Налог на имущество ставка 2019 для юридических лиц – Налог на имущество организаций 2019: ставка, льготы, декларация

Содержание

ставки для юридических лиц в 2019 году

Какая ставка налога на имущество организаций действует в России в отношении юридических лиц? Этим налогом, начиная с 2019 года, облагается исключительно недвижимое имущество компаний. О размерах налоговых ставок расскажем в статье.

Максимальные ставки

Максимально возможные ставки налога на имущество определены в Налоговом кодексе. Ставки налога на имущество организаций в 2019 установлены в следующем размере:

Размер ставки, % Объект
2,2 по всему имуществу, которое не указано далее, в том числе по магистральным трубопроводам, линиям энергопередачи, а также связанным с ними сооружениям
2,0 по недвижимости, с которой налог считают исходя из кадастровой стоимости для всех субъектов РФ
1,3 по железнодорожным путям общего пользования, а также сооружениям, которые являются их неотъемлемой частью. Перечень такого имущества утвержден постановлением Правительства от 23.11.2017 № 1421. При расчете налога по объектам, которые ввели в эксплуатацию после 30 декабря 2016 года, можно использовать понижающие коэффициенты
Ставка применяется в отношении:

·       объектов магистральных газопроводов, газодобычи, производства и хранения гелия;

·      объектов, которые предусмотрены техническими проектами разработки месторождений полезных ископаемых и иной проектной документацией на выполнение работ, связанных с пользованием участками недр и проектной документацией объектов капитального строительства и необходимых для обеспечения функционирования объектов магистральных газопроводов, газодобычи, производства и хранения гелия.
Конкретный перечень такого имущества Правительство утвердило распоряжением от 22.11.2017 № 2595-р.

Льготы

Чтобы применять ставку 0% по налогу на имущество организаций на 2019 год должны одновременно выполняться следующие условия:

  • объекты впервые введены в эксплуатацию в налоговые периоды начиная с 1 января 2015 года;
  • объекты расположены полностью или частично в границах Республики Саха (Якутия), Иркутской или Амурской области;
  • объекты принадлежат на праве собственности организациям– собственникам объектов Единой системы газоснабжения или организациям, в которых участвуют собственники объектов Единой системы газоснабжения.

Добавим, что налог по железнодорожным путям общего пользования и сооружениям, которые являются их неотъемлемой технологической частью, рассчитывают с учетом понижающего коэффициента Кжд (п. 1 ст. 385.3 НК). Его размеры установлены налоговым законодательством (п. 2 ст. 385.3 НК).

Льготная ставка налога на имущество организаций применяется к основным средствам, принятым на учет после 31.12.2016 года и отвечающим одному из следующих критериев (п. 1 ст. 385.3 НК РФ, постановление Правительства от 31.08.2017 № 1056):

  • объекты построены (приобретены) в рамках инвестиционных программ федеральная целевая программа «Развитие транспортной системы России (2010–2020 годы)», государственная программа «Развитие транспортной системы», федеральная целевая программа «Социально-экономическое развитие Республики Крым и г. Севастополя до 2020 года»;
  • объекты внесены в уставный капитал хозяйственных обществ в порядке оплаты размещаемых дополнительных акций в связи с увеличением их уставного капитала;
  • объекты переданы хозяйственным обществам Российской Федерацией по гражданско-правовым договорам.

Региональные ставки

Используя указанные ставки в качестве ориентиров, региональные власти устанавливают собственные ставки налога на имущество организаций в 2019 году для юридических лиц. Ни при каких условиях они не могут превышать максимального значения, установленного для данного имущества федеральным законодательством.

На практике встречается ситуация, когда власти субъекта не установили ставки по налогу на имущество. Как поступать в такой ситуации? Если регионального закона о налоге на имущество нет, платить в бюджет нужно по максимальным ставкам, установленным НК РФ.

Добавим, что если у организации есть объекты налогообложения в различных регионах страны, то уплачивать налог на имущество следует в отношении каждого объекта по ставке, установленной в конкретном регионе (ст. 372, 380, 384, 385 НК РФ).

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

buhguru.com

Налог на имущество юридических лиц в 2019 году: изменения, сроки сдачи, расчет

Порядок налогообложения в 2019 году для юридических лиц изменится. В частности это касается налога на имущество организаций. В этот раз изменилась не просто ставка, подвергся изменениям и объект налогообложения, что может повлечь за собой серьезные изменения в планах и бюджете компаний.

Суть и объекты имущественного налога

Налогоплательщиком признается юридическое лицо, действующее на территории России и имеющее в собственности физические объекты. Они могут быть получены в качестве товара по договору представительства в РФ, по соглашению концессии.
В 2019 году в налог на имущество юридических лиц поступили изменения. Раньше он распространялся на движимую и недвижимую собственность, составляющее основные средства. За организациями закреплялась обязанность определять ее стоимость, исчислять и уплачивать налог, используя стоимость имущества в виде базы.

Теперь объектом налогообложения считается лишь недвижимость, что и записано в положении главы 30 НК РФ.

В налоговом кодексе точно не разъясняются границы движимого и недвижимого имущества. Однако если в институтах и других отраслях законодательства РФ эти понятия используются, то в соответствии со статьей 11 НК РФ они применяются в том же значении. Таким образом в классификацию недвижимому имуществу можно отнести:

  • объекты незавершенного строительства,
  • места для автомобилей,
  • помещения, как жилые, так и нежилые,
  • гаражи,
  • дачи,
  • постройки и здания(жилые или технические).

Любое недвижимое имущество обязано быть записано в едином государственном реестре недвижимости, однако отсутствие имущества в ЕГРН не является основанием для неуплаты налога с этого имущества. Это связано с тем, что недвижимостью может быть признано любое имущество, имеющее прочную связь с землей или являющееся неделимым с объектом, такую связь имеющим. Земельная связь используется в законе в контексте невозможности переноса, передвижения или изменения любым способом его положения без изменения целостности объекта.

Так, для квартир документом, подтверждающим неделимость, будет технический план, обосновывающий её положение в доме. Производить налоговые выплаты нужно за любое имущество, которое признано недвижимым, либо составляет с таким имуществом единый объект. Иное имущество по статье 130 ГК РФ пункт 2 считается движимым, среди которого:

автомобили, мотоциклы, катера или лодки, воздушный транспорт, иные неустановленные виды транспорта, непризнанные недвижимостью.

Среди имущества по статье 374 НК РФ пункт 4 выделяются некоторые категории, не попадающие под налоговое обременение. Эти объекты имеют культурную или государственную ценность. Среди них выделяются и те, которые невозможно отнести к имуществу в принципе:

  • ледоколы,
  • корабли, зарегистрированные в качестве международных в базе РФ,
  • природные ресурсы(леса, реки, озера,земля),
  • объекты, связанные с ядерными технологиями(ядерные установки, техника для их обслуживания, склады и захоронения отходов),
  • космические аппараты,
  • спутники,
  • имущество, необходимое для исполнения государством своих функций на федеральном уровне(поддержание безопасности, помощь при военной или гражданской защите),
  • орбитальные станции.
Важно!

С 2019 года имущественный налог платится только с недвижимого имущества. Рассчитано это изменение для упрощения процедуры. Недвижимой собственность признается если её невозможно переместить без значительного ущерба для нее. К недвижимости также относятся вещи являющиеся неделимыми с недвижимым объектом.

Порядок исчисления и уплаты налога

Исчисление налога на собственность начинается с определения его базы, то есть исходной стоимости средств, находящихся во владении организации и подпадающих под имущественный налог. Статья 375 НК РФ  указывает, что приниматься во внимание должны не только федеральные законы, но и решения местного регионального законодательства. С точки зрения расчета ставки налога существуют две категории недвижимости: для одной может быть проведены кадастровая оценка, для другой применяется среднегодовая стоимость.

В первом случае запрашивается выписка из ЕГРН, в которой указана стоимость собственности по кадастру. В вычислениях необходимо применять данные, актуальные на начало отчетного года. В статье 378.2 НК РФ записаны следующие направления имущества, подлежащие такой оценке:

  • здания, служащие как административные,
  • сооружения, помещения коммерческого назначения(общепит, розничные продажи, услуги, офисы)
  • жилые помещения, не поставленные на учет,
  • собственность иностранных компаний, не принимающая участие в деятельности представительств других стран.

Кадастровый способ исчисления может быть использован при условии наличия в регионе компании закона, разрешающего подобное. С 01.01.2019 ФЗ No 334 вносит поправки в налоговый кодекс: изменился расчет имущественного налога при пересмотре кадастровой стоимости. Ранее в случае оспаривании налогоплательщиком стоимости его имущества в кадастре через суд обновленные показатели применялись для расчета налога с даты подачи заявления о пересмотре. В 2019 году в случае пересмотра кадастровой стоимости налогообложение производится по измененной сумме с момента начала налогообложения объекта. В случае когда пересматривается цена объекта переплаченная сумма налога либо возвращается плательщику, либо зачитывается в счет будущих налогов.

В остальных случаях часто в организациях применяется среднегодовой стоимостной расчет. Главным документом в этом способе будет бухгалтерский баланс. Из него берется начальная стоимость актива и его ежемесячная амортизация. Для каждой налогооблагаемой вещи необходим отдельный расчет.

Калькуляция производится следующим образом: изначальная стоимость собственности по бухгалтерскому балансу уменьшается на сумму амортизации каждый месяц, приобретая новое значение. Стоимость собственности будет определятся первого числа каждого нового месяца, а также 31 числа последнего месяца отчетного периода(обычно 31 декабря). Тринадцать показателей складываются и делятся на тринадцать, получается среднегодовая стоимость.

Облагаемую базу организация может уменьшить, используя вычеты. Вычетом станут расходы компании на ремонт или модернизации помещения, законченные и включенные в баланс в отчетном году. Также следует принять во внимание особенности имущества. Список активов, имеющих нестандартные характеристики, важные для налогообложения, содержится в ст. 376 НК РФ. Некоторые пункты из списка:

  1. Имеется ли связь активов с действующей структурой газоснабжения РФ.
  2. Рассредоточенность объектов по разным регионам или субъектам (в такой ситуации следует принять во внимание действующие законы каждого отдельного региона, расположение недвижимости на границе регионов потребует пропорциональной калькуляции).
  3. Проведение собственности в обособленном балансе филиала компании.

Ставки налога и его дифференциация утверждаются региональной властью. Они ограничены максимальной ставкой Российской Федерации, которая регулируется ст. 380 НК РФ. Ранее, Москва была исключением в статье и имела свою ставку, с 2016 года столица уравнена со всеми. Регионы проводят политику налогообложения имущества в соответствии со своими особенностями и нуждами, ряд областей даже освобождает некоторые виды бизнеса от налога вообще.  Ставки по объектам следующие:

  • собственность с базой налога, рассчитанной с помощью кадастра — 2%,
  • коммуникации, включенные в городские структуры(водопровод, линия электропередач) — 1,9%,
  • ЖД общего пользования — 1,3%, остальные — 2,2%.

Относительно организаций, использующих упрощенную систему налогообложения(УСН) внесены изменения в пункт 2 статьи 346.11 НК РФ. Ранее работающие с УСН компании освобождались от уплаты имущественного налога, с 2019 года обязанность возобновится. Налоговой базы для расчета в обязательном порядке станет кадастровая стоимость имущества. В остальном компании “на упрощенке” не отличаются от других в отношении суммы, которую надо платить.

Налоговые льготы

Налоговым кодексом предусматриваются льготы, закреплены пунктом 3.1 статья 380 НК РФ. Для обеспечения деятельности регионов со сложным климатом постановлением No 2595-р. от 22 ноября 2017 года утверждена нулевая ставка налога на имущество для сооружений, обеспечивающих добычу, хранение и транспортировку гелия. Организации, претендующие на льготу, должны отвечать следующим требованиям:

  1. Организация включена в реестр владельцев газоснабжающих структур в соответствии со статьей 342.4 НК РФ пункт 5.
  2. Эксплуатация началась не позднее 2015 года.
  3. Сооружения располагаются в Якутии, Амурской или Иркутской областях.

Под льготы попадает и ряд иных организаций, проводящих важную для жизни страны работу. Они относятся к специфическим видам хозяйств. Перечень рассчитывающих на налоговые послабления записан в ст. 381 НК РФ. Некоторые из них:

  • религиозные организации,
  • крупные фармацевтические компании,
  • организации, связанные с адвокатской деятельностью,
  • фирмы, занимающиеся строительством судов в отдельных промышленных кластерах.
Важно!

Государство устанавливает свои льготы на федеральном уровне. Они создаются для поддержания жизнедеятельности в отдельных регионах. Субъекты федерации могут инициировать собственное льготирование, не противоречащее федеральным законам.

Отчетность и 1С

Правительство на федеральном уровне устанавливает сроки сдачи и порядок оплаты имущественного налога. Для подачи выплат организации необходимо заполнить соответствующую декларацию, определяемую статьей 386 НК РФ. Декларацию необходимо отправить в налоговый орган, за которым закреплена компания по окончанию отчетного периода. В зависимости от базы расчета налога период устанавливается свой. Для организаций, рассчитывающих её через кадастровую стоимость отчетность подается каждый квартал, а для использующих среднегодовую стоимость сроки определяются свободно(квартал, полугодие, девять месяцев).

Налоговый кодекс предусматривает самостоятельную установку сроков сдачи отчетности для регионов. Организация может подавать лишь ежегодные отчеты, не осложняя документооборот ежеквартальными. Такое установлено статьей 379 НК РФ, также нововведения освобождают от подачи налоговых деклараций по имущественного налога те организации, которые недвижимым имуществом не обладают.

Произошли изменения в форме декларации: разделы 2, 2.1, 3. Так, второй раздел потерял строку исчисления суммы налога движимого имущества. Остальные строки были оптимизированы или удалены, в частности строки 210 и 270, отражающие стоимость остаточных средств были удалены. Раздел 2.1 приобрел графы для адреса, номера – кадастрового, условного, инвентарного; измененную строку 010, предназначенную для указания кода номера объекта:

  • код 1 для собственности с номером из ЕГРН,
  • код 2 для имущества с условным номером,
  • код 3 для объекта с инвентарным номером и адресом,
  • код 4 для объекта с инвентарным номером, но без адреса.

В разделе 3 появился код для определения вида недвижимости: “1” для зданий, строений и т.п.; “2” для помещений, гаражей и т.п. Ввели строку коэффициента Ки, заполняемую в случае изменений в характеристиках собственности. Изменилось название коэффициента К, теперь он Кв.

С 2019 года налогоплательщик вправе выбрать, в какое из УФНС направлять налоговую отчетность. Также организации стоит быть внимательной с кодами бюджетной классификации. В зависимости от наличия или отсутствия имущества в единой системе газоснабжения КБК налога будет свой.

В 2019 году в налоге на имущество организаций произошли серьезные изменения. Изменился сам объект налогообложения, что стало серьезной переменой в работе документооборота организаций. Пока неясно, как именно эти изменения отразятся на развитии бизнеса в России.

xn——7kcbekeiftdh9amwkb4d2o.xn--p1ai

Налог на имущество 2019: юридические и физические лица

Налог на имущество — это платежи в региональный бюджет, которые перечисляют как физические, так и юридические лица. В статье рассмотрим особенности налогообложения тех и других, последние изменения в законодательстве и актуальные правила подсчета суммы, подлежащей перечислению в местный бюджет.

Для физических лиц

В отношении физических лиц правила исчисления сбора в текущем году не изменились, поправки в законодательные акты не были внесены. Вопрос регулируется главой 32 Налогового кодекса РФ. В статье 401 НК РФ перечислены объекты, которые подлежат налогообложению:

  • дома;
  • квартиры;
  • строения на дачных участках;
  • гаражи и машино-места;
  • незавершенные строительством места;
  • некоторые другие объекты.

При этом надо учитывать, что налог на имущество физических лиц в 2019 г. взимается по-разному в зависимости от региона. Это связано с переходом до 2020 г. на систему расчета исходя из кадастровой стоимости недвижимости. Местным властям дано время до 2020 г. определиться с порядком исчисления как кадастровой стоимости, так и ставки сбора (которая не может быть ниже установленных в Налоговом кодексе РФ пределов).

С переходом на такую систему расчета, когда налоговая база определяется исходя из кадастровой стоимости, сумма сбора существенно повысится. В соответствии со ст. 408 НК РФ, граждане не обязаны производить расчеты самостоятельно, за них это делают специалисты ФНС, после чего отправляют налогоплательщику соответствующее уведомление.

Кадастровую стоимость можно узнать в Едином госреестре недвижимости. Дл этого сначала нужно найти кадастровый номер, например, своей квартиры по адресу — на странице «Справочная информация». Кадастровый номер выглядит примерно так: 78:34:1234567:12324. Затем на странице Фонда данных кадастровой оценки нужно ввести полученный номер, и система покажет кадастровую стоимость.

Размер налога вычисляется по формуле:

Имущественный вычет (то есть уменьшение налогооблагаемой базы), в соответствии с п. 3–5 ст. 403 НК РФ, уменьшит подлежащую налогообложению площадь:

  • комнаты — на 10 м²;
  • квартиры — на 20 м²;
  • дома — на 50 м².

Налоговую ставку в своем регионе можно узнать на сайте Федеральной налоговой службы. Но базовая величина на объекты, перечисленные выше, составляет 0,1–0,2 %.

В НК РФ существует еще понятие движимого имущества. Однако надо обрадовать граждан: налог на движимое имущество с 2019 года касается только организаций. Физические лица от такой финансовой повинности освобождены (за исключением некоторых объектов собственности, например, по-прежнему действует налог на транспортные средства).

Далее рассмотрим налог на имущество организаций 2019 г. — он претерпел существенные изменения, о которых будет рассказано ниже.

Для юридических лиц

Согласно главе 30 НК РФ, для юрлиц установлено два вида имущества, подлежащих налогообложению: недвижимое и движимое. Все, что есть на балансе организации, подлежит налогообложению (за небольшим исключением). Правда, это не касается организаций, которые работают на спецрежимах (ЕСХН, ЕНВД, УСН).

Налог на движимое имущество для юридических лиц

Рассмотрим актуальный вопрос: налог на имущество юридических лиц в 2019 году: изменения и действующие правила.

По сути, сбор за движимое имущество был отменен только в части объектов, являющихся, в соответствии с Классификацией основных средств, утвержденной Постановлением Правительства от 01.01.2002, основными средствами первой и второй групп. Соответствующее правило закреплено в пп. 8 п. 4 ст. 374 Налогового кодекса РФ. При этом нужно учитывать, что к первой амортизационной группе относятся следующие объекты со сроком полезного использования от одного до двух лет:

  • машины;
  • оборудование.

Ко второй относятся те, которые могут служить от двух до трех лет:

  • транспортные средства;
  • машины;
  • оборудование;
  • многолетние насаждения;
  • производственный инвентарь.

Налог на имущество организаций в 2019 году на этот список по-прежнему не распространяется.

А вот в отношении всех остальных, включенных в группы с 3 по 10, налог на имущество в 2019 году юридическим лицам придется перечислись. Дело в том, что на поставленные на учет с 01.01.2013 средства производства распространялось действие федеральной налоговой льготы, установленной ст. 381 НК РФ (исключение предусматривалось для основных средств, полученных в результате реорганизации, ликвидации и от зависимых лиц).

Теперь установление данной льготы передано на усмотрение региональным властям. Согласно ст. 381.1 НК РФ, для ее реализации необходимо принять соответствующий закон на местном уровне, чего многие субъекты РФ решили не делать.

В статье 381.1 НК РФ также есть пункт 2, в котором закреплено право регионов устанавливать льготы вплоть до полного освобождения от налогообложения инновационного оборудования (согласно закону субъекта РФ) и движимых вещей, включенных в перечень п. 25 ст. 381 НК РФ, если с даты их выпуска прошло не более трех лет.

Ставка налога на имущество 2019 г. для основных средств 3–10 амортизационных групп, если региональными властями не предусмотрены льготы, устанавливается на уровне 1,1 (п. 3.3 ст. 380 НК РФ). Основные средства, принятые на учет до 01.01.2013, облагаются сбором в общем порядке, для них такая ставка не установлена.

Отчетность

Организации обязаны производить авансовые платежи по налогу на имущество в 2019 году и сдавать расчеты по этим платежам только по форме, утвержденной Приказом ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/[email protected] Также в этом приказе дана новая декларация по налогу на имущество. О том, как отчитаться за 1 полугодие 2019 года, рассказано в Календаре бухгалтера.

ppt.ru

Налог на имущество юридических лиц в 2019 году: изменения

В 2019 году произошли существенные изменения по имущественным налогам. Например, не надо платить налог с движимых объектов. Можно пересчитать налог за время ошибки в кадастре. Узнайте, что не считается недвижимостью, чтобы не платить лишнее.

Налог на имущество организаций: изменения в 2019 году

Организации обязаны платить налог с недвижимого имущества, числящееся на балансе как основное средство. Причем под объект налогообложения подпадает недвижимость, переданная во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению (ФЗ от 03.08.2018 №302).

С 1 января 2019 движимое имущество не считается объектом налогообложения. За него не надо платить налог и отчитываться. Новое правило не зависит от того, когда приобрели объект и откуда он поступил в компанию (п. 1 ст. 374 НК, в ред. Федерального закона от 03.08.2018 № 302-ФЗ).

Как разграничить движимое и недвижимое имущество, в НК не прописали. И сейчас компании спорят с налоговиками, как учитывать и облагать собственность. ФНС рекомендует компаниям руководствоваться другими отраслями права. Критерии, чтобы определить недвижимость, служба предложила в письме от 01.10.2018 № БС-4-21/[email protected]

Недвижимостью считают землю и все, что на ней стоит, если объект нельзя перенести без ущерба для него. Эти объекты регистрируют в Едином государственном реестре недвижимости (ст. 8 Федерального закона от 13.07.2015 № 218-ФЗ).

Однако, Если в ЕГРН нет записи об имуществе, это еще не значит, что его можно не облагать. Чем руководствуются судьи

Компании, которые рассчитывают налог по кадастровой стоимости имущества, теперь могут платить меньше. Чиновники выгодно изменили мнение.

Раньше Минфин считал, что не надо уменьшать кадастровую стоимость на НДС. Ведь в НК нет такого правила (письмо от 18.01.2018 № 03-05-05-01/2300).

Мнение Минфина было спорным. Если в кадастровую стоимость включать НДС, то получается, что компания платит налог на имущество с НДС. Это двойное налогообложение. К такому выводу пришел Верховный суд (определение от 15.02.2018 № 5-КГ17-258, кассационное определение от 09.08.2018 № 5-КГ18-96). После решений суда Минфин поменял позицию и согласился, что НДС нужно исключать из кадастровой стоимости (письмо от 23.04.2018 № 03-05-04-01/27451).

Компании теперь могут снизить кадастровую стоимость. Для этого надо подать заявление в комиссию по рассмотрению споров о кадастровой стоимости или в суд (п. 15 ст. 378.2 НК).

Чтобы убрать НДС из базы по налогу, стоит представить в суд оценку рыночной стоимости здания. В заключении эксперта должно быть сказано, что рыночная стоимость посчитана с учетом НДС. Суд должен приравнять кадастровую стоимость объекта к рыночной без учета НДС (определение Верховного суда от 15.02.2018 № 5-КГ17-258).

Налог пересчитают с начала года, в котором подали заявление. Если компания обратилась в суд в 2018 году, а он принял решение в 2019-м, то пересчитывать надо с 1 января 2018 года.

Важно знать: Пересчитать налог можно с даты, когда компания начала применять ошибочную стоимость, а не с года подачи заявления (п. 15 ст. 378.2 в ред. Федерального закона от 03.08.2018 № 334-ФЗ).

Рекомендации экспертов: как использовать новую кадастровую стоимость

ФНС изменила форму декларации — годовую и расчет авансовых платежей. Впервые новый бланк ( утвержден приказом ФНС РФ от 04.10.2018 № ММВ-7-21/575) нужно применять начиная с расчета по авансовому платежу за I квартал 2019 года.

В новой форме сохранили три раздела, и все они теперь предназначены для недвижимости. Из раздела 2 убрали отдельную строку для остаточной стоимости недвижимости и строку 270 для информации об основных средствах.

В раздел 2.1 добавили поля для дополнительной информации об объектах – адреса, кода ОКОФ и остаточной стоимости на 31 декабря. Адрес нужно отражать только по тем объектам, у которых нет кадастрового или условного номера, но есть инвентарный номер и адрес с наименованием муниципалитета. При этом в строке 010 для кода номера объекта должен стоять код 3.

Налог на имущество юридических лиц: как платить в 2019 году

Компании считают налог на имущество по остаточной стоимости, которую формируют по бухгалтерским правилам. Инспекторы вмешиваются в бухгалтерскую учетную политику компании и делают доначисления. Они не учитывают изменения в Федеральном законе от 06.12.2011 № 402-ФЗ. Потому считают, что можно применять рекомендации Минфина по бухгалтерскому учету, если в них есть правила, которые выгодны ФНС.

О каких правилах спорят налоговики

Сам по себе налог считается региональным. Несмотря на то, что основные правила федерального значения, и они записаны в кодексе. Это следует из статьи 372 НК РФ.

С 2019 года сдавать отчетность по имуществу должны только те компании, у которых есть недвижимость. Если недвижимости на балансе нет, расчет авансовых платежей и декларацию можно не представлять (письма Минфина от 28.02.2013 № 03-02-08/5904, от 17.04.2012 № 03-02-08/41).

Фискалы скорректировали порядок представления единой декларации по налогу на имущество (письмо ФНС России от 21.11.2018 № БС-4-21/[email protected]). Если налогоплательщик состоит на учете в нескольких инспекциях одного региона, он вправе выбрать налоговую, в которую будет представлять единую отчетность в отношении всех недвижимых объектов, налоговая база по которым определяется как их среднегодовая стоимость.

Для этого необходимо представить в УФНС субъекта уведомление.

Важно помнить: Если региональным законом установлены нормативы отчислений в местные бюджеты, единую декларацию подавать нельзя.

Налог на имущество в 2019 году (на недвижимое имущество): изменения

Платить налог на имущество нужно со всех объектов, относящихся к недвижимости. То есть, офисов, зданий, помещений и иных сооружений. Исключение – земельные участки и иные объекты природопользования (п. 1, 4 ст. 374 НК РФ).

По общим правилам, исчислять налог нужно из среднегодовой, либо кадастровой стоимости объекта. Порядок исчисления власти региона устанавливают самостоятельно.

При определении налоговой базы как среднегодовой стоимости, имущество учитывается по его остаточной стоимости.

База определяется отдельно в отношении:

  • недвижимости, подлежащей обложению по местонахождению организации;
  • имущества каждого обособленного подразделения, имеющего самостоятельный баланс;
  • каждого объекта имущества, находящегося вне местонахождения организации;
  • имущества, облагаемого по разным ставкам.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость в отношении следующих видов собствеености:

  • административно-деловых центров, ТЦ и помещений в них;
  • нежилых помещений, назначение которых предусматривает размещение офисов, объектов торговли, общественного питания и бытового обслуживания;
  • объектов имущества иностранных компаний, которые не осуществляют деятельность в РФ через постоянные представительства;
  • жилых домов и помещений, которые не учитываются н балансе в качестве ОС в установленном порядке.

Ставка налога на имущество организаций в 2019 году

Считать налог надо исходя из ставок, действующих в регионе. При этом ставки не могут превышать 2,2 %, это условие кодекса (ст. 372, 380 НК РФ). Однако по некоторым категориям объектов есть специальные ставки, и они ограниченные. К примеру, при исчислении с кадастровой стоимости, ставка не должна быть не более 2 % (см. таблицу).

Таблица 1. Ставка налога на имущество организаций в 2019 году для юридических лиц

Расчет налога Максимальная ставка
По среднегодовой стоимости 2,2%
По кадастровой стоимости 2%

Если регионы сами не утвердили ставку, то берите для расчета ставку по кодексу. Чтобы не ошибиться, узнайте ставку своего субъекта через сервис ФНС — nalog.ru.

Для этого во вкладке «Электронные сервисы» выберите раздел «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам». Затем задайте режим поиска.

Таблица 2. Сроки сдачи отчетности

Вид отчетности За какой период отчетность Крайний срок сдачи в ИФНС
Авансовый расчет за 1 квартал 2019 года 30.04.2019
за полугодие 2019 года 30.07.2019
За 9 месяцев 2019 года 30.10.2019
Декларация за 2018 год 01.04.2019
за 2019 год 30.03.2020

www.gazeta-unp.ru

Налог на имущество юридических лиц в 2019 году

Изменения в уплате налога на имущество юридических лиц в 2019 году — ставки

Федеральным законом от 03.08.2018 № 302-ФЗ в НК РФ внесены изменения, согласно которым с 01.01.2019 года объектом налогообложения налогом на имущество для российских организаций признается недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств.Таким образом, движимое имущество с 01.01.2019 перестает облагаться налогом на имущество.

Однако, что именно считать движимым или недвижимым имуществом, в НК РФ не конкретизировано.

В соответствии с ч. 1 ст. 11 НК РФ институты, понятия и термины гражданского и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в НК РФ, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено НК РФ.В связи с тем, что НК РФ не содержит норм, конкретизирующих признаки классификации имущества на движимое и недвижимое, использование норм и понятий из смежных отраслей права является правомерным на основании ч.1 ст.11 НК РФ.

Минфин РФ в своих разъяснениях ссылается, прежде всего, на нормы гражданского законодательства (письма от 20.12.2013 № 03-05-05-01/56232, от 04.10.2013 № 03-05-05-01/41301, от 10.09.2013 № 03-03-06/1/37238). Налоговики в письме ФНС РФ от 01.10.2018 разъяснили, что к недвижимости относятся земельные участки, а также объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно. В частности:

  • здания, сооружения, объекты незавершенного строительства;
  • помещения;
  • машино-места;
  • жилые дома, квартиры, комнаты;
  • дачи и гаражи.

В соответствии с ГК РФ вещные права на объекты недвижимости подлежат госрегистрации в ЕГРН. При этом недвижимостью может быть признано и имущество, в отношении которого такая госрегистрация не была произведена. Для обоснованного отнесения имущества к недвижимости нужно учитывать не только наличие/отсутствие записи об объекте в ЕГРН, но и наличие оснований, подтверждающих прочную связь объекта с землей и невозможность перемещения его без несоразмерного ущерба его назначению.Например, для объектов капитального строительства такими основаниями могут быть документы, в которых содержатся сведения о соответствующих характеристиках объекта (документы технического учета или технической инвентаризации, разрешение на строительство и/или ввод объекта в эксплуатацию, проектная документация и т.д.).Таким образом, принимая во внимание нормы ГК РФ, в целях исчисления налоговой базы по налогу на имущество организаций, к объекту недвижимости относится также имущество, составляющее с объектом недвижимости неделимую вещь. Все остальное имущество признается движимым (п. 2 ст. 130 ГК РФ). Движимым имуществом считаются автомобили, мотоциклы и другие транспортные средства, за исключением тех, которые отнесены к недвижимым.

Изменение порядка исчисления налога вследствие пересмотра кадастровой стоимости

С 01.01.2019 начнет действовать Федеральный закон от 03.08.2018 № 334-ФЗ, который вносит поправки в НК РФ по налогу на имущество компаний и граждан, а также земельному налогу. Закон меняет порядок расчета имущественных налогов вследствие пересмотра кадастровой стоимости объекта. Применение нового порядка исчисления налога зависит от причин пересмотра кадастровой стоимости.

Если стоимость имущества меняется по причине изменения характеристик объекта, таких как площадь, назначение и т.п., тогда налог на имущество рассчитают по новой кадастровой стоимости со дня внесения сведений в ЕГРН. Если изменение кадастровой стоимости имущества происходит в случае ее обжалования, тогда применяется следующий порядок пересчета налога на имущество.

В 2018 году, если налогоплательщик оспаривает кадастровую стоимость в комиссии при территориальном Росреестре или суде, то обновленные данные для расчета налога применяют с того налогового периода, в котором подано заявление о пересмотре кадастровой стоимости. С 2019 года сведения о кадастровой стоимости, установленной решением комиссии или суда, будут учитывать при определении налоговой базы с начала налогообложения объекта по оспоренной кадастровой стоимости, а не с момента подачи заявления.Например, если налог на имущество рассчитан по кадастровой стоимости объекта с 2017 года, а заявление об оспаривании этой стоимости удовлетворено в 2019 году, то плательщику пересчитают налоговые платежи с 2017 года.А значит, если кадастровая стоимость после 01.01.2019 года изменится в результате обжалования или исправления ошибки, можно будет вернуть или зачесть налог и за предыдущие годы.

Новая декларация по налогу на имущество

С 01.01.2019 отчитываться по налогу на имущество необходимо по новой форме, утвержденной приказом ФНС РФ от 04.10.2018 № ММВ-7-21/575.

Декларация по налогу на имущество за 2018 год подается по старой форме.

С 2019 года сдавать отчетность по налогу на имущество должны только те компании, у которых есть недвижимость. Если в 2019 году недвижимости на балансе нет, расчет авансовых платежей и декларацию можно не представлять (письма Минфина от 28.02.2013 № 03-02-08/5904, от 17.04.2012 № 03-02-08/41). Основные изменения произошли в разделах 2, 2.1 и 3 отчетности. Рассмотрим их подробнее.

Раздел 2.

В Разделе 2 обновленной формы отражается исчисленная сумма налога только в отношении недвижимого имущества.Из расчета по авансовым платежам удалили строку 210. В ней указывалась остаточная стоимость основных средств по состоянию на 1 апреля, 1 июля и 1 октября соответственно.В декларации нет строки 270. В ней отражалась остаточную стоимость основных средств по состоянию на 31 декабря.

Раздел 2.1 также скорректирован. Теперь по строке 010 нужно указывать код номера объекта. А именно:

  • «1» — если имеется кадастровый номер, указанный в ЕГРН;
  • «2» — если нет кадастрового, но есть условный номер;
  • «3» — если имеется только инвентарный номер и объекту присвоен адрес;
  • «4» — если имеется только инвентарный номер, но объекту не присвоен адрес.

Помимо этого, в разделе появились графы для указания адреса объекта недвижимости. Они заполняются, если у объекта есть инвентарный номер, а кадастрового или условного номера нет. Но, если объекту адрес не присвоили, в новых полях поставьте прочерки. Сейчас в отчетах надо прописать кадастровый, условный или инвентарный номер объекта.

Раздел 3.

Изменения внесены и в раздел 3 отчетности (он предназначен для расчета налога, который исчисляется исходя из кадастровой стоимости недвижимости).

В отчетах появилось поле, в котором указывается код кадастрового номера недвижимости.

  • Код 1 — для зданий, строений, сооружений.
  • Код 2 — для помещений, гаражей, машино-мест.

В действующих формах указывают только кадастровые номера объектов.

В разделе 3 также добавили строки «Коэффициент Ки». В расчете это строка 085, а в декларации — 095. Их нужно заполнить, если в течение года изменились качественные или количественные характеристики недвижимости. Например, поменялась площадь или назначение объекта. Чтобы определить коэффициент Ки, воспользуйтесь формулой:

Строка 085 (095) раздела 3 Коэффициент Ки = Число полных месяцев, в которых объект недвижимости был со старой кадастровой стоимостью : Число месяцев в отчетном(налоговом) периоде

Кроме того, коэффициент К переименовали в Кв (строка 080 в расчете, 090 — в декларации). Формула расчета показателя не изменилась:

Строка 080 (090) раздела 3 Коэффициент Кв = Число полных месяцев владения объектом недвижимости : Число месяцев в отчетном (налоговом) периоде

Ки и Кв рассчитывайте в виде десятичной дроби с четырьмя знаками после запятой.

Новый порядок согласования единой декларации по налогу на имущество

В связи с изменением в законодательстве налоговики скорректировали порядок согласования представления единой декларации по налогу на имущество (письмо ФНС России от 21.11.2018 № БС-4-21/). Если налогоплательщик состоит на учете в нескольких инспекциях одного региона, то он вправе выбрать ИФНС, в которую будет представлять единую отчетность в отношении всех недвижимых объектов, налоговая база по которым определяется как их среднегодовая стоимость.Для этого необходимо представить в УФНС субъекта уведомление, форму которого налоговики рекомендовали в своем письме.В уведомлении должны быть указаны:

  • сведения, позволяющие определить налогоплательщика;
  • налоговый орган, куда будет представляться единая налоговая отчетность;
  • налоговый (отчетные) период, в течение которого применяется вышеуказанный порядок представления налоговой отчетности.

Уведомление представляется налогоплательщиком в календарном году, являющемся налоговым периодом, однократно, до начала представления налоговой отчетности по налогу на имущество организаций за первый отчетный период этого года, то есть до 1 апреля года, за который необходимо отчитываться. Единый расчет (декларацию) подавать нельзя, если законом субъекта РФ установлены нормативы отчислений в местные бюджеты от налога на имущество организаций.Кроме того, ведомства разъяснили, как поступать с кодами 214 и 281 при указании инспекции, в которую сдают отчетность.

Код 281 применяется при представлении налоговой отчетности в налоговый орган по месту нахождения объекта недвижимого имущества в пределах территории соответствующего субъекта РФ, т.е. при представлении налоговой отчетности в налоговый орган по месту постановки на учет налогоплательщика в качестве собственника (владельца) объекта недвижимого имущества либо в налоговый орган по месту нахождения объекта недвижимого имущества, в котором налогоплательщик состоит на учете по иным основаниям, предусмотренным НК РФ.

Код 214 применяется при представлении налоговой отчетности в налоговый орган по месту нахождения российской организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком, в случае отсутствия основания для представления налоговой отчетности в иные налоговые органы (например, налогоплательщик — российская организация, не являющаяся крупнейшим налогоплательщиком, не состоит на учете в налоговом органе по месту нахождения объекта недвижимого имущества в качестве собственника (владельца) указанного объекта либо по иным основаниям, предусмотренным Налоговым кодексом).

Таким образом, основным кодом является код 281 — по месту нахождения недвижимости. Если же ни 281, ни какой-либо другой код не подходит, необходимо применять 214.

В статье были рассмотрены изменения условий и порядка уплаты налогов за имущество. Рекомендуем ознакомиться c актуальными КБК в 2019 году, так как коды бюджетной классификации также претерпели изменения, а ошибка в коде чревата образованием негативных последствий для организации.

Источник: zimnij-turizm.ru

Комментарии:

< Предыдущая   Следующая >

buhuchet-info.ru

Налог на имущество юридических лиц в 2019 году: изменения, ставки

Изменения в уплате налога на имущество юридических лиц в 2019 году — ставки


Федеральным законом от 03.08.2018 № 302-ФЗ в НК РФ внесены изменения, согласно которым с 01.01.2019 года объектом налогообложения налогом на имущество для российских организаций признается недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств.

Таким образом, движимое имущество с 01.01.2019 перестает облагаться налогом на имущество.

Однако, что именно считать движимым или недвижимым имуществом, в НК РФ не конкретизировано.

В соответствии с ч. 1 ст. 11 НК РФ институты, понятия и термины гражданского и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в НК РФ, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено НК РФ.

В связи с тем, что НК РФ не содержит норм, конкретизирующих признаки классификации имущества на движимое и недвижимое, использование норм и понятий из смежных отраслей права является правомерным на основании ч.1 ст.11 НК РФ.

Минфин РФ в своих разъяснениях ссылается, прежде всего, на нормы гражданского законодательства (письма от 20.12.2013 № 03-05-05-01/56232, от 04.10.2013 № 03-05-05-01/41301, от 10.09.2013 № 03-03-06/1/37238).

 

Налоговики в письме ФНС РФ от 01.10.2018 № БС-4-21/[email protected]разъяснили, что к недвижимости относятся земельные участки, а также объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно. В частности:
 


  • здания, сооружения, объекты незавершенного строительства;

  • помещения;

  • машино-места;

  • жилые дома, квартиры, комнаты;

  • дачи и гаражи.


В соответствии с ГК РФ вещные права на объекты недвижимости подлежат госрегистрации в ЕГРН.

 

При этом недвижимостью может быть признано и имущество, в отношении которого такая госрегистрация не была произведена. Для обоснованного отнесения имущества к недвижимости нужно учитывать не только наличие/отсутствие записи об объекте в ЕГРН, но и наличие оснований, подтверждающих прочную связь объекта с землейи невозможность перемещения его без несоразмерного ущерба его назначению.

Например, для объектов капитального строительства такими основаниями могут быть документы, в которых содержатся сведения о соответствующих характеристиках объекта (документы технического учета или технической инвентаризации, разрешение на строительство и/или ввод объекта в эксплуатацию, проектная документация и т.д.).

Таким образом, принимая во внимание нормы ГК РФ, в целях исчисления налоговой базы по налогу на имущество организаций, к объекту недвижимости относится также имущество, составляющее с объектом недвижимости неделимую вещь.

 

Все остальное имущество признается движимым (п. 2 ст. 130 ГК РФ). Движимым имуществом считаются автомобили, мотоциклы и другие транспортные средства, за исключением тех, которые отнесены к недвижимым.

 


  • Изменение порядка исчисления налога вследствие пересмотра кадастровой стоимости


С 01.01.2019 начнет действовать Федеральный закон от 03.08.2018 № 334-ФЗ, который вносит поправки в НК РФ по налогу на имущество компаний и граждан, а также земельному налогу.

 

Закон меняет порядок расчета имущественных налогов вследствие пересмотра кадастровой стоимости объекта. Применение нового порядка исчисления налога зависит от причин пересмотра кадастровой стоимости.

 


  1. Если стоимость имущества меняется по причине изменения характеристик объекта, таких как площадь, назначение и т.п., тогда налог на имущество рассчитают по новой кадастровой стоимости со дня внесения сведений в ЕГРН.

  2. Если изменение кадастровой стоимости имущества происходит в случае ее обжалования, тогда применяется следующий порядок пересчета налога на имущество.


В 2018 году, если налогоплательщик оспаривает кадастровую стоимость в комиссии при территориальном Росреестре или суде, то обновленные данные для расчета налога применяют с того налогового периода, в котором подано заявление о пересмотре кадастровой стоимости.

 

 

С 2019 года сведения о

uenews.ru

Оставить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *