С 2019 года изменится порядок налогообложения объектов недвижимости организаций | ФНС России
Дата публикации: 27.12.2018 09:30
С 1 января 2019 года вступают в силу законодательные изменения в порядок исчисления и уплаты налога на имущество организаций.
Из объектов налогообложения исключается движимое имущество. Налог необходимо будет уплачивать только в отношении недвижимости, в том числе переданной во временное владение, пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенной в совместную деятельность или полученной по концессионному соглашению, учитываемой на балансе в качестве объектов основных средств (п. 1 ст. 374 НК РФ).
С 1,9 до 2,2% увеличиваются (пп. 1, 3 ст. 380 НК РФ) предельные налоговые ставки, определяемые законами субъектов РФ в отношении магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов.
К 70 субъектам РФ, в которых в соответствии с региональными законами действует порядок налогообложения объектов недвижимости организаций исходя из кадастровой стоимости, добавятся ещё четыре: Чувашская Республика – Чувашия, Иркутская, Курская, Смоленская области.
Также в этих регионах меняется порядок применения кадастровой стоимости в качестве налоговой базы:
- корректировка кадастровой стоимости из-за изменения качественных и (или) количественных характеристик объекта налогообложения (уточнения его площади, назначения и т.п.) будет учитываться при определении налоговой базы со дня внесения в Единый государственный реестр недвижимости (ЕГРН) сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости;
- если кадастровая стоимость изменяется на основании установления рыночной стоимости объекта по решению комиссии при управлении Росреестра или суда, то сведения о ее вновь установленном значении, внесенные в ЕГРН, будут учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения оспоренной кадастровой стоимости.
К перечню организаций, освобождаемых от уплаты налога, дополнительно будут отнесены фонды, управляющие компании и их дочерние общества, признанные таковыми в соответствии с законодательством об инновационных научно-технологических центрах.
Организации, получившие статус участника проекта, освобождаются от уплаты налога в отношении имущества, учитываемого на балансе и расположенного на территории инновационного научно-технологического центра, в течение десяти лет начиная с месяца, следующего за месяцем его постановки на учет (п. 28 ст. 381 НК РФ).
Начиная с отчетности за первый квартал 2019 года организациям необходимо будет представлять в инспекцию налоговые расчеты по новым формам. Они позволяют исчислить налог, если кадастровая стоимость объекта была изменена в течение налогового периода из-за корректировки его качественных и (или) количественных характеристик. Налоговая декларация и расчет авансовых платежей дополнены полем «Адрес объекта недвижимого имущества, расположенного на территории Российской Федерации». Оно заполняется для объектов, облагаемых по среднегодовой стоимости, если у них отсутствуют кадастровый и условный номера, но есть адрес, присвоенный с указанием муниципального деления.
Для централизации представления налоговых расчетов можно воспользоваться разъяснениями ФНС России от 21.
11.2018 № БС-4-21/22551@ «О рекомендациях по вопросам представления налоговой отчетности по налогу на имущество организаций, начиная с налогового периода 2019 года».
Изменения также могут произойти на региональном уровне, так как органы государственной власти субъектов РФ имеют полномочия устанавливать ставки и льготы по налогу, особенности уплаты авансовых платежей, а также утверждать результаты государственной кадастровой оценки объектов недвижимости. Подробную информацию можно получить с помощью «Справочной информации о ставках и льготах по имущественным налогам».
Поделиться:
Налоги на российскую недвижимость в 2019 году | Статьи о недвижимости: все о рынке первички и вторички
До 2019 года начисление налога на недвижимость производилось по ее инвентаризационной стоимости. Однако инвентаризационная стоимость квартиры, доли или дома с участком далека от его кадастровой и рыночной стоимости. В результате размер налогов оказался значительно занижен.
В этой статье вы узнаете, как будет проходить повышение налогов на жилую и коммерческую недвижимость в 2019 году.
В чем отличие кадастровой и инвентаризационной стоимости жилья
Инвентаризационная стоимость — это восстановительная стоимость недвижимости с учетом степени ее износа. Определение инвентаризационной цены — задача БТИ. Работники БТИ руководствуются документом об оценке зданий, утвержденным в Министерстве Архитектуры в 1992 году. Восстановительная стоимость рассчитывается на основе цен на объекты на уровне 1991 года. Неудивительно, что такой порядок расчетов приводит к существенной разнице в 5 раз между кадастровой и инвентаризационной стоимостью объектов.
Кадастровую оценку недвижимости в РФ производит Росреестр. Узнать стоимость объекта можно по его кадастровому номеру на сайте Росреестра. К 2018 году на территории РФ, за исключением Крыма, произведена кадастровая оценка всей недвижимости, которая поставлена на государственный учет. С 1 января 2020 года, согласно принятым изменениям в налоговом законодательстве, инвентаризационная стоимость недвижимости перестанет использоваться для расчета налогооблагаемой базы.
Отдельно следует сказать о кадастровом налоге на недвижимость в 2019 году для жителей Крыма. Пока кадастровая база всей недвижимости на полуострове не сформирована, нет данных по базе налогообложения. Работы по кадастровой оценке ведутся Росреестром, и со временем крымчане будут платить налог, как и все россияне. Пока что крымчане освобождены от налога на недвижимость, за исключением Севастополя. Жители города с 2019 года начнут платить налог, правда, по сниженной ставке.
За какую недвижимость физлицам нужно платить налог
Пункт 2 статьи 375 НК РФ определяет налоговую базу по недвижимым объектам в виде кадастровой стоимости. Налог для физических лиц начисляется на следующие виды недвижимых объектов:
- отдельно стоящий жилой дом, в том числе дома, расположенные на земельных участках СНТ, ДНП, ЛПХ и ИЖС;
- квартира;
- единый комплекс недвижимости — например, многоквартирный дом;
- недостроенный объект недвижимости;
- доля в квартире, доме, комната в квартире или общежитии;
- парковочное место, гараж;
- здания и недвижимые конструкции иного характера.
Жителям многоквартирных домов не придется платить налог за пользование общими местами. Неважно, какую площадь имеют лестничные пролеты, подъезд и этажная площадка: собственник отдельной квартиры или доли платит только за свои квадратные метры.
Порядок уплаты и начисления налога на недвижимость
Ставка нового налога на недвижимость с 2019 года равна 0,1% от кадастровой стоимости налогооблагаемого объекта без учета региональных изменений. Цель изменения порядка налогообложения — переход на единую ставку по всей стране и постепенное увеличение сборов. Кроме того, законодатели расширили список льготников.
Стандартная ставка составляет 0,1%, по решению администрации города или региона размер ставки может быть увеличен до 0,3%. Также местные власти имеют право отменить налог на недвижимость. При расчете налогооблагаемой базы каждый собственник получает льготы в зависимости от типа объекта:
- для собственника доли или комнаты не учитываются 10 м²;
- для собственника отдельной квартиры не учитываются 20 м²;
- для хозяина отдельно стоящего частного дома не учитываются 50 м².
Если площадь недвижимости меньше размера вычета, собственник освобождается от уплаты налога. При наличии в собственности нескольких объектов вычет применяется к одному из них.
Согласно закону, который в 2018 году подписал Президент РФ, ежегодное повышение налога на имущество не должно превышать 10%. В некоторых регионах рост ставок составит до 20% при условии наличия коэффициента ниже 0,6. Расчет кадастровой стоимости производится в среднем по району, при этом не учитываются различия между элитными квартирами и хрущевками. Поэтому владельцы старых квартир могут удивиться, узнав, что их жилье по кадастру стоит дороже, чем на рынке. Наоборот, собственники элитных видовых квартир увидят в кадастровой стоимости цифру, далекую от рыночной цены жилья. Собственник, не согласный с кадастровой оценкой своей недвижимости, может обратиться с жалобой в Росреестр для исправления ошибок при оценке и изменения размера налогооблагаемой базы. Интересная особенность: налог на гараж сравнялся с налогом на парковочное место и теперь составляет 0,1-0,3% от кадастровой стоимости объекта.
Размер налога при продаже недвижимости в 2019 году не изменился. Однако в силу вступили изменения, касающиеся льготного периода владения недвижимостью для получения налоговой льготы: теперь льготный период в 3-5 лет распространяется в равной степени на резидентов и на нерезидентов.
Налог на недвижимость для организаций и скидки футболистам
Равно как и физические лица, компании, в собственности у которых есть недвижимость, должны платить налог государству. Налог на недвижимость для юридических лиц в 2019 году начисляется также по кадастровой стоимости объектов. Имущество организаций, которое подлежит налогообложению согласно статье 374 НК:
- коммерческая недвижимость: торговые центры, бизнес-комплексы и отдельные помещения внутри таких комплексов;
- нежилые помещения, которые используются под офисы, складские помещения, торговые точки, точки общественного питания;
- жилые дома и помещения, которые не числятся на балансе организаций;
- коммерческая недвижимость, которая принадлежит иностранным организациям, которые фактически не ведут деятельность на территории РФ через постоянные представительства.
Порядок расчета налога на коммерческую недвижимость организаций по кадастровой стоимости объектов указан в статье 382 НК РФ. Не платят налоги на недвижимое имущество FIFA, ее дочерние компании и другие организации, в собственности которых находится недвижимость, использовавшаяся для проведения ЧМ по футболу 2018.
Вся информация о налоге на имущество и о новом порядке расчета налога на недвижимость есть на сайте ФНС. Это очень удобно для налогоплательщиков: они всегда могут получить актуальные сведения по налогообложению из первых рук.
Льготники: кто будет платить меньше по закону
Категории граждан, которые получат скидку при расчете налога на недвижимое имущество в 2019 году:
- граждане, получающие пенсию по возрасту, по выслуге лет либо по утрате кормильца;
- инвалиды 1 и 2 группы, официально признанные таковыми;
- участники Великой Отечественной войны;
- граждане, состоящие на военной службе у государства;
- родители ребенка с инвалидностью;
- наследники гражданина, который погиб при выполнении служебного долга на государственной службе.
Льгота состоит в том, что ее адресат имеет право не платить за один вид в каждой категории недвижимого имущества. Например, у льготника Иванова есть два гаража, две квартиры и один частный дом. Соответственно Иванов с учетом льготы платит налог за один гараж и одну квартиру.
Новая система приведет к постепенному уравниванию ставок налогообложения во всех регионах страны. В бюджет будет поступать больше средств. Насколько эффективной будет новая система расчета ставки на практике, покажет время.
Налоги на залоговое имущество Часто задаваемые вопросы — Казначей и сборщик налогов
Годовой счет по налогу на залоговое имущество
Ежегодный счет, который включает общий налоговый сбор, задолженность по голосованию и прямые начисления, рассылается по почте Департаментом казначея и сборщиком налогов финансового налогового года всем владельцам собственности округа Лос-Анджелес до 1 ноября двумя частями.
Скорректированный ежегодный счет по налогу на обеспеченное имущество
Счет, который заменяет ежегодный счет по налогу на обеспеченное имущество по следующим причинам: изменение или исправление оценочной стоимости имущества; разрешение на освобождение, которое ранее не применялось; исправление прямой оценки имущества муниципалитетом или особым районом; или включение штрафа за несоблюдение определенных требований Управления оценщика, установленных законом (это исключает штраф в результате просроченного платежа).
Ad Valorem
«По стоимости» — по стоимости. Например, Управление оценщика рассчитывает налоги на имущество на основе оценочной стоимости имущества.
Неадвалорный
«Не по стоимости».
Оценка
Ставка или стоимость имущества для целей налогообложения.
Идентификационный номер оценщика (AIN)
10-значный номер (он же картограф, страница и участок), который идентифицирует каждый объект недвижимости для целей налогообложения имущества, например, 1234-567-890.
California Relay Service
Телекоммуникационная служба ретрансляции, обеспечивающая полную телефонную доступность для глухих, слабослышащих или слабослышащих людей.
Заявление о закрытии/расчете
Документ, в котором содержится заключительная информация по сделке с недвижимостью, включая депозиты условного депонирования для налогов на имущество, комиссионных, сборов по кредиту, баллов, страхования от рисков и ипотечного страхования.
Также называется отчетом о расчетах HUD-1 или расчетным листом.
Текущий год
Текущий налоговый год, в котором Департамент казначея и сборщика налогов выпускает ежегодный счет по налогу на недвижимость под залог.
Текущая оценочная стоимость
Оценочная стоимость, которую Управление оценщика присваивает имуществу.
Текущая рыночная стоимость
Оценочная стоимость недвижимости при перепродаже.
Просрочка/Просрочка платежа
Каждый просроченный платеж за текущий год.
Дефолт
Неуплаченные налоги на имущество на конец финансового налогового года.
Прямая оценка
Стоимость услуг или льгот (например, удаление сорняков, озеленение, борьба с наводнениями, вывоз мусора, канализация, ремонт тротуаров и освещение), которые Департамент аудиторов-контролеров добавляет в защищенную налоговую ведомость по запросу местных налоговых органов.
Электронный чек
Электронная форма платежа через Интернет, предназначенная для выполнения той же функции, что и обычный бумажный чек.
Упущенная оценка
Налогооблагаемое или подлежащее оценке событие за предыдущий год, которое ускользнуло от Управления оценщика, которое в результате не было добавлено к скорректированной оценочной стоимости имущества в Ежегодном счете по налогу на залоговое имущество за предыдущий год.
Условное депонирование
Договорное соглашение, по которому третья сторона (титульная компания или компания условного депонирования) получает и выплачивает деньги или документы, связанные с продажей имущества.
Заявление о условном депонировании
Выписка с разбивкой по кредитам, дебетам и платежам для покупателя и продавца при заключении сделки с недвижимостью.
Освобождение
Защита или освобождение от части налогов на имущество.
Финансовый налоговый год/налоговый год
Финансовый налоговый год длится с 1 июля по 30 июня; налоговый год относится к финансовому налоговому году. Например, 2018-19 финансовый налоговый год длится с 1 июля 2018 года по 30 июня 2019 года, а налоговый год — 2018-19..
План с пятью выплатами
Пятилетний план платежей, который позволяет выплачивать просроченные налоги на недвижимость с шагом 20% от суммы погашения с процентами, наряду с налогами на недвижимость за текущий год ежегодно.
План с четырьмя выплатами
Четырехлетний план платежей, который позволяет ежегодно уплачивать неучтенные налоги за предыдущий год с 20-процентным увеличением налога на имущество без штрафов или процентов, наряду с налогами на имущество за текущий год.
Счет конфискации/условного депонирования
Счет, который налогоплательщик открывает у своего кредитора для уплаты налога на имущество.
Военные приказы
Документация, необходимая военнослужащим для подачи заявления на освобождение от штрафов по налогу на имущество.
Оплатить онлайн
Для осуществления электронного платежа по налогу на имущество через веб-сайт Департамента казначейства и сборщика налогов. Это не платеж через онлайн-оплату счетов вашего банка или функции домашнего банкинга.
Персональный идентификационный номер (PIN)
Цифровой код, необходимый для совершения электронных финансовых операций. ПИН-код можно найти в любом оригинале налоговой накладной на недвижимость.
Почтовый штемпель
Маркировка Почтовой службы США (USPS) на конверте или посылке, указывающая дату и время, когда почтовое отправление было взято на хранение USPS. Посетите https://ttc.lacounty.gov/avoid-penalties-by-understanding-postmarks/ для получения образцов.
Предыдущий год
Налоги на недвижимость, которые не были уплачены или упущены в течение предыдущего налогового года.
Отсрочка уплаты налога на имущество
Государственная программа, предлагающая пожилым, слепым или нетрудоспособным гражданам отсрочить уплату налога на имущество за текущий год по основному месту жительства, если они соответствуют определенным критериям.
Публичный аукцион
Аукцион, проводимый в соответствии с разделом 3691 Налогового и налогового кодекса штата Калифорния, на котором Департамент казначейства и сборщиков налогов выставляет на аукцион и продает неуплаченное по налогам имущество, находящееся в его владении.
Переоценка
Ставка или стоимость имущества при смене владельца или завершении нового строительства.
Исключение переоценки
Заявление налогоплательщика об исключении из переоценки стоимости имущества после выполнения определенных условий (например, передача имущества от родителя/прародителя ребенку/внуку или передача стоимости базового года).
Форма запроса информации о налоге на недвижимость под залог
Форма для запроса информации о нескольких объектах одновременно.
Плата за услуги
Плата за обработку всех транзакций по кредитным/дебетовым картам для уплаты налога на имущество.
Замена квитанции об уплате налога на имущество под залог имущества
Замещающая квитанция, используемая для уплаты налога на недвижимость по утерянным или отсутствующим оригиналам квитанций. Этот законопроект не содержит личного идентификационного номера или разбивки общего сбора, задолженности по голосованию или прямых взносов.
Дополнительный счет по налогу на залоговое имущество
Доначисление налога на имущество, выставленное в результате переоценки стоимости имущества при смене собственника или завершении нового строительства.
Оценщик дополнительных налогов
Инструмент для оценки ожидаемой суммы дополнительных налогов на обеспеченное имущество при недавней покупке недвижимости.
Пожалуйста, посетите https://assessor.lacounty.gov/supplemental-tax-estimator/.
Налогооблагаемое событие
Событие, которое требует от Управления оценщика оценки или переоценки стоимости имущества (например, смена владельца или завершение нового строительства).
Налоговое агентство
Местное агентство в пределах определенной налоговой зоны (например, школы, пожарная охрана, водоснабжение, парки, районы, департаменты, общественные службы и т. д.).
Оборудование TDD
Телекоммуникационное устройство, такое как телетайп, предназначенное для людей с нарушениями слуха или речи.
Сторонний обработчик платежей
Контрактный поставщик округа Лос-Анджелес, который обрабатывает все платежи по налогу на имущество по кредитным/дебетовым картам.
Огромный налоговый счет за приз HGTV «Дом мечты» в 2019 году на сумму 2,5 миллиона долларов
Дом мечты HGTV 2019 года расположен в Уайтфише, штат Монтана.
Источник: HGTV, Роберт Петерсон/Rustic White Photography
Выиграть дом своей мечты — это сбывшаяся мечта, пока не придет налоговый счет.
Последним счастливым победителем конкурса «Дом мечты 2019» кабельной сети HGTV стала Беверли Фулкерсон, бывшая воспитательница дошкольного учреждения из Осгуда, штат Индиана. Фулкерсон недавно выиграл пакет на 2,3 миллиона долларов, который включает в себя недавно отремонтированный и полностью меблированный дом в Уайтфише, штат Монтана, а также 250 000 долларов наличными от Rocket Mortgage от Quicken Loans и кредит на 2019 год.Хонда Пилот Элитный внедорожник.
Имя Фулкерсона было выбрано из почти 135 миллионов заявок на покупку дома площадью 3650 квадратных футов, расположенного в курортном городке Скалистых гор, где есть лыжные трассы и озеро недалеко от национального парка Глейшер. Дом с тремя спальнями, который HGTV описывает как «горный модерн», включает в себя окна от пола до потолка и открытый внутренний дворик с камином и гидромассажной ванной.
Источник: HGTV, Robert Peterson/Rustic White Photography
В общем, это солидный призовой пакет, но если Фалкерсон похожа на большинство предыдущих победителей конкурса, она, возможно, не переедет в Монтану в ближайшее время. Фактически, согласно отчету Country Living за 2018 год, по состоянию на прошлый год только шесть из 21 предыдущего победителя конкурса «Дом мечты» HGTV прожили в своих призовых домах более года. (Победитель конкурса «Дом мечты» 2018 года выбрал вариант единовременной выплаты вместо дома.)
Причина? Налоги.
По оценкам Марка Ласкомба, главного аналитика Wolters Kluwer Tax & Accounting, сумма федерального подоходного налога на призовой пакет в размере 2,3 миллиона долларов, который выиграл Фулкерсон, составит около 789 140 долларов.
И это даже без учета дополнительных подоходных налогов штата, которые, Wolters Kluwer, старший писатель и аналитик по подоходным налогам штата Тим Бьюр, оценивают в штате Индиана, где родился Фулкерсон, чуть больше 105 937 долларов.
Общая сумма налогов превышает 900 000 долларов, или почти 40 процентов от общей стоимости призового пакета. И, вероятно, именно поэтому так много предыдущих победителей конкурса «Дом мечты» либо продали свой призовой дом, либо изначально выбрали вариант единовременной выплаты.
Фулкерсон публично не комментировала, сохранит ли она в конечном итоге Монтану дома, и представитель HGTV сообщил CNBC Make It, что Фулкерсон попросил не участвовать в интервью для СМИ.
Если Фулкерсон выберет на конкурсе вариант с наличными, то ее добыча будет оценена чуть более чем в 1 миллион долларов, включая 750 000 долларов наличными, а также 250 000 долларов от Rocket Mortgage и внедорожник Honda.
Вариант с наличными по-прежнему сопряжен с большим ударом по федеральному налогу и подоходному налогу штата (всего более 300 000 долларов, по данным аналитиков Wolters Kluwer).
Но было бы намного проще справиться с этим налоговым счетом с помощью денежного выигрыша, чем платить почти в три раза больше, если бы Фулкерсон остался за домом (250 000 долларов от Rocket Mortgage помогли бы компенсировать налоговые сборы).
Источник: HGTV, Роберт Петерсон/Rustic White Photography
HGTV запустила конкурс «Дом мечты» в 1997 году, когда сеть раздала горный дом в Джексон-Хоул, штат Вайоминг. С тех пор некоторые победители выбрали вариант с наличными, в то время как другие посетили свой призовой дом несколько раз, прежде чем продать его, чтобы покрыть свои налоговые счета, согласно Country Living, которая также отмечает, что некоторые победители даже взяли ипотечные кредиты для покрытия своих налогов счета и сдавали в аренду свои призовые дома.
Независимо от того, сохранит ли победитель дом, продаст его или заберет наличные, это «жизненный опыт», заявила пресс-секретарь HGTV в заявлении CNBC Make It.
Конечно, почти все крупные победители столкнутся с большими налоговыми расходами.