Договор дарения облагается ли налогом: Налог при дарении квартиры. Какой налог на дарственную недвижимости

Содержание

Дарение между близкими родственниками не облагается налогом

]]>

Подборка наиболее важных документов по запросу Дарение между близкими родственниками не облагается налогом (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

Судебная практика: Дарение между близкими родственниками не облагается налогом Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Подборка судебных решений за 2020 год: Статья 265 «Условия, необходимые для установления фактов, имеющих юридическое значение» ГПК РФ
(ООО юридическая фирма «ЮРИНФОРМ ВМ»)Обоснованно не приняв во внимание указание заявителя на то, что установление соответствующего факта необходимо для получения свидетельства о рождении, подтверждения родства со своим отцом, а также возможности освобождения от уплаты налога при совершении сделки (купли-продажи, дарения недвижимого имущества) между близкими родственниками, поскольку не влияет на возникновение, изменение или прекращение личных или имущественных прав заявителя, суд правомерно отказал в принятии заявления об установлении факта государственной регистрации рождения, поскольку предусмотренные статьей 265 ГПК РФ условия, необходимые для установления факта, имеющего юридическое значение, отсутствуют, учитывая, что из заявления не усматривается, что права, свободы или законные интересы заявителя нарушены и установление факта регистрации его рождения не порождает для последнего каких-либо правовых последствий.

Статьи, комментарии, ответы на вопросы: Дарение между близкими родственниками не облагается налогом Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Статья: Изменения в налогообложении НДФЛ
(Юлгушева Л.Ш.)
(«Финансы», 2020, N 12)Из этих исключений наибольшие вопросы вызывают доходы от продажи имущества и получения его в дар. Действующая редакция НК РФ освобождает от налогообложения дарение имущества между членами семьи и близкими родственниками (например, между супругами, родителями и детьми). То есть налогообложению подлежат только доходы в виде имущества, полученного в дар от посторонних лиц; для таких доходов предлагается сохранить ставку в размере 13%.
Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Вопрос: Подлежит ли уплате НДФЛ в случае дарения неродственником, если договор дарения расторгнут и недвижимое имущество возвращено владельцу? Если НДФЛ уже уплачен, может ли физлицо вернуть налог и в каком порядке?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2020)Физические лица, получившие доходы в натуральной форме в порядке дарения недвижимого имущества, за исключением случаев дарения между членами семьи и (или) близкими родственниками, когда такие доходы не подлежат налогообложению, обязаны самостоятельно исчислить и уплатить НДФЛ в бюджет, а также представить в налоговый орган налоговую декларацию (п. 18.1 ст. 217, пп. 7 п. 1, п. п. 2 и 3 ст. 228 НК РФ).

Нормативные акты: Дарение между близкими родственниками не облагается налогом «Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации»
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015)По общему правилу, закрепленному в пункте 18.1 статьи 217 НК РФ, доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, не облагаются налогом, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев между лицами, которые не являются членами семьи и (или) близкими родственниками.

Налогообложение ПИФов. ВТБ Капитал Управление активами

Доходы (в т.ч. в натуральной форме в виде инвестиционных паев), полученные от физических лиц в порядке наследования, не подлежат обложению НДФЛ (п. 18 ст. 217 НК РФ).

Доходы (в т.ч. в натуральной форме в виде инвестиционных паев), полученные от физических лиц в порядке дарения, не подлежат обложению НДФЛ в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами) (п. 18.1 ст. 217 НК РФ).

Если инвестиционные паи получены в дар не от члена семьи или близкого родственника (перечисленных выше), у одаряемого возникает обязанность по уплате НДФЛ и подаче налоговой декларации в налоговые органы РФ.

Доход от последующей реализации (погашения) полученных в порядке наследования или дарения инвестиционных паев подлежит налогообложению НДФЛ в общем порядке. При этом:

При исчислении налоговой базы от реализации (погашения) инвестиционных паев, полученных в наследство или в порядке дарения от члена семьи/близкого родственника, Управляющая компания может учесть документально подтвержденные расходы наследодателя или дарителя на приобретение реализуемых (погашаемых) налогоплательщиком инвестиционных паев (абз. 10 п. 13 ст. 214.1 НК РФ).
При исчислении налоговой базы от реализации (погашения) инвестиционных паев, полученных в порядке дарения не от члена семьи/близкого родственника, Управляющая компания может учесть в качестве расходов документально подтвержденные суммы, с которых был исчислен и уплачен налог при получении данных инвестиционных паев (абз. 9 п. 13 ст. 214.1 НК РФ)

Для учета вышеуказанных расходов в Управляющую компанию необходимо предоставить соответствующие документы.

Обратите внимание: В целях расчета НДФЛ, датой перехода права собственности на паи, полученные в рамках наследства, будет являться дата смерти наследодателя. Датой перехода права собственности на паи, полученные в результате дарения, будет являться дата договора дарения. Указанные даты не всегда совпадают с датой, отраженной в реестре фонда.

Обращаем внимание, что представленная информация носит исключительно справочный характер, и не должна расцениваться в качестве анализа и/или консультации относительно порядка налогообложения. Указанный порядок рекомендуем уточнять у налоговых консультантов.

Ответ Председателя КГД МФ РК от 29.03.2019 г. на вопрос от 19.03.2019 г. № 541459

Здравствуйте Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее. В соответствии с пунктом 1 статьи 506 Гражданского кодекса Республики Казахстан (далее – Гражданский кодекс) по договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу, либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом.

Согласно подпункту 1) пункта 1 статьи 331 Кодекса Республики Казахстан от 25.12.2017 г. № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), действующему в редакции, изложенной статьей 33 Закона Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее- Закон о введении) доход от прироста стоимости возникает при реализации физическим лицом жилищ, дачных строений, гаражей, объектов личного подсобного хозяйства, находящихся на территории Республики Казахстан на праве собственности менее года с даты регистрации права собственности. Подпунктом 6) пункта 2 статьи 331 Налогового кодекса, действующим в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении установлено, что в случаях реализации индивидуального жилого дома, построенного лицом, его реализующим, а также имущества, указанного в подпунктах 1) – 7) пункта 1 настоящей статьи, полученного в виде наследования, благотворительной помощи (за исключением случая, предусмотренного пунктом 5 данной статьи), доходом от прироста стоимости является положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и рыночной стоимостью реализуемого имущества на дату возникновения права собственности. При этом такая рыночная стоимость должна быть определена налогоплательщиком не позднее срока, установленного для представления декларации по индивидуальному подоходному налогу за налоговый период, в котором реализовано такое имущество. В целях данного пункта рыночной стоимостью является стоимость, определенная в отчете об оценке, проведенной по договору между оценщиком и налогоплательщиком в соответствии с законодательством Республики Казахстан об оценочной деятельности. Согласно подпункту 1) пункта 7 статьи 331 Налогового кодекса, действующему в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении в случае, указанном в пункте 6 данной статьи, при отсутствии рыночной стоимости, определенной на дату возникновения права собственности на реализованное имущество, указанное в подпунктах 1) – 7) пункта 1 данной статьи, либо при несоблюдении срока определения рыночной стоимости, установленного пунктом 6 данной статьи, а также в других случаях отсутствия цены (стоимости) приобретения имущества, не указанных в пункте 6 данной статьи, доходом от прироста стоимости является положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и оценочной стоимостью. При этом оценочной стоимостью является стоимость, определенная для исчисления налога на имущество Государственной корпорацией «Правительство для граждан», на 1 января года, в котором возникло право собственности на реализованное имущество. На основании изложенного, при реализации квартиры, полученной в дар и находящейся на праве собственности менее года с даты регистрации права собственности, возникает имущественный доход. В данном случае, правовые основания для применения рыночной стоимости отсутствуют. Доходом от прироста стоимости будет являться положительная разница между ценой (стоимостью) реализации данной квартиры и оценочной стоимостью определенной для исчисления налога на имущество Государственной корпорацией «Правительство для граждан», на 1 января 2018 года. Пунктом 1 статьи 320 Налогового кодекса, действующим в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении, установлено, что доходы налогоплательщика, за исключением доходов, указанных в пункте 2 данной статьи, облагаются налогом по ставке 10 процентов. Подпунктом 3) пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса, действующим в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении, установлено, что декларацию по индивидуальному подоходному налогу представляют физические лица, получившие имущественный доход. Пунктом 1 статьи 364 Налогового кодекса, действующим в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении, установлено, что если иное не установлено данной статьей, декларация по индивидуальному подоходному налогу представляется в налоговый орган по месту нахождения (жительства) не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом, за исключением случаев, предусмотренных Конституционным законом Республики Казахстан «О выборах в Республике Казахстан», Уголовно-исполнительным кодексом Республики Казахстан и Законом Республики Казахстан «О противодействии коррупции».

На основании изложенного, при возникновении имущественного дохода возникает обязательство по сдаче декларации по индивидуальному подоходному налогу (форма 240.00), утвержденной приказом Министра финансов Республики Казахстан от 12 февраля 2018 года № 166 «Об утверждении форм налоговой отчетности», в срок до 31 марта 2019 года и уплате индивидуального подоходного налога по ставке 10 % до 10 апреля 2019 года.

Председатель Комитета
государственных доходов
Министерства финансов РК Султангазиев М.Е.

Налогообложение подарка в виде квартиры. Вісник. Офіційно про податки

Гражданин планирует подарить своей дочери квартиру, являющуюся его частной собственностью. Будет ли дочь уплачивать налог на доходы физических лиц?

Пунктом 174.6 ст. 174 Налогового кодекса, регламентирующим налогообложение дохода, полученного плательщиком налога в качестве подарка (или в результате заключения договора дарения) от физических лиц, установлено, что денежные средства, имущество, имущественные или неимущественные права, стоимость работ, услуг, подаренные плательщику налога, облагаются налогом согласно правилам, установленным разделом ІV этого Кодекса для налогообложения наследства.

Вместе с тем в соответствии с пп. 174.2.1 п. 174.2 ст. 174 Налогового кодекса стоимость собственности, получаемой в качестве подарка членами семьи дарителя первой степени родства, облагается налогом по нулевой ставке.

При этом согласно пп. 14.1.263 п. 14.1 ст. 14 Налогового кодекса членами семьи физического лица первой степени родства считаются его родители, муж или жена, дети, в том числе усыновленные.

Лицами, ответственными за уплату (перечисление) налога в бюджет, являются одариваемые, получившие подарок.

Доход в виде стоимости подаренного имущества (денежные средства, имущество, имущественные или неимущественные права) в пределах, подлежащих налогообложению, указывается в годовой налоговой декларации, кроме одариваемых, получивших в подарок объекты, облагаемые налогом по нулевой ставке налога на доходы физических лиц (п. 174.3 ст. 174 Налогового кодекса).

Таким образом, доход в виде стоимости квартиры, полученной дочерью, облагается налогом по нулевой ставке. При этом представлять налоговую декларацию об имущественном положении и доходах не нужно при условии, что дочь не будет получать в отчетном налоговом году других доходов, подлежащих декларированию.

«Горяча» телефонна линия при участии заместителя директора Департамента —
начальника Управления администрирования налогов на доходы физических лиц
Департамента налогообложения физических лиц ГНС Украины Сергея НАУМОВА

Научная библиотека

Поисковые коннекторы

Примечание. Для поиска по разделу кода или по близости используйте расширенный поиск. Пробел между словами ищется как «И».

И

Оба (или все) слова присутствуют в документе

Пример: Казначейство И «антиинверсия» И руководство [И должно быть в верхнем регистре]

ИЛИ

Искать альтернативные термины

Пример: закон ИЛИ закон [ИЛИ должен быть прописным]

«»

Точная фраза

Пример: «замаскированные продажи»

Пример: «Прибыль и убыток»

*

Подстановочный знак / Корневой расширитель

Пример: Culberts * n получит Culbertson, Culbertsen и т. Д.

Пример: audit * извлечет все слова, начинающиеся с «audit», включая аудит, аудитор и аудит

НЕ или —

Пример: История законодательного НЕ

Пример: законодательная — история [НЕ должен быть прописным]

~

Использовать нечеткое соответствие для поиска слов с похожим написанием

Пример: Shepherd ~ получит Sheppard

()

Сгруппируйте термины вместе, чтобы построить поисковые запросы

Пример: (Швейцария ИЛИ Швейцария) И банк * И (запись или счет)

Получение документов с цитированием налоговых аналитиков:

Поместите цитату в кавычки:

«2014 TNT 66-1»
«167 Налоговые ведомости 1765»
«Tax Notes State, 17 июня 2019 г., стр.1003 «

Или используйте поле TAX ANALYSTS CITATION в расширенном поиске.

Названия наших публикаций изменились в 2019 году. Ввод заголовка до или после изменения позволит восстановить документ.

Поиск с ограничением по полю:

Расширенный поиск позволяет ограничить поиск определенными полями:

Автор
Название кейса
Код раздела
Заголовок / Заголовок
Ссылка IRS *
Резюме / Реферат

* Для поиска или извлечения федерального первоисточника используйте поиск в Tax Notes Research.

Свернуть справку

Благотворительный подарочный аннуитет

от Charitable Strategies Group

Schwab Charitable не выступает в качестве доверительного фонда или хранителя остатков благотворительных фондов. Пожалуйста, проконсультируйтесь со своим юрисконсультом или налоговым консультантом относительно ваших конкретных обстоятельств.

Скачать статью в формате PDF

Аннуитет в виде благотворительного подарка (CGA) — это договор, согласно которому общественная благотворительная организация, отвечающая требованиям 501 (c) (3), в обмен на безвозвратный перевод денежных средств или другого имущества, соглашается выплатить аннуитенту (ам) пожизненный доход. .Максимальное количество аннуитетов — два, выплаты им могут производиться совместно или последовательно. Благотворительный фонд определит размер выплаты на основе актуарных факторов.

В отличие от благотворительного фонда остатка , часть подарка может быть использована благотворительной организацией немедленно, а оставшаяся часть подарка инвестируется на счет для обеспечения потока дохода аннуитента.

Благотворительный вычет по налогу на прибыль. Налогоплательщики, перечисляющие вычеты, могут потребовать вычеты из благотворительного подоходного налога в отношении части первоначального подарка.Этот вычет по подоходному налогу равен сумме взноса за вычетом приведенной стоимости платежей, которые будут произведены донору и / или другому бенефициару в течение жизни. Приведенная стоимость этих платежей определяется с использованием таблиц IRS относительно ожидаемой продолжительности жизни и предполагаемого дохода, а также с учетом внесенной суммы и ставки аннуитета на дары.
Финансируйте свое наследие с помощью CGA. В некоторых благотворительных организациях донор, который заинтересован в потоке доходов, также может финансировать свое благотворительное наследие, перечислив остаток на счет фонда, рекомендованного семейным донором.Донор не только получит дополнительный пенсионный доход, но и может быть уверен, что его благотворительные цели будут поддержаны после его смерти. Пожалуйста, свяжитесь с Schwab Charitable ™ для получения дополнительной информации.
Налогообложение платежей CGA. Если подарочный аннуитет финансируется наличными, часть платежей будет облагаться налогом как обычный доход, а часть не облагаться налогом. Если аннуитет финансируется за счет ценных бумаг или недвижимости, находящейся в собственности более одного года, и спонсор получает аннуитетные платежи, часть платежей будет облагаться налогом как обычный доход, часть как прирост капитала, а часть может не облагаться налогом.Благотворительная организация, которая выдает аннуитет, отправит аннуитету форму 1099-R. В этой форме будет указано, как следует указывать платежи для целей налогообложения доходов.

Для доноров, ищущих источник дохода, CGA может быть отличным вариантом. Доноры должны работать с налоговым консультантом, чтобы подтвердить, что CGA предоставит ожидаемые результаты в отношении налоговых последствий подарка.

Пожертвования вместо гонорара

Пожертвования вместо гонорара

В некоторых случаях сотрудник Вашингтонского университета, который должен получать гонорар или оплату услуг от другого учреждения, может не желать получать гонорары, а вместо этого может пожелать пожертвовать их определенной благотворительной организации или учреждению.

В большинстве случаев эти выплаты будут считаться налогооблагаемым доходом сотруднику Университета, даже если они пожертвованы. IRS рассматривает такие платежи как «конструктивно полученные» докладчиком, даже если они были пожертвованы другой организации. Принцип «конструктивного получения» относится к способности говорящего контролировать, куда направляется платеж. Однако спикер, который конструктивно получает доход, имеет право на вычет благотворительного пожертвования в результате этой транзакции.

Существует ограниченный набор обстоятельств, при которых докладчик может конструктивно избежать получения гонораров или других гонораров за выступление. Единственная организация , которой платеж может быть произведен без явной квитанции, является работодателем физического лица (Вашингтонский университет) и только при соблюдении нижеприведенных критериев.

Ситуации, выходящие за рамки нижеприведенных критериев, должны рассматриваться как налогооблагаемый доход докладчику. Платежи принимаются или конструктивно принимаются во всех случаях, кроме случаев, когда можно справедливо сказать, что сотрудник работал в Университете добровольно, и имеется соответствующая документация.

1. Перед оказанием услуг необходимо заключить соглашение о том, что услуги будут переданы Вашингтонскому университету и что платежи будут производиться непосредственно университету, а не сотруднику. Одновременная письменная документация, излагающая это соглашение, должна быть оформлена как сотрудником, так и плательщиком.

2. С платежом следует обращаться так же, как и с любым другим подарком Университету, и он должен производиться достаточно широкому подразделению (на уровне департамента или выше), не должен контролироваться докладчиком, не должен специально предназначенные для конкретного человека или программы, должны контролироваться лицом более высокого уровня, чем докладчик (предпочтительно деканом или заведующим), и должны следовать типичным университетским процедурам выплаты средств и расходов после получения.

Очень важно убедиться, что говорящий не осуществляет контроль над платежом — если говорящий, а не университет, контролирует платеж и его конечное расходование или использование, возникнет конструктивная квитанция. Это не означает, что пожертвование не может быть в конечном итоге направлено на программы или исследования докладчика — однако докладчик может не иметь возможности контролировать, распределяется ли платеж таким образом.

Запрет на пожертвования вместо гонорара по UW

Вашингтонскому университету как высшему учебному заведению штата Вашингтон запрещено делать пожертвования из государственных средств.Сюда входят пожертвования вместо гонораров, даже если оратор специально требует.

Вашингтонский университет может, в ограниченных обстоятельствах, производить оплату непосредственно по месту работы физического лица, но только в том случае, если счет-фактура подготовлен и предоставлен Вашингтонскому университету конечным получателем за оказанные и предоставленные услуги до оплаты.

Платеж донора яйцеклеток за боль является налогооблагаемым доходом

Платежи, полученные женщиной по договору добровольного донорства яйцеклеток не может быть исключен из дохода в качестве компенсации за физический ущерб или болезнь по гл.104 (а) (2) .

Налоговый суд постановил, что женщина не может исключать из валового дохода выплаты, которые она получила по контракту за боль и страдания, которые она имеет опыт предоставления яйцеклеток бесплодным женщинам в возрасте до двух лет договоры о донорстве яйцеклеток. Хотя в контрактах четко прописано выплаты были частично за боль и страдания, суммы не были убытки по гл. 104 (a) (2), поскольку выплаты были компенсация за предварительный отказ от возмещения убытков, по мнению суда.

Факты: В течение 2009 года Нишель Перес подписала два пожертвования яйцеклеток. контракты с The Donor Source, калифорнийской коммерческой компанией, которая сопоставляет доноров яйцеклеток с женщинами и парами, которые пытаются ребенок. В рамках процесса донорства яйцеклеток Перес был обязан пройти определенные медицинские процедуры дома и в клинике, в возврат, за который ей будет возмещено ее время, усилия, неудобства, боль и страдания во время процесса. Оплата была не зависел от производства пригодных к употреблению яиц Пересом и не зависел от продажа кузовных деталей.В 2009 году она прошла процесс донорства яйцеклеток. дважды, что вызвало у нее сильную боль, дискомфорт и страдания. Она получил 10 000 долларов за каждое пожертвование яйцеклеток, а затем получил Форму 2009 г. 1099 за 20000 долларов. Перес не сообщила о 20 000 долларов на ее федеральном капитале 2009 года. декларацию о доходах, а затем получил уведомление о несоответствии от IRS. Она обратилась в налоговый суд с ходатайством о послаблении.

Выпуски: п. 104 (a) (2) исключает из валового дохода любую сумму убытки (кроме штрафных убытков), полученные из-за физических травмы или физическое заболевание.Исключаемые убытки могут быть получены из судебного процесса или из внесудебного урегулирования и могут быть получены либо периодически, либо единовременно. Рег. П. 1.104-1 (c) (1) определяет ущерб как «Сумма, полученная (кроме компенсации работникам) через судебное преследование по судебному иску или иску или через мировое соглашение соглашение, заключенное вместо судебного преследования ».

Налогоплательщик утверждал, что платежи были за боль, страдания, и физические травмы, которые она получила из-за процесса донорства яйцеклеток и что сумма должна быть исключена из дохода согласно гл.104 (a) (2), несмотря на то, что она не получила платежи в судебный процесс или под угрозой судебного разбирательства. Она утверждала, что требование закона о судебном процессе или угрозе судебного разбирательства было недопустимое толкование закона. IRS утверждало, что платежи были компенсацией за услуги и, следовательно, подлежали налогообложению.

Место хранения: Суд посчитал, что Перес перенес боль и страдает от телесных повреждений, но поскольку она подписала добровольное контракт до тех травм, в результате которых она получила компенсация за них, выплаты были получены с отказом от прав, а не убытки.Суд добавил: «Мы не видим предела вреду. это решение в пользу Переса может вызвать », — цитирует профессиональных спортсменов, строителей, фермеров и владельцев ранчо, все из которых компенсация отражает риск того, что они могут перенести боль и страдания предоставляя услуги, на которые они согласны в своих контрактах. Если клиника или источник донора превысили условия контракта, можно было привести аргумент, что выплаты были убытками; однако клиника и The Donor Source сделали именно то, на что согласился Перес, поэтому Согласно решению суда, выплаты были компенсацией за услуги.

В 1996 г. внесена поправка в гл. 104 (a) (2) отказался от требования, чтобы исключаемые суммы должны быть основаны на каком-либо иске о правонарушении или деликтном правонарушении, а в 2009 г. 104 положения также были изменены, чтобы отразить изменение закона. Однако Налоговый суд пришел к выводу, что это действительно не влияет на исход дела налогоплательщика. Налоговый суд признал что измененные правила просто привели налоговое законодательство в соответствие с сдвиг в американском праве от деликтных средств общего права к административные или установленные законом (без вины) средства правовой защиты.

по Чарльз Дж. Райхерт, CPA , преподаватель бухгалтерского учета, Университет Миннесоты-Дулут.

Сборщики средств для школ

Школьные округа и государственные школы Техаса освобождены от уплаты Техасского налога с продаж и налога за пользование на приобретаемые ими предметы налогообложения. Квалифицированные некоммерческие частные школы также освобождаются от уплаты налогов, если их покупки связаны с их освобожденной функцией.

Если не применяется освобождение, эти организации должны получить разрешение на налог с продаж, а также собирать и перечислять налог с продаж на проданные налогооблагаемые товары.Им не нужно разрешение на налог с продаж, если они продают только товары, освобожденные от налогообложения, или если продажи осуществляются через сборщиков средств, не облагаемых налогом.

Школьные округа штата Техас, государственные школы, частные школы, освобожденные от налогообложения, и добросовестные отделения в рамках соответствующей школы могут проводить две однодневные безналоговые продажи или аукционы каждый календарный год (с января по декабрь). В течение дня безналоговой продажи организация не обязана взимать налог с продажной цены облагаемых налогом товаров.

Что такое однодневная безналоговая распродажа?

Однодневная безналоговая распродажа (24 часа подряд) — это либо

день, когда поставщик доставляет товары освобожденной организации; или
в день, когда освобожденная организация доставляет товары своим клиентам.

Например, школьная группа, продающая ежегодники, может принимать предварительные заказы без взимания налога, если день, когда группа доставляет ежегодники своим клиентам, совпадает с одним из установленных для группы дней безналоговых продаж.

Клиенты, совершающие покупки из избыточных запасов в назначенный день, не должны платить налог. Например, школа может продавать старые ежегодники в тот же день, когда они распространяют новые ежегодники, и не взимать налог с продаж. Дополнительные ежегодники, проданные в другое время, облагаются налогом.

Если две или более организаций проводят безналоговую продажу вместе, событие считается одной безналоговой продажей для каждой участвующей группы. Каждая организация, участвующая в совместной безналоговой продаже, может провести одну дополнительную безналоговую продажу в течение этого календарного года.

Организация может проводить две продажи без уплаты налогов подряд не более 48 часов подряд. Например, распродажа может длиться с полудня пятницы до полудня воскресенья.

Это освобождение не распространяется на любые предметы, проданные на сумму более 5000 долларов, кроме случаев, когда освобожденная организация произвела предмет или он был подарен организации и не продан обратно дарителю.

Если освобожденная от уплаты налога организация продает только предметы, не облагаемые налогом, или продает только во время не облагаемых налогом сборов средств, ей не требуется разрешение по налогу с продаж. Чтобы приобрести облагаемые налогом предметы для перепродажи, организация может либо предоставить продавцу сертификат перепродажи (PDF), если у него есть разрешение на налог с продаж, либо свидетельство об освобождении от налогообложения (PDF). См. Разделы «Продажа продуктов питания и напитков» и «Прочие необлагаемые налогом продажи».

Школы и добросовестные отделения

Чтобы квалифицироваться как добросовестное отделение школы, группа учеников должна быть организована для деятельности, отличной от обучения, или для беспошлинных продаж.

«Добросовестные отделения» включают признанные школой группы учащихся, организованные путем избрания должностных лиц, проведения собраний и ведения дел. Добросовестные главы могут включать в себя целые классы, такие как старший, младший, второкурсник или первокурсник, но не могут быть ограничены конкретным классом, таким как английский сочинение или биология первокурсника. Другие школьные группы, состоящие из студентов и сотрудников, могут иметь право на участие, например, студенческие советы, научные клубы или театральные кружки. Количество добросовестных глав не ограничено.

Школьные отделы, такие как отделы закупок, бухгалтерии или технического обслуживания, а также специальные классы, такие как классы биологии или математики, не являются добросовестными отделениями, даже если они являются частью школы или школьного округа.

Если иное не квалифицируется для проведения безналоговых продаж, группы, которые не являются добросовестными отделениями, должны получить разрешение на налог с продаж, а также собирать и перечислять налог с продаж на облагаемые налогом предметы, если не применяется другое освобождение.

Бустерные клубы, PTA, PTO, PTSA и PTSO

Организации, не являющиеся студентами, не могут считаться добросовестными отделениями школы, но могут иметь право на безналоговые дни продажи в соответствии с другими положениями.Примерами являются клубы поддержки, ассоциации родителей-учителей (PTA), организации родителей-учителей (PTO), ассоциации родителей-учителей-учеников (PTSA) и организации родителей-учителей-учеников (PTSO). Некоммерческие организации, не являющиеся студентами, которые не являются добросовестными подразделениями школ, тем не менее, могут претендовать на участие в двух однодневных безналоговых продажах или аукционах самостоятельно.

Например, вспомогательный клуб для музыкального оркестра, спортивной команды или аналогичной группы может провести две однодневные безналоговые продажи или аукционы после того, как он получит освобождение от налога с продаж из офиса финансового контролера.

Некоммерческая организация, получившая освобождение от налоговых поступлений (IRS) в соответствии с разделом 501 (c) (3), (4), (8), (10) или (19), может претендовать на освобождение от налогов с продаж и франшизы в Техасе. Клуб бустеров, у которого есть одно из этих федеральных исключений 501 (c), должен подать заявление на получение этих налоговых льгот, заполнив и отправив форму AP-204 (PDF) вместе с копией письма об освобождении от налогов от IRS в офис финансового контролера. После того, как наш офис уведомит клуб о своем освобождении от уплаты налогов, клуб может проводить две однодневные безналоговые продажи или аукционы каждый календарный год.

PTA, PTO, PTSA и PTSO и аналогичные родительские и педагогические организации могут претендовать на освобождение от налога с продаж как образовательные организации и могут проводить две однодневные безналоговые продажи или аукционы каждый календарный год. Все организации родителей и учителей должны заполнить и подать форму AP-207, Заявление об освобождении — Образовательные организации (PDF) в офис финансового контролера. После предоставления освобождения эти организации могут проводить две однодневные безналоговые продажи или аукционы каждый календарный год.

Продажи объектов налогообложения, произведенные в другое время года, подлежат налогообложению, если не применяется другое освобождение.

Школьные организации собирают деньги с помощью компании по сбору средств

Иногда школа, школьная группа, родительско-педагогическая группа, клуб поддержки или другая освобожденная организация собирает средства путем заключения соглашения с компанией по сбору средств на продажу облагаемых налогом предметов, таких как оберточная бумага, подарки, свечи или конфеты, и получает деньги за их освобожденная школьная организация использует.

Школьная организация, освобожденная от уплаты налогов, продает предметы, собирает деньги и пересылает компании по сбору средств согласованную часть собранных денег и весь собранный налог с продаж. Компания по сбору средств в данном случае является продавцом, а не освобожденной школьной организацией. Эти виды продаж не считаются продажей, не облагаемой налогом, и компания по сбору средств должна собирать, сообщать и перечислять налог с продаж. Поскольку освобожденная от налога школьная организация не считается продавцом, она не может использовать дни продажи, освобожденные от уплаты налогов, для осуществления продаж, освобожденных от уплаты налогов, от имени компании по сбору средств.

Компания по сбору средств должна предоставить инструкции освобожденной школьной организации о правильном сборе налога с продаж. Компания по сбору средств может потребовать, чтобы налог рассчитывался и взимался с продажной цены каждого облагаемого налогом предмета, или она может рекламировать в каталоге продаж или указывать в каждом счете-фактуре, что налог включен в продажную цену предмета.

Школа, школьная группа, PTA / PTO, вспомогательный клуб или другая освобожденная организация собирает средства, действуя в качестве торгового представителя коммерческой компании по сбору средств.Школьная организация не несет ответственности за отчетность или перевод налога с продаж и использования.

Интернет-продажи

Онлайн-продажи облагаемых налогом товаров рассматриваются так же, как продажи, сделанные в школе или в любом другом месте продажи.

Если не применяется освобождение, школы, школьные группы и другие некоммерческие организации, не являющиеся студентами, которые принимают онлайн-заказы, должны собирать налог с продаж на облагаемые налогом товары, которые они продают в Интернете. Онлайн-продажа во время однодневной безналоговой продажи имеет право на освобождение.

Продажа продуктов питания и напитков

Государственная или частная начальная или средняя школа, школьная группа или PTA / PTO не обязаны взимать налог с продаж обедов и продуктов питания, включая конфеты и безалкогольные напитки, если продажи осуществляются в течение обычного учебного дня и по соглашению с надлежащие школьные власти. Это исключение распространяется на продукты питания, безалкогольные напитки и конфеты, продаваемые через торговые автоматы.

УЧП / ПТО и другие квалификационные группы, связанные с конкретной государственной или частной начальной или средней школой или школьной группой, также могут продавать обеды, еду, конфеты или безалкогольные напитки без налогов вне школьного дня, если продажи являются частью кампании по сбору средств организации. и вся чистая выручка направляется группе для ее исключительного использования.

Распродажа в школьный день

Следующие организации не обязаны взимать налог с продаж продуктов питания, конфет, закусок и безалкогольных напитков, проданных в течение обычного учебного дня и по соглашению со школой или школьным округом:

школьных округов
государственные или частные начальные или средние школы
добросовестных студенческих организаций
родительско-педагогических объединений и организаций
буферы-бустеры
другие организации поддержки школ

Это исключение также распространяется на товары, продаваемые через торговые автоматы.

Распродажа вне школьного дня

Продажа продуктов питания, конфет, закусок и безалкогольных напитков вне школьного дня, осуществляемая PTA / PTO, клубом поддержки или другой организацией поддержки школы, не облагается налогом, если

организация связана с определенной государственной или частной начальной или средней школой;
продажи являются частью кампании по сбору средств; и
вся чистая выручка направляется организации для ее исключительного использования.

Школьные организации, освобожденные от уплаты налогов, могут выдавать свидетельство об освобождении (PDF) вместо уплаты налога на облагаемые налогом продукты питания и напитки, которые они покупают для продажи на освобожденной от налогообложения распродаже продуктов питания. В свидетельстве об освобождении должно быть указано, что группа будет продавать предметы в рамках своей кампании по сбору средств. Освобождение от налога с продаж продуктов питания и напитков не распространяется на продажу алкогольных напитков и других непродовольственных товаров, таких как спиртные напитки, аксессуары или школьные принадлежности.

Продажа продуктов питания на концессионных стендах

Продажа продуктов питания, готовой еды, безалкогольных напитков, закусок или конфет клубами повышения квалификации или другими организациями поддержки школ, которые принесут пользу школе или школьному округу, освобождаются от налога с продаж, если сбор средств проводится на концессионном стенде во время спонсируемое или санкционированное школой или школьным округом мероприятие.

Например, спортивный клуб средней школы продает продукты питания со стенда на разрешенной школой спортивной трассе, чтобы собрать средства на новую форму для школы. Эти продажи освобождены от налога.

Выпекать Продажи

Хлебобулочные изделия не облагаются налогом, если только их не нагревают или не продают вместе с посудой. Освобожденные от налога школьные организации, продающие выпечку на распродаже, не должны взимать налог с продаж. Примеры выпечки включают пироги, торты, печенье, пончики, колачи, печенье и рогалики.К столовой посуде относятся тарелки, ложки, ножи и вилки. Салфетки или восковые салфетки не являются посудой для еды. Кусок пирога, поданный на тарелке, облагается налогом, но пончик, переданный покупателю с восковой салфеткой, налогом не облагается.

Ежегодный банкет или ежегодный сбор средств на продажу еды

Все волонтерские некоммерческие организации, такие как клуб поддержки или группа родителей и учителей, могут проводить ежегодный банкет, не облагаемый налогом, или другую распродажу продуктов питания; однако школьный округ или школа не могут.Освобождение применяется, если

мероприятие не обслуживается профессионально;
он не проводится в ресторане, гостинице или аналогичном месте деятельности;
не конкурирует с продавцом, обязанным собирать налог; и
пищу готовят, подают и продают только члены организации.

Если организация продает непродовольственные товары, такие как спиртные напитки, футболки или алкогольные напитки, она должна собирать налог, если не применяется другое освобождение.

Продажа алкоголя

Алкогольные напитки не являются пищевыми продуктами и облагаются налогом. Тип подлежащего уплате налога зависит от типа разрешения, выданного торговой организации Комиссией по продаже алкогольных напитков штата Техас.

Если вы продаете только пиво и вино с разрешением на пиво и вино (без смешанных напитков), то ваши продажи облагаются налогом с продаж.

Если вы продаете смешанные напитки и имеете разрешение на смешанные напитки, ваши продажи смешанных напитков, пива, вина и миксеров облагаются двумя налогами:

6.7% налога с валовой выручки от продажи смешанных напитков, взимаемого с продавца; и
Налог с продаж смешанных напитков в размере 8,25%, начисленный с покупателя.

Прочие виды продаж, не облагаемых налогом

Подарочные сертификаты и рекламные скидки

Продажа подарочных сертификатов, дисконтных карт и купонных книжек не облагается налогом. Любой причитающийся налог взимается продавцом, когда покупатель выкупает подарочный сертификат, рекламную скидку или купон.

Развлекательные услуги

Развлекательные услуги, предоставляемые и продаваемые исключительно некоммерческой организацией, за исключением 501 (c) (7), освобождаются от налога с продаж, если доходы не приносят пользу физическому лицу. Например, продажа входного билета на школьный карнавал, танцы, спортивные соревнования или музыкальный концерт не облагается налогом.

Все билеты и реклама должны показывать организацию как единственного поставщика мероприятия и что мероприятие освобождено от налогов.

Некоммерческая организация может нанять коммерческую организацию для предоставления экспертных услуг для проведения мероприятия, если коммерческая организация не предоставляет развлекательные услуги.

Периодические издания и материалы для чтения

Периодические издания и материалы для чтения, издаваемые и распространяемые религиозными, филантропическими, благотворительными, историческими, научными или другими аналогичными некоммерческими организациями, освобождены от налога.К аналогичным организациям относятся PTA, PTO, PTSA и PTSO, но не школы. Подобные организации могут публиковать и продавать печатные материалы для чтения, такие как ежегодники, каталоги, информационные бюллетени и календари, без взимания налога с продаж. Соответствующая организация может предоставить принтеру заполненный сертификат перепродажи (PDF) или свидетельство об освобождении (PDF) вместо уплаты налога на плату за печать, переплет и размещение товара.

Школьные округа, школы и школьные группы должны взимать налог с проданных печатных материалов для чтения, за исключением случаев продажи во время одного из не облагаемых налогом сборов средств организации.

Печатные изделия, не являющиеся материалами для чтения, облагаются налогом, если они не проданы во время соответствующей и обозначенной безналоговой продажи. Примеры включают футболки с логотипом школы, закладки, фотографии и новинки.

Пожертвования

Пожертвования (подарки) денежных средств, предметов налогообложения или налогооблагаемых услуг организации не являются облагаемыми налогом продажами, если освобожденная от налога организация не передает жертвователю облагаемый налогом предмет в обмен на пожертвование, и этот предмет имеет равную ценность с пожертвованием.

Использование личных средств

Лицо, использующее свои личные средства для покупки облагаемого налогом предмета для пожертвования соответствующей организации, может предоставить продавцу свидетельство об освобождении (PDF) вместо уплаты налога на предмет. Человек не может использовать предмет до того, как пожертвует его. Исключение не применяется, если предмет подарен физическому лицу, например, учителю или ученику.

Покупатель должен указать в свидетельстве об освобождении от налогообложения, что объект налогообложения будет передан в дар соответствующей организации, и четко указать организацию, принимающую пожертвование.Покупатель должен уплатить налог с покупной цены предмета, если он был использован до передачи предмета в дар.

Продажа студентам

Школьные округа, школы и связанные с ними группы должны собирать налог с продаж на налогооблагаемые товары или услуги, проданные своим ученикам.

Например, если школа продает униформу, перчатки и обувь для инструкторов, она должна собирать налог с продаж, если только она не определяет продажу как часть своих продаж, не облагаемых налогом.

В этой таблице приведены примеры продаж, облагаемых и не облагаемых налогом.

Облагается ли доход от корпоративного спонсорства налогом или благотворительным взносом?

IRS рассмотрит платеж, произведенный некоммерческой организацией корпоративным спонсором, и решит, является ли платеж не облагаемым налогом подарком (благотворительный взнос) или налогом на рекламу . IRS сосредотачивается на том, ожидает ли корпоративный спонсор, что он получит «существенную прибыль» за свой платеж.В таком случае платеж приведет к налогооблагаемому доходу для некоммерческой организации, который указан в форме IRS 990-T. (См. Правила, описанные в Налоговом кодексе, раздел 513 (i).)

В идеале платежи должны быть структурированы и задокументированы так, чтобы IRS классифицировал платежи как благотворительные взносы, которые поддерживают выполнение миссии некоммерческой организации. Один из способов гарантировать, что выплаты составляют , а не , — это адаптировать спонсорство таким образом, чтобы выплаты соответствовали определению IRS как «квалифицированные спонсорские выплаты».«Квалифицированный спонсорский платеж признается благотворительной некоммерческой организацией таким же образом, как и любое другое благотворительное пожертвование. (См. Дополнительную информацию о признании взносов на веб-сайте IRS.) Однако, если платеж некоммерческой организации не соответствует требованиям квалифицированного спонсорства. выплаты, например, потому что спонсор получает «существенную выгоду» в обмен на спонсорство, доход будет классифицироваться IRS как налогооблагаемый доход.

Эти факторы могут привести к налогооблагаемому доходу:

Исключительность: если некоммерческая организация обещает некоммерческой организации, что она будет «эксклюзивным» спонсором, это обещание может привести к обнаружению «существенной отдачи», если IRS обнаружит, что эксклюзивный спонсор дает спонсору существенную выгоду. .(См. Руководство IRS по соглашениям об эксклюзивных поставщиках.)
Предоставление цен, указание сбережений или стоимости, одобрения или побуждения к покупке продуктов или услуг спонсора.
Предоставление ссылки с имени / логотипа спонсора на веб-сайте некоммерческой организации на страницу веб-сайта спонсора , где продается продукт или услуга. или указание номера телефона, по которому можно заказать продукт или услугу.
Предоставление спонсору не только символических услуг или других привилегий в обмен на его спонсорские выплаты, например, билеты на мероприятие, которые являются бесплатными и не доступны для публики иным образом, либо щедрые приемы (!).
Принятие оплаты от корпоративного спонсора, зависящей от уровня посещаемости мероприятия некоммерческой организации.
Предоставление спонсорам рекламы или благодарностей в регулярно планируемых и публикуемых материалах некоммерческой организации, таких как электронный бюллетень.
Корпоративные спонсорские выплаты, которые предоставляются в обмен на определенные рекламные возможности.

Факторы, которые автоматически не приводят к налогооблагаемому доходу:

Имя спонсора, логотип, общий номер телефона, местонахождение и адрес в Интернете в печатных СМИ или на веб-сайте некоммерческой организации.
Показ продукции или услуг спонсора с нейтральной ценностью или распространение бесплатных образцов продукции спонсора на некоммерческих мероприятиях. Некоммерческая организация должна , а не поддерживать продукт / услугу.
Единственная статическая ссылка на веб-сайт, которая ведет зрителя только на домашнюю страницу спонсора — , а не на страницу, где продается или продается продукт или услуга.

Некоторые платежи подлежат налогообложению и не облагаются налогом:

Платежи от бизнес-спонсора могут представлять собой смесь благотворительных взносов и рекламы.Например, в знак признания поддержки корпорацией конференции или специального мероприятия баннер и публичное «спасибо» с трибуны, если спонсорский «пакет» также включает «рекламу» на всю страницу в брошюре конференции. , с текстом, написанным корпорацией, которая продвигает свои продукты и услуги участникам конференции, по крайней мере, часть корпоративных спонсорских платежей, вероятно, будет считаться доходом от рекламы. В таких случаях некоммерческая организация должна будет отразить эту часть дохода как «несвязанный бизнес-доход» («UBI»), подлежащий налогообложению («UBIT» = «несвязанный бизнес-подоходный налог»).Следующие ресурсы помогут вам отличить благодарность от рекламы, а также лучше понять значение того и другого.

ресурсов

Суррогатное материнство, донорство яйцеклеток и налогообложение

Налогообложение — один из старейших острых вопросов, с которыми наше общество до сих пор регулярно сталкивается. Каждый раз, когда появляется новый, потенциально облагаемый налогом аспект нашей личной или профессиональной жизни, возникают споры. Формы 1099, которые выпускаются для отчетности об определенных видах налогооблагаемого дохода, на протяжении многих лет были острой проблемой для доноров яйцеклеток и суррогатов.Юридическая формулировка этого вопроса раньше была совсем не ясной. Однако теперь IRS официально вынесло постановление: компенсация за боль и страдания, возникшие в результате согласованного выполнения контракта на оказание услуг, не может считаться «возмещением ущерба».

Доход, полученный от донорства яйцеклеток и контрактов на суррогатное материнство, теперь официально и совершенно очевидно облагается налогом — как часть «валового дохода» поставщика услуг.

Это решение было вынесено по делу Perez vs.Комиссар, что было первым делом, в котором рассматривался вопрос о включении доходов, полученных «от продажи или дарения человеческих яйцеклеток и связанных с ними услуг». Дело вращалось вокруг женщины, которой агентство суррогатного материнства выдало 1099 после того, как в 2009 году ей заплатили 20 000 долларов за два донорства яйцеклеток. Она не включила эту сумму в свою федеральную налоговую декларацию, сославшись на боль и страдания в результате этого процесса.

Налогообложение доноров яйцеклеток и суррогатов: острый вопрос

В этом деле, как и во всех законных договорах о донорстве яйцеклеток, есть определенные неоспоримые факты.Эти факты в конечном итоге привели к рассмотрению дела против Переса.

До 2009 года Перес сдавала яйцеклетки не менее трех раз — и всегда через одно и то же агентство, Donor Source. Перес сдавала яйцеклетки один раз в 2007 году и дважды в 2008 году. После получения уведомления от IRS о том, что в 2008 году она должна была облагать налогом ее доход от донорства яйцеклеток, она обратилась к другим донорам в Интернете за советом.

«Я сделала то, что они сказали, что они сделали», — заявила Перес в ходе разбирательства, касающегося ее дохода от донорства яйцеклеток в 2009 году.«Я заявил, что доход был получен от боли и страданий, и отправил страницу контракта, в которой говорилось об этом».

Однако донор и суррогатная мать никогда не получали компенсацию за ущерб. И это не подарок, на который претендуют некоторые, — претензия, которая ведет к еще одной острой судебной тяжбе. Обязательный по контракту «подарок» может быть оспорен по закону, и предполагаемые родители могут отказаться от соглашения, ничего не заплатив донору или суррогатной матери.

Дело в том, что компенсация за донорство яйцеклеток и суррогатное материнство не является покупкой части тела или ребенка.Это покупка услуг в рамках имеющего обязательную силу договора. С этой точки зрения, налогообложение заработка Перес как полученного от оказания услуги — в качестве компенсации за потраченное ею время и за ее личные неудобства — кажется подходящим путем. Эта точка зрения получила широкую поддержку со стороны сообщества фертильности. Многие агентства были озабочены будущим отрасли, если не платить налоги станет стандартной практикой.

Боль и страдания Переса были вполне реальными. Вероятно, это было больше, чем типичное для опыта, и типичный опыт не совсем удобен: это неудобно и трудно планировать. Он включает в себя широкий спектр медицинских осмотров, анализов крови и мазков Папаниколау. Утвержденный кандидат подвергается серии инвазивных обследований и инъекций гормонов, в результате которых у нее часто остаются синяки и болезненные ощущения, особенно в области нижней части живота. Однако суд установил, что страдания Перес «находились в рамках медицинских процедур, на которые она соглашалась по контракту.Дважды. Она добровольно подписала договор о выплате денег за перенос (процедура донорства яйцеклеток). Это означает, что деньги, которые она получила, не были «возмещением ущерба».

Эффекты дальнего действия

Многие агентства положительно отреагировали на это решение. В целом индустрия фертильности проявляет сострадание, и никто не хочет, чтобы кто-либо подвергался какой-либо медицинской процедуре без справедливой компенсации.