На безвозмездной основе оказание услуг: Страница не найдена

Содержание

Оказание услуг на безвозмездной основе не освобождает от уплаты НДС

Материал подготовлен специалистами Центра методологии бухгалтерского учета и налогообложения

Между организацией (ООО) и организацией (ЗАО) был заключен договор на выполнение ремонтных работ здания учреждения (школы). Согласно договору работы организацией (ЗАО) была оплачена работа организации (ООО) в полном объеме и исчислен налог на добавленную стоимость. Затем организация (ЗАО) безвозмездно передала результаты ремонтных работ учреждению (школе).

Налоговым органом была проведена проверка организации (ЗАО) по вопросам соблюдения налогового законодательства.

В ходе проверки налоговым органом было установлено, что организацией не был исчислен и уплачен налог на добавленную стоимость со стоимости безвозмездно переданных ремонтных работ (доходы и расходы по данной сделке признаны в соответствии с главой 25 НК РФ до дня вступления в силу Закона №227-ФЗ).

По результатам проверки было вынесено решение о привлечении организации к налоговой ответственности.

Организация, не согласившись с вынесенным решением, обратилась в арбитражный суд с заявлением о признании его незаконным, указав, что оплата работ произведена за счет чистой прибыли, в связи с чем у организации отсутствовала обязанность исчислять и уплачивать налог на добавленную стоимость со стоимости безвозмездно переданных работ, следовательно, решение подлежит отмене.

Правомерна ли позиция организации?

Ответ: Позиция организации неправомерна, организацией неправомерно не был исчислен и уплачен налог на добавленную стоимость со стоимости безвозмездно переданных ремонтных работ.

Обоснование: В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

Согласно подпункту 12 пункта 3 статьи 149 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) на территории Российской Федерации, в частности, передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) безвозмездно в рамках благотворительной деятельности в соответствии с Федеральным законом "О благотворительной деятельности и благотворительных организациях", за исключением подакцизных товаров.

В целях главы 21 НК РФ передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг).

В рассматриваемой ситуации организацией безвозмездно были переданы результаты работ.

Следовательно, согласно главе 21 НК РФ данная передача выполненных работ на безвозмездной основе является реализацией.

В соответствии с пунктом 1 статьи 39 НК РФ реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных НК РФ, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу - на безвозмездной основе.

В данном случае организация в своем заявлении ссылается на то, что оплата работ была произведена за счет чистой прибыли, в связи с чем у организации отсутствует обязанность исчислять и уплачивать налог на добавленную стоимость со стоимости безвозмездно переданных работ.

Однако, в данном случае сумму налога должна уплачивать организация, передающая работы, так как при безвозмездной реализации никакой суммы за переданные работы налогоплательщик не получает и следовательно, уплата налога на добавленную стоимость производится за счет собственных средств.

Согласно пункту 2 статьи 154 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг) по товарообменным (бартерным) операциям, реализации товаров (работ, услуг) на безвозмездной основе, передаче права собственности на предмет залога залогодержателю при неисполнении обеспеченного залогом обязательства, передаче товаров (результатов выполненных работ, оказании услуг) при оплате труда в натуральной форме налоговая база определяется как стоимость указанных товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному статьей 40 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.

Согласно пункту 1 статьи 40 НК РФ, если иное не предусмотрено статьей 40 НК РФ, для целей налогообложения принимается цена товаров, работ или услуг, указанная сторонами сделки. Пока не доказано обратное, предполагается, что эта цена соответствует уровню рыночных цен.

Таким образом, организация должна была исчислить налог на добавленную стоимость из собственных средств.

Аналогичная позиция содержится в Постановлении ФАС Волго-Вятского округа от 10.11.2010 N А43-5474/2010. Кроме того, ФАС Волго-Вятского округа указал, что глава 21 НК РФ не ставит исполнение обязанности по уплате налога в зависимость от источника оплаты приобретенных товаров (работ, услуг).

Следует учесть, что подпункт 12 пункта 3 статьи 149 НК РФ не подлежит применению, так как безвозмездная реализация в данном случае была произведена не в рамках благотворительной деятельности.

Будет ли правомерным заключение органом внутренних дел со сторонними организациями безвозмездного договора оказания услуг на размещение сюжета из серии социальной рекламы?

В  соответствии  с  частью  2   статьи  10  Федерального  закона  от  13  марта  2006  г.   № 38 – ФЗ «О рекламе» органы государственной власти, иные государственные органы и органы местного самоуправления, а также муниципальные органы, которые не входят в структуру органов местного самоуправления, осуществляют закупки работ, услуг на производство и распространение социальной рекламы в соответствии с законодательством Российской Федерации о контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд.

Методы определения начальной (максимальной) цены контракта установлены статьей 22 Федерального закона от 05 апреля 2013 г. № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд»

[1].

Согласно части 3 статьи 93 Закона о контрактной системе в случае осуществления закупки у единственного поставщика (подрядчика, исполнителя) для заключения контракта заказчик обязан обосновать в документально оформленном отчете невозможность или нецелесообразность использования иных способов определения поставщика (подрядчика, исполнителя), а также цену контракта и иные существенные условия контракта.

Из положений ФЗ – 44 вытекает обязанность государственного заказчика произвести расчет начальной максимальной цены контракта (ст. 22), включить в содержание государственного контракта его цену (ч. 2 ст. 34), рассчитать ответственность сторон в зависимости от цены контракта и оплаченных сумм (ч. 5 ст. 34). Соблюдение указанных условий обязательно при заключении государственного контракта по оказанию услуг на безвозмездной основе. Следовательно, Законом о контрактной системе не предусмотрено заключение безвозмездных договоров.

Вместе с тем следует учитывать, что согласно части 1 статьи 47 Федерального закона от 07 февраля 2011 г. № 3 – ФЗ «О полиции»[2] финансовое обеспечение деятельности полиции является расходным обязательством Российской Федерации и обеспечивается за счет средств федерального бюджета.

В соответствии с частью 1 статьи 48 Закона о полиции материально – техническое обеспечение деятельности полиции осуществляется за счет бюджетных ассигнований федерального бюджета на соответствующий год.

Финансирование из иных источников, в том числе путем получения товаров, работ и услуг по безвозмездным договорам законодательством не предусмотрено.

 

Правовой отдел ГУ МВД России по Челябинской области.



[1] Далее – «Закон о контрактной системе или ФЗ – 44»

[2] Далее – «Закон о полиции»

Оказание безвозмездных услуг – налогообложение | безвозмездное оказание услуг налоговые последствия

Вопрос

Как оформить в бухгалтерском и налоговом учете безвозмездное оказание услуг общественной организации (проведение работ по огнезащите)

 Ответ

НДС

В целях исчисления НДС передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе на территории РФ признается реализацией товаров (работ, услуг) и, соответственно, объектом налогообложения по НДС (абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

Поэтому если вы, например, дарите имущество, передаете его в безвозмездное пользование по договору ссуды <1>, бесплатно выполняете работу или оказываете услугу, то по таким операциям вы должны исчислить и уплатить в бюджет НДС (см., например, Письма Минфина России от 25.04.2014 N 03-07-11/19393, от 17.01.2013 N 03-07-08/04, от 06.08.2012 N 03-07-08/237, от 04.02.2011 N 03-07-11/27, от 19.10.2010 N 03-07-11/413, от 19.10.2010 N 03-03-06/1/653 (п. 2), от 08.04.2010 N 03-11-06/3/55, Определение ВАС РФ от 29.01.2009 N ВАС-401/09).

Налог на прибыль

Даритель, согласно п. 16 ст. 270 Налогового кодекса Российской Федерации, стоимость имущества, переданного безвозмездно, включить в расходы при расчете налога на прибыль не может, поскольку в соответствии с п. 1 ст. 39, п. 1 ст. 249 Налогового кодекса Российской Федерации передача имущества на безвозмездной основе не признается реализацией и не является объектом обложения по налогу на прибыль. Из Письма Минфина России от 11. 03.2010 N 03-03-06/1/123 следует, что начисленная при безвозмездной передаче имущества сумма НДС в составе расходов не учитывается.

Бухгалтерский учет

В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, для учета внереализационных расходов предназначен счет 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-2 «Прочие расходы».

Проводки будут следующими:

Д 91-2 К 10 (70, 69, и др.) – отражены расходы по безвозмездно оказанной услуге

Д 91-2 К 68 – начислен НДС по безвозмездно оказанной услуге

Просмотров: 4 733

Договор безвозмездного оказания услуг. Образец заполнения и бланк 2021 года

Заключение договора безвозмездного оказания услуг в 99 случаях из 100 – это способ уйти от налогообложения. На один из ста приходятся те редкие казусы, когда услуга оказывается юридическими или физическими лицами в благотворительных целях.

Файлы в .DOC:

Бланк договора безвозмездного оказания услугОбразец договора безвозмездного оказания услуг

Впрочем, благотворительность – это способ получить налоговые льготы, так что в чистом виде о безвозмездности говорить вообще не приходится.

Уход от налогов

Любая предпринимательская деятельность подразумевает получение дохода, в том числе и деятельность по оказанию услуг.

Мы договорим о деятельности, потому что оказание дружеских услуг физическими лицами вообще не требует какого-либо договорного условия. То есть в рамках данной статьи мы говорим исключительно о юридических и физических лицах ИП или патентовладельцах, любые действия которых должны охватываться договорным правом в целях последующего налогообложения.

Договор в этом случае необходим как поставщику услуг, так и их получателю, поскольку оказанная услуга влечет за собой получение некоего продукта, пусть даже и не материального. А любой полученный продукт отражается в бухгалтерии предпринимателя и, соответственно, привлекает внимание налоговых органов.

Казалось бы, то намного проще вообще обойтись без письменного договора, списав полученный продукт на собственную работу. Однако тогда:

  • получатель услуг теряет возможность предъявления претензий в случае, если услуга будет оказана некачественно;
  • исполнитель теряет возможность требовать от клиента поставок материалов, технического обеспечения и т.д.

Рассчитав все плюсы и минусы, чья-то умная голова додумалась заключать стандартный договор об оказании услуг, изъяв из него условие оплаты и вставив условие безвозмездности. С тех пор стороны получили возможность заключать полноценные договоры и уходить при этом от последующего налогообложения.

Реакция государства

Разумеется, возможность массового ухода от налогообложения не могла не вызвать соответствующую законодательную реакция государства.

Само явление безвозмездного договора услуг законом не регламентируется, однако ст. 146 Налогового Кодекса РФ гласит, что безвозмездное оказание услуг с точки зрения НК РФ приравнивается к реализации услуг, но с рядом оговорок, которые, практически, делают налогообложение по безвозмездным договорам невозможным.

Интернет-источники любят приводить в пример случай, когда налоговая инспекция обложила НДС безвозмездную передачу юридическим лицом помещений в аренду. Мы считаем, что в этой истории очень мало правды.

С точки зрения закона, обязанность начислять и выплачивать НДС в ходе осуществления безвозмездного договора об оказании услуг может возникнуть только в случае, когда клиентом по договору выступает коммерческая организация, а в качестве исполнения услуг она получает некую материальную ценность, например отстроенный павильон.

Мы говорили об этом выше, когда писали о том, что любая полученная ценность отражается на балансе коммерческой организации.

Более того, та же ст. 146 НК содержит ряд пунктов, не попасть под действие которых очень сложно и которые, по сути, нивелируют содержание части 1 ст. 146 НК РФ, приравнивающей безвозмездные услуги к платным.

Например, пункт 11 ч.2 ст.146 гласит, что не будут налогооблагаться услуги, направленные на снижение напряженности на рынке труда. Что это вообще значит, не могут объяснить даже комментарии к Налоговому кодексу, но стоит предположить, что бесплатные бухгалтерские услуги можно включить в разряд бесплатной рекламной акции, призванной снизить напряженность на рынке труда бухгалтеров.

Также не будут облагаться НДС (ст.39 п.3) безвозмездные услуги, если клиентом по договору выступает некоммерческая организация или если (а это самая большая лакуна в законе), услуги оказаны в порядке благотворительности.

По большому счету разногласия в статьях НК РФ – это следствие нерегламентированности довольно обширного сегмента договорных отношений, связанных с безвозмездностью их сути.

Попытки не очень грамотных юристов приравнять договор безвозмездного оказания услуг к договору дарения не выдерживают никакой критики. В своих рассуждениях юристы руководствуются тем, безвозмездные отношения невозможны между субъектами предпринимательской деятельности, поскольку сама по себе предпринимательская деятельность подразумевает получение прибыли.

Если бы это было так, то в деятельности коммерческих организаций была бы полностью исключена благотворительность.

Наиболее распространенные виды

Вариантов договоров о безвозмездном оказании услуг может быть столько же, сколько в мире существует видов услуг. Наибольшей популярностью в Российской Федерации пользуются договоры о безвозмездном оказании:

  • бухгалтерских услуг;
  • юридических услуг;
  • медицинских услуг;
  • услуг по ремонту;
  • услуг по обслуживанию компьютерной сети и т.д.

Составление договора

Мы уже отмечали, что договор безвозмездного оказания услуг – это полноценный договор, в котором исключается условие платности и включается условие безвозмездности.

Это значит, что за образец можно взять любой стандартный договор об указании услуг и внести в него некоторые корректировки. Так, будет необходимо:

  • в рубрике «предмет договора» описать условие безвозмездности;
  • в рубрике «ответственность» сторон убрать условия начисления штрафных санкций. Не потому, что это противозаконно, а скорее потому, что это нелогично. Впрочем, условия штрафных санкций можно и оставить, поскольку нарушение условий договора одной стороной, даже безвозмездного, всегда может нанести реальные материальные убытки второй стороне.

В целом договор безвозмездного оказания услуг состоит из следующих блоков:

  1. «шапка», с датой и местом составления договора и перечислением сторон договора – заказчика и исполнителя;
  2. предмет договора, то есть договоренность сторон оказать-получить именно безвозмездную конкретную услугу в конкретные сроки;
  3. обязательства сторон, в ходе которых исполнитель обязуется оказать услугу или ряд услуг на безвозмездной основе оговоренного качества, а заказчик обязуется эту услугу принять. При необходимости заказчик также может принять на себя обязательства обеспечения исполнителя необходимым материалом и иной помощью;
  4. права сторон;
  5. условия расторжения контракта;
  6. реквизиты сторон;
  7. подпись сторон.

Составляется договор в двух экземплярах, каждый из которых имеет равную юридическую силу.

Как оформить безвозмездное оказание услуг

У коммерческой организации возникла необходимость бесплатно оказать услуги другой организации или физлицу. Каким договором оформить такие отношения, что учесть при его подготовке? С кем организация вправе заключить такой договор? Давайте разберемся.

Может ли договор оказания услуг быть безвозмездным?

По договору оказания услуг исполнитель обязан по заданию заказчика оказать услуги, а заказчик — их оплатить <*>.

На заметку
Под услугами понимают выполнение определенных действий или осуществление определенной деятельности <*>.

Законодательные акты не содержат указания на возможность оказания услуг безвозмездно коммерческими организациями. По нашему мнению, можно сделать вывод, что договор оказания услуг по своей правовой природе является возмездным.

Полагаем, договор оказания услуг, который не предусматривает их оплату, не соответствует требованиям законодательства и является недействительным <*>. Такой договор не влечет юридических последствий. Каждая из сторон обязана вернуть другой все, полученное по недействительному договору <*>.

Обратите внимание!
Общественные организации вправе оказывать услуги бесплатно. Так, объединения потребителей оказывают услуги по защите прав потребителей по договорам безвозмездного оказания услуг. Однако стоит отметить, что затраты таких объединений возмещают изготовители (продавцы, поставщики, представители, исполнители, ремонтные организации) <*>.

Является ли безвозмездное оказание услуг дарением?

По договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает другой стороне (одаряемому) вещь или имущественное право. Даритель также может освободить одаряемого от имущественной обязанности перед собой или третьим лицом <*>.

Вещи включают <*>:
— недвижимость, т.е. объекты, прочно связанные с землей, например: здания, сооружения, земельные участки, машино-места;
— движимое имущество — то, которое не относится к недвижимости, в т.ч. деньги и ценные бумаги.

Под имущественными понимают права, связанные с владением, пользованием и распоряжением имуществом, а также объектами интеллектуальной собственности <*>.

Таким образом, оказание услуг не может выступать в качестве дара. Следовательно, оформить безвозмездное оказание услуг договором дарения нельзя. Такой договор будет признан недействительным как противоречащий требованиям законодательства <*>.

Обратите внимание!
Дарение вещей и имущественных прав между коммерческими организациями ограничено. Такие юрлица вправе заключить между собой договор дарения только в отношении обычных подарков стоимостью не более 5 БВ <*>.

Как оформить безвозмездное оказание услуг?

Полагаем, наиболее безопасно оформлять бесплатное оказание услуг договором предоставления безвозмездной (спонсорской) помощи (далее — спонсорская помощь, помощь). Этот договор предполагает, что одна сторона (спонсор) предоставляет другой стороне (получателю) помощь безвозвратно и бесплатно. Предоставлять спонсорскую помощь можно в т.ч. в виде услуг <*>.

Если спонсорская помощь будет предоставлена в виде оказания услуг, в договор нужно включить следующие условия <*>:
1) информацию о сторонах договора — спонсоре и получателе. Рекомендуем указать полные наименования сторон, должности, фамилии и инициалы представителей, которые уполномочены подписывать договор.

Обратите внимание!
Безвозмездную (спонсорскую) помощь могут оказать юрлица или ИП-резиденты Беларуси организациям, ИП или физлицам-резидентам Беларуси <*>;

2) предмет договора — предоставление безвозмездной (спонсорской) помощи в виде оказания услуг. В договоре нужно конкретно прописать, какие именно услуги спонсор будет оказывать получателю.

Пример формулировки условия в договоре:
«Спонсор предоставляет Получателю безвозмездную (спонсорскую) помощь в виде оказания услуг по организации культурно-массового мероприятия в соответствии с программой мероприятия (приложение 3 к настоящему договору)»;

3) расчет стоимости оказываемых по договору услуг. Его можно указать в тексте договора или оформить в виде приложения;
4) цель предоставления спонсорской помощи. Такая цель должна соответствовать одной или нескольким целям, предусмотренным Указом от 01.07.2005 N 300. При этом следует учитывать, что предусмотренный перечень целей является закрытым. Иными словами, оказывать спонсорскую помощь на другие цели нельзя.

Обратите внимание!
Если помощь оказывается физлицу, в договоре нужно указать фактическую цель в рамках общих предусмотренных целей. Например, приобретение лекарственных препаратов, помощь в строительстве или ремонте дома, приобретение стройматериалов, лечение, обучение, материальная помощь или иное <*>;

5) порядок представления получателем спонсору отчета о целевом использовании спонсорской помощи.

Обратите внимание!
Получатели-физлица не обязаны представлять отчет о целевом использовании спонсорской помощи <*>. Однако по соглашению сторон можно предусмотреть в договоре порядок подачи такого отчета и для них.

Порядок представления отчета получателем определяется по соглашению сторон <*>. В договоре можно установить, например, форму отчета и срок его представления.

Пример формулировки условия в договоре:
«Получатель направляет Спонсору письменный отчет о целевом использовании безвозмездной (спонсорской) помощи не позднее 10 (десяти) календарных дней со дня ее оказания. Отчет составляется в произвольной форме с указанием результатов использования полученной безвозмездной (спонсорской) помощи»;

6) сведения о том, что размер спонсорской помощи не превышает 1% от выручки, полученной спонсором при реализации продукции (товаров), работ, услуг за год, предшествующий году предоставления такой помощи. Это условие включается в договор, если спонсором выступают госорганы и организации, для которых установлено ограничение размера спонсорской помощи;

7) иные условия, определенные соглашением сторон. Это могут быть любые условия, которые не противоречат требованиям законодательства.

Пример формулировки условия в договоре:
«За нарушение срока представления отчета о целевом использовании безвозмездной (спонсорской) помощи, установленного в п. 4.1. настоящего договора, Получатель уплачивает Спонсору штраф в размере 20 (двадцать) базовых величин, действующих на дату уплаты штрафа».

Договор, где спонсором выступает госорган или организация, для которых установлено ограничение размера спонсорской помощи, должен быть согласован с вышестоящим органом или должностным лицом. Такой договор считается заключенным с момента его согласования. Другие договоры спонсорской помощи считаются заключенными с момента их подписания сторонами <*>.

Читайте этот материал в ilex >>
*по ссылке Вы попадете в платный контент сервиса ilex

База решений ФАС

Комиссия Управления Федеральной антимонопольной службы по Тульской области по рассмотрению дела о нарушении антимонопольного законодательства в составе:

Председатель Комиссии:          «--»        – заместитель руководителя управления

Члены Комиссии:                     «--»        – начальник отдела

                                              «--»        – специалист-эксперт,

рассмотрев дело № 03-03/03-2015 по признакам нарушения администрацией муниципального образования город Новомосковск (301650, Тульская область, г. Новомосковск, ул. Комсомольская, д.32/32) части 1 статьи 15 Федерального закона от 26.07.2006 № 135-ФЗ "О защите конкуренции",

УСТАНОВИЛА:

Основанием для возбуждения настоящего дела явились заявления индивидуальных предпринимателей о нарушении антимонопольного законодательства администрацией муниципального образования город Новомосковск (далее - Администрация) на товарном рынке, образующемся при решении вопросов местного значения по организации ритуальных услуг и содержанию мест захоронения.

В ходе рассмотрения дела установлено следующее.

Индивидуальным предпринимателем (далее – Заявитель) с 2009 года осуществляется деятельность по оказанию ритуальных услуг населению на территории города Новомосковска Тульской области, в перечень которых входит доставка тел умерших и погибших граждан, в том числе граждан, не имеющих постоянного места жительства из общественных мест, мест происшествий, квартир в патологоанатомическое отделение больницы и бюро СМЭ город Новомосковск.

          25.09.2014г. Заявитель обратился в Администрацию с предложением о заключении на 2015 год договора на по транспортировке и доставке тел умерших и погибших граждан, в том числе граждан, не имеющих постоянного места жительства, из общественных мест, мест происшествий, квартир в патологоанатомическое отделение больницы и бюро СМЭ город Новомосковск, с оплатой договора на усмотрение муниципального образования город Новомосковск, в том числе безвозмездно.

В заключении вышеуказанного договора Администрация отказала, в связи с тем, что, ею уже заключен договор на выполнение работ по доставке и транспортировке тел умерших № 369-дн сроком выполнения работ с 1 января 2015 года до 31 декабря 2015 года с Новомосковским муниципальным унитарным предприятием «Ритуал».

В соответствии с подпунктом 3 пункта 4 раздела 3 Положения об организации похоронного дела в муниципальном образовании город Новомосковск (далее - Положение об организации похорон), утвержденного решением Собрания депутатов муниципального образования город Новомосковск от 23.08.2011 № 59-4, к числу субъектов похоронного дела в муниципальном образовании город Новомосковск относится специализированная служба: муниципальное казенное учреждение, не осуществляющее приносящей ему доход деятельности, и муниципальное унитарное предприятие, создаваемое муниципальным образованием город Новомосковск.

           Согласно подпункту 7 пункта 5 раздела 3 Положения об организации похорон специализированная служба – муниципальное казенное учреждение, осуществляющее оказание муниципальных услуг, выполнение работ в целях обеспечения реализации предусмотренных законодательством Российской Федерации полномочий органа местного самоуправления – Администрации.

НМУП «Ритуал» является специализированной службой по вопросам похоронного дела, то есть организацией, обязанной оказывать ритуальные услуги, включающие транспортировку тел умерших и погибших граждан, в том числе граждан, не имеющих постоянного места жительства из общественных мест, мест происшествий, квартир в патологоанатомическое отделение больницы и бюро СМЭ город Новомосковск, в том числе на безвозмездной основе, в то время как у иных хозяйствующих субъектов, осуществляющих деятельность по погребению умерших (оказанию ритуальных услуг) такая обязанность отсутствует.

Ранее между Администрацией и НМУП «Ритуал» заключались договоры на выполнение работ по доставке и транспортировке тел умерших:

  1. № 809 от 26 сентября 2012 года, сроком действия на 2013 год;
  2. № 717-дн от 17 сентября 2013 года, сроком действия на 2014 год.

Инициатором заключения данных договоров на безвозмездной основе было НМУП «Ритуал», обращавшееся в Администрацию письмами от 21.09.2012г. № 75, от 26.08.2013г. № 88, от 01.09.2014г. № 170.

Денежные средства на оплату услуг по доставке и транспортировке тел умерших и погибших граждан из бюджета Администрации в 2012г., 2013г, 2014г. и на 2015г. НМУП «Ритуал» не выделялись.

Пункт 8 статьи 5 Положения об организации похорон устанавливает, что к полномочиям администрации в области организации похоронного дела относится, в том числе, организация транспортировки тел умерших.

Заявитель отмечает, что на протяжении 2011-2014гг. Администрация не проводила конкурсные процедуры на заключение договора по транспортировке и доставке тел умерших и погибших граждан, в том числе граждан, не имеющих постоянного места жительства, из общественных мест, мест происшествий, квартир в патологоанатомическое отделение больницы и бюро СМЭ город Новомосковск.

В связи с этим Заявитель считает, что действия (бездействия) Администрации по отказу от проведения конкурсных процедур по заключению договора на выполнение работ, оказание услуг по транспортировке и доставке тел умерших и погибших граждан, не имеющих постоянного места жительства из общественных мест, мест происшествий, квартир в патологоанатомическое отделение больницы и бюро СМЭ город Новомосковск приводят или могут привести к недопущению, ограничению, устранению конкуренции на рынке оказания ритуальных услуг.

Заявитель отмечает в пояснениях к своему заявлению (от 06.04.2014г., вх. № 2100), что законом, регулирующим отношения, направленные на обеспечение государственных и муниципальных нужд, является Федеральный закон от 05.04.2013 № 44- ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд». Также Заявитель указывает на то, что Администрация осуществляла свои действия по заключению договора на выполнение работ, оказание услуг на 2015 год без учета требований вышеуказанного закона, а именно: фактически заказчик (Администрация) осуществил действие (бездействие) по передаче объема работ, оказания услуг, выполнение которых необходимо для Администрации единственному исполнителю – НМУП «Ритуал», что приводит к ограничению  конкуренции на товарных рынках, которые являются конкурентными в силу закона, ввиду недопущения Администрацией возникновения конкурентных отношений между потенциальными хозяйствующими субъектами на рынке оказания услуг, выполнения работ по транспортировке тел умерших и погибших граждан.

Аналогичные доводы содержатся в заявлении индивидуального предпринимателя.

Из представленных на заседании Комиссии 17.06.2015г. пояснений Администрации следует, что осуществлять закупку услуги по доставке тел умерших в порядке, установленном Федеральным законом от 05.04.2013 № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных или муниципальных нужд» нет необходимости, так как в 2012,2013,2014 годах в Администрацию поступали письменные обращения НМУП «Ритуал» о готовности безвозмездного оказания услуг по доставке тел умерших в медицинское учреждение в 2012, 2013, 2014 годах. В бюджет муниципального образования город Новомосковск в 2012-2015 годах средства на оплату услуг по доставке тел умерших и погибших граждан не закладывались.

В 2012-2014 годах от Заявителя и ИП в Администрацию поступали предложения о заключении с ними аналогичного договора, что и с НМУП «Ритуал».

Анализ представленных в материалы настоящего дела документов позволил установить, что ни Администрация, ни НМУП «Ритуал» не препятствуют иным лицам (в том числе индивидуальным предпринимателям) осуществлять транспортировку тел умерших в Новомосковскую городскую клиническую больницу на своем транспорте, с использованием своего персонала и за свой счет, в том числе, в случае отсутствия у указанных лиц заключенного с Администрацией соответствующего договора.

С учетом вышеизложенного Комиссия пришла к следующему выводу. В соответствии с частью 1 статьи 423 Гражданского кодекса договор, по которому сторона должна получить плату или иное встречное предоставление за исполнение своих обязанностей, является возмездным. В соответствии с частью 2 статьи 423 Гражданского кодекса безвозмездным признается договор, по которому одна сторона обязуется предоставить что-либо другой стороне без получения от нее платы или иного встречного предоставления.

Положения Федерального закона от 05.04.2013 № 44- ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» распространяются только на возмездные сделки.

То есть, заключение вышеуказанных договоров Администрации с НМУП «Ритуал» по доставке и транспортировке тел умерших (от 26.09.2012 № 809, от 17.09.2013 № 717-дн, от 01.10.2014 №369-дн) не подпадает под требования, установленные статьей 3 Федерального закона от 05.04.2013№ 44- ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» в виду безвозмездного характера их оказания (выполнения).

Норма права, обязывающая муниципального заказчика (Администрацию) заключать договор безвозмездного оказания услуг (безвозмездного выполнения работ) по результатам торгов или с соблюдением иных конкурсных процедур, отсутствует.

Согласно части 1 статьи 15 Федерального закона от 26.07.2006 № 135-ФЗ «О защите конкуренции» органам местного самоуправления запрещается принимать акты и (или) осуществлять действия (бездействие), которые приводят или могут привести к недопущению, ограничению, устранению конкуренции.

В соответствии с пунктом 17 статьи 4 Федерального закона от 26.07.2006 № 135-ФЗ «О защите конкуренции» признаки ограничения конкуренции – сокращение числа хозяйствующих субъектов, не входящих в одну группу лиц, на товарном рынке, рост или снижение цены товара, не связанные с соответствующими изменениями иных общих условий обращения товара на товарном рынке, отказ хозяйствующих субъектов, не входящих в одну группу лиц, от самостоятельных действий  на товарном рынке, определение общих условий обращения товара на товарном рынке соглашением между хозяйствующими субъектами или в соответствии с обязательными для исполнения ими указаниями иного лица либо в результате согласования хозяйствующими субъектами, не входящими в одну группу лиц, своих действий на товарном рынке, иные обстоятельства, создающие возможность для хозяйствующего субъекта или нескольких хозяйствующих субъектов в одностороннем порядке воздействовать на общие условия обращения товара на товарном рынке, а также установление органами государственной власти, органами местного самоуправления, организациями, участвующими в предоставлении государственных или муниципальных услуг, при участии в предоставлении таких услуг требований к товарам или к хозяйствующим субъектам, не предусмотренных законодательством Российской Федерации.

Заключение между Администрацией и НМУП «Ритуал» договоров на 2013, 2014, 2015 годы безвозмездного оказания услуг (выполнения работ) без проведения конкурсных процедур не может расцениваться как запрещенные частью статьи 15 Федерального закона от 26.07.2006 № 135-ФЗ "О защите конкуренции" действия (бездействие), которые приводят или могут привести к недопущению, ограничению, устранению конкуренции.

Оценив доказательства и доводы, представленные лицами, участвующими в деле и руководствуясь статьей 23, частью 1 статьи 39, частями 1-3 статьи 41, статьей 48, статьей 49 Федерального закона от 26.07.2006 № 135-ФЗ "О защите конкуренции", Комиссия

РЕШИЛА:

  1. Прекратить рассмотрение дела № 03-03/03-2015 в отношении администрации муниципального образования город Новомосковск, в связи с отсутствием нарушения антимонопольного законодательства администрацией муниципального образования город Новомосковск.
  2. Оснований для принятия иных мер в отношении администрации муниципального образования город Новомосковск по пресечению и/или устранению последствий нарушения антимонопольного законодательства, а также по обеспечению конкуренции не имеется.

Председатель Комиссии:                                                                            

 

Члены Комиссии:            

Решение может быть обжаловано в течение трех месяцев со дня его принятия в суд или в арбитражный суд.

Примечание: за невыполнение в установленный срок законного решения антимонопольного органа статьей 19.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях установлена административная ответственность.

 Оказание услуг физическими лицами на безвозмездной основе | Вопросы - ответы, разъяснения актов налогового законодательства

06.11.2018

 Вопрос: Физическое лицо (гражданин Республики Беларусь) предполагает разместить на сайте в сети Интернет в свободном доступе информацию, необходимую для самостоятельного обучения программированию: книги, программы, видеоролики.

Кроме того, посредством сайта физическое лицо планирует отвечать на вопросы иных физических лиц по программированию (оказывать консультативные услуги (репетиторство)).

Вышеназванную деятельность (предоставление материалов для обучения и оказывать консультативные услуги) физическое лицо будет осуществлять исключительно на безвозмездной основе и не в рекламных целях.

Следует ли физическому лицу в изложенной ситуации представлять письменное уведомление и уплачивать единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц за оказание репетиторских услуг?

Ответ: В соответствии с подпунктом 1.2.1 пункта 1 статьи 294 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – Кодекс), для плательщиков – физических лиц, не осуществляющих предпринимательскую деятельность (не зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей), за исключением иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих и временно проживающих в Республике Беларусь, объектом налогообложения единым налогом с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц (далее – единый налог) признается, в частности, осуществление такого вида деятельности, как репетиторство (консультативные услуги по отдельным учебным предметам (предметам), учебным дисциплинам (дисциплинам), образовательным областям, темам, в том числе помощь в подготовке к централизованному тестированию).

Пунктом 2 статьи 294 Кодекса определено, что в целях исчисления единого налога осуществлением деятельности плательщиком признаются действия плательщика, направленные на реализацию товаров (работ, услуг), включая принятие от потребителя заказа на приобретение товаров (выполнение работ, оказание услуг), а также иные аналогичные действия, направленные на реализацию товаров (работ, услуг).

Исходя из положений пункта 2 статьи 733 Гражданского кодекса Республики Беларусь (далее – ГК) к договорам оказания консультационных услуг, услуг в сфере образования применяются правила, предусмотренные для договоров возмездного оказания услуг.

В соответствии с пунктом 1 статьи 733 ГК по договору возмездного оказания услуг одна сторона (исполнитель) обязуется по заданию другой стороны (заказчика) оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется оплатить эти услуги.

Таким образом, репетиторство осуществляется на основании договоров возмездного оказания услуг.

Учитывая изложенное, деятельность физического лица по размещению на сайте в сети Интернет в свободном доступе информации и оказание консультативных услуг физическим лицам по программированию на безвозмездной основе, не относится к репетиторству. Следовательно, при ее осуществлении у физического лица отсутствует обязанность по уплате единого налога.

Управление информационно-разъяснительной работы

инспекции МНС по Витебской области

Счет-фактура фрилансера: как выставить счет за оказание услуг

Вы сделали шаг к тому, чтобы заняться индивидуальной трудовой деятельностью и получили свой первый контракт. У вас хорошие отношения с клиентом, который доволен выполненной работой. Это первый этап, иногда сложный, блестяще завершенный. Теперь вы можете перейти к следующему этапу: выставлению счетов. Вы, конечно, работаете не бесплатно, и сейчас самое время попросить вашего клиента оплатить оказанные услуги. Создание счета не очень сложно, но требует соблюдения определенного количества правил и, в частности, обеспечения включения всей обязательной информации.Использование программного обеспечения для выставления счетов является несомненным плюсом как для создания счетов, так и для последующих действий.

Как выставить счет за оказание услуг?

Перед тем, как начать предоставлять свои услуги, вы составили смету с описанием результатов и запрошенной суммы, которая будет одобрена и подписана клиентом. Именно на этот документ вы будете полагаться при создании счета-фактуры внештатного сотрудника. Первое и самое простое правило - счет-фактура должен соответствовать принятому предложению.

Цена на каждую выставляемую услугу должна соответствовать указанной в смете. Возможно добавление дополнительных услуг при условии, конечно, что они были предварительно утверждены заказчиком и выполнены в полном объеме. Самая сложная часть процесса выставления счетов связана с расчетом НДС (налога на добавленную стоимость).

Различные ставки НДС

Мы находим четыре ставки НДС во Франции:

  • Стандартная ставка 20%, которая применяется к большей части продаж товаров и оказания услуг,
  • Промежуточная ставка 10%, которая применяется к общественному питанию, продаже готовых пищевых продуктов, транспортировке и восстановлению зданий,
  • Пониженная ставка, которая применяется к предметам первой необходимости, таким как продукты питания, энергия, а также к пассажирским перевозкам, представлениям или определенной работе для основного места жительства,
  • Специальная ставка, которая применяется к оплачиваемым лекарствам, публикациям в прессе и т. Д.

Как узнать, какую ставку НДС применять?

Самый простой случай - это микропредприниматель (ранее самопредприниматель). Пользуясь определенным микрофинансовым режимом, микропредприниматель получает освобождение от НДС, если его годовой оборот ниже определенного порога. На оказание услуг (ремесленные, коммерческие, аренда меблированных домов) потолок составляет 70 000 евро. Если оборот микропредпринимателя превышает потолок, он / она может продолжить свою деятельность, но в этом случае он будет облагаться НДС.

В случае другого статуса компания облагается НДС. Принцип прост. Предприниматель взимает НДС с клиентов, собирает его, а затем платит государству. Применяемая ставка НДС зависит от оплачиваемой услуги. Если счет-фактура включает несколько разных услуг, может применяться несколько разных ставок. Компания также платит НДС своим поставщикам, но эта сумма подлежит вычету. Таким образом, вычитаемый НДС вычитается из НДС, взимаемого с клиентов. Если баланс положительный, компания выплачивает разницу государству.В противном случае он получает скидку на НДС, которая может быть возвращена или вычтена из будущего превышения НДС.

Управляйте всеми аспектами
своей внештатной деятельности!

Зарегистрируйтесь в инструменте # 1
для продуктивных креативщиков.

В какой срок нужно выставить счет?

Счет-фактура, соответствующая оказанию услуг, должна быть выписана и отправлена ​​заказчику по завершении проекта. Тем не менее, выполнить это правило не всегда возможно, например, из-за задержки в административном управлении.В этом случае обычно допускается отсрочка от двух до четырех недель.

В случае оказания клиенту нескольких услуг в течение одного месяца, компания может быть освобождена от выставления счета за каждую услугу. Вместо этого по завершении услуги может быть выдана накладная. Однако сводный счет должен быть выставлен в конце месяца.

Как оформить кредит по счету?

Счет-фактура, отправляемая клиенту для оплаты, называется «окончательной накладной».С другой стороны, «кредитовый счет или кредитовое авизо» соответствует аннулированию всего или части предыдущего счета. Это может быть связано с ошибкой выставления счета, которую необходимо исправить, коммерческим кредитом или возвратом товара.

Создавая кредитовый счет или кредитовое авизо, вы фактически аннулируете часть своего оборота. Кредит отображается точно так же, как счет. Вместо суммы к оплате он указывает, что это кредитовое авизо. Особенно важно очень тщательно отслеживать кредиты, потому что в противном случае вы рискуете объявить оборот, который фактически не будет обналичен, и, как следствие, возникнут проблемы для вашего бизнеса.

Каковы обязательные данные в счете-фактуре?

Определенные данные должны быть обязательно указаны в счете, чтобы он был действительным. В каждом счете должна быть указана следующая налоговая информация:

  • Уникальный номер счета,
  • Дата выставления счета
  • Полное наименование и адрес поставщика услуг, а также клиента,
  • Индивидуальный идентификационный номер плательщика НДС поставщика услуг,
  • Итого без налогов и суммы НДС
  • Дата, на которую должен быть получен платеж,
  • Возможные условия скидки,
  • Пени за несвоевременную оплату,
  • Ссылка на единовременное возмещение расходов на взыскание в случае просрочки платежа.

Каждая строка счета-фактуры, обозначающая услугу, должна содержать следующую информацию:

  • Дата окончания услуги
  • Конкретное название, количество, цена за единицу без налогов и применимой ставки НДС,
  • Скидки, надбавки или скидки, непосредственно связанные с услугой.

Для некоторых операций требуются дополнительные ссылки:

  • «НДС не применяется, статья 293B Общего налогового кодекса» для компаний, подпадающих под режим освобождения от НДС (например, микропредпринимателей),
  • Номера НДС внутри сообщества поставщика услуг и клиента, а также ссылка «Освобождение от НДС, статья 262b, I Общих условий» для поставок товаров внутри сообщества.

Зачем использовать программное обеспечение для онлайн-выставления счетов?

У вас есть несколько вариантов создания счетов. Вы можете создать их вручную, использовать программное обеспечение для выставления счетов, установленное на вашем компьютере, или выбрать программное обеспечение для онлайн-выставления счетов.

Преимущество использования программного обеспечения для выставления счетов заключается в том, что оно автоматизирует ряд повторяющихся задач и обеспечивает безопасность процесса. Такое программное обеспечение, в частности, позволяет управлять файлом клиента, каталогом услуг, создавать расценки и преобразовывать их в счета-фактуры и, конечно же, автоматическую нумерацию счетов-фактур.Упрощается управление счетами и их мониторинг, а также процесс восстановления в случае неоплаченных счетов. Программное обеспечение также позволяет рассчитывать налоги и создавать бухгалтерские документы и статистику.

Суть программного обеспечения для выставления счетов через Интернет заключается в том, что оно не зависит от используемой вами операционной системы - Windows, iOS или Linux. Программное обеспечение размещено в облаке и доступно, где бы вы ни находились, с момента, когда у вас есть доступ в Интернет и компьютер, планшет или смартфон.

Все ваши данные в безопасности . Доступ ограничен, и хост делает регулярные резервные копии. Вы больше не рискуете потерять всю эту важную информацию, как в случае с локальным хранилищем.

Шаблон счета внештатным сотрудникам

Не всегда легко создать собственный персонализированный профессиональный шаблон счета-фактуры. Чтобы упростить этот процесс, можно использовать шаблон счета-фактуры и настроить его, чтобы подчеркнуть корпоративный имидж компании.

Программное обеспечение для управления проектами Nutcache включает, в частности, комплексную функцию онлайн-выставления счетов.Этот модуль включает в себя несколько профессиональных шаблонов счетов-фактур, которые можно настроить. Есть возможность добавить логотип, выбрать цвет и т. Д.

Заключить внештатный счет-фактуру

В рамках вашей деятельности в качестве внештатного сотрудника вам обязательно нужно будет выставлять счета. Важно соблюдать все правила форматирования и включать обязательную информацию, чтобы соответствовать закону. Использование онлайн-инструмента для выставления счетов , такого как Nutcache, позволяет управлять всем процессом.Не сомневайтесь, протестируйте полную версию бесплатно в течение 14 дней.

Поставка услуг | Бизнес-компаньон

Это руководство для Англии и Уэльса

Закон о правах потребителей 2015 года устанавливает правила, касающиеся предоставления услуг потребителям. Закон также регулирует поставку товаров и цифрового контента и устанавливает единый набор правил для продажи и поставки товаров, в том числе в случаях, когда товары поставляются в рамках услуги или контракта на работы и материалы.

Это руководство по правам и обязанностям, которые возникают, когда торговец предоставляет услуги потребителю. Он отвечает на часто задаваемые трейдерами вопросы об их обязательствах перед отдельным потребителем.

Кто такой трейдер?

Если вы «человек», действующий в целях, связанных с вашей торговлей, бизнесом, ремеслом или профессией, то вы «торговец».

Человек может означать более одного человека - например, если ваш бизнес - это партнерство двух или более людей.Лицо также может быть компанией, благотворительной (или другой некоммерческой организацией), правительственным учреждением, местным органом власти или органом государственной власти.

Если вы торговец, который позволяет другому человеку действовать от вашего имени или от вашего имени, вы все равно будете нести ответственность за эти контракты - например, если вы нанимаете людей для заключения контрактов на продажу автомобилей своим клиентам или вы заключаете субподряд с кто-то другой предоставит рабочую силу при строительстве стены.

Вернуться к началу

Что такое потребитель?

Для целей настоящего руководства «потребитель» - это физическое лицо, которое в своих отношениях с трейдером действует в целях, полностью или в основном за пределами своей торговли, бизнеса, ремесла или профессии.Если потребитель представляет себя как бизнес (например, создавая бизнес-аккаунт для покупки услуги), закон не считает его потребителем.

Если торговец утверждает, что покупатель не является потребителем и что права покупателя, таким образом, ограничены, то это должен доказать торговец.

Наверх

Заключение договора

Договор

Когда потребитель покупает услуги у продавца, обе стороны заключают договор.Контракт можно определить как соглашение между двумя или более сторонами, которое имеет обязательную юридическую силу. Помимо условий, согласованных сторонами, закон устанавливает определенные стандарты для потребительских договоров.

Для того, чтобы срок имел обязательную силу, он явно должен быть частью контракта и быть законным. Условия, данные потребителю после заключения контракта (например, условия, написанные только на обратной стороне квитанции), не являются частью контракта и не имеют силы.

Контракт не нужно записывать, но желательно подробно описать важные условия в письменной форме, чтобы в дальнейшем не было споров.

Несоблюдение условий контракта называется нарушением контракта, и лицо, совершившее нарушение, обычно должно исправить это каким-либо образом.

Как заключается договор?

Важным элементом при заключении контракта является соглашение (состоящее из оферты и акцепта). Требуются как минимум две стороны (например, продавец и потребитель). Один из них (оферент) делает оферту, которую другой (оферент) принимает. Оферта - это выражение желания заключить договор, сделанное с намерением, чтобы оно стало обязательным для оферента, как только оно будет принято адресатом оферты.

Когда торговец рекламирует услуги (например, в прейскуранте), он обычно дает потребителям то, что называется «приглашением к угощению». Затем потребитель может сделать предложение о покупке услуг. На этом этапе трейдер не обязан принимать предложение; контракт заключается, если и когда трейдер соглашается.

Иногда процесс работает наоборот, то есть трейдер делает предложение потребителю, и договор заключается, когда потребитель принимает предложение.

По условиям контракта, потребитель соглашается заплатить продавцу определенную сумму денег и / или сделать что-то еще в обмен на услуги, которые он предоставляет. Это обязательство известно как «вознаграждение» в контракте. Если нет никакого вознаграждения (то есть, если трейдер предлагает предоставить услуги совершенно бесплатно или с другими обязательствами), контракт вообще отсутствует.

Что происходит, когда покупатель меняет свое мнение?

Обычно у потребителя нет автоматического права изменить свое мнение и расторгнуть договор; следовательно, если это произойдет, они нарушат договор.Однако существует автоматическое право на расторжение в некоторых особых случаях, включая большинство потребительских контрактов, заключенных на расстоянии (например, почтовый перевод или Интернет) или на дому у потребителя и т. Д. См. «Потребительские контракты (информация, аннулирование и дополнительные сборы). ) Регламент 2013 ' ниже.

Если потребитель расторгает договор неправомерно, продавец может потребовать возмещения понесенных разумных затрат. Если трейдер не может вернуть потерянную продажу (например, сделав другое бронирование вместо отмененного), его требование может включать упущенную выгоду.Если покупатель произвел полную или частичную оплату авансом, продавец может удержать только достаточно, чтобы покрыть эти убытки, и должен возместить разницу.

Наверх

Что может ожидать потребитель (законные права)

Согласно Закону о правах потребителей 2015 года, определенные стандарты применяются к каждому контракту на поставку услуг. Торговец, предоставляющий услугу, должен соответствовать следующим стандартам:

  • обслуживание должно выполняться с разумной осторожностью и умением. Это означает, что трейдер должен, как минимум, работать в соответствии с теми же стандартами, что и любое достаточно компетентное лицо в этой торговле или профессии.Закон не подразумевает, что будет достигнут какой-либо конкретный результат (например, компетентный врач не обязательно сможет успешно вылечить каждого пациента), но во многих контрактах будут четко оговорены условия того, какого результата клиент может ожидать от услуги. Чтобы свести к минимуму риск разногласий, рекомендуется четко указать, где был согласован конкретный результат, а где существует риск недостижения желаемого результата
  • Информация, сказанная или написанная потребителю, является обязательной там, где потребитель полагается на нее. Это будет включать цитаты и любые обещания относительно сроков или результатов, которые должны быть достигнуты. Это применяется, если потребитель принимает во внимание эту информацию при принятии решения о том, покупать ли услугу или принимать какое-либо решение об услуге впоследствии.
  • Стоимость услуги должна быть разумной. В контракте часто указывается цена или ясно, как она будет рассчитываться (например, почасовая ставка). Если цена не согласована заранее, цена должна быть разумной.Как правило, это будет оцениваться по ценам, которые могли бы назначить другие аналогичные трейдеры
  • обслуживание должно быть выполнено в разумные сроки. Часто в контракте указывается дата или время выполнения или завершения услуги. Тем не менее, если нет согласия относительно времени, он должен быть разумным. Что является разумным, зависит от типа услуги и всех других соответствующих обстоятельств

Кроме того, во многих случаях товары поставляются в рамках контракта на оказание услуг.О правилах, применяемых к поставке товаров в этих обстоятельствах, см. «Продажа и поставка товаров».

Вернуться к началу

Средство защиты от нарушения

Если продавец нарушает договор на поставку услуг, не соблюдая стандарты, требуемые в соответствии с Законом о правах потребителей 2015 года, потребитель имеет право повторить оказание услуги или на снижение цены.

Повторение

Это средство правовой защиты доступно, когда трейдер не проявляет разумной осторожности и навыков или когда он нарушает требование, вытекающее из информации, которую он предоставил об услуге.Потребитель может потребовать от продавца повторить услугу, чтобы выполнить ее должным образом. Эта работа должна выполняться бесплатно для потребителя, в разумные сроки и без причинения ему значительных неудобств.

Потребитель не может требовать повторного выполнения, если невозможно завершить предоставление услуги в соответствии с требуемым стандартом.

Снижение цены

Потребитель может потребовать снижения цены, если повторное выполнение невозможно или не может быть выполнено в разумные сроки и без значительных неудобств.Снижение цены также может быть заявлено, если услуга не была оказана в разумные сроки или когда торговец нарушает требование, вытекающее из предоставленной им информации о чем-то другом, кроме самой услуги.

Размер снижения цены будет зависеть от того, насколько серьезными были нарушения, и может составлять до 100% от цены. Если потребитель уже полностью или частично оплатил услугу, он может иметь право на возврат части денег.

Прочие средства защиты

Средства правовой защиты в соответствии с Законом о правах потребителей 2015 года не лишают потребителя существующих законных прав, которые могут включать требование компенсации, если торговец не выполняет стандарты, требуемые Законом, или в соответствии с согласованным сроком контракта.

Сам Закон не предусматривает права потребителя на то, чтобы кто-то другой выполнял услугу, а затем взимал плату с первоначального торговца.

Обычно потребитель будет рад позволить трейдеру исправить ситуацию, но бывают случаи, когда услуга была оказана настолько плохо, что было бы неразумно ожидать, что потребитель даст трейдеру второй шанс. Также могут быть обстоятельства, при которых это будет непрактично - например, когда услуга заключалась в ремонте транспортного средства, а затем транспортное средство выходит из строя за сотни миль от первоначального гаража из-за неправильного выполнения работы.

В подобных случаях потребитель может иметь право просто потребовать возмещения затрат на ремонтные работы другим торговцем. Однако даже в этих случаях им имеет смысл сначала обсудить свои проблемы и намерения с первоначальным трейдером, чтобы попытаться прийти к какому-либо соглашению по этому поводу.

Наверх

Исключения: когда потребитель не может предъявить претензию

Потребитель не может предъявить претензию, если, несмотря на то, что услуга выполняется с разумной тщательностью и умением, она не обеспечивает желаемый результат, если этот результат не был предварительно согласован.

Потребитель не может предъявить претензию, если именно потребитель, а не торговец, несет ответственность за то, что что-то идет не так. Если, вопреки совету торговца, потребитель просит его использовать неподходящие материалы или методы или сократить путь для экономии денег, у потребителя нет никаких претензий в той степени, в которой эти материалы, методы или сокращения дают неутешительный результат. Если трейдер соглашается выполнять работу на этой основе, рекомендуется сделать письменный отчет о том, что было согласовано, и о рисках плохих результатов.

Потребитель не может требовать возмещения причиненного им ущерба; они также не могут требовать, если они просто передумают в отношении товаров или услуг, если только контракт не позволяет им сделать это в течение периода ожидания или права на расторжение.

Потребитель не имеет права требовать устранения неисправностей, возникших в результате значительного износа.

Вернуться к началу

Работа с жалобами

В соответствии с Правилами оказания услуг 2009 г., торговцы обязаны как можно быстрее реагировать на жалобы потребителей и прилагать все усилия для их разрешения.Это означает, что трейдеры должны отвечать на электронные письма и письма с жалобами, а также отвечать на телефонные звонки. Если жалоба представляется обоснованной, трейдер должен немедленно исправить ситуацию. Если трейдер оспаривает ответственность, он должен четко объяснить свои причины.

Если трейдер исчерпал свою собственную процедуру рассмотрения жалоб при рассмотрении жалобы, и жалоба остается нерешенной, трейдер должен предоставить потребителю подробную информацию об утвержденной схеме «альтернативного разрешения споров» и должен сказать, согласны ли они с жалобой, рассматриваемой та схема.Для получения дополнительной информации см. «Альтернативное разрешение споров».

Вернуться к началу

Срок подачи иска

Если товары устанавливаются как часть услуги, потребители могут ожидать, что эти товары не выйдут из строя преждевременно, даже если разумный ожидаемый срок службы этих товаров составляет несколько лет. Однако есть срок, который в конечном итоге не позволяет потребителям подать иск в суд.

В случае нарушения договора потребитель обычно не может подать иск в суд по истечении шести лет после нарушения (например, это будет дата установки, если герметичные оконные блоки вышли из строя).Однако, если вы предложили гарантию на работу, вы должны соблюдать ее (а если вы не сделаете этого, потребитель может вместо этого подать претензию в течение шести лет с этой даты).

Это не означает, что все товары должны храниться в течение этого периода времени, но это срок, который законом дает потребителю для подачи иска. Если трейдер проявил халатность, иногда применяются более длительные сроки.

Наверх

Недобросовестные условия контракта

Закон о правах потребителей 2015 года касается использования несправедливых условий в потребительских договорах.Для получения дополнительной информации см. «Недобросовестные условия контракта».

Кроме того, любая попытка ввести потребителя в заблуждение относительно его прав является нарушением Правил защиты потребителей от недобросовестной торговли 2008 года. См. «Защита потребителей от недобросовестной торговли» для получения дополнительной информации об этих Правилах, которые охватывают обязанности торговцев по отношению к потребителям в целом. .

Наверх

Другие правила, влияющие на потребительские договоры

Положение о потребительских договорах (информация, аннулирование и дополнительные сборы) 2013 г.

Настоящие Правила предоставляют потребителям 14-дневный период обдумывания для большинства «дистанционных контрактов» (заключаемых через Интернет и т. Д.) И «внешних контрактов» (тех, которые заключаются, например, в доме потребителя).Они также требуют, чтобы определенная информация была предоставлена ​​потребителям не только для внешних и дистанционных контрактов, но также и там, где потребители заключают соглашение о коммерческом помещении трейдера. Торговцы не могут производить скрытые платежи, а дополнительные сборы могут взиматься только с явного согласия потребителя.

Для получения дополнительной информации см .:

Халатность

Если торговец предоставляет услугу, он обязан проявлять заботу о потребителе и других лицах, на которых может повлиять их работа.Если их работа не соответствует стандартам, обязанность проявлять осторожность может быть нарушена, и человек, понесший убытки, может подать иск. Это применимо даже там, где нет прямого договора между сторонами - например, когда претензия предъявляется одним из друзей или родственников потребителя, или когда торговец является субподрядчиком, который не работает напрямую на потребителя. Обязанность проявлять осторожность аналогична стандарту «разумной осторожности и навыков» (см. «Что потребитель может ожидать (законные права)» выше) и применяется к стандарту работы, а не к гарантии конкретного результата.

Введение в заблуждение

Искажение фактов - это ложное изложение факта, сделанное лицом или его агентом, которое побуждает кого-то другого заключить с ними договор.

В зависимости от того, было ли искажение информации сделано обманным путем, по небрежности или невиновно, сторона, которая полагалась на искажение, будет иметь право на средство правовой защиты, которое может включать расторжение (что означает расторжение договора или расторжение договора), возмещение и / или компенсацию.

Защита потребителей от правил недобросовестной торговли 2008

Настоящие Правила предоставляют потребителям дополнительное и альтернативное право на возмещение вреда.Если продавец использовал вводящие в заблуждение или агрессивные методы продаж, потребитель может иметь право потребовать компенсацию и / или снижение цены или полностью отказаться от контракта.

Департамент деловой, энергетической и промышленной стратегии (BEIS, который в то время назывался Департаментом бизнеса, инноваций и навыков) подготовил руководство по праву потребителей на возмещение ущерба в соответствии с Постановлением: Вводящие в заблуждение и агрессивные коммерческие практики: Новое Частные права потребителей .

Закон о договорах (права третьих лиц) 1999 г.

Этот закон дает права любому, кто должен был получить выгоду от сделки. Например, если кто-то покупает услугу в качестве подарка для друга, и услуга оказывается некачественной, либо получатель, либо покупатель подарка могут принять меры в связи с нарушением контракта (при условии, что было четко указано, что сервис был подарком). Трейдеры могут использовать условия контракта, чтобы исключить права третьих лиц, но на практике часто бывает проще (и обеспечивать лучший клиентский опыт) для трейдера напрямую взаимодействовать с получателем подарка.

Личность торговца

Потребитель должен знать или иметь возможность узнать, с кем он имеет дело. Личность и адрес трейдера должны быть указаны в месте его ведения, в основных деловых документах и ​​на веб-сайтах. Эта информация также должна быть доступна потребителям до заключения контракта и всякий раз, когда потребитель ее запрашивает. См. "Компании и названия компаний".

Если трейдер не раскрывает, что он является компанией с ограниченной ответственностью, и в этом случае происходит нарушение договора, потребитель может подать иск против директоров бизнеса как физических лиц.Если трейдер не раскрывает, что он действует в качестве агента для кого-то еще, то потребитель может подать любой иск непосредственно против этого трейдера.

Несобранный товар

Иногда потребители не могут забрать свои товары после ремонта или забывают их забрать из химчистки.

Раздел 12 Закона 1977 года о правонарушениях (вмешательство в товар) устанавливает, какие действия должен предпринять торговец, чтобы получить собранные товары, и разъясняет, что он может сделать, если это не так.

Торговцам достаточно иметь хорошо видимое для потребителей уведомление, в котором указывается, как долго они будут хранить товары после ремонта и о намерении утилизировать их после этой даты. Период времени должен быть разумным.

Если уведомление не отображается, продавцу может потребоваться отправить письмо заказчиком с указанием того, что товары готовы к получению и откуда. В письме также должна быть указана сумма задолженности. Дополнительное уведомление также должно быть направлено, если торговец намеревается продать или избавиться от товаров после определенной даты и как можно получить дополнительную выручку от продажи.

Вернуться к началу

Общие вопросы

Q. Если я предоставляю услугу потребителю, должен ли я предоставлять гарантию?
A. Закон не требует предоставления письменной гарантии на услуги или поставленные товары. Однако вы не можете лишить потребителя законных прав, которые могут применяться, даже если дефект обнаружится через некоторое время после того, как работа была сделана или товар был доставлен. Если вы действительно предоставляете гарантию, ее условия должны дополнять законные права потребителя и должны быть четко изложены.

Q. Я занимаюсь ремонтом и благоустройством дома и предлагаю 10-летнюю гарантию. Должна ли гарантия передаваться последующим владельцам собственности?
A. Часть стоимости гарантий заключается в том, что потребитель может передать их последующим владельцам. Термин, делающий гарантию непередаваемой, скорее всего, будет несправедливым.

Q. Если я оказываю услугу, и что-то пойдет не так, должен ли потребитель дать мне шанс исправить это?
А. В большинстве случаев для потребителя рекомендуется дать первоначальному торговцу возможность исправить свою работу. Однако бывают случаи, когда неразумно ожидать, что потребитель сделает это. Например, нельзя было ожидать, что трейдер получит второй шанс, если работа будет настолько плохой, что любой разумный потребитель потеряет веру в свою способность выполнять работу правильно.

Q. Кто-то спрашивает у трейдера котировку. Чем это отличается от оценки?
А. Ценовое предложение обычно представляет собой фиксированную цену, в то время как оценка, как правило, является приблизительным предположением о том, сколько будет стоить работа.

Q. Пока торговец выполняет некоторую работу для потребителя, потребитель просит внести в работу некоторые изменения. Если трейдер дал котировку, можно ли теперь изменить цену?
A. Да, покупатель и продавец могут изменить договор по договоренности. Споры часто возникают из-за недопонимания того, что было согласовано. По этой причине рекомендуется записывать все изменения.

Q. Потребитель заказал косметическую процедуру, но не явился. Может ли трейдер взимать плату за встречу?
A. Торговец может взимать плату только для покрытия своих убытков. Если бы они смогли зарезервировать другого клиента, чтобы время встречи не было потрачено зря, то потери не могло быть. Если время было потрачено впустую, может быть произведена оплата, но трейдер должен учитывать любую сделанную экономию (например, стоимость неиспользованных материалов).

Q. Потребитель жалуется, что услуга была оказана в соответствии с плохими стандартами, но продавец говорит, что стандарт приемлем. Что им делать?
A. Для разрешения разногласий по поводу стандартов работы может потребоваться получить мнение независимой третьей стороны. Это может быть инспектор или оценщик, либо другой профессионал или эксперт в соответствующей услуге. В случае использования независимого эксперта, в идеале покупатель и продавец должны согласиться с этим в письменной форме.

Q. По оценкам трейдера, зимний сад будет установлен через четыре-шесть недель. Через шесть недель работа не закончена. Имеет ли потребитель право расторгнуть договор?
A. Если трейдер указал предполагаемую дату завершения, а не фиксированное обязательство, то работа должна быть выполнена в разумные сроки. Потребитель должен дать трейдеру окончательный срок для завершения, после чего он сможет рассматривать любую дальнейшую задержку как нарушение контракта и аннулировать контракт.

Наверх

Поставка услуг вместе с товарами / цифровым контентом: смешанные контракты

Во многих случаях соглашение между потребителем и продавцом касается не только услуг, но также может содержать товары и / или цифровой контент. Закон о правах потребителей определяет, как различные элементы работают вместе. Пожалуйста, смотрите «Смешанные контракты» для получения дополнительной информации.

В начало

Сводка по правам потребителей

Чтобы помочь предприятиям и потребителям понять изменения, BEIS в тесном сотрудничестве с деловыми кругами и группами потребителей разработала краткое изложение ключевых элементов Закона на английском языке.Это «краткое изложение прав потребителей» не является исчерпывающим руководством по правам потребителей, а скорее представляет собой общий обзор основных прав потребителей с упором на наиболее распространенные проблемы.

Закон не требует от вас отображать эту информацию, но это может помочь вам прояснить ситуацию для ваших клиентов и сотрудников. Информационный лист представляет собой базовый макет, и вы можете захотеть адаптировать его в соответствии с потребностями вашего бизнеса, например, предложив политику возврата, основанную на законодательных требованиях, или добавив примеры из вашего собственного бизнеса (возможно, заменив слово «услуги» с тем, что вы продаете).Эти слова являются юридически правильными и отражают права ваших клиентов, поэтому мы предлагаем адаптировать и дополнить эти слова, а не удалять или изменять предоставленную формулировку.

Сводка прилагается ниже в форматах PDF и Word, последний для упрощения создания собственной версии:
Сводка прав потребителей: услуги (PDF)
Сводка прав потребителей: услуги (Word)

Наверх

Продажа товаров

Если ваша компания также занимается продажей товаров, см. Раздел «Продажа и поставка товаров».

Вернуться к началу

Цифровой контент

Закон о правах потребителей 2015 года также касается договоров между продавцом и потребителем в отношении цифрового контента, в отличие от товаров и услуг. Пожалуйста, см. «Цифровой контент» для получения дополнительной информации.

Наверх

Пассажирский транспорт

Закон о правах потребителей также полностью применим к железнодорожным магистралям, авиации и морскому транспорту.

В этих отраслях по-прежнему действуют особые схемы, по которым пассажиры могут требовать компенсации за задержку или отмену, и эти схемы дополняют положения Закона о правах потребителей.

Некоторые международные автобусные перевозки освобождены от правил оказания услуг, но подпадают под действие специальной схемы прав потребителей.

Вернуться к началу

Дополнительная информация

BEIS подготовил более подробное руководство, чтобы помочь предприятиям понять значение Закона: Закон о правах потребителей: Услуги - Руководство для бизнеса .

Наверх

Пенальти

Несоблюдение закона о торговых стандартах может привести к принудительным действиям и санкциям, которые могут включать штраф и / или тюремное заключение.Для получения дополнительной информации см. «Торговые стандарты: полномочия, исполнение и штрафы».

К началу страницы

Плата за обслуживание - обзор, примеры в различных отраслях промышленности

Что такое плата за обслуживание?

Плата за обслуживание, также называемая комиссией за обслуживание, относится к комиссии, взимаемой для оплаты услуг, связанных с продуктом Стоимость проданных товаров (COGS) Стоимость проданных товаров (COGS) измеряет «прямые затраты», понесенные при производстве любые товары или услуги. Он включает в себя материальные затраты, прямые или приобретаемые услуги.Другими словами, плата за обслуживание - это дополнительная плата за услугу, предоставляемую при покупке продукта или услуги. Например, плата за обслуживание обычно добавляется к вашему счету в ресторане, чтобы заплатить официанту или официантке, которые приходят и обслуживают ваш столик.

Плата за обслуживание в различных отраслях промышленности

Плата за обслуживание имеет разные названия в зависимости от отрасли. Например:

Банковское дело

Ежемесячная плата обычно взимается с держателей счетов за ведение текущего или сберегательного счета в банке Типы розничных банков В целом существует три основных типа розничных банков.Это коммерческие банки, кредитные союзы и некоторые инвестиционные фонды, предлагающие розничные банковские услуги. Все трое работают над предоставлением аналогичных банковских услуг. К ним относятся текущие счета, сберегательные счета, ипотека, дебетовые карты, кредитные карты и личные ссуды. Например, TD Canada взимает различную ежемесячную плату за обслуживание своих различных текущих счетов. Как выписать чек Несмотря на то, что цифровые платежи постоянно завоевывают все большую долю рынка, по-прежнему важно знать, как выписывать чек.Это руководство покажет вам шаг за шагом.

Гостиничный бизнес

Плата за обслуживание как процент от общей суммы счета за рестораны и отели является обычным явлением. Например, в Британской Колумбии существует негласное правило давать чаевые (плату за обслуживание) не менее 10% за обеды в ресторане или доставку.

Авиакомпания

При покупке билета взимается ряд сборов за обслуживание. Плата за обслуживание, взимаемая авиационной отраслью, предназначена для оплаты таких услуг, как развлечения, обработка багажа, выбор места, комиссии турагента и т. Д.Дополнительные сборы, взимаемые авиакомпаниями, вызывают большие споры, поскольку они значительно увеличились за последние 10-20 лет. Многие пассажиры возмущаются тем, что им приходится платить огромные дополнительные сборы за услуги, которые авиакомпании предлагали бесплатно, например, за услуги по обработке багажа. Раньше пассажиры авиакомпаний могли проверять любое количество сумок без дополнительных затрат. Но в настоящее время практически все авиакомпании берут 25 долларов и более за сумку за что-либо, помимо одной сумки / чемодана.

Коммунальное хозяйство

Помимо фактического счета за электроэнергию, большинство поставщиков коммунальных услуг взимают плату за услуги в дополнение к плате за использованную электроэнергию.Например, Hydro Quebec взимает ряд сборов за обслуживание, таких как начальная плата за установку, ежемесячная плата за снятие показаний счетчика и т. Д.

Пример

Джон празднует свою вторую годовщину со своей девушкой. Он решает выбрать самый романтичный ресторан в центре Ванкувера. По прибытии в пункт назначения пару встречают несколько официантов и сразу же рассаживают.

Сама трапеза стоит 120 долларов, включая налоги. Джон осознает исключительные и дополнительные услуги, предоставляемые официантами в ресторане, и решает заплатить чаевые (плату за обслуживание) в размере 15% сверх своего счета.

Плата за обслуживание Airbnb

Airbnb - это пример онлайн-платформы аренды, которая взимает плату за обслуживание для покрытия расходов компании. Airbnb взимает отдельные сборы с хозяев и гостей.

Для хозяев

Airbnb взимает комиссию в размере 3%, которая вычитается из общей суммы бронирования. Кроме того, налоги, такие как налог на добавленную стоимость (НДС) Ad Valorem Tax Термин «адвалорный» в переводе с латыни означает «в соответствии со стоимостью», что означает, что он является гибким и зависит от оценочной стоимости актива, продукта или услуги.может быть добавлен к основной плате за обслуживание, в зависимости от местоположения объявления.

Для гостей

Airbnb взимает комиссию в размере 5-15%, которая варьируется в зависимости от стоимости аренды. Чем дороже аренда, тем ниже процент платы за обслуживание.

Основные выводы

Плата за обслуживание - это дополнительная плата, взимаемая за предоставление продукта или услуги. Обычно он собирается, когда происходит взаимодействие между потребителем и вовлеченной компанией.В зависимости от отрасли такие сборы имеют разные названия - например, сборы за бронирование (отели), сборы за обслуживание (банковские операции) и сборы за безопасность (поездки).

Дополнительные ресурсы

CFI предлагает программу сертификации финансового моделирования и оценки (FMVA) ™ Стать сертифицированным аналитиком финансового моделирования и оценки (FMVA) ® для тех, кто хочет вывести свою карьеру на новый уровень. Чтобы продолжать учиться и продвигаться по карьерной лестнице, вам будут полезны следующие ресурсы CFI:

  • Cost DriverCost Driver Драйвер затрат является прямой причиной затрат, и его влияние на общую сумму понесенных затрат.Например, если вы хотите определить количество электроэнергии, потребленной за определенный период, количество потребленных единиц определяет общий счет за электроэнергию. В таком сценарии количество потребленных единиц электроэнергии
  • Добавленная экономическая стоимость (EVA) Экономическая добавленная стоимость (EVA) Экономическая добавленная стоимость (EVA) показывает, что создание реальной стоимости происходит, когда проекты приносят доход, превышающий их стоимость капитала, и это увеличивается. ценность для акционеров. Метод остаточного дохода, который служит индикатором прибыльности, исходя из того, что реальная прибыльность возникает, когда богатство составляет
  • Расходы Расходы представляют собой платеж наличными или в кредит на покупку товаров или услуг.Расходы отражаются в единой точке в
  • Методы оценки Методы оценки При оценке компании как непрерывно действующей используются три основных метода оценки: анализ DCF, сопоставимые компании и прецедент

Налогооблагаемые операции | Налогово-таможенный союз

Что такое налогооблагаемая операция?

Операции, подпадающие под действие налога, подлежат налогообложению. Не все налогооблагаемые операции облагаются налогом, но могут быть освобождены от налога.
Правила ЕС признают 4 типа операций, по которым начисляется НДС ( Статья 2 (1) Директивы по НДС ):

За исключением импорта, для операции, подлежащей уплате НДС, должна включать платеж .Однако во избежание избежания, уклонения или искажения конкуренции некоторые транзакции, не связанные с оплатой, также рассматриваются как налогооблагаемые.
Для получения полной информации см. Статьи 14-30 Директива по НДС .

Поставка товаров

Что такое поставка товаров?

Что считается материальным имуществом?
Материальное имущество включает любые физические товары.
Электроэнергия, газ, тепло или холод и тому подобное считается материальным имуществом для целей НДС (Статья 15 (1) Директивы по НДС).
Кроме того, страны ЕС могут рассматривать в качестве материального имущества следующее:

  • определенные доли в недвижимом имуществе;
  • вещные права, дающие право пользования недвижимым имуществом;
  • акций или долей, эквивалентных акциям, дающих их владельцу де-юре или де-факто права собственности или владения недвижимым имуществом или его частью.

(Статья 15 (2) Директивы по НДС).
Почему важно правильно классифицировать транзакции?
Для налогообложения поставок товаров и оказания услуг применяются другие правила.
Различия могут возникнуть, например, при установлении места поставки, ставки НДС, налогооблагаемого события и т. Д.

Операции, рассматриваемые как поставка товаров

В определенных случаях использование товаров может рассматриваться как поставка товаров или услуги.

Перемещение товаров внутри ЕС

Самовывоз товаров для некоммерческого использования

Самовывоз товаров для коммерческого использования

Самовывоз товаров для необлагаемого налогом использования

Самостоятельная поставка оставшихся товаров при прекращении торговли

Исключение для передачи бизнес-активов

Оказание услуг

Что такое поставка услуг?

Операции, учитываемые как поставка услуг

Самостоятельная поставка товаров для некоммерческого использования

, учитываемая как поставка услуг

Самостоятельная поставка услуг для некоммерческого использования

Самостоятельная поставка услуг для коммерческого использования

Предоставление услуг посредниками

Приобретение товаров внутри ЕС

Что такое приобретение товаров внутри ЕС?

Приобретение товаров внутри ЕС - это приобретение права распоряжаться в качестве владельца движимого материального имущества
, отправленного или доставленного лицу, приобретающему товары, продавцом или лицом, приобретающим товары, или от его имени,
в Страна ЕС, кроме той, в которой началась отправка или транспортировка товаров.

Пример
Французская компания заказывает деталь для самолета у немецкого производителя. Производитель организует доставку детали самолетом на завод французской компании в Тулузе.

Французская компания осуществила закупку товаров внутри ЕС. Производитель же произвел беспошлинную поставку товаров.

Приобретение товаров внутри ЕС - это налогооблагаемая операция, по которой покупатель обязан уплатить НДС в соответствии с механизмом обратного начисления.

Статья 20 Директива по НДС

Когда приобретение внутри ЕС облагается НДС?
Следующее приобретение товаров внутри ЕС облагается НДС:

  • Приобретение товаров внутри ЕС налогоплательщиком или юридическим лицом, не облагаемым налогом, если продавец является налогоплательщиком, не имеющим права на исключение для малых предприятий, не подпадающих под действие статей 33 или 36;
  • Приобретение новых транспортных средств внутри ЕС;
  • Приобретение товаров, облагаемых акцизом, в пределах ЕС налогоплательщиком или необлагаемым юридическим лицом, другие приобретения которых не облагаются НДС.

(Статья 2 Директивы по НДС)


Когда приобретение внутри ЕС не облагается НДС?
Приобретение товаров внутри ЕС не облагается НДС при соблюдении следующих условий:

  • товаров, за исключением упомянутых в статьях 4, 148 и 151, новые транспортные средства и товары, облагаемые акцизным налогом;
  • налогоплательщиком для целей его сельскохозяйственного, лесного или рыбного хозяйства, подпадающего под действие единой для фермеров схемы фиксированной ставки;
  • или налогоплательщиком, который осуществляет поставки только товаров или услуг, в отношении которых НДС не подлежит вычету,
  • или юридическим лицом, не облагаемым налогом;
  • , если в течение текущего календарного года общая стоимость приобретений товаров внутри ЕС не превышает порогового значения, определенного страной ЕС, и
  • , если в течение предыдущего календарного года общая стоимость приобретений товаров внутри ЕС не превышала превышать этот порог;
  • , за исключением случаев, когда это налогооблагаемое или необлагаемое налогом юридическое лицо выбирает налогообложение (выбор налога применяется как минимум в течение двух лет).

Кроме того, приобретение товаров внутри ЕС, поставка которых в пределах этой страны ЕС будет освобождена от налога в соответствии со статьями 148 и 151, также не облагается НДС.
(Статья 3 Директивы по НДС)

Операции, рассматриваемые как приобретение товаров внутри ЕС

Приобретение товаров внутри ЕС необлагаемыми юридическими лицами внутри ЕС

Сделки по статье 21

Операции по статье 22

Операции по статье 23

Импорт товаров

Импорт товаров является налогооблагаемой операцией.
Согласно правилам НДС ЕС импорт означает ввоз в страну ЕС:

Свободное обращение означает:
- товары соответствуют всем формальностям импорта
- страна-получатель взимает любые причитающиеся таможенные пошлины или эквивалентные сборы (без снижения)

( Статья 29 Договора о функционировании ЕС )


Должен ли импорт осуществляться бизнесом, чтобы облагаться налогом?
Нет - любой, кто импортирует товары в ЕС (бизнес, необлагаемое налогом юридическое лицо - например, государственное учреждение, частное лицо и т. Д.)) облагается НДС по сделке.

2024 - Может ли покрываемая организация взимать с физических лиц плату за предоставление физическим лицам копии их PHI?

Это руководство остается в силе только в той степени, в которой оно соответствует постановлению суда по делу Ciox Health, LLC против Азара, № 18-cv-0040 (DDC 23 января 2020 г.), которое можно найти по адресу https://ecf.dcd.uscourts.gov/cgi-bin/show_public_doc?2018cv0040-51 . Более подробная информация о заказе доступна по телефону https: // www.hhs.gov/hipaa/court-order-right-of-access/index.html . Любое положение данного руководства, отмененное решением Ciox Health, отменяется.

Да, но только в определенных пределах. Правило конфиденциальности разрешает покрытому юридическому лицу взимать разумную и основанную на затратах плату за предоставление физическому лицу (или его личному представителю) копии закрытой медицинской информации или передачу копии указанной третьей стороне. Плата может включать только стоимость определенных работ, материалов и почтовых услуг:

  1. Работа по копированию PHI, запрошенной физическим лицом, в бумажной или электронной форме.Работа по копированию включает только труд по созданию и доставке электронной или бумажной копии в форме и формате, запрошенных или согласованных физическим лицом, после того, как PHI, которая отвечает на запрос, была идентифицирована, извлечена или собрана, скомпилирована и / или разобран и готов к копированию. Трудозатраты на копирование не включают затрат, связанных с рассмотрением запроса на доступ; или поиск и извлечение PHI, что включает в себя поиск и просмотр PHI в медицинской или другой записи, а также выделение или иную подготовку PHI, которая отвечает на запрос о копировании.

    Хотя всегда было запрещено перекладывать на отдельных лиц затраты на рабочую силу, связанные с поиском и извлечением, наш опыт в администрировании и обеспечении соблюдения правила конфиденциальности HIPAA показал, что существует путаница в отношении того, что составляет запрещенные затраты на поиск и извлечение, и это руководство дополнительно разъясняет Эта проблема. Это разъяснение важно для обеспечения того, чтобы взимаемые сборы отражали только то, что Департамент считает «копированием» для целей применения 45 CFR 164.524 (c) (4) (i), и не препятствовали возможности отдельных лиц получить копии своих записей.

  2. Расходные материалы для создания бумажной копии (например, бумага, тонер) или электронного носителя (например, компакт-диска или USB-накопителя) , если индивидуум запрашивает предоставление электронной копии на портативном носителе. Однако защищенная организация может , а не , требовать от физического лица покупки портативных носителей; люди имеют право на получение их PHI по электронной или обычной почте по запросу.
  3. Трудно подготовить объяснение или краткое изложение PHI, если лицо заранее, оба решают получить объяснение или сводку и соглашаются на плату, которая может взиматься.
  4. Почтовая оплата, когда лицо просит прислать копию, краткое изложение или объяснение по почте.

Таким образом, затраты, связанные с обновлениями или обслуживанием систем и данных, капитал для хранения и обслуживания данных, труд, связанный с обеспечением соответствия HIPAA (и другим применимым законам) при выполнении запроса доступа (например, проверка, обеспечение только информации о указано правильное лицо и т. д.) и другие расходы, не включенные выше, , даже если это разрешено законом штата , не разрешены для целей расчета сборов, которые могут взиматься с физических лиц.См. 45 CFR 164.524 (c) (4).

Кроме того, хотя Правило конфиденциальности разрешает ограниченную плату, описанную выше, защищенные организации должны бесплатно предоставлять лицам, запрашивающим доступ к их информации, копии их PHI. В то время как охваченные организации должны отказаться от платы за доступ для всех физических лиц, отказ от взимания платы за доступ особенно важен в случаях, когда финансовое положение лица, запрашивающего доступ, затрудняет или делает невозможным его оплату.Предоставление людям доступа к их медицинской информации является необходимым компонентом оказания и оплаты медицинских услуг. Мы продолжим следить за тем, создают ли сборы, взимаемые с физических лиц, препятствия для такого доступа, при необходимости примем меры принудительного характера и при необходимости пересмотрим положения Правила конфиденциальности, разрешающие взимание таких сборов.

Типовое правило ABA 6.1

Добровольная общественная служба Pro Bono

Каждый юрист несет профессиональную ответственность за оказание юридических услуг тем, кто не в состоянии платить.Юрист должен стремиться предоставлять не менее (50) часов бесплатных публичных юридических услуг в год. При выполнении этой обязанности юрист должен:

(a) предоставлять значительную часть (50) часов юридических услуг без вознаграждения или ожидания вознаграждения для:

(1) лиц с ограниченными возможностями или

(2) благотворительные, религиозные, гражданские, общественные, правительственные и образовательные организации, занимающиеся вопросами, которые предназначены в первую очередь для удовлетворения потребностей лиц с ограниченными возможностями; и

(b) предоставлять любые дополнительные услуги через:

(1) оказание юридических услуг бесплатно или по существенно сниженной цене отдельным лицам, группам или организациям, стремящимся обеспечить или защитить гражданские права, гражданские свободы или общественные права, или благотворительным, религиозным, гражданским, общественным, правительственным и образовательным организациям в вопросы, связанные с достижением их организационных целей, когда оплата стандартных гонораров за юридические услуги значительно истощила бы экономические ресурсы организации или была бы иным образом неуместной;

(2) оказание юридических услуг по существенно сниженной цене лицам с ограниченными возможностями; или

(3) участие в деятельности по совершенствованию закона, правовой системы или юридической профессии.

Кроме того, юрист должен добровольно оказывать финансовую поддержку организациям, которые предоставляют юридические услуги лицам с ограниченными возможностями.

Комментарий

[1] Каждый юрист, независимо от его профессиональной известности или профессиональной нагрузки, несет ответственность за предоставление юридических услуг тем, кто не в состоянии платить, и личное участие в решении проблем обездоленных может быть одним из самых полезных опытов в жизни юрист.Американская ассоциация адвокатов призывает всех юристов предоставлять как минимум 50 часов бесплатных услуг в год. Однако штаты могут принять решение о выборе большего или меньшего количества часов годового обслуживания (которое может быть выражено в процентах от рабочего времени юриста) в зависимости от местных потребностей и местных условий. Признается, что в некоторые годы юрист может уделять больше или меньше часов, чем указано в годовом стандарте, но в течение своей юридической карьеры каждый юрист должен уделять в среднем в год количество часов, указанное в этом Правиле. .Услуги могут предоставляться по гражданским, уголовным или квазиуголовным делам, по которым правительство не обязано предоставлять средства на юридическое представительство, например, по делам об апелляции после вынесения приговора о смертной казни.

[2] В пунктах (a) (1) и (2) признается критическая потребность в юридических услугах, которая существует среди лиц с ограниченными средствами, путем предоставления существенного большинства юридических услуг, ежегодно оказываемых малоимущим, без вознаграждения или ожидания. комиссии.Юридические услуги в соответствии с этими параграфами включают полный спектр деятельности, включая индивидуальное и групповое представительство, предоставление юридических консультаций, законодательное лоббирование, выработку административных правил и предоставление бесплатного обучения или наставничества тем, кто представляет лиц с ограниченными возможностями. Разнообразие этих видов деятельности должно способствовать участию государственных юристов, даже если существуют ограничения на их участие во внешней юридической практике.

[3] Лица, имеющие право на юридические услуги в соответствии с пунктами (a) (1) и (2), - это те, кто имеет право на участие в программах, финансируемых Корпорацией юридических услуг, и те, чьи доходы и финансовые ресурсы немного превышают руководящие принципы, используемые такими программы, но тем не менее не может позволить себе адвоката.Юридические услуги могут предоставляться отдельным лицам или организациям, таким как приюты для бездомных, центры для женщин, подвергшихся побоям, и продовольственные кладовые, обслуживающие лиц с ограниченными возможностями. Термин «правительственные организации» включает, помимо прочего, программы общественной защиты и подразделения правительственных или государственных агентств.

[4] Поскольку услуги должны предоставляться без вознаграждения или ожидания вознаграждения, намерение юриста оказывать бесплатные юридические услуги является существенным для того, чтобы выполняемая работа подпадала под значение параграфов (a) (1) и (2).Соответственно, предоставленные услуги не могут рассматриваться как pro bono, если ожидаемый гонорар не получен, но присуждение установленных законом гонораров юристам в случае, первоначально принятом как pro bono, не лишает такие услуги права быть включенными в этот раздел. Юристам, получающим гонорары в таких случаях, рекомендуется вносить соответствующую часть таких гонораров организациям или проектам, которые приносят пользу лицам с ограниченными возможностями.

[5] Хотя для юриста есть возможность выполнять ежегодные обязательства по оказанию бесплатных услуг исключительно посредством действий, описанных в параграфах (а) (1) и (2), в той мере, в которой любые часы работы остаются невыполненными, оставшееся обязательство может быть выполнено различными способами, как указано в пункте (b).Конституционные, законодательные или нормативные ограничения могут запрещать или препятствовать правительственным и государственным юристам и судьям оказывать бесплатные услуги, указанные в параграфах (а) (1) и (2). Соответственно, там, где применяются эти ограничения, юристы и судьи из государственного и государственного секторов могут выполнять свои обязанности pro bono, оказывая услуги, указанные в пункте (b).

[6] Пункт (b) (1) включает предоставление определенных видов юридических услуг тем, чьи доходы и финансовые ресурсы ставят их выше ограниченных средств.Он также позволяет юристу pro bono соглашаться на существенно сниженную плату за свои услуги. Примеры типов проблем, которые могут быть рассмотрены в этом параграфе, включают претензии Первой поправки, претензии по Разделу VII и претензии по охране окружающей среды. Кроме того, может быть представлен широкий спектр организаций, включая социальные службы, медицинские исследования, культурные и религиозные группы.

[7] Пункт (b) (2) охватывает случаи, когда юристы соглашаются и получают скромное вознаграждение за оказание юридических услуг лицам с ограниченными возможностями.В этом разделе поощряется участие в программах judicare и согласие на назначения в суд, при которых гонорар существенно ниже обычной ставки адвоката.

[8] В пункте (b) (3) признается ценность юристов, занимающихся деятельностью, улучшающей закон, правовую систему или профессию юриста. Работа в комитетах ассоциации адвокатов, работа в советах программ бесплатных или юридических услуг, участие в мероприятиях Дня права, работа в качестве инструктора по непрерывному юридическому образованию, посредника или арбитра и участие в законодательном лоббировании с целью улучшения закона и правовой системы или профессия - вот несколько примеров из множества видов деятельности, подпадающих под этот абзац.

[9] Поскольку предоставление услуг pro bono является профессиональной обязанностью, это индивидуальное этическое обязательство каждого юриста. Тем не менее, бывают случаи, когда адвокат не может пользоваться услугами pro bono. В такие моменты юрист может выполнять свои обязанности pro bono, оказывая финансовую поддержку организациям, предоставляющим бесплатные юридические услуги лицам с ограниченными возможностями. Такая финансовая поддержка должна быть разумно эквивалентной стоимости часов работы, которые в противном случае были бы предоставлены.Кроме того, иногда может быть более целесообразным выполнить обязанности pro bono коллективно, например, за счет совокупной деятельности pro bono фирмы.

[10] Поскольку усилий отдельных юристов недостаточно для удовлетворения потребности в бесплатных юридических услугах, которые существуют для лиц с ограниченными возможностями, правительство и профессиональная профессия учредили дополнительные программы для оказания этих услуг. Каждый юрист должен оказывать финансовую поддержку таким программам, помимо предоставления прямых услуг pro bono или внесения финансовых взносов, когда предоставление услуг pro bono невозможно.

[11] Юридические фирмы должны действовать разумно, чтобы позволить и поощрять всех юристов фирмы оказывать бесплатные юридические услуги, предусмотренные настоящим Правилом.

[12] Ответственность, изложенная в этом Правиле, не предназначена для принудительного применения дисциплинарных мер.

Сравнение кодов моделей

В Дисциплинарных правилах Типового кодекса нет аналога этому правилу. EC 2-25 заявляет, что «основная ответственность за предоставление юридических услуг тем, кто не в состоянии платить, в конечном итоге лежит на отдельном юристе.. .. Каждый юрист, независимо от его профессиональной известности или профессиональной нагрузки, должен находить время, чтобы участвовать в обслуживании обездоленных ". EC 8-9 заявил, что" [t] он продвижение нашей правовой системы имеет жизненно важное значение для поддержания верховенства права. закон . . . [и] юристы должны поощрять и должны помогать в внесении необходимых изменений и улучшений ». В EC 8-3 сказано, что« [t] лицам, неспособным платить за юридические услуги, должны быть предоставлены необходимые услуги ».

Деловые акции (Уведомление об НДС 700/7)

Деталь

Это уведомление отменяет и заменяет Уведомление 700/7 (28 мая 2012 г.).

1. Обзор

1.1 Информация в этом уведомлении

В этом примечании объясняется порядок учета НДС для:

  • бизнес-подарки
  • образцов
  • различных схем продвижения бизнеса

Он предназначен для помощи в учете и уплате правильной суммы НДС.

Не покрывает:

1.2 Изменения в этом уведомлении

Техническое содержание раздела 8 было обновлено с учетом изменений в законодательстве и политике в отношении ваучеров.

Добавлен раздел 9, касающийся обращения с ваучерами, выданными после 1 января 2019 года.

В пункт 2.2 внесены изменения, разъясняющие значение подарка.

Пункт 2.14 был добавлен для объяснения порядка выбытия устаревших запасов.

Другой текст изменен для удобства чтения.

1.3 Кому следует использовать это уведомление

Это уведомление предназначено для предприятий, которые:

  • дарить товары или услуги
  • раздавать товары, являющиеся образцами своих запасов
  • участвуют в схемах продвижения бизнеса, например, в схемах возврата денег или когда товары или услуги предоставляются в качестве вознаграждения розничным или торговым клиентам
  • участвуют в выпуске, поставке или погашении купонов или ваучеров

1.4 Руководство по интерпретации

Указания в этом уведомлении не являются частью закона и не отменяют его. Он отражает нашу интерпретацию закона и существующую практику. Приведенный ряд примеров не обязательно является исчерпывающим. Если у вас есть какие-либо сомнения относительно обязательств по НДС для ваших собственных поставок, вам следует обратиться в нашу консультационную службу.

2. Товарные подарки

2.1 Бесплатные товары в подарок без вознаграждения

Бесплатный подарок означает, что вы не получаете вознаграждения в виде денег (денежное вознаграждение) или неденежного вознаграждения.Подробнее об этом см. Раздел 5.

Если вы отдаете товары и имеете право на возмещение НДС по ним в качестве предварительного налога, и вы не получаете за них платеж или иное возмещение, вы должны учитывать НДС по их себестоимости. За исключением случаев, когда они могут рассматриваться как деловые подарки в соответствии с параграфом 2.3.

2.2 Определение «делового подарка»

Деловой подарок - это подарок товаров, который сделан в ходе продвижения вашего бизнеса и за который вы имели право потребовать возмещения НДС, уплаченного вами при его покупке, в качестве предварительного налога.Под «подарком» мы подразумеваем определенную, добровольную и безоговорочную передачу товара без вознаграждения.

Деловые подарки включают в себя широкий спектр товаров от брошюр, плакатов и рекламных материалов до дорогих товаров, которые преподносятся в качестве «деловых подарков».

Сюда также входят:

  • Премии за выслугу лет и пенсионные подарки
  • товаров, поставляемых работникам по схемам дежурства или охраны труда
  • единиц передано торговым клиентам
  • товаров в благодарность покупателям
  • призов товаров в бесплатных лотереях, конкурсах и розыгрышах из игровых и развлекательных автоматов, дополнительную информацию см. В Примечании 701/29.

2.3 Когда учитывать НДС по деловым подаркам в виде товаров

Вам не нужно учитывать НДС по деловым подаркам, сделанным одному и тому же лицу, если общая стоимость всех подарков, которые вы делаете этому человеку, не превышает 50 фунтов стерлингов без НДС в течение любого 12-месячного периода. Чтобы проверить это, вы можете выбрать любой 12-месячный период, который включает день, когда был сделан подарок.

Обычно вы должны учитывать итоговый налог на общую себестоимость всех подарков, если применяется следующее:

  • Общая стоимость деловых подарков, переданных одному и тому же лицу в течение любого 12-месячного периода, превышает 50 фунтов стерлингов
  • вы имели право требовать НДС с покупки в качестве предварительного налога

Как рассчитать стоимость объясняется в Примечании 700.

2.4 Подарки, используемые получателем в деловых целях

Если вы дарите товары, за которые подлежит уплате НДС, кому-либо, кто использует эти товары в коммерческих целях, это лицо может, если оно зарегистрировано в качестве НДС, возместить НДС в качестве предварительного налога в соответствии с обычными правилами. Вы не можете выставить счет-фактуру НДС, чтобы предоставить получателю приемлемые доказательства, подтверждающие требование о возмещении входящего налога, вы можете использовать свою обычную документацию по счету-фактуре и включить следующее заявление:

‘Налоговый сертификат - данные товары не оплачиваются.Выходной налог в размере XX.XX фунтов стерлингов (укажите сумму) был учтен при поставке ».

2.5 Предоставление товаров предприятиями для некоммерческих целей

Подарки в виде товаров, сделанных в некоммерческих целях, включают те, которые предназначены для личного использования, например, подарок родственнику или другу. Если товары были приобретены не для использования в коммерческих целях, они не являются бизнес-активами, и любой НДС, уплаченный при их покупке, не подлежит возмещению в качестве предварительного налога.

Если предварительный налог был заявлен на товары, которые направляются в личное пользование и раздаются, исходящий налог должен учитываться на ту же сумму и тем же предприятием, которое потребовало предварительный налог.

2,6 Спорт или развлечения

Если бизнес организует церемонию награждения, на которой вручаются призы или трофеи, и участники платят вступительный взнос, то вручение приза или трофея не считается условной поставкой.

Это связано с тем, что часть вступительного взноса рассматривается как оплата за трофеи, и НДС будет учитываться на этой поставке, если применимо все следующее:

  • Вы всего лишь организуете мероприятие, на котором раздаются трофеи
  • Нет других связанных соревнований или событий
  • Вы платите за вход на презентацию

2.7 подарков благотворительным организациям

Товары, которые вы дарите благотворительной организации или облагаемому налогом лицу (которое заключило договор о получении всей прибыли от последующей продажи благотворительной организации), могут иметь нулевую ставку при условии, что благотворительная организация или облагаемое налогом лицо, которому вы пожертвовали товары, продает, передает или экспортирует их .

Дополнительную информацию о том, как НДС влияет на благотворительность, см. В Примечании 701/1.

2.8 Подарки широкой публике через посредников

Вы можете делать подарки широкой публике через посредников.Например, товары, предоставленные вами как производителем розничному продавцу для раздачи в магазине покупателям. В этом случае, при условии, что пределы оценки для отдельных получателей, описанные в параграфе 2.3, не превышены, вам не нужно учитывать НДС по подаркам, если:

  • ни вы, ни посредник не взимаете за них
  • товар передан в процессе или для развития вашего бизнеса
  • Покупатель не обязан ничего делать взамен товара
  • товары остаются в вашей собственности до тех пор, пока они не будут переданы конечному покупателю
  • любые неиспользованные товары возвращаются вам или уничтожаются

2.9 Подарки в рамках бизнес-акций

Если вы предлагаете дополнительные товары или услуги вместе с обычными налогооблагаемыми поставками в рамках продвижения бизнеса, возможно, дальнейшая уплата НДС не взимается. Для получения дополнительной информации см. Раздел 6. Если вы жертвуете призы для конкурсов в газетах или журналах, вам, возможно, придется учитывать НДС.

Для получения дополнительной информации о спонсорстве см. Уведомление 701/41.

2.10 Подарки работникам в виде дорожного топлива и еды

Применяются особые правила, если вы отдаете дорожное топливо для личного автотранспорта или общественного питания в виде бесплатного обеда и напитков для сотрудников.

Если вы предоставляете дорожное топливо бесплатно или по сниженной цене для частных автомобилей, вы производите поставку, и НДС должен учитываться. Прочтите Уведомление 700/64 для получения дополнительной информации о транспортных расходах.

Предоставление еды и напитков отражено в Примечании 700 в разделе «Суточные и развлечения персонала».

Дополнительную информацию о бизнес-развлечениях можно также прочитать в Примечании 700/65.

2.11 Продажа товаров, подаренных вам

Вы можете получить в подарок товары, которые вы затем продаете за вознаграждение.Если вы это делаете и зарегистрированы как плательщик НДС, вы должны учитывать НДС при продаже при условии, что на товары облагается положительная ставка НДС. К благотворительным организациям применяются особые правила.

В пункте 2.4 Уведомления 701/1 объясняется, как вы можете претендовать на предварительный налог.

2.12 Рекламные материалы для торговых точек

НДС не взимается, если вы бесплатно предоставляете материалы для точек продаж розничным торговцам или другим бизнес-клиентам, и эти материалы обеспечивают прямую рекламную поддержку ваших товаров.Примеры включают выставочные стенды, плакаты и аналогичные материалы.

2.13 Подарки, призы и наградные товары, вручаемые самозанятым продавцам

Многие предприятия, занимающиеся прямыми продажами, проводят рекламные акции или схемы стимулирования. Обычно это подарки или вознаграждения продавцам в обмен на:

  • оказание специальных услуг
  • достижение запланированных показателей продаж
  • выполнение некоторых других обязательств

Вознаграждения предоставляются в обмен на неденежное вознаграждение в виде услуг продавцов - см. Также раздел 5.

Есть несколько способов вознаграждения продавцов, например:

  • Товары, стоимость которых равна проценту от общей суммы достигнутых продаж, могут быть выбраны продавцом бесплатно, но он должен полностью оплатить любой остаток, превышающий вознаграждение
  • продавцу предоставляется возможность получить комиссию наличными, которая может применяться к покупке товаров со скидкой до предела, связанного с достигнутыми продажами.
  • продавец может покупать неограниченное количество товаров со скидкой, используя свои собственные деньги, в качестве вознаграждения за услуги - обычно при условии достижения минимального уровня продаж
  • Вознаграждение в виде товаров бесплатно, со скидкой или по специальной цене в обмен на бронирование будущих мероприятий или достижение продаж
  • комбинация любого из вышеперечисленных

Этот список не является исчерпывающим, его основная характеристика заключается в том, что продавцу предоставляется или разрешается покупать товары со скидкой или по специальной цене в обмен на продажи, предоставление услуг или, возможно, и то, и другое.Например, организация мероприятия, приглашение гостей и угощение. Аналогичные меры могут применяться к дистрибьюторам и демонстраторам.

В этих обстоятельствах НДС уплачивается с полной денежной стоимости вознаграждения, а не с любого меньшего вознаграждения, которое может быть оплачено самим продавцом.

2.14 Выбытие товара

Если товары сняты с продажи, потому что они достигли конца своего экономического срока службы (например, истек срок годности или товары повреждены) и есть выбор - передать или уничтожить их, они могут рассматриваться как больше не является активом бизнеса, и выбытие не должно рассматриваться как поставка за вознаграждение.

3. Подарки услуг

3.1 Общие

Если вы предоставляете услугу клиенту бесплатно, поставки обычно отсутствуют, поэтому НДС не взимается. Если вы приобрели поставку услуг, любой уплаченный НДС является предварительным налогом и, следовательно, может быть возвращен в соответствии с обычными правилами. В этом случае выходной налог взимается с услуг, которые вы передаете бесплатно.

Если вы просто платите третьей стороне за предоставление услуг кому-то другому, любой уплаченный НДС не вычитается вами в качестве предварительного налога, поскольку поставка не для вас.

3,2 Деловые развлечения

Если вы приобрели услуги или товары для использования в целях деловых развлечений, вы, как правило, не сможете вычесть входящий налог; дополнительную информацию о деловых развлечениях см. В Примечании 700/65.

3.3 Обеспечение жильем сотрудников

Прочтите Уведомление 709/3, если вы предоставляете своим сотрудникам жилье на своей территории.

4. Образцы

4.1 Определение образца

Мы используем следующее определение образца:

«Образец продукта, предназначенный для стимулирования продаж этого продукта и позволяющий оценивать характеристики и качества этого продукта, не приводя к конечному потреблению, за исключением случаев, когда конечное потребление является неотъемлемой частью таких рекламных транзакций.’

4.2 НДС образцов

Если вы предоставляете бесплатные образцы продуктов физическим лицам в маркетинговых целях, и они соответствуют определению в параграфе 4.1, они не облагаются НДС.

4.3 Примеры, не относящиеся к образцу

Готовый товар, снятый с производства, снятого с производства. Хотя вы можете иметь намерение продемонстрировать тип и стандарт этого конкретного ассортимента, он не может способствовать продажам этой линейки продуктов, поскольку он больше не доступен.

Товар, поставляемый в количествах, превышающих необходимые для оценки его характеристик и качества. Например, импортер вина может предоставить бутылку потенциальным клиентам в качестве образца, прежде чем принять решение о покупке. Однако упаковка из 12 бутылок указывает на то, что это не просто образец.

4.4 Продажа товаров, предоставленных вам в качестве образцов

Если вы зарегистрированы в качестве плательщика НДС и вам предоставят образцы, которые вы продаете за вознаграждение, то исходящий налог уплачивается с продажи при условии, что товары облагаются НДС по положительной ставке.

5. Неденежное вознаграждение и коммерческое продвижение

5.1 Введение

Если оплата за поставку товаров или услуг осуществляется полностью деньгами, это называется денежным возмещением. Также возможно возмещение в неденежной форме. Это происходит, когда ваш клиент соглашается сделать или не делать что-то в обмен на поставку, которую он получает от вас. Ваш клиент предоставил вам неденежное вознаграждение за вашу поставку.

5.2 Как оценить неденежное возмещение

Стоимость любого неденежного возмещения является его денежным эквивалентом.Обычно это цена, которую покупатель ожидал бы заплатить за поставку, если бы деньги были единственным соображением. В определенных обстоятельствах это может быть эквивалентно стоимости поставленных товаров.

5.3 Пример неденежного возмещения

Примером неденежного возмещения является предложение товаров покупателю по более низкой цене при условии, что покупатель предоставит вам услугу взамен. Если ваш клиент не может предоставить услугу, вы взимаете с него полную стоимость товаров, которые вы поставляете.Соглашаясь предоставить эту услугу, ваш клиент предоставляет неденежное вознаграждение, стоимость которого эквивалентна сумме снижения цены товара.

6. Продвижение товаров или услуг по единой цене

6.1 Такие предложения, как «купи один, получи один бесплатно» и «предложения по питанию»

Товары или товары и услуги могут предлагаться вместе в рамках рекламной акции по единой цене. Примеры включают:

  • купи один - получи бесплатно
  • купи три по цене двоих
  • купи диван и получи бесплатно подставку для ног

Сюда также входят «предложения по питанию», когда сэндвич, безалкогольный напиток и закуска или десерт по различной цене предлагаются по фиксированной цене при совместной покупке.В качестве альтернативы предложение может включать установленное снижение цены, скажем, на 50 пенсов, от общей суммы товаров с переменной ценой, таких как бутерброды, безалкогольные напитки и чипсы.

Обычно это называется множественной поставкой, и общая сумма, которую вы получаете от клиента, обычно покрывает все соответствующие товары и услуги. Если предлагаемые товары облагаются НДС по разным ставкам, вам, как правило, придется распределять их обычным образом.

Уведомление 700 объясняет, как это сделать.

Для второстепенных товаров, связанных с основным товаром, по которому взимается другая ставка, может применяться соответствующая концессия на поставку.

6.2 Связанная концессия на поставку

Связанная концессия на поставку применяется, когда второстепенный товар связан, не обязательно физически, с основным товаром, который имеет другое обязательство по НДС.

Уплаченная цена обычно должна распределяться пропорционально. Вы можете, в качестве уступки, учитывать НДС по второстепенному товару по той же ставке, что и основной товар - при условии, что второстепенный товар:

  • не взимается с покупателя по отдельной цене
  • стоит вам не более 20% от общей стоимости комбинированной поставки (без НДС)
  • стоит вам не больше, чем:
    • 1 фунт стерлингов (без НДС) в комплекте с товарами, предназначенными для розничной продажи
    • £ 5 (без НДС) в противном случае

Если ваша поставка соответствует вышеуказанным условиям, нет необходимости указывать товары отдельно в счете-фактуре.

Уведомление 701/10 содержит дополнительную информацию о товарах, связанных с печатными материалами.

Во всех остальных случаях, когда вам необходимо выставить счет-фактуру НДС, необходимо указать второстепенный товар.

Прочтите Уведомление 700 и Уведомление 700/21 для получения дополнительной информации о выставлении счетов.

6.3 Промоакции Multisave, субсидируемые производителем

Производители иногда производят платежи розничным торговцам для покрытия затрат на рекламные акции, например, покупают 3 товара по цене 2. Если платежи относятся к продуктам, которые облагаются НДС по положительной ставке, производители могут снизить свой выходной налог на сумму НДС. включены в платеж розничному продавцу.Если платеж относится к товарам с разными ставками НДС, вам, как правило, придется распределить платеж обычным способом.

Если вы получаете эти платежи как розничный продавец, они представляют собой дополнительное вознаграждение за поставку покупателю, и поэтому вы должны учитывать НДС. Они должны быть включены в выручку по схеме розничной торговли. Прочтите Уведомление 727 для получения дополнительной информации.

С другой стороны, производитель может платить вам за оказание им услуг, например, за рекламу промо-акций или продуктов.Вы должны учитывать НДС по стандартной ставке вне рамок какой-либо розничной схемы. Это, в свою очередь, предварительный налог производителя согласно обычным правилам.

7. Купоны

7.1 Определение купонов на отчисление

Это купоны, выпущенные для публичного предложения снижения цены будущей покупки. Купоны со скидкой также часто называют купонами на скидку. Их можно оформить разными способами, например:

  • при покупке другого товара
  • при покупке товара на определенную стоимость
  • по почте или электронным способом
  • в виде вырезанных купонов в газетах или журналах

Они включают купоны, выданные розничными торговцами по их собственным схемам или производителями.В любом случае не имеет значения, прикреплен купон к продукту или нет.

7.2 Выдача и продажа купонов

Обычно купоны на отчисления выдаются без оплаты или вознаграждения. Даже если проблема связана с покупкой товаров, купон не облагается НДС, если сами товары продаются по обычной цене. Если значение купона определяется разницей в цене, применяются следующие параграфы.

Если вы продаете купоны на скидку, купоны на скидку или дисконтные карты, которые дают держателю право на скидки от:

  • другие предприятия, то это стандартная поставка, и вы должны учитывать НДС
  • самостоятельно, то платеж должен быть учтен на основе обязательств по базовым поставкам

Для получения дополнительной информации читайте:

7.3 Погашение купонов

Когда вы выкупаете свои собственные купоны на получение скидки и используете розничную схему, вам нужно только включить любой платеж, полученный от покупателя, в ваши ежедневные валовые сборы. Если вы выкупаете купон третьей стороны, например, у производителя, стоимость купона также должна быть включена в ваши ежедневные валовые сборы вместе с любыми другими платежами, полученными от покупателя. Вы должны соблюдать правила, изложенные в соответствующем уведомлении о Схеме розничной торговли, подходящем для вашего бизнеса.Они перечислены в параграфе 1.1.

Если вы не пользуетесь розничной схемой, НДС должен учитываться во время поставки по:

  • сумма к уплате покупателя
  • плюс любые дальнейшие платежи - например, от производителя

Возмещение или оплата поставок товаров или услуг от кого-либо, кроме вашего покупателя, по-прежнему является частью вознаграждения за поставку покупателю. Счет-фактура НДС не может быть выставлен никому, кроме клиента.

Если купоны принимаются в качестве оплаты товаров или услуг, НДС может уплачиваться в соответствии с правилами деловых подарков, описанными в разделе 2 для товаров и в разделе 3 для услуг.

7.4 Транспортные расходы

Если вы взимаете плату за обработку, продвижение или рекламу купонов, это означает вознаграждение за поставку ваших услуг. Поставка облагается налогом, поэтому вы должны будете учитывать НДС.

Это не применяется, если после погашения купона вы передаете его третьему лицу для обмена на деньги.

На этом этапе он становится залогом денег, и любые сборы, взимаемые за обработку купонов после этого момента, освобождаются от уплаты НДС.

8. Ваучеры номинальной стоимостью, выданные до 1 января 2019 г.

8.1 Определение купонов номинальной стоимости

Ваучеры с номинальной стоимостью - это ваучеры, жетоны или марки, на которых указана денежная стоимость или записана, например, в электронном виде, в них.

Примеры включают:

  • подарочные карты или ваучеры
  • телефонные карты
  • книжных жетонов
  • электронные карты пополнения

Обычно они предоставляются за вознаграждение и дают право на получение товаров или услуг по их номинальной стоимости.Ваучер номинальной стоимости может использоваться как часть оплаты более дорогих товаров или услуг.

8.2 Выдача чека номинальной стоимости

Под выдачей мы подразумеваем, что ваучеру присвоена стоимость, и он может быть использован для покупки товаров или услуг на эту стоимость.

8.3 Виды чеков по номиналу

Ваучеры номинальной стоимостью

отдельно определяются как:

  • Одноцелевые ваучеры
  • кредитных чеков
  • ваучеры продавца
  • Прочие ваучеры

Почтовые марки также являются купонами с номинальной стоимостью, если они представляют собой право на получение почтовых услуг.Они описаны в параграфе 8.8.

8.4 Одноцелевые ваучеры

8.4.1 Определение одноцелевого ваучера

Одноцелевой ваучер номинальной стоимостью - это ваучер, дающий право на получение только одного вида товаров или услуг, которые облагаются единой ставкой НДС.

Под «одним типом» товаров или услуг это означает, что товары имеют очень похожие характеристики.

Например, ваучеры оператора кинотеатра, которые можно обменять только на билет на просмотр фильма, могут быть одноцелевыми.Если бы этот ваучер также можно было обменять на продукты питания или товары, поскольку это запасы более чем одного типа, этот ваучер не был бы одноцелевым.

Другие примеры одноцелевых ваучеров:

  • Телефонные карты с предоплатой, которые можно использовать только для звонков
  • электронные ваучеры на загрузку, где они могут быть обменены только на загрузки, электронные приложения, потоковую передачу файлов или другие услуги, предоставляемые электронным способом
  • ваучеров на вход в парки развлечений, которые нельзя обменять на другие товары и услуги в парке
8.4.2 НДС для одноцелевого ваучера

Одноцелевой ваучер рассматривается как поставка товаров или услуг, на которые он может быть погашен. НДС следует учитывать при первоначальной продаже ваучера и на каждом этапе любой цепочки поставок через дистрибьюторов (с возмещением входящего налога) до конечного пользователя ваучера.

Например, оздоровительный спа-центр выпускает ваучеры, дающие право на косметические процедуры на сумму 10 фунтов стерлингов. Он продает ваучер дистрибьютору на 8 фунтов стерлингов и учитывает НДС на 8 фунтов стерлингов.Дистрибьютор взыскивает предварительный налог и продает купон розничному продавцу за 9 фунтов стерлингов и учитывает НДС на 9 фунтов стерлингов. Розничный торговец возмещает входящий налог и продает ваучер конечному потребителю за 10 фунтов стерлингов и учитывает выходной налог на 10 фунтов стерлингов.

При погашении ваучера больше не подлежит уплате НДС, поскольку он уже учтен.

8.5 Кредитные ваучеры

Кредитные ваучеры - это ваучеры с номинальной стоимостью, которые выдает лицо, которое не может самостоятельно обменять их на товары или услуги.Обычно это подарочные сертификаты, которые администрируются торговыми организациями или ассоциациями и могут быть погашены в различных магазинах розничной торговли.

Возмещение за поставку кредитного ваучера не учитывается для целей НДС, за исключением случаев, когда сумма превышает номинальную стоимость.

Если ваучер используется для покупки товаров или услуг, облагаемых положительным налогом, выкупщик ваучера должен учитывать НДС в момент поставки товаров или услуг.

Обычно НДС учитывается по полной номинальной стоимости ваучера.Единственное исключение из этого - когда можно показать, что потребитель заплатил за ваучер меньшую сумму, чем его номинальная стоимость. Если выкупщик получает за ваучер не больше, чем эта меньшая сумма, НДС, подлежащий учету при погашении, может быть основан на меньшей сумме, уплаченной потребителем.

8.5.1 Практическое руководство по кредитным чекам

Закон позволяет HMRC взимать НДС с любого лица, продающего кредитные ваучеры. Это включает в себя эмитента, а также последующих посредников, в которых выкупщик не учитывает причитающийся НДС.Мы обязались применять это только в случае сознательной попытки избежать уплаты НДС.

Мы не будем требовать от эмитента учета НДС, подлежащего уплате, если выкупщик допустит подлинную ошибку, которая может быть исправлена, или станет неплатежеспособным. Если это произойдет, мы постараемся получить причитающийся НДС с выкупщика - конечно, при условии, что эмитент передал средства выкупщику.

8.6 Ваучеры продавца

Ваучеры розничных продавцов - это ваучеры с номинальной стоимостью, которые выдаются и могут быть использованы для оплаты товаров или услуг одним и тем же лицом.Например, подарочный сертификат, выпущенный и погашенный розничным продавцом.

Возмещение за выпуск ваучера розничного продавца не принимается во внимание, за исключением случаев, когда он превышает номинальную стоимость. Любой НДС учитывается в момент погашения ваучера на товары или услуги на сумму, за которую ваучер был первоначально продан.

Любая поставка ваучера розничного продавца после первой поставки эмитентом рассматривается так же, как и поставка других видов ваучеров, описанных в параграфе 8.7.

Если купон продавца может быть использован для получения товаров или услуг от третьей стороны, эта третья сторона несет ответственность за учет НДС на эти товары или услуги.

8.6.1 Практическое руководство в отношении ваучеров розничного продавца

Законодательство позволяет HMRC взимать НДС с эмитента, который первым продал купон розничному продавцу, если выкупщик не учитывает причитающийся НДС. Мы обязались применять это только в случае преднамеренной попытки избежать уплаты причитающегося НДС.

Мы не будем требовать от эмитента учета НДС, если выкупщик совершит подлинную ошибку или станет неплатежеспособным. Если это произойдет, мы постараемся получить причитающийся НДС с выкупщика - конечно, при условии, что эмитент передал средства выкупщику.

8.7 Прочие ваучеры

Ваучеры с номинальной стоимостью, которые не являются кредитными или розничными, классифицируются как «другие виды ваучера». Все такие ваучеры облагаются НДС по соответствующей ставке при их продаже.Например, если крупный розничный торговец продает подарочные сертификаты промежуточному поставщику, последующая продажа розничных ваучеров промежуточным поставщиком облагается НДС в размере полной суммы возмещения.

НДС должен взиматься по стандартной ставке, за исключением случаев, когда известно, что ваучер может быть погашен полностью или частично для товаров или услуг с нулевой или пониженной ставкой. В этом случае ваучер может иметь нулевую или пониженную ставку по всей цепочке поставок. В качестве альтернативы он может следовать за разделением обязательств, зарегистрированным в счете-фактуре от выкупщика, как описано в параграфе 8.9.

8.8 Почтовые марки

Действительные почтовые марки Великобритании и острова Мэн, приобретенные в Великобритании и на острове Мэн, предназначены для оплаты почтовых услуг и освобождены от НДС. Они могут переходить от эмитента через любых промежуточных поставщиков к конечному потребителю без учета НДС. Это применимо только до тех пор, пока они продаются по номинальной стоимости или ниже. Вы должны учитывать НДС по стандартной ставке на любую сумму, на которую взимаемая цена превышает номинальную стоимость марки.

Все использованные марки и все иностранные марки, даже если они действительны для почтовых отправлений за границу, облагаются НДС по стандартной ставке при продаже в Великобритании и на острове Мэн.

Для получения дополнительной информации прочтите уведомление 701/8.

8.9 Посредники

8.9.1 Кредитные ваучеры

Поскольку возмещение за поставку кредитного ваучера не учитывается для целей НДС, налоговые счета не выставляются. Это означает, что при поставке кредитных ваучеров НДС не взимается, а при их покупке не вычитается предварительный налог.Только в том случае, если полученное вознаграждение превышает номинальную стоимость, существует требование к учету НДС. Этот НДС уплачивается только с суммы, на которую возмещение превышает номинальную стоимость.

8.9.2 Ваучеры продавца

Эмитенты ваучеров розничных торговцев, которые выкупают их для товаров или услуг, облагаемых НДС, должны будут выписать полный счет-фактуру НДС, если ваучеры продаются промежуточному поставщику, зарегистрированному в качестве плательщика НДС. Эмитенту не нужно учитывать НДС до погашения ваучера.

Мы предлагаем вам включить в счет следующее:

«Эмитент ваучера будет учитывать исходящий налог в соответствии с положениями ваучера номинальной стоимости в Приложении 10A. Закон об НДС 1994 г. ».

Промежуточные поставщики могут вычесть НДС из этого счета-фактуры в соответствии с обычными правилами вычета. Последующие поставки ваучеров розничного продавца должны рассматриваться как поставки «других ваучеров» (параграф 8.9.3).

8.9.3 Прочие ваучеры

Эмитенты и промежуточные поставщики других ваучеров должны будут выписать полный счет-фактуру с НДС, если ваучеры продаются промежуточному поставщику, зарегистрированному в качестве плательщика НДС.

Поставщики других ваучеров должны учитывать НДС при продаже ваучеров во время продажи ваучеров. В соответствии с 8.9.4 применяется стандартная ставка НДС.

8.9.4 Корректировки

Корректировка учтенного НДС может быть произведена промежуточным поставщиком, если известно, что ваучер был погашен для товаров или услуг, подпадающих под одну из следующих категорий НДС:

  • с нулевой ставкой
  • со сниженной оценкой
  • освобождено
  • не облагается НДС

Потребуется скорректировать как входящий, так и исходящий налог, чтобы отразить обязательства по окончательной поставке.

Если промежуточный поставщик заранее знает, что ваучер можно обменять на товары или услуги, попадающие в одну из вышеуказанных категорий, он может использовать процентное разделение с самого начала и таким образом избежать внесения последующих корректировок.

Информация о разделении ответственности может быть предоставлена ​​только лицом, выкупившим ваучер. В качестве упрощения выкупщики могут основывать цифры корректировки на процентных долях схемы розничной торговли или других соответствующих расчетах при условии, что результат будет справедливым и разумным.

Если выкупщик решит сделать эту информацию доступной, он должен включить процентное разделение в любой счет-фактуру НДС, который они выставляют промежуточному поставщику. Это разделение следует использовать по всей цепочке поставок соответствующих ваучеров.

8.10 Место поставки

К ваучерам применяются обычные правила о месте поставки. Прочтите Уведомление 741A для получения дополнительной информации.

8.11 Ваучеры по номинальной стоимости и схемы розничной торговли

Вам следует обращаться к указаниям в уведомлениях, касающихся схем розничной торговли или индивидуальных схем розничной торговли.

8.12 Ваучеры номинальной стоимостью в составе пакета (составная сделка)

Поставка ваучера считается предоставленной бесплатно, если:

  • ваучер предоставляется вместе с поставкой товаров или услуг тому же лицу
  • Вознаграждение за поставку существенно не отличается от вознаграждения, которое было бы причитаться, если бы ваучер не был включен в пакет

Примеры купонов номинальной стоимости, предоставляемых как часть пакета, включают:

  • Отель выдает ваучер номинальной стоимости, когда клиент оплачивает свой счет - у клиента нет возможности снизить цену вместо ваучера
  • Розничный торговец
  • , выдающий покупателям ваучер номинальной стоимости при покупках на сумму свыше определенной - опять же, у покупателя нет возможности снизить цену вместо ваучера
  • - розничный торговец, продающий мобильный телефон в коробке с телефонной картой - аналогично, у покупателя нет возможности отказаться от телефонной карты для снижения цены телефона

В каждом случае ваучер номинальной стоимости является частью пакета или аналогичной составной транзакции, и цена пакета не может быть изменена, если покупатель отказывается от ваучера.В этих обстоятельствах ваучер считается предоставленным бесплатно, и поэтому уменьшение стоимости первоначальной поставки нецелесообразно.

Порядок поставки товаров или услуг для выкупа будет зависеть от типа ваучера и обстоятельств выдачи и погашения ваучера. См. Раздел 8.13.

8.13 Ваучеры с номинальной стоимостью, выданные бесплатно

8.13.1 Посредническая деятельность

Если ваучеры с номинальной стоимостью приобретаются предприятиями для бесплатной раздачи, например, в рамках программы рекламных акций, любой НДС, взимаемый при покупке ваучеров, может быть возмещен в качестве предварительного налога в соответствии с обычными правилами.Выходящий НДС, возможно, придется учитывать на ваучерах, переданных бесплатно в соответствии с предыдущими разделами этого уведомления.

8.13.2 Жертва зарплаты

Некоторые работодатели предоставляют сотрудникам ваучеры в обмен на снижение заработной платы (жертва заработной платы). Сумму жертвы из заработной платы следует рассматривать как возмещение за продажу ваучера.

8.13.3 Собственные ваучеры продавца

Если вы раздаете одноцелевые ваучеры, которые, вероятно, будут рассматриваться как предполагаемая поставка ваучера, и лечение будет соответствовать тому, которое применялось бы, если бы сами товары или услуги были отданы.

Если вы бесплатно передаете купоны продавца покупателю, который выкупает их у вас, не совершая дальнейших платежей, это, скорее всего, будет рассматриваться как купон на скидку.

Точное обращение будет зависеть от обстоятельств выпуска и погашения.

8.14 Статус плательщиков НДС после погашения

Ваучеры с номинальной стоимостью, дающие право на товары или услуги, не являются денежным обеспечением до тех пор, пока ваучер не будет обменен на деньги, после чего любое возмещение не взимается.Например, ваучер, предъявленный розничному продавцу в качестве оплаты товаров или услуг, в то время не является денежным обеспечением.

Это изменяется, когда продавец представляет ваучер третьей стороне для обмена на деньги. Именно в этот момент он становится залогом денег.

8.15 Невыплаченные ваучеры

8.15.1 Одноцелевые ваучеры

Никакая корректировка НДС не может быть произведена, если ваучер не использовался или использовался не полностью, за исключением случаев возврата денег.

8.15.2 Кредитные, розничные и прочие ваучеры

Если ваучер никогда не использовался, НДС не подлежит учету, поскольку выдача ваучера не принималась во внимание и не было налогооблагаемой поставки товаров или услуг.

9. Ваучеры с 1 января 2019 г.

9.1 Определение купона

Ваучер определяется как все следующее:

  • Физический или электронный инструмент
  • инструмент, дающий право быть принятым в качестве возмещения за предоставление товаров или услуг
  • документ, в котором один или оба товара или услуги, для которых он может быть принят, и лица, обязанные принять его в качестве возмещения за эти товары или услуги, ограничены и указаны в нем или в нем
  • Инструмент, который можно передать в подарок

Примеры включают:

  • подарочные карты или ваучеры
  • Телефонные карты с оплатой по мере использования
  • книжных жетонов

Под «ограниченным» законом подразумевается, что инструмент ограничен определенными продуктами или определенными поставщиками, в отличие от денежного инструмента, который обычно можно использовать где угодно для покупки чего-либо.

9.2 Что не является ваучером

  • проездных или входных билетов
  • Почтовые марки
  • купонов на скидку
  • сим карты
  • электронные деньги, кредитные карты или аналогичные механизмы для осуществления платежей
  • ключи или коды, дающие доступ к программному обеспечению
  • ваучеров, не подлежащих передаче другому лицу

9.3 Выдача, передача и выкуп ваучера

Хотя выпуск и любая передача ваучера представляет собой соответствующие товары или услуги, время поставки будет зависеть от типа выданного или переданного ваучера - одноцелевые ваучеры, пункт 9.4 и универсальные купоны п. 9.5.

9.3.1 Выдача путевки

Под выдачей мы подразумеваем, что ваучеру присвоена стоимость, и он может быть использован для покупки товаров или услуг на эту стоимость. Выпуск ваучера номинальной стоимости должен рассматриваться как поставка соответствующих товаров или услуг, на которые он может быть погашен. Как только он «выдается» третьей стороне в обмен на оплату, ему придается или приобретается стоимость, и он может быть использован для получения товаров или услуг.

9.3.2 Передача ваучера

Под переводом мы подразумеваем, что ваучер передается другому лицу, обычно (но не обязательно) в обмен на денежную сумму или неденежное вознаграждение. Передача ваучера номинальной стоимости должна рассматриваться как поставка соответствующих товаров или услуг, на которые он может быть погашен. Режим НДС зависит от того, является ли это одноцелевым или многоцелевым ваучером.

9.3.3 Погашение ваучера

Погашение означает, что ваучер принимается поставщиком (выкупщиком) в качестве оплаты (или частичной оплаты) в обмен на поставку товаров или услуг.Погашение ваучера в качестве возмещения за поставку соответствующих товаров или услуг не является передачей ваучера.

9.3.4 Особые случаи

В случае телефонных карт с предоплатой погашение происходит, когда стоимость добавляется к счету, связанному с номером телефона.

9,4 Одноцелевые ваучеры

9.4.1 Определение одноцелевого ваучера

Одноцелевой ваучер - это ваучер, в котором на момент выдачи известны обязательства по уплате НДС товаров или услуг, к которым он относится, и место, где они будут поставлены (Великобритания, другая страна или территория).Узнайте, каковы текущие ставки НДС.

Например, ваучер оператора британского кинотеатра, который можно обменять на билет на просмотр фильма или на еду (для использования в кинотеатре) или товары; все это расходные материалы со стандартным рейтингом, поэтому ваучер является универсальным.

Другие примеры одноцелевых ваучеров:

  • Телефонные карты предоплаты, которые можно использовать только для звонков
  • электронные ваучеры на загрузку, где они могут быть обменены только на загрузки, электронные приложения, потоковую передачу файлов или другие услуги, предоставляемые электронным способом
  • купонов, которые можно обменять на вход в парки развлечений или банку или на другие товары и услуги с единой ставкой НДС в парке
  • парфюмерные купоны

Если ваучер можно обменять на поставку товаров или услуг в более чем одной стране, то он не может быть одноцелевым.Для этого Великобритания - одна страна.

Ваучер, который может быть использован для покупки детской одежды только розничным продавцом, у которого есть магазины как в Великобритании, так и на Нормандских островах, не может быть одноцелевым, поскольку его можно использовать более чем в одной стране (для целей обложения НДС Канал Острова не входят в состав Великобритании).

9.4.2 Место поставки

Уведомление 741A устанавливает правила о месте оказания услуг, а Уведомление 700 объясняет правила для товаров.

Место поставки для одноцелевых ваучеров - это место приобретения товаров или услуг, на которые можно обменять ваучеры.

Отправляется ли сам ваучер за границу, не влияет на то, является ли этот ваучер одноцелевым или нет.

9.4.3 НДС для одноцелевого ваучера

Одноцелевой ваучер рассматривается как поставка товаров или услуг, на которые он может быть погашен. Если эта поставка является облагаемой налогом, НДС должен учитываться соответствующим образом при первоначальной продаже ваучера и на каждом этапе любой цепочки поставок через дистрибьюторов (с возмещением входящего налога) вплоть до его продажи конечному пользователю ваучера. .

Например, оздоровительный спа-центр выпускает ваучеры, дающие право на косметические процедуры на сумму 10 фунтов стерлингов. Он продает ваучер дистрибьютору на 8 фунтов стерлингов и учитывает НДС на 8 фунтов стерлингов. Дистрибьютор взыскивает предварительный налог и продает купон розничному продавцу за 9 фунтов стерлингов и учитывает НДС на 9 фунтов стерлингов. Розничный торговец возмещает входящий налог и продает ваучер конечному потребителю за 10 фунтов стерлингов и учитывает выходной налог на 10 фунтов стерлингов.

За исключением ситуации, описанной в пункте 9.4.4, при погашении ваучера больше не подлежит уплате НДС, поскольку он уже был учтен. Никакая корректировка НДС не может быть произведена, если ваучер не использовался или использовался не на полную стоимость, если не был произведен возврат.

9.4.4 Условная поставка при выкупе

Если одноцелевой ваучер был выдан другим лицом, а не выкупщиком, то существует условная поставка товаров или услуг, к которым этот ваучер относится, этому эмитенту. Если товары облагаются НДС по стандартной или пониженной ставке, выкупщик должен учитывать НДС.

9.4.5 Другие факторы, которые необходимо учитывать

(i) Если ваучер можно использовать для покупки товаров, которые обычно поставляются по единой ставке НДС, но в определенных обстоятельствах могут также иметь другие обязательства, то это не может быть одноцелевой ваучер, если только одно или иное использование не исключено. от использования ваучера.

Примеры:

  • ваучеры, которые также могут быть погашены лицами, имеющими право на освобождение от НДС по причине инвалидности
  • купонов, которые также можно обменять на товары, которые должны быть отправлены за границу в качестве экспортных товаров с нулевой ставкой
  • розничных торговцев, которые управляют магазинами беспошлинной торговли "в контролируемой зоне"; сюда не входят продажи по схеме розничного экспорта, которые подлежат корректировке после поставки

(ii) Корректировка обязательств по НДС после поставки (например, для использования и пользования некоторыми услугами) обычно не препятствует тому, чтобы ваучер рассматривался как ваучер единственного назначения.

(iii) Кроме того, ваучеры, которые можно обменять на товары или услуги, продаваемые по маржинальной схеме, не могут быть одноцелевыми ваучерами. Это связано с тем, что НДС уплачивается с маржи, а не со стоимости поставки.

9.4.6 Выставление счетов

В соответствии с обычными правилами выставления счетов-фактур эмитент или перевод или одноцелевой ваучер должен выставить налоговый счет своему клиенту для продажи ваучера.

Если для покупки товаров или услуг используется только ваучер, покупатель не должен выписывать налоговый счет-фактуру.Однако для целей учета НДС, если покупатель платит дополнительную сумму за выкупную поставку, поставщик может выписать покупателю налоговый счет на эту дополнительную сумму.

Если считается, что последний выкупщик ваучера осуществил поставку выкупных товаров или услуг эмитенту (9.4.4), он должен выписать им налоговый счет.

9.4.7 Предварительный налог

Выдача одноцелевого ваучера и его последующая передача будут представлять собой поставку соответствующих товаров или услуг, и в это время подлежит уплате НДС.Вознаграждением за поставку будет сумма, взимаемая за выпуск и передачу ваучера. Лица, производящие эти поставки, будут иметь право вычесть предварительный налог в соответствии с обычными правилами.

Если эмитент и выкупщик - одно и то же лицо, при погашении предложение отсутствует, выкупщик может взыскать предварительный налог (в соответствии с обычными правилами). НДС подлежит уплате за поставку соответствующих товаров, которая имела место при выдаче ваучера.

Если эмитент и искупитель - разные люди, при погашении предложение отсутствует.Считается, что выкупщик осуществил поставку эмитенту. Искупитель может вернуть предварительный налог (в соответствии с обычными правилами), потому что НДС подлежит оплате при поставке эмитенту.

9,5 Универсальные ваучеры

Универсальный ваучер - это любой ваучер, который не является одноцелевым.

9.5.1 Выдача или передача универсального ваучера

Возмещение за выпуск или передачу универсального ваучера не принимается во внимание на всех этапах. Это связано с тем, что НДС подлежит уплате при передаче товаров или оказании услуг в обмен на ваучер.

9.5.2 Стоимость универсального ваучера на погашение

Для целей расчета НДС, причитающегося при погашении, стоимостью ваучера является его номинальная стоимость или вознаграждение, уплаченное при его последней поставке, если это известно лицу, принимающему ваучер в качестве вознаграждения.

Например,

Под «конечным покупателем» мы подразумеваем человека, который приобрел ваучер с намерением использовать его самостоятельно или подарить кому-то другому для использования.

Если купон продается конечному покупателю за 90 фунтов стерлингов, но его номинальная стоимость составляет 100 фунтов стерлингов. Продавец товаров или услуг должен учитывать купон на 100 фунтов стерлингов, если он не знает, что последний раз он был продан за 90 фунтов стерлингов. Дарение выданного ваучера бесплатно не создает ценности.

Например,

Если P покупает многоцелевой ваучер на 50 фунтов стерлингов за 49 фунтов стерлингов и дарит его C, который затем покупает товары или услуги на сумму 50 фунтов стерлингов у R, стоимость поставок R для C составляет 50 фунтов стерлингов или, если это известно, 49 фунтов стерлингов.Это не 0 фунтов стерлингов на том основании, что C ничего не заплатил за универсальный ваучер.

Номинальная стоимость - это сумма, указанная или записанная в ваучере или иным образом понимаемая как стоимость, за которую ее принимают все стороны операции выкупа. Это может быть указано в условиях или рекламных материалах.

Многоцелевой ваучер, выданный бесплатно, может иметь стоимость 0 фунтов стерлингов при погашении, если выполнены все остальные условия.

9.6 Предварительный налоговый вычет

Возмещение за выпуск или передачу универсального ваучера не учитывается для целей НДС, поэтому нет выходного налога, который необходимо учитывать при выпуске или передаче. Это означает, что выдача и передача универсального ваучера изолированно не рассматривается как поставка, которая позволила бы вычесть предварительный налог.

Если выпуск или передача многоцелевых ваучеров осуществляется для облегчения другой поставки или является необходимой частью другой поставки, НДС, понесенный в отношении всей деятельности, может вычитаться в качестве предварительного налога (где, конечно, , это налогооблагаемая деятельность).Степень этого будет зависеть от индивидуальных обстоятельств, важным фактором является то, относится ли выпуск или передача многоцелевых ваучеров к более широкой коммерческой деятельности.

Например, в случае розничного продавца, который выпускает свои собственные многоцелевые ваучеры, чтобы они использовались позже для покупки товаров или услуг у этого розничного продавца, НДС, уплаченный в связи с выпуском многоцелевых ваучеров, относится к поставка этих товаров или услуг. Если ваучер не выкуплен, НДС становится накладными расходами.

Компания, которая предоставляет рекламные или маркетинговые услуги, и сопутствующей этому является выдача или передача многоцелевых ваучеров, может относить уплаченный НДС к этим рекламным или маркетинговым услугам. Торговая организация, которая предоставляет своим членам услуги по управлению ваучерами, выпуская ваучеры от их имени, может относить уплаченный ею НДС к этим членским услугам.

Предварительный налог, относящийся к ряду видов деятельности, может потребоваться распределить справедливым и разумным методом с использованием принципов, аналогичных принципам, изложенным в разделе 32 Уведомления 700.

9,7 Агенты

Если агент действует от своего имени в связи с покупкой и перепродажей ваучеров, которые должны рассматриваться как поставка агенту и поставка агентом.

Агенты, которые содействуют доставке ваучера от эмитента (или посредника) другому посреднику или конечному покупателю на комиссионной основе, будут подпадать под обычные правила облагаемого налогом предоставления агентских услуг.

Прочтите Уведомление 700 для получения дополнительной информации.

9.8 Ваучеров в составе пакета (композитная транзакция)

Это мера предотвращения. Подача ваучера считается предоставленной бесплатно, если:

  • ваучер выдается или передается в связи с поставкой товаров или услуг тому же лицу
  • Вознаграждение за поставку существенно не отличается от вознаграждения, которое было бы причитаться, если бы ваучер не был включен в пакет

Примеры купонов номинальной стоимости, предоставляемых как часть пакета, включают:

  • Отель выдает то, что они называют ваучером, когда клиент оплачивает свой счет - у клиента нет возможности снизить цену вместо ваучера
  • Розничный торговец
  • выдает покупателям ваучер на покупки на определенную сумму - опять же, у покупателя нет возможности снизить цену вместо ваучера
  • - розничный торговец, продающий мобильный телефон в коробке с телефонной картой - аналогично, у покупателя нет возможности отказаться от телефонной карты для снижения цены телефона

В каждом случае ваучер является частью пакета или аналогичной составной транзакции, и цена пакета не может быть изменена, если покупатель отказывается от ваучера.В этих обстоятельствах ваучер считается выпущенным или переданным бесплатно, и поэтому уменьшение стоимости первоначальной поставки нецелесообразно.

Порядок поставки товаров или услуг для выкупа будет зависеть от типа ваучера и обстоятельств выдачи и погашения ваучера. См. Раздел 8.13.

9,9 Ваучеры и розничные схемы

Вам следует обращаться к указаниям в уведомлениях, касающихся схем розничной торговли или индивидуальных схем розничной торговли.

9,10 Ваучеры, выданные бесплатно

9.10.1 Посредническая деятельность

Если ваучеры приобретаются предприятиями для бесплатной раздачи, например, в рамках программы рекламных акций, любой НДС, взимаемый при покупке ваучеров, может быть возмещен в качестве предварительного налога в соответствии с обычными правилами. Выходящий НДС, возможно, придется учитывать на ваучерах, переданных бесплатно в соответствии с предыдущими разделами этого уведомления.

9.10.2 Жертвоприношение зарплаты

Некоторые работодатели предоставляют сотрудникам ваучеры в обмен на снижение заработной платы (жертва заработной платы). Сумму жертвы из заработной платы следует рассматривать как возмещение за продажу ваучера.

9.10.3 Собственные ваучеры продавца

Если вы раздаете одноцелевые ваучеры, которые, вероятно, будут рассматриваться как предполагаемая поставка товаров или услуг, и порядок будет соответствовать тому, который применялся бы, если бы сами товары или услуги были отданы.

Если вы бесплатно раздаете универсальные ваучеры клиенту, который выкупает их у вас, не совершая дальнейших платежей, это, скорее всего, будет рассматриваться как ваучер на скидку.

Точное обращение будет зависеть от обстоятельств выпуска и погашения.

9.11 Статус НДС чека после погашения

Ваучеры, дающие право на товары или услуги, не являются денежным обеспечением до тех пор, пока ваучер не может быть обменен на деньги, после чего любое возмещение не взимается.Например, ваучер, предъявленный розничному продавцу в качестве оплаты товаров или услуг, в то время не является денежным обеспечением. Это меняется, когда продавец представляет ваучер третьему лицу для обмена на деньги. Именно в этот момент он становится залогом денег.

9.12 Невыплаченные ваучеры

9.12.1 Одноцелевые ваучеры

Никакая корректировка НДС не может быть произведена, если ваучер не использовался или использовался не полностью, за исключением случаев возврата денег.

9.12.2 Универсальные ваучеры

Если ваучер никогда не использовался, НДС не подлежит учету, поскольку выдача ваучера не принималась во внимание и не было налогооблагаемой поставки товаров или услуг.

10. Кэшбэки

10.1 Определение кэшбэка

Термин «кэшбэк» относится к платежу, производимому производителем напрямую или через агентство по взысканию долгов покупателю оптового или розничного продавца. Также могут использоваться схемы скидок производителей, бонусы за объем и другие условия.

Платежи торговым клиентам часто производятся с учетом объема покупок. Выплаты населению обычно производятся в отношении индивидуальных рекламных акций, связанных с конкретным продуктом. Поскольку эти платежи происходят вне прямой цепочки поставок, кредитные ноты использовать нельзя.

Производители, предоставляющие кэшбэк, имеют право уменьшить НДС, учитываемый при их продажах, при условии, что они взимали и учли НДС при первоначальной поставке.

Если вы зарегистрированы в качестве плательщика НДС и получаете кэшбэк, это уменьшает налогооблагаемую стоимость вашей покупки, и вы должны соответственно уменьшить свой входной налог.Любой возврат кэшбэка от производителя к покупателю, который не влияет на оптовика, не требует от оптовика корректировки НДС.

10.2 Кэшбэк за границу

Если кэшбэк выплачивается между предприятиями в Великобритании и странах за пределами Великобритании, ни производитель, ни получатель скидки не должны вносить поправки на НДС.

10.3 Кэшбэк и изменение ответственности в цепочке поставок

Существуют обстоятельства, при которых обязательства по НДС товаров меняются в цепочке поставок.Если кэшбэк относится к товарам, которые были поставлены без НДС лицу, получившему кэшбэк, производитель не может вносить никаких корректировок. Например, благотворительная организация покупает у оптовика товары по нулевой ставке, но по стандартной ставке НДС при поставке от производителя. В этом случае производитель не может снизить свой выходной налог, если он выплачивает кэшбэк в благотворительность.

10.4 Кэшбэк от посредника

Это может произойти, когда посредник договаривается о регистрации клиента с поставщиком услуг, и в качестве стимула посредник предоставляет возмещение клиенту по истечении определенного периода времени.Возмещение часто финансируется за счет комиссии посредника.

Поскольку посредник не предоставляет основную услугу, возврат кэшбэка не может рассматриваться как уменьшение суммы вознаграждения, подлежащего уплате покупателем за эту услугу. Посредник не может вносить какие-либо корректировки НДС в этих обстоятельствах. Платеж является побуждением и не уменьшает вознаграждение, уплаченное заказчиком за поставку.

11. Схемы лояльности

11.1 Введение

В настоящее время существует большое количество различных схем, направленных на увеличение оборота и поддержание лояльности клиентов.Они делают это, связывая покупки в компании с вознаграждением или снижением цены при последующих покупках посредством начисления баллов. Они рассматриваются как маркетинговый инструмент, который дает розничным торговцам возможность собирать точные данные о клиентах.

В некоторых случаях вознаграждение может быть предоставлено первоначальным поставщиком. В других схемах они могут быть получены от третьей стороны, с которой заключен контракт на предоставление вознаграждений, за которые они получают оплату от первоначального поставщика или от организатора схемы.

Эти схемы обычно используются не только в торговых точках, они также используются производителями и другими поставщиками для поощрения постоянной лояльности клиентов.

11.2 Пример схемы лояльности

Типичным примером розничной торговли является схема, по которой представители общественности или бизнеса могут зарегистрироваться в качестве «сборщиков». Они накапливают баллы за соответствующие покупки товаров или услуг и впоследствии обменивают баллы на вознаграждения.

Эти награды могут быть как товарами, так и услугами, и их можно получить:

  • напрямую в обмен на баллы
  • на ваучеры, ранее обмененные на баллы
  • комбинацией баллов и любой доплатой

11.3 Более сложные схемы

Более сложные схемы лояльности могут включать в себя рекламный бизнес, использующий схему баллов. Это может привести к появлению нескольких спонсоров, нескольких поставщиков вознаграждения и некоторых спонсоров, которые также являются поставщиками вознаграждения. Каждый этап схемы необходимо тщательно изучить, чтобы подтвердить правильность учета НДС. Существует настолько большое разнообразие в структуре, механизме и работе схем лояльности такого рода, что нецелесообразно излагать полное руководство по режиму НДС в этом уведомлении.

Если вы участвуете в какой-либо части программы лояльности и, рассмотрев общие принципы и примеры, изложенные здесь, вы все еще не уверены в правильном обращении с НДС, вам следует написать своему обычному контактному лицу HMRC для получения совета.

11.4 Платежи сторонним поставщикам вознаграждений

Платежи, производимые предприятием стороннему поставщику вознаграждения, обычно представляют собой вознаграждение третьей стороны за поставки, произведенные поставщиком вознаграждения коллекционеру.Следовательно, любой НДС, взимаемый поставщиком вознаграждения, не может быть возвращен в качестве предварительного налога плательщиком, поскольку поставка осуществляется сборщику.

Поставщик вознаграждения должен учитывать НДС на товары и услуги, поставленные сборщику в обычном порядке. Возмещение, как правило, представляет собой сумму любого платежа, полученного от коллекционера, плюс любое вознаграждение, полученное от спонсора, поставщика, производителя или промоутера.

11,5 Балльные схемы

Если инкассатор обменивает баллы на ваучеры с номинальной стоимостью, порядок учета НДС описан в разделе 8.Ваша схема начисления баллов может позволить клиентам жертвовать баллы школам или другим учреждениям. Школы или другие лица могут затем обменять их у вас на товары, которые вы поставляете бесплатно. В этом случае вы должны учитывать НДС, как описано в разделе 2.

11,6 Баллы, начисленные сотрудникам вашего клиента

Вы можете проводить рекламную акцию, чтобы вознаградить сотрудников вашего клиента - например, персонал розничного продавца, которому вы поставляете расходные материалы. Когда сотрудники обменивают баллы вместе с вами, это приводит к тому, что вы бесплатно предоставляете товары или услуги.Они облагаются НДС, как описано в разделе 2 для товаров и в разделе 3 для услуг.

11.7 Дисконтные карты лояльности

Розничные торговцы могут бесплатно предоставлять клиентам карты лояльности, позволяющие им приобретать дополнительные товары и услуги по сниженной цене. В этих обстоятельствах только сумма возмещения, фактически полученная розничным продавцом, является налогооблагаемой суммой, по которой должен учитываться НДС.

11.8 Организаторы, которые являются отдельными лицами по отношению к поставщику или покупателю

Это применимо, когда учредитель схемы вознаграждения является отдельным лицом по отношению к поставщику, который выдает баллы за первичные покупки.Любая плата, взимаемая организатором с поставщика за участие в схеме, представляет собой возмещение за налогооблагаемую поставку. Это применимо независимо от того, равна ли начисленная плата сумме начисленных баллов или используется другая основа начисления. Организатор должен учитывать НДС.

В этих обстоятельствах промоутер может возместить сторонним поставщикам вознаграждений стоимость баллов, использованных при предоставлении вознаграждений коллекционерам. Любой НДС, взимаемый поставщиком вознаграждения, обычно не подлежит возврату в качестве предварительного налога организатором - см. Параграф 11.1.

Вам нужно будет связаться с нами для получения совета в тех случаях, когда вы считаете, что любая плата, взимаемая вами как поставщиком вознаграждения, предназначена для услуги выкупа или маркетинговых услуг промоутеру, а не для поставки сборщику.

11.9 Частичное или полное предоставление наград за баллы

Если вы являетесь поставщиком вознаграждений в программе лояльности, награда будет передана вами коллекционеру, предъявляющему баллы.

Если вознаграждение предоставляется сборщиком, помимо баллов, или сторонним бизнесом или промоутером, вы должны учитывать НДС на основе общей суммы полученного вознаграждения.

Если вы полностью поставляете товары за баллы и не получаете оплаты ни от коллекционера, ни от третьей стороны, вам необходимо будет принять во внимание правила деловых подарков, как описано в разделе 2.

12.1 Ваучеры и схемы торговых вознаграждений

Производители часто проводят рекламные акции, чтобы стимулировать более крупные покупки своих товаров премиум-класса.

Примеры включают:

  • выдача ваучеров или доказательств покупки с продажей премиальных товаров, которые могут быть позже обменяны на другие товары - в рамках этого типа промоакции выкупные товары предоставляются бесплатно и поэтому должны обрабатываться, как описано в разделе 2
  • схема торговых вознаграждений, при которой вознаграждения предлагаются при условии размещения одного торгового заказа определенного размера - мы в принципе принимаем, что производитель, при расчете стоимости рекламной акции, учтет стоимость выкупаемых товаров в рамках обычной продажи. цена премиальных товаров - дополнительный НДС на премиальные товары не взимается

12.2 Торговые приказы за период времени

Вы можете запустить рекламную акцию, в которой предлагаются вознаграждения при условии, что торговые приказы размещаются в течение определенного периода времени до определенного уровня. В этом случае вознаграждение предоставляется бесплатно. Эти поставки следует рассматривать как деловые подарки, и может потребоваться учет НДС, как описано в разделе 2.

Мы согласны с тем, что эти награды могут рассматриваться как часть комбинированной или множественной поставки, если награды:

  • предназначены для использования в бизнесе получателя
  • не предназначены для личного пользования лицом, получающим их
  • появляется в окончательном квалифицирующем счете, то есть в момент, когда торговый клиент имеет право на вознаграждение

Те же правила также применяются, когда производитель организует поставку наградных товаров, премиальные поставки могли быть получены через оптовика.Например:

  • Производитель поставляет вознаграждение напрямую покупателю
  • Оптовый торговец
  • поставляет вознаграждение от имени производителя со своего собственного склада, а производитель либо возмещает оптовику, либо заменяет запас
  • Оптовый торговец
  • поставляет вознаграждение со склада, предоставленного для этой цели производителем

12.3 Использование наградных товаров в некоммерческих целях

Покупатель, зарегистрированный в качестве плательщика НДС, который имеет право на предварительный налоговый вычет и который отдает вознаграждение за товары, которые они получают, осуществляет поставку этих товаров.НДС может потребоваться для учета, как описано в разделе 2.

Покупатель, зарегистрированный в качестве плательщика НДС, который сохраняет право собственности на товары, но использует их или позволяет использовать их в личных или других некоммерческих целях, вероятно, будет предоставлять услуги, по которым должен учитываться НДС. Если вы являетесь розничным продавцом, который намеревается использовать наградные товары в качестве запаса для перепродажи, стоимость должна быть включена в любой расчет схемы розничной торговли.

12.4 Ваучеры, которые можно обменять на товары или услуги у третьей стороны

Покупатель может обменять ваучеры на товары или услуги напрямую у третьей стороны.Позднее третья сторона взимает с производителя плату за то, что она поставила покупателю. В зависимости от характера схемы, оплата со стороны производителя может быть возмещением третьей стороны за поставку, произведенную потребителю. В этом случае любой НДС, взимаемый выкупщиком, не будет входящим налогом для производителя, поскольку товары или услуги предоставляются непосредственно покупателю, а не производителю.

12,5 Баллы лояльности обменены на ваучеры

Если ваши баллы лояльности собираются и обмениваются на ваучеры, например подарочные сертификаты, которые можно обменять на вас, НДС на этом этапе не взимается.Если купон номинальной стоимости используется в одной из ваших торговых точек, он рассматривается как купон на скидку или купон, и вы должны следовать правилам, описанным в разделе 7.

Например, если ваши баллы лояльности обмениваются на ваучеры, ваш клиент использует эти ваучеры как частичную оплату, НДС уплачивается следующим образом:

  • частичная оплата 80 фунтов стерлингов наличными плюс купон на 10 фунтов стерлингов. НДС подлежит оплате 80 фунтов стерлингов с учетом ответственности
  • оплата товара на сумму 90 фунтов стерлингов только купонами на сумму 90 фунтов стерлингов - НДС может подлежать уплате в соответствии с правилами бизнес-подарков, описанными в разделе 2 для товаров и разделе 3 для услуг

12.6 Ретроспективные скидки

Вы можете разрешить скидку при условии, что ваш клиент достигнет целевого уровня покупок в течение установленного времени. Обычно вы должны выпустить кредит-ноту с НДС или без него, если эта цель достигнута. Уведомление 700 объясняет больше о кредитных нотах.

Если вместо этого вы поставляете покупателю товары на сумму полученной скидки, скидка будет считаться использованной для оплаты дополнительных поставленных товаров.

Если все товары имеют одинаковые обязательства по НДС, корректировка НДС не требуется, вы можете выставить «бесплатный» счет до тех пор, пока:

  • Наградные товары поставляются одному и тому же лицу и для деловых целей
  • вы не оформляете кредит-ноты с НДС
  • вы можете убедить нас в наличии надлежащего контрольного журнала

Однако, если товары имеют разные обязательства по НДС, корректировка НДС потребуется как вам, так и вашему покупателю.

12.7 Товары, переданные сотрудникам вашего клиента

Товары, которые бесплатно поставляются сотрудникам вашего клиента в качестве вознаграждения за продвижение и продажу ваших товаров, считаются деловыми подарками (дополнительную информацию см. В разделе 2).

12,8 «Бесплатные» ссуды коммерческих активов

Если вы поставщик товаров с нулевой ставкой, таких как чай, кофе, сэндвичи и т. следующим образом:

Если вы предоставляете машину кому-либо, кто платит вам за еду и напитки по той же цене, что и те, кто не одалживает машину, вы не взимаете плату за использование машины, и поэтому НДС не взимается при передаче машины в аренду. .

Если вы предоставляете машину кому-то, кто платит вам за еду и напитки больше, чем тем, кто не одалживает машину, вы вносите плату за использование машины и должны учитывать НДС по стандартной ставке на разницу в ценах. .

13.1 Промоакции через розничного продавца

Например:

  • Клиенты могут покупать у продавца, но отправить подтверждение покупки производителю, чтобы получить дополнительные вознаграждения от производителя
  • производитель может включать купон внутри продукта или как часть упаковки, который покупатель использует для получения вознаграждения за товары, предоставленные производителем.

Наградные товары предоставляются бесплатно, и НДС необходимо учитывать, как описано в разделе 2.

Розничные торговцы могут иногда выступать в качестве агента производителя при предоставлении наградных товаров покупателям, совершающим соответствующие покупки. Передавая поощрительные товары розничному продавцу для распространения от их имени, производитель бесплатно предоставляет товары покупателю. Снова необходимо учитывать НДС, как описано в разделе 2.

13.2 Купоны на списание средств

Если вы, как производитель, выпускаете купоны со скидкой, вы можете уменьшить свою налогооблагаемую сумму, чтобы отразить то, что возвращается, при условии, что:

  • они могут быть погашены покупателем через продавца на сумму, указанную в купоне:
    • за ваш счет
    • в рамках рекламной акции, когда купон должен быть принят розничным продавцом при частичной оплате определенных товаров
  • вы продали товар розничному продавцу по первоначальной цене
  • продавец получает купон от покупателя и представляет его вам для выплаты указанной суммы

Это не влияет на сумму, указанную в счете-фактуре, первоначально выставленном вами в ваших записях НДС.Позиция продавца при получении денег описана в пункте 7.3.

13.3 Товары для призов на соревнования

Если вы предоставляете свою продукцию в качестве призов на соревнованиях, например, в журналах, и получаете взамен выгоду, то это, скорее всего, будет бартерная сделка.

НДС, подлежащий уплате при поставке вашего продукта, такой же, как и при обычной продажной цене продукта, если бы не было бартера. Если предоставленный приз не является чем-то, что вы обычно делаете или продаете, его стоимость будет равна фактическим затратам, понесенным вами при предоставлении этого предмета.При бартерных сделках издатель журнала также будет предоставлять вам услуги, с которых должен взиматься НДС.

Если обмен выгодами не производится, бартер отсутствует и НДС подлежит уплате со стоимости в соответствии с обычными правилами деловых подарков в разделе 2. Подробнее об этом можно прочитать в Уведомлении 701/41.

13,4 Акции газет

Вы можете проводить рекламную акцию с газетой, ваучера которой печатаются в газете вместе с продвижением вашей продукции.Общественность должна собирать ваучеры, чтобы претендовать на награду.

Позиция по НДС выглядит следующим образом. Если:

  • вознаграждение - это товары, которые необходимо соблюдать в соответствии с правилами бизнес-подарков, описанными в разделе 2
  • Награда
  • - это услуги, которые нужно перейти в раздел 3
  • Ваучеры
  • предлагают скидку, они являются купонами, и применяются правила, описанные в разделе 7.

14. Схемы розничных скидок

14.1 Схемы скидок по карте магазина

Согласно этим соглашениям, клиент, который тратит минимальную сумму на любую покупку с использованием карты магазина, получает на свой счет определенную сумму.Розничный продавец не возмещает компании-эмитенту кредитной карты, которая может входить, а может и не входить в одну и ту же группу НДС.

Если розничный торговец и компания, выпускающая кредитную карту, относятся к одной группе НДС, группа должна учитывать НДС только по дисконтированной сумме.

Если розничный торговец и компания-эмитент кредитной карты не входят в одну группу НДС, товары продаются розничным продавцом по их полной стоимости, и на эту сумму должен учитываться НДС.

14.2 Схемы отсроченных скидок

Покупатель может иметь право на скидку на покупную цену товара.Обычно скидка не вычитается из платежа клиента, а накапливается и выплачивается ежегодно. Обычно это рассматривается как скидка, и НДС уплачивается только с уменьшенной суммы. До тех пор, пока скидка не будет выплачена, возмещение за поставленные товары представляет собой сумму, уплаченную в данный момент покупателем, и любой НДС должен учитываться на этой сумме. Счет НДС может быть скорректирован при выплате скидки.

14.3 Акции лотереи

Клиентам бесплатно выдаются скретч-карты, раскрывающие детали приза.Часто нет необходимости ничего покупать.

Приз может быть бесплатным подарком, купоном на скидку для использования при будущих покупках или подарочным купоном.

Если призы являются подарками, то они предоставляются бесплатно, и применяются правила, описанные в разделе 2.

Если это купоны на скидку или купоны, они обычно являются свидетельством права на скидку, и применяются правила, описанные в разделе 7.

Если это подарочные сертификаты, применяются правила, описанные в разделе 8.

14,4 Специальные мероприятия в магазине

Иногда владельцев карт магазина приглашают на предварительный просмотр распродаж, и им предоставляются специальные скидки. Обычно компания, обслуживающая карты, не производит платежи розничным продавцам. В качестве альтернативы другим выбранным группам предлагаются скидки, опять же без получения вознаграждения из других источников. В обоих случаях НДС уплачивается только со суммы скидки.

14.5 Рекламные акции «Оплатите НДС»

Это рекламные акции, в которых продавец обязуется снизить цену на сумму, эквивалентную НДС.Чистый эффект обычно заключается в предоставлении скидки с НДС, которая подлежит уплате только на дисконтированную, или чистую, начисленную сумму.

14,6 Оцененные рекламные акции

Ваучеры на скидку со скидкой предлагают процентную скидку, которая увеличивается с увеличением стоимости сделанных покупок. Опять же, НДС подлежит уплате со суммы скидки.

14.7 Обмен на минимальные или заранее определенные значения

Это рекламные акции, которые позволяют покупателю установить минимальную или заранее определенную фиксированную стоимость товаров, взятых в качестве частичного обмена.В этих обстоятельствах продажной ценой товара является полная сумма, подлежащая уплате без вычетов на частичный обмен. Покупная цена товаров, взятых в качестве частичного обмена, при условии, что товары имеют право на товары по схеме маржи, является полной суммой, разрешенной покупателю.

Если очевидно, что бартера нет и предложение носит чисто рекламный характер, например, скидка 1 фунт стерлингов на краску, если вы принесете старую банку, указанная сумма может рассматриваться как скидка.

Ваши права и обязанности

Ваш Устав объясняет, чего вы можете ожидать от нас и чего мы ожидаем от вас.Для получения дополнительной информации перейдите в Ваш Устав.

Помогите нам улучшить это уведомление

Если у вас есть отзывы об этом уведомлении, отправьте электронное письмо: [email protected]

Вам нужно будет указать полное название этого уведомления. Не указывайте личную или финансовую информацию, например номер плательщика НДС.

Если вам нужна общая помощь с этим уведомлением или у вас есть другой вопрос по НДС, вы должны позвонить на нашу горячую линию по НДС или сделать запрос по НДС онлайн.

Поправляем

Если вы недовольны услугами HMRC, обратитесь к человеку или в офис, с которым вы имели дело, и они постараются все исправить.

Если вы все еще недовольны, узнайте, как пожаловаться в HMRC.

Как мы используем вашу информацию

Узнайте, как HMRC использует имеющуюся у нас информацию о вас.

.

Оставить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *