Главная
Налог на недвижимость земельный участок: Земельный налог | ФНС России

Налог на недвижимость земельный участок: Земельный налог | ФНС России

Содержание

Нужно ли платить земельный налог на участок под многоквартирным домом

До 1 декабря 2021 года граждане должны уплатить налоги на имущество. В связи с этим у управляющих организаций и ТСЖ появляются вопросы о том, нужно ли платить такой налог на земельный участок МКД, ведь он является общедолевой собственностью физических лиц – жителей дома. Разбираемся в вопросе.

Оформленный земельный участок под МКД является общедолевой собственностью владельцев помещений

В соответствии с ч. 2.2 ст. 23 НК РФ, организации и ИП обязаны направлять в налоговый орган сообщение о наличии у них земельных участков, признаваемых объектами налогообложения, если не получили сообщения о начисленном налоге в отношении таких участков.

Такое сообщение с приложением копий правоустанавливающих документов на землю представляется в налоговый орган по каждому объекту налогообложения однократно в срок до 31 декабря года, следующего за истёкшим налоговым периодом.

При этом налогоплательщики – физические и юридические лица – обязаны платить установленные законом налоги в срок и в полном объёме (п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ). Для граждан такой срок – до 1 декабря, он действует в том числе в отношении земельного и имущественного налогов.

Согласно ч. 5 ст. 16 № 189-ФЗ, с момента государственной регистрации земельного участка под многоквартирным домом он переходит в долевую собственность владельцев помещений в таком МКД.

Поскольку это земля и она оформлена в собственность граждан, проживающих в доме, то налоговый орган может потребовать от них уплаты налога на это имущество. О такой ситуации рассказал один из членов Ассоциации «Р1»: ЖСК, управляющий новостройкой, получил от регионального ведомства требование оплатить земельный налог за придомовую территорию МКД. Разбираемся, право ли ведомство и должен ли кооператив такой налог оплатить.

Может ли ОМС не формировать участок под МКД при отсутствии денег

8499

1

Земельный участок МКД как часть общего имущества не облагается налогом

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, городов федерального значения, на территории которых введён налог (ч. 1 ст. 389 НК РФ). Список исключений приведён в ч. 2 ст. 389 НК РФ.

Согласно п. 6 ч. 2 ст. 389 НК РФ, участки, входящие в состав общего имущества многоквартирного дома, не признаются объектом налогообложения по земельному налогу.

Федеральная налоговая служба России в письме от 26.02.2021 № БС-4-21/2441@ указала, что основанием для включения земельного участка в состав общего имущества МКД является проведение его государственного кадастрового учёта. Со дня такой регистрации он переходит бесплатно в общедолевую собственность владельцев помещений в многоквартирном доме (ч. 5 ст. 16 № 189-ФЗ).

То есть земельный участок, оформленный и поставленный на учёт в соответствии с законодательством, относится к общему имуществу многоквартирного дома и не является объектом налогообложения. И у управляющей организации, ТСЖ или кооператива отсутствует обязанность представлять в налоговый орган сообщение о наличии объекта налогообложения в отношении такого земельного участка.

О судебной практике по вопросам налогообложения доходов УО и ТСЖ

13034

0

Участок под МКД может принадлежать одному лицу, если все помещения в доме в его собственности

Но не всегда оформленная земля под МКД является общедомовым имуществом. Например, так не будет, когда все помещения в МКД принадлежат одному собственнику. Эта ситуация приводится в деле № А40-78400/2015, которое дошло до Верховного суда РФ.

Одна из компаний стала собственником всех квартир, находящихся в восьмиквартирном жилом доме в Москве. Затем дом был снесён, и организация обратилась в Росреестр с заявлением о регистрации её права собственности на сформированный под домом земельный участок площадью 1700 кв.м.

Ведомство отказало компании, поскольку не было оснований для регистрации частной собственности на общее имущество МКД за одним лицом. Организация подала иск в суд, считая, что в соответствии с законом после приобретения всех квартир в МКД стала собственником и земельного участка.

Суды трёх инстанций отказали организации. Она, став владельцем всех помещений в здании, не избрала правовой режим многоквартирного дома как единого объекта и не обратилась в Росреестр с заявлением для регистрации своего права на указанный дом. Её право собственности на здание в целом и на сформированный участок не возникло, а право на квартиры прекратилось после того, как дом был снесён (ч. 1 ст. 235 ГК РФ).

Верховный суд РФ с такой позицией не согласился. По смыслу п. 8 постановления Пленума ВАС РФ от 23.07.2009 № 64, если одно лицо приобретает право собственности на все помещения в здании, то оно в силу закона также становится обладателем всех долей в праве собственности на земельный участок.

При таких обстоятельствах существование долевой собственности на имущество невозможно (ст. 244 ГК РФ). Она должна рассматриваться как индивидуальная собственность лица на недвижимую вещь. Многоквартирный дом и земельный участок, на котором этот дом расположен, – разные объекты, и снос задиня не ведёт к прекращению права частной собственности на землю.

Дело отправилось на новое рассмотрение, и суд первой инстанции признал отказ Росреестра от регистрации права собственности на землю незаконным. Таким образом компанию признали единоличным собственником сначала МКД, а после его сноса – земельного участка.

Ответы на вопросы участников семинара о налогообложении в УО и ТСЖ

5568

0

Если у помещений МКД один собственник, то он обязан платить земельный налог за участок под домом

Как ФНС России отметила в письме от 03.11.2021 № БС‑4-21/15521@, в ситуации, когда все помещения в МКД принадлежат одному лицу, такое лицо обязано платить земельный налог. Её позиция по этому вопросу совпадает с позицией коллег из Минфина РФ, которая обозначена в письме от 15.04.2016 № 03-05-05-02/21894.

В соответствии с ч. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие участками на праве собственности или пользования. При этом в ч. 2 ст. 389 НК РФ установлен перечень земельных участков, которые не признаются объектом налогообложения по земельному налогу. В этот перечень входит земля под многоквартирным домом, включённая в состав общего имущества владельцев помещений в таком доме в соответствии с ч. 1 ст. 36 ЖК РФ.

В соответствии с ч. 4 ст. 244 ГК РФ, общая собственность возникает при поступлении в собственность двух или нескольких лиц имущества, которое не может быть разделено без изменения его назначения либо не подлежит разделу в силу закона. Таким образом общее имущество должно быть в собственности двух и более владельцев помещений в МКД.

Если же все помещения в доме принадлежат одному юридическому лицу, то земельный участок, занимаемый таким домом, не будет относиться к общему имуществу. Следовательно, в отношении такой земли не может применяться положение п. 6 ч. 2 ст. 389 НК РФ.

На заметку

Согласно положениям НК РФ и основанным на них письмам ФНС и Минфина России, если в многоквартирном доме есть два и более собственника помещений, то земельный участок под МКД признаётся общедомовым имуществом и не подлежит налогообложению. Налоговые органы не вправе требовать уплаты земельного налога.

Другая ситуация, если все квартиры в доме принадлежат одному лицу, например, застройщику или частной компании. В таком случае земля под МКД уже не считается частью долевой собственности, и владелец помещений обязан платить земельный налог на общих основаниях.

Ольга Шевлягина Главный редактор

Полезная статья?

Поделитесь с коллегами и друзьями

Подпишитесь на рассылку

Еженедельно получайте новости сферы ЖКХ, советы по управлению МКД и заполнению ГИС ЖКХ.
Выберите почту, на которую вам удобно получать рассылку, присоединяйтесь к 71 980 подписчикам

Получать на @Mail.ru Получать на @Yandex.ru Получать на @Gmail.com Получать на мою почту

Статьи по теме

Правила работы 

УО, ТСЖ и ЖК по упрощённой системе налогообложения

Многие УО и ТСЖ хотят работать по упрощённой системе налогообложения. Но не все знают, как на неё перейти и чем это может обернуться. 16 мая мы провели онлайн-семинар, на котором Юрий Романченко, нало…

Об ответственности управляющих организаций за неуплату налогов

Управляющим организациям выгодно работать по упрощённой системе налогообложения. Но не все делают это честно и правильно. Тем не менее от налоговой инспекции сложно что-то скрыть. Узнайте об ответстве…

Налоги 

УО и ТСЖ: как снизить риск привлечения к ответственности

Чтобы достойно пройти проверку налоговой в 2019 году, УО и ТСЖ нужно учесть в своей работе увеличение страховых тарифов, НДС и тарифов на ЖКХ. 29 ноября на онлайн-семинаре «Налоги и правоприменительна…

Вопросы по теме

Полное или частичное копирование материалов разрешено только при указании источника и добавлении прямой ссылки на сайт roskvartal.ru

Налоги на недвижимость в Испании: нюансы покупки земельных участков

Хотя для многих проще приобретать готовое жилье, определенный спрос на земельные участки в Испании существует даже в кризисный период. Казалось бы, обилие предложений – следствие строительного бума – могло бы удовлетворить любые капризы покупателей, но некоторым хочется настоящей индивидуальности. На собственном участке можно реализовать любые смелые задумки. Но для начала необходимо определиться с типом участка: от его выбора зависят, в частности, налоги на недвижимость в Испании.

Типы земельных участков

В Испании существует определенная градация земельных участков, основанная на их предназначении:

  • городские земли, обеспеченные всей необходимой инфраструктурой;
  • участки под застройку в пригороде;
  • сельскохозяйственные угодья;
  • земли, представляющие историческую ценность.

Государственные чиновники самостоятельно определяют, к какому типу относится тот или иной участок, фактически устанавливая определенные правила и ограничения по вопросам его использования. В большинстве случаев покупатели приобретают участки с постройками, что освобождает собственников от тяжкого бремени строительства. Для тех же, кто мечтает о доме по собственному проекту, где учтены любые прихоти, подходят земли под застройку, тем более что налоги в Испании при их приобретении обычно ниже. А вот в отношении последних двух типов земельных участков амбициозные планы по строительству не оправдаются – если на таких участках и разрешено возведение новых построек, то оно сопряжено с серьезными ограничениями.

Особенности сделок с землей

Планируя приобрести земельный участок в Испании, в первую очередь необходимо изучить в муниципалитете генеральный план местности, в соответствии с которым и будет выстраиваться последующая тактика строительных работ. При этом нужно помнить, что земли непосредственно на побережье – в радиусе 150 м от линии моря – принадлежат государству и не продаются частным лицам, поэтому подобные объявления о продаже лучше обходить стороной, дабы не попасться на удочку мошенников.

Схему покупки лучше выстраивать по цепочке: выбор земли – изучение генерального плана местности – консультация специалиста – покупка участка и уплата налогов на недвижимость в Испании – строительство. Например, городские земли хоть и имеют большинство видов подведенных коммуникаций, но часто имеют ограничение по типу будущего жилья, его размерам, этажности и т.д. А на землях под застройку в черте пригорода может не быть ни электричества, ни канализации, поэтому важно заблаговременно разобраться в типе жилья и убедиться в наличии готовой лицензии на строительство, где уже, скорее всего, прописаны характеристики возможных наземных построек. Если участок продавался без лицензии, то строительные работы можно начинать только после ее получения.

Налоги на недвижимость в Испании: как они применяются в отношении земли

Определившись с типом участка и проверив все его характеристики в муниципалитете, можно будет посчитать и примерную сумму будущих налогов, которые рассчитываются исходя из кадастровой стоимости объекта. В текущем году НДС при покупке земельного участка составляет 18%, но с 2013-го года ожидается повышение этого налога в Испании до 21%. Однако собственникам, купившим участки с готовыми проектами, строительство по которым должно начаться в течение года после заключения сделки, выставляется налог в размере 8% в текущем году и 12% – со следующего года.

Помимо НДС, придется позаботиться о стандартных для всех видов недвижимости сборах. В частности, сюда относятся:

  • 1% – плата за регистрацию недвижимости;
  • 0,1-1% – гербовый сбор;
  • 0,2%-0,4% – налог на собственность, зависит от стоимости объекта;
  • 0,3-0,5% – муниципальный налог, ставка индивидуальна по регионам.

Кроме налогов на недвижимость в Испании к дополнительным расходам могут добавиться затраты по нотариальному сопровождению сделки, а также сопутствующие платежи по содержанию собственности.

Теги: налоги в Испании

Налог на имущество — Департамент доходов штата Алабама

Официальный веб-сайт правительства штата Алабама.