Налогообложение по агентскому договору с физическим лицом: Налоги по агентскому договору с физическим лицом

Налоги по агентскому договору с физическим лицом

Оформление агентских договоров осуществляется в соответствии с нормами главы 52 ГК РФ. Исполнителем выступает агент, а заказчик выступает в качестве принципала. В результате проделанной работы агент составляет отчет, который является основанием для учета расходов по агентским услугам в налоговой базе по налогу на прибыль у принципала. В зависимости от статуса агента отличается перечень уплачиваемых сторонами налогов.

Агентский договор субъектами хозяйствования может заключаться с предприятиями разных организационно-правовых форм, с частными предпринимателями и с физическими лицами, не являющимися ИП. Суть таких соглашений в том, что заказчик предоставляет исполнителю возможность совершать юридически значимые действия от имени агента или принципала за определенную плату.

За выполнение поручений принципала агент получает денежное вознаграждение, которое может включать в себя также сумму возмещения понесенных исполнителем расходов – их перечень определяется в договоре.

При этом возмещаемые расходы, документально подтвержденные и вошедшие в агентский отчет, уменьшают размер налогооблагаемой базы принципала (п. 9 ст. 270 НК РФ).

Если с физическим лицом заключен агентский договор, налогообложение будет осуществляться с учетом статуса агента – является он ИП или нет.

Статья по теме: Агент на ОСНО, принципал на УСН Подробнее

Агент – ИП

Частные предприниматели включают агентское вознаграждение в свою доходную базу, самостоятельно начисляют и удерживают с такой выручки налог, уплачивают его в бюджет. Причем налог взимается только с суммы вознаграждения агента, а не со всех поступлений, произведенных на счет исполнителя в рамках договора. Это означает, что выручка за реализованный агентом товар, зачисленная на его счет, не является доходом посредника и не подлежит налогообложению. Вознаграждение за агентские услуги ИП также формирует базу обложения НДС (п. 1 ст. 156 НК РФ). Физические лица со статусом ИП, которые по агентскому договору являются исполнителями работ или услуг, должны исчислять НДФЛ (при применении ОСНО), либо другой налог на доход, если ИП находится на налоговом спецрежиме.

Агент не является ИП

При работе по агентскому договору, какие налоги платятся с вознаграждения физлиц без статуса ИП:

• Принципал выступает по отношению к исполнителю в роли налогового агента, поэтому на него возлагается обязанность рассчитать размер НДФЛ, удержать его из агентского вознаграждения и вовремя заплатить всю сумму налога в бюджет (п. 1 ст. 226 НК РФ). Возмещаемые принципалом расходы агента, связанные с выполнением условий договора, налогом не облагаются. Когда подписывается агентский договор с физическим лицом, НДФЛ удерживается по стандартным ставкам – 13% или 30%. На размер налога влияет резидентство исполнителя услуг. Если агент пребывал в территориальных границах России не менее 183 дней (в течение 12 месяцев подряд), он является налоговым резидентом, к его вознаграждению применяется налоговая ставка 13%. Если агент за последние 12 месяцев провел в России менее 183 дней, он считается налоговым нерезидентом, из его заработка по агентскому договору принципал должен удержать налог в размере 30%.

• На агентское вознаграждение физлица начисляются обязательные страховые пенсионные взносы и отчисления на медстрахование. О необходимости уплаты юридическими лицами и ИП с доходов физических лиц страховых взносов говорится в п. 1 ст. 419, п. 1 ст. 420 НК РФ. Взносы на «травматизм» уплачиваются только в случае прямого указания на это в договоре.

Подоходный налог по агентскому договору с физическим лицом удерживается налоговым агентом (принципалом) при перечислении дохода в пользу исполнителя работ. Удержанный НДФЛ должен быть уплачен в бюджет в день выплаты агентского вознаграждения или на следующий рабочий день. По истечении налогового периода принципал подает в ИФНС по доходам агента (если это физлицо без статуса ИП) справку 2-НДФЛ.

Бланк по теме: Трехсторонний агентский договор Посмотреть Скачать

Страховые взносы с вознаграждения по агентскому договору исчисляют в день окончательного выполнения агентом предусмотренных договором услуг (или окончания соответствующего этапа). Уплачивают взносы не позднее 15-го числа следующего месяца (п. 3 ст. 431 НК РФ).

Агентское вознаграждение для предприятия-принципала (источника дохода физического лица) приравнивается к расходам по оплате труда. Это означает, что заказчик услуг по агентскому соглашению вправе учесть в налоговой базе по прибыли эти затраты в соответствии с п. 21 ст. 255 НК РФ.

Порядок налогообложения дохода, получаемого агентом, необходимо прописать в условиях агентского договора.

Специализация: Гражданское, земельное, трудовое, уголовное право

Имеет более 15 лет юридического стажа в крупных холдингах Юга России.
Обладает опытом в области договорной и претензионной работы, мирного разрешения споров, судебного взыскания долгов и оспаривания прав на имущество.

Агентский договор с физическим лицом налогообложение \ Акты, образцы, формы, договоры \ КонсультантПлюс

• Главная
• Правовые ресурсы
• Подборки материалов
• Агентский договор с физическим лицом налогообложение

Подборка наиболее важных документов по запросу Агентский договор с физическим лицом налогообложение (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

• Агентирование:
• Агент от имени принципала ККТ
• Агентский договор
• Агентский договор в строительстве
• Агентский договор в туризме
• Агентский договор доверенность
• Показать все

Еще

• Агентирование:
• Агент от имени принципала ККТ
• Агентский договор
• Агентский договор в строительстве
• Агентский договор в туризме
• Агентский договор доверенность
• Показать все

• НДФЛ:
• 1 ндфл
• 1-НДФЛ
• 18210102010011000110
• 18210102010012100110
• 18210102010013000110
• Показать все

Судебная практика

Зарегистрируйтесь и получите пробный доступ к системе КонсультантПлюс бесплатно на 2 дня

Подборка судебных решений за 2020 год: Статья 153 «Налоговая база» главы 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ
(Юридическая компания «TAXOLOGY»)Налогоплательщик заключил с иностранной компанией агентский договор, согласно которому обязался от своего имени, но за счет принципала проводить информационные и маркетинговые мероприятия с привлечением медицинских специалистов, изготавливать и распространять рекламные материалы о товарах принципала, проводить научные исследования и клинические испытания производимых принципалом препаратов, а принципал обязуется компенсировать понесенные агентом расходы, а также выплачивать вознаграждение. Налоговый орган пришел к выводу, что в силу положений ст. ст. 146, 154, 156, 270 НК РФ суммы, полученные налогоплательщиком от иностранной компании по агентскому договору в виде возмещения расходов по оплате труда сотрудников (работающих как на основании трудовых договоров, так и на основании гражданско-правовых договоров), должны учитываться при определении налоговой базы по НДС. Несмотря на то что заработная плата сотрудников налогоплательщика, а также вознаграждение в адрес физических лиц, работающих по гражданско-правовым договорам, полностью компенсировались принципалом, в налоговую базу по НДС налогоплательщик включал только агентское вознаграждение. Суд указал, что расходы агента, связанные с осуществлением его деятельности (прежде всего именно заработная плата сотрудников, соответствующие страховые взносы), являются собственными затратами налогоплательщика. Учитывая, что трудовые договоры с работниками не содержали информации о работе конкретного сотрудника строго во исполнение агентского договора, часть трудовых договоров была заключена на неопределенный срок, сотрудники, чья зарплата полностью компенсировалась принципалом, осуществляли те же функции, что и сотрудники, зарплата которых принципалом не компенсировалась, суд пришел к выводу, что трудовая деятельность работников налогоплательщика не была ограничена выполнением агентского договора, а обязанность по оплате труда работников возложена на налогоплательщика независимо от того, будет ли сумма заработной платы впоследствии компенсироваться принципалом по агентскому договору. Компенсируемые принципалом выплаты сотрудникам, привлекаемым по гражданско-правовым договорам, также признаны судом собственными расходами налогоплательщика, поскольку во внутренних документах сам налогоплательщик рассматривал их как заработную плату, из текстов договоров не следует, что они были заключены во исполнение агентского договора, из текстов договоров невозможно установить, что проведение предусмотренных ими лекций связано с продвижением тех или иных медицинских препаратов, производимых принципалом. Суд признал правомерным включение в налоговую базу по НДС сумм, выплаченных принципалом в качестве возмещения расходов по оплате труда сотрудников налогоплательщика и лиц, привлекаемых им по гражданско-правовым договорам.

Статьи, комментарии, ответы на вопросы

Зарегистрируйтесь и получите пробный доступ к системе КонсультантПлюс бесплатно на 2 дня

Типовая ситуация: Выплаты по ГПД: налоги, взносы, учет, отчетность
(Издательство «Главная книга», 2023)Выплаты физлицу по агентскому договору, договору подряда или оказания услуг учитывайте одинаково.

Зарегистрируйтесь и получите пробный доступ к системе КонсультантПлюс бесплатно на 2 дня

Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
(«Налоги и финансовое право», 2021, N 6)При этом в отношении НДФЛ финансовое ведомство придерживается однозначной позиции о том, что российская организация не признается налоговым агентом в отношении денежных средств, перечисляемых физическому лицу по агентскому договору, в случае если организация, действуя в качестве агента, не является источником дохода этого физического лица (Письма от 11.01.2019 N 03-04-05/533, от 15.04.2016 N 03-04-05/21896, от 24.02.2016 N 03-04-06/10104). Также не является налоговым агентом банк, который перечисляет физическим лицам денежные средства по поручению организатора системы электронных расчетов, с которым у этих физических лиц имеются договорные отношения (от 11.03.2009 N 03-04-06-01/53).

ESDWAGOV — Независимые подрядчики

Lo sentimos. Aún не hemos traducido эста página аль español.

Avísenos си desea Que Эсто море уна Prioridad у traduciremos ла página ло Антес возможно.

Сожалеем. Мы еще не перевели эту страницу на испанский язык. Пожалуйста, дайте нам знать, если вы хотите, чтобы мы сделали это приоритетом, и мы постараемся перевести его как можно скорее.

Solicitar traducción Запросить перевод

Gracias, su solicitud ha sido Presentada. Спасибо, ваш запрос отправлен.

Одна из наиболее распространенных ошибок, которую предприятия совершают при подаче ежеквартальных налоговых отчетов по страхованию от безработицы, заключается в том, что они неправильно классифицируют своих сотрудников как независимых подрядчиков (читайте закон). Когда мы обнаружим эти ошибки, бизнес должен выплатить налоги за всех неправильно классифицированных работников, а также штрафы и проценты.

Используйте следующие два теста, чтобы определить статус работника.

Существует один тест специально для электротехнических и строительных подрядчиков и один для всех других отраслей. Если работник проходит один из следующих тестов, он или она является независимым подрядчиком. Если нет, то он или она является наемным работником и должен быть указан в вашем ежеквартальном налоговом отчете по безработице. Если вы не уверены, относится ли работник к категории наемных работников, обратитесь в свой центр управления налоговыми учетными записями.

Проверьте статус вашего работника

Электротехническая и строительная промышленность

Услуги, выполняемые за вознаграждение физическим лицом в электротехнической или строительной промышленности, считаются работой по найму, если не доказано, что:

1. Физическое лицо свободно от руководства и контроля за выполнением услуги;
   и
2. Услуга либо оказывается:
   1. Вне обычной деятельности, для которой предоставляется услуга, либо
   2. Вне всех мест деятельности предприятия, для которого оказывается услуга; или
   3. Физическое лицо имеет основное место деятельности и несет ответственность за расходы; и
3. Физическое лицо:
   1. Обычно занимается независимо установленной торговлей, занятием, профессией или бизнесом того же характера, что и в контракте на оказание услуг, или
   2. Имеет основное место деятельности, которое имеет право на вычет по федеральному подоходному налогу; и
4. На дату вступления в силу контракта на оказание услуг физическое лицо несет ответственность за подачу графика расходов в налоговую службу; и
5. На дату вступления в силу договора или в течение разумного периода после даты вступления в силу договора физическое лицо имеет:
   1. Активный счет в Департаменте доходов,
   2. Активный счет в любом другом государственном учреждении, и
   3. Номер унифицированного бизнес-идентификатора (UBI) и
6. На дату вступления в силу контракта на оказание услуг физическое лицо ведет отдельный набор книг или записей, отражающих все статьи доходов и расходов бизнеса, которым занимается физическое лицо; и
7. На дату вступления контракта в силу физическое лицо имеет действующую регистрацию подрядчика в соответствии с RCW 18. 27 или лицензию подрядчика по электроснабжению в соответствии с RCW 19..28 если работа требует регистрации или лицензии.

(Читать закон)

Все прочие отрасли

Услуги, выполняемые физическим лицом за вознаграждение, считаются работой по найму, если не доказано, что:

1. Физическое лицо свободно от руководства и контроля над выполнением услуги; и
2. Услуга либо оказывается:
   1. Вне обычной деятельности, для которой предоставляется услуга, либо
   2. Вне всех мест деятельности предприятия, для которого выполняется услуга; и
3. Физическое лицо обычно занимается независимо установленной торговлей, занятием, профессией или бизнесом того же характера, что и контракт на оказание услуг.

Или, в качестве отдельной альтернативы, услуга, оказываемая физическим лицом за вознаграждение, является работой по найму, если не доказано, что:

1. Физическое лицо не имеет руководства и контроля над выполнением услуги; и
2. Услуга либо оказывается:
   1. Вне обычной деятельности, для которой предоставляется услуга, либо
   2. Вне всех мест деятельности предприятия, для которого оказывается услуга, или
   3. Физическое лицо имеет основное место деятельности, которое имеет право на федеральный подоходный налог
3. Физическое лицо:
   1. Обычно занимается независимо установленной торговлей, занятием, профессией или бизнесом того же характера, что и в контракте на оказание услуг, или
   2. Имеет основное место деятельности, которое имеет право на вычет по федеральному подоходному налогу; и
4. На дату вступления в силу контракта на оказание услуг физическое лицо несет ответственность за подачу графика расходов в налоговую службу; и
5. На дату вступления в силу договора или в течение разумного периода после даты вступления в силу договора физическое лицо имеет:
   1. Активный счет в Департаменте доходов,
   2. Активная учетная запись в любых других государственных органах и
   3. Номер унифицированного бизнес-идентификатора (UBI) и
6. На дату вступления в силу контракта на оказание услуг физическое лицо ведет отдельный набор книг или записей, отражающих все статьи доходов и расходов бизнеса, которым занимается физическое лицо.

(ознакомьтесь с законом)

Если вы не уверены, соответствует ли работник требованиям независимого подрядчика, обратитесь в свой центр управления налоговой отчетностью.

  

Обзор соглашений

: все налоги Нью-Мексико

Ниже представлена ​​информация о трех типах соглашений, которые Департамент заключил с другими государственными органами: соглашения о сотрудничестве между племенами, соглашения с правительством США (тип 15 NTTC) и соглашения об обмене информацией.

Соглашения о сотрудничестве между племенами

Раздел 9-11-12.1 NMSA 1978 года разрешает Департаменту заключать соглашения со следующими пуэбло, племенами и нациями для сбора любого налога на валовой доход, взимаемого пуэбло, племенами или нациями:

• Акома
• Кочити
• Ислета
• Джемез
• Лагуна
• Намбе
• Пикурис
• Пожоаке
• Сандия
• Сан-Фелипе
• Сан-Ильдефонсо
• Сан-Хуан (Окей Овинге)
• Санта-Ана
• Санта-Клара
• Санто-Доминго (Кева)
• Таос
• Тесуке
• Зия или Зуни
• Девятнадцать пуэбло Нью-Мексико действуют коллективно
• Нация апачей Хикарилла
• Племя мескалеро апачей

Если пуэбло, племя или нация предоставляет 25-процентную скидку в счет своего налога и соответствует другим указанным условиям, штат предоставит 75-процентную скидку в счет государственного и местного валового налога, причитающегося с налогоплательщиков, облагаемых обоими налогами (раздел 7-9). -88.1 NMSA 1978). В результате налогоплательщики платят те же налоги, что и при уплате только государственных и местных налогов, избегая двойного налогообложения. Племенные налоги применяются только к предприятиям, работающим на земле, принадлежащей племени или находящейся в доверительном управлении Соединенных Штатов для племени.

См. действующие соглашения о сотрудничестве между племенами

Соглашения с правительством США – NTTC типа 15

Целями соглашений с правительством США (NTTC типа 15) являются: Соединенные Штаты;

Содействовать справедливому управлению и обеспечению соблюдения законов о доходах штата Нью-Мексико;

Предотвратить судебные разбирательства между сторонами, а также между Департаментом и лицами, которые утверждают, что они являются подрядчиками и / или агентами и инструментами Соединенных Штатов.

Полномочия для этих соглашений находятся в федеральных и государственных законах и правилах.

Поступления от продажи материального личного имущества федеральному подрядчику или субподрядчику могут быть вычтены из валовой выручки продавца. Это делается, если федеральный подрядчик или субподрядчик оформляет продавцу сертификат необлагаемой сделки типа 15 (NTTC). Федеральный подрядчик или субподрядчик имеет право выдавать NTTC типа 15 только в том случае, если номер федерального контракта указан в соответствующей строке NTTC типа 15. Кроме того, должны быть соблюдены все критерии, содержащиеся в соглашении между Нью-Мексико и правительством США. Подрядное агентство является одним из агентств США, участвующих в соглашении.

Критерии, содержащиеся в соглашении между Нью-Мексико и правительством США, гласят:

Контракт должен заключаться на оказание услуг;

• Контракт должен предусматривать затраты или затраты плюс фиксированное вознаграждение;
• Контракт должен содержать пункт о передаче права собственности. Это означает, что право собственности на все материальное личное имущество
  , приобретенное по контракту, немедленно переходит к федеральному правительству после доставки подрядчику продавцом; и
• Услуги, оказываемые в соответствии с договором, должны облагаться налогом на валовую выручку.