Налоги на пенсионеров на землю и имущество: Налог на имущество, землю и ЖКУ: за что могут не платить пенсионеры :: Деньги :: РБК Недвижимость

PTM121000 — Инвестиции: основные принципы — Внутреннее руководство HMRC

Глоссарий PTM000001

Ограничения и налоговые правила в отношении инвестиций зарегистрированной пенсионной схемы
Пенсионная схема, управляемая участниками
Налоговые льготы для инвестиций зарегистрированной пенсионной схемы — материальное движимое имущество
Налогооблагаемое имущество — жилая недвижимость
Коммерческая недвижимость
Налоговые правила в отношении инвестиций, удерживаемых зарубежными схемами
Налоговые сборы на инвестиции

Ограничения и налоговые правила в отношении инвестиций в зарегистрированные пенсионные планы

Хотя налоговые правила для зарегистрированных пенсионных планов не налагают никаких ограничений на виды активов, в которые пенсионные планы могут инвестировать, существуют налоговые сборы в отношении определенные виды инвестиций, например, направленные на изъятие стоимости из пенсионной схемы. Существуют также налоговые последствия, если пенсионная схема инвестирует в «налогооблагаемое имущество», которое включает жилую недвижимость и материальные активы, которые являются движимыми. Пенсионная схема, конечно же, должна будет соответствовать всем соответствующим требованиям Департамента труда и пенсий, Управления финансового надзора и другим общим ограничениям, выходящим за рамки налогового законодательства.

Инвестиции зарегистрированной пенсионной схемы будут зависеть от:

• правил схемы
• коммерческие решения, принимаемые людьми, управляющими схемой (обычно попечителями или администратором)
• директивы Европейского Союза
• Правила HMRC
• другие законы.

К началу страницы

Пенсионная схема, управляемая участником

Некоторые схемы, например индивидуальные пенсионные схемы с самостоятельным инвестированием (SIPP) и малые самоуправляемые схемы (SSAS), позволяют участнику определять, как инвестируются взносы. Участники могут выбирать, какие активы покупать, сдавать в аренду или продавать, и решать, когда эти активы приобретаются и продаются.

К началу страницы

Налоговые льготы для инвестиций зарегистрированных пенсионных планов

Раздел 186 Закона о финансах 2004 года

Инвестиции зарегистрированных пенсионных планов подпадают под действие различных налоговых льгот. Наиболее важные налоговые льготы:

• доход, полученный от инвестиций или депозитов удерживаемый для целей зарегистрированной пенсионной схемы, освобождается от подоходного налога
• любая прибыль, возникающая в результате продажи инвестиций, предназначенных для целей схемы, освобождается от налога на прирост капитала (раздел 271 Закона о налогообложении налогооблагаемой прибыли 19).92).

Доход включает соответствующие комиссионные за кредитование акциями, полученные зарегистрированной пенсионной программой от инвестиций, предназначенных для целей этой схемы.

Инвестиции, предназначенные для целей зарегистрированной пенсионной схемы, включают фьючерсные контракты и опционные контракты.

Соответствующая комиссия за кредитование акциями в отношении инвестиций определяется в разделе 129B Закона о подоходном и корпоративном налогах 1988 г. как любая сумма, имеющая характер вознаграждения, подлежащая уплате в связи с любым соглашением о кредитовании акциями, относящимся к инвестициям, которые, за исключением любая передача по соглашению будет считаться инвестицией, предназначенной для целей зарегистрированной пенсионной схемы. Значение соглашения о кредитовании акциями определено в разделе 263B Закона о налогообложении налогооблагаемой прибыли 19.92.

Это позволяет комиссию за ссуду акциями претендовать на налоговые льготы на том основании, что она является доходом в отношении инвестиций, предназначенных для целей зарегистрированной пенсионной схемы, даже если, строго говоря, рассматриваемые инвестиции (акции) временно удерживается кем-то другим в течение срока действия соглашения о кредитовании акциями.

Контракту не запрещается быть фьючерсным контрактом или опционным контрактом, если полное урегулирование всех обязательств производится единовременным платежом, а не передачей активов.

Доход, полученный от операций, связанных с фьючерсными контрактами и опционными контрактами, удерживаемыми для целей зарегистрированной пенсионной схемы, считается полученным от этих контрактов и также освобождается от подоходного налога в соответствии с описанными выше исключениями. Прибыль, возникающая в результате реализации фьючерсных контрактов или опционных контрактов, освобождается от налога на прирост капитала.

Кроме того, от подоходного налога освобождаются комиссии за страхование, применяемые в целях зарегистрированной пенсионной схемы, которые не являются релевантными иностранными доходами и которые в противном случае взимались бы в соответствии с Главой 8 Части 5 Закона о подоходном налоге (торговые и другие доходы) 2005 года.

Освобождение от налога, описанное выше, не распространяется на доход или прибыль, полученные от инвестиций или депозитов, удерживаемых в качестве члена товарищества с ограниченной ответственностью, занимающегося инвестициями в недвижимость.

Товарищество с ограниченной ответственностью с инвестициями в недвижимость определяется в разделе 1004 Закона о подоходном налоге 2007 года как товарищество с ограниченной ответственностью, бизнес которого полностью или в основном состоит в осуществлении инвестиций в землю, и основная часть дохода которого получена от инвестиций в земля.

Налогооблагаемое имущество (например, движимое имущество или жилая недвижимость), принадлежащее пенсионному плану, регулируемому инвестициями, облагается определенными налоговыми сборами (см.

PTM125000).

К началу страницы

Зарегистрированная пенсионная схема – торговля и операции

Зарегистрированная пенсионная схема может торговать, но торгуемые акции не классифицируются как инвестиции для целей налогообложения, а доход, полученный от торговли, не является инвестиционным доходом или доходом от депозитов. Это означает, что изложенные выше налоговые льготы (включая те, которые относятся к приросту капитала от активов, используемых схемой в торговых целях), не применяются к ведению торговли. Таким образом, зарегистрированная пенсионная схема обязана платить налог на любой доход от торговли.

Вопрос о том, является ли транзакция торговой, является вопросом факта, и HMRC обычно не сообщает об этом до проведения транзакции. Лицо или лица, ответственные за налоговые вопросы зарегистрированной пенсионной схемы, например, доверительные управляющие, должны включить доход от торговли в налоговую декларацию схемы по самооценке. Дополнительную информацию о торговле можно найти в Руководстве по доходам от бизнеса.

Начало страницы

Налогооблагаемое имущество — материальное движимое имущество

Раздел 174A и параграф 6 приложения 29A Закона о финансах 2004 г.

Материальное движимое имущество, прямо или косвенно принадлежащее пенсионному плану, регулируемому инвестициями, облагается определенными налоговыми сборами. Это вещи, которые можно трогать и которые можно двигать. Примерами являются предметы искусства, антиквариат, ювелирные изделия, изысканные вина, лодки, классические и винтажные автомобили, а также некоторые машины и оборудование, принадлежащие зарегистрированной пенсионной системе.

Для получения дополнительной информации о прямом и косвенном владении налогооблагаемым имуществом и связанных с ним налоговых сборах см. PTM125300 (прямое владение) или PTM125400 (косвенное владение).

К началу страницы

Налогооблагаемое имущество – жилая недвижимость

Раздел 174A и параграф 6 приложения 29A Закона о финансах 2004 г.

Жилая недвижимость, прямо или косвенно принадлежащая пенсионной схеме, регулируемой инвестициями, облагается определенными налоговыми сборами.

Недвижимость является жилой, если она используется или подходит для использования в качестве жилья. Земля, которая используется в связи с жилым помещением (например, садом) и другими зданиями, такими как дома престарелых и отели, также может быть жилой собственностью. Более подробное руководство находится в PTM125200.

Если зарегистрированная пенсионная схема должна провести покупку для сдачи в аренду жилой недвижимости, дома для отдыха или любого другого типа жилой недвижимости, то в дополнение к налогооблагаемому налогу на имущество для пенсионных схем, регулируемых инвестициями, могут быть другие налоговые последствия:

• Если имущество предоставляется участнику схемы или членам его семьи, это приведет к льготе в виде налога на прибыль, если рыночная арендная плата не будет уплачена (даже если они решат не использовать ее), за исключением случаев, когда имущество является налогооблагаемым имуществом, находящимся в пенсионном плане, регулируемом инвестициями, и в этом случае существуют разные положения по налогообложению (см. PTM125300, если налогооблагаемое имущество находится во владении напрямую, и PTM125400, если оно находится во владении косвенно).

Для получения дополнительной информации о прямом и косвенном владении налогооблагаемым имуществом и связанных с ним налоговых сборах см. PTM125300 (прямое владение) или PTM125400 (косвенное владение).

См. PTM133900 для получения подробной информации о налоговых льготах в натуральной форме для случаев, не связанных с налогооблагаемым имуществом.

К началу страницы

Коммерческая недвижимость

Спонсирующий работодатель или участник программы может арендовать недвижимость, принадлежащую пенсионной программе, но должен будет платить коммерческую арендную плату за недвижимость. Неуплата коммерческой суммы арендной платы за недвижимость приведет к несанкционированному начислению налога на сумму, эквивалентную недостающей сумме.

Если в здании есть магазин с полностью отдельной квартирой наверху, оно рассматривается как 2 отдельных здания. Квартира является жилой собственностью, а магазин является коммерческим. Квартира считается полностью отдельной, если она имеет отдельный вход и не имеет сообщения с другими частями (при этом общий коридор не является сообщением).

Если здание состоит из части, используемой в коммерческих целях, например, магазина, со смежной жилой зоной, например квартирой, это одно здание, и все целое будет рассматриваться как жилое, поскольку оно пригодно для использования как жилище. Различные части здания связаны между собой, если они имеют общий вход и когда человек может перемещаться из одной части в другую, не проходя через общие помещения.

Если коммерческая недвижимость без жилых элементов, принадлежащая зарегистрированной пенсионной схеме, преобразуется в жилую в процессе строительства, преобразования или адаптации, такая земля и имущество не являются жилой собственностью, поскольку в этот период они не подходят для использовать как жилое помещение.

Земля и здания, которые переоборудуются, рассматриваются как жилая недвижимость с момента, когда они становятся пригодными для использования в качестве жилья. В каждом конкретном случае этот момент должен определяться исходя из здравого смысла при рассмотрении фактов и обстоятельств. По сути, вопрос, на который нужно ответить, таков: будет ли человек нормально жить в этом жилище? Моментом, когда это происходит, обычно является момент, когда работы в основном завершены. В случае с недвижимостью в Великобритании это, вероятно, произойдет, когда выдается свидетельство о проживании или свидетельство о завершении строительства.

Имущество, проданное до того, как строительство или переоборудование в основном завершены, никогда не становится жилой недвижимостью.

К началу страницы

Налоговые правила в отношении инвестиций, удерживаемых зарубежными схемами

Параграф 7A, приложение 34 Закона о финансах 2004 г. и пенсионных схем (применение положений Великобритании к соответствующим схемам за пределами Великобритании) Положения 2006 г. — SI 2006/207 (с поправками) SI 2006/1960)

Существуют специальные положения, касающиеся обоих:

• соответствующие схемы за пределами Великобритании
• «передача участников» этих схем.

Положения о пенсионных схемах (применение положений Соединенного Королевства к соответствующим пенсионным схемам за пределами Великобритании) 2006 г. применяют сбор за несанкционированные платежи при определенных обстоятельствах, когда средства физического лица в рамках зарегистрированной пенсионной схемы были переведены в зарубежную пенсионную схему, которая одновременно является соответствующей негосударственной — Схема Великобритании и пенсионная схема, регулируемая инвестициями (см. PTM125200). Соответствующая небританская схема, в широком смысле, представляет собой зарубежную пенсионную схему, которая после 5 апреля 2006 г. получала освобожденные от налогов взносы в Соединенное Королевство и/или перечисляла освобожденные от налогов фонды Великобритании (см. PTM113000). Физическое лицо является «переводным участником» зарубежной схемы, в которой средства в рамках зарегистрированной пенсионной схемы были переведены в зарубежную схему (прямо или косвенно через другую соответствующую небританскую схему) и будет иметь фонд передачи налогооблагаемых активов в соответствии с этой схемой.

. Дополнительные указания приведены в главе «Международные стандарты», см. PTM113000–PTM114000.

К началу страницы

Налоговые сборы с инвестиций

Основные налоговые сборы, которые следует учитывать в связи с инвестиционной деятельностью схемы, приведены ниже.

Сбор за несанкционированные платежи

Раздел 208 Закона о финансах 2004 г.

Это соответствует 40% суммы любого несанкционированного платежа. Ответственность за этот сбор несет член или, в некоторых случаях, спонсирующий работодатель. Ниже приведены некоторые примеры.

Ссуды

Если участник получает ссуду от зарегистрированной пенсионной схемы, вся сумма ссуды рассматривается как несанкционированный платеж (см. PTM123300). Это включает отказ от долга (см. PTM123100).

Продажа или покупка актива

Если зарегистрированная пенсионная схема продает актив спонсирующему работодателю, члену или связанной стороне или покупает актив у них, уплаченная цена должна быть суммой, которую можно было бы выплатить человеку, находившемуся на расстоянии вытянутой руки.

Если зарегистрированная пенсионная схема покупает актив дороже, чем он стоит, или схема продает актив дешевле, чем он стоит, разница между уплаченной суммой и суммой, которая, как ожидается, будет выплачена лицу, которое был на расстоянии вытянутой руки рассматривается как несанкционированный платеж.

Дополнительные сведения см. в руководстве по транзакциям со связанными сторонами по адресу PTM027000.

Пособие в натуральной форме

Зарегистрированные пенсионные планы, как правило, могут инвестировать в любой актив, поэтому иногда участник может иметь возможность использовать актив, принадлежащий плану, например жилое помещение или транспортные средства. Денежный эквивалент этой «натуральной выгоды» представляет собой несанкционированный платеж. (Эти правила не применяются, если схема является пенсионной схемой, регулируемой инвестициями, а актив является налогооблагаемым имуществом).

Этот денежный эквивалент рассчитывается так же, как если бы работодатель предоставлял работнику пособие в натуральной форме. Это включает в себя вычет из несанкционированного платежа любой суммы, уплаченной участником схеме за использование актива.

Дополнительную информацию см. в руководстве по пособиям в натуральной форме по адресу PTM133900.

Перенос стоимости

Если изменение зарегистрированной инвестиции в пенсионную схему означает, что стоимость перемещается из схемы к участнику без фактического создания платежа, сумма стоимости, перемещенная из схемы, все еще может рассматриваться как несанкционированный платеж .

Дополнительные сведения см. в руководстве по смещению значений в PTM133700. Для получения дополнительной информации о сборах за несанкционированные платежи см. PTM130000.

A Плата за санкции в отношении схемы

Раздел 239 Закона о финансах 2004 г.

Это отдельный налоговый сбор в размере 40% от любого несанкционированного платежа (см. выше), который взимается с администратора схемы. Если комиссия за несанкционированные платежи уже была уплачена в связи с транзакцией, которая привела к возникновению этой комиссии, будет вычтена комиссия за санкции схемы. Это будет наименьшая из двух величин: 25% от несанкционированного платежа и суммы сбора за несанкционированный платеж, уплаченного участником или работодателем за несанкционированный платеж.

Для получения дополнительной информации о плате за санкции см. PTM135000.

Надбавка за несанкционированные платежи

Раздел 209 Закона о финансах 2004 г.

Если сумма несанкционированного платежа участнику или работодателю достигает порога надбавки, с члена или работодателя взимается дополнительная плата. Это 15% сбор.

Для получения дополнительной информации о надбавке за несанкционированные платежи см. PTM134000.

Плата за отмену регистрации по схеме A

Раздел 242 Закона о финансах 2004 г.

Это 40% от совокупных сумм, удерживаемых для целей пенсионного плана непосредственно перед тем, как он перестал быть зарегистрированным планом, и рыночная стоимость любых активов, удерживаемых для целей плана .

Как использовать пенсию для покупки земли или имущества

Существует два типа пенсий, а именно пенсии SSAS и SIPP, которые можно использовать для покупки земли и имущества. Мы выступаем в качестве финансовых консультантов для многих клиентов, у которых есть личные пенсии, и часто их можно перевести в SSAS или SIPP и использовать для покупки земли и имущества (что обеспечит) и предоставления налоговых льгот. Важным соображением финансового планирования является решение вопроса о том, лучше ли использовать часть или все ваши пенсионные сбережения для покупки земли или имущества, особенно для владельцев бизнеса, которые могут предпочесть, чтобы их служебные помещения принадлежали их пенсионному плану;

Преимущества:

• Арендная плата, полученная пенсионным планом, добавляется к стоимости пенсии и не облагается подоходным налогом.
• Доход от аренды не классифицируется как взнос, поэтому вы все равно можете сделать личный вклад, равный вашему заработанному доходу (с учетом ежегодного пенсионного пособия), и воспользоваться налоговыми льготами или взносом работодателя для уменьшения ваших обязательств по налогу на прибыль.
• Покупка освобождает единовременную сумму от пенсионной схемы, если бизнес или участник уже владеет коммерческой недвижимостью.
• Если недвижимость продается, прирост капитала не обязывает налог на прирост капитала. Опять же, доходы добавляются обратно к стоимости пенсионной схемы.
• Поскольку пенсии обычно не зависят от имущества, в случае смерти не возникает обязательств по уплате налога на наследство.
• Схема SSAS обладает гибкостью, позволяющей ссужать средства работодателю-спонсору (более подробная информация об этом содержится в нашем Руководстве по возврату пенсионных ссуд)

Использование SSAS или SIPP для покупки коммерческой недвижимости может быть способом для владельцев бизнеса, которые уже владеют коммерческими помещениями, высвободить единовременную сумму из своей пенсии для бизнеса или личного использования. Это следует учитывать очень тщательно, и мы рекомендуем обратиться за финансовой консультацией, прежде чем принимать какое-либо решение.

 

Недостатки:

• Покупка имущества/земли может составлять все или значительную часть инвестиций в программу, поэтому пенсия может не диверсифицироваться должным образом.
• Имущество не всегда может быть немедленно продано или продано по «правильной» цене. Это может означать, что выход на пенсию или получение не облагаемых налогом денежных средств в пенсионном возрасте, возможно, придется отложить до продажи имущества.
• Есть надежда на хорошего арендатора, который будет регулярно платить арендную плату
• Как правило, первоначальные расходы на покупку недвижимости в рамках пенсионного плана выше, и текущие расходы будут продолжаться, даже если арендная плата прекратится. Обычно также существуют дополнительные судебные издержки, гербовые сборы и обычные расходы на покупку.
• Можно покупать только коммерческую недвижимость, покупка жилой недвижимости запрещена.

В ходе обсуждения с одним из наших финансовых консультантов мы можем обсудить плюсы и минусы, применимые к вашим личным обстоятельствам, чтобы решить, подходит ли этот тип финансового планирования для ваших целей.

Что классифицируется как коммерческая недвижимость?

Список весьма обширен: сельскохозяйственные угодья, лесные массивы, рыболовные озера, конный спорт/конюшни, гольф-клубы, фабрики, офисы, гостиницы, магазины, дома престарелых, тюрьмы и студенческие общежития (при соблюдении условий) разрешены.

• Если участник, являющийся частью собственности отеля, останавливается в отеле (либо в принадлежащей ему части, либо в любом другом номере), он классифицируется как «жилой». Однако, если долевое владение не дает преимущественных прав, оно является «коммерческим» и, следовательно, разрешено.
• Если гостиница или гостиница находится в полной собственности, она классифицируется как «коммерческая».
• Часто над магазином находится смежная квартира, которая классифицируется как «жилая», но право собственности в рамках SSAS или SIPP разрешается, если в договоре аренды указано, что владелец магазина проживает в смежной квартире. В качестве альтернативы договор аренды должен быть разорван, чтобы отделить жилой элемент от коммерческого.
• Студенческие общежития разрешены, если они построены для этой цели
• Дома-интернаты для детей, инвалидов, престарелых разрешены.
• Разрешается владение по схеме больницы или хосписа.
• Тюрьмы разрешены
• Если покупка представляет собой землю, она должна приносить доход, т. е. способна приносить доход от аренды, и должен существовать официальный договор аренды. Арендная плата должна быть установлена ​​по рыночной ставке.
• Земля также должна иметь доступ к общественной автомагистрали — это препятствует тому, чтобы пенсионная схема приобрела актив, не имеющий выхода к морю.

В соответствии с правилами HMRC, если коммерческая недвижимость переоборудуется в жилую, недвижимость может оставаться во владении в рамках пенсионной схемы во время перепрофилирования, но она должна быть продана до того, как станет пригодной для жилья, а именно выдается «Сертификат жилья».

 

Что классифицируется как жилая недвижимость?

Как указано выше, жилая недвижимость не может находиться во владении пенсионной системы и приведет к значительным налоговым штрафам. Единственным исключением является ситуация, когда жилая недвижимость является частью хорошо диверсифицированного инвестиционного фонда. Ниже приведены конкретные примеры жилой недвижимости;

• Любое здание, классифицируемое как жилое в соответствии со Строительными нормами
• Преобразованные студенческие общежития — HMRC установила строгие правила в отношении планировки любых студенческих общежитий, разрешенных для содержания в рамках пенсионной программы.