Ндфл с договора дарения недвижимости: Дарение квартиры 2021: порядок, налог, близкие родственники

Налог на дарение недвижимого имущества

]]>

Подборка наиболее важных документов по запросу Налог на дарение недвижимого имущества (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

Формы документов: Налог на дарение недвижимого имущества

Судебная практика: Налог на дарение недвижимого имущества Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Подборка судебных решений за 2020 год: Статья 209 «Объект налогообложения» главы 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ
(Юридическая компания «TAXOLOGY»)Налогоплательщик в 2014 году на основании договора дарения приобрел в собственность 1/2 доли в праве общей долевой собственности на жилой дом и земельный участок, в 2016 году определил сумму полученного дохода на основании сведений о кадастровой стоимости недвижимого имущества и исчислил подлежащий уплате в бюджет НДФЛ за 2014 год. По результатам проверки представленной налогоплательщиком декларации в 2017 году ему предложено уплатить налог в бюджет. В декабре 2017 года договор дарения признан судом недействительным, применены последствия недействительности ничтожной сделки, прекращено право общей долевой собственности налогоплательщика на земельный участок и жилой дом, в марте 2018 года право собственности на жилой дом и земельный участок вновь зарегистрировано за дарителем. В мае 2018 года налоговый орган обратился в суд с иском о взыскании с налогоплательщика недоимки по НДФЛ за 2014 год. Суд отказал в удовлетворении требований, поскольку налогоплательщик не получил подлежащий налогообложению доход в смысле, придаваемом данному понятию п. 1 ст. 41 НК РФ. Суд отметил, что из положений п. 18.1 ст. 217 НК РФ следует, что при дарении недвижимого имущества облагаемым налогом доходом выступает вменяемая гражданину выгода в виде экономии на расходах по созданию (приобретению) имущества, являющегося предметом договора дарения. На момент обращения налогового органа в суд у налогоплательщика отсутствовал доход ввиду признания судом договора дарения недействительным, прекращения его права в общей долевой собственности и регистрации права собственности за дарителем.

Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Подборка судебных решений за 2020 год: Статья 265 «Условия, необходимые для установления фактов, имеющих юридическое значение» ГПК РФ
(ООО юридическая фирма «ЮРИНФОРМ ВМ»)Обоснованно не приняв во внимание указание заявителя на то, что установление соответствующего факта необходимо для получения свидетельства о рождении, подтверждения родства со своим отцом, а также возможности освобождения от уплаты налога при совершении сделки (купли-продажи, дарения недвижимого имущества) между близкими родственниками, поскольку не влияет на возникновение, изменение или прекращение личных или имущественных прав заявителя, суд правомерно отказал в принятии заявления об установлении факта государственной регистрации рождения, поскольку предусмотренные статьей 265 ГПК РФ условия, необходимые для установления факта, имеющего юридическое значение, отсутствуют, учитывая, что из заявления не усматривается, что права, свободы или законные интересы заявителя нарушены и установление факта регистрации его рождения не порождает для последнего каких-либо правовых последствий.

Статьи, комментарии, ответы на вопросы: Налог на дарение недвижимого имущества Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Ситуация: Когда нужно подать декларацию 3-НДФЛ и уплатить налог?
(«Электронный журнал «Азбука права», 2021)Подавать декларацию и уплачивать налог нужно, только если вам были подарены: недвижимое имущество (дом, квартира, земельный участок и др.), транспортные средства, акции, доли или паи. При этом подарок должен быть получен от физлиц, которые не являются индивидуальными предпринимателями, а также членами вашей семьи и (или) близкими родственниками (супругом (супругой), родителями и детьми (в том числе усыновителями и усыновленными), бабушкой, дедушкой, внуками, братьями и сестрами) (пп. 7 п. 1 ст. 228, п. 18.1 ст. 217 НК РФ; ст. 14 СК РФ).

Нормативные акты: Налог на дарение недвижимого имущества

Какие налоги нужно заплатить за подаренную квартиру или дом — разъясняет УФНС России по Псковской области | ФНС России

Дата публикации: 18.01.2021 11:10

Дарением признается сделка, в ходе которой собственник имущества (даритель), в данном случае владелец квартиры, дома или другой недвижимости, на безвозмездной основе передает его в полное владение иной стороне (одаряемый). При этом необходимо помнить, что совершение и оформление такой сделки облагается налогом, а налоговая обязанность возникает именно у одаряемого (даритель не должен платить налог, т. к. передает недвижимость безвозмездно, не получая прибыли).

Однако, закон освобождает от уплаты НДФЛ тех, кто приходится дарителю членом семьи или близким родственником (п. 18.1 ст. 217 НК РФ).

Таковыми признаются дети и родители, официальные супруги, внуки и дедушки (или бабушки), братья и сестры (полностью родные или имеющие одного общего родителя).

Если даритель и одаряемый не относятся ни к одной из перечисленных категорий (например, тетя и племянник, зять и теща и т.д.), одаряемому придется уплатить НДФЛ.

Но в отдельных случаях допускается освобождение от уплаты НДФЛ, даже если даритель и одаряемый не приходятся друг другу родственниками из указанного перечня. В соответствии с Письмом Минфина от 29.01.2018 № 03-04-05/4896 такой случай наступает, если есть решение суда, которым они признаны членами одной семьи.

Однако к сожителям эта норма не относится — поскольку в отсутствие официальной регистрации брака они не являются родственниками с точки зрения закона.

В случае, если договор дарения будет расторгнут, одаряемый не должен платить НДФЛ (Письмо ФНС от 08.12.2020 № БС-4-11/20190@), так как не получает дохода. Освобождение применяется со дня, когда в ЕГРН была внесена запись о переходе собственности на недвижимость обратно к дарителю.

Напомним, сумма налога определяется сейчас как 13% от кадастровой стоимости подаренной квартиры или дома по состоянию на 1 января года, в котором был зарегистрирован переход собственности к одаряемому. Для налоговых нерезидентов ставка налога повышается до 30% (ст. 214.10 НК РФ, Письмо Минфина от 28.04.2020 № 03-04-05/34402).
 

При отмене договора дарения недвижимости по обоюдному согласию сторон, через , Симферополь | вопрос №13914045 от 08.11.2021

Если договор заключён и расторгнут в одном налоговом периоде (календарном году, то у одаряемого не возникает объекта налогообложения и обязанности по уплате НДФЛ.

УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ПО Г. МОСКВЕ

ПИСЬМО от 13 июля 2009 г. N 20-15/4/071395

Федеральный закон от 01.07.2005 N 78-ФЗ «О признании утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации в связи с отменой налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения» внес изменения в главу 23 НК РФ, касающиеся налогообложения доходов физических лиц в денежной и натуральной форме, получаемых от физических лиц в порядке дарения.

На основании пункта 18.1 статьи 217 Налогового кодекса РФ доходы, полученные в порядке дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации.

Доходы физических лиц, полученные ими в порядке дарения от юридических лиц, относятся к доходам, полученным в натуральной форме, и подлежат обложению НДФЛ в общеустановленном порядке.

В соответствии со статьей 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги.

Согласно пункту 1 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора, одним из которых является наличие у налогоплательщика объекта налогообложения. Момент возникновения обстоятельств, предусматривающих уплату налога, определяется календарной датой фактического получения доходов.

В целях исчисления налога налоговая база по имуществу, полученному физическими лицами от организаций в порядке дарения, в соответствии с пунктом 1 статьи 211 НК РФ определяется в порядке, аналогичном предусмотренному в статье 40 НК РФ.

В статье 223 НК РФ установлено, что дата фактического получения дохода при получении физическим лицом доходов в натуральной форме определяется как день передачи таких доходов физическому лицу.

Для исчисления налоговой базы и суммы НДФЛ датой фактического получения дохода в виде подаренного имущества является день передачи такого дара одаряемому.

По договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом. Об этом сказано в пункте 1 статьи 572 ГК РФ.

То есть дарение — это безвозмездная передача какого-либо имущества собственником этого имущества по договору дарения в собственность другому лицу. Дарение, сопровождаемое передачей дара одаряемому, может быть заключено в устной или письменной форме.

На основании пункта 2 статьи 130 Гражданского кодекса РФ ценные бумаги признаются движимым имуществом.

Договор дарения движимого имущества должен быть заключен в письменной форме (п. 2 ст. 574 ГК РФ). При этом переход права собственности на акции согласно положениям гражданского законодательства подлежит регистрации.

В соответствии со статьей 573 ГК РФ одаряемый вправе в любое время до передачи ему дара отказаться от него. В этом случае договор дарения считается расторгнутым.

При этом отказ от принятия дара должен быть совершен в той же форме, которая установлена законом для заключения данного договора дарения, а именно:

— если договор заключен в письменной форме, отказ от дара должен быть совершен также в письменной форме;

— если договор дарения зарегистрирован, отказ от принятия дара также подлежит государственной регистрации.

Следовательно, когда между заключением договора дарения и передачей дара физическому лицу существует срок, до окончания действий по его передаче дар не считается принятым и одаряемый вправе расторгнуть договор в установленном законодательством порядке. Если договор расторгнут, у получающей стороны (физического лица) не возникает объекта налогообложения и обязанности по уплате НДФЛ.

Вам помог ответ?ДаНет

Может ли организация подарить квартиру физическому лицу не сотруднику компании?

Любая организация может подарить квартиру любому физическому лицу. Физическое лицо может являться сотрудником компании. Может совсем не иметь к ней никакого отношения.

Законодательство содержит указание на ряд случаев, когда договор дарения недвижимости не может быть совершен, т.е. случаи запрещения дарения недвижимого имущества. Так, не может быть подарена недвижимость

1) от имени малолетних граждан и граждан, признанных недееспособными их законными представителями;

2) работникам образовательных, лечебных, воспитательных учреждений, учреждений социальной защиты, гражданами, находящимися в них на лечении, содержании и воспитании, супругами и родственниками этих граждан;

3) лицам, занимающим государственные или муниципальные должности, государственным служащим, служащим органов местного самоуправления, служащим Банка России в связи с их должностным положением или в связи с исполнением ими служебных обязанностей;

4)  в отношениях между коммерческими организациями.

Таким образом каких-либо препятствий для заключения и последующей государственной регистрации перехода права при дарении недвижимости организациями физическим лицам в законе не существует.

Налогообложение при дарении квартиры от организации физическому лицу

При дарении одаряемый получает экономическую выгоду в виде полученного в дар имущества. Доход в виде указанной экономической выгоды подлежит обложению налогом НДФЛ в установленном порядке. НДФЛ – налог, который уплачивается гражданами РФ с доходов, полученными ими со всех источников в РФ и от источников за пределами РФ (ст. 209 НК РФ).

Учитывая положения статей 228 (Порядок уплаты налога)  и 229 НК РФ (Налоговая декларация), одаряемое физическое лицо обязано самостоятельно исчислить  налог и представить в налоговый орган по месту своего учета декларацию по налогу на доходы физических лиц.

Для исчисления налоговой базы по налогу на доходы физических лиц при передаче физическому лицу от организации по договору дарения квартиры используется рыночная стоимость этой квартиры. В последнее время, как правило, в качестве рыночной используется кадастровая стоимость недвижимости

Налог при дарении внуку. Платят ли внуки налог при дарении бабушкой квартиры, дома, денег?

Если имущество (например, квартира или другая недвижимость, автомобиль, деньги) передаются от бабушки или дедушки внуку в дар, у родственников могут возникнуть вопросы по налогообложению: облагается ли налогом дарение внуку, платят ли внуки налог при дарении квартиры?

 

Дарение внукам: налог

Внук или внучка, которые принимают в рамках договора дарения от бабушки или дедушки крупный денежный подарок, квартиру (долю квартиры) или другое имущество, получают тем самым доход. Бабушка (дедушка) при дарении никакого дохода не получают и не должны платить налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Должны ли внуки, получившие подарок, заплатить подоходный налог?

 

Облагается ли налогом дарение внуку

Согласно п. 18.1 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) «доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено настоящим пунктом». Далее в пункте 18.1 ст. 217 Налогового кодекса указано, что доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации.

Т.е. ответ на вопрос, нужно ли внуку платить налог при дарении недвижимости, автомобиля, зависит от того, признаются ли бабушки и внуки членами семьи или близкими родственниками.

Да, дедушка/бабушка и внуки относятся к близким родственникам, как и родители и дети, братья/сестры (к членам семьи относятся супруги, а также родители и дети).

 

Дарение квартиры внуку облагается налогом?

У внука, получившего безвозмездно квартиру от бабушки или дедушки по договору дарения, возникает доход. Но дарственная на квартиру внуку налогом не облагается, т.к. даритель и одаряемый являются близкими родственниками.

О налоге при продаже подаренной квартиры можно прочитать здесь.

 

Платят ли внуки налог на дарение дома?

Внуку или внучке, которым бабушка или дедушка подарили дом, не нужно платить НДФЛ. Это подтверждает Письмо Минфина РФ от 5 августа 2015 N 03-04-05/45273.

 

Нужно ли подавать декларацию при дарении имущества между бабушкой и внуком

Внук, получивший в подарок недвижимость, автомобиль от бабушки (дедушки), вправе не подавать налоговую декларацию (Письмо ФНС России от 05.06.2012 № ЕД-3-3/1975@). Доход внука в виде полученного от бабушки подарка не подлежит налогообложению

Нужно ли платить налог, если бабушка дарит внуку деньги?

Отметим, что при дарении между физическими лицами доходы в виде денежного подарка (независимо от суммы) не подлежат налогообложению независимо от того являются ли даритель и одаряемый членами семьи и (или) близкими родственниками (Письмо ФНС России от 10.07.2012 № ЕД-4-3/11325@).

При получении денег в подарок от бабушки внук также не должен уплачивать налог. Однако следует учитывать правовые последствия в случае дарения денег на определенные цели (покупку квартиры, дома, автомобиля).

 

Если подарок от бабушки получил внук – нерезидент РФ

Вопрос об обязанности заплатить подоходный налог в том случае, когда иностранный гражданин (не резидент РФ) получает в подарок недвижимость от своей бабушки, был рассмотрен в Письме Минфина от 15 мая 2019 г. N 03-04-05/34692.

Возможность применения пункта 18.1 статьи 217  НК РФ не обусловливается наличием у одаряемого физического лица статуса налогового резидента Российской Федерации.

Т.е., доход физического лица — гражданина иностранного государства, не являющегося налоговым резидентом Российской Федерации, в виде стоимости полученного от бабушки в порядке дарения недвижимого имущества не подлежит налогообложению в Российской Федерации.

 

Таким образом, дарственная внуку от бабушки налогом не облагается. При этом неважно, что было подарено (квартира, дом, другая недвижимость, автомобиль, денежные средства), т.к. с дохода, полученного при дарении внуку, налог платить не нужно.

 

Опубликовал:

Раленко Антон Андреевич

Москва 2019

Недвижимость в подарок от резидента нерезиденту. Вісник. Офіційно про податки

В соответствии с пп. 14.1.54 п. 14.1 ст. 14 Налогового кодекса доход с источником его происхождения из Украины — это любой доход, полученный резидентами или нерезидентами, в том числе от любых видов их деятельности на территории Украины (включая выплату (начисление) вознаграждения иностранными работодателями), ее континентальном шельфе, в исключительной (морской) экономической зоне, в том числе в виде наследства, подарков.

В общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога включается доход в виде стоимости унаследованного или полученного в дар имущества в пределах, который облагается налогом согласно разделу IV Налогового кодекса (пп. 164.2.10 п. 164.2 ст. 164 этого Кодекса).

Пунктом 174.6 ст. 174 указанного Кодекса предусмотрено налогообложение дохода, полученного плательщиком налога в качестве дара (или в результате заключения договора дарения) от физических лиц.

Вместе с тем согласно пп. 170.10.1 п. 170.10 ст. 170 Налогового кодекса доходы с источником их происхождения в Украине, начисляемые (выплачиваемые, предоставляемые) в пользу нерезидентов, облагаются налогом по правилам и ставкам, определенным для резидентов (с учетом особенностей, определенных некоторыми нормами раздела IV для нерезидентов).

С целью налогообложения п. 174.1 ст. 174 указанного Кодекса определен перечень объектов наследства плательщика налога, в который включен объект недвижимости.

Объекты наследства облагаются налогом по ставкам, определенным в п. 167.1 ст. 167 этого Кодекса, для любого объекта наследства, наследуемого наследником-нерезидентом от наследодателя-резидента (пп. 174.2.3 п. 174.2 ст. 174 указанного Кодекса).

В соответствии с п. 167.1 ст. 167 Налогового кодекса ставка налога составляет 15% базы налогообложения относительно доходов, начисленных (выплаченных, предоставленных) (кроме случаев, определенных в пунктах 167.2 — 167.5 этой статьи).

Если база налогообложения в календарном месяце превышает десятикратный размер минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного налогового года, к сумме такого превышения применяется ставка 20%.

Согласно п. 174.3 ст. 174 Налогового кодекса лицами, ответственными за уплату (перечисление) налога в бюджет, являются получившие наследство наследники.

Доход в виде стоимости унаследованного имущества (денежные средства, имущество, имущественные или неимущественные права) в пределах, подлежащих налогообложению, указывается в годовой налоговой декларации, кроме наследников-нерезидентов, которые обязаны уплатить налог до нотариального оформления объектов наследства.

Вместе с тем в соответствии с п. 179.2 ст. 179 указанного Кодекса обязанность плательщика налога по представлению налоговой декларации считается выполненной и налоговая декларация не представляется, если такой плательщик налога получал доходы от операции дарения, при нотариальном удостоверении договоров, по которым был уплачен налог согласно разделу IV этого Кодекса.

Таким образом, физическое лицо — нерезидент, получившее доход в виде подарка (недвижимого имущества) от физического лица — резидента вследствие заключения договора дарения, обязано уплатить налог на доходы физических лиц до нотариального оформления (подаренного) объекта по ставке 15 (20)%. При этом годовая налоговая декларация об имущественном положении и доходах физическим лицом — нерезидентом не представляется.

Подлежит ли обложению НДФЛ полученное физическим лицом в дар недвижимое имущество от другого физического лица?

 Минфин РФ по данному вопросу считает, что рыночная стоимость полученного в дар недвижимого имущества от физического лица (не родственика)  подлежит обложению НДФЛ (например, Письма Минфина РФ от 3 июня 2015 г. N 03-04-05/32221; от 29 мая 2015 г. N 03-04-05/31064; от 26 мая 2015 г. N 03-04-05/30076, т.д.). 

Позиция финансового ведомства основывается на следующем:

Пунктом 1 статьи 210 Кодекса установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме.

Согласно статье 41 Кодекса доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» Кодекса.

При дарении одаряемый получает экономическую выгоду в виде полученного в дар имущества или имущественного права либо в виде освобождения его от имущественной обязанности. Доход в виде указанной экономической выгоды подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке. Только в случаях, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 Кодекса, доходы в виде дарения освобождаются от налогообложения. В случае дарения недвижимого имущества (доли в квартире) величина полученной одаряемым физическим лицом экономической выгоды, учитываемой при исчислении налога на доходы физических лиц, определяется рыночной стоимостью полученного в дар имущества.

Судебная практика судов общей юрисдикции также на стороне фискальных органов (например, Апелляционное Определение Московского городского суда от 10 апреля 2015 г. по делу N 33-11479 и от 20 января 2015 г. по делу N 33-1222/2015;  Апелляционное Определение Самарского областного суда  от 17 февраля 2015 г. по делу N 33-1821; Апелляционное Определение Верховного суда Чувашской Республики от 9 февраля 2015 г. по делу N 33-217/2015, т.д.). 

Но правильная ли эта позиция?

По общему правилу доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме (ст. 41 НК РФ).

Но не всякая экономическая выгода будет признана доходом физического лица, а только та, которую можно оценить и определить по правилам гл. 23 НК РФ (ст. 41 НК РФ). Как указал Президиум ВАС России в Постановлении от 3 августа 2004г №3009/04 возможность учета экономической выгоды и порядок её оценки в качестве объекта обложения тем или иным налогом должны регулироваться соответствующими главами Кодекса.

Итак, экономическая выгода признается доходом физического лица, если одновременно соблюдаются три условия:

1) она подлежит получению деньгами или иным имуществом — в нашем случае соблюдено это условие;

            2) ее размер можно оценить — в нашем случае соблюдено это условие;  

            3) она может быть определена по правилам гл. 23 НК РФ —  пока в нашем случае этот вопрос в Налоговом кодексе не урегулирован  (так как п.1 ст.211 НК РФ – не применим к сделкам между физическими лицами).

Учитывая вышеизложенное считаю, что НК РФ в настоящий момент не содержит норм, позволяющих доначислять налоговым органам НДФЛ, по сделкам дарения, совершенным между физическими лицами.

Как ни странно, ВС РФ в Определении от 20 мая 2014 г. N 34-КГ14-3 поддерживает данную позицию. 

Надеюсь, что в Минфине РФ и ФНС РФ обратят внимание на данную проблему и инициируют внесение соответствующих изменений в НК РФ, а пока перестанут незаконно массово доначислять НДФЛ гражданам, получающим недвижимость в дар от физических лиц со ссылкой на ст.211 НК РФ. Также надеюсь, что суды общей юрисдикции обратят внимание на позицию ВС РФ по данному вопросу.  

подарков недвижимости | Университет Южной Калифорнии

Непосредственный дар недвижимости

Преобразование недвижимости в реальность подарков

Хотите сделать большой подарок Университету Южной Калифорнии, не касаясь банковского счета? Подумайте о том, чтобы подарить нам недвижимость. Такой щедрый подарок помогает нам продолжать нашу работу на долгие годы. Помогает и подарок в виде недвижимости. Когда вы передаете нам оцененное имущество, которым владеете более одного года, вы имеете право на вычет из федерального подоходного налога на благотворительность.Это исключает налог на прирост капитала. И вам больше не придется иметь дело с расходами на содержание этой собственности, налогами на недвижимость или страхованием.

Еще одно преимущество: вам не придется беспокоиться о продаже недвижимости. Вы можете передать собственность непосредственно в USC или попросить своего поверенного добавить несколько предложений в ваше завещание или договор доверительного управления.

Способов подарить недвижимость

Вы можете передать недвижимость USC следующими способами:

Прямой подарок +

Когда вы сегодня дарите недвижимость, которой владеете более одного года, вы имеете право на благотворительный вычет из федерального подоходного налога, равный полной справедливой рыночной стоимости собственности.Этот вычет позволяет снизить стоимость подарка и высвобождает денежные средства, которые в противном случае были бы использованы для уплаты налогов. Передавая недвижимость нам, вы также снимаете налог на прирост капитала при ее повышении.

Ознакомьтесь с моими преимуществами

Дар вашей воли или живого доверия +

Дар недвижимости по вашей воле или живому доверию дает вам возможность изменить свое мнение и возможность поддержать нашу работу большим подарком, чем вы могли бы в течение своей жизни.Всего лишь одним или двумя предложениями вы можете гарантировать, что ваша поддержка USC продолжится и после вашей жизни.

Сохраненное пожизненное имущество +

Возможно, вам нравятся налоговые преимущества, которые дает наша организация подарить недвижимость, но вы хотите продолжать жить в своем личном доме на всю жизнь. Вы можете передать свое личное жилище или ферму USC, но сохраните за собой право занимать (или сдавать в аренду) дом до конца своей жизни. Вы продолжаете платить налоги на недвижимость, плату за обслуживание и страховку собственности.Несмотря на то, что USC фактически не вступит во владение резиденцией до конца вашей жизни, поскольку ваш подарок не может быть отозван, вы имеете право на благотворительный вычет по федеральному подоходному налогу в размере части стоимости вашего дома.

Ознакомьтесь с моими преимуществами

Отложенный благотворительный подарочный аннуитет +

Вы устали от хлопот по содержанию своей собственности, таких как уплата налогов, коммунальные услуги и счета за ремонт? Подумайте о том, чтобы пожертвовать собственность USC в обмен на надежные пожизненные выплаты для вас (и кого-то еще, если вы захотите).Когда вы оформляете благотворительную подарочную аннуитет, вы получаете благотворительный вычет из федерального подоходного налога в том году, когда вы устанавливаете подарочную аннуитету, когда вы перечисляете свои налоги. Если вы используете дорогую недвижимость для подарка, вы обычно можете отменить налог на прирост капитала для части подарка и распределить оставшуюся прибыль на ожидаемую продолжительность вашей жизни. Дарение незаложенного имущества для финансирования отложенного подарочного аннуитета предпочтительнее и дает наибольшую налоговую выгоду.

Ознакомьтесь с моими преимуществами

Продажа со скидкой +

Хотите продать нам свою недвижимость по цене ниже справедливой рыночной? Ответом может быть «выгодная продажа».Совершая выгодную продажу, вы продаете свою собственность нашей организации по цене ниже ее стоимости. Разница между реальной стоимостью и продажной ценой считается нам подарком. Выгодная продажа может быть эффективным способом избавиться от собственности, которая выросла в цене, и это единственный подарок, который может дать вам единовременную сумму наличными и благотворительный вычет (когда вы перечисляете) одновременно.

Ознакомьтесь с моими преимуществами

Благотворительный остаток unitrust +

Вы можете внести любой тип оцененной недвижимости, которой вы владеете более одного года, при условии, что она не заложена в залог, в обмен на поток дохода на всю жизнь или на срок до 20 лет.Пожертвованная недвижимость может быть жилым домом (личное жилище должно быть пустым после внесения пожертвований), неосвоенной землей, фермой или коммерческой недвижимостью. Недвижимость хорошо работает только с определенными вариантами благотворительных фондов остатка. Ваш поверенный по имущественному планированию, который будет составлять ваше доверительное управление, может предоставить вам более подробную информацию.

Ознакомьтесь с моими преимуществами

Фонд, рекомендованный донором +

Когда вы переводите недвижимость в фонд, рекомендованный донором, вы избегаете налога на прирост капитала и имеете право на вычет из федерального подоходного налога на основе справедливой рыночной стоимости собственности при разбивке по налогам.

Как это работает

Джанет купила арендуемую недвижимость много лет назад и наблюдала, как ее стоимость неуклонно растет. По-прежнему активная карьера и часто путешествуя, она все больше и больше сталкивается с проблемой управления недвижимостью. На этом этапе своей жизни Джанет решила переехать в кондоминиум 55+, где обеспечивается все внешнее обслуживание, и ей не нужно беспокоиться о проблемах безопасности.Джанет видит в этом возможность передать свою собственность в аренду благотворительной организации, которая важна для нее, и при этом получить ценные налоговые льготы.

Джанет избегает налога на прирост капитала и имеет право на вычет из федерального подоходного налога на благотворительность в размере 250 000 долларов, что является справедливой рыночной стоимостью собственности на сегодняшний день. Она может потребовать 30 процентов от своего скорректированного валового дохода в размере 200 000 долларов, или 60 000 долларов, в год подарка. В течение следующих пяти лет она может продолжать использовать оставшиеся вычеты в размере 190 000 долларов.Джанет счастлива в своей новой квартире и любит знать, что дарение ее собственности будет иметь большое значение для поддержки USC.

Сделайте подарок сегодня

Узнайте больше о различных способах использования недвижимости для поддержки Университета Южной Калифорнии в бесплатном руководстве 7 способов пожертвовать недвижимость .

Подарки, которые платят

Ваши платежи зависят от вашего возраста на момент подарка.Если вам меньше 60 лет, мы рекомендуем вам узнать больше о возможных вариантах и ​​загрузить это.

Следующие шаги

1. Свяжитесь с Офисом планирования подарков по телефону (213) 740-2682 или [email protected], чтобы обсудить возможность передачи недвижимости USC.
2. Обратитесь за советом к своему финансовому или юридическому консультанту, чтобы убедиться, что этот подарок соответствует вашим целям.
3. Если вы включаете USC в свои планы, используйте наше официальное название и идентификационный номер федерального налогоплательщика.

Юридическое название: Университет Южной Калифорнии, калифорнийская некоммерческая корпорация, главный офис которой находится в Лос-Анджелесе, Калифорния.
Адрес: Университетский парк Кампус, 2-й этаж ALM, MC 0461, Лос-Анджелес, Калифорния-4017
Федеральный налоговый идентификационный номер: 95-1642394

Предоставление недвижимости консультантам

Вложения в недвижимость представляют собой одну из самых сложных, но полезных возможностей в планировании благотворительных пожертвований.

Размер благотворительного взноса донора

Для определения налоговых льгот дарителя принимается во внимание несколько характеристик передаваемого имущества. Двумя ключевыми факторами являются продолжительность владения недвижимостью и то, увеличилась она или уменьшилась в цене.

Недвижимость, находящаяся в долгосрочном владении: Если физическое лицо жертвует недвижимое имущество, находящееся в долгосрочном владении (, т.е. , на срок более года), «общественной» благотворительной организации, сумма, которую он или она, как правило, может требовать в качестве благотворительного взноса. для целей федерального подоходного налога — справедливая рыночная стоимость имущества на дату дарения.См. Раздел 170 (b) (1) (A) Налогового кодекса.

Амортизация недвижимости: Если улучшенная недвижимость, в отношении которой была заявлена ​​амортизация, передается в дар, благотворительный взнос донора уменьшается на сумму амортизации, которая была бы возвращена в качестве обычного дохода, если бы недвижимость была продана. См. Раздел 170 (e) (1) (A) IRC.

Иными словами, если заявленная амортизация была прямолинейной, благотворительный взнос донора обычно не уменьшается (поскольку прямая амортизация обычно возвращается в соответствии с разделом 1250 IRC как прирост капитала, а не обычный доход).Это может сделать особенно привлекательным пожертвование обесценившегося имущества, в отношении которого была заявлена ​​прямая амортизация. В соответствии с действующим законодательством сумма начисленной прямолинейной амортизации может подлежать налогообложению по ставке 25 процентов, если недвижимость будет продана.

Справедливая рыночная стоимость: Для целей определения суммы благотворительного подарка дарителя справедливая рыночная стоимость недвижимости, как правило, представляет собой цену, по которой она будет передаваться между желающим покупателем и желающим продавцом, каждый из которых полностью обо всем осведомлен. факты, относящиеся к стоимости имущества.См. Раздел Правил 1.170A-1 (c) (2).

Если заявленная стоимость собственности превышает 5000 долларов США, даритель должен получить квалифицированную оценку для подтверждения своего требования о вычете благотворительного налога на прибыль в отношении подарка. См. Часть B Формы 8283 IRS и инструкции, а также Рег. раздел 1.170A-13 (e). Если требуется вычет на сумму более 500 000 долларов, квалифицированная оценка должна быть приложена к декларации при ее подаче. См. Раздел Кодекса 170 (f) 11 (C) и (D).

Лимиты благотворительного удержания подоходного налога

К вычету по федеральному подоходному налогу на благотворительность применяются различные процентные ограничения.

Общий потолок вычета составляет 50 процентов скорректированного валового дохода (AGI). Подарки «общественным» благотворительным организациям в виде денежных средств, личного имущества и имущества всех типов, предназначенных для краткосрочного прироста капитала, обычно не облагаются налогом до этого 50-процентного предела. См. Раздел 170 (b) (1) (A) IRC.

Подарки «общественным» благотворительным организациям в отношении оцененной недвижимости, находящейся в долгосрочном владении (вместе с некоторыми другими видами других долгосрочных вкладов в недвижимость), как правило, вычитаются в размере до 30 процентов от AGI.См. Раздел 170 (b) (1) (C) IRC.

Избыточные взносы могут быть перенесены на срок до пяти последующих налоговых лет. См. Раздел 170 (b) (1) (D) IRC.

Взаимодействие 50-процентных и 30-процентных лимитов и правил перехода устанавливает иерархию вычета различных типов подарков. Иерархия (в том, что касается пожертвований общественным благотворительным организациям) следующая:

1. В первую очередь учитываются текущие подарки с ограничением в 50 процентов.
2. Текущие подарки с 30-процентным лимитом учитываются вторым.
3. Перенесенные подарки с 50-процентным лимитом учитываются на третьем месте.
4. Перенесенные подарки с 30-процентным лимитом учитываются четвертым. См. Разделы IRC 170 (b) (1) (A), (b) (1) (C), (b) (1) (D).

Внеочередные выборы

Вкладчик оцененной недвижимости или других ценных активов, на которые распространяется 30-процентное ограничение, может счесть 30-процентный предел слишком жестким ограничением и пожелать, чтобы к подарку применялось более высокое 50-процентное ограничение.

Например, пожертвованный актив может быть оценен лишь незначительно. Или пожертвование может быть довольно большим по сравнению с доходом дарителя, в результате чего большую часть подарка придется перенести на годы, когда из-за выхода на пенсию или других обстоятельств даритель не сможет извлечь максимальную пользу. использование вычетов.

Донор в этих обстоятельствах может пожелать воспользоваться специальными выборами в соответствии с разделом 170 (b) (1) (C) (iii) IRC. Выборы разрешают дарителю вычесть все «30 процентов подарков» по ​​стоимости, но использовать уменьшенные подарки в качестве благотворительного вычета с учетом 50-процентного ограничения.

Если благотворительный взнос на дарение оцененной недвижимости уменьшен до скорректированной базы дарителя в собственности, поскольку в отношении собственности была заявлена ​​амортизация, превышающая прямую линию, этот выбор дает возможность дарителю вычесть скорректированную на основе стоимости имущества в размере до 50 процентов AGI, как если бы оно было подарком другого имущества. См. Раздел 170 (b) (1) (A) IRC.

Выборы могут быть полезны в некоторых ситуациях.Однако его необходимо тщательно рассмотреть, поскольку он применяется ко всем подаркам, на которые в противном случае распространяется 30-процентный лимит (включая перенесенные взносы). Выборы не могут проводиться в отношении одних 30% подарков, но не в отношении других.

Подтверждение стоимости подарка

Квалифицированная оценка — как этот термин определен в Рег. раздел 1.170A-13 (c) — обычно требуется для подтверждения требования о вычете благотворительного налога на прибыль в отношении дарения недвижимости, если заявленная стоимость собственности (или совокупная заявленная стоимость всех подарков недвижимого имущества, сделанных в течение в год) превышает 5000 долларов.

Помимо получения квалифицированной оценки, даритель должен подать резюме оценки — форму IRS 8283 — с федеральной налоговой декларацией, в которой подарок впервые заявлен или заявлен. См. Рег. раздел 1.170A-13 (c) (2). Заключение экспертизы должно быть подтверждено (подписано) одаряемой организацией. В случае безналичных взносов на сумму более 500 000 долларов, к декларации должна быть приложена копия квалифицированной оценки.

Если одаренная организация в течение трех лет с даты подарка продает или иным образом распоряжается пожертвованным имуществом, для которого она подписала форму IRS 8283, она должна сообщить о продаже как IRS, так и дарителю в форме IRS 8282.См. Рег. раздел 1.170A-13 (c) (4) (iii).

Требования к квалифицированной оценке: Полная информация о требованиях, которым должна соответствовать оценка, чтобы быть квалифицированной, выходит за рамки данного обсуждения. Тем не менее, стоит отметить некоторые элементы информации, которые по определению должны быть включены в квалифицированную оценку:

• Дата или предполагаемая дата подарка.
• Оцененная справедливая рыночная стоимость на дату или предполагаемую дату дарения.
• ИНН оценщика.
• Заявление о том, что оценка была подготовлена ​​для целей федерального подоходного налога.
• Описание происхождения, образования, опыта и членства оценщика (при наличии) в профессиональных ассоциациях оценщиков.
• Описание соглашения о вознаграждении между жертвователем и оценщиком. См. Рег. раздел 1.170A-13 (c) (3) (ii).

Для того, чтобы оценка была квалифицированной, она должна быть получена не ранее, чем за 60 дней до даты дарения и не позднее, чем за день до даты истечения срока подачи налоговой декларации о доходах, на которую подарок впервые испрашивается, или сообщил.Срок включает в себя продление времени для подачи декларации. См. Рег. раздел 1.170A-13 (c) (3) (i) (A).

Правила обоснования: Теперь требуются специальные квитанции для подарков наличными или имуществом на сумму 250 долларов и более. Это требование не влияет на описанные выше правила квалифицированной оценки. Доноры должны хранить все квитанции и письма-подтверждения для обоснования своих удержаний. См. Публикации IRS № 526 и 1771.

Возможность особого подарка с личными резиденциями и фермами

В соответствии с разделом 170 (f) (3) (B) (i) IRC, разрешается вычет из текущего подоходного налога на благотворительность при пожертвовании оставшейся части процентов в личном доме или на ферме.

Термин «личное место жительства» не ограничивается основным местом жительства дарителя, но включает вторичные места жительства, такие как дома для отдыха (при условии, что вторичное место жительства не попадает в категорию сдаваемой в аренду собственности).

Термин «ферма» также имеет широкое определение. Сюда входит, например, фермерская собственность, сданная в аренду арендатору.

Эта подарочная композиция может быть идеальным способом для человека или пары, которые планируют в конечном итоге оставить ферму или частный дом в пользу благотворительных интересов, чтобы сделать это, получая немедленные налоговые льготы.

Дарение недвижимого имущества с нераспределенной прибылью

Есть несколько способов пожертвовать недвижимость на благотворительные цели таким образом, чтобы даритель сохранял доход на всю жизнь или другой период времени для себя и / или других по своему выбору. Возможно, самый популярный способ достичь этого результата — использовать благотворительные фонды остатка. См. Раздел 664 IRC и правила, регулирующие налоговые аспекты таких трастов.

Есть несколько типов благотворительных фондов остатка.Трасты с фиксированными платежами, которые выплачивают фиксированную сумму каждый год независимо от доходов и / или стоимости базовых трастовых активов, известны как благотворительные трасты аннуитета остатка. Остаток благотворительных паевых фондов дает доход, который со временем меняется в зависимости от инвестиционных показателей траста. Так называемый прямой унитраст выплачивает заранее определенный процент от стоимости активов траста, оцениваемых ежегодно. Чистая прибыль unitrust выплачивает требуемый процент от годовой стоимости активов траста или фактических доходов траста, в зависимости от того, какая сумма меньше.Чистая прибыль unitrust может быть предназначена для компенсации в будущие годы любой суммы, на которую прибыль не соответствовала суммам процентных выплат в один или несколько предыдущих лет, из доходов, превышающих сумму процентных платежей unitrust, которая должна быть выплачена в такой будущий год.

Поскольку недвижимость может потребовать длительного времени для ликвидации через продажу, а чистая выручка от продажи может быть трудно предсказуемой в момент финансирования траста, благотворительные трасты с остатком аннуитета редко, если вообще когда-либо, финансируются недвижимостью.В качестве инструмента выбора традиционно использовался фонд с чистым доходом с компенсацией или без нее, по выбору донора. Окончательные правила IRS, выпущенные в декабре 1998 года, содержат руководящие принципы для другого варианта, известного как flip unitrust. В соответствии с условиями такого траста активы, такие как недвижимость, которые не могут быть легко реализованы на рынке, могут быть помещены в единый траст, который функционирует как траст чистой прибыли до тех пор, пока имущество не будет продано, или после наступления другого «триггерного» события. . В это время траст «переворачивается» и становится прямым унитарным фондом, который выплачивает установленный процент от активов траста каждый год, начиная с первого года после наступления триггерного события.См. Раздел 664 правил IRC для получения дополнительной информации об этой альтернативе.

Иногда можно финансировать другие планы пожертвований с доходом от жизни, такие как объединенные фонды дохода и подарочные аннуитеты, используя дары недвижимости в качестве источника финансирования в зависимости от государственных нормативных требований, ликвидности собственности и других факторов.

Заложенное имущество

Как правило, если оцененный актив передается благотворительной организации, донор не понимает, что это прирост капитала для целей федерального подоходного налога.Причина в том, что прибыль обычно достигается только в случае продажи или обмена оцененного актива; благотворительный взнос — это просто пожертвование.

Если оцененное имущество, подлежащее ипотеке, передано на благотворительность, сделка рассматривается как выгодная продажа в соответствии с Рег. раздел 1.1011-2, и донор реализует часть прироста капитала как прирост капитала.

Формула продажи по выгодной цене: Сумма прибыли (G), полученная при передаче заложенного имущества в собственность благотворительной организации, может быть определена по следующей формуле:

G = (FMV — B) x (M / FMV), где:

• FMV — справедливая рыночная стоимость подаренного имущества.
• «B» — это скорректированная база имущества в руках дарителя.
• «М» — размер ипотечной задолженности. См. Рег. раздел 1.1011-2 (b).

Например, если имущество стоимостью 100 000 долларов США, имеющее скорректированную базу на 40 000 долларов в руках дарителя и подлежащее ипотеке в размере 20 000 долларов США, передается благотворительной организации напрямую, донор получает прибыль в размере (100 000 — 40 000 долларов США) x (20 000 долларов США / 100 000 долларов США). ), или 12000 долларов.

Жертвователь также имеет право требовать благотворительного вычета в размере 80 000 долларов — его или ее доли в пожертвованном имуществе.

Обратите внимание, что в случае имущества, которое подвергалось ускоренной амортизации, часть прибыли, полученной донором, может быть обычным доходом, представляющим собой возмещение заявленной амортизации сверх прямой.

Передача заложенного имущества в благотворительный фонд остатка: Передача заложенного имущества в благотворительный фонд остатка (как определено в разделе 664 IRC) может повлечь за собой несколько сложных налоговых вопросов.

Однако наиболее важным является правило, согласно которому никакой доход благотворительного фонда не может быть использован для выплаты ипотечного долга, по которому донор несет личную ответственность.Для этой цели «доход» включает реализованный прирост капитала, а также обычный доход, такой как дивиденды и проценты. См. Рег. раздел 1.671-2 (b).

Причина этого правила заключается в том, что оплата трастом личных обязательств донора приведет к тому, что траст станет «трастом доверителя» в соответствии с разделом 677 IRC; по определению траст доверителя не может быть благотворительным трастом остатка. См. Рег. раздел 1.664-1 (а) (4).

Особые соображения в отношении имущества, стоимость которого превышает исключаемую сумму

После принятия Закона о льготах для налогоплательщиков 1997 года, возможно, будет разумным рассмотреть вопрос о безвозмездной передаче имущества, стоимость которого превышает 250 000 долларов на человека, освобожденных от налога на прибыль от продажи основных жилых домов.Такая собственность может особенно хорошо подходить для финансирования пожертвований, приносящих доход, так как уже невозможно перенести прибыль на новые дома равной или большей стоимости.

Дарение доли участия в коммандитном товариществе по недвижимости

Дарение доли коммандитного товарищества в товариществе, владеющем недвижимостью, может привести к задействованию различных уже рассмотренных правил, включая правила квалифицированной оценки и правила выгодной продажи (то есть, если собственность товарищества является предметом ипотечной задолженности).

Широкое обсуждение налоговых последствий дарения долей коммандитного товарищества выходит за рамки данной публикации. Однако стоит отметить, что, поскольку партнер с ограниченной ответственностью обычно не несет личной ответственности по долгу партнерства, иногда возможно использовать долю участия в партнерстве с ограниченной ответственностью для создания благотворительного остатка траста (что, как правило, невозможно, как указано выше, в случае ипотечного имущества, по которому даритель несет личную ответственность).

Разные аспекты планирования

Сопровождающий покупатель: Распространенная проблема, возникающая при планировании подарка недвижимости, заключается в том, что перед тем, как сделать подарок, даритель ведет переговоры с потенциальным покупателем собственности. Если одаренная организация (или доверительный управляющий, в случае благотворительного остатка траста) продает имущество этому покупателю, существует риск (степень которого варьируется от ситуации к ситуации) того, что даритель будет считаться реализовавшим прибыль от продажа в соответствии с общим представлением о том, что одаряемый (или доверительный управляющий) является простым каналом для проведения предварительно согласованной продажи.

Для защиты дарителя одаряемая организация (или попечитель) должна вступить в независимые переговоры с покупателем после подарка. Однако в каждом случае собственный поверенный донора должен выносить независимое профессиональное суждение о том, как лучше всего защитить налоговое положение клиента.

Опасные отходы : С точки зрения одаряемой организации, подарки в виде недвижимости могут представлять особый риск из-за потенциальной ответственности за уборку в соответствии с Законом о уборке Superfund (42 U.S.C., раздел 9601 и последующие). По этой причине перед принятием в дар недвижимого имущества часто проводится экологический аудит (так называемый этап 1, или этап 1, аудит).

Заключение

Благотворительные пожертвования недвижимости обычно связаны с большими налоговыми и другими юридическими сложностями, чем другие виды пожертвований.

Однако с годами такие подарки принесли существенные выгоды как донорам, так и одаренным организациям.

Если мы можем помочь в планировании подарка недвижимости, пожалуйста, не стесняйтесь обращаться к нам.

Для получения дополнительной информации см. Также в Центре проектирования плановой отдачи:

Технические отчеты:

• Недвижимость
• Соглашения о пожизненном имуществе

Статей:

• Подарки недвижимости
• Что делать с пустым гнездом?
• Принятие и сохранение даров сельскохозяйственных угодий

IRS наблюдает за недвижимостью, переданной на благотворительность | Weaver

Пожертвование недвижимости на благотворительность может способствовать достижению ваших благотворительных целей и обеспечить ценные налоговые вычеты.Но IRS налагает строгие правила на благотворительные отчисления, которым вы должны следовать, если хотите получить ожидаемую налоговую экономию.

Квалифицированная экспертиза

IRS обычно требует от налогоплательщиков получения квалифицированной оценки благотворительных отчислений, превышающих 5000 долларов. Вы также должны заполнить форму 8283, раздел B, и приложить ее к своей налоговой декларации. Если вы претендуете на вычет более 500 000 долларов, вы также должны приложить оценку к своей налоговой декларации.

Для недвижимости оценка должна содержать полное описание собственности.Хотя «полное описание» конкретно не определено, IRS дает указания, что описание может включать определенные элементы. Например, полное описание может включать такие детали, как адрес, юридическое описание, номер участка и блока, физические характеристики, состояние, размеры, зонирование и разрешенное использование, фактическое использование собственности и ее потенциальное использование для других более высоких и лучших целей. Оценка также должна включать:

• Дата дарения,
• Условия любого соглашения, заключенного дарителем или от его имени, которое касается использования, продажи или иного распоряжения имуществом,
• Имя, адрес и идентификационный номер налогоплательщика квалифицированного оценщика и, если применимо, та же информация о лице или товариществе, которое нанимает оценщика,
• Квалификация оценщика, включая образование, опыт и членство в профессиональных ассоциациях оценщиков,
• Справка о том, что оценка была подготовлена ​​для целей налога на прибыль,
• Дата (даты) оценки имущества,
• Оценочная справедливая рыночная стоимость (FMV) на дату дарения,
• Метод оценки, используемый для определения FMV, и
• Конкретная основа для оценки, такая как любая конкретная сопоставимая операция продажи.

Сама оценка должна быть проведена не ранее, чем за 60 дней до даты дарения. Кроме того, вы должны получить отчет об оценке до установленной даты, включая продления, налоговой декларации, по которой вычитается впервые. Если вы впервые запрашиваете вычет по измененной декларации, вы должны получить оценку до даты подачи измененной декларации.

Методы оценки

Оценка может потребовать комбинированного использования двух или даже всех трех из этих методов оценки:

Сопоставимые продажи. Этот метод сравнивает переданную в дар собственность с аналогичной недвижимостью, которая была продана. Продажные цены — после поправок на разницу в дате продажи, размере, состоянии, местонахождении и других факторах — указывают на оценочную FMV пожертвованного имущества.

Для каждой сопоставимой продажи оценка должна включать имена покупателя и продавца, книгу документов и номер страницы, дату продажи, продажную цену, описание собственности, суммы и условия ипотеки, обследования собственности, оценочную стоимость и налоговую ставку, а также FMV, оцененный налоговым инспектором.Оценщик также должен задокументировать каждый элемент корректировки.

Капитализация доходов. Доходный метод капитализирует чистую прибыль объекта недвижимости по ставке, которая представляет собой справедливую прибыль на конкретную инвестицию в конкретный момент времени с учетом сопутствующих рисков, таких как невыплата арендной платы.

Стоимость замены. Этот метод обычно не используется сам по себе для определения FMV — вместо этого он используется для подтверждения значения, достигнутого другими методами.Стоимость замены рассчитывается с учетом материалов, качества изготовления и количества квадратных футов в здании. Также учитывается физический износ, функциональное и экономическое устаревание. Когда этот метод применяется к улучшенной недвижимости, земля и улучшения оцениваются отдельно.

Важность точности

Не стоит недооценивать важность точной оценки. Если стоимость занижена, вы упустите возможность полностью сэкономить на налогах.

Если стоимость завышена и в результате вы недоплачиваете налог более чем на $ 5 000, вы можете понести штраф в связи с полученной недоплатой. Штраф в размере 20% применяется, если заявленная стоимость или скорректированная основа составляет 150% или более от правильной суммы. Штраф в размере 40% применяется, если заявленная стоимость или скорректированная основа составляет 200% или более от правильной суммы.

Осторожно протектор

Благотворительное пожертвование недвижимого имущества может обеспечить значительный налоговый вычет.Проконсультируйтесь со своим налоговым консультантом, чтобы убедиться, что вы не совершаете ошибок, которые могут без необходимости уменьшить или исключить ваш вычет или повлечь за собой штрафы за недоплату.

© 2016

Недвижимость, Подарки — Политики — Сиракузский университет

Область применения

Общеуниверситетский

Заявление о политике

Эта политика устанавливает процедуры, которым Сиракузский университет должен следовать, чтобы принять право собственности на дарение недвижимого имущества. Политика предназначена для защиты Университета от принятия в дар недвижимого имущества, которое трудно продать или обременено дефектами, которые могут подвергнуть Университет риску, когда учреждение войдет в цепочку правового титула.Недвижимость включает неулучшенные и улучшенные земли, включая, помимо прочего, одно- и многосемейные дома, многоквартирные дома, арендуемую недвижимость, коммерческие здания и недвижимость, кондоминиумы и фермы.

Подарки недвижимого имущества могут быть прямыми подарками, продажами по выгодной цене (т. Е. Частичными сделками по продаже / частичному подарку) или частью плана пожизненного благотворительного дохода (т. Е. Подарком, находящимся в доверительном управлении с пожизненным доходом дарителю). Общая политика Сиракузского университета заключается в том, чтобы не принимать частичные или дробные доли в недвижимости, за исключением ситуаций, когда принятие такой доли представляло бы чрезвычайную финансовую выгоду для Сиракузского университета, на основании рекомендации исполнительного вице-президента по развитию и внешним связям. Дела передаются исполнительному вице-президенту и финансовому директору и утверждаются канцлером и комитетом по эксплуатации.Сиракузский университет не принимает никакую недвижимость, обремененную ипотекой, за исключением случаев, когда это одобрено Комитетом по объектам на основании рекомендации исполнительного вице-президента и главного финансового директора. Сиракузский университет принимает подарки с сохранением пожизненного использования только в том случае, если пожизненный арендатор соглашается оплатить все текущие расходы по содержанию, включая, помимо прочего, налоги на недвижимость, страхование, техническое обслуживание и ремонт имущества, а также коммунальные услуги. Соглашение о дарении пожизненного использования должно содержать положение о том, что если пожизненный арендатор не выполнит свои обязательства по оплате этих затрат, то оставшаяся пожизненная аренда прекращается, и Университет должен немедленно продать имущество.Принимаются только подарки в виде недвижимости, совокупная оценочная рыночная стоимость которой составляет 100 000 долларов и более. Донор должен предоставить Университету независимую оценку, устанавливающую рыночную стоимость.

Сиракузский университет рассмотрит возможность получения права собственности на недвижимость в качестве подарка, если пожертвованное имущество может быть продано в течение разумного периода времени для реализации его денежной стоимости для Университета, или если имущество находится в зоне интересов Университета и подходит для адаптивного повторного использования Сиракузским университетом.Сиракузский университет должен проявлять крайнюю осторожность при принятии подарков недвижимого имущества, которое не находится в непосредственной близости от Сиракуз, штат Нью-Йорк, поскольку управление и надзор за удаленной недвижимостью может наложить неприемлемые риски и обязательства на Сиракузский университет. Если Университет решает принять в дар недвижимое имущество, Университет должен потребовать от потенциального дарителя оплатить все расходы по содержанию недвижимого имущества, включая, помимо прочего, налоги на недвижимость и страхование имущества, пока Университет имеет право собственности на имущество.Если даритель отказывается оплачивать эти расходы на содержание и Управление по развитию и внешним связям, а также исполнительный вице-президент и главный финансовый директор решают, что дальнейшее продвижение подарка за счет оплаты этих расходов отвечает наилучшим интересам Университета. должен получить согласие дарителя на то, что эти расходы могут быть покрыты за счет выручки от продажи имущества.

В связи с любым предложением, касающимся принятия подарка Сиракузским университетом правового титула на недвижимость, следующие документы и информация должны быть предоставлены Управлением по развитию и внешним связям в Управление недвижимого имущества.Процесс установления заинтересованности Университета в принятии подарка недвижимости должен начаться с первоначального сбора следующей базовой информации Управлением по развитию и внешним связям:

1. Имя, адрес, номер телефона и адрес электронной почты предполагаемого донора. По просьбе дарителя будет соблюдена анонимность.
2. Справка о взаимоотношениях дарителя с Университетом.
3. Изложение причин желания дарителя сделать подарок и причин, по которым Университет принял подарок, включая историю предыдущих пожертвований дарителя.
4. Общее описание собственности, включая адрес, любые строения (над и под землей), прошлое использование собственности, характеристики района, фотографии, обстановку и зонирование.
5. Заявление о том, является ли вклад полной или частичной долей дарителя в собственности. Сиракузский университет не примет в дар частичную, дробную или миноритарную долю в недвижимом имуществе без одобрения Комитета по объектам на основании рекомендации исполнительного вице-президента и главного финансового директора.
6. Список личного имущества, которое необходимо приложить к подарку.
7. Копии текущих счетов по налогу на недвижимость и счетов за специальную оценку.

Эта информация должна быть передана в Управление недвижимости для предварительного просмотра. Этот обзор будет проведен как можно скорее, и Отдел развития и внешних связей уведомит донора о заинтересованности Университета в разумные сроки. Если будет установлено, что Университет может потенциально получить выгоду от этого дарения недвижимого имущества, следующие дополнительные документы должны быть предоставлены жертвователем за его счет, прежде чем Университет сможет принять окончательное решение о принятии права собственности на недвижимость.Если донор отказывается предоставить за свой счет документы, необходимые для проведения необходимой комплексной проверки и закрытия объекта, и Управление по развитию и внешним связям, а также исполнительный вице-президент и главный финансовый директор определяют, что он находится в В интересах Университета для дальнейшего продвижения подарка путем оплаты этих расходов Университет должен получить согласие дарителя на то, что эти расходы могут быть профинансированы из доходов от продажи собственности.

8. Недавнее юридическое описание и обследование собственности с указанием сервитутов и преимущественного права проезда.
9. Если участок земли улучшен за счет здания, которое занято, имя лиц или бизнеса, занимающих площадь, вместе с копиями договоров аренды, относящихся к этим видам проживания.
10. Если участок недвижимого имущества используется в коммерческих целях, отчет о доходах и расходах объекта недвижимости за последние три года.
11. Подтверждение права собственности дарителя на собственность в форме политики правового титула или отчета о праве собственности.
12. Подтверждение налогового розыска за десять лет.
13. Актуальный отчет об оценке, выполненный независимым профессиональным оценщиком недвижимости, с указанием рыночной стоимости и ликвидности недвижимости.
14. Расширенная фаза I экологической оценки собственности в форме и содержании, удовлетворяющих институционального кредитора, вместе с отчетом о физическом состоянии собственности. Экологическая оценка Этапа I должна указывать, есть ли на участке асбест, свинцовая краска, свинцовые водопроводные трубы, газ радон или какие-либо надземные или подземные резервуары для хранения топлива.

После того, как Управление недвижимости получит эту информацию, оно проконсультируется с отделами по развитию и внешним связям, бюджету и планированию, управлению рисками, планированию кампуса, проектированию и строительству, казначею и юрисконсульту университета, чтобы оценить потенциал подарка.Бюро недвижимости подготовит письменную рекомендацию принять подарок или отказаться от него. К рекомендации прилагается план использования собственности Университетом или распоряжения имуществом. Эта рекомендация будет направлена ​​исполнительному вице-президенту и финансовому директору, которые представят ее канцлеру и президенту. Если канцлер и президент рекомендуют принять в дар недвижимое имущество, о сделке должно быть сообщено Комитету по объектам Попечительского совета и утверждено Исполнительным комитетом Попечительского совета.

Администрирование политики

Ссылки на процедуры и сопутствующую информацию

Изменено: 29 марта 2004 г.
Изменено: 24 апреля 2006 г.
Изменено: 15 февраля 2010 г.

Защитите свою собственность

Варианты сохранения

Защита собственности на неограниченный срок

Постоянная консервация земли Земельным трастом обычно обеспечивается четкими юридическими соглашениями между нынешними землевладельцами или сторонами-дарителями.Наиболее распространенные инструменты и соглашения по сохранению, используемые Земельным трастом, подробно описаны ниже:

Консервация

Оставляет вашу землю в частной собственности, что может привести к вычету подоходного налога и снижению налогов на собственность и наследство.

Сервитут консервации (или «природоохранное ограничение») — это юридическое соглашение между землевладельцем и земельным фондом, которое постоянно ограничивает использование земли в целях защиты ее природоохранных ценностей. Это позволяет вам продолжать владеть и использовать свою землю, а также продавать ее или передавать наследникам.

Когда вы жертвуете охранный сервитут земельному фонду, вы навсегда отказываетесь от некоторых прав, связанных с землей. Например, вы можете отказаться от права строить дополнительные жилые дома, сохранив за собой право выращивать урожай. Будущие собственники также будут связаны условиями сервитута, а земельный траст несет ответственность за соблюдение условий сервитута.

Сервитуты

— это гибкие инструменты защиты земель. Например, сервитут на участке, где есть редкие места обитания диких животных, может запретить любое развитие, в то время как сервитут на ферме может разрешить продолжение земледелия и строительство дополнительных сельскохозяйственных построек.Сервитут может позволить соответствующее развитие и даже разрешить коммерческое использование земли. Это может относиться только к части собственности и не требует публичного доступа. Короче говоря, сервитут должен защищать природоохранные ценности земли, но он также может быть приспособлен для удовлетворения финансовых и личных потребностей землевладельца.

Пожертвование в виде сервитутов, отвечающее требованиям федерального налогового кодекса — по сути, обеспечивающее общественную пользу путем постоянной защиты важных природоохранных ресурсов — может считаться благотворительным пожертвованием, не облагаемым налогом.Для целей подоходного налога стоимость дарения — это разница между стоимостью земли с сервитутом и ее стоимостью без сервитута.

Установка сервитута на вашу собственность также может привести к экономии налога на имущество.

Возможно, наиболее важным является то, что природоохранный сервитут может иметь важное значение для передачи земли следующему поколению. Устраняя потенциал развития земли, сервитут снижает ее рыночную стоимость, что, в свою очередь, снижает налог на недвижимость. Независимо от того, передается ли сервитут при жизни или по завещанию, он может существенно повлиять на способность наследников сохранить землю в целости.

Пожертвование земли

Может привести к значительному вычету подоходного налога и может быть структурирован таким образом, чтобы вы могли продолжать жить на земле или получать пожизненный доход.

Пожертвование земли для природоохранных целей — действительно одно из лучших наследий, которое человек может оставить будущим поколениям. Возможно, это лучшая стратегия сохранения, если вы не желаете передавать землю наследникам; владеть имуществом, которым вы больше не пользуетесь; владеть высоко оцененным имуществом; имеют значительные владения недвижимостью и желают снизить налоговое бремя на недвижимость; или хотели бы быть освобожденными от ответственности за управление землей и уход за ней.

Прямая передача земли добровольному земельному фонду освобождает вас от ответственности за управление землей и может обеспечить существенные вычеты по подоходному налогу и налоговые льготы по налогу на имущество (при одновременном избежании любых налогов на прирост капитала, которые возникли бы в результате продажи собственности). Самое главное, если земля будет передана в дар из-за ее природоохранной ценности, она будет защищена.

Дарение оставшейся доли в земельном участке . Прямое пожертвование — не единственный способ отдать землю.Вы можете продолжать жить на этой земле, пожертвовав оставшуюся долю и сохранив зарезервированное имущество для жизни. В соответствии с этим соглашением вы жертвуете собственность в течение своей жизни, но оставляете за собой право за собой или за другими именными лицами продолжать жить и использовать собственность (так называемая «зарезервированная пожизненная недвижимость»). Вы пожертвовали земельному фонду «оставшуюся долю» в собственности. Когда вы или те, кого вы указали, умираете или отказываетесь от своих жизненных интересов, земельный фонд будет иметь полное право собственности и контроль над собственностью.

Пожертвовав оставшуюся часть процентов, вы можете продолжать пользоваться своей землей и иметь право на вычет подоходного налога после совершения подарка. Вычет основан на справедливой рыночной стоимости пожертвованного имущества за вычетом ожидаемой стоимости зарезервированного пожизненного имущества.

Дарение земли по завещанию . Если вы хотите владеть и контролировать свою землю при жизни, но обеспечить ее защиту после смерти, вы можете пожертвовать ее по своему желанию. Вы должны убедиться, что выбранный получатель желает и может получить подарок.

Пожертвования земли, устанавливающие жизненный доход . Если у вас есть земля, которую вы хотели бы защитить, пожертвовав ее земельному фонду, но при этом вам необходимо получать доход в течение всей жизни, вы можете использовать пожертвование на благотворительность. В рамках благотворительного подарочного аннуитета вы соглашаетесь передать определенное имущество благотворительной организации, а благотворительная организация соглашается производить регулярные ежегодные выплаты одному или двум бенефициарам, указанным вами пожизненно.

Ваш дар земли обычно имеет право на вычет подоходного налога на благотворительные цели в момент дарения, исходя из стоимости земли за вычетом ожидаемой стоимости аннуитетных платежей.

Другой вариант дарения собственности и получения регулярного дохода — это благотворительных остатков от уплаты налога . Вы передаете землю в доверительное управление, предварительно поставив на нее охранный сервитут, если она должна быть защищена. Затем доверительный управляющий продает землю и инвестирует чистую выручку от продажи. Один или несколько бенефициаров, которых вы указали, получают выплаты каждый год на определенный срок или пожизненно, после чего доверительный управляющий передает оставшиеся средства в трасте земельному фонду.

Подарок имеет право на вычет по благотворительному подоходному налогу, когда земля передается в доверительное управление, исходя из стоимости земли за вычетом ожидаемой суммы платежей.

Аннуитеты в виде благотворительных пожертвований и благотворительные остатки паевых инвестиционных фондов наиболее полезны для высоко оцененных земель, продажа которых повлечет за собой высокие налоги на прирост капитала.

Выгодная продажа земельного участка

Сочетает в себе доход от продажи с выгодой от пожертвования, снижающей налоги.

Если вам нужно получить немедленный доход от своей земли, но вы хотите, чтобы собственность была передана в земельный фонд, выгодная продажа может быть решением. При продаже по выгодной цене вы продаете землю по цене ниже ее справедливой рыночной стоимости.Это не только делает его более доступным для земельного фонда, но и предлагает вам несколько преимуществ: он обеспечивает денежные средства, позволяет избежать налога на прирост капитала и дает вам право на вычет по благотворительному подоходному налогу на основе разницы между справедливой рыночной стоимостью земли и ее стоимостью. цена продажи.

подарков недвижимости | Университет Алабамы

Дарение земли Университету Алабамы — одно из самых продуманных действий, которые может предпринять человек.На протяжении многих лет многие друзья UA подарили университету лесные массивы, дома и участки земли. Когда вы дарите землю Университету Алабамы, вы можете быть уверены, что у нас есть опыт и способность управлять этой землей, руководствуясь здравыми принципами и профессиональной проницательностью. Наши сотрудники управляют более чем 45 000 акров земли, включая около 8 000 акров экологических сервитутов.

Мы обязуемся быть лучшими распорядителями земли, которая вверена нам. Недвижимость, которую вы могли бы подарить Университету Алабамы, включает: инвестиционную недвижимость, неиспользуемую недвижимость, семейную ферму, лесные массивы, дом или недвижимость, получившую высокую оценку.Доходы от любого пожертвования земли, которое вы делаете UA, могут быть направлены на выбранные вами программы в кампусе.

И еще в подарок недвижимость. Когда вы передаете нам оцененное имущество, которым владеете более одного года, вы имеете право на вычет из федерального подоходного налога на благотворительность. Это исключает налог на прирост капитала. И вам больше не придется иметь дело с расходами на содержание этой собственности, налогами на недвижимость или страхованием.

Еще одно преимущество: вам не придется беспокоиться о продаже недвижимости.Вы можете передать собственность непосредственно в Университет Алабамы или попросить своего поверенного добавить несколько предложений в ваше завещание или договор доверительного управления.

способов дать

Вы можете передать недвижимость Университету Алабамы следующими способами:

Когда вы сегодня дарите недвижимость, которой владеете более одного года, вы имеете право на благотворительный вычет из федерального подоходного налога, равный полной справедливой рыночной стоимости собственности. Этот вычет позволяет снизить стоимость подарка и высвобождает денежные средства, которые в противном случае были бы использованы для уплаты налогов.Передавая недвижимость нам, вы также снимаете налог на прирост капитала при ее повышении.

Ознакомьтесь с моими преимуществами

Дар недвижимости по вашей воле или живому доверию дает вам возможность изменить свое мнение и возможность поддержать нашу работу большим подарком, чем вы могли бы в течение своей жизни. Всего лишь одним или двумя предложениями вы можете гарантировать, что ваша поддержка Университета Алабамы продолжится и после вашей жизни.

Возможно, вам нравятся налоговые преимущества, которые дает наша организация подарить недвижимость, но вы хотите продолжать жить в своем личном доме на всю жизнь.Вы можете передать свое личное жилище или ферму Университету Алабамы, но сохраните за собой право занимать (или сдавать в аренду) дом на всю оставшуюся жизнь. Вы продолжаете платить налоги на недвижимость, плату за обслуживание и страховку собственности. Несмотря на то, что Университет Алабамы фактически не вступит во владение резиденцией до конца вашей жизни, поскольку ваш подарок не может быть отозван, вы имеете право на благотворительный вычет из федерального подоходного налога в размере части стоимости вашего дома.

Ознакомьтесь с моими преимуществами

Вы устали от хлопот по содержанию своей собственности, таких как уплата налогов, коммунальные услуги и счета за ремонт? Подумайте о том, чтобы пожертвовать собственность Университету Алабамы в обмен на надежные пожизненные выплаты для вас (и кого-то еще, если вы захотите).Когда вы оформляете благотворительную подарочную аннуитет, вы получаете благотворительный вычет из федерального подоходного налога в том году, когда вы устанавливаете подарочную аннуитету, когда вы перечисляете свои налоги. Если вы используете дорогую недвижимость для подарка, вы обычно можете отменить налог на прирост капитала для части подарка и распределить оставшуюся прибыль на ожидаемую продолжительность вашей жизни. Дарение незаложенного имущества для финансирования отложенного подарочного аннуитета предпочтительнее и дает наибольшую налоговую выгоду.

Ознакомьтесь с моими преимуществами

Хотите продать нам свою недвижимость по цене ниже справедливой рыночной? Ответом может быть «выгодная продажа».Совершая выгодную продажу, вы продаете свою собственность Университету Алабамы по цене ниже ее стоимости. Разница между реальной стоимостью и продажной ценой считается нам подарком. Выгодная продажа может быть эффективным способом избавиться от собственности, которая выросла в цене, и это единственный подарок, который может дать вам единовременную сумму наличными и благотворительный вычет (когда вы перечисляете) одновременно.

Ознакомьтесь с моими преимуществами

Вы можете внести любой тип оцененной недвижимости, которой вы владеете более одного года, при условии, что она не заложена в залог, в обмен на поток дохода на всю жизнь или на срок до 20 лет.Пожертвованная недвижимость может быть жилым домом (личное жилище должно быть пустым после внесения пожертвований), неосвоенной землей, фермой или коммерческой недвижимостью. Недвижимость хорошо работает только с определенными вариантами благотворительных фондов остатка. Ваш поверенный по имущественному планированию, который будет составлять ваше доверительное управление, может предоставить вам более подробную информацию.

Ознакомьтесь с моими преимуществами

Этот подарок может стать для вас прекрасным способом принести пользу Университету Алабамы и одновременно передать ценную недвижимость своей семье без уплаты налогов.Вам следует подумать о финансировании благотворительного ведущего траста недвижимостью, которая приносит доход и, как ожидается, будет расти в цене в течение срока действия траста.

Подарок недвижимости может стать прекрасным способом навсегда почтить память любимого человека. Когда вы дарите недвижимость, ваш вклад инвестируется в наш фонд и становится его частью. Ежегодное распределение производится для указанной вами цели. Поскольку основная сумма остается неизменной, фонд будет обеспечивать бессрочную поддержку.

Недвижимость | KQED

Типы подарков на недвижимость

Дарение рыночной недвижимости, такой как частный дом или дом для отдыха, коммерческая недвижимость или даже свободная земля, может быть творческим способом сделать значительный подарок KQED и в то же время получить важные налоговые льготы и даже доход. Выгоды включают вычет подоходного налога на благотворительные цели, избежание уплаты налога на прирост капитала в момент дарения и удаление собственности из вашего имущества, что потенциально снижает налоги на наследство и расходы на завещание.Дар вашей недвижимости также может избавить вас от бремени управления или продажи собственности. Подарки недвижимостью можно сделать несколькими способами:

• Безусловный подарок: Ваши выгоды от прямого дарения недвижимого имущества будут включать вычет подоходного налога в размере полной справедливой рыночной стоимости имущества, изъятие собственности из вашего имущества и вознаграждение за то, что ваш подарок пойдет на пользу обществу. вещание.
• Благотворительный траст на остаток: Если вам по-прежнему нужен доход, полученный от собственности, благотворительный траст на остаток может быть хорошим решением.Имущество безвозвратно передается в траст и продается, а вырученные средства реинвестируются для получения дохода, из которого вы будете выплачивать доход на всю жизнь или на годы. После этого оставшаяся сумма идет на поддержку многих программ KQED, которыми вы пользовались на протяжении многих лет. Дополнительные преимущества включают существенный вычет подоходного налога в год основания траста и отсутствие налога на прирост капитала во время дарения.
• Дар с частичной процентной ставкой: Если вы не желаете жертвовать всю собственность, вы можете передать KQED неразделенную частичную долю.В качестве альтернативы вы можете использовать такие частичные проценты для финансирования благотворительного остатка траста. Как правило, в обоих случаях продается вся собственность, а выручка распределяется пропорционально между вами и KQED или между вами и благотворительным трастом. Ваш благотворительный вычет на часть подарка может помочь компенсировать налог на прирост капитала с вашей части выручки от продажи недвижимости.
• Сохраненное пожизненное имущество: Вы можете передать KQED свое личное жилище, но сохраните за собой право жить в нем всю свою жизнь.Сохраненное пожизненное имущество даст вам вычет подоходного налога в год, когда вы сделали подарок, и удовлетворение от того, что вы сделаете важный подарок в течение вашей жизни.
• Завещание: Вы можете подарить недвижимость по завещанию по своему завещанию или доверию.

Для персонализированной иллюстрации того, как дарение недвижимости будет работать для вас, заполните наш запрос на информацию формы или свяжитесь с Биллом Рюттингером, J.D. по телефону (415) 553-2357 или legacy @ kqed.org .

Перейдите на страницу пожертвований, чтобы узнать, на что может жить ваш унаследованный дар …

.