Исковое заявление о включении имущества в наследственную массу: Исковое заявление о включении имущества в наследственную массу

Содержание

Исковое заявление о включении имущества в наследственную массу

В процессе вступления в наследство нотариус может отказать в выдаче свидетельства в отношении некоторых объектов и порекомендовать подать в суд исковое заявление о включении имущества в наследственную массу. Такая необходимость возникает, когда право собственности наследодателя на вещь невозможно подтвердить документально. То есть когда такие документы отсутствуют, составлены неправильно, содержат ошибки. Например, неприватизированная квартира, дачный или земельный участок, право собственности на которые не зарегистрировано в государственном реестре прав.

При вступлении в наследство документы в отношении имущества предоставляются как наследниками, так и истребуются нотариусом, который ведет наследственное дело. Решение суда по иску о включении имущества в наследственную массу станет основанием учесть объект в составе наследства и провести раздел его между наследниками или признать право собственности в порядке наследования. Для Вашего удобства мы разместили пример такого иска. При затруднениях можно воспользоваться помощью дежурного юриста сайта.

Скачать образец:

  Исковое заявление о включении имущества в наследственную массу

Пример искового заявления о включении имущества в наследственную массу

В Большесельский районный суд

Ярославской области

Истец: Цветкова Анна Александровна

адрес: 152362, Ярославская область,

с. Большое Село, ул. Октябрьская, д. 19

Адрес: 152362, Ярославская область,

с. Большое Село, пер. Триумфальный, д. 11

Адрес: 152360, Ярославская область,

с. Большое Село, ул. Московская, д. 87

Исковое заявление о включении имущества в наследственную массу

11 марта 2018 г. умерла Цветкова Валентина Сергеевна, моя мать. Данный факт подтверждается свидетельством о смерти серии ЕМ № 1862142 от 11.03.2018 г. На дату открытия наследства я являлась ее единственным наследником по закону первой очереди. Завещание Цветковой Валентиной Сергеевной не составлялось.

После смерти Цветковой Валентины Сергеевны открылось наследство, в состав которого вошли денежные средства, размещенные в банковских организациях, квартира в многоквартирном доме в с. Большое Село, а также земельный участок общей площадью 2987 кв. м. по адресу: Ярославская область, с. Большое Село, ул. Радищева, 48, кадастровый номер: 68/598-4684/21.

Как единственный наследник, я осуществила принятие наследства и обратилась к нотариусу Полищук Андрею Марковичу с заявлением с целью получения свидетельства о праве на наследство. Нотариус отказал в выдаче свидетельства в отношении земельного участка по причине отсутствия сведений о регистрации права собственности на него в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество.

В то же время, в соответствии со ст. 1112 ГК РФ в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности. Согласно Постановлению Пленума ВС РФ от 29. 05.2012 № 9, при отсутствии надлежащим образом оформленных документов, подтверждающих право собственности наследодателя на имущество, судами рассматриваются требования наследников о включении этого имущества в состав наследства.

Земельный участок общей площадью 2 987 кв. м. по адресу: Ярославская область, с. Большое Село, ул. Радищева, 48, кадастровый номер: 68/598-4684/21 принадлежал моей матери, наследодателю, в соответствии с постановлением Комитета по управлению муниципальной собственностью Администрации с. Большое село № 18/58н от 19 марта 2006 г. о передаче в собственность, для ведения личного подсобного хозяйства. Указанным участком Цветкова Валентина Сергеевна пользовалась по назначению, несла бремя его содержания, оплачивала налог. В нарушение требований ст. 131 ГК РФ право собственности на земельный участок не было зарегистрировано в установленном порядке.

Право собственности наследодателя на вышеуказанный земельный участок подтверждается постановлением Комитета по управлению муниципальной собственностью Администрации с. Большое село № 18/58н от 19 марта 2006 г. о передаче в собственность, кадастровым паспортом земельного участка от 25.03.2010 г. № 68/598-4684/21, справкой-выпиской вышеуказанного Комитета от 01.04.2006 г. Участку присвоен почтовый адрес.

На основании изложенного, руководствуясь с. 8, 11, 12 ГК РФ, ст. 131, 132 ГПК РФ,

Прошу:

  1. Включить в состав наследственного имущества, открывшегося после смерти Цветковой Валентины Сергеевны, земельный участок общей площадью 2987 кв. м. по адресу: Ярославская область, с. Большое Село, ул. Радищева, 48, кадастровый номер: 68/598-4684/21.
  2. Признать за Цветковой Анной Александровной право собственности в порядке наследования на указанный земельный участок.

Приложение:

  1. Копия искового заявления
  2. Квитанция об уплате госпошлины
  3. Свидетельство о смерти Цветковой В.С.
  4. Копия постановления Комитета по управлению муниципальной собственностью Администрации с. Большое село № 18/58н от 19 марта 2006 г.
  5. Справка-выписка от 01.04.2006 г.
  6. Кадастровый паспорт с указанием стоимости имущества

10.08.2018 г. Цветкова А.А.

Как составить исковое заявление о включении имущества в наследственную массу

Каждый иск в рассматриваемых случаях имеет свои особенности, связанные с конкретными обстоятельствами: какое имущество и по каким основаниям не включается в наследственную массу. Особенное внимание следует уделить представлению в суд доказательств по гражданскому делу: наличия права собственности в отношении такого имущества у наследодателя.

Такие иски применяются и в случае разночтений в Ф.И.О. наследодателя в правоустанавливающих документах, неполного указания адреса жилого помещения или земельного участка, формальных нарушений в договоре приватизации и т.п. Обоснованием иска в отношении незарегистрированных объектов недвижимости станет п. 11 Постановления Пленума ВС РФ и ВАС ПФ от 29.04.2010 н. № 10/22: если наследодателю принадлежало недвижимое имущество на праве собственности, это право переходит к наследнику независимо от государственной регистрации права на недвижимость.

Составляется документ по общим правилам подачи искового заявления. Истцом или истцами являются наследники (по закону или по завещанию), ответчик выбирается в зависимости от имущества – администрация города, земельные комитеты и т.п. В качестве третьего лица обычно указывается нотариус.

В основном тексте документа указываются: дата смерти и Ф.И.О. наследодателя, сведения о всех наследниках, составе наследственного имущества, индивидуальные признаки не включенного в наследство имущества. Обязательно привести доводы и доказательства наличия у наследодателя права собственности на такой объект. Если иск подается после истечения 6 месяцев с даты открытия наследства, одним из требований обязательно укажите признание права собственности в порядке наследования.

Подача иска о включении имущества в наследственную массу

Требование включить в наследственную массу имущество является имущественным. Это значит, что госпошлина определяется от цены иска (стоимости имущества). Это может быть рыночная, кадастровая, отчет оценщика.

Исковое заявление подается по месту нахождения объекта недвижимости, который надлежит включить в наследственную массу в районный суд. К иску приложите его копии по числу ответчиков и третьих лиц, оригинал квитанции об уплате госпошлины, документы о смерти наследодателя, документы в подтверждении наличия права собственности, справку о стоимости имущества.

Мы надеемся, что с помощью вышеприведенных рекомендаций Вам не составит труда самостоятельно составить и подать исковое заявление о включении имущества в наследственную массу.

Исковое заявление по наследственной массе

Исковое заявление о включении имущества в наследственную массу или исковое заявление по наследственной массе составляется для подтверждения факта, что умерший являлся собственником имущества, на которое претендуют наследники, если необходимые документы отсутствуют или составлены неправильно. Истцами в этом случае будут наследники, заинтересованные в оформлении своих прав на имущество.

Включение в наследственную массу приватизированного жилья

Самым частым случаем составления иска о включении имущества в наследственную массу является ненадлежащее оформление договора приватизации. В таких договорах может быть неполно указан адрес жилого помещения, могут быть допущены ошибки в написании личных данных как умершего, так и других участников договора. Договор может быть не оформлен, может отсутствовать подпись умершего. В договоре, заключенном с несколькими гражданами, могут быть не определены доли каждого из них (в этом случае заявляется дополнительное требование об определении долей).

Как подается исковое заявление по наследственной массе

Исковое заявление о включении имущества в наследственную массу необходимо предъявлять в течение 6-месячного срока, установленного для принятия наследства. Если истец не успел уложиться в этот срок, он вправе заявить дополнительно требование о признании права собственности на наследуемое имущество. Подробно о наследовании: Наследственные правоотношения.

Исковое заявление подсудно районному суду независимо от цены иска (п. 5 части 1 статьи 23 ГПК РФ).

Особенности искового заявления о включении имущества в наследственную массу

Требования о включении в наследственную массу являются имущественными, госпошлина определяется как по имущественным спорам, в зависимости от цены иска.

Цена иска определяется от стоимости имущества. Для недвижимого имущества необходимо взять справку о его инвентаризационной (кадастровой) стоимости, по движимому имуществу можно приложить справку оценщика.

Размер госпошлины на день подачи иска можно взять здесь: госпошлина в суд. Следует отметить, что по наследственным делам возможно существенное снижение размера оплаты госпошлины по заявлению об уменьшении размера госпошлины.

К исковому заявлению необходимо приложить его копии по числу ответчиков, квитанцию государственной пошлины, свидетельство о смерти наследодателя, документы, подтверждающие права наследника (свидетельство о рождении, свидетельство о браке, завещание и другие), справку о стоимости имущества, договор, в котором допущены описки, другие документы, подтверждающие права умершего на имущество, подлежащее включению в наследственную массу.

При подаче исков о включении в наследственную массу жилых помещений, перешедших по договорам приватизации, дополнительно нужно приложить заявление о приватизации, справку о составе семьи на момент приватизации, ордер или договор социального найма.

По сложным вопросам при составлении искового заявления о включении имущества в наследственную массу воспользуйтесь консультацией профессионального юриста.

Образец искового заявления о включении имущества в наследственную массу

В _____________________________
(наименование суда)
Истец: _________________________
(ФИО полностью, адрес)
Ответчик: ______________________
(ФИО полностью, адрес)
Цена иска: ______________________
(вся сумма из требований)

Исковое заявление о включении имущества в состав наследства

«___»_________ ____ г. умер _________ (ФИО умершего).

Наследниками являются _________ (ФИО всех наследников) на основании _________ (указать основания наследования: в силу закона или по завещанию).

После смерти _________ (ФИО умершего) открылось наследство, которое состоит из _________ (перечислить состав наследственного имущества).

Часть имущества принято наследниками, однако для принятия _________ (указать наименование и идентифицирующие признаки спорного имущества) необходимо включить его в наследственную массу, поскольку _________ (указать причины, по которым имущество должно быть включено в наследственную массу решением суда, в чем заключаются препятствия во внесудебном порядке решения спора).

Принадлежность спорного имущества наследодателю подтверждается _________ (привести перечень доказательств, подтверждающих права умершего на имущество).

На основании изложенного, руководствуясь статьями 131-132 Гражданского процессуального кодекса РФ,

Прошу:

  1. Включить в состав наследственного имущества, открывшегося после смерти _________ (ФИО умершего, дата смерти), следующее имущество _________ (перечислить спорное имущество).
  2. Признать за _________ (ФИО истца) право собственности следующее имущество _________ (перечислить спорное имущество).

Перечень прилагаемых к заявлению документов (копии по числу лиц, участвующих в деле):

  1. Копия искового заявления
  2. Документ, подтверждающий уплату государственной пошлины
  3. Свидетельство о смерти наследодателя
  4. Договоры, соглашения и другие документы, подтверждающие права умершего на имущество, подлежащее включению в наследственную массу
  5. Справка о стоимости имущества
  6. Документы, подтверждающие права наследника
  7. Другие документы, подтверждающие требования по исковому заявлению о включении имущества в наследственную массу

Дата подачи заявления «___»_________ ____ г.                Подпись истца _______


 

Скачать образец искового заявления: 

  Исковое заявление о включении имущества в состав наследства

Образец искового заявления о включении приватизированной квартиры в наследственную массу

В __________________________
(наименование суда)
Истец: ______________________
(ФИО полностью, адрес)
Ответчик: ____________________
(ФИО полностью, адрес)
Ответчик: ____________________
(наименование ответчика, адрес)
Цена иска: ____________________
(вся сумма из требований)

ИСКОВОЕ ЗАЯВЛЕНИЕ

об определении долей и включении имущества в наследственную массу

«___»_________ ____ г. между _________ (ФИО граждан, участников приватизации) и _________ (наименование муниципального органа, стороны договора)  заключен договор передачи квартиры в собственность граждан, по условиям которого в собственность _________ (ФИО граждан) перешло жилое помещение по адресу: _________ (адрес полностью, включая область, город, улицу, дом, квартиру).

При оформлении договора не определены доли всех собственников, были допущены следующие ошибки _________ (перечислить ошибки в договоре).

«___»_________ ____ г. один из собственников жилого помещения _________ (ФИО умершего) умер. Я являюсь наследником ___ (очередь наследования) после смерти _________ (ФИО умершего) на основании _________ (указать основания наследования, по закону или завещанию).

Отсутствие долей и другие ошибки, допущенные при оформлении договора, препятствуют оформить наследство после умершего.

В соответствии с Постановлением Пленума Верховного Суда РФ № 8 от 24 августа 1993 года «О некоторых вопросах применения судами Закона РФ «О приватизации жилищного фонда в РФ» ненадлежащее оформление договора приватизации не может служить основанием для отказа в удовлетворении требований наследника о включении имущества в наследственную массу, если наследодатель выразил при жизни волю на приватизацию занимаемого жилого помещения и не отозвал свое заявление, поскольку по независящим от него причинам был лишен возможности соблюсти все правила оформления документов на приватизацию, в которой ему не могло быть отказано.

В соответствии со статьей 3.1 Закона РФ от 04.07.91г. «О приватизации жилищного фонда в РФ» в случае смерти одного из участников совместной собственности на жилое помещение, приватизированное до 31 мая 2001 года, определяются доли участников общей собственности на данное жилое помещение, в том числе доля умершего. При этом указанные доли в праве общей собственности на данное жилое помещение признаются равными.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 131-132 Гражданского процессуального кодекса РФ,

Прошу:

  1. Определить доли в праве общей долевой собственности на жилое помещение по адресу: _________ (полный адрес квартиры), принадлежащие _________ (ФИО всех участников договора приватизации полностью) равными, в размере по ___ доле каждому.
  2. Включить в состав наследственного имущества, открывшегося после смерти _________ (ФИО умершего, дата смерти), ___ долю в праве общей долевой собственности на жилое помещение по адресу: _________ (полный адрес квартиры).  
  3. Признать за _________ (ФИО истца) право собственности на жилое помещение (долю в праве собственности на жилое помещение) по адресу: _________ (полный адрес квартиры).

Ходатайство:

Прошу запросить в _________ (наименование местной администрации) документы, послужившие основанием для приватизации жилого помещения по адресу: _________ (полный адрес квартиры), которые подтвердят, что наследодатель выразил при жизни волю на приватизацию занимаемого жилого помещения.

Перечень прилагаемых к заявлению документов (копии по числу лиц, участвующих в деле):

  1. Копия искового заявления
  2. Документ, подтверждающий уплату государственной пошлины
  3. Свидетельство о смерти наследодателя
  4. Договор приватизации
  5. Справка о стоимости квартиры из БТИ
  6. Документы, подтверждающие право наследования
  7. Другие документы, подтверждающие требования по исковому заявлению о включении имущества в наследственную массу

Дата подачи заявления «___»_________ ____ г.                   Подпись истца _______


Скачать образец заявления: 

  Исковое заявление об определении долей и включении имущества в наследственную массу

 

Исковое заявление о включении в наследственную массу (образец) 2021

4 192 просмотров

Нередко часть имущества наследодателя выявляется уже после получения свидетельства и регистрации права собственности на наследство. Еще одной проблемой является отсутствие документов на выявленные активы. Например, умерший гражданин проживал в неприватизированной квартире. Такое имущество нотариус не включает в состав наследства. Защита имущественных прав наследника осуществляется в судебном порядке.

Что такое наследственная масса

Под наследственной массой подразумеваются объекты собственности, принадлежавшие человеку на момент его смерти. Такое имущество переходит наследникам.

Ключевую роль при оформлении наследства играют права покойного на объект. Гражданин не может завещать или передать в наследство по закону предметы, которое не принадлежат ему на праве собственности или на праве пожизненного наследуемого владения.

Получатели имущества должны представить нотариусу правоустанавливающие документы. При отсутствии необходимой документации объект не подлежит включению в наследственную массу.

Как быть, если наследодатель не успел зарегистрировать право собственности? Здесь необходимо учитывать сложившуюся судебную практику. Основанием для принятия наследства является документ, подтверждающий переход имущества к наследодателю (п. 11 Постановления Пленума ВС и ВАС РФ №10/22).

Причины отсутствия правоустанавливающих документов могут быть разными. Наследодатель не успел зарегистрировать право собственности или приватизировать квартиру. Иногда бумаги бывают утрачены. Естественно, без документов нотариус отказывает претендентам во включении активов в состав наследства.

Рассмотрим, входят ли в состав наследства обязательства наследодателя. Долги покойного являются неотъемлемой частью наследственной массы (ст. 1175 ГК РФ).

Исключение – обязательства, неразрывно связанные с личностью умершего гражданина. Например, помесячная выплата алиментов или оплата штрафа за нарушение правил дорожного движения.

Хотя алиментные платежи с наследников не взыскиваются, но задолженность по уплате алиментов, которая образовалась при жизни человека, подлежит погашению за счет наследства. Обязанность по выплате задолженности распределяется между наследниками в соответствии с размером доли имущества, которое они приняли.

Также не входит в состав наследства супружеская доля имущества. Она подлежит выделению до момента раздела наследства между претендентами. Мужу или жене достаточно подать заявление. На его основании нотариус выдаст совладельцу соответствующее свидетельство о выделении супружеской доли (ст. 1150 ГК РФ).

Зачем нужно обращаться в суд

Часть имущества, которым владеют граждане, оформлена с нарушением правил, установленных законом.

Популярными вариантами нарушений являются:

  • не оформленное право собственности на приватизированную квартиру;
  • ошибки в договоре приватизации, мены, дарения, купли-продажи;
  • отсутствие оформления на построенный дом;
  • утеря правоустанавливающих документов.

Это только часть нарушений, в связи с которыми наследникам придется обратиться в суд с исковым заявлением о включении имущества в состав наследственной массы.

Причины обращения:

  • отсутствие правоустанавливающих документов;
  • правоустанавливающая документация не доказывает права покойного на объект.

Наследник должен предъявить неопровержимые доказательства, что покойный являлся фактическим владельцем объекта. В случае удовлетворения иска, суд выдаст решение суда, на основании которого нотариус включит имущественный объект в состав наследственной массы.

Пример. После смерти человека открылось наследство. Единственным претендентом на имущество был его сын. Состав наследства – участок земли и жилой дом. Нотариус не внес имущество в наследственную массу. Причина – земля не зарегистрирована, а дом является незаконной постройкой без каких-либо бумаг. Нотариус предложил претенденту обратиться в суд. Исход дела зависит от документов, которые претендент на имущество представит в качестве доказательств.

Как правильно составить иск о включении имущества в наследственную массу

Порядок составления иска определяется положениями ГПК РФ. Документ должен содержать ряд обязательных реквизитов и кратко изложенные обстоятельства дела.

План искового заявления:

  1. Название районного суда.
  2. Сведения об истце/ответчике/третьих лицах (Ф.И.О., индекс, адрес проживания).
  3. Название искового заявления.
  4. Стоимость иска.
  5. Обстоятельства дела.
  6. Ссылка на нормы закона.
  7. Конечная просьба.
  8. Перечень прилагаемых бумаг.
  9. Дата, подпись.

В качестве ответчика в процессе выступает лицо, которое препятствует включению имущества в состав наследства. Например, если предметом иска является квартира, которая была приватизирована, но собственность не была переоформлена, то ответчиком будет муниципалитет.

При наличии третьего лица, которое незаконно удерживает имущество покойного, в качестве ответчика будет выступать такое лицо.

В исковом заявлении нужно описать имущество, не вошедшее в наследственную массу. Здесь важно привести доводы и доказательства того, что собственность принадлежит наследодателю.

Иск должен кратко раскрывать суть проблемы, содержать описание обстоятельств и нормы закона, на которые ссылается истец, конечную просьбу заявителя. Например, прошу включить в состав наследства участок земли общей площадью 14 соток. Если иск подается по истечении сроков для оформления наследства, то дополнительно нужно указать требование о признании права собственности.

Исковое заявление должно быть составлено емко и лаконично. Не рекомендуется использовать эмоциональные высказывания, включать жизненные истории. Текст должен быть содержать суть вопроса.

Мнение эксперта

Станислав Евсеев

Юрист. Опыт 12 лет. Специализация: гражданское, семейное, наследственное право.

Задать вопрос эксперту

Оформление искового заявления является важным этапом при защите прав в суде. При наличии ошибок при составлении документов, предъявлении недостаточных доказательств, суд откажет в удовлетворении требований. Отказ чреват для наследника потерей прав на объект. Поэтому целесообразно привлечь к оформлению иска квалифицированного юриста.

Образец искового заявления о включении имущества в наследственную массу

Ниже представлен образец иска о включении собственности в состав наследства:

Прилагаемые документы

Гарантом успеха любого судебного разбирательства является наличие неоспоримых доказательств, изложенных фактов. К ним относятся документы, свидетельские показания, аудио-видео записи.

К исковому заявлению нужно приложить:

  1. Копию иска по числу участников процесса (суд, ответчик, третьи лица).
  2. Копию паспорта заявителя.
  3. Бумаги, подтверждающие гибель наследодателя.
  4. Письменные доказательства о наличии имущества, принадлежащего наследодателю (договора, судебные постановления, решения органов власти).
  5. Доказательства родственной связи с усопшим субъектом.
  6. Справку с места жительства усопшего гражданина.
  7. Отказ нотариуса включить имущество в состав наследства.
  8. Отчет о стоимости наследства.
  9. Квитанцию об уплате государственной пошлины.

В случае отсутствия свидетельства о смерти собственника, документ необходимо восстановить. Для этого необходимо обратиться в отдел ЗАГС по месту регистрации смерти.

Размер госпошлины

Исковое заявление о включении имущества в наследственную массу носит материальный характер. Поэтому пошлина рассчитывается в соответствии со ст. 333.19 НК РФ.

Порядок расчета пошлины для имущественных исков

№ п/пСтоимость спорного имущества (р.)Фиксированная сумма выплаты (р.)Процентная ставка
1До 20 000 4%
220 001 – 100 0008003%
3100 001 – 200 00032002%
4200 001 – 1 000 00052001%
5От 1 000 00013 2000,5%

Процентная ставка применяется к сумме, которая превышает минимум, установленный пунктом. Минимальный размер пошлины составляет 400 р., а максимальный – 60 000 р.

Выплата рассчитывается исходя из стоимости активов. Она определяется на основании экспертной оценки или инвентаризационной стоимости объекта.

Пример. В суд поступил иск о включении в состав наследства ½ участка земли в СТ «Орбита». Истец вступил в наследство после смерти матери на часть имущества. Земельный участок не смог оформить из-за отсутствия правоустанавливающих бумаг. Их удерживала у себя сестра истца. Однако претендент принял наследство по факту. Он ухаживал за садом, строил баню, выращивал овощи. Позже между родственниками произошел конфликт. Истец прекратил пользоваться землей. Она пришла в запустение. Повторное обращение к нотариусу не дало результата. Наследнику пришлось обращаться в суд. Стоимость земли на дату подачи иска составляет 420 000 р. Расчет пошлины – 7 200 (5200 + 2000) р.

Порядок подачи

Заявление подается в районный суд. К нему обязательно прикладывается пакет документов и квитанция об оплате сбора.

Бумаги можно подать:

  • в канцелярию суда;
  • направить по почте заказным письмом.

Иск подается по месту расположения спорного недвижимого имущества.

Материалы дела передаются судье, который проводит проверку на предмет их соответствия Процессуальному законодательству и назначает дату первого слушания. Если замечаний к иску нет, то суд рассылает сторонам по делу повестки.

В повестку будет включена следующая информация:

  • дата слушания;
  • адрес суда;
  • статус участника;
  • дополнительный перечень документов, которые нужно предоставить участникам.

Судебное разбирательство

После получения повестки в суд, ответчик может подать возражение на исковое заявление. К нему нужно приложить документы, подтверждающие необоснованность заявленных требований или пропуск сроков давности.

Бремя доказывания возлагается на участников судебного процесса (ст. 56 ГПК РФ). Представленные сторонами материалы дела могут быть оспорены или одобрены участниками процесса.

Рассмотрим, сколько длится разбирательство. Срок рассмотрения гражданских дел составляет 2 месяца. Однако он может быть увеличен в зависимости от обстоятельств дела. Например, предъявление встречного иска, болезнь или командировка участника процесса, проведение экспертизы, истребование новых доказательств (ст. 169 ГПК РФ).

Завершение судебного процесса

Любое разбирательство заканчивается вынесением судебного решения. Если процессуальный документ слишком большой, то суд может огласить только резолютивную часть (ст. 199 ГПК РФ).

Мотивированное решение, должно быть, составлено в пятидневный срок после окончания разбирательства. Процессуальный документ выдается на руки участникам процесса.

Если истец или ответчик не присутствовал в судебном заседании, то копия решения высылается ему по почте. Действие выполняется в течение 5 дней со дня принятия окончательного решения суда (ст. 214 ГПК РФ).

Рассмотрим, могут ли стороны обжаловать судебный акт. Участникам судебного процесса дается месяц для подачи апелляции. Если жалоба не поступила, то решение суда 1 инстанции вступает в силу. Если истец или ответчик подал апелляцию, тогда решение вступает в законную силу по итогам пересмотра в суде 2 инстанции.

Дальнейшие действия наследников

После получения процессуального документа наследникам нужно будет повторно обратиться к нотариусу. Если заявление включало требования о признании права собственности на объект в порядке наследования, то необходимо оформить право собственности. Судебное решение является основанием для проведения необходимых регистрационных действий.

Проблемы гражданина, который не оформил наследство надлежащим образом можно изучить в статье: «Что будет, если наследник принял наследство, но не оформил его».

При составлении иска о включении имущества в состав наследства необходимо учитывать положения ГПК РФ. Документ должен содержать обязательные реквизиты и быть предельно кратким. К исковому заявлению обязательно прикладывается квитанция об оплате госпошлины. Если заявление не соответствует установленной форме, то суд оставляет его без движения. Чтобы не терять напрасно время желательно проконсультироваться у юриста. Сделать заявку можно через специальную форму на сайте. Наши специалисты изучат ваши обстоятельства и подскажут, какие документы нужно приложить к исковому заявлению. Также вы можете договориться о представлении своих интересов в суде или у нотариуса.

  • В связи с постоянным изменением законодательства, подзаконных актов и судебной практики, порой мы не успеваем обновлять информацию на сайте
  • Ваша юридическая проблема в 90% случаев индивидуальна, поэтому самостоятельная защита прав и базовые варианты решения ситуации зачастую могут не подходить и приведут лишь к усложнению процесса!

Поэтому обратитесь к нашему юристу за БЕСПЛАТНОЙ консультацией прямо сейчас и избавьтесь от проблем в дальнейшем!

Задайте вопрос эксперту-юристу бесплатно!

Задайте юридический вопрос и получите бесплатную
консультацию. Мы подготовим ответ в течение 5 минут!

Конфиденциально

Все данные будут переданы по защищенному каналу

Оперативно

Заполните форму, и уже через 5 минут с вами свяжется юрист

Сохраните ссылку или поделитесь с друзьями

Оцените статью

Загрузка...

Включение имущества в наследственную массу

   В приведенной ниже статье, речь пойдет о наследственной массе, работе нашего адвоката по наследственным делам, который не раз составлял для наших Доверителей исковое заявление включение имущества наследственную массу, а также тонкостей процедуры включение имущества в наследственную массу.

   Следует подчеркнуть, что определить состав наследственной массы или того, что в нее входит, бывает очень проблематично, вы можете записаться на консультацию к нашему наследственному адвокату, который разъяснит Вам все вопросы, возникающие в ходе наследования.

Порядок включения имущества в наследственную массу

   Для начала разберем само понятие наследственной массы. Здесь все просто, это все имущество которое было у наследодателя целиком, к моменту его смерти, именно его желают унаследовать наследники через порядок оформления наследства. Не стоит забывать, что наследники могут унаследовать не только имущество, но и все обязанности и долги, которые наследодатель не успел исполнить. 

   В соответствии с нашим законодательством в такие обязанности не входит оплата алиментов, возмещение физического или морального вреда причиненному жизни граждан, а также другие обязанности, которые в порядке перехода наследства не входят в наследственную массу.

   Для того, чтобы включить имущество в состав наследства, наследнику требуется совершить следующие действия:

  1. Подать заявление нотариусу. Оно необходимо как для принятия наследства, так и для получения свидетельства на него. Для получения свидетельства о праве на наследство потребуется предоставить документы, подтверждающие возникновение такого права. Нотариус может указать, какие для этого потребуются документы. Само заявление подается нотариусу по месту открытия наследства.
  2. Предоставить дополнительные документы. Для формирования наследственной массы нотариус самостоятельно получает некоторые документы, например, выписку из ЕГРН, подтверждающую право собственности на недвижимое имущество, или сведения из ЕГРЮЛ о наличии доли в уставном капитале, но некоторые документы могут находиться только у наследника. К таким документам могут относиться договор купли-продажи или дарения, свидетельство о собственнике транспортного средства. Предоставление данных документов нотариусу может значительно ускорить процесс формирования наследственной массы;
  3. Обращение в суд. В случае, если документов, подтверждающих права собственности наследодателя, не имеется, то выходом из ситуации будет обращение в суд. В исковом заявлении нужно указать на наличие взаимосвязи между наследодателем и имуществом.

Включения имущества в наследственную массу

   Попробуем пояснить на простом примере: когда наследуется, к примеру, квартира или гараж, здесь все просто. Но если наследники решили включить в наследственную массу долю в бизнесе или акций какого-нибудь закрытого общества, тут все несколько сложнее.

   Ведь наследование доли в бизнесе означает, что человек сам становится участником данной организации или же организация оплачивает ему стоимость унаследованной доли. Также не медлите с включением в наследство акций и дивидендов, если у наследодателя имелись акции какого-нибудь общества или дивиденды, и он не успел их востребовать в связи со смертью, тогда все невостребованное перечисляется в доход нашей страны. Иск о включении имущества в наследственную массу защитит Ваши наследственные права. 

СОВЕТЫ АДВОКАТА: смотрите видео по оформлению наследства и задавайте свой вопрос в комментариях ролика, чтобы получить бесплатный ответ адвоката

Срок включения имущества в наследственную массу

Почему не стоит медлить с включением имущества в наследственную массу?

   Следует обратиться к адвокату по наследственным делам, чтобы не пропустить сроки и подготовить все бумаги правильно. Главное успеть в шестимесячный срок (6 месяцев) после смерти наследодателя подать заявление о принятии наследства нотариусу. Данное обстоятельство касается и тех, кому оставили завещание.

   В ряде случаев по уважительной причине, наш суд позволяет подать заявление и позднее шестимесячного срока, но для этого необходимо провести процедуру восстановление пропущенного срока наследства (подробнее по ссылке).

ПОЛЕЗНО: смотрите также видео на нашем канале YouTube по вопросам оформления наследства и споров, в которых участвует наш адвокат по наследственным делам:

Включение супружеской доли в наследственную массу

   В соответствии с действующим гражданским законодательством право одного супруга на долю в имуществе, нажитом во время брака, не прекращается после смерти другого супруга. Супруг может воспользоваться своим правом, обратившись к нотариусу, на выдачу свидетельства о праве собственности на супружескую долю, а может и не обращаться. Выдача нотариусом данного свидетельства только подтверждает наличие уже существующего права супруга на половину имущества, нажитого в браке. Включение супружеской доли в наследственную массу является незаконным, а, вот, переживший супруг может претендовать на имущество наследодателя наравне с остальными наследниками первой очереди.

    Переживший супруг вправе отказаться от супружеской доли. В этом случае совместно нажитое имущество, как и остальное имущество умершего, будет включено в состав наследства.

    Наследники могут выразить несогласие с выделением супружеской доли и могут в судебном порядке доказывать наличие/отсутствие доли пережившего супруга в общем имуществе. Чем меньше доля пережившего супруга, тем больше имущества будет включено в наследственную массу.

Иск о включении имущества в наследственную массу

   Наиболее частое, что доказывают наследники в судебном порядке – это нахождение определенного имущества в собственности наследодателя.

    Для начала наследнику требуется собрать пакет документов для обращения в судебную инстанцию. Среди основных документов должны быть свидетельство о смерти, документы, подтверждающие родство и удостоверяющие личность, копия завещания (при наличии), а также документы, свидетельствующие о нарушении прав истца и подтверждающие его правоту.

   Все документы должны быть сделаны в количестве экземпляров, соответствующих количеству участников судебного разбирательства.

   Исковое заявление – это официальный документ, требующий соблюдения определенных деталей. В начале иска обязательно указывается суд, в который направляется иск, место жительства истца, ответчика и третьих лиц (при их наличии) с указанием контактных данных (по желанию). В основной части заявления раскрывается суть произошедшего. В заключении прописываются требования, удовлетворение которых, по мнению истца, должно восстановить его нарушенное право. Истцу не следует забывать в приложении к заявлению прикладывать документы, на которые он ссылается в самом заявлении.

ПОЛЕЗНО: смотрите видео с советами по составлению искового заявления

Кто ответчик по иску о включении имущества в наследственную массу?

   Ответчиком по названному делу будет являться администрация муниципального образования, на котором находится имущество наследодателя. До истечения срока, отведенного на принятие наследства, иск заявляется с требованием о включении имущества в состав наследства, по истечении – о признании права собственности. Нотариус в подобных делах привлекается для участия в судебном разбирательстве в качестве третьего лица.

Подсудность исков о включении имущества в наследственную массу

   В соответствии со ст. 24 ГПК РФ в качестве суда первой инстанции по делам о включении имущества в состав наследства выступает районный суд.

   В практике наиболее распространены дела о включении недвижимого имущества в наследственную массу. Подобные дела имеют исключительную территориальную подсудность и подаются по месту нахождения имущества. В случае, если объектов несколько, которые находятся в разных районах или городах, иск может быть подан по месту нахождения любого из них.

   Исковые заявления, не связанные с недвижимым имуществом, подлежат рассмотрению судом по месту открытия наследства. Судебные споры между наследниками подлежат рассмотрению по месту жительству наследника-ответчика.

Включению наследства в наследственную массу в Екатеринбурге

   В случае несогласия наследника с составом наследства, он имеет право обратиться в судебные органы  с заявлением  о включении в массу того или иного имущества. Любое имущество имеет свою особенность, поэтому если вы столкнулись с проблемой включения имущества в наследственную массу, грамотно и детально все разобрать, вам может помочь только опытный юрист.

   Чем дольше Вы не обращаетесь за решением вопроса наследства, тем больше вероятность возникновения наследственного конфликта — практика по наследственным спорам возникают повсеместно, и мы готовы предложить урегулировать Ваш конфликт медиацией и составлением мирового соглашения с наследниками на взаимовыгодных условиях учитывающих наследственные права всех участников.

Вопросы, с которыми вы можете столкнуться при процедуре наследования и составления заявления о включении имущества наследственную массу:

  • что можно включить в наследство;
  • какие действия следует предпринять, прежде всего;
  • как установить точный состав всего имущества;
  • как разделить участок земли либо иное имущество между наследниками;
  • кто имеет приоритет при наследовании того или иного имущества;
  • как провести оспаривание завещания в процессе оформления наследственных прав;
  • иные вопросы, которые могут возникнуть в процессе наследования.

   Для разрешения всех вопросов наследования рекомендуем записаться на консультацию к нашему наследственному адвокату, ведь решение сложных правовых ситуаций и конфликтов между наследниками – это его работа, с которой он справится в короткие сроки и с выгодой для своего доверителя, лица обратившегося за юридической помощью.

Отзыв о работе нашего адвоката по наследству

Читайте также наши статьи по вопросам наследства и наследования:

Учет обязательной доли при оформлении наследства

Проведем обжалование действий нотариуса при отказе во включении имущества в наследственную массу

Как можно провести установление факта принятия наследства, а главное в каких целях это необходимо делать

Автор статьи: © адвокат, управляющий партнер АБ "Кацайлиди и партнеры" А.В. Кацайлиди

Оставьте заявку на бесплатную консультацию юриста прямо сейчас

Как подать иск в отношении имущества умершего

Для подачи иска в отношении имущества необходимо подтвердить, что умерший имеет задолженность, а затем заполнить и подать форму претензии. Если ваша претензия подана неправильно, она может быть отклонена. Когда кто-то умирает, создается поместье для сбора имущества умершего. Имущество затем передаст активы наследникам. Однако до того, как активы будут переданы наследникам, имуществу придется погасить все непогашенные долги.

Если умерший должен вам деньги, вы можете подать иск против наследства. Хотя это может быть сложный процесс, вы заслуживаете каждой возможности вернуть вам долг, поэтому может быть более выгодным обратиться за профессиональной помощью, чтобы помочь в выплате долга, который вам причитается.

Найдите правильный суд по наследственным делам

Суд по наследственным делам рассматривает вопросы, связанные с имуществом умершего человека, а также потенциальные споры, касающиеся непогашенных долгов, вопросов с наследниками и т. Д.

Процесс завещания может происходить в разных судах. Например, исполнитель или личный представитель наследственного имущества может подать заявление на завещание в округе, где умерший жил или владел имуществом. Так что важно выяснить, где наследуется наследство умершего. Возможно, вам придется позвонить в разные суды и указать имя умершего, чтобы определить, какой суд будет рассматривать ваш иск против имущества.

Подтвердите долг

Прежде чем подать иск против наследства, вы должны сначала собрать документацию, подтверждающую существование долга.Независимо от того, есть ли у вас вексель, вексель или какой-либо другой договор, наличие этой документации обеспечит принятие вашего иска судом по наследственным делам.

Имейте в виду, что если у вас нет доказательств непогашенной задолженности, суд по наследственным делам, скорее всего, откажется рассматривать ваше требование.

Заполните форму заявки

Некоторые суды по наследственным делам могут потребовать от вас лично посетить здание суда для подачи иска. Другие позволят вам подать заявку онлайн или по почте.

Хотя разные суды по наследственным делам имеют несколько уникальные формы, они требуют одинаковой информации, включая номер дела о наследстве и вашу личную информацию. Эта форма также потребует, чтобы вы подтвердили свой долг, поэтому важно, чтобы у вас была подтверждающая документация, как указано выше. Помните, что доказательства первоначального долга недостаточно. Вам также нужно будет доказать, что умерший не выплатил долг в полном объеме до своей смерти.

В форме может также потребоваться описание долга.Например, если долг является ссудой, вам нужно будет объяснить, какой тип ссуды вы предоставили - личную, жилищную, автомобильную и т. Д.

Подать исковую форму

После того, как вы заполнили форму, пришло время подать ее в суд по наследственным делам. В зависимости от правил суда вы можете подать заявление онлайн, по почте или лично. После того, как ваша претензия будет подана, убедитесь, что вы получили заверенную копию документа для ваших собственных записей. Это обеспечит вам доступ к записям поместья.

Когда вам необходимо подать иск против наследства для погашения долга, рекомендуется обратиться за помощью к опытному поверенному по наследству, который поможет вам подать иск.Это сложный процесс, который вы не должны предпринимать в одиночку.

Эта часть сайта предназначена только для информационных целей. Содержание не является юридической консультацией. Заявления и мнения являются выражением автора, а не LegalZoom, и LegalZoom не оценивал их точность, полноту или изменения в законодательстве.

Лицензии по имущественному праву - InBrief.co.uk

  • Аграрное право
    • Общие
    • Общая сельскохозяйственная политика
    • Защита животных
    • Продажа товаров
    • Маркировка пищевых продуктов
  • Закон о животных
    • Защита животных
    • Собачий
    • Лошадь
    • Домашние животные
  • Бизнес-финансы
    • Несостоятельность
    • Налогообложение
    • Взыскание долга
  • Закон о благотворительности
  • Закон о детях
    • Введение
    • Образование
    • Родительская ответственность
    • Уход и благополучие
    • Похищение
    • Аборт, суррогатное материнство и усыновление
    • Детское содержание
  • Гражданский суд
    • Финансы
    • Доказательства
    • Постановления суда
  • Подготовка претензии
    • Фон
    • Начальные стадии
    • Протокол предварительных действий
    • Претензионные письма

Имущество в уплате простое абсолютное владение («недвижимое имущество без права собственности»)

  • Аграрное право
    • Общие
    • Общая сельскохозяйственная политика
    • Защита животных
    • Продажа товаров
    • Маркировка пищевых продуктов
  • Закон о животных
    • Защита животных
    • Собачий
    • Лошадь
    • Домашние животные
  • Бизнес-финансы
    • Несостоятельность
    • Налогообложение
    • Взыскание долга
  • Закон о благотворительности
  • Закон о детях
    • Введение
    • Образование
    • Родительская ответственность
    • Уход и благополучие
    • Похищение
    • Аборт, суррогатное материнство и усыновление
    • Детское содержание
  • Гражданский суд
    • Финансы
    • Доказательства
    • Постановления суда
  • Подготовка претензии
    • Фон
    • Начальные стадии
    • Протокол предварительных действий
    • Претензионные письма

Расходы на аренду, которые вы можете вычесть

Вы можете вычесть любые разумные расходы, понесенные вами для получения дохода от аренды.Два основных типа расходов - это текущие расходы и капитальные затраты.

Для получения дополнительной информации о том, что мы считаем текущими или капитальными расходами, перейдите в раздел Текущие расходы или капитальные затраты.

Некоторые понесенные вами расходы не подлежат вычету. Для получения дополнительной информации перейдите в раздел Расходы на аренду, которые вы не можете вычесть.

Если вы модифицируете здание для размещения людей с ограниченными возможностями, покупаете старое здание или сталкиваетесь с другими ситуациями, перейдите в раздел Капитальные расходы - Особые ситуации.

Ниже приводится список расходов, подлежащих вычету:

Реклама

Обычно вы можете вычесть расходы на рекламу, включая рекламу в канадских газетах и ​​на канадском телевидении и радиостанциях. Вы также можете включить любую сумму, которую вы заплатили, в качестве платы за поиск.

Страхование

Вы можете вычесть страховые взносы, уплаченные вами за аренду недвижимости за текущий год. Если ваш полис обеспечивает покрытие на срок более одного года, вычитайте только премии, относящиеся к текущему году.

Вычтите оставшиеся премии за год (ы), к которому они относятся.

Офисные расходы

Можно вычесть из стоимости офисные расходы. К ним относятся такие мелкие предметы, как ручки, карандаши, скрепки, канцелярские товары и марки. Офисные расходы не включают капитальные затраты на приобретение основного имущества, такого как калькуляторы, шкафы для документов, стулья и стол. Это капитальные предметы.

Профессиональные гонорары (включая юридические и бухгалтерские услуги)

Вы можете вычесть плату за юридические услуги при подготовке договоров аренды или взыскании просроченной арендной платы.

Если вы понесете судебные издержки при покупке арендуемой собственности, вы не сможете вычесть их из своего валового дохода от аренды. Вместо этого делит платы между землей и зданием и добавляет их к соответствующей стоимости.

Комиссия за управление и администрирование

Вы можете вычесть суммы, уплаченные физическому или юридическому лицу за управление вашей собственностью.

Вы также можете вычесть суммы, уплаченные или подлежащие выплате агентам за сбор арендной платы или поиск новых арендаторов.

Если вы платили комиссионные агенту по недвижимости при продаже своей арендуемой собственности, включите их в качестве затрат и в Таблицу 3 «Прирост капитала (или убытки)», когда вы сообщаете о отчуждении вашей собственности.

Ремонт и обслуживание

Вы можете вычесть стоимость рабочей силы и материалов для любого мелкого ремонта или технического обслуживания имущества, которое вы используете для получения дохода. Вы не можете вычесть из стоимость собственного труда.

Вы не можете вычесть затраты, понесенные вами на капитальный ремонт. Однако вы можете потребовать компенсацию капитальных затрат.

Заработная плата, заработная плата и льготы (включая взносы работодателя)

Вы можете вычесть суммы, выплаченные или подлежащие выплате суперинтендантам, обслуживающему персоналу и другим лицам, которых вы нанимаете для ухода за арендуемым имуществом. Вы не можете вычесть из стоимость ваших собственных услуг.

Как работодатель, вы должны вычесть свою часть следующих взносов:

Вы также можете вычесть суммы компенсации работникам, выплачиваемые из заработной платы сотрудников и премий Провинциального плана страхования родителей (PPIP). PPIP - это план замещения дохода для жителей Квебека. За подробностями обращайтесь в Revenu Québec.

Для получения дополнительной информации о вычетах из заработной платы перейдите в Расчет заработной платы.

Вы также можете вычесть любые страховые взносы, которые вы платите за сотрудника по болезни, несчастному случаю, инвалидности или по плану страхования доходов.

Для получения дополнительной информации о заработной плате перейдите к руководству T4001, Руководство работодателя - Вычеты из заработной платы и переводы.

Налоги на недвижимость

Вы можете вычесть налоги на недвижимость, которые вы понесли за арендуемую недвижимость за период, когда она была доступна для аренды.Например, вы можете вычесть налоги на недвижимость для земли и здания, где находится ваша арендуемая недвижимость. Дополнительные сведения см. В разделах «Свободная земля» и «Мягкие затраты на строительство».

Путешествие

Вы можете вычесть командировочные расходы, связанные с получением арендной платы, надзором за ремонтом и управлением вашей недвижимостью.

Командировочные расходы включают стоимость проезда к арендуемой собственности, но не включают питание и проживание, которые мы считаем личными расходами.

Чтобы потребовать возмещения путевых расходов, вы должны соответствовать тем же требованиям, которые описаны в разделе «Расходы на автотранспортные средства».

Коммунальные услуги

Вы можете вычесть расходы на коммунальные услуги, такие как газ, нефть, электричество, вода и кабель, если в договоре аренды указано, что вы платите за коммунальные услуги своего арендуемого помещения или единиц жилья.

Предоплата

Предоплаченные расходы - это расходы, которые вы оплатили заранее.Согласно методу начисления бухгалтерского учета, требуйте расходы, которые вы предоплачиваете в том году или годах, в которых вы получаете соответствующее вознаграждение.

В соответствии с кассовым методом бухгалтерского учета вы не можете вычесть сумму предоплаченных расходов (за исключением запасов), относящуюся к налоговому году, который наступает через два или более года после года, когда расходы были оплачены. Однако вы можете вычесть часть суммы, уплаченной вами в предыдущем году, в отношении пособий, полученных в текущем налоговом году. Эти суммы подлежат вычету, если вы их ранее не вычитали.

Пример

Мария заплатила 2100 долларов за страховку арендуемой собственности. Страхование было на текущий налоговый год и два последующих года. Хотя она оплатила страховку за три года, она может вычесть только ту часть, которая относится к текущему налоговому году, из ее валового дохода от аренды. Следовательно, она может вычесть 700 долларов в текущем налоговом году и 700 долларов в каждый из следующих двух лет.

Пример

Вы покупаете недвижимость на сумму 200 000 долларов (50 000 долларов за землю и 150 000 долларов за здание) и оплачиваете судебные издержки в размере 10 000 долларов.

Разделите 10 000 долларов пропорционально между землей и зданием. В этом случае к стоимости земли добавляется 2500 долларов (всего 52 500 долларов) и 7500 долларов добавляется к стоимости здания (всего 157 500 долларов).

Примечание

Юридические издержки, уплаченные вами при продаже арендуемой собственности, вычитаются из поступлений от реализации при расчете прироста капитала или убытков.Вычет на оплату юридических услуг также применяется при расчете возмещения резерва на капитальные затраты или окончательного убытка.

Вы также можете вычесть расходы, понесенные вами на бухгалтерские услуги, аудит вашей документации и подготовку финансовой отчетности. Вы можете вычесть гонорары и расходы за консультации и помочь подготовить декларацию о подоходном налоге и пособиях, а также любую соответствующую информационную декларацию. Вы можете вычесть эти сборы, если вам потребовалась помощь в связи с арендой.

Бланки и публикации

  • Руководство T4036, доход от аренды
  • Форма T776, Отчет об аренде недвижимости
  • T4001, Руководство для работодателей - Вычеты из заработной платы и денежные переводы
  • Бюллетень разъяснений IT-417, Предоплата и отсроченные платежи
  • Форма T2125, Отчет о коммерческой или профессиональной деятельности
  • Справочник T4002, Самостоятельный бизнес, профессиональный, комиссионный, фермерский и рыболовный доход
  • Приложение 3, прирост (или убыток) капитала

Страница не найдена

Перейти к основному содержаниюПропустить для поиска

Dow Jones, компания News Corp О WSJ
  • News Corp - это сеть ведущих компаний в мире разнообразных СМИ, новостей, образования и информационных услуг
  • Dow Jones

    • Barron's
    • BigCharts
    • Бизнесы Dow Jones
    • Dow Jones Newswires
    • Factiva
    • Финансовые новости
    • Mansion Global
    • MarketWatch
    • Newsmart
    • NewsPlus
    • NewsPlus WSJ Pro
    • WSJ Видео
    • WSJ.com
  • News Corp

    • Big Decisions
    • Business Spectator
    • Checkout51
    • Harper Collins
    • Housing
    • Knewz.com
    • Makaan
    • New York Post
    3 News Propor для Америки
  • REA
  • realtor.com
  • Storyful
  • The Australian
  • The Sun
  • The Times
  • The Wall Street JournalEnglish Edition
    • English
    • 中文 (китайский)
    • 日本語 (японский)
    Печатное изданиеВидеоПодкастыПоследние заголовки
    • Домой
    • Мир
      • Африка
      • Азия
      • Канада
      • Китай
      • Европа
      • Латинская Америка
      • Ближний Восток
        • Ближний Восток
        • Мировое видео 90 042
      • U.S.
        • Экономика
        • Закон
        • Нью-Йорк
        • Политика
        • Экономика в реальном времени
        • Washington Wire
        • WSJ Отметил.
        • Journal Report
        • US Video
        • What's News Podcast
      • Политика
        • Выборы 2020
        • Проволока кампании
        • WSJ / NBC News Poll
        • Политическое видео
        • Экономика в реальном времени
        • Банкротство
        • Центральный банк
        • Частный капитал
        • Стратегическая разведка
        • Венчурный капитал
        • Экономическое прогнозирование Видео
        • Обзор экономики
        • Бизнес

          Чистая прибыль (убыток) от продажи, обмена или отчуждения имущества

          Обзор

          Продажа, обмен или отчуждение собственности - это:

          • Передача собственности за деньги;
          • Передача имущества под обещание уплаты денег;
          • Передача имущества в другое имущество;
          • Списание безнадежного долга;
          • Распределение денег или имущества, кроме дивидендов акционеру в отношении акций, или при частичной или полной ликвидации корпорации;
          • Выкуп акций;
          • Предоставление опциона на покупку недвижимости;
          • Арендатор получает суммы для расторжения договора аренды;
          • Дистрибьютор товаров получает суммы за расторжение договора дистрибьютора;
          • Погашение долгового инструмента;
          • Любая передача собственности, при которой другая сторона принимает на себя обязательства передающей стороны как часть вознаграждения;
          • Передача имущества для удовлетворения иска;
          • Передача франшизы, товарного знака или фирменного наименования;
          • Передача, аннулирование, прекращение, аннулирование, освобождение или иное прекращение любого права по контракту или аренде;
          • Взыскание списанной ранее дебиторской задолженности;
          • Раздел отдельного участка имущества между его собственниками или между его собственниками;
          • Полное или частичное уничтожение имущества в результате пожара, наводнения или других несчастных случаев;
          • Кража или растрата;
          • Осуждение, конфискация или экспроприация имущества;
          • Обращение взыскания или другие сборники требований;
          • Добровольная передача имущества залогодержателю выкупной суммы;
          • Ликвидация имущества, включая нематериальные затраты на бурение сухих скважин при разведке нефти и газа;
          • Выдача восстановленного имущества в личное пользование;
          • Другие операции или события, при которых права на собственность или отношения с ней конвертируются в деньги или другое имущество или прекращаются, уменьшаются или становятся бесполезными.

          Прибыль от продажи, обмена или иного отчуждения любого вида собственности подлежит налогообложению согласно закону Пенсильвании о подоходном налоге с населения (PA PIT). Это включает в себя прибыль от продажи или отчуждения недвижимости, материального личного имущества, нематериального личного имущества и инвестиций, таких как акции или другие доли владения в коммерческих предприятиях, облигации, аннуитеты и договоры страхования с возмещаемыми накопленными резервами, подлежащими выплате в случае истечения срока действия или передачи .

          Пенсильвания не предусматривает резервов на прирост капитала.Нет никаких резервов на долгосрочную и краткосрочную прибыль.

          Убытки признаются только в том году, когда какое-то идентифицируемое событие завершается и завершает транзакцию и фиксирует сумму убытка, поэтому нет возможности восстановления. Убытки признаются только по сделкам, заключенным с целью получения прибыли, таким как инвестиции, коммерческая недвижимость и недвижимость. Убытки не признаются при продаже имущества, которое не было приобретено в качестве инвестиций или для получения прибыли, например, имущества для личного пользования.В Пенсильвании также нет резервов на перенос убытков с одного налогового года на другой. Кроме того, в Пенсильвании не допускается зачет убытков против прибыли от одного класса дохода к другому или между двумя налогоплательщиками (то есть супругами).

          Как правило, прибыль (убыток) от продажи или иного отчуждения собственности рассчитывается путем вычитания скорректированной основы собственности из стоимости денежных средств и собственности, реализованных в результате ее продажи или отчуждения. Однако особые налоговые положения применяются в отношении расчета прибыли от собственности, приобретенной до 1 июня 1971 года.См. Информацию ниже о Продажа имущества, приобретенного до 1 июня 1971 г. для дополнительной информации.

          Обычно ваша скорректированная база для целей налога на прибыль в Пенсильвании совпадает с вашей скорректированной базой для целей федерального подоходного налога. Это первоначальная (нескорректированная) стоимость недвижимости (плюс допустимые расходы на приобретение):

          • Скорректированная в сторону увеличения на стоимость капитальных улучшений недвижимости, вклады капитала и прибыль, полученную, полученную или признанную в течение всего периода владения. ; и
          • Скорректировано в сторону понижения за счет ежегодных отчислений на износ, амортизацию, устаревание или снижение стоимости (но не процентного истощения), разрешенных или допустимых, и возмещение капитала (например, возмещение имущественного ущерба, выручка от страхования от несчастных случаев, корпоративное распределение «возврата капитала») полученные в течение всего периода владения, допустимые убытки в течение всего периода владения и другие налоговые разницы в федеральных и государственных налогах.См. Раздел о Амортизация и корректировка базы ниже для получения дополнительной информации.

          Скорректированная база для коммерческой собственности или скорректированная база для инвестиций в товарищества и S-корпорации часто различаются для целей федерального подоходного налога и подоходного налога Пенсильвании в результате пунктов 1 и 2, как отмечалось ранее. Рекомендуется ежегодно определять отдельные базисные расчеты Пенсильвании для этих типов инвестиций.

          Налогоплательщики-резиденты должны сообщать обо всех прибылях и убытках от продажи, обмена или отчуждения собственности независимо от того, где произошло отчуждение.Таким образом, все транзакции, показывающие чистую прибыль и убытки, отражаются в Таблице PA D. Если у налогоплательщика есть убыток от собственности для личного пользования или другого имущества, убыток по которому не разрешен, транзакция все равно должна быть сообщена. Однако в таких ситуациях в сделке будет показана цена продажи и базисная сумма для целей подоходного налога с физических лиц в Пенсильвании.

          Налогоплательщики-нерезиденты облагаются налогом только на доход из источника в Пенсильвании. Таким образом, только операции, показывающие чистую прибыль и убытки по материальному имуществу, находящемуся в Пенсильвании, должны отражаться в Таблице D.Любая прибыль, указанная в Таблице NRK-1 PA-20S / PA-65, должна быть и считается доходом из Пенсильвании. Примеры отчуждения собственности, о которой должен сообщать нерезидент, включают, помимо прочего: продажу арендуемой собственности, расположенной в Пенсильвании; продажа бизнеса или сдача в аренду движимого имущества, расположенного в Пенсильвании; и продажа земли и / или зданий, расположенных в Пенсильвании, как инвестиционной собственности. Ссылаться на Бюллетень по подоходному налогу с физических лиц 2005-02, Прибыль или убыток от отчуждения действующего предприятия, для получения дополнительной информации о налогообложении гудвила для нерезидентов.

          Различия между федеральным подоходным налогом и подоходным налогом в Пенсильвании

          Существует много различий между режимом федерального налогового законодательства и порядком, применяемым Пенсильванией в отношении прибыли или убытка от продажи, обмена или распоряжения имуществом. Многие из этих различий обсуждаются в этой главе. Некоторые из различий включают, но не ограничиваются: продажей бизнес-активов; IRC, раздел 338 (h) (10) транзакций; подобный обмен; мытье продажи; распределение прироста капитала; добросовестные продажи связанным сторонам; и операции, связанные с мошенническими инвестиционными схемами.На следующих страницах обсуждается отношение Пенсильвании к этим операциям, а также ко многим другим.

          Пенсильвания, Налогообложение отдельных операций

          Аннуитеты

          Для налоговых лет, начинающихся после 31 декабря 2004 г., Закон 40 от 7 июля 2005 г. предусматривает, что доход от договора страхования жизни или пожертвований или аннуитетов, таких как пожертвование на благотворительность или договор аннуитета, приобретенный в качестве пенсионного аннуитета, составляет не от спонсируемого работодателем пенсионного аннуитета или не являются частью спонсируемой работодателем программы, являются процентным доходом.Любой доход от этих типов инвестиций, который подлежит налогообложению для целей федерального подоходного налога, подлежит налогообложению для целей подоходного налога с населения Пенсильвании как процентный доход. Если суд присуждает возмещение убытков в форме аннуитета, аннуитетные выплаты облагаются налогом бенефициару как процентный доход, как указано выше. Обратитесь к Руководство по подоходному налогу с населения - Проценты, для получения дополнительной информации.

          Продажа аннуитетного договора облагается налогом как отчуждение собственности (Приложение D). Назначение аннуитетных платежей также облагается налогом как отчуждение имущества, если налогоплательщик отказывается от своих прав на выплаты.Простое перераспределение аннуитетных платежей другому получателю не облагается налогом как прибыль по Графику D. Скорее применяется доктрина распределения дохода, и аннуитетные платежи по-прежнему облагаются налогом получателю аннуитета.

          Назначение приза лотереи PA (в том числе назначения согласно 72 P.S. § 3761-306) облагается налогом как прибыль по Графику D. Основой для приза является сумма, уплаченная налогоплательщиком за выигрышный билет / шанс в лотерее PA Lottery, в которой был вручен приз.

          Для целей подоходного налога с физических лиц в Пенсильвании до января.1 января 2005 г. вся возвратная стоимость страхового полиса или аннуитета наличными за вычетом уплаченных премий (кроме премий по страхованию жизни человека по договору страхования) облагалась налогом в классе дохода «чистая прибыль или доход от отчуждения собственности. », А не как интерес.

          Обмен страховых договоров в соответствии с разделом 1035 IRC

          Для налоговых лет, начинающихся после 31 декабря 2004 г., Закон 40 от 7 июля 2005 г. предусматривает, что обмен страховых договоров в соответствии с разделом 1035 IRC, освобожденных от налогов для целей федерального подоходного налога, также освобождение от уплаты налога на доходы физических лиц в Пенсильвании.Таким образом, не сообщайте о прибылях (убытках) от продажи, обмена или отчуждения любых договоров страхования, которые включают:

          • Обмен договора страхования жизни на другой договор страхования жизни, договор целевого капитала или договор аннуитета;
          • Обмен аннуитета на другой договор аннуитета;
          • Обмен эндаумент-контракта на аннуитетный;
          • Обмен одного целевого контракта на другой эндаумент-контракт, если даты выплат начинаются не ранее даты оплаты исходного контракта.

          Если обмен контрактами приводит к передаче собственности лицу, не являющемуся гражданином США, прибыль или убыток не освобождается от налогообложения. Если обмен контрактов связан с наличными или другими выгодами, прибыль или убыток также не освобождается от налогов. Полученная сумма наличных или других денежных средств будет облагаться налогом как процентный доход. Ссылаться на Руководство по подоходному налогу с населения - Проценты, для получения дополнительной информации.

          Продажа договора страхования

          Для целей подоходного налога с физических лиц в Пенсильвании, основа договора страхования жизни должна быть скорректирована, чтобы исключить стоимость страхования (то есть любые расходы, связанные со страховкой).Только стоимость инвестиционной части полиса (возвратная стоимость наличных средств) может быть включена в качестве основы для целей налога на доходы физических лиц в Пенсильвании.

          Прибыль от распределения полисов долгосрочного ухода

          Если договор страхования долгосрочного ухода (LTC) имеет возвратную стоимость наличными и есть обмен одного договора страхования LTC на другой, любая прибыль от обмена договоров должна быть сообщается в расписании PA D.

          Снятие средств с планов оплаты обучения (TAP)

          Для налоговых лет, начинающихся после декабря.31 января 2005 г. взносы в любую программу обучения, отвечающую критериям, в том числе в других штатах, будут вычитаться из налогооблагаемого дохода. Сумма, удерживаемая для каждого назначенного бенефициара, не может превышать годового ограничения на подарки, разрешенного IRC для целей федерального налога на наследство и дарение. Вычет не может привести к тому, что налогооблагаемый доход будет меньше нуля.

          Изъятия или распределения за налогооблагаемые годы, начинающиеся после 31 декабря 2005 г., используемые для покрытия расходов на квалифицированное образование, а также нераспределенная прибыль на счетах не будут облагаться налогом.Квалифицированные на федеральном уровне пролонгации между счетами и смены бенефициаров также не будут облагаться налогом для целей подоходного налога Пенсильвании. Выплаты взносов, произведенные после 31 декабря 2005 г. и не использованные для покрытия расходов на квалифицированное высшее образование, подлежат налогообложению как процентный доход. Распределение взносов, сделанных до 1 января 2006 г. и не использованных для целей квалифицированного образования, подлежит налогообложению в той степени, в которой они превышают взносы с использованием метода возмещения затрат на основе распределения взносов по принципу «первым пришел - первым ушел».Ссылаться на Дополнительную информацию см. В Бюллетене по подоходному налогу с физических лиц за 2006-04 гг.

          Медицинский сберегательный счет / Распределение Archer (MSA)

          См. Руководство по подоходному налогу с населения штата Пенсильвания - проценты и см. Дополнительную информацию можно найти в Бюллетене по подоходному налогу с физических лиц за 2006-05 гг., Сберегательные счета Archer Medical.

          Медицинский сберегательный счет / Распределение HSA

          См. Руководство по подоходному налогу с физических лиц штата Пенсильвания - проценты, а дополнительную информацию см. В Бюллетене по подоходному налогу с физических лиц 2006-06 «Счета медицинских сбережений».

          Condemnations

          Прибыль от продажи имущества - это облагаемое налогом отчуждение собственности для целей Пенсильвании. Распоряжение происходит при подаче обвинения в канцелярию протонотария. Только фактическая компенсация стоимости самой собственности облагается налогом в Пенсильвании. Компенсация будет представлять собой общую продажную цену, а стоимость - скорректированную основу собственности. Для целей PA Schedule SP полученные дополнительные суммы (расходы на переезд) не являются частью приемлемого дохода.Однако, если недвижимость приносит доход, все полученные деньги включаются в общую продажную цену при продаже недвижимости.

          Федеральное агентство по чрезвычайным ситуациям (FEMA)

          Как правило, деньги FEMA не облагаются налогом. Однако, если денежные средства не были полностью реинвестированы в поврежденное имущество, излишек будет облагаться налогом в соответствии с Приложением D PA-40. Если деньги FEMA не использовались для восстановления имущества, они будут компенсированы базовым сокращением.

          Групповое страхование жизни

          Расчеты по групповому иску, когда акции передаются держателю полиса, а также возможность расчета наличными при продаже акций компанией, отражаются в отчетности как продажа имущества.Продажа полиса (в случае его отмены) использует метод возмещения затрат для определения прибыли / убытка. Если полис не будет продан или аннулирован, полученные средства изменят основу полиса. Полученные запасы будут иметь нулевую основу, так что при продаже чистая продажная цена является отчетной прибылью.

          Преобразование взаимного страхования

          Демутуализация - это преобразование компании взаимного страхования в компанию страхования акций. В силу наличия полиса от компании взаимного страхования страхователь является совладельцем этой организации.Страхователь имеет право получить компенсацию за отказ от членства в соответствии с его полисом в компании взаимного страхования. При преобразовании в компанию по страхованию акций страхователь обменял свою долю в компании взаимного страхования на акции или их денежный эквивалент. Сама политика не изменяется при демутуализации.

          В случае получения эквивалента денежных средств страхователь распоряжается нематериальным личным имуществом, указанным в Приложении D PA-40.Полученная сумма брутто является продажной ценой, а исходная стоимость равна нулю.

          Для налоговых лет, начинающихся после 31 декабря 2008 г., налогоплательщики должны указать справедливую рыночную стоимость полученных акций как прибыль при получении акций, если только сумма не может быть определена на основе, отличной от нуля. См. Бюллетень по подоходному налогу с физических лиц 2009-01, Порядок демутуализации для целей подоходного налога с населения Пенсильвании (PA PIT) для получения дополнительной информации относительно отчетности о транзакции и определения основы на момент получения акций.Когда происходит продажа акций, за основу берется справедливая рыночная стоимость акций, указанная как прибыль в год получения. Прибыль или убыток от любой последующей продажи акций рассчитывается на основе разницы между продажной ценой и базовой ценой. Если акции в демутуализации были получены в налоговом году, начинающемся до 1 января 2009 г., при получении акций не требовалось включать прибыль. Однако, когда произошла последующая продажа акций, полученных в результате демутуализации, база налогоплательщика для таких запасов будет равна нулю.Цена продажи за вычетом комиссионных, уплаченных за продажу акций, приведет к отражению только прибыли по таким сделкам.

          Прибыль от сервировки и права отвода

          Передачи и уступка представляют собой передачу собственности и, следовательно, отражаются в Приложении D PA-40. Продавец должен установить первоначальную стоимость переданной собственности при определении основа. В таких случаях квадратные метры сервитута и общие квадратные метры собственности используются для распределения стоимости или скорректированной основы.Пропорциональный принцип используется для определения прибыли или убытка от отчуждения собственности. Метод площади в квадратных футах для распределения стоимости или скорректированной основы может использоваться только в том случае, если все имущество одинакового типа или равноценной.

          В случае отрицательного сервитута, когда имущество передается, но использование такого имущества ограничено (например, соглашение не развивать указанное имущество, а содержать его для сельскохозяйственных целей), полученные денежные средства представляют собой корректировку базовой и подлежат налогообложению как прибыль в той степени, в которой они превышают базовую стоимость собственности.

          Урегулирования Холокоста

          Награды или выплаты, полученные в качестве возмещения за конфискацию, кражу, реквизицию или недобровольную конверсию доходов жертв нацистских преследований, представляют собой доходы от отчуждения собственности и подлежат налогообложению в качестве прибыли в той степени, в которой они превышают основную сумму недвижимость. Ссылаться на 61 Па. Код § 125.41-125.43 для получения дополнительной информации.

          Сохранение сельскохозяйственных угодий

          Доход, полученный от включения сельскохозяйственных угодий в Программу сохранения сельскохозяйственных угодий, установленную Законом 146 1988 г., должен использоваться в качестве корректировки основы собственности.В случае, если вознаграждение превышает базовый уровень, избыточная выручка отражается как прибыль от продажи, обмена или отчуждения собственности.

          Продажи древесины

          Для обсуждения надлежащей отчетности о прибылях и убытках от продаж древесины следует обратиться к Частное письмо с постановлением PIT-08-003 (копия которого доступна на веб-сайте Департамента).

          Повторное вступление во владение собственностью

          Возвращение собственности происходит, когда происходит передача собственности по контракту с отсрочкой платежа и по контракту имеется неисполнение обязательств.Во многих случаях договор об отсрочке платежа может охватывать более одного налогового года. В этом случае договор об отсрочке платежа может соответствовать методу учета продаж в рассрочку. В случае нематериального имущества продажа не будет соответствовать методу учета продажи в рассрочку, но может соответствовать методу возмещения затрат, когда отражается прибыль от продажи.

          • Налоговый режим повторного владения для покупателя / должника
            Когда недвижимость продается по договору об отсрочке платежа, и продавец / кредитор возвращает собственность в собственность после невыполнения обязательств покупателем / должником, покупатель / должник распоряжается собственностью в пользу личного дохода Пенсильвании Налоговые цели.Прибыль или убыток для покупателя / должника измеряется разницей между суммой задолженности, погашенной в результате передачи переоцененного имущества, и основанием для переданного имущества.

            Например, покупатель покупает виджет у продавца за 12 000 долларов США, и покупатель соглашается платить продавцу 500 долларов США в месяц до уплаты покупной цены (т.е. 500 долларов США в месяц в течение двух лет). В виджете покупатель имеет базовую стоимость в размере 12 000 долларов США, поскольку он обязан заплатить продавцу.Через шесть месяцев после продажи покупатель произвел 6 платежей на общую сумму 3 000 долларов США. Оставшаяся задолженность покупателя перед продавцом составляет 9 000 долларов США. В этот момент покупатель больше не может позволить себе выплатить продавцу, и продавец возвращает виджет в обмен на погашение оставшейся задолженности. В этом случае покупатель распоряжается виджетом и получает убыток в размере 3 000 долларов США (погашение долга на 9 000 долларов США - 12 000 долларов США в основе).

            Предположим те же факты, что и выше, за исключением того, что договор об отсрочке платежа предусматривает начисление процентов на остаток основной суммы долга.На момент повторного вступления во владение были начислены проценты в размере 4000 долларов США. Продавец берет виджет и освобождает покупателя от основного баланса в размере 9000,00 долларов и начисленных процентов в размере 4000,00 долларов. В результате покупатель получает прибыль в размере 1000,00 долларов США от повторного вступления во владение (погашение долга в размере 13 000,00 долларов США - базис 12 000,00 долларов США). Руководство по подоходному налогу с населения штата Пенсильвания - Аннулирование долга, для получения дополнительной информации.
          • Налоговый режим возврата права собственности для продавца / кредитора
            Когда недвижимость продается по договору об отсрочке платежа, продавец может иметь безнадежную задолженность, если покупатель / должник не производит платежи по договору.Безнадежная задолженность признается, когда счет становится безнадежным. Продавец / кредитор использует либо «метод прямого списания», либо «метод резерва» для учета безнадежных долгов.

            Если продавец / кредитор возвращает собственность в собственность после неисполнения обязательств покупателем / должником, продавец / кредитор сообщит о прибылях и убытках для целей подоходного налога штата Пенсильвания. По сути, продавец / кредитор обменивает права на получение платежей от покупателя / должника по договору об отсрочке платежа в обмен на собственность.Расчет прибыли или убытка зависит от того, сообщил ли продавец / кредитор о продаже: по методу начисления или по кассовому методу или по частям.
            • Метод начисления
              Если использовался метод начисления, продавец / кредитор отразил всю прибыль / убыток от продажи в год продажи. Следовательно, прибыль или убыток от повторного владения рассчитывается следующим образом:

          Прибыль / убыток = FMV возвращенного имущества за вычетом базы продавца / кредитора в контракте (базис = полная номинальная стоимость контракта за вычетом всех платежей. от основной суммы, полученной по контракту.Если только часть платежного обязательства по контракту исполняется путем повторного вступления во владение, рассчитайте основу, используя только эту сумму вместо полной номинальной стоимости контракта.). Если продавец / кредитор получает прибыль в той степени, в которой FMV превышает базис, или убытки в той степени, в которой FMV меньше базовой.

            • Денежный метод или метод продажи в рассрочку
              Если использовался кассовый метод или метод продажи в рассрочку, то продавец / кредитор сообщил только часть прибыли или убытка на момент возврата во владение.Следовательно, прибыль или убыток от повторного вступления во владение рассчитывается следующим образом:

          Прибыль / убыток = FMV возвращенного имущества за вычетом оставшейся базы продавца / кредитора в договоре (базис = остаток дебиторской задолженности за вычетом нереализованной валовой прибыли Если при повторном вступлении во владение выполняется только часть платежного обязательства по контракту, рассчитайте основу, используя только эту сумму вместо полной номинальной стоимости контракта.). Продавец / кредитор получает прибыль в той степени, в которой FMV превышает базис, или убытки в той степени, в которой FMV меньше базовой.

          Распределение прироста капитала от паевых инвестиционных фондов или регулируемых инвестиционных компаний

          Распределение прироста капитала, полученное от паевых инвестиционных фондов или других регулируемых инвестиционных компаний, облагается налогом как дивиденды. Ссылаться на Руководство по подоходному налогу с населения штата Пенсильвания - Дивиденды, для получения дополнительной информации.

          Обязательства, освобожденные от налогообложения

          Чистая прибыль от продажи или отчуждения (не погашения) следующих обязательств подлежит налогообложению в той мере, в какой эти обязательства включают:

          • Прямые обязательства U.S. правительство, такие как векселя федерального казначейства и казначейские билеты, первоначально выпущенные 1 февраля 1994 г. или после этой даты;
          • Прямые обязательства определенных агентств, органов или территорий федерального правительства, первоначально выпущенные 1 февраля 1994 г. или после этой даты; и
          • Прямые обязательства Содружества Пенсильвании и его политических подразделений или органов власти, первоначально выпущенные 1 февраля 1994 г. или после этой даты.

          Убытки, понесенные в результате распоряжения вышеуказанными обязательствами, могут быть использованы для уменьшения других доходов.

          До принятия законодательства в 1993 году, если какие-либо из описанных выше обязательств были первоначально выпущены до 1 февраля 1994 года, любая прибыль, полученная от продажи, обмена или распоряжения такими обязательствами, освобождается от налога. Убытки, понесенные в результате реализации обязательств, выпущенных до 1 февраля 1994 г., не могут быть использованы для уменьшения других доходов.

          Чистая прибыль или доход от продажи обязательств других государств или зарубежных стран подлежат налогообложению независимо от даты выдачи таких обязательств.

          Обмен подобного рода

          Обмен аналогичного вида относится к собственности, которая была обменена на аналогичную собственность. Например: налогоплательщик обменял землю в Пенсильвании на землю во Флориде. Согласно Налоговому кодексу (IRC) прибыль (убыток) не признается и откладывается до тех пор, пока подобное имущество не будет продано. Налоговое законодательство Пенсильвании не содержит таких положений, разница между базой для старой собственности и текущей рыночной стоимостью собственности, полученной в обмен, является налогооблагаемой прибылью и должна отражаться в отчетности.Определения однотипных свойств можно найти в разделе 1031 IRC.

          Вынужденное преобразование

          Закон Пенсильвании о PIT следует положениям раздела 1033 IRC в отношении имущества, подлежащего принудительному преобразованию (полное или частичное уничтожение, кража, конфискация, реквизиция или осуждение, либо угроза или неминуемость) после 11 сентября 2016 года.

          Подоходный налог с населения

          в Пенсильвании включает налогооблагаемую прибыль от принудительного преобразования собственности, произошедшего до 12 сентября 2016 года.Убыток может возникнуть в отношении имущества, полученного и удерживаемого для получения прибыли, прибыли или дохода, но не допускается в отношении имущества, используемого в личных целях (материального или нематериального).

          Основой приобретения / покупки имущества для замены недобровольно переоборудованного имущества является его стоимость.

          Убыток от принудительного преобразования ограничен меньшим из убытков, рассчитанных с использованием стоимости преобразованного имущества непосредственно перед преобразованием или стоимости сразу после преобразования, с учетом любых страховых поступлений или других соображений.

          Продажа белья

          Федеральные положения о продаже белья не применяются для целей налога на доходы физических лиц в Пенсильвании. Для целей Пенсильвании каждая транзакция считается отдельной и независимой от любой последующей транзакции.

          Добросовестные продажи связанным сторонам

          Прибыль или убыток рассчитываются с использованием фактических затрат и фактических скорректированных продажных цен без каких-либо специальных правил. Подоходный налог с населения штата Пенсильвания не предусматривает сделок со связанными сторонами.Раздел 1239 Налогового кодекса (в отношении доходов от продажи амортизируемого имущества между связанными сторонами) и Раздел 267 Налогового кодекса (в отношении учета убытков, расходов и процентов между связанными сторонами) не применяются для целей налога на доходы физических лиц в Пенсильвании.

          Бартер

          Бартер - это вид продажи, включающей обмен собственности. Прибыль от бартера облагается налогом на доходы физических лиц в Пенсильвании. Прибыль от бартера - это разница между скорректированной базой отчужденного имущества и справедливой рыночной стоимостью полученного имущества.В основе стоимости полученного имущества лежит справедливая рыночная стоимость.

          Мошеннические инвестиционные схемы

          Инвесторам мошеннических инвестиционных схем, широко известных как «схемы Понци», следует обращаться к Бюллетень по подоходному налогу с населения 2010-02, Руководство для инвесторов в мошеннические инвестиционные схемы, для получения подробной информации о том, как сообщать об убытках по любым инвестициям в такие схемы.

          Распределения от корпораций C

          Акционер корпорации C, который получает распределение, отличное от дивидендов, должен уменьшить базис акций или акций корпорации C, но не ниже нуля, посредством любого такого распределения.О любом распределении, превышающем базовое, сообщается как усиление по графику D.

          Прибыль или убыток от продажи товарищества или доли владения S Corporation

          Налогоплательщики-резиденты Пенсильвании с инвестициями в товарищества (включая компании с ограниченной ответственностью, указывающие как товарищества по федеральной форме 1065) и корпорации S, которые продают или обменивают свои доли или акции в них организации должны сообщать о прибылях и убытках от этих продаж в Приложении D. Пенсильванский принцип этих инвестиций часто отличается от того, который используется для целей федерального подоходного налога.Ссылаться на Руководство PA по подоходному налогу с физических лиц - сквозные организации, для получения дополнительной информации об основных расчетах для этих организаций.

          IRC § 338 (h) (10) Продажа акций, рассматриваемых как продажа активов

          В Законе о подоходном налоге с населения Пенсильвании нет положений, позволяющих рассматривать прибыль от продажи акций как прибыль от продажи активы корпорации. Вся прибыль, указанная для целей федерального подоходного налога с использованием этого раздела кода IRC, должна быть сторнирована, а транзакция должна быть отражена как продажа акций владельцем (ами).В результате, корпорация должна вести отдельные бухгалтерские книги и записи Пенсильвании с даты будущей покупки для всех активов, удерживаемых на момент покупки, чтобы поддерживать надлежащую основу в корпорации и рассчитывать допустимые амортизационные расходы для компании на Для целей Пенсильвании.

          Инвестиции в акции и облигации

          Любая прибыль или убыток от продажи, обмена или отчуждения акций или облигаций отражается в подоходном налоге с населения штата Пенсильвания.Налогоплательщик может сообщать о каждой транзакции или использовать сводную информацию с брокерских счетов или рабочего листа для отчета о любых суммах чистой прибыли или убытка, если акции и облигации котируются на любой крупной бирже.

          IRC § 1256 Прибыли и убытки от текущей рыночной цены

          Прибыли и убытки от текущей рыночной цены, указанные в соответствии с IRC §1256 прибылей и убытков, отражаются как транзакции по Приложению D.

          IRC §§ 987 и 988 Прибыли и убытки от курсовой разницы

          Прибыли и убытки от обменных операций с иностранной валютой отражаются как операции по Приложению D для целей налога на доходы физических лиц в Пенсильвании.

          Прочие доходы от инвестиционных партнерств

          Прибыли и убытки (краткосрочный прирост капитала, долгосрочный прирост капитала, IRC § 987, IRC § 988, IRC § 1256 и свопы), отраженные как прочие доходы для целей федерального подоходного налога во вставке 11 Федеральной формы 1065 Приложения K-1 - это прибыли и убытки, указанные в Таблице D, для целей подоходного налога с населения Пенсильвании.

          Продажа бизнеса или арендной собственности

          Чистые прибыли и убытки от продажи материального и нематериального личного имущества, включая продажу прав, лицензионных отчислений, патентов и авторских прав, используемых в торговле или бизнесе или которые являются частью арендуемой собственности или лицензионные платежи, должны отражаться как прибыли или убытки в Приложении D PA, если имущество аналогичного характера не приобретается или не получено для замены выбывшего имущества.В случаях, когда федеральная отчетность по таким операциям также включает в себя обычный доходный компонент прибыли, обычный доход, сообщаемый для федеральных целей по таким продажам, должен быть реклассифицирован как прибыль от продажи, обмена или отчуждения собственности. Если имущество, проданное или обмененное для ведения бизнеса (не арендуемое), заменяется аналогичным имуществом, чистая прибыль или убыток могут быть классифицированы как коммерческий доход для целей налога на доходы физических лиц в Пенсильвании. См. Информацию на Классификация прибылей (убытков) в этой главе для получения дополнительной информации.

          Продажа земли или зданий, предназначенных для инвестиций

          Прибыль или убыток от продажи, обмена или отчуждения собственности, такой как земля или здания, предназначенные для инвестиций с целью получения прибыли, необходимо указывать в Приложении D.

          PA.

          Продажа и / или прекращение эксплуатации нефтяных и газовых скважин

          Продажа и / или ликвидация нефтяных и газовых скважин на федеральном уровне требуют немедленного возмещения нематериальных затрат на бурение в качестве обычного коммерческого дохода. Однако в Пенсильвании не допускается немедленное возмещение нематериальных затрат на бурение (IDC) в качестве обычного коммерческого дохода.Если скважина продается или заброшена из-за отсутствия добычи или недостаточной добычи, продажа и / или оставление считаются отчуждением собственности, отражаемой в Таблице D. выбываемое благополучие для целей расчета прибыли / убытка. Ссылаться на Информационное уведомление о подоходном налоге с населения. Налоги на бурение и разработку нематериальных объектов за 2013-04 гг.

          Продажа недвижимости, преобразованной из служебной или арендуемой в недвижимость личного пользования

          Прибыль от продажи недвижимости, преобразованной из служебной или арендуемой (т.д., приносящая доход собственность) в собственность для личного пользования (т. е. недвижимость, не приносящую доход) указывается в Приложении D. Поскольку собственность используется в личных целях при продаже, любые убытки от продажи не могут быть востребованы для целей налога на доходы физических лиц PA .

          Распределение акций из планов владения акциями сотрудников (ESOP) и последующих продаж

          Если участник плана владения акциями служащих (ESOP) получает распределение от ESOP, распределение отражается как компенсация в той степени, в которой распределение больше чем основа участника (ранее облагаемые налогом взносы сотрудников).Если сотрудник получает распределение акций по плану, стоимость акций, подлежащих налогообложению в качестве компенсации, является справедливой рыночной стоимостью акций на момент распределения (за вычетом базы участника). После распределения базовая доля акций участника увеличивается до справедливой рыночной стоимости акций. Если участник позже продает акции обратно ESOP или другой стороне, прибыль или убыток от продажи отражается в Приложении D. См. Руководство по подоходному налогу с населения штата Пенсильвания - Валовая компенсация, для получения дополнительной информации.

          Инвестиции в квалифицированные фонды возможностей

          В 2018 и 2019 налоговые годы прибыль, вложенная в квалификационные фонды возможностей, должна отражаться для целей личного подоходного налога PA, даже если прибыль отложена для целей федерального подоходного налога. Начиная с 2020 налогового года, PA следует правилам IRC § § 1400Z-2 (c) Налогового кодекса 1986 года с поправками.

          Классификация прибылей (убытков)

          В следующей таблице описаны различные типы прибылей и убытков, а также классификация прибыли или убытка, а также то, подлежит ли доход налогообложению налогоплательщикам-резидентам или нерезидентам.

          Вид прибыли (убытка)

          Классификация

          Доходы от продажи нематериального личного имущества, используемого в торговле или бизнесе, за исключением гудвила.

          Резидент PA - облагается налогом
          Нерезидент - облагается налогом, если источник PA

          Используется для определения чистой прибыли (убытка) бизнеса, профессии или фермы, если выручка используется для приобретения аналогичной собственности, используемой в том же бизнесе, профессия или хозяйство.Отчет по Графику C или Страница 1 из PA-20S / PA-65.

          Если вырученные средства не используются для приобретения аналогичной собственности, используемой в том же бизнесе, профессии или ферме, укажите в Приложении D.
          См. Бюллетень по подоходному налогу с физических лиц 2005-02, Прибыль или убыток, полученный в результате отчуждения действующего предприятия.

          Выручка от продажи гудвила.

          Резидент PA - облагается налогом
          Нерезидент - подлежит налогообложению, если источник PA

          Отчет по графику D.

          См. Бюллетень по подоходному налогу с физических лиц 2005-02, Прибыль или убыток, полученный в результате отчуждения действующего предприятия.

          Доходы от продажи материального личного имущества, используемого в бизнесе, профессии или на ферме, и выручка используются для приобретения аналогичного имущества, используемого в том же бизнесе, профессии или ферме.

          Резидент PA - облагается налогом
          Нерезидент - облагается налогом, если источник PA

          Используется для определения чистой прибыли (убытка) бизнеса, профессии или фермы.Сообщить о Приложение C или Страница 1 для PA-20S / PA-65.

          Доходы от продажи материального личного имущества, используемого в бизнесе, профессии или на ферме, и выручка , а не , использованные для приобретения аналогичного имущества и / или , а не , используется в одном бизнесе, профессии или на ферме.

          Резидент PA - облагается налогом
          Нерезидент - облагается налогом, если источник PA

          Отчет по Приложению D

          Поступления от продажи товарно-материальных запасов / товарных запасов.

          Резидент / нерезидент ОО - налогооблагаемый

          Используется для определения чистой прибыли (убытка) бизнеса, профессии или фермерского хозяйства. Сообщить о Приложение C или Страница 1 для PA-20S / PA-65.

          Поступления от продажи материальных активов, предназначенных для инвестиций.

          Резидент PA - облагается налогом
          Нерезидент - облагается налогом, если источник PA

          Отчет по Таблице D.

          Выручка от продажи нематериальных активов.

          Резидент ПО - облагается налогом.

          Отчет по Приложению D.

          Нерезидент - не облагается налогом

          Доходы от продажи земли и / или здания, составляющие отказ от бизнеса или бизнес-сегмента. Пример. Продажа подразделения или направления бизнеса, в котором это подразделение или бизнес-деятельность не продолжается продавцом.

          Резидент PA - облагается налогом
          Нерезидент - подлежит налогообложению, если источник PA

          Отчет по Приложению D.

          Поступления от продажи земли и / или здания, используемых для получения дохода от аренды.

          Резидент ПА - облагается налогом
          Нерезидент - облагается налогом, если источник ОО

          Отчет по Приложению D.

          Доходы от продажи земли и / или зданий, предназначенных для инвестиций, независимо от реинвестирования поступлений.

          Резидент PA - облагается налогом
          Нерезидент - подлежит налогообложению, если источник PA

          Отчет по Приложению D.

          Продажа акций и облигаций, кроме федеральных обязательств или обязательств штата Пенсильвания, используемых в операционном цикле деловой активности.

          Резидент / нерезидент ОО - налогооблагаемый

          Используется для определения чистой прибыли (убытка) бизнеса, профессии или фермерского хозяйства. Сообщить о Приложение C или Страница 1 для PA-20S / PA-65.

          Продажа акций и облигаций, кроме федеральных обязательств или обязательств Пенсильвании , а не , используемые в операционном цикле хозяйственной деятельности.

          Резидент ПА - облагается налогом

          Отчет по Таблице D.

          Нерезидент - не облагается налогом

          Продажа доли участия в товариществах и коммерческих предприятиях.

          Резидент ПА - облагается налогом

          Отчет по Таблице D.

          Нерезидент - не облагается налогом

          См. Бюллетень по подоходному налогу с физических лиц 2005-02, Прибыль или убыток, полученный в результате отчуждения действующего предприятия.

          IRC § 1035 - обмен страхового полиса

          С ботинком

          Без ботинка

          С ботинком:

          Резидент ПА - облагается налогом.
          Отчет по Таблице D.

          Нерезидент - не облагается налогом

          Без загрузки: не облагается налогом

          Продажа основного места жительства

          Как правило, прибыль от продажи основного места жительства, произошедшая 1 января 1998 г. или после этой даты, освобождена от подоходного налога с населения Пенсильвании. Точно так же не могут быть понесены убытки, потому что такая сделка заключена не для получения прибыли или выгоды. Нет никаких требований к подаче какого-либо графика в информационных целях по освобожденной от налогообложения продаже основного места жительства.Однако, если какая-либо часть прибыли подлежит налогообложению в связи с использованием собственности в нежилых (коммерческих / арендных) целях, рабочий лист, прилагаемый к График PA 19 должен быть включен в возврат.

          Жилой дом - это дом, квартира или другое место проживания, включая трейлер или кондоминиум, в котором есть независимые или автономные помещения для приготовления пищи, сна и санитарии.

          Основное место жительства, чтобы иметь право на исключение, должно соответствовать всем следующим условиям:

          • Было продано 1 января или позже.1, 1998; и
          • В собственности в течение двух из последних пяти лет до даты продажи; и
          • Физически заняты и лично использовали больше всего в течение двух из последних пяти лет до даты продажи. Перемещение мебели и личных вещей в жилище не считается использованием. Даже если семья налогоплательщика физически занимала место жительства, оно не является основным местом жительства налогоплательщика, если он или она не занимали его; и
          • Если налогоплательщик продал основное место жительства и потребовал освобождения от налога в течение двух лет с даты продажи второго основного места жительства, необходимо сообщить о второй продаже, если только продажа не является результатом изменения личных обстоятельств, не зависящих от него. , например, смена места работы или здоровья.

          Если основное место жительства включает в себя бизнес или арендуемые помещения, освобождение не распространяется на часть собственности, используемую для бизнеса или сдачи в аренду. Примеры включают проживание индивидуального предпринимателя над магазином индивидуального предпринимателя, офис в доме и дуплекс, где сдается одна квартира. Основное жилище, используемое для сдачи в аренду, в то время как владелец пытается продать недвижимость, подлежит вычету из амортизационных отчислений, независимо от того, взяты они или нет, и, следовательно, не подлежит исключению.

          PA-19, Продажа основного места жительства. Необходимо использовать рабочий лист и инструкции для того, чтобы правильно распределить процентную долю недвижимости смешанного использования, не подпадающей под исключение.

          Если собственность находится в совместной собственности и только один из супругов соответствует требованиям и подана совместная декларация, вся сделка освобождается от уплаты налога. Однако, если муж и жена подают заявление отдельно, только тот супруг, который соответствует всем требованиям, может претендовать на освобождение.Другой супруг будет облагаться налогом на свою половину дохода.

          Это исключение также относится к продажам в рассрочку.

          Если владелец умер, исключение не может быть востребовано, если только умерший не закрыл продажу до своей смерти. Однако оставшийся в живых супруг может потребовать исключения, если умерший до своей смерти удовлетворял как условиям владения, так и использования, и супруг не вступил в повторный брак. Исключение не может быть принято в налоговой декларации PA-41, фидуциарной налоговой декларации наследства.

          Однако тот факт, что жилище было сдано в аренду на пару месяцев, не обязательно исключает его из исключения. Например, арендная плата, уплачиваемая покупателем за проживание в доме продавца до его отчуждения, сама по себе не нарушает ни одного из требований по исключению прибыли от отчуждения основного места жительства.

          Прибыль (убыток) по любому жилому дому или части жилого дома, не имеющим права на исключение, указывается в Приложении D. Прибыль (убыток) по любому жилому дому, не имеющему права на полное или частичное исключение, указывается в строке 1 Запланированное.Прибыль, исключенная из налогообложения для любого основного места жительства, или частичная прибыль, исключенная из налогообложения для любого основного места жительства, включается в приемлемый доход в Строке 8 Приложения SP.

          Прибыль или убыток от собственности, приобретенной до 1 июня 1971 г.

          См. Приложение PA D-71 (REV-1742), Продажа или обмен или имущество, приобретенное до 1 июня 1971 г., содержит подробные правила отчетности о прибылях (убытках) по имуществу, приобретенному до 1 июня 1971 г.

          Расчет прироста от продаж в рассрочку

          Когда недвижимое или личное имущество продается с прибылью, и любая часть платежей получена в налоговом году после года продажи, это продажа в рассрочку.При продаже недвижимого или материального личного имущества налогоплательщик, использующий кассовый метод, имеет возможность либо указать всю прибыль за год продажи, либо указать прибыль, используя метод учета продаж в рассрочку. Налогоплательщик не вправе использовать метод учета продажи в рассрочку. Согласно методу учета продаж в рассрочку, прибыль от каждого платежа в рассрочку указывается в момент их получения, а база налогоплательщика распределяется пропорционально между всеми платежами в рассрочку.

          Хотя нематериальное личное имущество может быть продано по соглашению о продаже в рассрочку, для целей налога на доходы физических лиц в Пенсильвании налогоплательщик по кассовому методу не может выбрать использование метода продажи в рассрочку для учета продажи нематериального личного имущества или сделок в рассрочку, если целью является предоставление денег или оказание услуг.Скорее, налогоплательщик, использующий кассовую основу, может отразить всю прибыль за год продажи или использовать метод учета возмещения затрат (каждый частичный платеж относится на базис до полного возмещения) для определения прибыли по каждому частичному платежу. Однако, если обещание выплатить будущие взносы обеспечено примечанием, которое может быть переуступлено, налогоплательщик не может использовать метод возмещения затрат и должен сообщить всю прибыль в течение года продажи.

          Кроме того, если продажа приводит к убыткам, нельзя использовать метод рассрочки, и о продаже необходимо указать в Приложении D.Метод продажи в рассрочку также не может быть использован, если налогоплательщик решает исключить прибыль от продажи основного места жительства.

          Если выбран метод рассрочки отчетности, налогоплательщик должен использовать REV-1689, PA Schedule D-1 , чтобы сообщить о продаже. Если недвижимость была приобретена до 1 июня 1971 года, налогоплательщик также должен получить REV-1742, PA Schedule D-71 , для определения скорректированной основы или альтернативной основы.

          Если метод рассрочки не выбран или не разрешен, или метод возмещения затрат не может быть использован, налогоплательщик должен указать всю прибыль от продажи в год продажи в своем Приложении D PA-40 или Расписание PA C.

          Выборы

          Налогоплательщики должны сделать выбор, если они хотят использовать метод рассрочки. Сделанное решение о продаже в рассрочку не может быть отменено. Пенсильвания будет считать, что выбор был сделан в следующих случаях:

          Если налогоплательщик сообщает об изолированной операции как о продаже в рассрочку во время подачи индивидуальной налоговой декларации PA-40 по:

          • Используя REV-1689 , PA Schedule D-1 для расчета прибыли, подлежащей отчетности, и
          • Включая прибыль по PA-40 Schedule D, и
          • Идентифицируя транзакцию в PA-40 Schedule D как продажу в рассрочку.

          После того, как выбор будет сделан, налогоплательщик не сможет изменить метод отчетности в последующие годы.

          Пример:

          • Джейн продала свою охотничью хижину 12 сентября текущего года.
          • Она купила его 5 августа 1989 года.
          • Цена покупки составляла 10 000 долларов.
          • Она внесла улучшения на 500 долларов с учетом корректировки в 10 500 долларов.
          • Она продала салон за 15000 долларов.
          • Затраты на закрытие составили 775 долларов США при чистой выручке в размере 14 225 долларов США.
          • Он был продан в рассрочку с выплатами на общую сумму 4 383 доллара в первый год, из которых 4 100 долларов были основной суммой.
          • За второй год она собрала 7 124 доллара, из которых 5 251 доллар был основной.

          Поскольку Джейн выбирает метод продажи в рассрочку, чтобы сообщить об этой продаже:

          • Необходимо использовать REV-1689, Schedule D – 1.
          • На год продажи Таблица D – 1 показывает чистую прибыль по Части 1 в размере 3 725 долларов (14 225 - 10 500 долларов), и;
          • Часть 2 показывает расчет налогооблагаемой части продажи в рассрочку за первый год.
          • Во-первых, коэффициент пропорциональной прибыли должен быть определен путем деления чистой прибыли на продажную цену брутто.
          • В этом примере это 0,249 (3725 долларов ÷ 15 000 долларов).
          • Примените коэффициент к основным платежам, полученным в течение года (4 100 долларов x 0,249 = 1 021 доллар).
          • Добавьте к этой цифре любые процентные платежи, полученные в течение года, на общую сумму 283 доллара (4 383 - 4 100 долларов).
          • Итоговая цифра представляет собой налогооблагаемую прибыль в размере 1 304 доллара США.

          На следующий год:

          • Заполните Часть 1 с теми же суммами из первого года.
          • Часть 2 начинается с того же отношения, что и в предыдущем году .249. Это применяется к основным платежам, полученным во второй год (5 251 доллар x 0,249 = 1 308 долларов США).
          • Добавьте к этой цифре сумму процентных выплат, полученных в течение второго года, в размере 1873 доллара (7 124 доллара - 5 251 доллар).
          • Итоговая цифра представляет собой налогооблагаемую прибыль в размере 3181 доллар (1 308 долларов + 1873 доллара).

          Последующие годы будут такими же, как и во второй год.

          Если бы Джейн решила не использовать метод рассрочки:

          • График D был бы использован, и вся сумма прибыли была бы указана в первый год.

          • Ежегодные проценты по продаже в рассрочку должны были бы отражаться как процентные доходы в Графике A.

          Если бы Джейн была нерезидентом и сообщала всю прибыль в год продажи, она не сообщала бы о процентных доходах в Пенсильвания.

          Неисправности и возврат

          См. Восстановление собственности в этой главе для получения дополнительной информации.

          Амортизация и корректировка базы

          Амортизация

          При расчете дохода допускается вычет амортизации в связи с истощением, износом и устареванием имущества, используемого для ведения бизнеса или предназначенного для получения дохода.Вычет должен быть разумным и рассчитываться в соответствии с скорректированной базой собственности на момент ввода в эксплуатацию, разумно оцененным сроком полезного использования и чистой ликвидационной стоимостью в конце его разумно оцененного срока полезного использования. Налогоплательщик должен последовательно использовать один и тот же метод начисления амортизации на протяжении всего срока службы актива.

          Допустимые методы начисления амортизации:

          • Прямолинейный метод; или
          • Любой метод амортизации, метод возмещения или условное обозначение, которые также используются налогоплательщиком при определении федеральной чистой налогооблагаемой прибыли.Сюда входят такие методы, как модифицированная система ускоренного возмещения затрат (MACRS). Такой метод может быть использован только в том случае, если имущество при вводе в эксплуатацию имеет ту же скорректированную базу для целей федерального подоходного налога, и этот метод или соглашение разрешены для целей федерального подоходного налога в то время, когда имущество вводится в эксплуатацию или под Налоговый кодекс 1986 года, в зависимости от того, что было раньше.

          Амортизация федеральных бонусов

          Подоходный налог с населения штата Пенсильвания , а не , следуют федеральным положениям о амортизации бонусов.Для целей подоходного налога с населения Пенсильвании не допускается амортизация бонуса.

          Применение базовых правил корректировки Пенсильвании для амортизации

          Закон о подоходном налоге с населения в 72 P.S. В §7303 (a.2) указано, что базовая стоимость имущества должна быть уменьшена, но не ниже нуля, для амортизации на большее из:

          • Сумма, удерживаемая при возврате и не запрещенная, но только в той степени, в которой вычитается результат в снижении дохода; и
          • Сумма, допустимая с использованием линейного метода начисления амортизации, рассчитанная на основе скорректированной базы имущества на момент ввода в эксплуатацию, обоснованно оцененного срока полезного использования и чистой ликвидационной стоимости в конце его разумно оцененного срока полезного использования, независимо от того, приводит ли вычет к снижению дохода.

          Распределение прибыли на капитал

          Акционер или партнер-резидент должен указать в качестве налогооблагаемой прибыли за тот налоговый год, в котором она была получена или зачислена, превышение справедливой рыночной стоимости любого распределения прибыли на капитал над скорректированной базой доли акций или партнерства в Приложении D PA-40. Распределение дохода от капитала - это любое распределение, которое не производится или не кредитуется коммерческой корпорацией или ассоциацией из ее доходов и прибыли. Обратитесь к Руководство PA по подоходному налогу с физических лиц - сквозные организации, для получения дополнительной информации.

          Реорганизации

          Определение продажи, обмена или иного отчуждения в соответствии с Законом Пенсильвании

          Порядок действий в Пенсильвании аналогичен разделу 368 (a) (1) Налогового кодекса. Дополнительную информацию см. В разделе 303 (a) (3) (iv) Кодекса налоговой реформы штата Пенсильвания.

          PA Порядок учета подоходного налога с физических лиц для акций и ценных бумаг, полученных при реорганизации

          Ценные бумаги считаются загружаемыми при реорганизации. В следующей таблице показано, когда полученная загрузка приводит к налогооблагаемой или необлагаемой транзакции для целей личного подоходного налога PA:

          Сдача

          Прием

          PA Налогообложение

          Акции и ценные бумаги

          Акции и ценные бумаги в одинаковой пропорции

          Не облагаемые налогом

          Акции и ценные бумаги

          разных пропорциях

          Облагаемый налогом

          Только акции

          Только акции

          Не облагаемый налогом

          Только ценные бумаги

          002 Только ценные бумаги с суммой 9902

          Только ценные бумаги, не облагаемые налогом

          Только акции

          Только ценные бумаги

          Облагаемые налогом

          Только ценные бумаги

          Только акции

          Налогооблагаемые

          05

          Расчет прибыли или убытка при налогооблагаемой реорганизации

          Прибыль или убыток от налогооблагаемой реорганизации для целей личного подоходного налога PA рассчитывается таким же образом, как и для целей федерального подоходного налога.

          Основа наследуемой собственности

          Лицо, включая имущество наследника, унаследовавшего имущество, имеет в качестве основы справедливую рыночную стоимость имущества на дату смерти умершего («расширенная основа»). Кроме того, к наследуемому имуществу применяются следующие правила:

          • Основание для имущества, приобретенного по наследству, будь то по завещанию или по наследству, устанавливается в момент смерти. Пенсильвания не признает альтернативное «окно через шесть месяцев после смерти» в соответствии с федеральным законом.
          • В Пенсильвании не существует повышенного подоходного налога с физических лиц для имущества, приобретенного в качестве пережившего совместного арендатора с правом наследования, или пережившим супругом для имущества, принадлежащего всем в качестве арендаторов.
          • Базовая база не должна быть уменьшена для целей штата только потому, что налогоплательщик использовал федеральный налоговый кредит в сочетании с амортизируемым активом.

          Передача собственности по происшествию при разводе

          Стоимость стороны, получающей собственность, не корректируется.Когда приобретающая сторона отчуждает имущество, будет использоваться первоначальная стоимость. Кроме того, отказывающаяся сторона не будет сообщать о прибылях и убытках от продажи или отчуждения собственности.

          Прибыли и убытки от партнерств и корпораций PA S

          См. Руководство по подоходному налогу с физических лиц штата Пенсильвания - сквозные организации, для получения информации о прибылях и убытках от партнерств и корпораций штата Пенсильвания.

          Распределения от партнерств

          См. Руководство по подоходному налогу с населения штата Пенсильвания - сквозные организации, для получения информации о распределении доходов от партнерств.

          Распределение от корпораций PA S

          См. Руководство по подоходному налогу с населения штата Пенсильвания - сквозные организации, для получения информации о распределении доходов от корпораций S.

          Классификация чистой прибыли и прибылей (убытков) по Графику D.

          Прибыли и убытки классифицируются как чистая прибыль Пенсильвании, если средства реинвестируются в одно и то же направление бизнеса в рамках одного предприятия. Средства реинвестируются в одно и то же направление бизнеса в рамках одного предприятия только в том случае, если средства используются для приобретения аналогичной собственности, используемой в том же бизнесе, профессии или ферме.Если средства не реинвестируются, то прибыль указывается в Приложении D PA-40. Если прибыль указывается как обычный доход в федеральной форме 4797, она не обязательно указывается как чистая прибыль для целей налога на доходы физических лиц в Пенсильвании. Для целей этой классификации «Направление деятельности» определяется Североамериканской системой классификации запасов (НАИКС). Если средства не реинвестируются в одно и то же направление бизнеса, то прибыли (убытки) отражаются в PA-40 Schedule D.

          NAICS - это иерархическая система классификации с двумя-шестизначными цифрами, предлагающая пять уровней детализации.Каждая цифра в коде является частью серии все более узких категорий, и чем больше цифр в коде, тем выше степень детализации классификации. Полный и действительный код NAICS состоит из шести цифр, которые состоят из:

          • Первые две цифры обозначают сектор экономики;
          • Третья цифра обозначает подсектор;
          • Четвертая цифра обозначает отраслевую группу;
          • Пятая цифра обозначает отрасль НАИКС; и
          • Шестая цифра обозначает национальную промышленность.

          Что касается классификации чистой прибыли и прибылей (убытков) по Графику D ПА-40, первые четыре цифры НАИКС считаются одним и тем же видом деятельности. Например, код НАИКС 336340 будет рассматриваться для этой цели как та же сфера деятельности, что и 336312 .

          Классификация доходов от аренды и доходов (убытков) по Графику D PA

          Когда недвижимость, используемая для сдачи в аренду, продается, прибыль или убыток является прибылью согласно Приложению D PA-40.Это правило распространяется как на недвижимое, так и на личное имущество, используемое в арендном бизнесе. Такой выигрыш является выигрышем по Графику D PA-40 независимо от того, реинвестируется ли собственность в новое здание или здание аналогичного типа.

          Однако, когда дилер по продаже недвижимости продает недвижимость, прибыль классифицируется в соответствии с правилами чистой прибыли. Такая прибыль классифицируется в зависимости от того, как и куда реинвестируются доходы. Если выручка реинвестируется в тот же вид деятельности по получению чистой прибыли, прибыль включается в расчет чистой прибыли или убытка от такой деятельности, направленной на получение чистой прибыли.При применении этого правила классификации учитывается, находится ли эта новая недвижимость географически рядом со старой собственностью дилера. Если вырученные средства инвестируются в новую недвижимость, расположенную за пределами Пенсильвании, прибыль, как правило, составляет прибыль по Графику D. Этот новый вид деятельности по получению чистой прибыли обслуживает новых клиентов. Это касается только торговцев недвижимостью. Пенсильвания будет следовать федеральным правилам классификации дилеров при применении этих правил.

          Как обсуждалось выше, когда торговец недвижимостью продает недвижимое или личное имущество, прибыль обычно классифицируется согласно правилам чистой прибыли.Прибыль классифицируется в зависимости от того, как и куда дилер реинвестирует выручку в недвижимость. Если выручка реинвестируется в одно и то же направление деятельности, направленное на получение чистой прибыли, прибыль включается в расчет чистой прибыли. То же направление деятельности определяется пятизначным NAICS, в отличие от четырехзначного.

          Пример:
          При применении этого правила классификации учитывается, находится ли приобретенная или обмениваемая недвижимость географически в пределах Пенсильвании по отношению к старой собственности дилера.Если выручка инвестируется в недвижимость, расположенную за пределами Пенсильвании, соответствующая прибыль, как правило, представляет собой прибыль по Графику D.

          Оставить комментарий

          Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *