Исковое заявление о включении имущества в наследственную массу: Исковое заявление о включении имущества в наследственную массу

Dow Jones

• Barron’s
• BigCharts
• Бизнесы Dow Jones
• Dow Jones Newswires
• Factiva
• Финансовые новости
• Mansion Global
• MarketWatch

• Newsmart
• NewsPlus
• NewsPlus WSJ Pro
• WSJ Видео
• WSJ.com

News Corp

• Big Decisions
• Business Spectator
• Checkout51
• Harper Collins
• Housing
• Knewz.com
• Makaan
• New York Post

• Регионы
• Африка
• Азия
• Канада
• Китай
• Европа
• Латинская Америка
• Ближний Восток
• Разделы экономики
• Ближний Восток
• Мировое видео 90 042
• U.S.
  • Разделы
  • Экономика
  • Закон
  • Нью-Йорк
  • Политика
  • Столбцы и блоги
  • Экономика в реальном времени
  • Washington Wire
  • Подробнее
  • WSJ Отметил.
  • Journal Report
  • US Video
  • What’s News Podcast
• Политика
  • Разделы
  • Выборы 2020
  • Проволока кампании
  • Подробнее
  • WSJ / NBC News Poll
  • Политическое видео
  • Блоги
  • Экономика в реальном времени
  • WSJ Pro
  • Банкротство
  • Центральный банк
  • Частный капитал
  • Стратегическая разведка
  • Венчурный капитал
  • Еще
  • Экономическое прогнозирование Видео
  Обзор экономики
  • Бизнес

    Чистая прибыль (убыток) от продажи, обмена или отчуждения имущества

    Обзор

    Продажа, обмен или отчуждение собственности — это:

    • Передача собственности за деньги;
    • Передача имущества под обещание уплаты денег;
    • Передача имущества в другое имущество;
    • Списание безнадежного долга;
    • Распределение денег или имущества, кроме дивидендов акционеру в отношении акций, или при частичной или полной ликвидации корпорации;
    • Выкуп акций;
    • Предоставление опциона на покупку недвижимости;
    • Арендатор получает суммы для расторжения договора аренды;
    • Дистрибьютор товаров получает суммы за расторжение договора дистрибьютора;
    • Погашение долгового инструмента;
    • Любая передача собственности, при которой другая сторона принимает на себя обязательства передающей стороны как часть вознаграждения;
    • Передача имущества для удовлетворения иска;
    • Передача франшизы, товарного знака или фирменного наименования;
    • Передача, аннулирование, прекращение, аннулирование, освобождение или иное прекращение любого права по контракту или аренде;
    • Взыскание списанной ранее дебиторской задолженности;
    • Раздел отдельного участка имущества между его собственниками или между его собственниками;
    • Полное или частичное уничтожение имущества в результате пожара, наводнения или других несчастных случаев;
    • Кража или растрата;
    • Осуждение, конфискация или экспроприация имущества;
    • Обращение взыскания или другие сборники требований;
    • Добровольная передача имущества залогодержателю выкупной суммы;
    • Ликвидация имущества, включая нематериальные затраты на бурение сухих скважин при разведке нефти и газа;
    • Выдача восстановленного имущества в личное пользование;
    • Другие операции или события, при которых права на собственность или отношения с ней конвертируются в деньги или другое имущество или прекращаются, уменьшаются или становятся бесполезными.

    Прибыль от продажи, обмена или иного отчуждения любого вида собственности подлежит налогообложению согласно закону Пенсильвании о подоходном налоге с населения (PA PIT). Это включает в себя прибыль от продажи или отчуждения недвижимости, материального личного имущества, нематериального личного имущества и инвестиций, таких как акции или другие доли владения в коммерческих предприятиях, облигации, аннуитеты и договоры страхования с возмещаемыми накопленными резервами, подлежащими выплате в случае истечения срока действия или передачи .

    Пенсильвания не предусматривает резервов на прирост капитала.Нет никаких резервов на долгосрочную и краткосрочную прибыль.

    Убытки признаются только в том году, когда какое-то идентифицируемое событие завершается и завершает транзакцию и фиксирует сумму убытка, поэтому нет возможности восстановления. Убытки признаются только по сделкам, заключенным с целью получения прибыли, таким как инвестиции, коммерческая недвижимость и недвижимость. Убытки не признаются при продаже имущества, которое не было приобретено в качестве инвестиций или для получения прибыли, например, имущества для личного пользования.В Пенсильвании также нет резервов на перенос убытков с одного налогового года на другой. Кроме того, в Пенсильвании не допускается зачет убытков против прибыли от одного класса дохода к другому или между двумя налогоплательщиками (то есть супругами).

    Как правило, прибыль (убыток) от продажи или иного отчуждения собственности рассчитывается путем вычитания скорректированной основы собственности из стоимости денежных средств и собственности, реализованных в результате ее продажи или отчуждения. Однако особые налоговые положения применяются в отношении расчета прибыли от собственности, приобретенной до 1 июня 1971 года.См. Информацию ниже о Продажа имущества, приобретенного до 1 июня 1971 г. для дополнительной информации.

    Обычно ваша скорректированная база для целей налога на прибыль в Пенсильвании совпадает с вашей скорректированной базой для целей федерального подоходного налога. Это первоначальная (нескорректированная) стоимость недвижимости (плюс допустимые расходы на приобретение):

    • Скорректированная в сторону увеличения на стоимость капитальных улучшений недвижимости, вклады капитала и прибыль, полученную, полученную или признанную в течение всего периода владения. ; и
    • Скорректировано в сторону понижения за счет ежегодных отчислений на износ, амортизацию, устаревание или снижение стоимости (но не процентного истощения), разрешенных или допустимых, и возмещение капитала (например, возмещение имущественного ущерба, выручка от страхования от несчастных случаев, корпоративное распределение «возврата капитала») полученные в течение всего периода владения, допустимые убытки в течение всего периода владения и другие налоговые разницы в федеральных и государственных налогах.См. Раздел о Амортизация и корректировка базы ниже для получения дополнительной информации.

    Скорректированная база для коммерческой собственности или скорректированная база для инвестиций в товарищества и S-корпорации часто различаются для целей федерального подоходного налога и подоходного налога Пенсильвании в результате пунктов 1 и 2, как отмечалось ранее. Рекомендуется ежегодно определять отдельные базисные расчеты Пенсильвании для этих типов инвестиций.

    Налогоплательщики-резиденты должны сообщать обо всех прибылях и убытках от продажи, обмена или отчуждения собственности независимо от того, где произошло отчуждение.Таким образом, все транзакции, показывающие чистую прибыль и убытки, отражаются в Таблице PA D. Если у налогоплательщика есть убыток от собственности для личного пользования или другого имущества, убыток по которому не разрешен, транзакция все равно должна быть сообщена. Однако в таких ситуациях в сделке будет показана цена продажи и базисная сумма для целей подоходного налога с физических лиц в Пенсильвании.

    Налогоплательщики-нерезиденты облагаются налогом только на доход из источника в Пенсильвании. Таким образом, только операции, показывающие чистую прибыль и убытки по материальному имуществу, находящемуся в Пенсильвании, должны отражаться в Таблице D.Любая прибыль, указанная в Таблице NRK-1 PA-20S / PA-65, должна быть и считается доходом из Пенсильвании. Примеры отчуждения собственности, о которой должен сообщать нерезидент, включают, помимо прочего: продажу арендуемой собственности, расположенной в Пенсильвании; продажа бизнеса или сдача в аренду движимого имущества, расположенного в Пенсильвании; и продажа земли и / или зданий, расположенных в Пенсильвании, как инвестиционной собственности. Ссылаться на Бюллетень по подоходному налогу с физических лиц 2005-02, Прибыль или убыток от отчуждения действующего предприятия, для получения дополнительной информации о налогообложении гудвила для нерезидентов.

    Различия между федеральным подоходным налогом и подоходным налогом в Пенсильвании

    Существует много различий между режимом федерального налогового законодательства и порядком, применяемым Пенсильванией в отношении прибыли или убытка от продажи, обмена или распоряжения имуществом. Многие из этих различий обсуждаются в этой главе. Некоторые из различий включают, но не ограничиваются: продажей бизнес-активов; IRC, раздел 338 (h) (10) транзакций; подобный обмен; мытье продажи; распределение прироста капитала; добросовестные продажи связанным сторонам; и операции, связанные с мошенническими инвестиционными схемами.На следующих страницах обсуждается отношение Пенсильвании к этим операциям, а также ко многим другим.

    Пенсильвания, Налогообложение отдельных операций

    Аннуитеты

    Для налоговых лет, начинающихся после 31 декабря 2004 г., Закон 40 от 7 июля 2005 г. предусматривает, что доход от договора страхования жизни или пожертвований или аннуитетов, таких как пожертвование на благотворительность или договор аннуитета, приобретенный в качестве пенсионного аннуитета, составляет не от спонсируемого работодателем пенсионного аннуитета или не являются частью спонсируемой работодателем программы, являются процентным доходом.Любой доход от этих типов инвестиций, который подлежит налогообложению для целей федерального подоходного налога, подлежит налогообложению для целей подоходного налога с населения Пенсильвании как процентный доход. Если суд присуждает возмещение убытков в форме аннуитета, аннуитетные выплаты облагаются налогом бенефициару как процентный доход, как указано выше. Обратитесь к Руководство по подоходному налогу с населения — Проценты, для получения дополнительной информации.

    Продажа аннуитетного договора облагается налогом как отчуждение собственности (Приложение D). Назначение аннуитетных платежей также облагается налогом как отчуждение имущества, если налогоплательщик отказывается от своих прав на выплаты.Простое перераспределение аннуитетных платежей другому получателю не облагается налогом как прибыль по Графику D. Скорее применяется доктрина распределения дохода, и аннуитетные платежи по-прежнему облагаются налогом получателю аннуитета.

    Назначение приза лотереи PA (в том числе назначения согласно 72 P.S. § 3761-306) облагается налогом как прибыль по Графику D. Основой для приза является сумма, уплаченная налогоплательщиком за выигрышный билет / шанс в лотерее PA Lottery, в которой был вручен приз.

    Для целей подоходного налога с физических лиц в Пенсильвании до января.1 января 2005 г. вся возвратная стоимость страхового полиса или аннуитета наличными за вычетом уплаченных премий (кроме премий по страхованию жизни человека по договору страхования) облагалась налогом в классе дохода «чистая прибыль или доход от отчуждения собственности. », А не как интерес.

    Обмен страховых договоров в соответствии с разделом 1035 IRC

    Для налоговых лет, начинающихся после 31 декабря 2004 г., Закон 40 от 7 июля 2005 г. предусматривает, что обмен страховых договоров в соответствии с разделом 1035 IRC, освобожденных от налогов для целей федерального подоходного налога, также освобождение от уплаты налога на доходы физических лиц в Пенсильвании.Таким образом, не сообщайте о прибылях (убытках) от продажи, обмена или отчуждения любых договоров страхования, которые включают:

    • Обмен договора страхования жизни на другой договор страхования жизни, договор целевого капитала или договор аннуитета;
    • Обмен аннуитета на другой договор аннуитета;
    • Обмен эндаумент-контракта на аннуитетный;
    • Обмен одного целевого контракта на другой эндаумент-контракт, если даты выплат начинаются не ранее даты оплаты исходного контракта.

    Если обмен контрактами приводит к передаче собственности лицу, не являющемуся гражданином США, прибыль или убыток не освобождается от налогообложения. Если обмен контрактов связан с наличными или другими выгодами, прибыль или убыток также не освобождается от налогов. Полученная сумма наличных или других денежных средств будет облагаться налогом как процентный доход. Ссылаться на Руководство по подоходному налогу с населения — Проценты, для получения дополнительной информации.

    Продажа договора страхования

    Для целей подоходного налога с физических лиц в Пенсильвании, основа договора страхования жизни должна быть скорректирована, чтобы исключить стоимость страхования (то есть любые расходы, связанные со страховкой).Только стоимость инвестиционной части полиса (возвратная стоимость наличных средств) может быть включена в качестве основы для целей налога на доходы физических лиц в Пенсильвании.

    Прибыль от распределения полисов долгосрочного ухода

    Если договор страхования долгосрочного ухода (LTC) имеет возвратную стоимость наличными и есть обмен одного договора страхования LTC на другой, любая прибыль от обмена договоров должна быть сообщается в расписании PA D.

    Снятие средств с планов оплаты обучения (TAP)

    Для налоговых лет, начинающихся после декабря.31 января 2005 г. взносы в любую программу обучения, отвечающую критериям, в том числе в других штатах, будут вычитаться из налогооблагаемого дохода. Сумма, удерживаемая для каждого назначенного бенефициара, не может превышать годового ограничения на подарки, разрешенного IRC для целей федерального налога на наследство и дарение. Вычет не может привести к тому, что налогооблагаемый доход будет меньше нуля.

    Изъятия или распределения за налогооблагаемые годы, начинающиеся после 31 декабря 2005 г., используемые для покрытия расходов на квалифицированное образование, а также нераспределенная прибыль на счетах не будут облагаться налогом.Квалифицированные на федеральном уровне пролонгации между счетами и смены бенефициаров также не будут облагаться налогом для целей подоходного налога Пенсильвании. Выплаты взносов, произведенные после 31 декабря 2005 г. и не использованные для покрытия расходов на квалифицированное высшее образование, подлежат налогообложению как процентный доход. Распределение взносов, сделанных до 1 января 2006 г. и не использованных для целей квалифицированного образования, подлежит налогообложению в той степени, в которой они превышают взносы с использованием метода возмещения затрат на основе распределения взносов по принципу «первым пришел — первым ушел».Ссылаться на Дополнительную информацию см. В Бюллетене по подоходному налогу с физических лиц за 2006-04 гг.

    Медицинский сберегательный счет / Распределение Archer (MSA)

    См. Руководство по подоходному налогу с населения штата Пенсильвания — проценты и см. Дополнительную информацию можно найти в Бюллетене по подоходному налогу с физических лиц за 2006-05 гг., Сберегательные счета Archer Medical.

    Медицинский сберегательный счет / Распределение HSA

    См. Руководство по подоходному налогу с физических лиц штата Пенсильвания — проценты, а дополнительную информацию см. В Бюллетене по подоходному налогу с физических лиц 2006-06 «Счета медицинских сбережений».

    Condemnations

    Прибыль от продажи имущества — это облагаемое налогом отчуждение собственности для целей Пенсильвании. Распоряжение происходит при подаче обвинения в канцелярию протонотария. Только фактическая компенсация стоимости самой собственности облагается налогом в Пенсильвании. Компенсация будет представлять собой общую продажную цену, а стоимость — скорректированную основу собственности. Для целей PA Schedule SP полученные дополнительные суммы (расходы на переезд) не являются частью приемлемого дохода.Однако, если недвижимость приносит доход, все полученные деньги включаются в общую продажную цену при продаже недвижимости.

    Федеральное агентство по чрезвычайным ситуациям (FEMA)

    Как правило, деньги FEMA не облагаются налогом. Однако, если денежные средства не были полностью реинвестированы в поврежденное имущество, излишек будет облагаться налогом в соответствии с Приложением D PA-40. Если деньги FEMA не использовались для восстановления имущества, они будут компенсированы базовым сокращением.

    Групповое страхование жизни

    Расчеты по групповому иску, когда акции передаются держателю полиса, а также возможность расчета наличными при продаже акций компанией, отражаются в отчетности как продажа имущества.Продажа полиса (в случае его отмены) использует метод возмещения затрат для определения прибыли / убытка. Если полис не будет продан или аннулирован, полученные средства изменят основу полиса. Полученные запасы будут иметь нулевую основу, так что при продаже чистая продажная цена является отчетной прибылью.

    Преобразование взаимного страхования

    Демутуализация — это преобразование компании взаимного страхования в компанию страхования акций. В силу наличия полиса от компании взаимного страхования страхователь является совладельцем этой организации.Страхователь имеет право получить компенсацию за отказ от членства в соответствии с его полисом в компании взаимного страхования. При преобразовании в компанию по страхованию акций страхователь обменял свою долю в компании взаимного страхования на акции или их денежный эквивалент. Сама политика не изменяется при демутуализации.

    В случае получения эквивалента денежных средств страхователь распоряжается нематериальным личным имуществом, указанным в Приложении D PA-40.Полученная сумма брутто является продажной ценой, а исходная стоимость равна нулю.

    Для налоговых лет, начинающихся после 31 декабря 2008 г., налогоплательщики должны указать справедливую рыночную стоимость полученных акций как прибыль при получении акций, если только сумма не может быть определена на основе, отличной от нуля. См. Бюллетень по подоходному налогу с физических лиц 2009-01, Порядок демутуализации для целей подоходного налога с населения Пенсильвании (PA PIT) для получения дополнительной информации относительно отчетности о транзакции и определения основы на момент получения акций.Когда происходит продажа акций, за основу берется справедливая рыночная стоимость акций, указанная как прибыль в год получения. Прибыль или убыток от любой последующей продажи акций рассчитывается на основе разницы между продажной ценой и базовой ценой. Если акции в демутуализации были получены в налоговом году, начинающемся до 1 января 2009 г., при получении акций не требовалось включать прибыль. Однако, когда произошла последующая продажа акций, полученных в результате демутуализации, база налогоплательщика для таких запасов будет равна нулю.Цена продажи за вычетом комиссионных, уплаченных за продажу акций, приведет к отражению только прибыли по таким сделкам.

    Прибыль от сервировки и права отвода

    Передачи и уступка представляют собой передачу собственности и, следовательно, отражаются в Приложении D PA-40. Продавец должен установить первоначальную стоимость переданной собственности при определении основа. В таких случаях квадратные метры сервитута и общие квадратные метры собственности используются для распределения стоимости или скорректированной основы.Пропорциональный принцип используется для определения прибыли или убытка от отчуждения собственности. Метод площади в квадратных футах для распределения стоимости или скорректированной основы может использоваться только в том случае, если все имущество одинакового типа или равноценной.

    В случае отрицательного сервитута, когда имущество передается, но использование такого имущества ограничено (например, соглашение не развивать указанное имущество, а содержать его для сельскохозяйственных целей), полученные денежные средства представляют собой корректировку базовой и подлежат налогообложению как прибыль в той степени, в которой они превышают базовую стоимость собственности.

    Урегулирования Холокоста

    Награды или выплаты, полученные в качестве возмещения за конфискацию, кражу, реквизицию или недобровольную конверсию доходов жертв нацистских преследований, представляют собой доходы от отчуждения собственности и подлежат налогообложению в качестве прибыли в той степени, в которой они превышают основную сумму недвижимость. Ссылаться на 61 Па. Код § 125.41-125.43 для получения дополнительной информации.

    Сохранение сельскохозяйственных угодий

    Доход, полученный от включения сельскохозяйственных угодий в Программу сохранения сельскохозяйственных угодий, установленную Законом 146 1988 г., должен использоваться в качестве корректировки основы собственности.В случае, если вознаграждение превышает базовый уровень, избыточная выручка отражается как прибыль от продажи, обмена или отчуждения собственности.

    Продажи древесины

    Для обсуждения надлежащей отчетности о прибылях и убытках от продаж древесины следует обратиться к Частное письмо с постановлением PIT-08-003 (копия которого доступна на веб-сайте Департамента).

    Повторное вступление во владение собственностью

    Возвращение собственности происходит, когда происходит передача собственности по контракту с отсрочкой платежа и по контракту имеется неисполнение обязательств.Во многих случаях договор об отсрочке платежа может охватывать более одного налогового года. В этом случае договор об отсрочке платежа может соответствовать методу учета продаж в рассрочку. В случае нематериального имущества продажа не будет соответствовать методу учета продажи в рассрочку, но может соответствовать методу возмещения затрат, когда отражается прибыль от продажи.

    • Налоговый режим повторного владения для покупателя / должника
      Когда недвижимость продается по договору об отсрочке платежа, и продавец / кредитор возвращает собственность в собственность после невыполнения обязательств покупателем / должником, покупатель / должник распоряжается собственностью в пользу личного дохода Пенсильвании Налоговые цели.Прибыль или убыток для покупателя / должника измеряется разницей между суммой задолженности, погашенной в результате передачи переоцененного имущества, и основанием для переданного имущества.
      
      Например, покупатель покупает виджет у продавца за 12 000 долларов США, и покупатель соглашается платить продавцу 500 долларов США в месяц до уплаты покупной цены (т.е. 500 долларов США в месяц в течение двух лет). В виджете покупатель имеет базовую стоимость в размере 12 000 долларов США, поскольку он обязан заплатить продавцу.Через шесть месяцев после продажи покупатель произвел 6 платежей на общую сумму 3 000 долларов США. Оставшаяся задолженность покупателя перед продавцом составляет 9 000 долларов США. В этот момент покупатель больше не может позволить себе выплатить продавцу, и продавец возвращает виджет в обмен на погашение оставшейся задолженности. В этом случае покупатель распоряжается виджетом и получает убыток в размере 3 000 долларов США (погашение долга на 9 000 долларов США — 12 000 долларов США в основе).
      
      Предположим те же факты, что и выше, за исключением того, что договор об отсрочке платежа предусматривает начисление процентов на остаток основной суммы долга.На момент повторного вступления во владение были начислены проценты в размере 4000 долларов США. Продавец берет виджет и освобождает покупателя от основного баланса в размере 9000,00 долларов и начисленных процентов в размере 4000,00 долларов. В результате покупатель получает прибыль в размере 1000,00 долларов США от повторного вступления во владение (погашение долга в размере 13 000,00 долларов США — базис 12 000,00 долларов США). Руководство по подоходному налогу с населения штата Пенсильвания — Аннулирование долга, для получения дополнительной информации.
    • Налоговый режим возврата права собственности для продавца / кредитора
      Когда недвижимость продается по договору об отсрочке платежа, продавец может иметь безнадежную задолженность, если покупатель / должник не производит платежи по договору.Безнадежная задолженность признается, когда счет становится безнадежным. Продавец / кредитор использует либо «метод прямого списания», либо «метод резерва» для учета безнадежных долгов.
      
      Если продавец / кредитор возвращает собственность в собственность после неисполнения обязательств покупателем / должником, продавец / кредитор сообщит о прибылях и убытках для целей подоходного налога штата Пенсильвания. По сути, продавец / кредитор обменивает права на получение платежей от покупателя / должника по договору об отсрочке платежа в обмен на собственность.Расчет прибыли или убытка зависит от того, сообщил ли продавец / кредитор о продаже: по методу начисления или по кассовому методу или по частям.
    • Метод начисления
      Если использовался метод начисления, продавец / кредитор отразил всю прибыль / убыток от продажи в год продажи. Следовательно, прибыль или убыток от повторного владения рассчитывается следующим образом:

    Прибыль / убыток = FMV возвращенного имущества за вычетом базы продавца / кредитора в контракте (базис = полная номинальная стоимость контракта за вычетом всех платежей. от основной суммы, полученной по контракту.Если только часть платежного обязательства по контракту исполняется путем повторного вступления во владение, рассчитайте основу, используя только эту сумму вместо полной номинальной стоимости контракта.). Если продавец / кредитор получает прибыль в той степени, в которой FMV превышает базис, или убытки в той степени, в которой FMV меньше базовой.

    • Денежный метод или метод продажи в рассрочку
      Если использовался кассовый метод или метод продажи в рассрочку, то продавец / кредитор сообщил только часть прибыли или убытка на момент возврата во владение.Следовательно, прибыль или убыток от повторного вступления во владение рассчитывается следующим образом:

    Прибыль / убыток = FMV возвращенного имущества за вычетом оставшейся базы продавца / кредитора в договоре (базис = остаток дебиторской задолженности за вычетом нереализованной валовой прибыли Если при повторном вступлении во владение выполняется только часть платежного обязательства по контракту, рассчитайте основу, используя только эту сумму вместо полной номинальной стоимости контракта.). Продавец / кредитор получает прибыль в той степени, в которой FMV превышает базис, или убытки в той степени, в которой FMV меньше базовой.

    Распределение прироста капитала от паевых инвестиционных фондов или регулируемых инвестиционных компаний

    Распределение прироста капитала, полученное от паевых инвестиционных фондов или других регулируемых инвестиционных компаний, облагается налогом как дивиденды. Ссылаться на Руководство по подоходному налогу с населения штата Пенсильвания — Дивиденды, для получения дополнительной информации.

    Обязательства, освобожденные от налогообложения

    Чистая прибыль от продажи или отчуждения (не погашения) следующих обязательств подлежит налогообложению в той мере, в какой эти обязательства включают:

    • Прямые обязательства U.S. правительство, такие как векселя федерального казначейства и казначейские билеты, первоначально выпущенные 1 февраля 1994 г. или после этой даты;
    • Прямые обязательства определенных агентств, органов или территорий федерального правительства, первоначально выпущенные 1 февраля 1994 г. или после этой даты; и
    • Прямые обязательства Содружества Пенсильвании и его политических подразделений или органов власти, первоначально выпущенные 1 февраля 1994 г. или после этой даты.

    Убытки, понесенные в результате распоряжения вышеуказанными обязательствами, могут быть использованы для уменьшения других доходов.

    До принятия законодательства в 1993 году, если какие-либо из описанных выше обязательств были первоначально выпущены до 1 февраля 1994 года, любая прибыль, полученная от продажи, обмена или распоряжения такими обязательствами, освобождается от налога. Убытки, понесенные в результате реализации обязательств, выпущенных до 1 февраля 1994 г., не могут быть использованы для уменьшения других доходов.

    Чистая прибыль или доход от продажи обязательств других государств или зарубежных стран подлежат налогообложению независимо от даты выдачи таких обязательств.

    Обмен подобного рода

    Обмен аналогичного вида относится к собственности, которая была обменена на аналогичную собственность. Например: налогоплательщик обменял землю в Пенсильвании на землю во Флориде. Согласно Налоговому кодексу (IRC) прибыль (убыток) не признается и откладывается до тех пор, пока подобное имущество не будет продано. Налоговое законодательство Пенсильвании не содержит таких положений, разница между базой для старой собственности и текущей рыночной стоимостью собственности, полученной в обмен, является налогооблагаемой прибылью и должна отражаться в отчетности.Определения однотипных свойств можно найти в разделе 1031 IRC.

    Вынужденное преобразование

    Закон Пенсильвании о PIT следует положениям раздела 1033 IRC в отношении имущества, подлежащего принудительному преобразованию (полное или частичное уничтожение, кража, конфискация, реквизиция или осуждение, либо угроза или неминуемость) после 11 сентября 2016 года.

    Подоходный налог с населения

    в Пенсильвании включает налогооблагаемую прибыль от принудительного преобразования собственности, произошедшего до 12 сентября 2016 года.Убыток может возникнуть в отношении имущества, полученного и удерживаемого для получения прибыли, прибыли или дохода, но не допускается в отношении имущества, используемого в личных целях (материального или нематериального).

    Основой приобретения / покупки имущества для замены недобровольно переоборудованного имущества является его стоимость.

    Убыток от принудительного преобразования ограничен меньшим из убытков, рассчитанных с использованием стоимости преобразованного имущества непосредственно перед преобразованием или стоимости сразу после преобразования, с учетом любых страховых поступлений или других соображений.

    Продажа белья

    Федеральные положения о продаже белья не применяются для целей налога на доходы физических лиц в Пенсильвании. Для целей Пенсильвании каждая транзакция считается отдельной и независимой от любой последующей транзакции.

    Добросовестные продажи связанным сторонам

    Прибыль или убыток рассчитываются с использованием фактических затрат и фактических скорректированных продажных цен без каких-либо специальных правил. Подоходный налог с населения штата Пенсильвания не предусматривает сделок со связанными сторонами.Раздел 1239 Налогового кодекса (в отношении доходов от продажи амортизируемого имущества между связанными сторонами) и Раздел 267 Налогового кодекса (в отношении учета убытков, расходов и процентов между связанными сторонами) не применяются для целей налога на доходы физических лиц в Пенсильвании.

    Бартер

    Бартер — это вид продажи, включающей обмен собственности. Прибыль от бартера облагается налогом на доходы физических лиц в Пенсильвании. Прибыль от бартера — это разница между скорректированной базой отчужденного имущества и справедливой рыночной стоимостью полученного имущества.В основе стоимости полученного имущества лежит справедливая рыночная стоимость.

    Мошеннические инвестиционные схемы

    Инвесторам мошеннических инвестиционных схем, широко известных как «схемы Понци», следует обращаться к Бюллетень по подоходному налогу с населения 2010-02, Руководство для инвесторов в мошеннические инвестиционные схемы, для получения подробной информации о том, как сообщать об убытках по любым инвестициям в такие схемы.

    Распределения от корпораций C

    Акционер корпорации C, который получает распределение, отличное от дивидендов, должен уменьшить базис акций или акций корпорации C, но не ниже нуля, посредством любого такого распределения.О любом распределении, превышающем базовое, сообщается как усиление по графику D.

    Прибыль или убыток от продажи товарищества или доли владения S Corporation

    Налогоплательщики-резиденты Пенсильвании с инвестициями в товарищества (включая компании с ограниченной ответственностью, указывающие как товарищества по федеральной форме 1065) и корпорации S, которые продают или обменивают свои доли или акции в них организации должны сообщать о прибылях и убытках от этих продаж в Приложении D. Пенсильванский принцип этих инвестиций часто отличается от того, который используется для целей федерального подоходного налога.Ссылаться на Руководство PA по подоходному налогу с физических лиц — сквозные организации, для получения дополнительной информации об основных расчетах для этих организаций.

    IRC § 338 (h) (10) Продажа акций, рассматриваемых как продажа активов

    В Законе о подоходном налоге с населения Пенсильвании нет положений, позволяющих рассматривать прибыль от продажи акций как прибыль от продажи активы корпорации. Вся прибыль, указанная для целей федерального подоходного налога с использованием этого раздела кода IRC, должна быть сторнирована, а транзакция должна быть отражена как продажа акций владельцем (ами).В результате, корпорация должна вести отдельные бухгалтерские книги и записи Пенсильвании с даты будущей покупки для всех активов, удерживаемых на момент покупки, чтобы поддерживать надлежащую основу в корпорации и рассчитывать допустимые амортизационные расходы для компании на Для целей Пенсильвании.

    Инвестиции в акции и облигации

    Любая прибыль или убыток от продажи, обмена или отчуждения акций или облигаций отражается в подоходном налоге с населения штата Пенсильвания.Налогоплательщик может сообщать о каждой транзакции или использовать сводную информацию с брокерских счетов или рабочего листа для отчета о любых суммах чистой прибыли или убытка, если акции и облигации котируются на любой крупной бирже.

    IRC § 1256 Прибыли и убытки от текущей рыночной цены

    Прибыли и убытки от текущей рыночной цены, указанные в соответствии с IRC §1256 прибылей и убытков, отражаются как транзакции по Приложению D.

    IRC §§ 987 и 988 Прибыли и убытки от курсовой разницы

    Прибыли и убытки от обменных операций с иностранной валютой отражаются как операции по Приложению D для целей налога на доходы физических лиц в Пенсильвании.

    Прочие доходы от инвестиционных партнерств

    Прибыли и убытки (краткосрочный прирост капитала, долгосрочный прирост капитала, IRC § 987, IRC § 988, IRC § 1256 и свопы), отраженные как прочие доходы для целей федерального подоходного налога во вставке 11 Федеральной формы 1065 Приложения K-1 — это прибыли и убытки, указанные в Таблице D, для целей подоходного налога с населения Пенсильвании.

    Продажа бизнеса или арендной собственности

    Чистые прибыли и убытки от продажи материального и нематериального личного имущества, включая продажу прав, лицензионных отчислений, патентов и авторских прав, используемых в торговле или бизнесе или которые являются частью арендуемой собственности или лицензионные платежи, должны отражаться как прибыли или убытки в Приложении D PA, если имущество аналогичного характера не приобретается или не получено для замены выбывшего имущества.В случаях, когда федеральная отчетность по таким операциям также включает в себя обычный доходный компонент прибыли, обычный доход, сообщаемый для федеральных целей по таким продажам, должен быть реклассифицирован как прибыль от продажи, обмена или отчуждения собственности. Если имущество, проданное или обмененное для ведения бизнеса (не арендуемое), заменяется аналогичным имуществом, чистая прибыль или убыток могут быть классифицированы как коммерческий доход для целей налога на доходы физических лиц в Пенсильвании. См. Информацию на Классификация прибылей (убытков) в этой главе для получения дополнительной информации.

    Продажа земли или зданий, предназначенных для инвестиций

    Прибыль или убыток от продажи, обмена или отчуждения собственности, такой как земля или здания, предназначенные для инвестиций с целью получения прибыли, необходимо указывать в Приложении D.

    PA.

    Продажа и / или прекращение эксплуатации нефтяных и газовых скважин

    Продажа и / или ликвидация нефтяных и газовых скважин на федеральном уровне требуют немедленного возмещения нематериальных затрат на бурение в качестве обычного коммерческого дохода. Однако в Пенсильвании не допускается немедленное возмещение нематериальных затрат на бурение (IDC) в качестве обычного коммерческого дохода.Если скважина продается или заброшена из-за отсутствия добычи или недостаточной добычи, продажа и / или оставление считаются отчуждением собственности, отражаемой в Таблице D. выбываемое благополучие для целей расчета прибыли / убытка. Ссылаться на Информационное уведомление о подоходном налоге с населения. Налоги на бурение и разработку нематериальных объектов за 2013-04 гг.

    Продажа недвижимости, преобразованной из служебной или арендуемой в недвижимость личного пользования

    Прибыль от продажи недвижимости, преобразованной из служебной или арендуемой (т.д., приносящая доход собственность) в собственность для личного пользования (т. е. недвижимость, не приносящую доход) указывается в Приложении D. Поскольку собственность используется в личных целях при продаже, любые убытки от продажи не могут быть востребованы для целей налога на доходы физических лиц PA .

    Распределение акций из планов владения акциями сотрудников (ESOP) и последующих продаж

    Если участник плана владения акциями служащих (ESOP) получает распределение от ESOP, распределение отражается как компенсация в той степени, в которой распределение больше чем основа участника (ранее облагаемые налогом взносы сотрудников).Если сотрудник получает распределение акций по плану, стоимость акций, подлежащих налогообложению в качестве компенсации, является справедливой рыночной стоимостью акций на момент распределения (за вычетом базы участника). После распределения базовая доля акций участника увеличивается до справедливой рыночной стоимости акций. Если участник позже продает акции обратно ESOP или другой стороне, прибыль или убыток от продажи отражается в Приложении D. См. Руководство по подоходному налогу с населения штата Пенсильвания — Валовая компенсация, для получения дополнительной информации.

    Инвестиции в квалифицированные фонды возможностей

    В 2018 и 2019 налоговые годы прибыль, вложенная в квалификационные фонды возможностей, должна отражаться для целей личного подоходного налога PA, даже если прибыль отложена для целей федерального подоходного налога. Начиная с 2020 налогового года, PA следует правилам IRC § § 1400Z-2 (c) Налогового кодекса 1986 года с поправками.

    Классификация прибылей (убытков)

    В следующей таблице описаны различные типы прибылей и убытков, а также классификация прибыли или убытка, а также то, подлежит ли доход налогообложению налогоплательщикам-резидентам или нерезидентам.

    Вид прибыли (убытка)	Классификация
    Доходы от продажи нематериального личного имущества, используемого в торговле или бизнесе, за исключением гудвила.	Резидент PA — облагается налогом Нерезидент — облагается налогом, если источник PA Используется для определения чистой прибыли (убытка) бизнеса, профессии или фермы, если выручка используется для приобретения аналогичной собственности, используемой в том же бизнесе, профессия или хозяйство.Отчет по Графику C или Страница 1 из PA-20S / PA-65. Если вырученные средства не используются для приобретения аналогичной собственности, используемой в том же бизнесе, профессии или ферме, укажите в Приложении D. См. Бюллетень по подоходному налогу с физических лиц 2005-02, Прибыль или убыток, полученный в результате отчуждения действующего предприятия.
    Выручка от продажи гудвила.	Резидент PA — облагается налогом Нерезидент — подлежит налогообложению, если источник PA Отчет по графику D. См. Бюллетень по подоходному налогу с физических лиц 2005-02, Прибыль или убыток, полученный в результате отчуждения действующего предприятия.
    Доходы от продажи материального личного имущества, используемого в бизнесе, профессии или на ферме, и выручка используются для приобретения аналогичного имущества, используемого в том же бизнесе, профессии или ферме.	Резидент PA — облагается налогом Нерезидент — облагается налогом, если источник PA Используется для определения чистой прибыли (убытка) бизнеса, профессии или фермы.Сообщить о Приложение C или Страница 1 для PA-20S / PA-65.
    Доходы от продажи материального личного имущества, используемого в бизнесе, профессии или на ферме, и выручка , а не , использованные для приобретения аналогичного имущества и / или , а не , используется в одном бизнесе, профессии или на ферме.	Резидент PA — облагается налогом Нерезидент — облагается налогом, если источник PA Отчет по Приложению D
    Поступления от продажи товарно-материальных запасов / товарных запасов.	Резидент / нерезидент ОО — налогооблагаемый Используется для определения чистой прибыли (убытка) бизнеса, профессии или фермерского хозяйства. Сообщить о Приложение C или Страница 1 для PA-20S / PA-65.
    Поступления от продажи материальных активов, предназначенных для инвестиций.	Резидент PA — облагается налогом Нерезидент — облагается налогом, если источник PA Отчет по Таблице D.
    Выручка от продажи нематериальных активов.	Резидент ПО — облагается налогом. Отчет по Приложению D. Нерезидент — не облагается налогом
    Доходы от продажи земли и / или здания, составляющие отказ от бизнеса или бизнес-сегмента. Пример. Продажа подразделения или направления бизнеса, в котором это подразделение или бизнес-деятельность не продолжается продавцом.	Резидент PA — облагается налогом Нерезидент — подлежит налогообложению, если источник PA Отчет по Приложению D.
    Поступления от продажи земли и / или здания, используемых для получения дохода от аренды.	Резидент ПА — облагается налогом Нерезидент — облагается налогом, если источник ОО Отчет по Приложению D.
    Доходы от продажи земли и / или зданий, предназначенных для инвестиций, независимо от реинвестирования поступлений.	Резидент PA — облагается налогом Нерезидент — подлежит налогообложению, если источник PA Отчет по Приложению D.
    Продажа акций и облигаций, кроме федеральных обязательств или обязательств штата Пенсильвания, используемых в операционном цикле деловой активности.	Резидент / нерезидент ОО — налогооблагаемый Используется для определения чистой прибыли (убытка) бизнеса, профессии или фермерского хозяйства. Сообщить о Приложение C или Страница 1 для PA-20S / PA-65.
    Продажа акций и облигаций, кроме федеральных обязательств или обязательств Пенсильвании , а не , используемые в операционном цикле хозяйственной деятельности.	Резидент ПА — облагается налогом Отчет по Таблице D. Нерезидент — не облагается налогом
    Продажа доли участия в товариществах и коммерческих предприятиях.	Резидент ПА — облагается налогом Отчет по Таблице D. Нерезидент — не облагается налогом См. Бюллетень по подоходному налогу с физических лиц 2005-02, Прибыль или убыток, полученный в результате отчуждения действующего предприятия.
    IRC § 1035 — обмен страхового полиса С ботинком Без ботинка	С ботинком: Резидент ПА — облагается налогом. Отчет по Таблице D. Нерезидент — не облагается налогом Без загрузки: не облагается налогом

    Продажа основного места жительства

    Как правило, прибыль от продажи основного места жительства, произошедшая 1 января 1998 г. или после этой даты, освобождена от подоходного налога с населения Пенсильвании. Точно так же не могут быть понесены убытки, потому что такая сделка заключена не для получения прибыли или выгоды. Нет никаких требований к подаче какого-либо графика в информационных целях по освобожденной от налогообложения продаже основного места жительства.Однако, если какая-либо часть прибыли подлежит налогообложению в связи с использованием собственности в нежилых (коммерческих / арендных) целях, рабочий лист, прилагаемый к График PA 19 должен быть включен в возврат.

    Жилой дом — это дом, квартира или другое место проживания, включая трейлер или кондоминиум, в котором есть независимые или автономные помещения для приготовления пищи, сна и санитарии.

    Основное место жительства, чтобы иметь право на исключение, должно соответствовать всем следующим условиям:

    • Было продано 1 января или позже.1, 1998; и
    • В собственности в течение двух из последних пяти лет до даты продажи; и
    • Физически заняты и лично использовали больше всего в течение двух из последних пяти лет до даты продажи. Перемещение мебели и личных вещей в жилище не считается использованием. Даже если семья налогоплательщика физически занимала место жительства, оно не является основным местом жительства налогоплательщика, если он или она не занимали его; и
    • Если налогоплательщик продал основное место жительства и потребовал освобождения от налога в течение двух лет с даты продажи второго основного места жительства, необходимо сообщить о второй продаже, если только продажа не является результатом изменения личных обстоятельств, не зависящих от него. , например, смена места работы или здоровья.

    Если основное место жительства включает в себя бизнес или арендуемые помещения, освобождение не распространяется на часть собственности, используемую для бизнеса или сдачи в аренду. Примеры включают проживание индивидуального предпринимателя над магазином индивидуального предпринимателя, офис в доме и дуплекс, где сдается одна квартира. Основное жилище, используемое для сдачи в аренду, в то время как владелец пытается продать недвижимость, подлежит вычету из амортизационных отчислений, независимо от того, взяты они или нет, и, следовательно, не подлежит исключению.

    PA-19, Продажа основного места жительства. Необходимо использовать рабочий лист и инструкции для того, чтобы правильно распределить процентную долю недвижимости смешанного использования, не подпадающей под исключение.

    Если собственность находится в совместной собственности и только один из супругов соответствует требованиям и подана совместная декларация, вся сделка освобождается от уплаты налога. Однако, если муж и жена подают заявление отдельно, только тот супруг, который соответствует всем требованиям, может претендовать на освобождение.Другой супруг будет облагаться налогом на свою половину дохода.

    Это исключение также относится к продажам в рассрочку.

    Если владелец умер, исключение не может быть востребовано, если только умерший не закрыл продажу до своей смерти. Однако оставшийся в живых супруг может потребовать исключения, если умерший до своей смерти удовлетворял как условиям владения, так и использования, и супруг не вступил в повторный брак. Исключение не может быть принято в налоговой декларации PA-41, фидуциарной налоговой декларации наследства.

    Однако тот факт, что жилище было сдано в аренду на пару месяцев, не обязательно исключает его из исключения. Например, арендная плата, уплачиваемая покупателем за проживание в доме продавца до его отчуждения, сама по себе не нарушает ни одного из требований по исключению прибыли от отчуждения основного места жительства.

    Прибыль (убыток) по любому жилому дому или части жилого дома, не имеющим права на исключение, указывается в Приложении D. Прибыль (убыток) по любому жилому дому, не имеющему права на полное или частичное исключение, указывается в строке 1 Запланированное.Прибыль, исключенная из налогообложения для любого основного места жительства, или частичная прибыль, исключенная из налогообложения для любого основного места жительства, включается в приемлемый доход в Строке 8 Приложения SP.

    Прибыль или убыток от собственности, приобретенной до 1 июня 1971 г.

    См. Приложение PA D-71 (REV-1742), Продажа или обмен или имущество, приобретенное до 1 июня 1971 г., содержит подробные правила отчетности о прибылях (убытках) по имуществу, приобретенному до 1 июня 1971 г.

    Расчет прироста от продаж в рассрочку

    Когда недвижимое или личное имущество продается с прибылью, и любая часть платежей получена в налоговом году после года продажи, это продажа в рассрочку.При продаже недвижимого или материального личного имущества налогоплательщик, использующий кассовый метод, имеет возможность либо указать всю прибыль за год продажи, либо указать прибыль, используя метод учета продаж в рассрочку. Налогоплательщик не вправе использовать метод учета продажи в рассрочку. Согласно методу учета продаж в рассрочку, прибыль от каждого платежа в рассрочку указывается в момент их получения, а база налогоплательщика распределяется пропорционально между всеми платежами в рассрочку.

    Хотя нематериальное личное имущество может быть продано по соглашению о продаже в рассрочку, для целей налога на доходы физических лиц в Пенсильвании налогоплательщик по кассовому методу не может выбрать использование метода продажи в рассрочку для учета продажи нематериального личного имущества или сделок в рассрочку, если целью является предоставление денег или оказание услуг.Скорее, налогоплательщик, использующий кассовую основу, может отразить всю прибыль за год продажи или использовать метод учета возмещения затрат (каждый частичный платеж относится на базис до полного возмещения) для определения прибыли по каждому частичному платежу. Однако, если обещание выплатить будущие взносы обеспечено примечанием, которое может быть переуступлено, налогоплательщик не может использовать метод возмещения затрат и должен сообщить всю прибыль в течение года продажи.

    Кроме того, если продажа приводит к убыткам, нельзя использовать метод рассрочки, и о продаже необходимо указать в Приложении D.Метод продажи в рассрочку также не может быть использован, если налогоплательщик решает исключить прибыль от продажи основного места жительства.

    Если выбран метод рассрочки отчетности, налогоплательщик должен использовать REV-1689, PA Schedule D-1 , чтобы сообщить о продаже. Если недвижимость была приобретена до 1 июня 1971 года, налогоплательщик также должен получить REV-1742, PA Schedule D-71 , для определения скорректированной основы или альтернативной основы.

    Если метод рассрочки не выбран или не разрешен, или метод возмещения затрат не может быть использован, налогоплательщик должен указать всю прибыль от продажи в год продажи в своем Приложении D PA-40 или Расписание PA C.

    Выборы

    Налогоплательщики должны сделать выбор, если они хотят использовать метод рассрочки. Сделанное решение о продаже в рассрочку не может быть отменено. Пенсильвания будет считать, что выбор был сделан в следующих случаях:

    Если налогоплательщик сообщает об изолированной операции как о продаже в рассрочку во время подачи индивидуальной налоговой декларации PA-40 по:

    • Используя REV-1689 , PA Schedule D-1 для расчета прибыли, подлежащей отчетности, и
    • Включая прибыль по PA-40 Schedule D, и
    • Идентифицируя транзакцию в PA-40 Schedule D как продажу в рассрочку.

    После того, как выбор будет сделан, налогоплательщик не сможет изменить метод отчетности в последующие годы.

    Пример:

    • Джейн продала свою охотничью хижину 12 сентября текущего года.
    • Она купила его 5 августа 1989 года.
    • Цена покупки составляла 10 000 долларов.
    • Она внесла улучшения на 500 долларов с учетом корректировки в 10 500 долларов.
    • Она продала салон за 15000 долларов.
    • Затраты на закрытие составили 775 долларов США при чистой выручке в размере 14 225 долларов США.
    • Он был продан в рассрочку с выплатами на общую сумму 4 383 доллара в первый год, из которых 4 100 долларов были основной суммой.
    • За второй год она собрала 7 124 доллара, из которых 5 251 доллар был основной.

    Поскольку Джейн выбирает метод продажи в рассрочку, чтобы сообщить об этой продаже:

    • Необходимо использовать REV-1689, Schedule D – 1.
    • На год продажи Таблица D – 1 показывает чистую прибыль по Части 1 в размере 3 725 долларов (14 225 — 10 500 долларов), и;
    • Часть 2 показывает расчет налогооблагаемой части продажи в рассрочку за первый год.
    • Во-первых, коэффициент пропорциональной прибыли должен быть определен путем деления чистой прибыли на продажную цену брутто.
    • В этом примере это 0,249 (3725 долларов ÷ 15 000 долларов).
    • Примените коэффициент к основным платежам, полученным в течение года (4 100 долларов x 0,249 = 1 021 доллар).
    • Добавьте к этой цифре любые процентные платежи, полученные в течение года, на общую сумму 283 доллара (4 383 — 4 100 долларов).
    • Итоговая цифра представляет собой налогооблагаемую прибыль в размере 1 304 доллара США.

    На следующий год:

    • Заполните Часть 1 с теми же суммами из первого года.
    • Часть 2 начинается с того же отношения, что и в предыдущем году .249. Это применяется к основным платежам, полученным во второй год (5 251 доллар x 0,249 = 1 308 долларов США).
    • Добавьте к этой цифре сумму процентных выплат, полученных в течение второго года, в размере 1873 доллара (7 124 доллара — 5 251 доллар).
    • Итоговая цифра представляет собой налогооблагаемую прибыль в размере 3181 доллар (1 308 долларов + 1873 доллара).

    Последующие годы будут такими же, как и во второй год.

    Если бы Джейн решила не использовать метод рассрочки:

    • График D был бы использован, и вся сумма прибыли была бы указана в первый год.

    • Ежегодные проценты по продаже в рассрочку должны были бы отражаться как процентные доходы в Графике A.

    Если бы Джейн была нерезидентом и сообщала всю прибыль в год продажи, она не сообщала бы о процентных доходах в Пенсильвания.

    Неисправности и возврат

    См. Восстановление собственности в этой главе для получения дополнительной информации.

    Амортизация и корректировка базы

    Амортизация

    При расчете дохода допускается вычет амортизации в связи с истощением, износом и устареванием имущества, используемого для ведения бизнеса или предназначенного для получения дохода.Вычет должен быть разумным и рассчитываться в соответствии с скорректированной базой собственности на момент ввода в эксплуатацию, разумно оцененным сроком полезного использования и чистой ликвидационной стоимостью в конце его разумно оцененного срока полезного использования. Налогоплательщик должен последовательно использовать один и тот же метод начисления амортизации на протяжении всего срока службы актива.

    Допустимые методы начисления амортизации:

    • Прямолинейный метод; или
    • Любой метод амортизации, метод возмещения или условное обозначение, которые также используются налогоплательщиком при определении федеральной чистой налогооблагаемой прибыли.Сюда входят такие методы, как модифицированная система ускоренного возмещения затрат (MACRS). Такой метод может быть использован только в том случае, если имущество при вводе в эксплуатацию имеет ту же скорректированную базу для целей федерального подоходного налога, и этот метод или соглашение разрешены для целей федерального подоходного налога в то время, когда имущество вводится в эксплуатацию или под Налоговый кодекс 1986 года, в зависимости от того, что было раньше.

    Амортизация федеральных бонусов

    Подоходный налог с населения штата Пенсильвания , а не , следуют федеральным положениям о амортизации бонусов.Для целей подоходного налога с населения Пенсильвании не допускается амортизация бонуса.

    Применение базовых правил корректировки Пенсильвании для амортизации

    Закон о подоходном налоге с населения в 72 P.S. В §7303 (a.2) указано, что базовая стоимость имущества должна быть уменьшена, но не ниже нуля, для амортизации на большее из:

    • Сумма, удерживаемая при возврате и не запрещенная, но только в той степени, в которой вычитается результат в снижении дохода; и
    • Сумма, допустимая с использованием линейного метода начисления амортизации, рассчитанная на основе скорректированной базы имущества на момент ввода в эксплуатацию, обоснованно оцененного срока полезного использования и чистой ликвидационной стоимости в конце его разумно оцененного срока полезного использования, независимо от того, приводит ли вычет к снижению дохода.

    Распределение прибыли на капитал

    Акционер или партнер-резидент должен указать в качестве налогооблагаемой прибыли за тот налоговый год, в котором она была получена или зачислена, превышение справедливой рыночной стоимости любого распределения прибыли на капитал над скорректированной базой доли акций или партнерства в Приложении D PA-40. Распределение дохода от капитала — это любое распределение, которое не производится или не кредитуется коммерческой корпорацией или ассоциацией из ее доходов и прибыли. Обратитесь к Руководство PA по подоходному налогу с физических лиц — сквозные организации, для получения дополнительной информации.

    Реорганизации

    Определение продажи, обмена или иного отчуждения в соответствии с Законом Пенсильвании

    Порядок действий в Пенсильвании аналогичен разделу 368 (a) (1) Налогового кодекса. Дополнительную информацию см. В разделе 303 (a) (3) (iv) Кодекса налоговой реформы штата Пенсильвания.

    PA Порядок учета подоходного налога с физических лиц для акций и ценных бумаг, полученных при реорганизации

    Ценные бумаги считаются загружаемыми при реорганизации. В следующей таблице показано, когда полученная загрузка приводит к налогооблагаемой или необлагаемой транзакции для целей личного подоходного налога PA:

    Сдача	Прием	PA Налогообложение
    Акции и ценные бумаги	Акции и ценные бумаги в одинаковой пропорции	Не облагаемые налогом
    Акции и ценные бумаги		разных пропорциях Облагаемый налогом
    Только акции	Только акции	Не облагаемый налогом
    Только ценные бумаги	002 Только ценные бумаги с суммой 9902 Только ценные бумаги, не облагаемые налогом
    Только акции	Только ценные бумаги	Облагаемые налогом
    Только ценные бумаги	Только акции	Налогооблагаемые 05 Расчет прибыли или убытка при налогооблагаемой реорганизации Прибыль или убыток от налогооблагаемой реорганизации для целей личного подоходного налога PA рассчитывается таким же образом, как и для целей федерального подоходного налога. Основа наследуемой собственности Лицо, включая имущество наследника, унаследовавшего имущество, имеет в качестве основы справедливую рыночную стоимость имущества на дату смерти умершего («расширенная основа»). Кроме того, к наследуемому имуществу применяются следующие правила: Основание для имущества, приобретенного по наследству, будь то по завещанию или по наследству, устанавливается в момент смерти. Пенсильвания не признает альтернативное «окно через шесть месяцев после смерти» в соответствии с федеральным законом. В Пенсильвании не существует повышенного подоходного налога с физических лиц для имущества, приобретенного в качестве пережившего совместного арендатора с правом наследования, или пережившим супругом для имущества, принадлежащего всем в качестве арендаторов. Базовая база не должна быть уменьшена для целей штата только потому, что налогоплательщик использовал федеральный налоговый кредит в сочетании с амортизируемым активом. Передача собственности по происшествию при разводе Стоимость стороны, получающей собственность, не корректируется.Когда приобретающая сторона отчуждает имущество, будет использоваться первоначальная стоимость. Кроме того, отказывающаяся сторона не будет сообщать о прибылях и убытках от продажи или отчуждения собственности. Прибыли и убытки от партнерств и корпораций PA S См. Руководство по подоходному налогу с физических лиц штата Пенсильвания — сквозные организации, для получения информации о прибылях и убытках от партнерств и корпораций штата Пенсильвания. Распределения от партнерств См. Руководство по подоходному налогу с населения штата Пенсильвания — сквозные организации, для получения информации о распределении доходов от партнерств. Распределение от корпораций PA S См. Руководство по подоходному налогу с населения штата Пенсильвания — сквозные организации, для получения информации о распределении доходов от корпораций S. Классификация чистой прибыли и прибылей (убытков) по Графику D. Прибыли и убытки классифицируются как чистая прибыль Пенсильвании, если средства реинвестируются в одно и то же направление бизнеса в рамках одного предприятия. Средства реинвестируются в одно и то же направление бизнеса в рамках одного предприятия только в том случае, если средства используются для приобретения аналогичной собственности, используемой в том же бизнесе, профессии или ферме.Если средства не реинвестируются, то прибыль указывается в Приложении D PA-40. Если прибыль указывается как обычный доход в федеральной форме 4797, она не обязательно указывается как чистая прибыль для целей налога на доходы физических лиц в Пенсильвании. Для целей этой классификации «Направление деятельности» определяется Североамериканской системой классификации запасов (НАИКС). Если средства не реинвестируются в одно и то же направление бизнеса, то прибыли (убытки) отражаются в PA-40 Schedule D. NAICS — это иерархическая система классификации с двумя-шестизначными цифрами, предлагающая пять уровней детализации.Каждая цифра в коде является частью серии все более узких категорий, и чем больше цифр в коде, тем выше степень детализации классификации. Полный и действительный код NAICS состоит из шести цифр, которые состоят из: Первые две цифры обозначают сектор экономики; Третья цифра обозначает подсектор; Четвертая цифра обозначает отраслевую группу; Пятая цифра обозначает отрасль НАИКС; и Шестая цифра обозначает национальную промышленность. Что касается классификации чистой прибыли и прибылей (убытков) по Графику D ПА-40, первые четыре цифры НАИКС считаются одним и тем же видом деятельности. Например, код НАИКС 336340 будет рассматриваться для этой цели как та же сфера деятельности, что и 336312 . Классификация доходов от аренды и доходов (убытков) по Графику D PA Когда недвижимость, используемая для сдачи в аренду, продается, прибыль или убыток является прибылью согласно Приложению D PA-40.Это правило распространяется как на недвижимое, так и на личное имущество, используемое в арендном бизнесе. Такой выигрыш является выигрышем по Графику D PA-40 независимо от того, реинвестируется ли собственность в новое здание или здание аналогичного типа. Однако, когда дилер по продаже недвижимости продает недвижимость, прибыль классифицируется в соответствии с правилами чистой прибыли. Такая прибыль классифицируется в зависимости от того, как и куда реинвестируются доходы. Если выручка реинвестируется в тот же вид деятельности по получению чистой прибыли, прибыль включается в расчет чистой прибыли или убытка от такой деятельности, направленной на получение чистой прибыли.При применении этого правила классификации учитывается, находится ли эта новая недвижимость географически рядом со старой собственностью дилера. Если вырученные средства инвестируются в новую недвижимость, расположенную за пределами Пенсильвании, прибыль, как правило, составляет прибыль по Графику D. Этот новый вид деятельности по получению чистой прибыли обслуживает новых клиентов. Это касается только торговцев недвижимостью. Пенсильвания будет следовать федеральным правилам классификации дилеров при применении этих правил. Как обсуждалось выше, когда торговец недвижимостью продает недвижимое или личное имущество, прибыль обычно классифицируется согласно правилам чистой прибыли.Прибыль классифицируется в зависимости от того, как и куда дилер реинвестирует выручку в недвижимость. Если выручка реинвестируется в одно и то же направление деятельности, направленное на получение чистой прибыли, прибыль включается в расчет чистой прибыли. То же направление деятельности определяется пятизначным NAICS, в отличие от четырехзначного. Пример: При применении этого правила классификации учитывается, находится ли приобретенная или обмениваемая недвижимость географически в пределах Пенсильвании по отношению к старой собственности дилера.Если выручка инвестируется в недвижимость, расположенную за пределами Пенсильвании, соответствующая прибыль, как правило, представляет собой прибыль по Графику D. Оставить комментарий Отменить ответ Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены * Имя E-mail Сайт Меню Поиск: