Налоговый кодекс состоит из: Налоговый кодекс Российской Федерации часть 2 (НК РФ ч.2) / КонсультантПлюс

НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС • Большая российская энциклопедия

• В книжной версии

  Том 21. Москва, 2012, стр. 724

• Скопировать библиографическую ссылку:

  ---

Авторы: А. Н. Козырин

НАЛО́ГОВЫЙ КО́ДЕКС Рос­сий­ской Фе­де­ра­ции (НК РФ), си­сте­ма­ти­зи­ро­ван­ный за­ко­но­да­тель­ный акт, за­кре­п­ляю­щий пра­во­вые ос­но­вы на­ло­го­об­ло­же­ния в Рос­сии. Со­сто­ит из двух час­тей. В 1-й час­ти ус­та­нав­ли­ва­ют­ся: сис­те­ма на­ло­гов и сбо­ров, а так­же об­щие на­ча­ла на­ло­го­об­ло­же­ния; ос­но­ва­ния воз­ник­но­ве­ния (из­ме­не­ния, пре­кра­ще­ния) и по­ря­док ис­пол­не­ния обя­зан­но­стей по уп­ла­те на­ло­гов и сбо­ров; прин­ци­пы ус­та­нов­ле­ния, вве­де­ния в дей­ст­вие и пре­кра­ще­ния дей­ст­вия ра­нее вве­дён­ных на­ло­гов субъ­ек­тов Рос. Фе­де­ра­ции и ме­ст­ных на­ло­гов; пра­ва и обя­зан­но­сти на­ло­го­пла­тель­щи­ков, на­ло­го­вых ор­га­нов и др. уча­ст­ни­ков на­ло­го­вых от­но­ше­ний; фор­мы и ме­то­ды на­ло­го­во­го кон­тро­ля; от­вет­ствен­ность за со­вер­ше­ние на­ло­го­вых пра­во­на­ру­ше­ний; по­ря­док об­жа­ло­ва­ния ак­тов на­ло­го­вых ор­га­нов и дей­ст­вий (без­дей­ст­вия) их долж­но­ст­ных лиц. Во 2-й час­ти со­дер­жат­ся нор­мы, ре­гу­ли­рую­щие по­ря­док взи­ма­ния фе­де­раль­ных, ре­гио­наль­ных и ме­ст­ных на­ло­гов и сбо­ров, а так­же от­но­ше­ния, воз­ни­кающие при ис­поль­зо­ва­нии на­ло­го­пла­тель­щи­ка­ми спе­ци­аль­ных на­ло­го­вых ре­жи­мов. 1-я часть НК РФ при­ня­та Гос. ду­мой 16.7.1998, а за­тем вве­де­на в дей­ст­вие с 1.1.1999 (для не­ко­то­рых ста­тей при­ня­то­го НК РФ ус­та­нав­ли­ва­лись иные, бо­лее позд­ние сро­ки вве­де­ния в дей­ст­вие). 2-я часть НК РФ при­ня­та Гос. ду­мой 5.8.2000 и вве­де­на в дей­ствие с 1.1.2001.

НК РФ – ос­нов­ной, ба­зо­вый акт за­ко­но­да­тель­ст­ва РФ о на­ло­гах и сбо­рах. Все иные ак­ты это­го за­ко­но­да­тель­ст­ва (фе­де­раль­ные за­ко­ны, ре­гу­ли­рую­щие на­ло­го­вые от­но­ше­ния, за­ко­ны о на­ло­гах субъ­ек­тов РФ, а так­же нор­ма­тив­ные пра­во­вые ак­ты му­ни­ци­паль­ных об­ра­зо­ва­ний о ме­ст­ных на­ло­гах и сбо­рах) при­ни­ма­ют­ся в со­от­вет­ст­вии с НК РФ. По­след­не­му долж­ны со­от­вет­ст­во­вать все при­ни­мае­мые в РФ под­за­кон­ные ак­ты, ре­гу­ли­рую­щие на­ло­го­вые от­но­ше­ния, – нор­ма­тив­ные пра­во­вые ак­ты Пра­ви­тель­ст­ва РФ, фе­де­раль­ных ор­га­нов ис­пол­нит. вла­сти, ор­га­нов ис­пол­нит. вла­сти субъ­ек­тов РФ, ис­пол­нит. ор­га­нов ме­ст­но­го са­мо­управ­ле­ния о на­ло­гах и сбо­рах. Сре­ди ис­точ­ни­ков пра­ва, ре­гу­ли­рую­щих на­ло­го­вые от­но­ше­ния в РФ, НК РФ по юри­дич. си­ле ус­ту­па­ет лишь Кон­сти­ту­ции РФ и ме­ж­ду­нар. до­го­во­рам РФ.

Дей­ст­вие НК РФ рас­про­стра­ня­ет­ся на от­но­ше­ния по об­ло­же­нию все­ми на­ло­га­ми, взи­мае­мы­ми на тер­ри­то­рии Рос­сии. На от­но­ше­ния по ус­та­нов­ле­нию, вве­де­нию и взи­ма­нию сбо­ров дей­ст­вие НК РФ рас­про­стра­ня­ет­ся в тех слу­ча­ях, ко­гда это пря­мо пре­ду­смот­ре­но са­мим НК РФ (сбо­ры за поль­зо­ва­ние объ­ек­та­ми жи­вот­но­го ми­ра и за поль­зо­ва­ние объ­ек­та­ми вод­ных био­ло­гич. ре­сур­сов, гос. по­шли­на). На на­ло­ги, яв­ляю­щие­ся раз­но­вид­но­стью та­мо­жен­ных пла­те­жей (на­лог на до­бав­лен­ную стои­мость и ак­ци­зы) и взи­мае­мые при пе­ре­ме­ще­нии то­ва­ров че­рез та­мо­жен­ную гра­ни­цу, рас­про­стра­ня­ют­ся нор­мы та­мо­жен­но­го за­ко­но­да­тель­ст­ва. Для ре­гу­ли­ро­ва­ния от­но­ше­ний по уп­ла­те та­мо­жен­ных пла­те­жей нор­мы НК РФ при­ме­ня­ют­ся толь­ко в тех слу­ча­ях, ко­гда это не­по­сред­ст­вен­но пре­ду­смот­ре­но са­мим ко­дек­сом.

НК РФ пред­став­ля­ет со­бой ре­зуль­тат ко­ди­фи­ка­ци­он­ных ра­бот, про­во­див­ших­ся в РФ в 1990-х гг. До при­ня­тия НК РФ на­ло­го­вое за­ко­но­да­тель­ст­во бы­ло не­ко­ди­фи­ци­ро­ван­ным и яв­ля­лось со­во­куп­но­стью раз­но­вре­мен­но при­ня­тых за­ко­нов, ус­та­нав­ли­вав­ших как об­щие ос­но­вы на­ло­го­об­ло­же­ния и дей­ст­вия на­ло­го­вой сис­те­мы в РФ (За­кон РФ от 27.12.1991 «Об ос­но­вах на­ло­го­вой сис­те­мы в Рос­сий­ской Фе­де­ра­ции»), так и по­ря­док взи­ма­ния отд. на­ло­гов и сбо­ров (За­кон РФ от 6.12.1991 «О на­ло­ге на до­бав­лен­ную стои­мость», За­кон РФ от 7.12.1991 «О по­до­ход­ном на­ло­ге с фи­зи­че­ских лиц», За­кон РФ от 27.12.1991 «О на­ло­ге на при­быль пред­при­ятий и ор­га­ни­за­ций» и др.).

НК РФ – по­сто­ян­но об­нов­ляе­мый акт рос. за­ко­но­да­тель­ст­ва. Мно­го­числ. по­прав­ки и до­пол­не­ния, вно­си­мые в не­го, по­зво­ля­ют за­ко­но­да­тель­ст­ву о на­ло­гах и сбо­рах опе­ра­тив­но реа­ги­ро­вать на из­ме­не­ния на­ло­го­вой по­ли­ти­ки, но вме­сте с тем они спо­соб­ны дес­та­би­ли­зи­ро­вать на­ло­го­вое ре­гу­ли­ро­ва­ние и тем са­мым не­га­тив­но по­вли­ять на со­стоя­ние де­ло­во­го кли­ма­та в стра­не. Для уст­ра­не­ния не­га­тив­ных по­след­ст­вий НК РФ ус­та­нав­ли­ва­ет осо­бые пра­ви­ла всту­п­ле­ния в си­лу норм, вно­ся­щих из­ме­не­ния и до­пол­не­ния в не­го. По об­ще­му пра­ви­лу ак­ты за­ко­но­да­тель­ст­ва о на­ло­гах всту­па­ют в си­лу не ра­нее чем по ис­те­че­нии од­но­го ме­ся­ца со дня их офиц. опуб­ли­ко­ва­ния и не ра­нее пер­во­го чис­ла оче­ред­но­го на­ло­го­во­го пе­рио­да по со­от­вет­ст­вую­ще­му на­ло­гу (за ис­клю­че­ни­ем не­ко­то­рых слу­ча­ев). При этом фе­де­раль­ные за­ко­ны, вно­ся­щие из­ме­не­ния в НК РФ в час­ти ус­та­нов­ле­ния но­вых на­ло­гов и/или сбо­ров, всту­па­ют в си­лу не ра­нее 1 ян­ва­ря го­да, сле­дую­ще­го за го­дом их при­ня­тия, но не ра­нее од­но­го ме­ся­ца со дня их офиц. опуб­ли­ко­ва­ния.

Налоговое законодательство — глоссарий КСК ГРУПП

Налоговое законодательство представляет собой весь комплекс правовых норм, принятых государственными органами государства, в которых регулируются общественные отношения в сфере начисления и уплаты налогов. Нормативно-правовые акты могут приниматься законодательными органами страны, органами исполнительной власти и местными органами самоуправления в рамках полномочий, предусмотренной Конституцией.

Основные принципы функционирования налоговой системы

Налоговое законодательство устанавливает перечень налогов и сборов, размеры налоговых ставок, методы налогового контроля, а также ответственность субъектов за нарушения НПА.

Основные нормативные документы в Российской Федерации

Это Налоговый кодекс РФ, в котором указано, что система законодательства по налогам нашей страны делится на несколько уровней:

Федеральные нормативно-правовые акты

К этому уровню относится сам налоговых кодекс, а также законодательные акты о налогах, принятые парламентом страны.

Региональные законы и подзаконные акты

Сюда входят местные законы и подзаконные нормативно-правовые акты.

Местные акты

Регулируют налоги и сборы для местных бюджетов.

Иногда нормы, которые составляют налоговое законодательство, могут находится в законах и подзаконных актах, прямо не связанных с этой сферой. Например, Конституции РФ.

Главным нормативно-правовым актом по налогам является налоговый кодекс, принятый в полном объеме в 2000 году.

Налоговый кодекс состоит из двух частей:

• Общей. В ней описываются основные принципы функционирования налоговой системы, система налогового права и налоговые платежи, которые уплачиваются в федеральный бюджет.
• Особенной. В ней определяется порядок начисления и взимания конкретных налоговых платежей. Там же указаны ставки налогов.

Кодификация налогового законодательства

Дала возможность отменить действие огромного количества документов, которые ранее регулировали порядок начисления и взимания налогов. Эта сфера стала более понятной для плательщиков, что позволило оптимизировать процесс уплаты обязательных платежей и повысить качество контроля за ними.

Источником налогового законодательства выступают также Решения Конституционного суда

Помимо кодекса и законодательных актов Российской Федерации, они обязательны для применения в практике обычных судов и разъясняют порядок применения некоторых норм. Не следует забывать и о международных соглашениях и договорах России. Некоторыми из этих документов также устанавливаются различные налоги и порядок освобождения от них или предоставления льгот при внешнеэкономической деятельности.

Возврат к списку

Налоговый кодекс Российской Федерации — это… Что такое Налоговый кодекс Российской Федерации?

Налоговый кодекс Российской Федерации — кодифицированный законодательный акт, устанавливающий систему налогов и сборов в Российской Федерации.

Состоит из двух частей: часть первая (общая часть), которой установлены общие принципы налогообложения, и часть вторая (специальная или особенная часть), которой установлен порядок обложения каждым из установленных в стране налогов (сборов).

Первая часть

Первая часть Кодекса подписана Президентом Российской Федерации 31 июля 1998 года, вступила в силу с 1 января 1999 года. Устанавливает общие принципы налогообложения и уплаты сборов в Российской Федерации, в том числе:

• виды налогов и сборов, взимаемых в Российской Федерации;
• основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов;
• принципы установления, введения в действие и прекращения действия ранее введенных налогов субъектов Российской Федерации и местных налогов;
• права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов, налоговых агентов, других участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах;
• формы и методы налогового контроля;
• ответственность за совершение налоговых правонарушений;
• порядок обжалования актов налоговых органов и действий (бездействия) их должностных лиц.

Вторая часть

Вторая часть Кодекса подписана Президентом Российской Федерации 5 августа 2000 года вступила в силу с 1 января 2001 года. Вторая часть Кодекса устанавливает принципы исчисления и уплаты каждого из налогов и сборов, установленных Кодексом.

Каждому налогу либо специальному налоговому режиму посвящена отдельная глава второй части Кодекса. Также отдельной главой установлен порядок исчисления и уплаты государственной пошлины. Кроме того, порядок исчисления и уплаты сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов также установлен отдельной главой второй части Кодекса.

С 1 января 2001 года вступили в силу лишь четыре главы Кодекса, которыми установлены:

С 1 января 2002 года введены:

С 1 января 2003 года введены также:

В июне 2003 года введена система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции (специальный налоговый режим).

С 1 января 2004 года действуют главы Кодекса, которыми установлены:

И лишь с 1 января 2005 года действуют главы Кодекса, которыми установлены:

По состоянию на 2011 год единственным налогом, порядок исчисления и уплаты которого не регулируется Кодексом, является налог на имущество физических лиц. До принятия соответствующей главы в Налоговый кодекс (либо введения налога на недвижимость) указанный порядок регулируется Законом РФ «О налогах на имущество физических лиц».

Ссылки

Кодексы РФ: налоговый кодекс, трудовой кодекс, гражданский кодекс, жилищный кодекс

Действующие и наиболее востребованные

кодексы Российской Федерации.

Тексты кодексов РФ представлены в актуальной редакции.
Для перехода к полному тексту документа достаточно щелкнуть мышкой по названию.

Трудовой кодекс Российской Федерации от 30 декабря 2001 г. N 197-ФЗ (ТК РФ) (с изменениями и дополнениями)

Трудовой кодекс РФ пришел на смену Кодексу законов о труде РСФСР 1971 г.
В новом кодексе преобладает договорный метод регулирования трудовых и социально-трудовых отношений. Он призван обеспечить оптимальное согласование интересов сторон трудового договора.
Трудовой кодекс введен в действие с 1 февраля 2002 г.

Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) (с изменениями и дополнениями)

Первая часть налогового кодекса введена в действие с 1 января 1999 г. Она устанавливает систему налогов и сборов, общие правила исполнения обязанности по их уплате, основы налогового контроля, ответственность за совершение налоговых правонарушений, порядок обжалования актов налоговых органов и др.
Вторая часть налогового кодекса введена в действие с 1 января 2001 г. Она содержит положения о конкретных налогах (федеральных, региональных и местных), сборах и специальных налоговых режимах.

Гражданский кодекс (ГК РФ) (части первая, вторая, третья и четвертая) (с изменениями и дополнениями)

Систематизированный единый законодательный акт, определяющий правовое положение участников гражданского оборота, основания возникновения и порядок осуществления права собственности и др. вещных прав, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности (интеллектуальной собственности), регулирующий договорные и иные обстоятельства, а также другие имущественные и связанные с ними личные неимущественные отношения, основанные на равенстве, автономии воли и имущественной самостоятельности их участников (физических и юридических лиц, а в некоторых случаях — также государства и муниципальных образований).

Гражданский кодекс регулирует в т.ч. отношения между лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность, или с их участием.
Гражданский кодекс является основным источником гражданского права. В силу его исключительной важности, Гражданский кодекс иногда называют «экономической конституцией» страны.

Уголовный кодекс (УК РФ) от 13 июня 1996 г. N 63-ФЗ (УК РФ) (с изменениями и дополнениями)

Уголовный кодекс РФ принят взамен кодекса РСФСР 1960 г.
Кодекс является единственным актом, устанавливающим преступность и наказуемость деяний на территории России.
Уголовный кодекс введен в действие с 1 января 1997 г.

Семейный кодекс (СК РФ) от 29 декабря 1995 г. N 223-ФЗ (СК РФ) (с изменениями и дополнениями)

Семейный кодекс РФ пришел на смену Кодексу о браке и семье РСФСР.
В СК РФ отражены важнейшие вопросы семейного права: заключение и прекращение брака, признание его недействительным; права и обязанности супругов, родителей и детей; формы и порядок устройства в семью детей, оставшихся без попечения родителей, и др.
Семейный кодекс введен в действие с 1 марта 1996 г.

Лесной кодекс от 4 декабря 2006 г. N 200-ФЗ (ЛК РФ) (с изменениями и дополнениями)

Закреплены правовые основы лесных отношений.
Установлено, что лесное законодательство состоит из кодекса, других федеральных законов и принимаемых в соответствии с ними законов субъектов Российской Федерации.
Лесной кодекс введен в действие с 1 января 2007 г.

Водный кодекс от 3 июня 2006 г. N 74-ФЗ (ВК РФ) (с изменениями и дополнениями)

Закреплены правовые основы использования и охраны водных объектов (далее — водные отношения).
Установлено, что водное законодательство состоит из кодекса, других федеральных законов и принимаемых в соответствии с ними законов субъектов Российской Федерации. Они регулируют водные отношения.
Имущественные отношения, связанные с оборотом водных объектов, определяются гражданским законодательством (в той мере, в какой они не урегулированы кодексом).
Определены основные принципы водного законодательства.
Водный кодекс введен в действие с 1 января 2007 г.

Жилищный кодекс (ЖК РФ) от 29 декабря 2004 г. N 188-ФЗ (ЖК РФ) (с изменениями и дополнениями)

Жилищный кодекс РФ заменил действовавший более 20 лет Жилищный кодекс РСФСР.
Правовое регулирование зависит от вида жилищного фонда.
Жилищный кодекс введен в действие с 1 марта 2005 г.

Градостроительный кодекс от 29 декабря 2004 г. N 190-ФЗ (с изменениями и дополнениями)

Новый Градостроительный кодекс РФ принят взамен кодекса 1998 г.
Градостроительная деятельность включает в себя территориальное планирование, градостроительное зонирование, планировку территорий, архитектурно-строительное проектирование. Сюда также входят строительство, капремонт и реконструкция объектов капстроительства.
Определяются основные понятия, принципы законодательства, полномочия органов в области градостроительной деятельности.
Устанавливается ответственность за нарушение законодательства о градостроительной деятельности.
Градостроительный кодекс РФ введен в действие со дня его официального опубликования.

Гражданский процессуальный кодекс от 14 ноября 2002 г. N 138-ФЗ (ГПК РФ) (с изменениями и дополнениями)

Гражданский процессуальный кодекс (ГПК РФ) пришел на смену кодексу 1964 г. В новом ГПК РФ наиболее четко отражены современные аспекты экономической, политической и общественной жизни, систематизированы нормы гражданского процессуального права.
Кодекс введен в действие с 1 февраля 2003 г.

Арбитражный процессуальный кодекс от 24 июля 2002 г. N 95-ФЗ (АПК РФ) (с изменениями и дополнениями)

Новым Арбитражным процессуальным кодексом (АПК РФ) заменяется АПК РФ, действовавший с 1995 г.

В АПК РФ заложены основы судопроизводства в арбитражных судах. Здесь рассматриваются дела, касающиеся предпринимательской и иной экономической деятельности.
Положения АПК РФ посвящены общим принципам и задачам судопроизводства, рассмотрению отдельных категорий дел, пересмотру и исполнению судебных актов. Определена подсудность дел арбитражным судам. Установлен состав участвующих лиц.
Закреплены примирительные процедуры. Отдельная глава посвящена корпоративным спорам. Предусмотрена процедура упрощенного производства. Определены особенности рассмотрения дел, в которых участвуют иностранные лица.
Арбитражный процессуальный кодекс РФ введен в действие с 1 сентября 2002 г.

Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30 декабря 2001 г. N 195-ФЗ (КоАП РФ) (с изменениями и дополнениями)

КоАП РФ — это свод правил, определяющих основные принципы и порядок привлечения к административной ответственности.
Закреплены общие положения, группы административных правонарушений (АП), определены органы, которые могут рассматривать дела о них. Отдельные разделы посвящены производству по делам об АП, исполнению и пересмотру решений.
Общими положениями устанавливаются задачи законодательства об АП, определяются понятия правонарушения, административной ответственности и наказания. Закреплены принцип равенства перед законом, презумпция невиновности.
КоАП РФ предусматривает ответственность за правонарушения в различных сферах. В их числе — электроэнергетика, окружающая среда, здравоохранение, строительство, транспорт, связь и информация, предпринимательская деятельность, таможенное дело, безопасность дорожного движения.
КоАП РФ введен в действие с 1 июля 2002 г.

Уголовно-процессуальный кодекс Российской Федерации (УПК РФ) от 18 декабря 2001 г. N 174-ФЗ (УПК РФ) (с изменениями и дополнениями)

С 1 июля 2002 г. действует Уголовно-процессуальный кодекс (УПК РФ). Он заменил собой УПК РСФСР. Это основной источник, регулирующий порядок привлечения к уголовной ответственности.
Раскрыты общие положения, определен порядок досудебного и судебного производств. Конкретизированы нормы о возбуждении уголовного дела, предварительном расследовании. Определены основы международного сотрудничества, порядок оформления процессуальных документов. Отдельные разделы посвящены пересмотру и исполнению судебных актов. Закреплены примирительные процедуры. Предусмотрено уголовное преследование. В УПК РФ конкретизируется ряд статей Конституции РФ. Отдельный раздел посвящен доказательствам.

Земельный кодекс от 25 октября 2001 г. N 136-ФЗ (ЗК РФ) (с изменениями и дополнениями)

Закреплены правовые основы использования и охраны земель.
Установлено, что земельное законодательство состоит из кодекса, федеральных законов, принимаемых в соответствии с ними региональных законов. Оно находится в совместном ведении Российской Федерации и ее субъектов. Установлены права и обязанности участников земельных отношений, порядок возмещения убытков при изъятии земель для государственных и муниципальных нужд и др.
Земельный кодекс вводится в действие со дня его официального опубликования.

Кодекс внутреннего водного транспорта от 7 марта 2001 г. N 24-ФЗ (КВВТ РФ) (с изменениями и дополнениями)

Кодекс внутреннего водного транспорта РФ — свод правил, регулирующих отношения между транспортными организациями, грузоотправителями, грузополучателями, пассажирами и другими лицами при осуществлении судоходства на внутренних водных путях России.
Положения Кодекса посвящены следующим вопросам: содержание и использование внутренних водных путей; госрегистрация судов и прав на них; экипаж судна; организация грузовых, пассажирских и почтовых перевозок; провозная плата; аренда судов; спасание людей, судов и иного имущества; ответственность при перевозках и др. Отдельная глава содержит нормы о безопасности судоходства. Урегулирована деятельность порта. Четко регламентированы правоотношения между перевозчиками, пассажирами, грузоотправителями, грузополучателями. Установлен порядок предъявления и рассмотрения претензий. Определены специальные сроки исковой давности.
Кодекс вводится в действие со дня его официального опубликования.

Кодекс торгового мореплавания Российской Федерации от 30 апреля 1999 г. N 81-ФЗ (КТМ РФ) от 30 апреля 1999 г. N 81-ФЗ (КТМ РФ) (с изменениями и дополнениями)

Кодекс торгового мореплавания (КТМ РФ) разработан для того, чтобы урегулировать отношения в соответствующей сфере. Определены сфера применения Кодекса, основные понятия, задачи госконтроля и надзора за торговым мореплаванием. Определены требования к экипажу, в том числе к капитану. Урегулированы трудовые отношения на судне. Установлена ответственность за ущерб, причиненный собственником судна, в том числе в связи с перевозкой опасных и вредных веществ.
Отдельные главы посвящены морским протестам, претензиям и искам. Определен порядок их предъявления.
КТМ РФ введен в действие с 1 мая 1999 г.

Бюджетный кодекс от 31 июля 1998 г. N 145-ФЗ (БК РФ) (с изменениями и дополнениями)

Бюджетный кодекс регулирует отношения, связанные с формированием и исполнением бюджетов, государственными и муниципальными заимствованиями, долгом.
БК РФ введен в действие с 1 января 2000 г.

---

Кодексы Российской Федерации входят в состав информационных блоков справочно-правовой системы «Гарант.

статей будет больше, но налогов меньше

13 октября текст проекта нового налогового кодекса оказался в распоряжении Радио Озоди. Вопреки ожиданиям многих предпринимателей и экспертов, которые были сторонниками упрощения налогового законодательства, проект нового кодекса значительно «потяжелел» в сравнении с действующим нормативным актом.

В соответствии с ранее намеченными планами, кодекс должен был вступить в действие с сентября этого года, однако пандемия вмешалась в планы правительства и внесла свои коррективы в этот процесс. Но не настолько, чтобы повлечь изменения в кодексе, которые бы оказали содействие среднему и малому бизнесу, чтобы тот остался на плаву.

Завкибек Шохиён, руководитель департамента налоговой политики министерства финансов и член комиссии по разработке нового налогового кодекса, которая создана при этом министерстве, 13 октября в беседе с Радио Озоди сказал, что текст нового кодекса уже подготовлен и сейчас в него вносятся коррективы.

По его словам, «проект нового налогового кодекса разработан, и уже прошел первый круг обсуждения в министерствах и ведомствах, которые представили свои замечания и предложения по проекту. Сейчас мы работаем над этими предложениями и дорабатываем проект».

Шохиён отметил, что в работе комиссии, которая работала над проектом налогового кодекса, участвовали эксперты и представители международных финансовых организаций и их мнения и рекомендации были приняты во внимание.

Текст нового налогового кодекса отнюдь не упрощает процесс налогообложения. Он состоит из 412 статей на 365 страницах. Действующий кодекс состоит из 329 статей, которые умещаются на 240 страницах. В то же время количество общегосударственных налогов сократилось с 11 до 7.

Сюда будут входить:

— подоходный налог;

— налог на прибыль;

— налог на добавленную стоимость;

— акцизы

— социальный налог

— налог на недропользование

— налог с первичных продаж (алюминия, хлопка)

Также снижены ставки некоторых налогов. Например, в соответствии с новым проектом, ставка социального налога для предприятий снижена с нынешних 25 процентов до 20.

Ставка налога на добавленную стоимость (НДС), которая всегда была предметом жалоб и недовольства со стороны предпринимателей, снижена с нынешних 18 процентов до 15.

В соответствии с планами внедрения нового налогового кодекса, ставка НДС будет понижаться постепенно и дальше: в 2025 году она будет составлять 14%, а в 2030 году — 13%.

В то же время собеседники Радио Озоди из числа тех, кто участвовал в разработке нового налогового кодекса, говорят, что Налоговый комитет несогласен с новым законопроектом, который предусматривает сокращение видов налогов и снижение их ставок, а также снижения числа полномочий налоговых инспекторов при проведении налоговых проверок.

По их словам, представители экономического крыла правительства, как министерство экономики и торговли, Госкоминвест и министерство промышленности, поддерживают новый налоговый кодекс.

Сейчас пока непонятно, чья сторона возьмет в этом споре, однако Хоким Расулов, бывший бизнесмен, который сейчас работает консультантом в нескольких компаниях, говорит, что если сейчас налоговые нормы не облегчат жизнь для бизнеса, то тогда Таджикистан упустит свой шанс на проведение жизненно важных реформ.

«Сейчас, насколько мне известно, международные организации готовы поддержать проект налоговой реформы в Таджикистане. С другой стороны, кризис, вызванный пандемией COVID-19, является достаточным основанием для проведения этой реформы. Если Налоговый комитет выступит против этой реформы, то, возможно, ведомственные интересы этого ведомства и выиграют. Но здесь нужно отказаться от своих интересов и думать в государственном плане, сосредоточившись на национальных долгосрочных интересах» — отметил Расулов.

По словам осведомленных собеседников Радио Озоди, международные организации выразили поддержку проекту нового налогового кодекса и, например, Всемирный банк заявил, что инвестирует в экономику Таджикистана дополнительно 50 миллионов долларов США при условии принятия нового налогового кодекса. Всемирный банк пока не прокомментировал эту новость для Радио Озоди. Представители правительства приветствуют поддержку международными финансовыми организациями налоговой реформы в Таджикистане, в том числе и со стороны Всемирного банка, однако говорят при этом, что размеры помощи, которая будет оказана, еще не определена.

Завкибек Шодиён отметил в этой связи, что «международные финансовые организации должны оказать финансовую помощь в процессе налогового администрирования. Поскольку внедрение нового Кодекса, реализация его в экономику, требует больших затрат на его администрирование. Я думаю, что международные организации, вероятно, поддержат этот процесс. Нужно будет закупить современное оборудование, программное обеспечение – словом потребует немало денег, чтобы претворить этот кодекс в жизнь».

Но, по его словам, размеры помощи в какой форме она будет оказана, неизвестно.

Действующий налоговый кодекс был принят в 2013 году и уже действует на протяжении шести лет, в течение которых он неоднократно подвергался критике за его большую нагрузку на предпринимательство и бизнес.

Налоговое Управление США, его миссия и законные полномочия

Налоговое управление США

Налоговое управление США (IRS) – это управление, входящее в состав Министерства финансов США и одна из наиболее эффективных в мире организаций по управлению в области налогообложения. В 2019 финансовом году Налоговое управление США собрало доходы в размере свыше 3,56 триллионов долларов и обработало свыше 253 миллионов налоговых деклараций.

---

Миссия Налогового управления США

Предоставлять налогоплательщикам США высочайшее качество услуг, помогая им понять и выполнить свои обязанности по уплате налогов, а также применять налоговое законодательство честно и справедливо для всех.

Mиссия описывает нашу роль и ожидания общественности, связанные с выполнением нами этой роли.

• В Соединенных Штатах Конгресс принимает законы и требует от налогоплательщиков соблюдения этиx законов.
• Роль налогоплательщика заключается в понимании и выполнении своих обязательств по уплате налогов.
• Роль Налогового управления США заключается в том, чтобы помочь соблюдению налогового законодательства большинством законопослушных налогоплательщиков и обеспечить уплату налогов, справедливо причитающихся с того меньшинства налогоплательщиков, которое не желает соблюдать закон.

---

Законные полномочия

Налоговое управление США создано для выполнения обязанностей, возложенных на министра финансов согласно разделу 7801 Закона США о налогообложении. Министру предоставлены все полномочия по соблюдению законов о налогообложении и контролю за их исполнением, а также полномочия по созданию Налогового управления США для контроля за соблюдением этих законов. Налоговое управление США было создано на основе этого законодательного гранта.

Раздел 7803 Налогового кодекса предусматривает назначение назначение Директора Налогового управления США для организации исполнения и применения законов о налогообложении.

---

Адрес главного офиса:

Internal Revenue Service
1111 Constitution Ave., NW
Washington, DC 20224

Новые изменения в Налоговый кодекс

В середине мая 2020 года был опубликован проект Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (в части реализации отдельных положений основных направлений бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики Российской Федерации)» (далее – «Законопроект»)¹, изменяющий ряд положений НК РФ о налоге на доходы физических лиц и налоге на прибыль организаций.

Законопроектом предлагаются изменения по ряду существенных вопросов налогообложения (см. детали ниже).

Сохранение возможности применения ставки 0% налога при «сквозном» подходе только для международных холдинговых компаний

Предлагается исключить возможность применения 0% ставки налога по дивидендам, полученным российской организацией², при применении «сквозного подхода», и сохранить такую возможность только для дивидендов, полученных международными холдинговыми компаниями.

Прямое декларирование для целей НДФЛ дивидендов, полученных физическим лицом от российских организаций через иностранные организации

Предусматривается «добровольное признание физическими лицами – налоговыми резидентами России в качестве собственных доходов, подлежащих обложению НДФЛ, и отражение в налоговой декларации по НДФЛ дивидендов от российских организаций, которые такие лица получат через последовательность участия, включающую иностранные организации (иностранные структуры без образования юридического лица), при выплате дивидендов такой российской организацией иностранной организации (иностранной структуре без образования юридического лица)»³.

При этом необходимо соблюдение ряда условий, в частности:

• налогоплательщик должен прямо или косвенно участвовать в иностранной организации, выплачивающей дивиденды по акциям (долям) российской организации;
• налогоплательщик должен получить такие дивиденды в течение 120 дней с даты выплаты;
• акции соответствующей иностранной организации должны обращаться на фондовой бирже (при выполнении ряда дополнительных условий).

При этом, согласно пояснительной записке к Законопроекту, «при фактическом получении физическими лицами – налоговыми резидентами России вышеуказанных доходов в виде дивидендов сумма НДФЛ с таких доходов исчисляется с учетом зачета ранее удержанной и уплаченной суммы налога на прибыль организаций у источника выплаты».

Вероятно, именно в праве на указанный зачет состоит основная задача вводимой нормы. При этом в рамках действующего законодательства при участии в иностранных публичных компаниях налог уплачивается многократно, без зачета – сначала удерживается у источника исходя из презумпции, что фактическим получателем дивидендов является иностранная публичная компания, затем при получении дивидендов от публичной компании физическим лицом. Ряд технических аспектов применения новой нормы подлежит дальнейшему уточнению.

Корректировка расчета показателя Д2 по дивидендам

Законопроектом уточняется порядок формирования показателя Д2 при расчете суммы налога, подлежащей удержанию налоговым агентам по дивидендам, выплачиваемым российскими организациями⁴.

Во-первых, предлагается из расчета Д2 исключить дивиденды, полученные международными холдинговыми компаниями (далее – «МХК») и облагаемые по 0% ставке налога на прибыль, а также дивиденды, не учитываемые при определении налоговой базы.

Во-вторых, уточняется, что дивиденды, которые формируют показатель Д2, должны учитываться в показателе Д1. Как мы понимаем, данная поправка направлена на то, чтобы сопоставить денежные потоки по дивидендам. В частности, убедиться, что именно полученные дивиденды распределяются дальше и именно поэтому не должно быть их повторного налогообложения. Однако как на практике будет обеспечиваться и подтверждаться такая сопоставимость – в настоящее время остается неясным. В этой связи, изменения в текущей редакции могут увеличить налоговые риски.

Запрет на перенос остатка неучтенных дивидендов на будущие периоды

Законопроектом устанавливается, что если в результате расчета суммы налога с дивидендов разница между Д1 и Д2 является отрицательной, то данная величина в дальнейшем (при последующих выплатах дивидендов) не учитывается. Фактически это означает, что превышение полученных дивидендов (Д2) над выплаченными (Д1) не может уменьшить налог по дивидендам при их последующей выплате. 

Применение пятилетней льготы при продаже акционерных обществ с долей недвижимого имущества более 50%

Предлагается исключить положение, согласно которому при продаже акций российских компаний⁵, активы которых менее чем на 50% представлены российским недвижимым имуществом, налогоплательщик имеет право на применение 0% ставки налога на прибыль (при условии владения акциями более пяти лет).

На практике это означает, что в отношении обращающихся акций применение льготы при их продаже станет невозможным (вне зависимости от доли недвижимости в активах компании) и ставка 0% будет распространяться только на случаи реализации необращающихся акций⁶.

Уточнение понятия «дивидендов» для структур ПИФов

Предлагается дополнить понятие дивидендов для целей налога у источника, а именно, приравнять к дивидендам доход от доверительного управления имуществом, составляющим паевой инвестиционный фонд, а также расширить перечень фондов, доходы от реализации и погашения паев которых подлежат обложению налогом у источника в России, теми фондами, в составе активов которых доля недвижимого имущества, находящегося на территории России, превышает 50%⁷.

Что дальше?

Сейчас Законопроект находится на стадии публичных обсуждений текста и антикоррупционной экспертизы.

Мы со своей стороны будем следить за судьбой Законопроекта и оперативно информировать Вас о развитии ситуации.

Авторы:
Марина Белякова
Сергей Фоевцов
Виктория Мисар

 

Определение Налогового кодекса

Что такое налоговый кодекс?

Налоговый кодекс — это документ федерального правительства, обычно состоящий из тысяч страниц, в котором подробно описаны правила, которым должны следовать физические и юридические лица при перечислении процентной доли своих доходов федеральному правительству или правительству штата. Налоговый кодекс используется в качестве источника налоговыми юристами, которые несут ответственность за его толкование для общественности.

Ключевые выводы

• Налоговый кодекс — это документ федерального правительства, обычно состоящий из тысяч страниц, в котором подробно описаны правила, которым должны следовать физические и юридические лица при перечислении процентной доли своих доходов федеральному правительству или правительству штата.
• В Соединенных Штатах Конгресс США составляет налоговые законы и устанавливает правила на федеральном уровне.
• Налоговая служба (IRS) реализует установленные правила и объясняет, как они применяются в различных сценариях, через налоговый кодекс.

Как работает налоговый кодекс

В Соединенных Штатах Конгресс США пишет налоговые законы и устанавливает правила на федеральном уровне. Налоговая служба (IRS) реализует установленные правила и объясняет, как они применяются в различных сценариях, через налоговый кодекс.На уровне штата эти законы устанавливаются правительством штата, округа или округа, которое использует налоговые кодексы для санкционирования любого налогообложения, принятое на голосование и согласованное. Фактически, налоговый кодекс, который иногда называют Налоговым кодексом (IRC), представляет собой сборник налоговых законов, принятых федеральными, государственными и местными органами власти.

Каждому принятому налоговому закону присваивается код, который добавляется к коллекции существующих налоговых законов в публикации IRC. Поскольку обычному человеку нелегко понять налоговый кодекс, IRS предоставляет подробные инструкции, которые разбивают каждый код и способы их применения.Все налоговые ставки, исключения, вычеты, кредиты, пенсионные и льготные планы, личные льготы и т. Д., Предоставляемые IRS, взяты из федеральных налоговых кодексов. Налоговые коды в IRC организованы по разделам. Например, в Разделе 1 Налогового кодекса федеральный подоходный налог переносится на налогооблагаемый доход граждан и резидентов США, а также на имения и трасты. Раздел 11 IRC устанавливает налог на прибыль корпораций.

Разделы	Налоговая тема
1–15	Ставки налога
21–54	Кредиты (возвращаемые и невозвратные)
55–59A	Альтернативный минимальный налог (AMT) и экологический налог
61–90	Определение валового дохода (до вычетов), включая статьи, специально облагаемые налогом
101–140	Особые исключения из валового дохода
141–149	Облигации частного сектора (ЧАБ)
151–153	Персональные льготы; зависимый определен
161–199	Вычеты, включая проценты, налоги, убытки и статьи, связанные с бизнесом
211–224	Постатейные вычеты для физических лиц
241–250	Отчисления, уникальные для корпораций
261–291	Объекты, не подлежащие вычету, включая особые правила, ограничивающие или отсрочивающие вычеты
301–386	Корпоративные операции, включая создание, распределение, реорганизацию, ликвидацию (подраздел C)
401–436	Пенсионные планы и льготы: отношение к планам, работодателям и бенефициарам
441–483	Методы бухгалтерского учета и налоговые годы
501–530	Освобожденные организации (благотворительные и прочие)
531–565	Налог на накопленную прибыль и личные холдинги
581–597	Банки: особые правила для определенных товаров
611–638	Положения о природных ресурсах: истощение и др.
641–692	Трасты и имущество: определения, подоходный налог на лиц и бенефициаров
701–777	Партнерства: определения, обращение с организациями и участниками, специальные правила (подраздел K)
801–858	Страховые компании: особые правила, определения
851–860	Регулируемые инвестиционные компании (паевые инвестиционные фонды) и инвестиционные фонды недвижимости
861–865	Источник дохода (по международному налогу)
871–898	Налог на иностранных лиц / корпорации; входящие международные правила
901–908	Иностранный налоговый кредит (FTC)
911–943	Исключения иностранных доходов (в основном отменены)
951–965	Налогообложение U.S. акционеры контролируемых иностранных корпораций (подраздел F)
971–999	Прочие международные налоговые положения
1001–1092	Прибыль: определения, характеристика и признание; специальные правила
1201–1298	Прирост капитала: отдельное налогообложение и особые правила
1301–1359	Межпериодные корректировки; определенные специальные правила
1361–1388	S Корпорации и кооперативные ассоциации: сквозные правила
1391–1400 т	Расширение возможностей, предпринимательство и другие особые зоны
1401–1403	Налог на самозанятость
1441–1465	Удержание налога с нерезидентов
1501–1564	Консолидированная прибыль и аффилированные группы (корпорации)
2001–2210	Налог на наследство при передаче имущества в случае смерти
2501–2704	Налог на дарение и налог на пропущенные переводы поколений
3101–3241	Социальное обеспечение и пенсионные сборы с железной дороги
3301–3322	Налоги по безработице
3401–3510	Удержание подоходного налога; уплата налога на трудоустройство
4001–5000	Акцизы на определенные товары, операции и отрасли
5001–5891	Налоги на алкоголь, табак и огнестрельное оружие и правила специального акцизного налога
6001–6167	Налоговые декларации: требования, порядок, платежи, расчеты, продления
6201–6533	Оценка, сбор и борьба с загрязнением; ограничения на сбор и возврат
6601–6751	Проценты и неуголовные штрафы за недоплату или невыплату
6801–7124	Прочие процессуальные правила
7201–7344	Преступления, прочие правонарушения, конфискация, уклонение от уплаты налогов
7401–7493	Судопроизводство
7501–8023	Прочие правила
9001–9834	Специальные налоги и фонды (президентские выборы, шоссе, черные легкие и т. Д.)

Ряд вторичных источников, таких как пронумерованные публикации Службы внутренних доходов, постановления о доходах и книги о подоходном налоге для массового рынка, пытаются изложить налоговый кодекс понятным для налогоплательщиков языком. Публикации IRS находятся в свободном доступе в печатном виде или онлайн на веб-сайте IRS.

Другой вторичный источник, который пытается интерпретировать налоговые кодексы, — это постановления Казначейства или налоговые постановления, изданные Казначейством США по большинству разделов налогового кодекса, чтобы предоставить более подробные объяснения и примеры того, как используется закон.Эти правила опубликованы в Разделе 26 Свода федеральных правил (26 CFR), а также доступны в Интернете на веб-сайте GPO.

Электронный свод федеральных правил — это постоянно обновляемая версия CFR. Налогоплательщики часто могут правильно соблюдать налоговые правила, следуя руководящим принципам, изложенным в этих вторичных публикациях, но в более сложных ситуациях может потребоваться напрямую обратиться к налоговому кодексу, чтобы расшифровать налоговое законодательство.

советов по пониманию налогового кодекса

Многие люди думают, что публикации налоговой службы (IRS) являются исчерпывающим источником информации о том, как подавать налоги на прибыль, но на самом деле это не так.Фактические правила публикуются в налоговом кодексе, также называемом Налоговым кодексом (IRC). К сожалению, в дополнение к тому, что в 2014 году IRC состоял из тысяч страниц, он составлял примерно 2600 страниц, поэтому средний человек не может легко его расшифровать.

Чтобы заполнить пробелы, было разработано множество вторичных источников, чтобы помочь налогоплательщикам разобраться в правилах, касающихся их подоходного налога. Эти источники предназначены не только для того, чтобы помочь налогоплательщикам понять, сколько налогов они должны платить за свой доход, но и для понимания того, на какие налоговые льготы и вычеты они имеют право.

Ключевые выводы

• Правила, регулирующие налогообложение дохода в США, невероятно сложны.
• Существует множество источников информации, которые призваны помочь налогоплательщикам понять правила о том, что они должны платить, и на какие налоговые льготы и налоговые вычеты они могут иметь право.
• Некоторые из этих источников включают публикации Налогового кодекса (IRC), Налоговой службы (IRS), звонки в IRS, консультационные тексты для налоговых специалистов, найм налоговых специалистов, поиск добровольной налоговой помощи через VITA и консультационные тексты для потребительская аудитория.

Налоговый кодекс (IRC) против правил казначейства и постановлений о доходах

IRC содержит официальные юридически обязательные налоговые правила, установленные Конгрессом США. Налогоплательщики могут просмотреть налоговый кодекс в Интернете на веб-сайте Управления по ревизии законодательства.

Правила казначейства, также называемые налоговыми правилами, являются официальной интерпретацией налогового кодекса Министерством финансов США. Они опубликованы в Разделе 26 Свода федеральных правил (26 CFR), а также доступны онлайн на веб-сайте U.S. Правительственное издательство (GPO).

Преимущество обращения к этим источникам заключается в том, что они предоставляются государством, поэтому налогоплательщики могут быть уверены, что содержащаяся в них информация верна. Недостатком является то, что информации очень много, и ее трудно понять. Если вы неправильно понимаете правило или постановление и принимаете решение о подаче налоговой декларации на основании вашего собственного недоразумения, вы все равно будете нести ответственность за знание правильной информации.

Постановления о доходах — это официальная интерпретация кодекса IRS применительно к конкретным ситуациям. Их может быть легче расшифровать для налогоплательщиков, но они не имеют такого же юридического значения, как IRC (налоговый кодекс) или постановления Казначейства.

Проконсультируйтесь с публикациями IRS

Существуют публикации IRS, дающие толкование налогового кодекса. Они обобщены в буклетах, которые доступны в печатном виде или доступны в Интернете на веб-сайте IRS.

Публикации легкодоступны, бесплатны и относительно кратки. Их также легче понять, чем сам налоговый кодекс. Однако для некоторых публикации все еще довольно тупые.

Позвоните в IRS

В документе под названием «Публикация IRS 910: Руководство по бесплатным налоговым услугам» указаны номера телефонов отделов IRS, а также даны инструкции о том, как им позвонить, чтобы получить помощь с вашими налоговыми вопросами. Прежде чем позвонить по одному из этих номеров, IRS рекомендует иметь налоговую форму, график или уведомление, к которым относится ваш вопрос; факты о вашей конкретной ситуации; и название любой публикации IRS или другого источника информации, который вы использовали для поиска ответа.

Хотя обращение в IRS может показаться идеальным решением, IRS предлагает этот отказ от ответственности налогоплательщикам — если они предоставят вам неверную информацию, вы все равно будете нести ответственность: «Если мы сделаем ошибку при ответе на ваш вопрос, вы все равно несете ответственность. за уплату правильного налога «. Вы по-прежнему будете нести ответственность за задолженность по налогам и процентам, если позже в ходе аудита будет установлено, что вы заплатили меньше, чем следовало бы, даже если это было основано на рекомендации представителя IRS.

Однако с вас не будут взиматься штрафы из-за ошибки IRS. Штраф от IRS — это дополнительная сумма, которую IRS иногда взимает с тех, кто недоплатил свои налоги. Если вы звоните, сделайте подробные записи, включая имя и должность представителя, а также время и дату вашего звонка.

Консультации для налоговых специалистов

Публикации, которые публикуются для дипломированных бухгалтеров (CPAs), бухгалтеров и налоговых поверенных, являются одними из наиболее подробных толкований налогового кодекса.Некоторые из этих издателей включают West, CCH, Kleinrock и Tax Analysts.

Однако эти тексты могут быть очень дорогими, и они не написаны для непрофессиональной аудитории. Они являются высокотехнологичными, и если вы не являетесь бухгалтером, бухгалтером или налоговым юристом, вам может быть трудно понять содержание этих экспертных источников.

Нанять налогового специалиста

Большинство людей, испытывающих трудности с заполнением налоговых деклараций, в конечном итоге обращаются к налоговому специалисту.Зарегистрированные агенты и сертифицированные бухгалтеры (CPAs) являются надежными и доступными источниками информации. Наем профессионала может сэкономить вам время, даже если это дополнительные расходы. Чтобы найти налогового специалиста в вашем районе, посетите Национальную ассоциацию зарегистрированных агентов или Американский институт сертифицированных бухгалтеров.

Одним из возможных недостатков найма профессионала является то, что — если вы не будете тщательно проверять его, задавая правильные вопросы, — вы можете получить профессионала, который применяет очень либеральное или даже оскорбительное толкование налогового кодекса к вашей финансовой ситуации.Это может дорого вам обойтись, если вы пройдете аудит. Однако важно иметь в виду, что даже среди самых этичных и знающих налоговых органов разные специалисты могут по-разному подготовить ваши налоговые декларации в зависимости от их толкования налогового кодекса.

Лучший способ избежать этих расхождений — выбрать профессионала, чья интерпретация налогового кодекса наиболее соответствует вашей философии налоговых обязательств. Вы из тех, кто предпочитает агрессивно делать вычеты и надеяться на лучшее, или вы предпочитаете проявлять осторожность? Опытный составитель налоговой отчетности сможет сформулировать свою позицию, чтобы вы могли увидеть, совпадает ли она с вашей точкой зрения.Вы также можете спросить, каков опыт этого человека в подготовке налоговых деклараций, аналогичных вашей, особенно если ваша налоговая ситуация необычна.

Обратитесь за помощью к добровольному подоходному налогу

У IRS есть программа по оказанию помощи лицам с низким и средним доходом в подаче налоговых деклараций. Эта программа называется «Помощь волонтерам в подоходном налоге» (VITA). Волонтеры, прошедшие специальную подготовку в IRS, помогают налогоплательщикам ответить на их налоговые вопросы и подготовить налоговые декларации.Особое внимание в этой программе уделяется помощи налогоплательщикам с низкими доходами в понимании того, какие возможные преимущества налоговый кодекс может включать для лиц, находящихся в их конкретной ситуации, например, как получить кредит на заработанный доход (EITC) и налоговый кредит на ребенка.

Квалифицированным налогоплательщикам помощь предоставляется бесплатно. Физические лица обычно получают квалификацию в зависимости от их дохода; в 2020 налоговом году, если ваш доход не превышает 56 000 долларов США, вы можете претендовать на получение помощи через VITA. Составители налоговой декларации, работающие в VITA, являются добровольцами и могут не иметь профессионального налогового образования, поэтому возможно, что они не всегда могут дать правильный совет.Кроме того, их обучение обычно предназначено только для помощи с относительно простыми налоговыми декларациями.

Тексты для консультаций для потребительской аудитории

Существует множество публикаций для потребителей, которые предназначены для информирования среднего налогоплательщика о вопросах налога на прибыль и помогают им воспользоваться всеми льготами и вычетами, на которые они имеют право. Некоторые из наиболее надежных, современных и широко уважаемых источников включают книги, опубликованные Ноло, Дж. К. Лассером и Ernst & Young.

Эти книги доступны по цене (обычно 25 долларов или меньше), и их легко найти в местных книжных магазинах и в Интернете. Хотя в библиотеках могут быть их копии, они могут быть не самыми последними версиями. Из всех заслуживающих доверия источников, которые пытаются интерпретировать налоговый кодекс для индивидуальных налогоплательщиков, эти книги, вероятно, самые простые для понимания.

Однако важно помнить, что информация, которую вы найдете в этих книгах, не имеет никакого юридического значения.

Итог

Правила, регулирующие налогообложение дохода в США.С. невероятно сложны. Чтобы полностью понять, что вы должны платить (а что нет), налогоплательщикам рекомендуется обращаться к наиболее надежным источникам информации, которые они могут понять и позволить себе. Наконец, если вы когда-нибудь окажетесь в ситуации, когда вас одитируют, всегда есть шанс, что от вас могут потребовать заплатить больше, чем вы думали. В этом случае вы можете оставить немного денег на сберегательном счету.

Налоговый кодекс — бухгалтерские ресурсы

Разделы	Налоговая тема
1–15	Ставки налога
21–54	Кредиты (возвращаемые и невозвратные)
55–59A	Альтернативный минимальный налог (AMT) и экологический налог
61–90	Определение валового дохода (до вычетов), включая статьи, специально облагаемые налогом
101–140	Особые исключения из валового дохода
141–149	Облигации частной деятельности (ЧАБ)
151–153	Персональные льготы; зависимый определен
161–199	Вычеты, включая проценты, налоги, убытки и статьи, связанные с бизнесом
211–224	Постатейные вычеты для физических лиц
241–250	Отчисления, уникальные для корпораций
261–291	Объекты, не подлежащие вычету, включая особые правила, ограничивающие или отсрочивающие вычеты
301–386	Корпоративные операции, включая создание, распределение, реорганизацию, ликвидацию (подраздел C)
401–436	Пенсионные планы и льготы: отношение к планам, работодателям и бенефициарам
441–483	Методы бухгалтерского учета и налоговые годы
501–530	Освобожденные организации (благотворительные и прочие)
531–565	Налог на накопленную прибыль и личные холдинги
581–597	Банки: особые правила для определенных товаров
611–638	Положения о природных ресурсах: истощение и др.
641–692	Трасты и имущество: определения, подоходный налог на лиц и бенефициаров
701–777	Партнерства: определения, обращение с организациями и участниками, специальные правила (подраздел K)
801–858	Страховые компании: особые правила, определения
851–860	Регулируемые инвестиционные компании (паевые инвестиционные фонды) и инвестиционные фонды недвижимости
861–865	Источник дохода (по международному налогу)
871–898	Налог на иностранных лиц / корпорации; входящие международные правила
901–908	Иностранный налоговый кредит (FTC)
911–943	Исключения иностранных доходов (в основном отменены)
951–965	Налогообложение U.S. акционеры контролируемых иностранных корпораций (подраздел F)
971–999	Прочие международные налоговые положения
1001–1092	Прибыль: определения, характеристика и признание; специальные правила
1201–1298	Прирост капитала: отдельное налогообложение и особые правила
1301–1359	Межпериодные корректировки; определенные специальные правила
1361–1388	S Корпорации и кооперативные ассоциации: сквозные правила
1391–1400 т	Расширение возможностей, предпринимательство и другие особые зоны
1401–1403	Налог на самозанятость
1441–1465	Удержание налога с нерезидентов
1501–1564	Консолидированная прибыль и аффилированные группы (корпорации)
2001–2210	Налог на наследство при передаче имущества в случае смерти
2501–2704	Налог на дарение и налог на пропущенные переводы поколений
3101–3241	Социальное обеспечение и пенсионные сборы с железной дороги
3301–3322	Налоги по безработице
3401–3510	Удержание подоходного налога; уплата налога на трудоустройство
4001–5000	Акцизы на определенные товары, операции и отрасли
5001–5891	Налоги на алкоголь, табак и огнестрельное оружие и правила специального акцизного налога
6001–6167	Налоговые декларации: требования, порядок, платежи, расчеты, продления
6201–6533	Оценка, сбор и борьба с загрязнением; ограничения на сбор и возврат
6601–6751	Проценты и неуголовные штрафы за недоплату или невыплату
6801–7124	Прочие процессуальные правила
7201–7344	Преступления, прочие правонарушения, конфискация, уклонение от уплаты налогов
7401–7493	Судопроизводство
7501–8023	Прочие правила
9001–9834	Специальные налоги и фонды (президентские выборы, шоссе, черные легкие и т. Д.)

Какова длина Налогового кодекса США? (Сколько слов)

Налоговый кодекс огромен и сложен. Но насколько он огромен и сложен?

Эндрю Гроссман, юрисконсульт Объединенного комитета по налогообложению, который помогает писать налоговые законы, вчера атаковал нас в Slate за то, что мы заявили, что налоговый кодекс занимает 70 000 страниц, в то время как «всего» 2600 страниц.

Итак, какова на самом деле длина налогового кодекса США? Есть несколько способов взглянуть на это.

Устав

Это буквальные законодательные акты, принятые Конгрессом (Раздел 26 Свода законов США). Государственная типография продает его в виде двух томов, и, по их данным, первая книга составляет 1404 страницы, а вторая книга — 1248 страниц, что в сумме составляет 2652 страницы . Примерно 450 слов на странице, это означает, что налоговый кодекс составляет более 1 миллион слов . (Для сравнения, Библия короля Якова содержит 788 280 слов; Война и мир — это 560 000 слов; а серия Гарри Поттер содержит чуть более 1 миллиона слов.)

Устав и правила

Однако практикующий налоговый специалист, который полагается только на налоговые законы, попадет в тюрьму, потому что большая часть федерального налогового законодательства содержится в постановлениях IRS, постановлениях о доходах и других пояснениях. Конгресс установит политику и предоставит IRS возможность написать все правила для ее реализации. Эти правила не короткие: Национальный адвокат по налогоплательщикам провел подсчет слов в Microsoft Word в налоговых законах и постановлениях IRS в 2012 году и нашел примерно 4 миллиона слов .Опять же, примерно 450 слов на страницу, получается примерно 9000 страниц . Национальный адвокат по делам налогоплательщиков также отметил, что налоговый кодекс менялся 4680 раз с 2001 по 2012 год, в среднем один раз в день.

Устав, правила и прецедентное право

Но юрист, который полагается только на дела и постановления, не очень хороший юрист, потому что большинство судебных решений принимается на основе ранее решенных дел. Уважаемый юридический издатель Commerce Clearing House (CCH) выпускает такую ​​подборку, Standard Federal Tax Reporter из 70 000 страниц , с пометками после каждого закона, содержащими соответствующие случаи и другую информацию.Сама CCH считает этот том репрезентативным для «налогового кодекса», поскольку эксперту необходимо знать все 70 000 страниц, чтобы понять налоговый кодекс полностью. CCH выпустила красочные диаграммы, иллюстрирующие ее рост за эти годы. Мы использовали эту информацию в качестве основы для диаграммы, иллюстрирующей сложность налогообложения с течением времени.

Была ли эта страница полезной для вас?

Спасибо!

Налоговый фонд прилагает все усилия, чтобы предоставить исчерпывающий анализ налоговой политики.Наша работа зависит от поддержки таких людей, как вы. Не могли бы вы внести свой вклад в нашу работу?

Внесите вклад в налоговый фонд

---

Сообщите нам, как мы можем лучше обслуживать вас!

Мы прилагаем все усилия, чтобы сделать наш анализ максимально полезным. Не могли бы вы рассказать нам больше о том, как мы можем добиться большего?

Оставьте нам отзыв

Миф о 70 000-страничном федеральном налоговом кодексе

Налоговый кодекс США определенно сложен в некоторых местах, поэтому неудивительно, что утверждение о том, что он состоит из 70000 страниц, стало широко цитируемым фактоидом, совсем недавно в сообщениях республиканцев в Комитете по методам и средствам Палаты представителей, комитета, который возглавляет Республиканские усилия по упрощению и реформе подоходного налога:

Единственная проблема с этим утверждением состоит в том, что оно явно ложное.По состоянию на 2014 год налоговый кодекс состоял всего из 2600 страниц. Утверждение о том, что это 70 000 страниц, основано на включении десятков тысяч страниц и налогового кодекса, которые здравомыслящие люди никогда не сочли бы частью самого налогового кодекса. Более того, комитет по путям и средствам буквально ничего не может сделать, чтобы уменьшить цифру в 70 000 страниц. Здесь они сильно вводят в заблуждение.

Лучшее объяснение этой проблемы дает мой друг Эндрю Гроссман, налоговый поверенный Объединенного комитета по налогообложению, который три года назад опроверг иск о 70 000 в Slate.Он целый день занимается налоговым кодексом, поэтому знает, о чем говорит по этому поводу. Код внутреннего дохода, опубликованный такими компаниями, как Thomson Reuters и CCH, занимает чуть более 4000 страниц. Последняя страница издания Thomson Reuters за 2016 год — 4 132. Но номера страниц также внезапно подскакивают с 527 до 1001, и код включает все прошлые налоговые законы, а не только действующие законы. Если принять это во внимание, текущий код составляет всего около 2600 страниц.

Число 70 000 дополняет правила IRS и постановления о доходах (еще на ~ 6350 страниц) и, что наиболее важно, прецедентное право, касающееся судебных разбирательств, связанных с налоговым кодексом.CCH выпускает публикацию под названием CCH Standard Federal Tax Reporter , которая включает в себя статутный кодекс, все правила и постановления о доходах, а также все это аннотированное прецедентное право, и объединяет его в один ресурс на 70 000 страниц.

«Назвать налоговый кодекс [стандартному федеральному налоговому инспектору CCH] — все равно что назвать Конституцию объемом собранных в Верховном суде дел по конституционному праву — или назвать алфавит длиной словаря», — пишет Гроссман. Например, Гроссман упоминает раздел кодекса 7402 «Юрисдикция окружных судов», текст которого занимает всего полстраницы.Но налоговый репортер включает 191 страницу редакционных комментариев и аннотированных судебных дел в разделе. Это фактически увеличивает видимый размер этого раздела налогового кодекса в 382 раза.

Налоговый фонд, который выдвинул цифру в 70 000 страниц, ответил на статью Гроссмана, утверждая, что профессиональные налоговые юристы должны знать все правила и прецедентное право, включенное в налоговый репортер, что достаточно верно. Но это, по сути, не имеет ничего общего с тем, как эту цифру используют настоящие политики.

Посмотрите на твит «Пути и средства» выше. Комитет по методам и средствам и его председатель Кевин Брэди контролируют только установленный законом размер налогового кодекса — эти 2600 с лишним страниц (2652, если быть точным, согласно налоговому фонду). Он не контролирует точную длину правил, которые IRS публикует для реализации этого кодекса, и, конечно же, не контролирует размер собранных прецедентов.

Не менее важно, что любые меры по упрощению налогообложения, которые принимает Комитет , не уменьшат цифру в 70 000 — страниц .Это станет ясно, если вы изучите таблицу длины налогового репортера, составленную Налоговым фондом:

. Налоговый фонд / Джозеф Хенчман

Вы заметите, что размер ни в коем случае не уменьшается. Действительно, после реформ по упрощению налогообложения 1986 года темпы роста на самом деле выросли на . И когда вы понимаете, что такое налоговый репортер, это становится понятным. Он включает в себя все прошлые налоговые законы и всю судебную практику.По определению, он должен расти с течением времени. Конгресс мог бы принять новый уставный налоговый кодекс, состоящий из одной страницы, и налоговый репортер продолжал бы расти и, вероятно, будет расти быстрее, поскольку все больше и больше дел попадут в суды, а частные лица и корпорации изо всех сил пытаются разобраться в новом, кардинально отличном законе.

Определенно есть что сказать об упрощении налогообложения, по крайней мере, в отношении вычетов и кредитов. Чем меньше налоговых льгот, тем легче делать то, что делают Великобритания, Япония и Германия, отменять налоговые декларации для большинства людей и делать все через процесс удержания.Это облегчило бы жизнь миллионам людей.

Но республиканцы хотят, чтобы вы поверили, что они могут уменьшить эту цифру в 70 000 страниц, а они просто не могут.

26 Кодекс США § 61 — Определение валового дохода | Кодекс США | Закон США

Поправки

2017 — Subsec. (a) (8) — (15). Паб. Л. 115–97 переименованы в пар. (9) — (15) как (8) — (14), соответственно, и вычеркнуты бывшие пар. (8) в следующей редакции: «Алименты и отдельные алименты».

1984 — Подст.(а) (1). Паб. L. 98–369 добавлена ​​ссылка на дополнительные льготы.

Дата вступления в силу поправки 2017 г.

Паб. L. 115–97, раздел I, §11051 (c), 22 декабря 2017 г., 131 Stat. 2090, при условии, что:

«Поправки, внесенные в этот раздел [внесение изменений в этот раздел и разделы 62, 121, 152, 219, 220, 223, 382, ​​408, 3402, 6724 и 7701 этого раздела и отмены разделов 71, 215 и 682 этого раздела ] применяется к: «(1) любой акт о разводе или раздельном проживании (как определено в разделе 71 (b) (2) Налогового кодекса 1986 года, действовавшего до даты вступления в силу настоящего Закона [Дек.22, 2017]), исполненный после 31 декабря 2018 г., и «(2)

любой документ о разводе или раздельном проживании (как определено таким образом), подписанный в указанную дату или до нее и измененный после такой даты, если изменение прямо предусматривает, что поправки, внесенные в этом разделе, применяются к такому изменению ».

Дата прекращения действия поправки 1978 г.

Паб. L. 95–615, §210 (a), 8 ноября 1978 г., 92 Stat. 3109, при условии, что:

«Раздел I этого Закона [вероятно, означает разделы с 1 по 8 Pub. L. 95–615, см. Краткое название примечания к поправке 1978 г. в разделе 1 этого заголовка] (кроме его разделов 4 и 5) [поправка к разделу 167 настоящего заголовка, принятие положений, изложенных в виде примечаний к этому разделу и разделам 61 и 62 настоящего раздела, а также поправки к положениям, изложенным в примечаниях к статьям 117, 167 и 382 настоящего раздела] теряют силу на следующий день после даты вступления в силу настоящего Закона [ноябрь.8, 1978] ». Нормативные документы

Паб. L. 95–427, §1, 7 октября 1978 г., 92 Stat. 996, с изменениями, внесенными Pub. L. 96–167, §1, 29 декабря 1979 г., 93 Stat. 1275; Паб. L. 97–34, раздел VIII, §801, 13 августа 1981 г., 95 Stat. 349; Паб. L. 99–514, §2, 22 октября 1986 г., 100 Stat. 2095, при условии, что:

«(А) В целом. — Положения о дополнительных льготах не выпускаются — «(1)

в окончательной форме 1 мая 1978 г. или после этой даты и 31 декабря 1983 г. или ранее или

«(2)

в предложенной или окончательной форме 1 мая 1978 г. или после этой даты, если такое постановление вступит в силу 31 декабря 1983 г. или ранее.

«(B) Определение Положения о дополнительных льготах. Для целей подраздела (а) термин «регулирование дополнительных выплат» означает регулирование, предусматривающее включение любых дополнительных пособий в валовой доход в соответствии с разделом 61 Налогового кодекса 1986 года [ранее I.R.C. 1954] ».

Паб. L. 95–615, §3, 8 ноября 1978 г., 92 Stat. 3097, с изменениями, внесенными Pub. L. 99–514, §2, 22 октября 1986 г., 100 Stat. 2095, при условии, что не будут изданы никакие правила в окончательной форме 1 октября 1977 г. или после этой даты и до 1 июля 1978 г., предусматривающие включение любых дополнительных пособий в валовой доход в соответствии с разделом 61 Налогового кодекса 1986 г. [ ранее И.R.C. 1954], утратил силу на следующий день после 8 ноября 1978 г. в соответствии с разделом 210 (а) этого Закона.

Никакой прибыли от чистых подарков, сделанных до 4 марта 1981 г., не обнаружено.

Паб. Л. 98–369, разд. A, раздел X, §1026, 18 июля 1984 г., Закон 98. 1031, с изменениями, внесенными Pub. L. 99–514, §2, 22 октября 1986 г., 100 Stat. 2095, при условии, что:

«(А) В целом. В случае любой передачи собственности, подлежащей обложению налогом на дарение, произведенной до 4 марта 1981 г., для целей подзаголовка A Налогового кодекса 1986 г. [ранее I.R.C. 1954 г., 26 U.S.C. 1 и след.], Валовой доход дарителя не должен включать какую-либо сумму, относящуюся к уплате одаряемым (или соглашению уплатить) любого налога на дарение, взимаемого в отношении такого подарка. «(B) Определение налога на дарение. — Для целей подраздела (a) термин« налог на дарение »означает: «(1) налог, взимаемый главой 12 такого Кодекса [26 U.S.C. 2501 et seq.], И «(2)

любой налог, взимаемый штатом (или округом Колумбия) с передачи подарков.

«(C) Срок давности.

Если возврат или зачет любой переплаты налога, являющейся результатом подпункта (а), предотвращен на дату вступления в силу настоящего Закона [18 июля 1984 г.] (или в любое время в течение 1 года после такой даты) в результате действия любого закона или верховенства закона (включая res judicata), возврат или кредит такой переплаты (в той мере, в какой это относится к подразделу (а)), тем не менее, может быть осуществлен или разрешен, если требование об этом подано в течение 1 года после даты вступления в силу настоящего Действовать.”

Закон о налогообложении натуральных платежей 1983 года

Паб. L. 98–4, 11 марта 1983 г., 97 Stat. 7 с изменениями, внесенными Pub. Л. 98–369, разд. A, раздел X, §1061 (a), 18 июля 1984 г., Закон 98. 1046; Паб. L. 99–514, §2, 22 октября 1986 г., 100 Stat. 2095; Паб. L. 100–647, раздел VI, §6252 (a) (1), 10 ноября 1988 г., 102 Stat. 3752, при условии, что:

«SEC. 2. УПРАВЛЕНИЕ НАЛОГОМ НА ДОХОД С СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫХ ТОВАРОВ, ПОЛУЧЕННЫХ ПО ПРОГРАММЕ НАТУРАЛЬНЫХ ПЛАТЕЖЕЙ 1983 года. «(A) Отсрочка подоходного налога и т. Д. — За исключением случаев, предусмотренных настоящим Законом, для целей Налогового кодекса 1986 года [ранее I.R.C. 1954] — «(1)

квалифицированный налогоплательщик не должен рассматриваться как получивший реализованный доход, когда он получает товар в рамках программы натуральных платежей 1983 года,

«(2)

такой товар считается произведенным таким налогоплательщиком, а

«(3)

нескорректированная база такого товара в руках такого налогоплательщика равна нулю.

«(B) Дата вступления в силу.

Этот раздел применяется к налоговым годам, заканчивающимся после 31 декабря 1982 года, но только в отношении товаров, полученных за урожай 1983 года.

«SEC. 3. ЗЕМЛЯ, ОТДЕЛЕННАЯ ПО ​​ПРОГРАММЕ НАТУРАЛЬНЫХ ПЛАТЕЖЕЙ 1983 г., ИСПОЛЬЗУЕМАЯ В ФЕРМЕРСКОМ БИЗНЕСЕ И Т.Д. «(А) Общее правило. — Для целей положений, указанных в подразделе (b), в случае, если какая-либо земля не используется для производства сельскохозяйственной продукции в соответствии с программой натуральных платежей 1983 года — «(1)

такая земля считается использованной в течение урожайного 1983 года квалифицированным налогоплательщиком при активном ведении торговой или сельскохозяйственной деятельности, а

«(2)

любой квалифицированный налогоплательщик, который материально участвует в отвлечении и приверженности природоохранным видам использования, требуемым в рамках программы натуральной оплаты 1983 года, должен рассматриваться как материально участвующий в эксплуатации таких земель в течение такого урожайного года.

«(B) Положения, к которым применяется подраздел (а). — Положения, указанные в этом подразделе: «(2)

, раздел 6166 такого Кодекса (касающийся продления срока уплаты налога на наследство, когда имущество состоит в основном из долей участия в закрытом бизнесе),

«(3)

главы 2 этого Кодекса (о налоге на доход от самозанятости) и

«SEC. 4. ПРАВИЛА АНТИАБУЗА. «(А) Общее правило.

В отношении любого лица разделы 2 и 3 настоящего Закона не применяются в отношении любой земли, приобретенной таким лицом после 23 февраля 1983 года, если только такая земля не была приобретена в рамках квалифицированного приобретения.

«(B) Квалифицированное приобретение. — Для целей этого раздела термин« квалифицированное приобретение »означает любое приобретение — «(1)

в связи со смертью квалифицированного плательщика,

«(2)

по причине подарка от квалифицированного лица, передающего, или

«(3)

от квалифицированного лица, передающего землю, который является членом семьи лица, приобретающего землю.

«(C) Определения и Особые правила. — Для целей этого раздела — «(1) Квалифицированный передающий. Термин« квалифицированный передающий »означает любое лицо — «(А)

, владевшие землей 23 февраля 1983 г., или

«(B)

, которые приобрели землю после 23 февраля 1983 г. в рамках квалифицированного приобретения.

«(2) Член семьи. Термин «член семьи» имеет значение, данное этому термину в разделе 2032A (e) (2) Налогового кодекса 1986 года. «(3) Простое изменение формы бизнеса.

Подраздел (a) не применяется к любому изменению права собственности по причине простого изменения формы ведения торговли или бизнеса, пока земля сохраняется в такой торговле или бизнесе, а лицо, владеющее землей до такого изменения, сохраняет прямая или косвенная 80-процентная доля в такой земле.

«(4) Режим некоторых приобретений права на урожай.

Приобретение прямой или косвенной доли участия в 80 или более процентах урожая с любой земли должно рассматриваться как приобретение такой земли.

«SEC. 5. ОПРЕДЕЛЕНИЯ И ОСОБЫЕ ПРАВИЛА. «(А) Общее правило. — Для целей настоящего Закона — «(1) Программа оплаты натурой 1983 года. — Термин« программа оплаты натурой 1983 года »означает любую программу на урожай 1983 года — «(A) в соответствии с которым министр сельского хозяйства (или его представитель) производит платежи натурой любым сельскохозяйственным товаром любому лицу в обмен на — «(я)

отвлечение сельскохозяйственных угодий от производства сельскохозяйственной продукции, и

«(Ii)

— использование таких площадей для природоохранных целей, а

— «(B)

, который министр сельского хозяйства удостоверяет секретарю казначейства, как описано в подпункте (A).

«(2) Год урожая.

Термин «1983 год урожая» означает год урожая для любой культуры, период посева или сбора урожая которой приходится на 1983 год. Термин «1984 год урожая» означает год урожая для пшеницы, период посева и уборки которого приходится на 1984 год.

«(3) Квалифицированный налогоплательщик.—

Термин « квалифицированный налогоплательщик » означает любого производителя сельскохозяйственной продукции (в значении программ натуральной оплаты 1983 года), который получает любой сельскохозяйственный товар в обмен на выполнение требований пунктов (i) и (ii) параграфа ( 1) (А).

«(4) Квитанция включает право на получение и т. Д. —

Право на получение (или иное конструктивное получение) товара должно рассматриваться так же, как и фактическое получение такого товара.

«(5) Суммы, полученные налогоплательщиком в качестве возмещения за хранение.

Квалифицированный налогоплательщик, сообщающий о методе учета денежных поступлений и выплат, не должен рассматриваться как имеющий право на получение какой-либо суммы в качестве компенсации за хранение товаров, полученных в рамках программы натуральных платежей 1983 года, до тех пор, пока такая сумма не будет фактически получена налогоплательщиком. .

«(6) Ссуды по товарным кредитам, рассматриваемые отдельно.

Подраздел (а) раздела 2 должен применяться к получению любого товара в рамках программы натуральных платежей 1983 года отдельно от любой связанной операции или серии операций, связанных с погашением ссуд из Товарного кредита, и без их учета. Корпорация.

«(B) Распространение на пшеницу, посаженную и собранную в 1984 году. — В случае пшеницы — «(1)

любая ссылка в настоящем Законе на 1983 урожайный год должна включать ссылку на 1984 урожайный год, а

«(2)

любая ссылка на программу натуральной оплаты 1983 года должна включать ссылку на любую программу на 1984 год для пшеницы, которая отвечает требованиям подпунктов (А) и (В) подраздела (а) (1).

«(C) Правила.

Министр казначейства или его представитель (после консультации с министром сельского хозяйства) должны предписать такие правила, которые могут быть необходимы для выполнения целей настоящего Закона, включая (но не ограничиваясь) такие правила, которые могут потребоваться для выполнения из целей настоящего Закона, если товар получен кооперативом от имени квалифицированного налогоплательщика ».

[Pub. Л. 98–369, разд. A, раздел X, §1061 (b), 18 июля 1984 г., Закон 98.1047, при условии, что:

«Изменения, внесенные настоящим разделом [изменение Pub. L. 98–4, изложенная выше], применяется в отношении товаров, полученных за урожай 1984 года (как определено в разделе 5 (a) (2) Закона о налоговых платежах в натуральной форме от 1983 года [Pub. L. 98–4, изложено выше] с поправками, внесенными подпунктом (а)) ». ] Аннулирование некоторых студенческих ссуд

Паб. L. 94–455, раздел XXI, §2117, 4 октября 1976 г., 90 Stat. 1911, с поправками, внесенными Pub. L. 95–600, раздел I, §162, 6 ноября 1978 г., 92 Stat. 2810; Паб.L. 99–514, §2, 22 октября 1986 г., 100 Stat. 2095, при условии, что никакая сумма не будет включена в валовой доход физического лица для целей 26 U.S.C. 61 по причине погашения задолженности лица по студенческой ссуде до 1 января 1983 г., если погашение было произведено в соответствии с положением о ссуде, по которому задолженность физического лица будет погашена, если физическое лицо проработало определенный период времени в определенных географических регионах или для определенных категорий работодателей.

Правила, касающиеся налогового режима некоторых предпубликационных расходов издателей

Паб. L. 94–455, раздел XXI, §2119, 4 октября 1976 г., 90 Stat. 1912 г., с поправками, внесенными Pub. L. 99–514, §2, 22 октября 1986 г., 100 Stat. 2095, при условии, что:

«(А) Общее правило. — В отношении налоговых лет, начинающихся не ранее даты, на которую издаются нормативные акты, касающиеся расходов на предварительную публикацию, после даты вступления в силу настоящего Закона [Октябрь. 4, 1976], применение разделов 61 (в части стоимости проданных товаров), 162, 174, 263 и 471 Налогового кодекса 1986 года [ранее I.R.C. 1954] к любым затратам на подготовку к публикации должны быть администрированы: «(1)

без учета Постановления о доходах 73–395 и

«(2)

в порядке, в котором такие разделы последовательно применялись налогоплательщиком к таким расходам до даты вынесения такого постановления о доходах.

«(B) Регламент будет только перспективным. Любые постановления, изданные после даты вступления в силу этого Закона [окт. 4, 1976], которые касаются применения разделов 61 (в том, что касается себестоимости проданных товаров), 162, 174, 263 и 471 Налогового кодекса 1986 года, к расходам до публикации, должны применяться только в отношении налоговых лет, начинающихся после даты выпуска таких правил.«(C) Определение затрат на подготовку к публикации.

Для целей этого раздела термин «расходы на подготовку к публикации» означает расходы, уплаченные или понесенные налогоплательщиком (в связи с его коммерческой или издательской деятельностью) на написание, редактирование, компиляцию, иллюстрацию, проектирование или иное развитие или улучшение книгу, учебное пособие или аналогичный продукт ».

Возмещение расходов на переезд сотрудников определенных корпораций, исключенных из валового дохода; Требование возврата или кредита; Ограничения; Интерес

Паб.L. 86–780, §5, 14 сентября 1960 г., 74 Stat. 1013, предусматривало исключение из валового дохода любой суммы, полученной после 31 декабря 1949 г. и до 1 октября 1955 г. служащими определенных корпораций в качестве возмещения расходов на переезд, а также возмещения или кредита любых переплат.

Использование налоговых кодов

Используйте налоговые коды, чтобы указать следующее для каждого типа налог:

• Ставки налога в каждом страна
• Каким должен быть налог Расчетный
• Налоговый орган по который должен быть уплачен налог
• В бухгалтерской книге ведется учет по которым должны проводиться суммы налога
• Текст, который должен быть напечатан в счетах-фактурах, к которым применяется налог применяется

Каждый вид налога представлен налоговым кодексом.Например, вы можете использовать налоговый код НДС для укажите налог на добавленную стоимость и DST, чтобы указать налог с продаж в пункте назначения. Для каждого налоговый код, вы должны выбрать Тип НДС, который определяет способ, которым LN обрабатывает налог, и Вид налога.

Если вы пользуетесь услугами налоговой службы, информация о налоговых ставках не использовал. Налоговый провайдер содержит все данные, необходимые для расчета налога. сумм и возвращает суммы в LN. Вы все равно должны определить налоговые коды, чтобы указать счета главной книги, на которые должны быть разнесены суммы налогов.

Налоговые коды по странам

Для страны происхождения Каждая финансовая компания, вы должны связать налоговые коды, которые применяются к стране. Вы связываете коды налогов со странами в сеансе Коды налогов по странам (tcmcs0536m000).

Ставки единого налога

Если вид налога в страна состоит только из одной налоговой ставки, вы можете определить налоговый код как единый налоговый кодекс. Вы указываете налоговую ставку, максимальную сумму и другие подробности в сеансе Ставки единого налога (tcmcs0132m000).

Несколько налоговых кодов

Если тип налога в страна состоит из нескольких частей, которые должны уплачиваться разными налогами властям, вы должны определить налог как множественный налоговый код для этой страны. Для каждой части вы должны создать строку с несколькими кодами налога в сеансе Несколько строк кода налога (tcmcs0535m000). LN назначает последовательность номер в каждую строку.

Налог по нескольким строкам налогового кода можно рассчитать в следующими способами:

Далее вы указываете налог ставки для каждой строки с несколькими кодами налога в сеансе Несколько строк кода налога (tcmcs0535m000).

Коды безналогового налога

LN не может создавать, завершать и разносить проводки, если код налога недоступен. Следовательно, вы должны определить налоговый код для транзакций, которые не подлежат налогообложению. Чтобы определить налоговый код для необлагаемых налогом операций, установите флажок Код налога для отсутствия налога в сеансе Коды налога по странам (tcmcs0136s000).

Коды налога с нулевой ставкой

Учитываются налогооблагаемые операции, по которым налог не взимается. как операции с нулевой налоговой ставкой, а не как операции, не облагаемые налогом.Для таких транзакций необходимо настроить налоговые коды с нулевыми ставками.

Освобождение от налогов может применяться, например, для следующих Причины:

• Товары или услуги не облагаются налогом.
• Пересылка товаров в или из определенных стран не осуществляется. налогооблагаемый
• Операции связаны с операциями по оказанию услуг в конкретных ситуации.
• Деловой партнер имеет свидетельство об освобождении от уплаты налогов.

Обычно, если с транзакции не взимается налог, некоторые дополнительные информация, например ссылка на налоговое законодательство, в котором указано исключение, или номер свидетельства об освобождении от уплаты налогов делового партнера должен быть напечатан на счет.В зависимости от типа налога вы можете использовать код причины, связанный с налоговый код, или вы можете связать текст с налоговым кодом, чтобы содержать эту информацию.

Счета и аналитики налоговой книги

Вы должны указать счета главной книги, по которым LN должна проводить налог. суммы для каждой финансовой компании. В каждой финансовой компании вашей системы используйте следующие сеансы:

Если измерения связаны в счета налоговой книги, для счетов-фактур LN выводит аналитики из контрольных счетов группы финансовых деловых партнеров.Для Ваучеры журнала, LN извлекает измерения из счета главной книги журнала.

Если обязательные размеры связаны с налоговыми счетами, и для счет главной книги транзакций, LN использует измерения, которые вы указываете в сеансе Данные проводки для кодов налога (tfgld0171s000) или Данные проводки для нескольких кодов налога (tfgld0170s000).

Сдвинутый налог

Ответственность за уплату налога на добавленную стоимость может быть перешла от поставщика к покупателю.В такой ситуации вы можете определить код налога на добавленную стоимость типа Shifted . LN не добавляет рассчитанную сумму налога к сумме счета-фактуры, но проводит сумму налога в отдельный счет главной книги, который будет рассмотрен позже.

Смещенная сумма налога проводится на счет налога с продаж или счет налога на покупку. Одновременно создается обратная запись на перенесен налоговый контрсчет. В налоговый анализ сумма включается дважды:

• Как запись на счет налога на покупку или счет налога с продаж.
• Как обратная запись на Сдвинутый счет налога на покупку или Сдвинутого налога с продаж.

Использование смещенных налоговых кодов

Среди прочего, смещенный налог используется следующим образом:

• Сдвинутый налог используется в Нидерландах в отношении законодательства об ответственности за уплату налогов по счетам от субподрядчики к основному подрядчику.
• В Европейском Союзе сдвинутый налог можно использовать для покупок. счета-фактуры из других стран ЕС.В таких счетах-фактурах не указываются налоги, но когда вы их публикуете, вы должны рассчитать фиктивную сумму налога на национальная налоговая ставка. Эта сумма налога включается в налоговый отчет как взимается и подлежит оплате.
• Коды налога с продаж с прямой оплатой для покупок должны быть типа Shifted .

Коды группового налога

Групповой налоговый код — это метод связывания нескольких индивидуальных налогов коды к транзакции. Если удерживаемый налог и / или социальные отчисления применяются к счет-фактура, а также налог на добавленную стоимость или налог с продаж, вы можете использовать групповой налог код.

Налоговый код группы должен включать:

• Один налоговый код НДС вида налог, установленный либо для налога на добавленную стоимость, либо для налога с продаж.

• Один из следующих:

  • Один или несколько налоговых кодов следующих видов, например требуется:
    • Подоходный налог у источника
    • Социальный взнос у источника
    • Социальный взнос (расходы компании)
  • Один или несколько Исключить из налоговых кодов , удерживаемых у источника.

Если в налоговой классификации получателя счета-фактуры указано, что платежи их счета-фактуры облагаются удерживаемым налогом и социальными отчислениями, LN может связать групповой налог код к транзакции.

LN проверяет, соответствует ли налоговый код группы налогу делового партнера. классификация. Например, если налоговая классификация указывает, что применяется подоходный налог у источника, и удержание социальных отчислений не При применении, налоговый код группы должен содержать налоговый код типа подоходного налога у источника выплаты и не может содержать налоговый код вида удерживаемых социальных взносов и / или социальных взносов (расходы компании) типа .

Вы можете использовать коды группового налога только для следующих типов транзакции:

• Счета-фактуры закупок для позиций затрат и для позиций услуг. В счета не должны выставляться самостоятельно.
• Заказы на закупку для позиций затрат и услуг.

Налоговые органы

Налоговым органом является государственный орган, в ведении которого находятся налоги с продаж в определенной области. Для Например, штат Калифорния, провинция Онтарио, графство Дейд, и город Атланта.

LN использует коды налоговых органов и группы налоговых органов для определения юрисдикции конкретного налогового кодекса или налога уровень кода. При желании вы можете привязать налоговый орган к единому налоговому коду или к строка с множественным налоговым кодом.

Можно выбрать и отсортировать данные отчета налогового анализа по кодам налоговых органов и по группам налоговых органов, и вы можете обновить налоговые ставки сразу для всех налоговых кодов, связанных с налогом орган или группа налоговых органов.

Коды налога на товары

Вы можете связать коды налога по умолчанию с товарами и заказами на обслуживание, контракты и т. д. с конкретными сервисными службами в следующих сеансов:

• Для заказов на продажу:

  Позиция — Значения продаж по умолчанию (tdisa0102s000) и Товары — Продажи (tdisa0501m000)

• Для заказов на закупку:

  Позиции — Значения по умолчанию для закупок (tdipu0102m101 (tdipu0102m10) и Товары —

• Для заказов на обслуживание:

  Отделы обслуживания (tsmdm1100m000)

Для налога на добавленную стоимость, в сеансах и транзакциях, в которых требуется код налога, LN может отображать код налога по умолчанию.