Налогооблагаемая база по налогу на имущество в 2019 году: Налог на имущество организаций | ФНС России

Изменения налоговой базы по налогу на имущество в 2019 году

]]>

Подборка наиболее важных документов по запросу Изменения налоговой базы по налогу на имущество в 2019 году (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

Судебная практика: Изменения налоговой базы по налогу на имущество в 2019 году Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Подборка судебных решений за 2020 год: Статья 403 «Порядок определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» главы 32 «Налог на имущество физических лиц» НК РФ
(Юридическая компания «TAXOLOGY»)Налоговый орган отказал налогоплательщику — собственнику нежилых зданий в перерасчете и возврате налога на имущество физических лиц за 2017 год, поскольку кадастровая стоимость, установленная решением суда от 16.05.2019 на период с 01.01.2018 и до даты внесения сведений о кадастровой стоимости в ЕГРН, подлежит применению с 01.01.2018, оснований для перерасчета налога с момента установления кадастровой стоимости субъектом РФ — с 01.01.2017 — нет, при расчете налога за 2017 год применению подлежит кадастровая стоимость, установленная на период с 01.01.2013 по 01.01.2018. Суд признал отказ неправомерным и указал, что подп. «б» п. 4 ст. 2, п. п. 2 и 6 ст. 3 Федерального закона от 03.08.2018 N 334-ФЗ в ст. 403 НК РФ были внесены изменения, согласно которым сведения, внесенные в ЕГРН по основаниям, возникшим с 01.01.2019 (в т.ч. по искам, поданным до 01.01.2019), в результате изменения кадастровой стоимости по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения оспоренной кадастровой стоимости на территории субъекта РФ (Еврейской автономной области) — с 01.01.2017, а не с года подачи заявления об оспаривании стоимости. Следовательно, за 2017 год налог на имущество подлежит уплате в размере, рассчитанном исходя из кадастровой стоимости, установленной судом в 2019 году.

Статьи, комментарии, ответы на вопросы: Изменения налоговой базы по налогу на имущество в 2019 году

Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Статья: Новогодние подарки для налогоплательщиков
(Князев А.)
(«Бухгалтерия и банки», 2019, N 2)В соответствии с Федеральным законом от 03.08.2018 N 302-ФЗ изменяется порядок определения налогооблагаемой базы по налогу на имущество. Начиная с 1 января 2019 года внесены изменения в пункт 1 статьи 374 НК РФ, и в соответствии с новой редакцией объектами налогообложения для российских организаций признается недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств. Напомним, что до 1 января 2019 года объектом налогообложения также признавалось и движимое имущество. Это требует от банков внести изменения в порядок расчета налогооблагаемой базы по налогу на имущество.

Нормативные акты: Изменения налоговой базы по налогу на имущество в 2019 году Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
ФНС России от 12.02.2020 N БС-4-21/2240@
«О рекомендациях по типовым вопросам применения упрощенного порядка представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций, предусмотренного п. 1.1 ст. 386 Налогового кодекса Российской Федерации»
(вместе с ФНС России от 18.12.2019 N БС-4-21/26084@, от 28.10.2019 N БС-4-21/21931, от 12.08.2019 N СД-4-21/15951@, от 06.02.2020 N БС-4-21/1909@, от 30.07.2019 N БС-4-21/14961)В соответствии со вступающим в силу с 1 января 2020 года пунктом 1.1 статьи 386 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс, с изменениями, внесенными Федеральным законом от 15.04.2019 N 63-ФЗ) налогоплательщик налога на имущество организаций (далее — налог), состоящий на учете в нескольких налоговых органах по месту нахождения принадлежащих ему объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их среднегодовая стоимость, на территории субъекта Российской Федерации, вправе представлять налоговую декларацию по налогу в отношении всех таких объектов недвижимого имущества в один из указанных налоговых органов по своему выбору, уведомив об этом налоговый орган по субъекту Российской Федерации.

Перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2019 год

Приказ Комитета по контролю за имуществом Санкт‑Петербурга от 26.12.2018 № 216-П «Об определении Перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2019 год»

Приказ Комитета по контролю за имуществом Санкт‑Петербурга от 05.03.2019 № 27-П «О внесении изменений в Перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2019 год, утвержденный приказом Комитета по контролю за имуществом Санкт‑Петербурга от 26.12.2018 № 216-П»

Приказ Комитета по контролю за имуществом Санкт‑Петербурга от 26.03.2019 № 41-П «О внесении изменений в Перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2019 год, утвержденный приказом Комитета по контролю за имуществом Санкт‑Петербурга от 26.12.2018 № 216-П»

Приказ Комитета по контролю за имуществом Санкт‑Петербурга от 20.06.2019 № 85-П «О внесении изменений в Перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2019 год»

Приказ Комитета по контролю за имуществом Санкт‑Петербурга от 03.07.2019 № 96-П «О внесении изменений в Перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2019 год, утвержденный приказом Комитета по контролю за имуществом Санкт‑Петербурга от 26.12.2018 № 216-П»

Приказ Комитета по контролю за имуществом Санкт‑Петербурга от 11.12.2019 № 161-П «О внесении изменений в Перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2019 год, утвержденный приказом Комитета по контролю за имуществом Санкт‑Петербурга от 26.12.2018 № 216-П»

Приказ Комитета по контролю за имуществом Санкт‑Петербурга от 16.09.2020 № 78-П «О внесении изменений в Перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2019 год, утвержденный приказом Комитета по контролю за имуществом Санкт‑Петербурга от 26.12.2018 № 216-П»

Приказ Комитета по контролю за имуществом Санкт‑Петербурга от 23.03.2021 № 21-П «О внесении изменений в Перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2019 год, утвержденный приказом Комитета по контролю за имуществом Санкт‑Петербурга от 26.12.2018 № 216-П»

Приказ Комитета по контролю за имуществом Санкт‑Петербурга от 24.05.2021 № 57-П «О внесении изменений в Перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2019 год, утвержденный приказом Комитета по контролю за имуществом Санкт‑Петербурга от 26.12.2018 № 216-П»

Комитет по контролю за имуществом Санкт‑Петербурга информирует о вступлении в законную силу решения Санкт‑Петербургского городского суда от 30.04.2019 по делу № 3а-58/2019 об отказе в удовлетворении требования о признании недействующим пункта 3477 Приложения к приказу Комитета по контролю за имуществом Санкт‑Петербурга от 26.12.2018 № 216-п «Об определении перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2019 год».

Комитет по контролю за имуществом Санкт‑Петербурга информирует о вступлении в законную силу решения Санкт‑Петербургского городского суда от 19.08.2019 по делу № 3а-125/2019 об отказе в удовлетворении требования о признании недействующим пункта 3268 Приложения к приказу Комитета по контролю за имуществом Санкт‑Петербурга от 26.12.2018 № 216-п «Об определении перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2019 год».

Комитет по контролю за имуществом Санкт‑Петербурга информирует о вступлении в законную силу решения Санкт‑Петербургского городского суда от 14.05.2019 по делу 3а-62/2019, которым удовлетворено административное исковое заявление ООО «Центр» и признан недействующим со дня принятия пункт 910 приложения к приказу Комитета по контролю за имуществом Санкт‑Петербурга от 26.12.2018 № 216-П «Об определении перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2019 год».

Комитет по контролю за имуществом Санкт‑Петербурга информирует о вступлении в законную силу апелляционного определения Верховного Суда Российской Федерации от 13.09.2019 по делу № 78-АПА19-20 об удовлетворении административного искового заявления ООО «Группа компаний Испытатель» и признании недействующим со дня принятия пункта 3477 приложения к приказу Комитета по контролю за имуществом Санкт‑Петербурга от 26.12.2018 № 216-П «Об определении перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2019 год» в части включения в него здания с кадастровым номером 78:36:1336501:1004, расположенного по адресу: Санкт‑Петербург, пос. Парголово, ул. Ленинградская, д. 99, строение А.

Комитет по контролю за имуществом Санкт‑Петербурга информирует о вступлении в законную силу с 30.08.2019 решения Санкт‑Петербургского городского суда от 24.07.2019 по делу № 3а-107/2019 от 06.06.2019 об удовлетворении требования о признании недействующим пункта 1068 Приложения к приказу Комитета от 26.12.2018 № 216-П «Об определении перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2019 год» и отказе в удовлетворении требования о признании недействующим пункта 1069 Приложения к приказу Комитета от 26.12.2018 № 216-П «Об определении перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2019 год».

Комитет по контролю за имуществом Санкт‑Петербурга информирует о вступлении в законную силу с 03.03.2020 решения Санкт‑Петербургского городского суда от 16.12.2019 по делу 3а-331/2019, которым удовлетворено административное исковое заявление Кучинской Т.В. и признан недействующим со дня принятия пункт 1852 приложения к приказу Комитета по контролю за имуществом Санкт‑Петербурга от 26.12.2018 № 216-П «Об определении перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2019 год».

Комитет по контролю за имуществом Санкт‑Петербурга информирует о вступлении в законную силу решения Санкт‑Петербургского городского суда от 29.01.2020 по делу № 3а-66/2020, оставленного без изменения апелляционным определением Судебной коллегии по административным делам Второго апелляционного суда общей юрисдикции от 13.05.2020, об удовлетворении требования о признании недействующим пункта 2885 Приложения к приказу Комитета от 26.12.2018 № 216-п «Об определении перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2019 год».

Комитет по контролю за имуществом Санкт‑Петербурга информирует о вступлении в законную силу с 26.05.2020 решения Санкт‑Петербургского городского суда от 03.02.2020 по делу 3а-57/2020, которым удовлетворено административное исковое заявление ООО «Научно-исследовательский и проектно-конструкторский институт химического машиностроения» о признании недействующим со дня принятия пункта 1329 приложения к приказу Государственной инспекции по контролю за использованием объектов недвижимости Санкт‑Петербурга от 20.12.2018 № 260-П «Об определении перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2019 год».

Комитет по контролю за имуществом Санкт‑Петербурга информирует о вступлении в законную силу с 17.06.2020 решения Санкт‑Петербургского городского суда от 28.01.2020 по делу № 3а-71/2020, которым удовлетворено административное исковое заявление ООО «Парком» о признании недействующим со дня принятия пункта 2886 приложения к приказу Комитета по контролю за имуществом Санкт‑Петербурга от 26.12.2018№ 216-П «Об определении перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2019 год».

Комитет по контролю за имуществом Санкт‑Петербурга информирует о вступлении в законную силу решения Санкт‑Петербургского городского суда от 11.03.2020 по делу № 3а-81/2020, оставленного без изменения апелляционным определением Судебной коллегии по административным делам Второго апелляционного суда общей юрисдикции от 03.06.2020, об удовлетворении требования о признании недействующим пункта 2887 Приложения к приказу Комитета от 26.12.2018 № 216-п «Об определении перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2019 год».

Комитет по контролю за имуществом Санкт‑Петербурга информирует вступлении в законную силу решения Санкт‑Петербургского городского суда от 16.01.2020 по делу № 3а-43/2020, оставленного без изменения апелляционным определением Судебной коллегии по административным делам Второго апелляционного суда общей юрисдикции от 26.05.2020, об удовлетворении требования о признании недействующим пункта 242 Приложения к приказу Комитета от 26.12.2018 № 216-п «Об определении перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2019 год».

Комитет по контролю за имуществом Санкт‑Петербурга информирует о вступлении в законную силу решения Санкт‑Петербургского городского суда от 12.02.2020 по делу № 3а-108/2020, оставленного без изменения апелляционным определением Судебной коллегии по административным делам Второго апелляционного суда общей юрисдикции от 03.06.2020, об удовлетворении требования о признании недействующим пункта 599 Приложения к приказу Комитета от 26.12.2018 № 216-п «Об определении перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2019 год».

Комитет по контролю за имуществом Санкт‑Петербурга информирует о вступлении в законную силу с 18.04.2020 решения Санкт‑Петербургского городского суда от 17.03.2020 по делу № 3а-134/2020, которым удовлетворено административное исковое заявление ООО «Финансовая компания «КВАДРАТ» о признании недействующим со дня принятия пункта 909 приложения к приказу Комитета по контролю за имуществом Санкт‑Петербурга от 26.12.2018 № 216-П «Об определении перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость,
на 2019 год».

Комитет по контролю за имуществом Санкт‑Петербурга информирует о вступлении в законную силу решения Санкт‑Петербургского городского суда от 11.03.2020 по делу № 3а-97/2020, оставленного без изменения апелляционным определением Судебной коллегии по административным делам Второго апелляционного суда общей юрисдикции от 20.05.2020, об удовлетворении требования о признании недействующим пункта 1416 Приложения к приказу Комитета от 26.12.2018 № 216-п «Об определении перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2019 год».

Комитет по контролю за имуществом Санкт‑Петербурга информирует о вступлении в законную силу решения Санкт‑Петербургского городского суда от 19.02.2020 по делу № 3а-72/2020, оставленного без изменения апелляционным определением Судебной коллегии по административным делам Второго апелляционного суда общей юрисдикции от 30.06.2020, об удовлетворении требования о признании недействующим пункта 3249 Приложения к приказу Комитета от 26.12.2018 № 216-п «Об определении перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2019 год».

Комитет по контролю за имуществом Санкт‑Петербурга информирует о вступлении в законную силу решения Санкт‑Петербургского городского суда от 28.01.2020 по делу № 3а-71/2020, оставленного без изменения апелляционным определением Судебной коллегии по административным делам Второго апелляционного суда общей юрисдикции от 17.06.2020, об удовлетворении требования о признании недействующим пункта 2886 Приложения к приказу Комитета от 26.12.2018 № 216-п «Об определении перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2019 год».

Комитет по контролю за имуществом Санкт‑Петербурга информирует о вступлении в законную силу решения Санкт‑Петербургского городского суда от 26.06.2020 по делу № 3а-136/2020, оставленного без изменения апелляционным определением Судебной коллегии по административным делам Второго апелляционного суда общей юрисдикции от 29.09.2020, об удовлетворении требования о признании недействующим пункта 726 Приложения к приказу Комитета от 26.12.2018 № 216-п «Об определении перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2019 год».

Комитет по контролю за имуществом Санкт‑Петербурга информирует о вступлении в законную силу решения Санкт‑Петербургского городского суда от 27.07.2020 по делу № 3а-200/2020, оставленного без изменения апелляционным определением Судебной коллегии по административным делам Второго апелляционного суда общей юрисдикции от 28.10.2020, об удовлетворении требования о признании недействующим:

— пункта 2908 Приложения к приказу Комитета от 26.12.2018 № 216-п «Об определении перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2019 год»;

— пункта 1506 Приложения к приказу Комитета от 23.12.2019 № 166-п «Об определении перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2020 год».

Комитет по контролю за имуществом Санкт‑Петербурга информирует о вступлении в законную силу решения Санкт‑Петербургского городского суда от 17.09.2020 по делу № 3а-219/2020, оставленного без изменения апелляционным определением Судебной коллегии по административным делам Второго апелляционного суда общей юрисдикции от 13.01.2021, об удовлетворении требования о признании недействующим пункта 704 приложения к приказу Комитета от 26.12.2018 № 216-п «Об определении перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2019 год».

Комитет по контролю за имуществом Санкт‑Петербурга информирует о вступлении в законную силу решения Санкт‑Петербургского городского суда от 28.09.2020 по делу 3а-224/2020, которым удовлетворено административное исковое заявление ООО «Виламет» и признан недействующим со дня принятия пункт 1129 приложения к приказу Комитета по контролю за имуществом Санкт‑Петербурга от 26.12.2018 № 216-П «Об определении перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2019 год».

Комитет по контролю за имуществом Санкт‑Петербурга информирует о том, что Апелляционным определением Судебной коллегии по административным делам Второго апелляционного суда общей юрисдикции от 27.01.2021 отменено решение Санкт‑Петербургского городского суда от 01.10.2020 и вынесен новый судебный акт, которым прекращено производство по делу № 3а-215/2020 по административному иску ООО «Университетская инновационная компания «Литораль» о признании недействующим пункта 1227 приложения к приказу Комитета по контролю за имуществом Санкт‑Петербурга от 26.12.2018 № 216-П «Об определении перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2019 год».

Комитет по контролю за имуществом Санкт‑Петербурга информирует о вступлении в законную силу решения Санкт‑Петербургского городского суда от 24.12.2020 по делу № 3а-296/2020, оставленного без изменения апелляционным определением Судебной коллегии по административным делам Второго апелляционного суда общей юрисдикции от 30.03.2021, об удовлетворении требования о признании недействующим пункта 1076 Приложения к приказу Комитета от 26.12.2018 № 216-п «Об определении перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2019 год».

В Иркутской области налог на имущество будет рассчитываться от кадастровой стоимости

С 2015 года наша страна начала постепенный переход к исчислению налога на имущество исходя из его кадастровой стоимости. По официальным данным на сегодняшний день налог на имущество физических лиц от кадастровой стоимости исчисляется в 76 регионах, для организаций такой налог введен в 74 субъектах.

В 2019 году Иркутская область дополнила список регионов, перешедших к применению кадастровой стоимости в качестве налоговой базы по налогу на имущество организаций. Соответствующий закон принят Законодательным собранием региона в ноябре прошлого года. При этом налоговая база определяется как кадастровая стоимость только в отношении отдельных объектов недвижимого имущества. Виды таких объектов прописаны в Налоговом Кодексе. Это административно-деловые и торговые центры (комплексы) и помещения в них; нежилые помещения, которые фактически используются либо у которых назначение, разрешенное использование или наименование предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания; жилые дома и жилые помещения, не учитываемые на балансе в качестве основных средств организации; объекты недвижимого имущества иностранных организаций, которые не осуществляют деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, а также объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не относящиеся к их деятельности через постоянные представительства.

Для расчета налога будут применять утвержденные результаты последней государственной кадастровой оценки объектов капитального строительства, проведенной Правительством Иркутской области в 2016 году.

Перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых на очередной налоговый период кадастровая стоимость применяется в качестве налоговой базы, определен в декабре 2018 года и размещен на официальном сайте Правительства Иркутской области, а также опубликован в газете «Областная». В реестр вошло около 10.8 тысяч объектов недвижимости, 70% из которых – это здания и сооружения, 30% составляют помещения. Наибольшее количество объектов в перечне представлено по городам области: Иркутск – 1900, Братск – более 1100, Ангарск – около 800, Усолье-Сибирское – менее 500, Усть-Илимск – не многим более 300. Среди районов области наибольшее количество объектов вошло в перечень по Иркутскому районному муниципальному образованию – 450, по Братскому району включено 242 объекта, по Эхирит-Булагатскому – 233, по Черемховскому – 119. Если в течение 2019 года будут выявлены объекты недвижимого имущества, не вошедшие в перечень, их включат в реестр в следующем году.

Законодательным собранием Иркутской области на 2019 год установлены налоговые ставки в размере от 0.5 до 2 процентов от величины кадастровой стоимости объекта недвижимости. При этом учитывались виды экономической деятельности организаций и сумма выручки в налоговом периоде, а также система налогообложения, применяемая организацией.

Для плательщиков имущественного налога – физических лиц дата перехода на налогообложение от кадастровой стоимости в Приангарье еще не определена, мы по-прежнему уплачиваем налог от инвентаризационной стоимости своего имущества. Отметим, что закон обязывает регионы принять решение о переходе до 2020 года.

Г. Л. Санду, начальник отдела определения кадастровой стоимости филиала ФГБУ «ФКП Росреестра» по Иркутской области

Налог на имущество: расчет, уплата, отчетность

База по налогу на имущество определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, если иное не предусмотрено НК РФ.

Среднегодовая стоимость имущества – это частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества (без учета имущества, налоговая база, в отношении которого определяется как его кадастровая стоимость) на 1-е число каждого месяца и последнее число года, на количество месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу.

При этом остаточная стоимость имущества должна учитываться в том значении, в котором она сформирована в соответствии с порядком ведения бухгалтерского учета на соответствующую дату.

Согласно ПБУ 6/01 единица учета основных средств — это инвентарный объект. Если у одного объекта несколько частей, сроки полезного использования которых существенно различаются, каждая из них учитывается как самостоятельный инвентарный объект.

Изменение первоначальной стоимости основных средств, в которой они приняты к бухучету, допускается в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, частичной ликвидации и переоценки объектов.

В отношении отдельных видов недвижимости, признаваемой объектом налогообложения, налог исчисляется исходя из кадастровой стоимости (п. 1 ст. 378.2 НК РФ). Это, в частности:

• административно-деловые и торговые центры и помещения в них;
• нежилые помещения, предназначенные либо фактически используемые для размещения офисов, торговых объектов, объектов общепита и бытового обслуживания;
• жилые дома и жилые помещения, не учитываемые на балансе в качестве объектов основных средств.

Особенности определения налоговой базы в отношении указанных видов недвижимости устанавливаются законом субъекта РФ. Причем в утверждаемый региональным органом власти перечень включаются только налогооблагаемые объекты, названные в первых двух группах.

Таким образом, объекты недвижимости, не учитываемые на балансе в качестве основных средств, не облагаются налогом на имущество, за исключением не учтенных в качестве основных средств жилых домов и жилых помещений (письмо Минфина РФ от 03.04.2017 № 03-05-05-01/19468).

В качестве условий признания зданий административно-деловыми (торговыми) центрами, облагаемых кадастровым налогом, определены:

•  вид разрешенного использования земельного участка;
•  разрешенное использование здания;
•  фактическое использование здания.

Административно-деловым или торговым центром (комплексом) признается отдельно стоящее нежилое здание (строение, сооружение), помещения в котором принадлежат одному или нескольким собственникам, и которое отвечает хотя бы одному из условий, установленных п. 3 и 4 ст. 378.2 НК РФ.

Вид фактического использования зданий (строений, сооружений) и помещений определяется уполномоченным органом исполнительной власти субъекта РФ.

Региональный орган власти устанавливает на соответствующий налоговый период перечень объектов недвижимости, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость (п. 7 ст. 378.2 НК РФ).

Таким образом, если здание (строение, сооружение) безусловно и обоснованно определено административно-деловым или торговым центром и включено в названный перечень, то все помещения в нем, принадлежащие одному или нескольким собственникам, облагаются исходя из кадастровой стоимости вне зависимости от отсутствия этих помещений в перечне (письмо ФНС РФ от 16.03.2017 № БС-4-21/4780).

На уровне субъектов РФ не позднее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на имущество определяется перечень объектов кадастровой недвижимости. Данный перечень направляется в налоговый орган по субъекту и размещается на его официальном сайте или на официальном сайте региона.

Таким образом, перечень, определенный на следующий налоговый период, должен быть составлен не позднее 1 января календарного года соответствующего налогового периода.

Минфин РФ считает: если здание, принадлежащее одному собственнику, обоснованно определено административно-деловым (или торговым) центром и включено в перечень, то данное здание (с учетом всех помещений в нем) облагается исходя из кадастровой стоимости, указанной в нем (письмо Минфина РФ от 07.03.2017 № 03-05-05-01/12741).

А как определить налоговую базу, если недвижимость находится в общей долевой или общей совместной собственности? В первом случае – исходя из кадастровой стоимости помещения, принадлежащего каждой компании, пропорционально ее доле в праве общей собственности. Во втором же случае кадастровая стоимость объекта подлежит распределению в равных долях (письмо Минфина РФ от 12.04.2017 № 03-05-04-01/21781, направленное письмом ФНС РФ от 18.04.2017 № БС-4-21/7363).

Если кадастровая стоимость помещения не определена, налоговая база рассчитывается как доля кадастровой стоимости здания (строения, сооружения), в котором оно находится, соответствующая доле площади помещения в общей площади здания (п. 6 ст. 378.2 НК РФ).

Если здание не включено в указанный перечень, то налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества (письмо Минфина РФ от 17.06.2015 № 03-05-05-01/35000).

При этом кадастровая стоимость недвижимости может быть изменена в течение календарного года. Это может быть следствием:

• изменения рыночной конъюнктуры, методических подходов к определению кадастровой стоимости;
• недостоверности сведений об объекте недвижимости, использованных при определении его кадастровой стоимости.

В результате кадастровая стоимость объекта оценки может быть изменена как в сторону уменьшения, так и в сторону увеличения.

Федеральным законом от 29.07.1998 № 135-ФЗ установлено, что в случае несогласия с результатами кадастровой стоимости их можно оспорить. Сделать это могут как компании, так и органы власти.

С 2019 года в Москве снизится налогооблагаемая база коммерческой недвижимости

С 1 января 2019 года все движимое имущество освобождается от имущественного налога, что снизит налоговую нагрузку на бизнес в среднем на 13 процентов. Благодаря проведенной переоценке с начала следующего года кадастровая стоимость торговых и офисных объектов в Москве уменьшится в среднем на 10 процентов, сократив размер налоговых отчислений. Об этом сообщила пресс-служба Департамента экономической политики и развития города Москвы.

Ставка по налогу на имущество организаций в 2019 году, как известно, составит 2 процента от кадастровой стоимости. Вносить изменения в региональный закон об имуществе организаций и корректировать ставку не планируется.

Учитывая отмену налога на движимое имущество и снижение налогооблагаемой базы ТЦ и офисов, фискальная нагрузка на предпринимателей не вырастет.

Справочно:

Налог на имущество организаций, уплачиваемый от кадастровой стоимости, введён с 1 января 2014 года. На федеральном уровне для Москвы были установлены ставки налога: в 2014 году – 1,5 процента от кадастровой стоимости, в 2015-м – 1,7 процента, с 2016 года – 2 процента. Однако в столице, чтобы сделать переход к новым правилам налогообложения плавным и более комфортным для бизнеса, на региональном уровне утвердили пониженные ставки на пятилетний период: 0,9процента от кадастровой стоимости в 2014 году, 1,2 процента – в 2015 году, 1,3процента – в 2016-м, 1,4 процента – в 2017-м и 1,5 процента – в 2018 году.

Таким образом к 2019 году, как и было запланировано, город постепенно перешел к налоговой ставке 2 процента, изначально определенной федеральным законодательством.

Во многих регионах уже действует ставка 2 процента от кадастровой стоимости по налогу на имущество организаций. Например, в Белгородской, Брянской, Калужской, Костромской, Липецкой, Рязанской, Ярославской и Тульской областях.

Министерство экономического развития Забайкальского края | Перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база по налогу на имущество организаций определяется как кадастровая стоимость

Внимание!

В соответствии с постановлением Правительства Забайкальского края от 13 октября 2015 года № 517 определением перечня объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 378²Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость имущества, занимается Департамент государственного имущества и земельных отношений Забайкальского края (тел. для справок: 8 (3022) 32 44 19). Указанные перечни на 2016 год и 2017 год размещены на сайте Департамента.

---

Обновленный перечень

Приказ от 06.11.2019 года № 79-од

Приказ от 24.09.2019 года № 69-од

Приказ от 04.12.2018 года № 104-од

Приказ от 15.09.2017 года №90-од

Приказ от 17.05.2017 года № 47-од

Приказ от 30.11.2016 г. № 122-од

Приказ от 15.11.16 г. № 115-од

Приказ от 16.09.16 г. № 97-од

Приказ от 27.07.16 г. № 81-од

Приказ от 29.03.16 г. № 30-од

Приказ от 24.03.16 г. № 27-од

Приказ от 16.12.15 г. № 120-од

Приказ от 13.10.15 г. № 98-од

Приказ от 14.10.15 г. № 103-од

Приказ от 12.10.15 г. № 97-од

Приказ от 18.09.2015 г. № 87-од

Приказ от 09.09.2015 г. № 85-од

Протокол заседания рабочей группы 17.07.15

Приказ от 28.05.15 № 62-од

Приказ от 16.07.2015 г. № 74-од

Приказ от 24.04.15 г. № 42-од

Протокол заседания РГ 26.12.14

Протокол заседания рабочей группы 26.11.14

Протокол заседания рабочей группы 10.12.14

Закон Забайкальского края от 18 ноября 2014 года № 1080-ЗЗК «О внесении изменений в Закон Забайкальского края «О налоге на имущество организаций»

Приказ от 30.12.14 №105-од

Перечень объектов недвижимого имущества

распоряжение Министерства экономического развития Забайкальского края от 18 ноября 2014 года № 36-р «О рабочей группе по формированию перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость имущества

В соответствии с постановлением Правительства Забайкальского края от 24 октября 2014 года № 611 «О некоторых мерах по реализации отдельных положений Федерального закона от 02 ноября 2013 года № 307-ФЗ «О внесении изменений в статью 12 части первой и главу 30 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» Министерством экономического развития Забайкальского края определен на очередной налоговый период проект перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база по налогу на имущество организаций определяется как кадастровая стоимость.

Исключение объектов недвижимого имущества из проекта Перечня осуществляется Министерством экономического развития Забайкальского края на основании акта Департамента государственного имущества и земельных отношений Забайкальского края.

По вопросам определения вида фактического использования объектов недвижимого имущества обращаться в Департамент государственного имущества и земельных отношений Забайкальского края по телефону 32-44-05.

По вопросам кадастровой оценки объектов недвижимого имущества информацию можно получить в Управлении Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Забайкальскому краю (Росреестр) по телефону (3022) 35-22-11 или на сайте Управления Росреестра по Забайкальскому краю в разделе «Кадастровая оценка объектов капитального строительства».

По вопросам порядка рассмотрения споров о результатах определения кадастровой стоимости информацию можно получить в Управлении Росреестра по Забайкальскому краю по телефону (3022) 32-13-71; 26-39-50 или на сайте Управления Росреестра по Забайкальскому краю в разделе «Рассмотрение споров о результатах определения кадастровой стоимости».

По вопросам порядка начисления налога на имущество организаций в отношении объектов недвижимого имущества, по которым налоговая база определяется как кадастровая стоимость, порядка заполнения налоговых деклараций, сроков уплаты данного налога и авансовых платежей, а также по вопросам порядка применения льгот, установленных Законом Забайкальского края от 18.11.2014 года №1080-ЗЗК обращаться в Управление Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю по телефону (3022) 23-03-73 или в Межрайонную ИФНС №2 по г.Чите по телефону (3022) 32-58-73. Контактные телефоны Межрайонных инспекций Забайкальского края расположены на сайте Федеральной налоговой службы в разделе «Контакты, обращения, адреса».

По другим вопросам обращаться в Министерство экономического развития Забайкальского края по телефону (3022) 40-17-63

Страница не найдена | Министерство экономического развития

Версия портала для слабовидящих включает в себя: возможность изменения размеров шрифта, выбора цветовой схемы, а также содержит функцию «включить / выключить» изображения.

Посетитель портала может настраивать данные параметры после перехода к версии для слабовидящих.

Используя настройку «Размер шрифта», можно выбрать один из трех предлагаемых размеров шрифта.
При помощи настройки «Цветовая схема» пользователь может установить наиболее удобную для него цветовую схему портала (бело-черная, черно-белая и фиолетово-желтая).

Нажав кнопку «Выкл.» / «Вкл.» можно включить или выключить показ изображений, размещенных на портале. При выключении функции «Изображения», на месте изображений появится альтернативный тест.

Все настройки пользователя автоматически сохраняются в cookie браузера и используются для отображения страниц при каждом визите на сайт, при условии, что посетитель портала не выходил из текущей версии.

По умолчанию выбираются следующие параметры: размер шрифта – 22px, бело-черная цветовая схема и включенные изображения.

Для того чтобы вернуться к обычной версии, необходимо нажать на иконку.

Увеличить размер текста можно воспользовавшись другими способами: 

Включение Экранной лупы Windows: 

1. Через меню Пуск:

Пуск → Все программы → Стандартные → Специальные возможности → Экранная лупа.

2. Через Панель управления:

Панель управления → Специальные возможности → Центр специальных возможностей → Включить экранную лупу.

3. С помощью сочетания клавиш «Windows и ”+”».

Использование сочетания клавиш:

1. В браузерах Internet Explorer, Mozilla Firefox, Google Chrom, Opera используйте сочетание клавиш Ctrl + «+» (увеличить), Ctrl + «-» (уменьшить).

2. В браузере Safari используйте сочетание клавиш Cmd + «+» (увеличить), Cmd + «-» (уменьшить).

Настройка высокой контрастности на компьютере возможна двумя способами:

1. Через Панель управления:

Пуск → Все программы → Стандартные → Центр специальных возможностей → и выбираете из всех имеющихся возможностей «Настройка высокой контрастности».

2. Использование «горячих клавиш»: 

Shift (слева) + Alt (слева) + Print Screen, одновременно.

 

Что такое налоговая база?

Что такое налоговая база?

Налоговая база — это общая сумма активов или дохода, которые могут облагаться налогом налоговым органом, обычно государством. Используется для расчета налоговых обязательств. Это может быть в разных формах, включая доход или собственность.

Понимание налоговой базы

Налоговая база определяется как общая стоимость активов, собственности или дохода в определенной области или юрисдикции.

Чтобы рассчитать общую сумму налоговых обязательств, необходимо умножить налоговую базу на налоговую ставку:

• Налоговые обязательства = налоговая база x налоговая ставка

Ставка налога варьируется в зависимости от типа налога и общей налоговой базы.Подоходный налог, налог на дарение и налог на наследство рассчитываются с использованием разных налоговых ставок.

Доход как налоговая база

Возьмем для примера личный или корпоративный доход. В этом случае налоговой базой является минимальная сумма годового дохода, которую можно облагать налогом. Это налогооблагаемый доход. Подоходный налог рассчитывается как с личных доходов, так и с чистой прибыли, полученной предприятиями.

Используя приведенную выше формулу, мы можем рассчитать налоговые обязательства человека с некоторыми цифрами, используя простой сценарий.Скажем, Маргарет заработала 10 000 долларов в прошлом году, а минимальная сумма дохода, которая подлежала налогообложению, составляла 5 000 долларов по ставке налога 10%. Ее общие налоговые обязательства составят 500 долларов, рассчитанные с использованием ее налоговой базы, умноженной на ее налоговую ставку:

В реальной жизни вы бы использовали форму 1040 для расчета личного дохода. Возврат начинается с общего дохода, а затем вычитаются вычеты и другие расходы, чтобы получить скорректированный валовой доход (AGI). Детализированные вычеты и расходы уменьшают AGI для расчета налоговой базы, а ставки личного налога основываются на общем налогооблагаемом доходе.

Налоговая база индивидуального налогоплательщика может измениться в результате расчета альтернативного минимального налога (AMT). В соответствии с AMT налогоплательщик должен внести коррективы в свой первоначальный расчет налога, чтобы в декларацию добавлялись дополнительные статьи, а налоговая база и связанные с этим налоговые обязательства увеличивались. Например, проценты по некоторым муниципальным облигациям, не облагаемым налогом, равны добавляется к расчету AMT как налогооблагаемый доход по облигациям. Если AMT создает более высокое налоговое обязательство, чем первоначальный расчет, налогоплательщик платит большую сумму.

Факторинг прироста капитала

Налогоплательщики облагаются налогом на реализованную прибыль при продаже активов (таких как недвижимость или инвестиции). Если инвестор владеет активом и не продает его, у этого инвестора есть нереализованный прирост капитала и нет налогооблагаемого события.

Предположим, например, что инвестор владеет акцией в течение пяти лет и продает акции за прибыль в 20 000 долларов. Поскольку акции находились в собственности более одного года, прибыль считается долгосрочной, и любые капитальные убытки уменьшают налоговую базу прибыли.После вычета убытков налоговая база прироста капитала умножается на ставки налога на прирост капитала.

Примеры налоговой юрисдикции

Помимо уплаты федеральных налогов, налогоплательщики облагаются налогом на уровне штата и на местном уровне в нескольких различных формах. Большинство инвесторов облагаются подоходным налогом на уровне штата, а домовладельцы платят налог на недвижимость на местном уровне. Налоговой базой для владения недвижимостью является оценочная стоимость дома или здания. Государства также взимают налог с продаж, которым облагаются коммерческие сделки.Налоговой базой по налогу с продаж является розничная цена товаров, приобретенных потребителем.

Как рассчитывается налог на недвижимость

Вы можете использовать следующую формулу для расчета суммы, которую вы платите в виде налогов на недвижимость, округа, школы или специального округа:

Причитающиеся налоги = налогооблагаемая база x ставка налога на имущество за тысячу рублей

Налогооблагаемая оценка: Налогооблагаемая оценка вашей собственности — это оценочная стоимость вашей собственности, определенная вашим местным оценщиком, за вычетом любых предоставленных вам льгот.

Ставка налога на недвижимость: процент, по которому ваша недвижимость облагается налогом. Как правило, ставка налога на имущество выражается в процентах на 1 000 долларов от оценочной стоимости.

Налоговые ставки рассчитываются местными юрисдикциями

Определение налоговой ставки

1. Налоговая юрисдикция (школьный округ, муниципалитет, уезд, специальный район) разрабатывает и утверждает бюджет.
2. Налоговая юрисдикция определяет размер доходов, полученных из всех источников (государственная помощь, поступления от налога с продаж, сборы с пользователей и т. Д.).) кроме налога на имущество.
3. Общая сумма выручки вычитается из бюджета. Остаток — это сумма, которую необходимо собрать от всех владельцев собственности в муниципалитете. Эта сумма именуется Налоговый сбор .

   Налоговый сбор = бюджет — доходы

4. Для определения налоговой ставки налоговая юрисдикция делит налоговый сбор на общую налогооблагаемую оценочную стоимость всего имущества в юрисдикции.
5. Поскольку налоговые ставки обычно выражаются как « на 1000 долларов налогооблагаемой оценочной стоимости », произведение умножается на 1000:

   Ставка налога на тысячу = (налоговый сбор ÷ общая сумма всех налогооблагаемых начислений в юрисдикции) x 1000

Например:

• Налоговый сбор города А = 2 000 000 долларов США
• Общая налогооблагаемая оценочная стоимость города = 40 000 000 долларов США
• Налоговая ставка = 50 долларов за 1 000 долларов налогооблагаемой оценочной стоимости
• Налоговый счет за имущество с налогооблагаемой оценкой 150 000 долларов США = 7 500 долларов США

Выравнивающие ставки необходимы для расчета налоговых ставок для округов.потому что они включают несколько муниципалитетов, а для школьных округов — потому что большинство из них пересекают муниципальные границы.

Ваш налоговый счет может изменяться каждый год

Общая сумма вашего налогового счета, вероятно, будет меняться каждый год в связи с изменениями на уровне школьного округа или местного самоуправления. Следующие изменения напрямую повлияют на размер налогов, которые вы должны ежегодно платить:

• бюджеты
• выручка
• общая налогооблагаемая оценочная стоимость
• Распределение налоговых сборов между несколькими муниципалитетами

Изменения в вашей оценке или освобождении также могут повлиять на ваш налоговый счет.

Вы считаете, что ваши налоги на недвижимость слишком высоки?

Во-первых, вы должны подумать, верна ли ваша оценка. Чтобы узнать, как определить, справедливо ли вы оценили, и что делать, если это не так, см. Раздел «Конкурсное задание».

Если ваша оценка справедлива, но вы по-прежнему считаете, что ваши налоги слишком высоки, вам следует:

• изучить объем бюджетов и расходов вашей налоговой юрисдикции
• направьте ваши вопросы на соответствующий форум, например на собрания школьного совета, городского совета, городского совета или законодательного собрания округа.

Обновлено: 3 апреля 2020 г.

ставок налога на недвижимость | отр

Недвижимость облагается налогом в зависимости от ее классификации. Классификация — это группировка свойств на основе схожего использования. Недвижимость разных классов облагается налогом по разным ставкам.

Налоговая ставка — это сумма налога на каждые 100 долларов оценочной стоимости недвижимости. Ставки устанавливаются Советом округа Колумбия и могут меняться из года в год.

Как рассчитывается налог на недвижимость

Сумма подлежащего уплате налога определяется путем деления оценочной стоимости имущества на 100 долларов и последующего умножения этой суммы на применимую ставку налога на имущество, как указано в таблице ниже.

Например, ваша жилая недвижимость облагается налогом по ставке 1-го класса, которая составляет 0,85 доллара. Если ваш дом оценивается в 500 000 долларов, разделите 500 000 долларов на 100; эта сумма составляет 5000 долларов. Затем умножьте 0,85 доллара на 5000 долларов. Ваш годовой налог составляет 4250 долларов (до вычета приусадебного участка, налоговых льгот для пенсионеров и / или зачетов на мусор).

Если ваша коммерческая недвижимость относится к классу 2, и общая стоимость вашей собственности составляет 5 000 000 долларов или меньше, ваша налоговая ставка составляет 1,65 доллара. Если оценочная стоимость вашей собственности составляет ровно 5 000 000 долларов, разделите эту стоимость на 100; сумма составляет 50 000 долларов. Эта сумма, умноженная на 1,65 доллара, составляет ваш годовой налог в размере 82 500 долларов.

Однако, если ваше имущество класса 2 оценивается, например, в 5 500 000 долларов, ваш налог рассчитывается с использованием налоговой ставки 1,77 доллара. Разделите 5 500 000 долларов на 100. Эта сумма составляет 55 000 долларов.Умножьте 1,77 доллара на 55000 долларов. Этот продукт составляет 97 350 долларов США, что составляет ежегодный налог на оценку собственности в размере 5 500 000 долларов США.

Другие ставки, указанные ниже, применяются к коммерческой собственности класса 2 стоимостью более 10 000 000 долларов США, незанятой собственности и поврежденной собственности.

Текущие классы и ставки

Ниже приведены текущие ставки. Для получения дополнительной информации о налоговых ставках Класса 3 и Класса 4 посетите Вакантную недвижимость.

Ставки налога на недвижимость

Класс	Налоговая ставка за 100 долларов США	Описание
1	0 руб.85	Жилая недвижимость, в том числе многоквартирная
2	1,65 $	Коммерческая и промышленная недвижимость, включая отели и мотели, если оценочная стоимость не превышает 5 миллионов долларов США
2	$ 1,77	Коммерческая и промышленная недвижимость, включая отели и мотели, если оценочная стоимость превышает 5 миллионов долларов США, но не превышает 10 миллионов долларов США
2	$ 1.89	Коммерческая и промышленная недвижимость, включая отели и мотели, если оценочная стоимость превышает 10 миллионов долларов США
3	5,00 $	Свободная недвижимость
4	10,00 $	Испорченная недвижимость

Real Estate 101: Как облагается налогом недвижимость?

В качестве упрощенного примера предположим, что вы купили недвижимость за 100 000 долларов и заплатили 5 000 долларов в виде различных судебных издержек и других расходов на приобретение.Затем вы продаете его несколько лет спустя за 130 000 долларов и платите 6000 долларов в качестве комиссионных на недвижимость и других расходов на продажу. Ваш прирост капитала будет представлять собой чистую выручку от продажи или 124 000 долларов за вычетом ваших общих затрат, или 105 000 долларов. Таким образом, вместо прироста капитала в размере 30 000 долларов вы получите прибыль в размере 19 000 долларов для налоговых целей.

Еще пара примечаний по стоимости:

• Если вы унаследуете актив, базовая стоимость сбрасывается до справедливой рыночной стоимости на момент смерти первоначального владельца. Если ваш родитель заплатил 10 долларов за акцию за вложение в акции, которые на момент смерти стоят 80 долларов, последнее число будет вашей новой базой затрат (эта концепция известна как пошаговая основа).
• Если вы внесете в недвижимость существенные улучшения, добавляющие стоимость, они могут добавить к вашей базовой стоимости. Другими словами, если вы покупаете недвижимость за 200 000 долларов и тратите 50 000 долларов на капитальный ремонт кухни и ванной комнаты, ваша основа затрат может быть суммой двух. Однако расходы на техническое обслуживание и ремонт, как правило, не считаются частью стоимости.

Налоги на продажу вашего основного дома

Если вы продаете свой дом с прибылью, вам, вероятно, не нужно беспокоиться об уплате налога на прирост капитала при продаже, если только вы не продадите дом по цене намного больше, чем вы заплатили для этого.

В частности, есть исключение из налога на прирост капитала для продажи вашего основного дома. Это правило, известное как исключение основного места жительства, позволяет продавцам жилья исключать прирост капитала на сумму до 250 000 долларов США из продажи основного дома (но не дома для отдыха или инвестиционной собственности). Супружеские пары, которые подают совместные налоговые декларации, могут использовать исключение для каждого из супругов, что означает, что до 500 000 долларов прибыли от продажи основного места жительства могут быть исключены из дохода.

Чтобы получить право на исключение, необходимо выполнить два условия:

• Вы должны владеть домом не менее двух из пяти лет до продажи.
• Вы должны использовать дом в качестве основного дома не менее двух из пяти лет до продажи.

Важно отметить, что это не обязательно должно происходить одновременно. Например, если вы прожили в доме два года, платя арендную плату, но затем вы купили дом и продали его через два года, он может соответствовать требованиям. Вы также не можете использовать исключение по основному месту жительства, если вы использовали его для исключения прибыли от другого дома в течение двухлетнего периода до продажи.

Продажа инвестиционной собственности может быть немного сложнее

Очевидно, что исключение по основному месту жительства не распространяется на инвестиционную недвижимость, но при продаже могут возникнуть значительно более сложные налоговые ситуации. Существует два типа налогов, которые вам, возможно, придется заплатить при продаже инвестиционной собственности — налог на прирост капитала и возврат амортизационных отчислений.

Налог на прирост капитала

Мы уже рассмотрели обзор того, как работает налог на прирост капитала, так что это легче объяснить.Проще говоря, нет исключения для прироста капитала от инвестиционной собственности, как это есть для основного места жительства.

Когда вы продаете инвестиционную недвижимость, ваша чистая прибыль облагается налогом на прирост капитала. Если вы владели недвижимостью более года, вы будете платить более низкие ставки налога на долгосрочный прирост капитала, а если вы владели им в течение одного года или меньше, ваша прибыль будет облагаться налогом как обычный доход.

Возврат амортизации

Здесь налогообложение инвестиционной собственности становится немного сложнее.Одно из самых больших налоговых преимуществ инвестирования в недвижимость (с точки зрения дохода) — это возможность ежегодно вычитать амортизацию собственности.

Думайте об амортизации как о списании бизнес-налогов, за исключением того, что это происходит постепенно в течение нескольких лет, а не списывается сразу. Например, если вы покупаете бизнес-оборудование за 20000 долларов со сроком службы пять лет, вы можете ежегодно вычитать пятую часть его стоимости в течение пяти лет (правила амортизации для бизнес-активов могут быть намного сложнее, но вы уловили идею).

Недвижимость, предназначенная для инвестиций, также может со временем амортизироваться. «Срок полезного использования» недвижимости определен IRS как 27,5 лет для жилой недвижимости и 39 лет для коммерческой недвижимости. Другими словами, вы можете разделить свою основу затрат на соответствующий срок службы и ежегодно вычитать эту сумму до тех пор, пока не будет вычтена вся основа затрат.

Например, если вы приобретаете жилую инвестиционную недвижимость по цене 200 000 долларов США, вы можете ежегодно снимать амортизационные отчисления в размере 7 273 долларов США, которые можно использовать для снижения вашего налогооблагаемого дохода от аренды (подробнее об этом позже).

В течение года, когда вы покупаете недвижимость, и года, когда вы ее продаете, ваши амортизационные расходы распределяются пропорционально в зависимости от месяца, в котором вы покупаете (или продаете) недвижимость. И вы должны прекратить требовать амортизационные расходы после того, как ваши совокупные амортизационные расходы прибавятся к вашей базовой стоимости в здании. Если ваша базовая стоимость инвестиционной собственности составляет 200 000 долларов, общая сумма амортизации, которую вы заявляете с течением времени, не может превышать эту сумму.

Обратной стороной является то, что когда вы продаете инвестиционную недвижимость, IRS требует, чтобы эта налоговая льгота была возвращена.Таким образом, если вы потребовали 40 000 долларов в качестве амортизации, когда владели инвестиционной собственностью, вы получите дополнительно 40 000 долларов налогооблагаемого дохода после продажи собственности, в дополнение к прироста капитала. Более того, поскольку амортизация используется для компенсации дохода от аренды (форма обычного дохода), возврат амортизации облагается налогом как обычный доход, а не по благоприятным ставкам долгосрочного прироста капитала.

Пример продажи инвестиционной собственности

Чтобы подвести итог, предположим, что вы владеете инвестиционной недвижимостью, которую вы приобрели за 200 000 долларов, включая затраты на приобретение.После пяти лет владения имуществом вы потребовали амортизации на 36 365 долларов.

Через пять лет вы продаете недвижимость за чистую выручку в размере 250 000 долларов. Это дает вам прирост капитала в размере 50 000 долларов США, который будет облагаться налогом по вашей ставке долгосрочного прироста капитала. Вы также должны вернуть амортизационные отчисления в размере 36 365 долларов, которые будут облагаться налогом по ставке вашего обычного дохода.

1031 обмен

Как видите, налоги на продажу инвестиционной собственности могут быстро увеличиваться.К счастью для долгосрочных инвесторов, есть способ избежать уплаты как прироста капитала, так и налога на возврат амортизационных отчислений при выгодной продаже инвестиционной собственности.

Это известно как обмен 1031, что по сути означает, что если вы продаете одну инвестиционную недвижимость, но используете выручку для приобретения другой, вы можете отложить уплату налогов с продажи. Существует довольно много правил и предостережений для 1031 обмена, поэтому обязательно ознакомьтесь с нашим руководством по 1031 обмену, чтобы узнать больше, но вот некоторые из ключевых критериев, которые должны быть соблюдены для успешного обмена 1031:

• обмен должен быть завершен в течение 180 дней.С даты продажи инвестиционной собственности у вас есть 45 дней на то, чтобы официально определить потенциальную собственность на замену, и в общей сложности 180 дней на завершение покупки новой собственности или свойств.
• Вы можете продать более одной собственности в рамках обмена 1031, и вы можете приобрести более одной собственности. Количество объектов недвижимости, которые вы продаете и приобретаете, не обязательно должно быть одинаковым.
• Чтобы отсрочить уплату всех ваших налогов, новое имущество или свойства должны быть приобретены по крайней мере на столько же, сколько было продано за первоначальное имущество.И вы должны будете нести по крайней мере столько же долгов по замене собственности, сколько у вас было по собственности, которую вы продали. Например, если вы продаете недвижимость за 500 000 долларов США с остатком по ипотеке в размере 300 000 долларов, ваша новая собственность или свойства должны соответствовать или превышать обе эти цифры, чтобы отложить уплату налогов.
• Вы можете выполнить частичный обмен 1031. Если вы приобретаете собственность на замену по более низкой цене покупки или с меньшим объемом долга, чем первоначальная собственность, вы просто платите прирост капитала и возмещение амортизации на разницу.

Как облагается налогом доход от аренды?

До сих пор мы рассматривали, как вы облагаются налогом при продаже недвижимости, но что насчет того, если вы используете свою инвестиционную недвижимость для получения дохода от аренды?

Тема № 503 Вычитаемые налоги

Существует четыре типа вычитаемых некоммерческих налогов:

• Государственные, местные и иностранные налоги на прибыль
• Государственные и местные общие налоги с продаж
• государственные и местные налоги на недвижимость и
• Государственные и местные налоги на движимое имущество

Для вычета налога с вас должен взиматься налог, и вы должны уплатить его в течение налогового года.Налоги, не связанные с коммерческой деятельностью, могут быть заявлены только как детализированные вычеты в Приложении A (Форма 1040), Детализированные вычеты.

Государственные, местные и иностранные подоходные налоги — государственные и местные общие налоги с продаж

Государственный и местный подоходный налог, удерживаемый из вашей заработной платы в течение года, отображается в вашей форме W-2, в отчете о заработной плате и налоге. Вы можете выбрать вычет государственных и местных общих налогов с продаж вместо государственных и местных подоходных налогов , но вы не можете вычесть оба налога. Если вы решите вычесть общие налоги штата и местные налоги с продаж, вы можете использовать либо свои фактические расходы, либо дополнительные таблицы налогов с продаж.Обратитесь к Инструкциям к Приложению A (Форма 1040) PDF для получения дополнительной информации и дополнительных таблиц налогов с продаж. Вы также можете использовать Калькулятор удержания налога с продаж. Следующие суммы также подлежат вычету:

• Любые расчетные налоги, уплаченные вами в пользу правительства штата или местного самоуправления в течение года, и
• Любой государственный или местный подоходный налог за предыдущий год, уплаченный вами в течение года.

Как правило, вы можете воспользоваться вычетом или налоговым зачетом в отношении иностранных подоходных налогов, наложенных на вас иностранным государством или владением Соединенных Штатов.Для получения информации относительно иностранного налогового кредита см. Тему № 856 и Могу ли я претендовать на иностранный налоговый кредит?

Как сотрудник, вы можете удерживать обязательные взносы в фонды государственных пособий, которые обеспечивают защиту от потери заработной платы. См. Публикацию 17 «Ваш федеральный подоходный налог для физических лиц» для штатов, в которых есть такие фонды.

Государственные и местные налоги на недвижимость

Вычитаемые налоги на недвижимость — это, как правило, любые государственные или местные налоги на недвижимость, взимаемые для общего общественного благосостояния.Плата должна быть единообразной для всего недвижимого имущества в юрисдикции по аналогичной ставке.

Существуют популярные кредитные программы, в рамках которых меры по энергосбережению финансируются через утвержденные правительством программы. Вы подписываетесь на ссуду для жилищной энергосистемы и используете вырученные средства для улучшения энергоснабжения своего дома. В некоторых программах ссуда обеспечивается залогом вашего дома и отображается как специальный расчет или специальный налог в вашем счете по налогу на недвижимое имущество в течение периода ссуды. Платежи по этим займам могут показаться вычитаемыми налогами на недвижимость; однако они не подлежат вычету из налогов на недвижимость.Оценочные взносы или налоги, связанные с конкретным улучшением, приносящим пользу одному дому, не подлежат вычету. Однако процентная часть вашего платежа может быть вычтена как проценты по ипотеке. См. Публикацию 936, Удержание процентов по жилищной ипотеке и Могу ли я вычесть свои расходы, связанные с ипотекой? чтобы узнать, имеете ли вы право на вычет процентов по жилищной ипотеке.

Во многих штатах и ​​округах также взимаются местные налоги на благоустройство собственности, например, налоги на строительство улиц, тротуаров и канализационных сетей.Вы не можете вычесть эти налоги. Однако вы можете увеличить базовую стоимость вашего имущества на сумму оценки. Для получения дополнительной информации см. Публикацию 551, Основы активов. Налоги на местные льготы вычитаются только в том случае, если они касаются технического обслуживания, ремонта или процентов, связанных с этими льготами. См. Налоги для местных льгот в Главе 11 Публикации 17.

Если часть вашего ежемесячного платежа по ипотеке поступает на счет условного депонирования, и периодически кредитор платит налоги на недвижимость со счета местным органам власти, не вычитайте сумму, уплаченную на счет условного депонирования.Вычтите только сумму, фактически выплаченную со счета условного депонирования в течение года, в налоговый орган.

Государственные и местные налоги на движимое имущество

Налоги на личное имущество, подлежащие вычету, основываются только на стоимости личного имущества, такого как лодка или автомобиль. Налог должен взиматься с вас ежегодно, даже если он взимается более одного раза в год или менее одного раза в год.

Некоторые налоги и сборы, которые вы не можете вычесть в Приложении A, включают федеральные подоходные налоги, налоги на социальное обеспечение, налоги на передачу собственности (или гербовые сборы) на продажу собственности, сборы ассоциации домовладельцев, налоги на наследство и наследство, а также плату за воду, канализация, или сбор мусора.Дополнительные сведения о налогах, которые вы не можете удержать, см. В инструкциях к форме 1040, форме 1040-SR и публикации 17.

Общий предел

Сумма вычета налогов штата и местного подоходного налога, налога с продаж и налога на имущество составляет не более 10 000 долларов США (5 000 долларов США при раздельной регистрации брака). Вы также можете быть подвергнуты ограничениям на некоторые другие ваши детализированные вычеты. Пожалуйста, обратитесь к Инструкциям к Форме 1040 и Форме 1040-SR PDF и теме № 501, чтобы узнать об ограничениях.

Дополнительная информация

Для получения дополнительной информации о налоговых вычетах, не связанных с коммерческими предприятиями, см. Публикацию 17 и Могу ли я вычитать личные налоги, которые я плачу как постатейный вычет по Таблице A?

Руководство по пониманию процесса налогообложения собственности

Следующий материал был адаптирован из публикации «Средства для налогоплательщиков на имущество», опубликованной Государственным контролером государственных счетов, а также из различных публикаций, выпущенных Оценочным округом округа Харрис.

Основы

Налоги на недвижимость — это местные налоги. Местные власти оценивают вашу собственность, устанавливают налоговые ставки и собирают налоги. Однако закон Техаса регулирует порядок работы этого процесса.
В округе Харрис налоги на недвижимость основываются на налоговых ставках, установленных различными местными органами власти (налоговыми единицами), взимающими налог, и на стоимости собственности. Оценка или процесс оценки, который выполняется Округом оценки округа Харрис, служит для распределения налогового бремени между собственниками.
Налог на имущество дает больше налоговых долларов на услуги местного правительства в Техасе, чем любой другой источник. Налоги на имущество помогают оплачивать государственные школы, городские улицы, окружные дороги, полицию, пожарную охрану и многие другие услуги.

Конституционные стандарты

Конституция штата Техас устанавливает пять стандартов налога на имущество.

1. Налогообложение должно быть равным и единообразным. Все имущество должно оцениваться и облагаться налогом одинаково и единообразно.Это положение, являющееся стандартом в отношении капитала, помогает гарантировать, что ни одна собственность или тип собственности не платит больше, чем ее справедливая доля налогов.
2. Все материальное имущество, за некоторыми исключениями, должно облагаться налогом по его рыночной стоимости на 1 января . Исключения включают некоторые виды сельского хозяйства; древесина; рекреационные, парковые и живописные земли, подлежащие специальной оценке. Рыночная стоимость недвижимости — это цена, по которой она будет продаваться, когда и покупатель, и продавец хотят получить лучшую цену, и ни один из них не находится под давлением в пользу покупки или продажи.
3. Все имущество подлежит налогообложению, если федеральный закон или закон штата не предусматривает освобождения от налогообложения. Освобождение от налогообложения исключает всю или часть стоимости имущества из-под налогообложения.
4. Владельцы недвижимости имеют право в разумные сроки уведомить об увеличении оценочной стоимости имущества.
5. У каждого объекта недвижимости в данном районе оценки должна быть одна оценочная стоимость. Границы оценочного округа обычно совпадают с границами округа, в котором он расположен.

Как работает система?

В системе налогообложения собственности в Техасе есть три основных части:

1. Оценочный округ в каждом округе ежегодно устанавливает стоимость налогооблагаемой собственности. Главный оценщик является главным администратором оценочного округа и отвечает за его работу перед советом директоров.
2. Оценочная комиссия (ARB) разрешает любые разногласия между вами и отделом оценки по поводу стоимости вашей собственности.
3. Местные налоговые единицы , включая округ, города, школьные округа и особые округа, решают, сколько денег они будут тратить каждый год. Это, в свою очередь, определяет ставку налога, которую они должны установить, и общую сумму в размере налогов, которую вы и ваши соседи заплатите .

Система состоит из четырех этапов: оценка налогооблагаемой собственности, опротестование значений, принятие налоговых ставок и сбор налогов.

1 января начинается оценка имущества.Для чего используется недвижимость на 1 января, рыночные условия в то время и то, кто владеет недвижимостью на эту дату, определяют, облагается ли недвижимость налогом, ее стоимость, право на освобождение от налогов и кто несет ответственность за уплату налога.

В период с 1 января по 30 апреля оценочный округ обрабатывает заявки на налоговые льготы, оценку сельскохозяйственной и лесной продукции и другие налоговые льготы. Примерно 15 мая оценочная комиссия начинает заслушивать протесты владельцев собственности, которые считают, что их стоимость имущества неверна, или которые считают, что им было неправомерно отказано в освобождении от налогов или в оценке сельскохозяйственной / лесной продукции.АРБ — это независимая комиссия граждан, ответственная за рассмотрение протестов по поводу работы оценочного округа. Когда ARB заканчивает свою работу, главный оценщик дает каждой налоговой единице список налогооблагаемого имущества, известный как оценочная ведомость.

Обычно в сентябре или октябре выборные должностные лица каждой налоговой единицы устанавливают налоговые ставки для своих операций и выплат по долгам. Обычно каждая недвижимость облагается налогом несколькими налоговыми органами. Например, каждое имущество в округе Харрис облагается налогом как округом, так и школьным округом.Налоги также могут уплачиваться в город или особый район, включая такие образования, как муниципальные коммунальные районы, сельские районы противопожарной защиты, районы младших колледжей и другие.

Сбор налогов начинается в октябре и ноябре по мере поступления налоговых счетов. Налогоплательщики должны уплатить налоги до 31 января следующего года. С 1 февраля по большинству неоплаченных налоговых счетов начинают накапливаться пени и проценты. Налоговые органы могут возбудить судебный иск о взыскании неуплаченных налогов на недвижимость после того, как они станут просроченными.

Какова роль налогоплательщика?

Вы можете сыграть эффективную роль в этом процессе, если вы знаете свои права, понимаете доступные вам средства правовой защиты и выполняете свои обязанности как владелец собственности и налогоплательщик.

Знай свои права:

• Вы имеете право на равную и единообразную оценку налогов. Стоимость вашей собственности должна быть такой же, как и у других свойств, похожих или сопоставимых с вашей.
  Если ваша собственность не подлежит специальной оценке, например, сельскохозяйственная земля, вы имеете право облагать ее налогом по рыночной стоимости на 1 января.
• Вы имеете право получить все налоговые льготы или другие налоговые льготы, на которые вы подаете заявление и имеете право.
• Вы имеете право получать уведомления об изменениях в стоимости вашей собственности или в ваших льготах.
• У вас есть право знать о предполагаемом повышении налоговой ставки налоговой единицей и иметь время, чтобы прокомментировать это.

Узнайте о своих средствах защиты:

• Если вы считаете, что ваша собственность была оценена на сумму, превышающую ее рыночную стоимость на 1 января, или если вам было отказано в освобождении от налогов или в проведении сельскохозяйственной оценки, вы можете подать протест в комиссию по оценке.Если вы не согласны с комиссией по рассмотрению, вы можете передать дело в суд.
• Вы можете высказаться на публичных слушаниях, когда избранные вами должностные лица решают, как тратить ваши налоги и устанавливают налоговую ставку.
• Вы и ваши коллеги-налогоплательщики можете ограничить значительное увеличение налогов на выборах, чтобы отменить или ограничить налоговую ставку.

Выполняй свои обязанности:

• Вы должны подать заявление на освобождение от уплаты налогов, сельскохозяйственную оценку и другие формы налоговых льгот до указанного срока.
• Вы должны убедиться, что ваша собственность правильно указана в оценочных записях. Если ваша собственность не указана в учете и не подлежит налогообложению, она подлежит обратной оценке. В случае проведения обратной оценки она может охватывать до трех предыдущих лет в случае недвижимого имущества (земли и улучшений) и до двух предыдущих лет в случае деловой личной собственности.
• Если вы владеете материальным личным имуществом, используемым для получения дохода (служебное личное имущество), вы должны ежегодно передавать его главному оценщику.Личное имущество, которое не облагается налогом из-за неоказания, подлежит обратной оценке при обнаружении оценочным районом.
• Вы должны платить налоги вовремя.

Назначение агента

Вы можете представлять себя в любом деле, касающемся налога на имущество. Или вы можете назначить представителя — обычно называемого «агентом» — для выполнения определенных обязанностей. Вам не нужен агент, чтобы подавать заявления об исключениях, таких как те, которые предоставляются домовладельцам, ветеранам-инвалидам, благотворительным или религиозным организациям — просто получите форму заявления в оценочном округе.

Чтобы назначить агента, вы должны дать этому лицу письменное разрешение представлять вас. Вы должны использовать специальную форму «Назначение агента», которую можно получить в отделе аттестации округа Харрис или в офисе финансового контролера штата. Форма не требуется, если это ваш поверенный, сотрудник или лицо, которое просто действует как курьер. За некоторыми исключениями, агенты, представляющие владельцев собственности за определенную плату, должны иметь лицензию Департамента лицензирования и регулирования Техаса в Остине.

Агент может представлять вас в одной или нескольких областях, которые вы указали в форме: для подачи уведомлений о протесте, для представления вашего дела в ARB, для переговоров по ценностным спорам, для получения уведомлений или налоговых счетов или для обработки любых других конкретное действие. Или агент может представлять вас для целей общего налога на имущество.

В специальной форме запрашивается дата, когда заканчивается ваша авторизация для этого человека. Если вы не укажете дату окончания, агент будет представлять вас на неопределенный срок до тех пор, пока вы не подадите заявление в аттестационный округ о завершении встречи или пока вы не назначите нового агента.

По закону оценочный округ не может рекомендовать или направлять вас к налоговому агенту. Если у вас есть жалоба на налогового агента, вы можете подать ее онлайн в Департамент лицензирования и регулирования по адресу http://www.license.state.tx.us.

Установление налоговых ставок

После утверждения оценочной комиссией отчетов об оценке, главный оценщик готовит и заверяет оценочную ведомость для каждой налоговой единицы. В оценочной ведомости указывается налогооблагаемое имущество в пределах налоговой единицы.

В сентябре или октябре каждого года руководящий орган каждой налоговой единицы принимает ставку налога, которая при применении к общей налогооблагаемой стоимости всей собственности в пределах границ единицы дает налоговый сбор, достаточный для удовлетворения заложенных в бюджет потребностей единицы в доходах.

Информация о процессе установления ставок доступна в брошюре, опубликованной Государственным контролером государственных счетов, под названием «Налоги на имущество Техаса: права, средства правовой защиты и обязанности налогоплательщиков».Копии можно получить бесплатно в офисе оценочного округа округа Харрис, а также в большинстве офисов по сбору налогов.

Сборник вопросов

Налоговые органы обычно отправляют свои налоговые счета по почте в октябре. Обычная дата просрочки — 1 февраля, но может быть позже, в зависимости от того, когда налоговый счет будет отправлен по почте. Если приближается 1 февраля, а вы не получили налоговый счет за предыдущий год, обратитесь в местную налоговую инспекцию. Узнайте, сколько налогов вы должны, и убедитесь, что ваше правильное имя и адрес указаны в файле с аттестационным округом, поскольку налоговая единица получает эту информацию из оценочной ведомости.

В любом случае, закон разрешает вам произвести оплату в течение как минимум 21 дня после того, как вам будет выслан налоговый счет. Если ваш счет будет отправлен по почте после 10 января, срок просрочки будет отложен. У вас есть время до первого дня следующего месяца, когда у вас будет не менее 21 дня для оплаты счета. Таким образом, если налоговое подразделение отправит вам налоговый счет по почте 15 января, ваши налоги не будут уплачены до 1 марта. Дата просрочки напечатана на счете.

Обычные штрафы могут достигать 12 процентов, в зависимости от того, как долго налог остается неуплаченным.Проценты начисляются по ставке 1 процент в месяц, и проценты продолжают начисляться до тех пор, пока налог остается невыплаченным. Также может быть добавлен дополнительный штраф в размере 15 процентов, если налоговая единица нанимает частного поверенного для сбора просроченных налогов.

Закон штата Техас требует, чтобы вы соблюдали требования по уплате налогов до просрочки, если вы планируете подавать ходатайства в комиссию по рассмотрению аттестации, утверждая, что район аттестации или ARB не отправят вам необходимое уведомление, если вы подаете ходатайство до просрочки с просьбой об исправлении существенная ошибка, или если вы планируете обжаловать решение аттестационной комиссии в окружной суд.(Существенная ошибка — это ошибка, которая привела к тому, что оценочная стоимость превышает более чем на одну четверть правильную оценочную стоимость, если эта собственность квалифицируется как резиденция владельца, или одна треть правильной оценочной стоимости собственности, которая не квалифицируется как место жительства. усадьбу.) В этих случаях вы должны заплатить сумму налогов, причитающихся с той части налогооблагаемой стоимости собственности, которая не оспаривается, или суммы налогов, наложенных на недвижимость в предыдущем году, в зависимости от того, какая из этих сумм больше; или сумма налогов, подлежащих уплате на имущество в соответствии с порядком подачи апелляции.

Как получить дополнительную информацию

Дополнительная информация о функциях, выполняемых Округом оценки округа Харрис, доступна на этом веб-сайте. Вы также можете посетить офисы аттестационного округа, чтобы получить брошюры по тем же темам или встретиться с обученным персоналом по обслуживанию клиентов. Округ аттестации может ответить на ваши вопросы о стоимости собственности, льготах, оценке сельскохозяйственной или лесной продукции и протестах в комиссию по оценке.

Большинство налоговых отчетов по налогу на имущество открыты для всеобщего ознакомления.Информационно-справочный центр оценочного округа имеет компьютерные терминалы, доступные для общего пользования, а также может предоставить информацию об оценке и освобождении в бумажной форме. Вся контактная информация HCAD указана на странице контактов.

Ваши налоговые органы могут ответить на вопросы о налоговых ставках и счетах. Основные налоговые единицы округа Харрис перечислены в разделе сбора налогов на этом веб-сайте.

Как действуют государственные и местные налоги на имущество?

СКОЛЬКО ВЫРУЧКА ВЫРАЖАЕТСЯ ГОСУДАРСТВЕННЫМ И МЕСТНЫМ ПРАВИТЕЛЬСТВОМ ОТ НАЛОГОВ НА ИМУЩЕСТВО?

Хотя налоги на недвижимость являются значительным источником доходов местных органов власти, они являются очень небольшим источником доходов для большинства штатов (таблица 1).В 2017 году правительства штатов взимали налоги на недвижимость в 36 штатах, собрав 16 миллиардов долларов дохода, или 1 процент от общего дохода из собственных источников. (Доходы из собственных источников не включают межбюджетные трансферты.) Между тем, местные органы власти собрали 509 миллиардов долларов от налогов на недвижимость в 2017 году, или почти половину их общих доходов из собственных источников.

Налоги на имущество являются крупнейшим собственным источником доходов для округов, городов, поселков, школьных округов и специальных округов, которые являются специализированными единицами, такими как органы водоснабжения и канализации.Школьные округа в значительной степени зависят от налогов на собственность, собрав 212 миллиардов долларов в 2017 году, что составило 83 процента от их общих доходов из собственных источников. Поскольку школьные округа получают значительные межбюджетные трансферты, доходы из собственных источников составляют менее половины (около 45 процентов) их общих общих доходов.

В КАКИХ ГОСУДАРСТВАХ НАЛОГИ НА ИМУЩЕСТВО НАИБОЛЕЕ ВАЖНЫ?

Нью-Гэмпшир, в котором нет ни общего подоходного налога, ни общего налога с продаж, больше всего зависел от налогов на имущество в 2017 году, при этом доходы от налога на имущество составили 49 процентов его совокупных государственных и местных общих доходов из собственных источников.Налоги на недвижимость также принесли более 30 процентов доходов штата и местных властей в Коннектикуте, Мэне, Нью-Джерси, Род-Айленде, Техасе и Вермонте. В 2017 году Алабама меньше всего зависела от поступлений от налога на имущество, и только 10 процентов ее совокупных государственных и местных общих доходов приходилось на этот налог. Арканзас, Делавэр, Гавайи, Кентукки, Луизиана, Нью-Мексико, Оклахома и Западная Вирджиния также собрали менее 15 процентов совокупных государственных и местных доходов от налогов на недвижимость (диаграмма 1).

Если рассматривать только местные органы власти, то в 2017 году налоги на имущество обеспечили более трех четвертей общих доходов из собственных источников в Коннектикуте, Мэне, Массачусетсе, Нью-Гэмпшире, Нью-Джерси и Род-Айленде. доход от налогов на недвижимость, самый низкий процент в любом штате.

На уровне штата налоги на недвижимость Вермонта принесли 26 процентов общих доходов штата из собственных источников в 2017 году, что является самым высоким показателем в любом штате.Почти все расходы на образование в Вермонте финансируются на уровне штата, и налог на имущество штата является крупнейшим источником этого финансирования. Следующие по величине процентные ставки были в Арканзасе, Нью-Гэмпшире и Вайоминге, где налоги на недвижимость составляли примерно 9 процентов от общих доходов из собственных источников в каждом штате. Поступления от налога на имущество в Вайоминге относительно высоки отчасти потому, что штат взимает налог с добычи полезных ископаемых.

Налоги на недвижимость также составляли 5 или более процентов от собственных доходов штата в Аризоне, Канзасе, Мичигане, Монтане и Вашингтоне.Налоги на государственную собственность часто взимаются с движимого имущества и налоги на землю, которая используется для коммунальных нужд. Четырнадцать штатов не взимали налог на собственность на уровне штата.

НАСКОЛЬКО СТАВКИ НАЛОГОВ НА ИМУЩЕСТВО РАЗЛИЧАЮТСЯ В СТРАНЕ?

Эффективные ставки налога на недвижимость сильно различаются в разных штатах и ​​внутри штатов, что затрудняет их сравнение. Помимо изменения установленных налоговых ставок, местные органы власти используют различные методы для расчета своей налоговой базы на недвижимое имущество.

Налоговая юрисдикция обычно оценивает стоимость недвижимого имущества, оценивая, за что имущество будет продано в сделке на расстоянии вытянутой руки.Однако в некоторых юрисдикциях стоимость основывается на последней цене продажи или стоимости приобретения недвижимости, в других учитывается доход, который может приносить недвижимость (например, пустой участок, который может быть использован под гостиницу), а в некоторых оценка основывается исключительно на размер или физические характеристики (например, дизайн, расположение) собственности. Также существуют различия в сроках проведения оценок: в одних юрисдикциях оценка проводится ежегодно, а в других — реже.

В некоторых юрисдикциях облагается налогом вся оценочная стоимость имущества (до вычетов и кредитов).Другие облагают налогом только часть оценочной стоимости. Например, округа в Южной Каролине облагают налогом только 4 процента от оценочной стоимости собственности. Юрисдикции могут устанавливать разные установленные законом налоговые ставки («классификации») для разных типов собственности, чаще всего проводя различие между жилой и коммерческой недвижимостью.

КАК ГОСУДАРСТВА ОГРАНИЧИВАЮТ НАЛОГИ НА ИМУЩЕСТВО?

Многие штаты ввели ограничения на ставки налога на имущество, доходы от налога на имущество или увеличение оценочной стоимости имущества, уменьшив зависимость от налога на имущество как источника дохода.Калифорния, например, ограничивает ставку налога до 1 процента, а ежегодный взнос увеличивается до 2 процентов до тех пор, пока недвижимость не будет перепродана. В результате соседи с похожими домами могут иметь совершенно разные налоговые обязательства в зависимости от того, когда их дома в последний раз переходили из рук в руки.

Государства и местные органы власти также часто используют лимиты, освобождения, вычеты и кредиты для снижения налоговых обязательств. Вот несколько примеров:

• Пределы оценки препятствуют увеличению оценочной стоимости имущества более чем на фиксированный процент между оценками.Эти ограничения могут снизить оценочную стоимость имущества ниже его рыночной стоимости и предотвратить быстрое увеличение стоимости имущества, которое приведет к увеличению налогового бремени владельца. Когда недвижимость продается, ее оценочная стоимость обнуляется по рыночной стоимости.
• Отчисления и льготы по приусадебным участкам уменьшают налогооблагаемую стоимость недвижимости на фиксированную сумму (почти так же, как стандартные вычеты уменьшают налогооблагаемый доход) для владельцев, занимающих недвижимость. В 46 штатах и ​​округе Колумбия действуют льготы для приусадебных участков, которые уменьшают часть оценочной стоимости собственности, подлежащей налогообложению.
• Программы автоматического выключателя предоставляют льготы пожилым жителям и жителям с низкими доходами, у которых есть обязательства по налогу на имущество, превышающие установленный процент от их дохода. Хотя льгота основана на уплате налога на имущество, обычно она предоставляется в виде налоговой льготы. В большинстве штатов правительство штата собирает подоходный налог, в то время как местные юрисдикции собирают налог на имущество, что делает автоматические выключатели своего рода субсидией от штата к местным органам власти. В отличие от других подходов, описанных здесь, автоматические выключатели приносят пользу арендаторам, а также домовладельцам в некоторых юрисдикциях.По данным Института земельной политики Линкольна, 33 штата и округ Колумбия предлагают ту или иную форму программы выключателей в 2018 году.