор будет периодически пересматривать план наследственного имущества, во время которого мы также будем проверять работу и эффективность любых семейных подарочных трастов и вносить предложения и рекомендации.Попечители Family Gift Trusts могут в любое время связаться с нами с вопросами или проблемами, которые могут у них возникнуть. Просто воспользуйтесь этими ссылками, чтобы найти контактную информацию Джона Туллио или Линдси Смит.

Джон Туллио

НЕКОТОРЫЕ ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ МЫСЛИ

Этот меморандум посвящен важным вопросам и соображениям, касающимся FGT. Наша разработка этого метода планирования является частью наших постоянных усилий по предоставлению нашим клиентам и их семьям передовых стратегий планирования, направленных на максимальное увеличение и защиту семейного благосостояния.

Cavitch, Familo & Durkin Co., L.P.A.

Адвокаты

Дарение активов в имущественном планировании

Факты

  • Дарение активов другим может быть ценным инструментом при планировании недвижимости. Подарки могут помочь вам уменьшить налогооблагаемую недвижимость. В некоторых штатах, например в Миннесоте, подарки могут помочь уменьшить небольшое поместье и таким образом избежать процесса завещания.

  • Подарки также могут передавать налоговые обязательства вашим детям, которые могут находиться в более низкой налоговой категории, обеспечивать любимую благотворительную организацию или оказывать помощь другим.Раздавая активы перед смертью, вы можете увидеть, как получатель наслаждается вашей щедростью.

  • Однако будьте осторожны. Вы хотите быть уверены, что подарки делаются только из лишних активов. Вы не хотите обеднять ни себя, ни своего супруга. Кроме того, на подарки, сделанные при вашей жизни, сверх определенного размера, распространяются правила налогообложения подарков.

Федеральный налог на дарение

Практически все, что у вас есть, можно подарить другим. IRS позволяет вам отдать определенное количество имущества без налогов на дарение или налога на дарение.

В настоящее время каждый человек может дарить до 15 000 долларов в год любому количеству людей, без каких-либо налогов на дарение. Это известно как исключение ежегодных подарков. Кроме того, физическое лицо не обязано заполнять налоговую форму IRS 709 для подарков на сумму менее 15 000 долларов США. Пара может подарить до 30 000 долларов за одаряемого в год, если они выпишут два отдельных чека на 15 000 долларов каждый или заполнят форму IRS 709. Эту стратегию можно использовать для уменьшения имущественного положения лица до уровня ниже федеральной и, возможно, суммы исключения штата, чтобы избежать налога на наследство.

Федеральный налоговый закон установил сумму исключения пожизненного исключения наследства и подарка в размере 10 миллионов долларов и проиндексировал ее с учетом инфляции. Например, с поправкой на инфляцию в 2018 году каждому человеку будет предоставлено федеральное пожизненное исключение для подарков, которое компенсирует подарки на сумму до 11,2 миллиона долларов.

Каждый человек имеет одну федеральную пожизненную сумму исключения в любой год. Вы сами решаете, на что хотите потратить сумму исключения. То есть вы можете использовать его для компенсации налога на наследство или налога на дарение. У вас нет отдельных сумм исключения.На федеральном уровне подарки, предоставленные сверх годового исключения (15 000 долларов США на человека, 30 000 долларов США на пару), уменьшают сумму пожизненного освобождения лица. Следующий пример иллюстрирует это.

Пример

Пример: Сьюзен дала 55 000 долларов своему сыну Калебу. После вычитания ежегодного исключения в размере 15 000 долларов остается возможный налогооблагаемый дар в размере 40 000 долларов. 40 000 долларов вычитаются из ее пожизненной суммы исключения в размере 11,2 миллиона долларов в 2018 году, в результате чего остается 11,16 миллиона долларов для будущих подарков в течение ее жизни или для расчета налога на наследство на момент ее смерти.Налог на дарение не взимается до тех пор, пока не будет израсходована общая пожизненная сумма исключения. Однако налоговая декларация на дарение (форма 709 IRS) должна быть подана на подарки любому физическому лицу, кроме супруга, если сумма подарка превышает годовое исключение в размере 15 000 долларов США.

  • Для ежегодных подарков в размере 15 000 долларов США на человека или 30 000 долларов США на пару или меньше налогов не взимается и не требуется форма IRS 709.

  • Для ежегодных подарков на сумму более 15 000 долларов США на человека или 30 000 долларов США на пару, но меньше федеральной суммы исключения пожизненного подарка, налог не взимается, пока вы живы, но вы должны заполнить форму IRS 709.

  • Если ежегодные подарки или пожизненные подарки превышают федеральную сумму исключения пожизненных подарков, уплачиваемую с 15 апреля года, следующего за годом подарка. Кроме того, вы должны заполнить форму IRS 709.

Подарки всегда оцениваются по справедливой рыночной стоимости (FMV) на момент подарка. Пока FMV подаренного имущества составляет менее 15 000 долларов США в год на человека (30 000 долларов США для пар), налог на дарение взиматься не будет.Кроме того, вы можете дарить неограниченное количество подарков своему супругу (так называемый супружеский вычет) или соответствующей благотворительной организации в любой год без последствий для налога на дарение. Если в связи с подарком взимается какой-либо налог, налог, как правило, уплачивает даритель, а не получатель подарка.

Федеральный налог на дарение и федеральный налог на имущество взаимосвязаны. Любой подарок, превышающий федеральную сумму ежегодного исключения, должен быть зарегистрирован в форме 709 IRS. После того, как этот человек умирает, суммы в его формах 709 суммируются, и эта общая сумма подарков, превышающая сумму годового исключения, добавляется обратно в наследство умершего, увеличение размера наследства и определение необходимости уплаты федерального налога на наследство.

Будьте осторожны, чтобы не зацепиться за технические детали. Если вы дарите подарок на сумму 15 000 долларов, а позже в этом году дарите подарок на день рождения на 100 долларов одному и тому же человеку, технически вы превысили допустимый размер подарка в размере 15 000 долларов и, возможно, вам потребуется подать налоговую декларацию на дарение. Пока вы живы, налог не взимается, но необходимо заполнить форму IRS 709.

Налог на дарение в Миннесоте

Закон Миннесоты о налоге на дарение, который должен был вступить в силу 1 июля 2013 г., был отменен до 1 июля 2013 г.По сути, в Миннесоте нет налога на дарение. Однако в законе есть нюанс.

Для собственности, расположенной в Миннесоте, стоимость подарков сверх годовой суммы исключения (зарегистрированной в форме IRS 709), сделанных в течение трех лет после смерти умершего, будет добавлена ​​обратно в его имущество, чтобы определить, есть ли налог на имущество Миннесоты. подлежит оплате.

Положение Миннесоты о добавлении подарков применяется только к передаче собственности, находящейся в Миннесоте.Дополнение относится к жителям Миннесоты. Это также относится к подаркам в виде недвижимости и материального личного имущества, расположенного в Миннесоте, но принадлежащего любому нерезиденту, чтобы определить, должен ли нерезидент подавать налоговую декларацию на недвижимость в Миннесоте.

На жителей

Миннесоты, передающих недвижимое и материальное личное имущество, находящееся за пределами Миннесоты, не распространяется положение Миннесоты о возврате подарков.

Последствия по налогу на прибыль

Денежные подарки не облагают получателя подоходным налогом.Подарки в виде запасов, недвижимости или оборудования также освобождаются от подоходного налога после получения подарка.

Однако, когда вы получаете подарок, скорректированная основа (первоначальная стоимость) подарка остается такой же, как у дарителя. Если получатель продает собственность, и она выросла в цене, получатель, как правило, будет платить налог на прирост капитала в размере разницы между продажной ценой и скорректированной базой донора.

Зерно подарочное

Если фермер на денежной основе дарит зерно своим детям, фермер не включает зерно в качестве дохода в свою налоговую декларацию.Если подарено в том же году, фермер должен сократить расходы по Списку F, равные затратам на выращивание количества подаренного зерна. Ребенок должен указать продажу зерна в своей налоговой декларации за вычетом любых оснований, которые мог бы указать донор. Как правило, выращенное зерно не имеет основы.

Дарение зерна может снизить доход фермера и налог на самозанятость (SE). Продажа подаренного зерна увеличивает доход ребенка, но ребенок не платит налог SE с подаренного зерна. Это может привести к двум возможным сбережениям: 1) зерно облагается налогом по детской налоговой ставке, которая, возможно, ниже, и 2) никто не платит 15.3-процентный налог SE с продажи зерна.

Будьте осторожны, дарите зерно детям. Существуют ограничения на размер нетрудового дохода, который может облагаться налогом по ставке налога на ребенка. Суммы, превышающие этот порог, будут облагаться налогом по ставке материнской компании, которая может быть выше (положение о детском налоге). Обратитесь к своему бухгалтеру или составителю налоговой декларации.

Документирование подарков

Делая подарок, важно задокументировать подарок. Чтобы задокументировать подарок, укажите в письменной форме, что подарок был сделан, включая описание предмета, дату вручения, стоимость подарка, серийный номер и номер модели, скорректированную основу, справедливую рыночную стоимость и т. Д.Обе стороны должны подписать документ и поставить дату, и документ должен быть нотариально заверен. Если подаренная собственность является титулованным активом, например, автомобилем или недвижимостью, передача права собственности служит подтверждением того, что подарок был сделан.

Без надлежащей документации налоговые органы могут оспорить, что дар действительно имел место, и могут включить подаренное имущество в ваше имущество или назначить подоходный налог дарителю, если имущество позже будет продано одаряемым. Документация также может служить для уведомления кредитора получателя о том, что получатель теперь является владельцем собственности.Это позволит донору увеличить активы в своей финансовой отчетности. Такая документация также поможет избежать недопонимания или возможных споров между членами семьи. Несмотря на то, что форма 709 IRS может не потребоваться, рекомендуется указывать в подарке основу получателя.

Если вы действительно дарите собственность, вы не можете сохранить контроль над ней. Если вы это сделаете, ваш подарок будет считаться неполным и, следовательно, не будет подарком для целей уплаты подоходного налога или налога на дарение. Сохранение интереса, контроля или дохода приведет к тому, что подарок будет считаться неполным.

Земля в дар

Вы можете подарить землю, сдав фактические акры. Вы можете отдать 20 акров на западе Джону и 20 акров на востоке Мэри. Предоставление фактических акров требует юридической работы и юридических описаний собственности при вручении каждого подарка. Вы также можете подарить землю, передав безраздельное право собственности детям. Вы можете отдать 10 процентов акций в 160 акров Джону и Мэри (вместе или по отдельности), и это может потребовать меньше юридической работы.

Субъект хозяйственной деятельности, такой как одно из множества товариществ или корпораций, также может использоваться для дарения земли.Субъект хозяйствования владеет землей, а акционеры (обычно родители) со временем просто дарят акции Мэри и Джону.

Договор дарения на оплату документов

Если вы хотите простить выплаты долга от своего фермерского наследника, лучше всего получить чек на выплату основной суммы долга и процентов, а затем выписать чек обратно ребенку на любой подарок, который вы хотите сделать. Игнорирование обмена чеками может привести к тому, что наследник-фермер не получит полных доказательств того, что он заплатил за собственность.Вы должны декларировать платежи, полученные по контракту, в своей налоговой декларации.

Благотворительная помощь

Некоторые люди предпочитают делать пожертвования в любимую благотворительную или религиозную организацию. Это может дать вам вычет подоходного налога. Если вы оценили собственность, например сельхозугодья, благотворительный остаток траста позволяет вам получать поток дохода, во многом аналогичный аннуитету, от пожертвованного актива, а остаток пойдет на благотворительность в случае смерти.

Можете ли вы позволить себе сделать подарок?

Подарки - очень полезный инструмент для планирования недвижимости.Однако не делайте этого, если вы не можете позволить себе отказаться от активов. Если дарение ставит под угрозу вашу финансовую безопасность, действуйте осторожно. Не обедняйте себя для того, чтобы наследник начал заниматься сельским хозяйством. Если дарение нарушает ваши цели по переходу бизнеса и имущественному планированию, не делайте этого.

Medicaid и подарки

С подписанием Закона о сокращении дефицита 2005 г. 8 февраля 2006 г. теперь существует 60-месячный период раскрытия информации обо всех переводах без компенсации, включая подарки.Технически это включает в себя такие вещи, как подарки на день рождения и Рождество, а также пожертвования вашей церкви. Дарение может создать период дисквалификации для лица в отношении покрытия Medicaid на период, начинающийся с даты подачи заявки на Medicaid.

Проконсультируйтесь со старшим адвокатом для получения дополнительной информации о программе Medicaid и проблемах, характерных для вашей ситуации.


Внимание! Эта публикация предназначена для ознакомления. Он не предлагает юридических консультаций.Если у вас есть вопросы по этой информации, обратитесь к юристу.

Оставить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *