изменений в 2019 году | Налоговые последствия бракоразводного процесса
20 февраля 2019 г.
Это первая часть из двух частей серии о последствиях развода в соответствии с Законом о сокращении налогов и занятости от 2017 года. Первая часть посвящена алиментам, алиментам и кредиты на детей. Во второй части будет обсуждаться раздел активов, семейного дома и пенсионных активов.
В соответствии с Законом о сокращении налогов и занятости от 2017 года («TCJA») налоговые последствия развода резко изменились 1 января 2019 года.. Самое большое из этих изменений касается алиментов и того, как плательщик и получатель могут относиться к ним. Существуют возможности компенсировать изменения налога на алименты, в том числе путем распределения алиментов, налогового кредита на ребенка, кредита на уход за иждивенцами и раздела имущества. В этой статье будут описаны изменения, вступившие в силу в этом году, а также вопросы, которые следует учитывать во время переговоров о разводе.
Одним из наиболее значительных изменений в TCJA является порядок выплаты алиментов. Выплаты алиментов — это выплаты, производимые бывшему супругу или от его имени в соответствии с письменным соглашением о разводе или раздельном проживании, которое не продолжается после смерти супруга-получателя. По всем судебным решениям и мировым соглашениям, исполненным до 1 января 2019 г.применяются старые правила начисления алиментов. Чтобы считаться «исполненным», документ должен быть оформлен либо по решению суда, либо подписан сторонами.
Старые правила позволяли плательщику удерживать алименты сверх установленной нормы независимо от источника дохода. Получатель платежа должен был включить алименты в свой налогооблагаемый доход. Стороны могут договориться о том, что эти платежи не будут рассматриваться как алименты, поэтому плательщик не будет вычитать платеж, а получатель платежа не будет включать платеж в налогооблагаемый доход. Таким образом, алименты можно было использовать в качестве инструмента планирования налоговой категории, поскольку супруг с более высокой оплатой труда мог перенаправить средства супруге с более низкой оплатой и снизить общую налоговую ответственность супругов.
Новые законы об алиментах применяются к судебным решениям и мировым соглашениям, принятым после 31 декабря 2018 г. или измененным после 31 декабря 2018 г. в соглашении, в котором указано, что применяются правила TCJA. В соответствии с реформированными налоговыми правилами плательщик не может вычитать алименты, а получатель не включает алименты в доход. В результате теряются преимущества перевода денег супругу с более низкой налоговой группой. Новый закон является обязательным, и супруги больше не имеют возможности определять, какие платежи будут вычитаться из алиментов.
Алименты и связанные с этим вопросы
Алименты — это фиксированные выплаты на содержание ребенка, срок действия которых истекает в определенное время, обычно когда ребенку исполняется 18 лет. До TCJA деньги на содержание ребенка могли быть включены в сумму алиментов, чтобы стороны могли вычесть или включить их. В соответствии с TCJA отчислений на алименты и отчислений на содержание ребенка не предусмотрено.
Несмотря на отсутствие вычета алиментов, существуют другие исключения, которые необходимо обсудить в связи с разводом и которые могут стать козырем для сторон. К ним относятся налоговый вычет на детей, кредит на уход за иждивенцами и образовательные кредиты.
TCJA увеличила налоговый кредит на детей и сделала его подлежащим возврату. Этот кредит предназначен для детей, пасынков или приемных детей, которым не исполнилось 17 лет на конец налогового года, которые не обеспечивают более половины своего собственного содержания и проживают в том же месте жительства, что и соответствующий налогоплательщик. половина года. Как правило, родитель-опекун имеет право на этот кредит. Родитель-опекун – это родитель, с которым ребенок проживает большее количество ночей в течение года. Для переговоров о разводе родитель-опекун может передать налоговый кредит на ребенка родителю, не являющемуся опекуном, если стороны договорятся об этом.
Кредит на уход за иждивенцами — это невозмещаемый кредит на 20% расходов, связанных с работой по уходу за «подходящими лицами».
Квалификационным лицом для получения этого кредита является ребенок в возрасте до 13 лет или неспособный к самообслуживанию, который проживает по тому же месту жительства, что и налогоплательщик, более половины налогового года. Этот кредит предназначен для того, чтобы позволить налогоплательщику получить оплачиваемую работу и, в конечном итоге, обеспечить благополучие квалифицированного ребенка. Примеры расходов, подпадающих под действие этого кредита, включают расходы на шеф-повара, няню, домработницу, уборщицу или уход за детьми вне дома. Этот кредит не подлежит назначению, а вместо этого следует за родителем-опекуном. Если ребенок проводит 50 % своего времени с каждым родителем, родители могут договориться о том, чтобы поочередно претендовать на получение этой льготы по их соответствующим налогам.
Образовательные кредиты, на которые следует обратить внимание, — это американский кредит возможностей и кредит на обучение в течение всей жизни. И американский кредит возможностей, и кредит на обучение в течение всей жизни следуют за родителем, который заявляет, что иждивенец платит его или ее налоги (т.
Е. Родитель-опекун). Родитель-опекун получит 2500 долларов США на каждого учащегося в качестве американского кредита возможностей и 20% от суммы до 10 000 долларов США за квалифицированное обучение и сборы, уплаченные за кредит на обучение в течение всей жизни.
Во второй части этой статьи будет обсуждаться раздел имущества, раздел семейного дома и раздел пенсионных активов при разводе в соответствии с TCJA. Для получения дополнительной информации по этой статье или если у вас есть вопросы относительно налоговых последствий развода, пожалуйста, свяжитесь с Джоэлем Фарраром или Амандой Дерновшек
Категории: Налоги, Налоговые споры
Ваше имя*
Ваш адрес электронной почты*
Состояние* — Choose -AlabamaAlaskaArizonaArkansasCaliforniaColoradoConnecticutDelawareDistrict of ColumbiaFloridaGeorgiaHawaiiIdahoIllinoisIndianaIowaKansasKentuckyLouisianaMaineMarylandMassachussettsMichiganMinnesotaMississippiMissouriMontanaNebraskaNevadaNew HampshireNew JerseyNew MexicoNew YorkNorth CarolinaNorth DakotaOhioOklahomaOregonPennsylvaniaRhode IslandSouth CarolinaSouth DakotaTennesseeTexasUtahVermontVirginiaWashingtonWest VirginiaWisconsinWyoming
Комментарий*
Защита от спама*
Код X
* Указывает обязательное поле.
Новые правила выплаты алиментов в соответствии с Законом о снижении налогов и занятости
Стивен Фишман, доктор юридических наук
Разводиться не весело. Но почти 80 лет налоговое законодательство выручало разведенных пар. Выплаты алиментов или отдельного содержания, произведенные одним бывшим супругом другому в соответствии с постановлением о разводе или раздельном проживании, уже давно вычитаются супругом-плательщиком и облагаются налогом на доход принимающего супруга. Действительно, этот вычет был особенно ценным вычетом «над чертой» из валового дохода, который можно было получить независимо от того, перечислял ли платящий супруг свои личные вычеты или нет.
Вычет алиментов экономит на налогах, потому что бывший супруг, платящий алименты, обычно находится в более высокой налоговой категории, чем бывший супруг, получающий алименты. Например, если плательщик алиментов находится в категории 34%, он или она сэкономит 3400 долларов в виде федерального подоходного налога на каждые 10 000 долларов вычтенных алиментных платежей.
Если бы получатель находился в группе 10%, он или она заплатили бы только 1 000$ в качестве налога на 10 000$. Общая экономия на налогах составила 2400 долларов. При расторжении брака учитывалась эта экономия на налогах, и это часто позволяло выплачивать более крупные алименты.
Однако с 1 января 2019 года в отношении алиментов применяется совершенно новый налоговый режим. Закон о сокращении налогов и занятости (TCJA), масштабный новый закон о налогах, принятый Конгрессом в 2017 году, навсегда отменяет вычет алиментов, выплачиваемых людям, которые развелись в 2019 году и позже. Кроме того, получатели алиментов больше не будут обязаны платить налог со своих алиментных платежей или включать их в доход. Так, например, плательщик алиментов, который развелся в 2019 году или позже и выплатил 10 000 долларов, не получит вычета и должен будет заплатить налог с суммы по своей индивидуальной налоговой ставке — до 37%. Получателю алиментов не нужно платить налог на 10 000 долларов. В конечном итоге выплачивается больше налога, если плательщик находится в более высокой налоговой категории, чем получатель.
Эти изменения применяются к разводам или юридическим раздельным отношениям, завершившимся 1 января 2019 года или позже. Старые правила продолжают применяться к разводам, завершенным до 1 января 2019 года, то есть алименты по-прежнему подлежат вычету плательщиком и облагаются налогом получателю. Однако соглашения о разводе или раздельном проживании, заключенные до 2019 года, могут быть изменены, чтобы новые правила применялись к будущим платежам. В изменении должно быть указано, что применяется режим TCJA к алиментным платежам (не подлежащий вычету плательщиком и не облагаемый налогом доход получателя). Такая модификация является чисто добровольной. Могут быть ситуации, когда добровольное применение новых правил TCJA принесет пользу обоим бывшим супругам, например, если получатель теперь находится в более высокой налоговой категории, чем плательщик-супруга.
В результате введения новых правил плательщики алиментов, скорее всего, захотят платить меньше алиментов, чем если бы они могли вычитать платежи.
Если получателю алиментов 59,5 лет или больше, есть способ обойти это налоговое изменение: включить пенсионные фонды в соглашение о разводе. Например, супруг-плательщик может перевести средства со своего IRA на IRA супруга-получателя. Перевод не будет облагаться налогом для плательщика, но получатель должен будет заплатить налог на него по его или ее индивидуальной налоговой ставке. Это будет единовременный налог на всю переведенную сумму, а не на периодические платежи из IRA. Такой перевод пенсионных фондов может частично или полностью заменить традиционные алименты. Однако эта схема плохо работает, если получателю меньше 59 лет.½ лет, потому что при переводе в дополнение к обычному подоходному налогу необходимо будет уплатить штраф в размере 10% за досрочное снятие средств.
Обратите внимание, что описанные выше правила применяются только к алиментам — денежным выплатам бывшему супругу по соглашению о разводе или раздельном проживании, которые выплачиваются до тех пор, пока бывший супруг жив.