Договор дарения налогообложение: Налог на дарение недвижимости родственнику нюансы — Оренбург

Особенности заключения и налогообложения договора дарения – Юридические новости Украины

22.02.2019

Как часто Вы дарите подарки или принимаете что-то в дар? Все мы, фактически не осознавая того, достаточно часто вступаем в гражданско-правовые отношения. При этом нужно помнить, что законодатель для таких манипуляций установил свои правила.

Маршук Юлия Сергеевна

адвокат

Хотим напомнить, что юридическая компания «Доминанта» предоставляет комплексное сопровождение сделок с недвижимостью. Мы проверяем и анализируем документы, оцениваем риски, даем содержательные консультации. Если вам нужен квалифицированный юрист по недвижимости в Киеве или Одессе, обращайтесь в «Доминанта». Участие нашей юридической фирмы — гарантия эффективности ваших инвестиций.

Начнем с самого простого, что же подразумевает под собой договор дарения в понимании законодателя. И так, договор дарения, согласно Гражданскому кодексу это передача права собственности от дарителя к одариваемому человеку на безвозмездной основе, то есть бесплатно.

К подаренным вещам могут относиться движимые вещи, в том числе недвижимость, деньги и ценные бумаги, имущественные права, которыми даритель владеет или которые могут возникнуть у него в будущем, и др.

В каких формах можно заключать договор дарения и какие нюансы предусмотрены законодательством?

Договор дарения может заключаться в устной, простой письменной и письменной нотариальной форме. Такая форма определяется в зависимости от вида имущества, являющегося предметом договора дарения.

К примеру, если Вы собираетесь подарить предметы личного пользования или же бытового назначения, то в данном случае можно обойтись простым устным договором. Но если это недвижимое имущество, то такой договор заключается в письменной форме и подлежит обязательному нотариальному удостоверению.

Если это движимое имущество, которое имеет особую ценность, то в данном случае договор необходимо будет составить в письменной форме.

Если договор не будет составлен, то передача такой вещи по устному договору будет являться правомерной, но только если в судебном порядке не будет установлено, что одаряемый завладел ею незаконно.

Что касается валютных ценностей, если Вы планируете подарить их на сумму, превышающую пятидесятикратный размер необлагаемого минимума доходов граждан, то в обязательном порядке должна заключаться письменная форма с нотариальным удостоверением.

Не стоит забывать и о «специальных правилах» установленных для дарения доли, которая находится в общем имуществе. К примеру, при дарении общего имущества супругов, требующих обязательного нотариального удостоверения, должно быть письменное согласие другого супруга.  Невыполнение этих условий дает основания для признания такого договора недействительным.

Налог на дарение.

Существует три ставки налога на доходы физических лиц, по которым облагаются подарки — 0%, 5% и 18%.

 Размеры ставки налога напрямую зависят от того, кто является одариваемым лицом:

• за ставкой 0% или, по сути, без уплаты налога, заключается договор дарения между родственниками первой и второй степени родства.   Это родители, муж или жена, дети такого физического лица, в том числе усыновленные, родные братья и сестры, бабушка и дедушка со стороны матери и со стороны отца, внуки.

Также, по нулевой ставке облагается налогом дарение движимого и недвижимого имущество и денежные средства, полученные в дар инвалидами 1 группы, детьми-сиротами, а также детьми, лишенными родительской заботы.

В случаях получения подарков, облагаемых по нулевой ставке, оценочная стоимость таких объектов в целях налогообложения не определяется. В остальных случаях получения доходов в виде подарков объектом налогообложения является оценочная стоимость таких объектов, определенная в соответствии с Законом Украины «Об оценке имущества, имущественных прав и профессиональной оценочной деятельности».

• налог на дарение 5% от стоимости подарка должны будут заплатить те, кто не приходятся дарителю членами семьи первой и второй степени родства, то есть все остальные.
• налог на дарение 18% от стоимости подарка придется заплатить, если подарок получен от нерезидента (даже, если он приходится родственником). Стоит отметить, что резидент — это не только лицо, которое постоянно проживает в Украине, но и тот, кто имеет в Украине наиболее тесные экономические или личные связи.

Если Вы думаете, что на этом уплата налогов государству выполнена в полном объеме, то Вы ошибаетесь. Кроме налога на подарок, согласно п. 16¹ подраздела 10 «Другие переходные положения» НК Украины, лицо также должно будет оплатить военный сбор, в размере 1,5 %.   Налогообложение военным сбором осуществляется по тем же правилам, которые определены для налога на подарки. То есть, если налог на доходы физ. лица составляет 0%, то и военный сбор будет составлять – 0%. Если налог на подарок составляет – 5 %, то соответственно и военный сбор будет такой же.

Ответственность за правильность расчета, а также перечисления налога на прибыль физ. лица в бюджет возлагается на плательщиков налогов-физических лиц, которые получили такой подарок. При этом физические лица-резиденты, получив доход в качестве подарка должны будут отобразить его в своей годовой имущественной декларации и уже по ее результатам платить налог.

Планируя что-то подарить или принять в дар, необходимо четко следовать требованиям законодательства чтобы исключить все неприятные последствия и быть счастливым владельцем или осчастливить кого-то из близких подарком.

Услуги юридической компании Доминанта

• Юридическая помощь за рубежом
• Корпоративная практика
• Судебная практика
• Защита бизнеса
• Недвижимость и строительство
• Миграционное право
• Банкротство физических и юридических лиц
• Слияние и поглощение компаний
• Бухгалтерский аутсорсинг

Как переоформить право землепользования?

Вопрос 1

Глава крестьянского хозяйства и единственный член хочет передать свой земельный участок дочери, и сын тоже хочет передать свой земельный участок сестре? Как это сделать грамотно в налоговой?

Вопрос 2

Как правильнее сделать – у моего дядьки есть земельные участки, он их мне отдал, и я хочу заняться фермерством. Но, не знаю, как можно открыть КХ на мое имя с этой землей?

Вопрос 3

У КХ оформлена земля на 49 лет. Может ли КХ войти в состав ТОО с правом аренды на 49 лет, после выйти из состава ТОО и передать права на землю на оставшийся период?

Вопрос 4

Здравствуйте, подскажите порядок продажи Крестьянского хозяйства (имеется арендная земля на 49 лет). Каким образом можно переоформить КХ вместе с землёй на другого человека?

Вопрос 5

Добрый день. Подскажите, пожалуйста, процедуру переоформления КХ включая право землепользования участка на условиях аренды на другого человека. Упрощается ли эти процедура, если переоформлять на родственника?

Вопрос 6

Глава, единственный участник и землепользователь КХ, пенсионер. Это не дает возможность КХ получить льготный кредит в уполномоченных органах (АКК, КАФ, Продкорпорация и др. ). Переход прав на земельный участок и КХ возможно лишь после его смерти. Но глава КХ еще полон сил. При этом передача прав на земельный участок во вновь созданное ТОО также не даст возможности получить кредит, так как для получения кредита у ТОО должны быть обороты не менее 3 лет. Есть ли возможность передать право на земельный участок и КХ до смерти участника?

Вопрос 7

Добрый день! Я хотел купить арендную землю. Могу ли я переоформить на себя эту землю? Если да, то какие действия?

Вопрос 8

Добрый день! Являюсь главой КХ и под моим пользованием находятся два участка, сроком до 49 лет. Хотелось бы узнать, можно ли один из этих участков передать другому человеку? В моём случае – другу. Заранее благодарен за ответ!

Вопрос 9

Здравствуйте, с 2022 года ввели изменения и дополнения в Земельный кодекс РК. Ввиду этого хотел у землепользователя купить право землепользования. Пожалуйста объясните порядок оформления сделки и, если можно, образец купли продажи. И обязательно ли нотариальное удостоверение такой сделки? Спасибо.

Анализ ситуации

В современнейшей земельной истории Казахстана свершилось масштабное событие – право землепользования разрешили отчуждать. Приказом МСХ РК от 5 апреля 2022 года № 98 утверждены Правила переоформления договора временного возмездного землепользования (аренды) земельных участков сельскохозяйственного назначения при отчуждении права землепользования (далее – Правила), введены в действие с 13 июня прошлого года. Согласно Правилам сельскохозяйственные земли в долгосрочной аренде теперь можно продавать, покупать, дарить, передавать, обменивать и совершать иные разрешенные законодательством акты отчуждения.

Согласно подпункту 5-1 пункта 1 статьи 33 Земельного кодекса Республики Казахстан (далее – ЗК РК) при отчуждении права землепользования на землях сельскохозяйственного назначения не требуется выкуп права землепользования.

Требования к участникам гражданско-правовых сделок

Отчуждение права землепользования на землях сельскохозяйственного назначения осуществляется на основе гражданско-правовых сделок по истечении пятилетнего срока аренды с момента предоставления права землепользования, если иное не установлено настоящим Кодексом. Отчуждать землю могут землепользователи, которые более пяти лет использовали эти участки.

В данной статье речь идет о землепользователях, право которых закреплено договорами аренды с государством (управлениями земельных отношений) на земли сельскохозяйственного назначения. К держателям условных земельных долей и земельных паев Правила не имеют отношения.

Сделки по отчуждению сельхозземель не могут осуществлять иностранцы, лица без гражданства и иностранные юридические лица и юридические лица с иностранным участием. Не допускается предоставление земельных участков сельскохозяйственного назначения гражданам Республики Казахстан, состоящим в браке (супружестве) с иностранцами или лицами без гражданства. При заключении брака (супружества) гражданами Республики Казахстан с иностранцами или лицами без гражданства уже приобретенное право частной собственности или землепользования на земельные участки сельскохозяйственного назначения подлежит отчуждению согласно нормам статьи 66 ЗК РК

Земельные участки сельскохозяйственного назначения, расположенные в пределах пограничной зоны Государственной границы Республики Казахстан, не предоставляются.

Предоставление земельных участков физическим и юридическим лицам, находящимся в реестре лиц, у которых принудительно изъяты земельные участки, не допускается.

Кроме того, в нашей республике действуют максимальные пределы земельных участков, которые могут находиться на праве временного возмездного землепользования. Если суммарная площадь земельных участков превысит максимальный предел, то приобретатель не сможет оформить право землепользования.

Порядок переоформления договора землепользования

Переоформление договора временного возмездного землепользования (аренды) земельных участков сельскохозяйственного назначения при отчуждении осуществляется уполномоченным органом по земельным отношениям района, города областного значения.

Гражданин или юридическое лицо Республики Казахстан, совершивший отчуждение права землепользования на землях сельскохозяйственного назначения, в течение 3 рабочих дней после совершения гражданско-правовой сделки направляет в уполномоченный орган по месту нахождения земельного участка уведомление о переоформлении договора землепользования.

Уведомление о переоформлении землепользователя, совершившего отчуждение права землепользования, подлежит обязательному приему, регистрации, учету и рассмотрению уполномоченным органом. Уполномоченный орган в течение 5 рабочих дней с момента поступления уведомления о переоформлении рассматривает его на правильность заполнения и соответствие требованиям Правил.

По итогам рассмотрения уведомления о переоформлении уполномоченный орган принимает решение о переоформлении договора землепользования, либо об отказе в переоформлении договора. Основаниями для отказа являются выше перечисленные требования к участникам сделок.

При принятии решения об отказе в переоформлении договора землепользования уполномоченный орган направляет землепользователю, совершившему отчуждение права землепользования, мотивированный отказ с обоснованием причин невозможности переоформления участков. При принятии положительного решения землепользователю в течение 5 рабочих дней направляется уведомление о заключении договора временного возмездного землепользования.

Также уполномоченный орган в течение 3 (трех) рабочих дней со дня принятия положительного решения подготавливает проект договора временного возмездного землепользования (аренды) земельного участка.

Землепользователь, который приобрел право временного землепользования, в течение 3 рабочих дней со дня получения уведомления о подписании договора землепользования обращается в уполномоченный орган для подписания этого договора.

Право временного возмездного землепользования на земельный участок при смене землепользователя возникает с момента регистрации изменений условий договора временного возмездного землепользования (аренды) земельных участков сельскохозяйственного назначения. Срок аренды участков остается прежним, оговоренным в первоначальном договоре землепользования.

Налогообложение сделки по отчуждению права землепользования

Отчуждение прав землепользования может быть осуществлено в рамках договора купли-продажи, договора дарения, договора мены и прочих договоров. В любом случае эти сделки не входят в рамки специальных налоговых режимов для крестьянских и фермерских хозяйств или для сельхозпроизводителей.

Такие сделки подлежат обложению налогами либо в специальных налоговых режимах для малого бизнеса (упрощенка или фиксированный вычет), если сделка соответствует условиям применения этих спецрежимов, либо в общеустановленном порядке налогообложения.

В случае купли-продажи земли, вся налоговая нагрузка ложится на продавца. В случае дарения, подоходный налог должен уплатить одариваемый (получатель права землепользования). В случае обмена, сделка с целью налогообложения рассматривается как реализация права землепользования и подоходный налог уплачивает тот, кто отчуждает это право.

Ни в коем случае не нужно занижать реальную стоимость права землепользования в данных сделках с целью оптимизации уплачиваемых налогов и платежей. Это чревато последствиями, налоговые органы отслеживают эти сделки.

Ведь для того власти и вывели в свет и легализовали этот земельный рынок, который всегда существовал. Одна из причин появления Правил – это получение дополнительных доходов госбюджетом через налоги с данных сделок.

Ответ на первый и второй вопросы

Автору вопроса следует заключить с получателями права землепользования гражданско- правовую сделку. После переоформления земель уже следует обращаться в налоговые органы и зарегистрировать крестьянское хозяйство новым фермерам.

Ответ на третий вопрос

Между КХ и ТОО лучше оформить договор купли-продажи права землепользования, переоформить договор землепользования, зарегистрировать землю на ТОО и оплатить все налоги продавцу.

Ответ на четвертый вопрос

Имущественный комплекс крестьянского хозяйства и право землепользования можно оформить договором купли-продажи, никаких препятствий в оформлении быть не должно. Но подоходный налог с продажи следует уплатить в бюджет согласно нормам налогового законодательства.

Ответ на пятый вопрос

В гражданско-правовых сделках с правом землепользования родственные связи значения не имеют.

Ответ на шестой вопрос

Оформляйте земли на ТОО и получайте займы в рамках старт-ап кредитования. А глава КХ пусть живет долго и счастливо.

Ответ на седьмой и восьмой вопросы

Никаких ограничений в переоформлении и отчуждении права землепользования сейчас нет, Правила вышли и регламентируют всю процедуру передачи. При отчуждении одного из нескольких участков уплата налога по реализации земельного участка для продавца будет осуществляться вне специального налогового режима для крестьянских и фермерских хозяйств.

Ответ на девятый вопрос

Образца договора купли-продажи права землепользования нет, он регламентируется главой 25 «Купля-продажа» особенной части Гражданского кодекса Республики Казахстан. Нотариальное удостоверение сделки нужно в случае если обе стороны или одна из сторон сделки является физическим лицом, не зарегистрированным в качестве предпринимателя в налоговых органах.

На вопрос отвечала Жанна Батабаева

Для того чтобы задать вопрос в редакцию, нужно:

1. Кликнуть на раздел “Задать вопрос”, заполнить указанное поле и оставить свои координаты.

2. Также Вы можете отправить нам письмо по электронной почте. Адрес: [email protected]

Поделиться материалом

иранских риалов | Пожертвования и налоговые вычеты

Делиться:

• Фейсбук
• Твиттер
• LinkedIn
• WhatsApp
• Телеграмма
• Электронная почта

Сделайте пожертвование в фонд сообщества или любое утвержденное учреждение общественного характера (IPC), чтобы получить налоговые вычеты в 2,5 раза больше соответствующей суммы пожертвования. Пожертвования должны быть сделаны до конца года, чтобы налоговый вычет был разрешен в следующем налоговом сезоне.

Узнайте больше о различных видах пожертвований и соответствующих налоговых вычетах, а также о том, как получить эти налоговые вычеты.

На этой странице:

Пожертвования, не облагаемые налогом

Эти пожертвования не облагаются налогом:

1. Денежные пожертвования

Денежные пожертвования, сделанные утвержденному учреждению общественного характера (IPC) или правительству Сингапура на цели, приносящие пользу местному сообществу, являются пожертвованиями, подлежащими вычету.

Не все зарегистрированные благотворительные организации являются утвержденными консультантами. Пожертвования, сделанные на благотворительность без утвержденного статуса IPC, не облагаются налогом.

Вы можете выполнить поиск, если организация является утвержденным консультантом, на Портале благотворительности.

Денежные пожертвования с выгодой

Только прямые денежные пожертвования, которые не приносят материальной выгоды жертвователю, полностью освобождаются от налогов. Когда жертвователь получает выгоду в обмен на сделанное пожертвование, налоговый вычет предоставляется только на разницу между пожертвованием и стоимостью пожертвования. выгода. Однако в качестве уступки некоторые пожертвования, сделанные НК 1 мая 2006 г. или после этой даты, будут считаться чистыми пожертвованиями, несмотря на то, что в обмен на пожертвование предоставляется выгода. Чтобы претендовать на льготный налоговый режим, пожертвования с льготами коммерческая стоимость .

До 19 марта 2021 г.

Пособия считаются не имеющими коммерческой ценности, если:

1. пособие предоставляется в подтверждение пожертвования;
2. выгода не имеет стоимости при перепродаже.

19 марта 2021 г. или позже

IRAS пересмотрела и обновила льготный налоговый режим после консультации с консультантами. Чтобы считаться не имеющей коммерческой ценности, пособия должны быть:

1. выданы в связи с деятельностью по сбору средств; и
2. относятся к списку льгот, указанных в параграфе 6.4 нашего Руководства по электронному налогообложению для пожертвований, сделанных 19 марта 2021 года или после этой даты. их налоговый режим см. в Руководстве по электронному налогообложению IRAS «Налоговый режим пожертвований с льготами (пожертвования, сделанные до 19 марта 2021 г.)». (PDF, 83 КБ) и «Налоговый режим пожертвований с льготами (пожертвования, сделанные 19 марта 2021 г. или после этой даты)» (PDF, 215 КБ).

   Эта схема пожертвований распространяется как на  корпоративных, так и на индивидуальных доноров .

   2. Пожертвования акций

   Дарение публичных акций, котирующихся на Сингапурской бирже (SGX), или паев в паевых фондах, торгуемых в Сингапуре, утвержденным НК не облагается налогом.

   Стоимость акций

   Утвержденный IPC определит стоимость пожертвованных акций или паев. Стоимость акций будет основываться на цене акций или паев того же типа на открытом рынке при последней сделке с такими акциями или паями на дату дарения.

   Дата пожертвования

   Датой дарения является дата, когда право собственности передается утвержденному НК. Дарение опционов и акций с ограничением по срокам владения в рамках этой схемы пожертвования не допускается.

   Эта схема пожертвования применяется только к донорам-индивидуалам .

   3. Компьютерные пожертвования

   Как было объявлено в бюджете на 2017 год, схема налоговых вычетов за пожертвование компьютеров будет отменена  вступает в силу с 21 февраля 2017 г. . Компания, которая передает компьютеры в дар установленным образовательным, исследовательским или другим учреждениям в Сингапуре и IPC 21 февраля 2017 года или после этой даты не будет иметь право на какой-либо налоговый вычет.

   Компании, пожертвовавшие компьютеры (включая компьютерное оборудование, программное обеспечение, аксессуары и периферийные устройства, такие как мониторы, принтеры и сканеры) до 21 февраля 2017 г. , продолжат пользоваться налоговым вычетом в размере 250 % при соблюдении следующих условий: 

   1. Пожертвование делается прописанным образовательным, исследовательским или другим учреждениям и всем НК; и
   2. Типы безвозмездно предоставленного оборудования и/или программного обеспечения одобрены Infocomm Media Development Authority (IMDA). Доноры должны подать заявку в IMDA через [электронная почта защищена] , чтобы оценить ценность подаренного оборудования.

   Капитальные расходы на пожертвованное оборудование/программное обеспечение

   Когда компания несет капитальные затраты на компьютеры, приобретенные исключительно в целях пожертвования, компания не может требовать надбавок к капиталу на эти компьютеры.

   Компания, возможно, понесла капитальные затраты на компьютеры, купленные для целей собственной торговли, и полностью заявила о резерве капитала на компьютеры (т. е. списанная стоимость равна нулю). Однако впоследствии не использует их и передает в дар одного или нескольких консультантов, будет облагаться налогом балансирующий сбор (BC), равный открытой рыночной стоимости пожертвованных предметов (по оценке IMDA).

   Эта схема пожертвований применяется к корпоративных доноров только .

   4. Пожертвования артефактов

   Подарки музеям от частных или корпоративных спонсоров являются пожертвованиями, не облагаемыми налогом:

   1. Музей получил утвержденный статус музея в Совете по национальному наследию (NHB); и
   2. Артефакт должен быть признан достойным коллекции NHB.

   Стоимость пожертвования

   Жертвователи должны обратиться в музей или NHB, чтобы оценить ценность пожертвованного артефакта.

   Утвержденный музейный статус

   Музеи, принадлежащие общественным организациям, могут подать заявку в NHB на получение статуса утвержденного музея. С 1 апреля 2006 г. статус «Утвержденный музей» может быть присвоен некоммерческим организациям, созданным для приобретения артефактов и обеспечения их всеобщего доступа.

   Эта схема пожертвований распространяется как на корпоративных, так и на индивидуальных доноров .

   5. Пожертвования в рамках Схемы налоговых льгот для произведений искусства (PATIS)

   С 1 апреля 2006 года компании или частные лица, которые жертвуют скульптуры или произведения искусства для всеобщего обозрения Совету по национальному наследию (NHB) или любому из его утвержденных получателей, будут иметь право на налоговый вычет.

   Квалифицируемые пожертвования в рамках PATIS включают:

   1. пожертвование денег или услуг, направленных на установку или обслуживание скульптур или произведений искусства для всеобщего обозрения;
   2. пожертвование скульптуры утвержденному получателю для публичного показа в помещении; и
   3. произведения общественного искусства, которые являются двух- или трехмерными с художественными или историческими достоинствами в соответствии с требованиями NHB.

   Стоимость пожертвования

   Жертвователи должны обратиться в NHB, чтобы оценить стоимость пожертвованной скульптуры или произведения искусства.

   Эта схема находится в ведении NHB и распространяется на  как корпоративных, так и индивидуальных доноров .

   6. Пожертвования земли и зданий

   С 1 апреля 2003 г. дарение земли или зданий утвержденным консультантам является пожертвованием, не облагаемым налогом.

   Оценка рыночной стоимости

   Жертвователям или утвержденному IPC необходимо организовать оценку рыночной стоимости пожертвованного имущества с помощью оценщика имущества. IPC должен подать заявку в IRAS для подтверждение рыночной стоимости подаренного имущества.

   Стоимость пожертвования

   Сумма пожертвования основана на рыночной стоимости имущества, подтвержденной IRAS. Стоимость оценки не подлежит налогообложению.

   Дата пожертвования

   Датой пожертвования для целей получения налогового вычета является дата, когда имущество на законных основаниях передается утвержденному IPC.

   Эта схема пожертвований распространяется на  как корпоративных, так и индивидуальных доноров .

   Пожертвования Действуют с 1 января 2005 г.

   Эти пожертвования также не облагаются налогом с 1 января 2005 г.:

   1. Пожертвования в пользу консультантов, объектов, мероприятий или программ консультантов;
   2. Пожертвования названным объектам утвержденных бенефициаров (включая артефакты и общественные скульптуры) в рамках любой из других утвержденных программ пожертвований; и
   3. Пожертвования в рамках любой из утвержденных программ пожертвований, когда НК или утвержденный бенефициар подтверждает пожертвование, включая имя или логотип донора в сопутствующие материалы НК (например, баннеры, публикации, рекламные объявления).

   Пожертвования, не облагаемые налогом

   Эти пожертвования не облагаются налогом:

   1. Пожертвования, когда жертвователь в основном рекламирует средства, мероприятия или программы IPC. Демонстрация донорами своих баннеров, продуктов или других материалов на объектах, мероприятиях или программах IPC, которым они пожертвовали, рассматривается как реклама. или маркетинговые расходы, а не пожертвование; и
   2. Пожертвования или подарки, предназначенные для «иностранных благотворительных целей» (например, пожертвования, сделанные в некоторые зарубежные фонды помощи, управляемые утвержденным IPC).

   Сумма налогового вычета

   С 1 января 2016 г. по 31 декабря 2026 г.

   ^{Обновлено!}  Для дальнейшего поощрения сингапурцев возвращаться к сообществу и оказывать сильную поддержку благотворительному сектору, DPM и министр финансов объявили в бюджете на 2023 год, что налоговый вычет в размере 250 % для соответствующих пожертвований будет быть продлен еще на три года до 31 декабря 2026 г.

   с 1 января 2015 г. по 31 декабря 2015 г.

   В связи с SG50 Правительство увеличило налоговый вычет за соответствующие пожертвования с 250% до 300% от суммы пожертвования, сделанного в 2015. Вычет в размере 300% за пожертвования, сделанные с 1 января 2015 г. по 31 декабря 2015 г. (обе даты включительно) будет разрешено всем существующим квалифицированным донорам (т. е. физическим лицам, компаниям, трастам, организациям физических лиц).

   Краткое изложение вычитаемых утвержденных пожертвований

   Сумма вычета	Утвержденные пожертвования (включая пожертвования с возможностью указания имени), сделанные в период с 1 января 2009 г. по 31 декабря 2014 г.	Утвержденные пожертвования с возможностью указания имени сделанные в период с 1 января 2015 г. по 31 декабря 2015 г.	Утвержденные пожертвования (включая пожертвования с возможностью имени), сделанные в период с 1 января 2016 г. по 31 декабря 2026 г.
   2.5 Times deduction	√		√
   3 Times deduction		√

    

   Расчет налогового вычета

   Налоговый вычет по пожертвованию вычитается из вашего установленного законом дохода (который включает вашу работу по найму, доход от торговли и т. д.) до того, как вы получите налогооблагаемый доход.

    

   Computation
   Total Statutory Income
   Less donations
   Assessable income
   Less personal reliefs
   Налогооблагаемый доход

    

   Пример: пожертвование 10 000 долларов США утвержденному консультанту

   Если ваш общий установленный законом доход за 2023 год составляет 100 000 долларов США (т. е. вы заработали 100 000 долларов США в 2022 году) и вы пожертвовали 10 000 долларов США в пользу консультанта в 2022 году, ваш налогооблагаемый доход будет рассчитываться следующим образом:

   5625 долл. США25 долл. США25 долл. США.0226

   	Сумма пожертвований	Сумма пожертвований с франшизой	Оценка доходов для YA 2023
   $ 100 000	$ 10 00092626	долл. США (10 000,5)	долл. США	долл. США (10 000,5)	долл. США	долл. США ($ 10,5)

    

   Заявление о пожертвованиях, не облагаемых налогом

   Налоговый вычет предоставляется за пожертвования, сделанные в предыдущем году. Например, если физическое лицо делает пожертвование в 2022 году, налоговый вычет будет разрешен в его налоговой оценке за год оценки (YA) 2023.

   Вам не нужно декларировать сумму пожертвования в своей декларации о подоходном налоге. Налоговые вычеты за соответствующие пожертвования будут автоматически отражаться в ваших налоговых оценках на основе информации от IPC (например, имя жертвователя, дата и сумма пожертвования в квитанции об удержании налога). IRAS больше не будет принимать заявления о налоговом вычете на основании квитанций о пожертвованиях.

   Требование о предоставлении удостоверения личности для консультантов

   С 1 января 2011 года все физические и юридические лица обязаны предоставлять свой идентификационный номер (например, NRIC/FIN/UEN) при совершении пожертвований консультантам, чтобы получить налоговые вычеты по пожертвованиям. .

   Квитанции о пожертвованиях

   Когда пожертвования подлежат вычету из налогооблагаемой базы, квитанции о пожертвованиях, выданные утвержденными консультантами, будут содержать слова «Не облагаемые налогом».

   Пожертвования, сделанные физическими лицами в пользу консультантов через платежную ведомость

   Пожертвование будет автоматически включено в ваш налоговый вычет при условии, что:

   1. Ваш работодатель участвует в Программе автоматического включения дохода от занятости; и
   2. Вы договорились о вычете пожертвований из заработной платы.

   Если ваш работодатель не участвует в Программе автоматического включения доходов от занятости, вы можете указать заявление о пожертвовании в своей налоговой декларации.

   Пожертвования, сделанные корпорациями и органами физических лиц

   Все компании или группы лиц должны предоставить свои имена и идентификационный номер налогоплательщика НК, если они хотят получить налоговые вычеты на свои пожертвования.

   Пожертвования, сделанные физическими лицами в пользу ИП через GIRO

   Пожертвование будет автоматически включено в вашу налоговую декларацию при условии, что:

   1. Вы договорились о вычете пожертвований из GIRO; и
   2. Вы предоставили свой номер NRIC или FIN в IPC в момент пожертвования.

   Анонимные доноры

   Доноры, которые желают остаться анонимными и не желают требовать налогового вычета, не обязаны предоставлять свои налоговые регистрационные номера НК. Однако, если доноры впоследствии захотят потребовать налогового вычета, они должны указать свои идентификационные налоговые номера. к ИПК. Затем НК повторно представили информацию в IRAS.

   Перенос неиспользованного налогового вычета для пожертвований консультантам

   Когда налоговый вычет за пожертвование составляет больше, чем  дохода за год, отвечающий требованиям даритель (т. пять лет.

   Например, пожертвование, сделанное в 2022 году и разрешенный налоговый вычет в 2023 году, будет разрешено перенести (если налоговый вычет на пожертвование превышает доход за 2022 год) до 2028 года.

   Корпоративные доноры должны удовлетворить проверьте, хотят ли они вычесть неиспользованный налоговый вычет за пожертвования из своего будущего дохода (аналогично в связи с иском о переносе торговых убытков и неиспользованных капитальных резервов). Неиспользованные пожертвования подлежат вычету после торговых убытков и резервов капитала.

   Освобождение от гербовых сборов и освобождение от налогов на имущество

   Гербовый сбор

   Все пожертвования недвижимого имущества и акции утвержденным консультантам, сделанным 1 марта 2003 г. или позднее, будут освобождены от гербового сбора.

   Часто задаваемые вопросы

   Что я должен сделать, делая пожертвование?

   Все физические и юридические лица должны предоставить свое имя и налоговые номера (например, NRIC/FIN/UEN) утвержденным консультантам при совершении пожертвования. Затем консультанты предоставят информацию о вашем пожертвовании в IRAS, чтобы налоговый вычет по вашему пожертвованию был быть автоматически включены в вашу налоговую оценку.

   Я сделал пожертвование IPC, и это дает мне право на счастливый розыгрыш. Могу ли я получить вычет за свое пожертвование?

   Нет. Это не прямое пожертвование наличными, поскольку вы имеете право на какую-либо выгоду, например, шанс выиграть призы.

   В 2022 году я пожертвовал 200 долларов НК. В знак признания моего пожертвования мне дали билет на благотворительный ужин, организованный НК. Стоимость самого ужина (то есть еды и развлечений) составляет 50 долларов. Могу ли я потребовать вычет за пожертвование в размере 200 долларов?

   Поскольку выгода, полученная от посещения благотворительного ужина, считается не имеющей коммерческой ценности (т. е. стоимости перепродажи), вам будет предоставлен налоговый вычет в размере 250 % от полной суммы в 200 долларов США (то есть 500 долларов США) за 2023 год оценки.

   Моя компания пожертвовала 20 000 долларов IPC на их благотворительную акцию. В обмен на это нам предоставляется рекламное место на их мероприятии. Можем ли мы потребовать вычет за пожертвование?

   Поскольку выгода от использования рекламного места рассматривается как имеющая коммерческую ценность, дарителю предоставляется налоговый вычет на разницу между пожертвованной суммой и стоимостью рекламного места.

   Связанный контент

   Взносы — Финансовые услуги

   В качестве государственной благотворительной организации 501(c)(3) взносы в университет подлежат вычету для целей федерального подоходного налога в соответствии с Налоговым кодексом. Донор должен проконсультироваться со своим налоговым консультантом относительно вычета благотворительного взноса.

   Пожертвования в размере 250 долларов США и более не подлежат вычету, если жертвователь не обосновывает пожертвование одновременным письменным подтверждением пожертвования со стороны университета. Подтверждение должно включать (1) сумму денежных средств и описание (но не стоимость) любого имущества, кроме внесенных денежных средств, (2) предоставил ли университет какие-либо товары или услуги в качестве вознаграждения, полностью или частично, за денежные средства. или полученное имущество, и (3) описание и добросовестную оценку стоимости любых таких товаров или предоставленных услуг. Advancement Services предоставляет это подтверждение с соответствующим уведомлением.

   Пожертвования неденежными товарами (подарки в натуральной форме)

   Товары могут быть пожертвованы и, как правило, принимаются, при условии, что у университета есть потребность и использование пожертвования. Нестандартные подарки в натуральной форме, как правило, не принимаются. Нестандартный подарок в натуральной форме — это подарок, который не удовлетворяет или не способствует освобожденным целям университета в области образования, исследований или ухода за пациентами. Другими характеристиками могут быть отсутствие готового рынка, на котором можно было бы продать предмет, или стоимость предмета является весьма спекулятивной или ее трудно установить. Принятие нестандартного подарка подлежит рассмотрению Отделом развития университета и Управлением главного юрисконсульта.

   Жертвователи, желающие сделать подарок в натуральной форме, и сотрудники, желающие принять подарок в натуральной форме, должны связаться с Отделом по планированию благотворительности по телефону (314) 935-5373.

   Как сделать пожертвование в натуральной форме

   1. Запросите форму подарка в Службе продвижения по телефону (314) 935-5800.
   2. По вопросам подарков произведений искусства, коллекций редких книг и подобных предметов коллекционирования обращайтесь к Бриджит Флинн по вопросам произведений искусства по телефону (314) 935-2954 и к Шэннон Соуэлл по вопросам о книгах по телефону (314) 935-5219.
   3. В случае дарения недвижимости принимающий отдел также должен связаться с отделом планирования дарения по телефону (314) 9.35-5373 для заполнения анкеты о собственности и окружающей среде. Кроме того, требуется одобрение этого типа подарка помощником вице-канцлера по недвижимости (Мэри Кэмпбелл) и/или директором по недвижимости (Рэйчел Зигерт).
   4. По вопросам подарков в виде других материальных активов, таких как лабораторное или офисное оборудование, обращайтесь к Конни Андерсон по телефону (314) 935-9870.
   5. Дополнительные требования в отношении дарения интеллектуальной собственности см. по ссылке «Интеллектуальная собственность» внизу этой страницы.
   6. Чтобы получить в подарок транспортные средства, включая автомобили, грузовики, автобусы, мотоциклы, транспортные средства для отдыха, лодки и самолеты, перейдите по ссылке «Подаренные транспортные средства» внизу этой страницы, чтобы узнать о дополнительных требованиях.
   7. Для получения общей информации о пожертвованиях Вашингтонскому университету см. информацию на этом веб-сайте http://giving.wustl.edu.

   Стоимость подарка

   Ответственность за определение стоимости подарка в натуральной форме лежит на дарителе. Для подарка стоимостью 5000 долларов США или более требуется квалифицированная оценка и заполненная форма IRS 8283, чтобы даритель получил налоговую квитанцию ​​​​обоснования. (Форма 8283 не требуется, если жертвователь не желает сообщать о вычете благотворительного подарка в своей налоговой декларации.) Даритель организует, получает и оплачивает оценку. Даритель также несет ответственность за заполнение, подписание и получение подписи оценщика на форме IRS 8283. Копия оценки и заполненной формы IRS 8283 должна быть предоставлена ​​Университету в течение тридцати дней с момента пожертвования для обработки подарка.

   Для подарков, которые даритель оценивает более чем в 500 долларов США, но менее чем в 5000 долларов США, даритель должен заполнить и подписать форму IRS 8283, чтобы даритель получил налоговую квитанцию ​​об обосновании. Оценка не требуется, и оценщику не нужно подписывать форму IRS 8283. Копия этой формы должна быть предоставлена ​​​​Вашингтонскому университету в течение тридцати дней после пожертвования для обработки подарка.

   Чтобы получить форму IRS 8283 (неденежные благотворительные взносы), жертвователь должен посетить веб-сайт IRS, http://www. irs.gov/. (См. также публикации IRS 526 (Благотворительные пожертвования), 561 (Определение стоимости пожертвованного имущества) и 1771 (Благотворительные пожертвования — Требования к обоснованию и раскрытию информации).

   Обработка документации по подарку

   После получения формы подарка и донора принимающая школа/отдел заполняет форму подарка в натуральной форме с информацией от дарителя и прикрепляет любую соответствующую налоговую информацию, если даритель хочет получить налоговое подтверждение. Это включает в себя форму IRS 8283 и, если 5000 долларов или более, подписанную оценку. Форма подарка в натуральной форме, копия письма-подтверждения, форма IRS 8283 и оценка, если применимо, направляются в Службу продвижения (MSC 1082-414-2555) для обработки подарка. Если даритель указывает, что подарок должен храниться университетом в течение не менее трех лет, это условие должно быть указано в форме дарения в натуральной форме.

   Подтверждение дара

   Школа/департамент создает письмо-подтверждение дарителю, в котором выражает благодарность за подарок. В письме жертвователю не должно быть никакой ценности.

   Обработка подарка

   Копия оценочной формы и формы подарка в натуральной форме с оригинальной формой IRS 8283 направляются директору по внешней отчетности (Campus Box 1034), который подпишет форму от имени университета, если стоимость составляет 5000 долларов США или больше, и верните его в школу / отдел для возврата донору. Эта подпись представляет собой подтверждение получения университетом подарка в установленную дату. Университет не подтверждает ценность подарка или оценки.

   Процессы учета

   Учет подарков и пожертвований уведомляет Учет активов обо всех полученных подарках в натуральной форме. Ежемесячно составляется журнал для перечисления всех даров на общий активный счет.

   Учет активов предоставляет школе/департаменту подробный список имеющихся активов.

   В рамках признания неденежных даров на сумму 5000 долларов и более Университет соглашается, что, если он избавится от пожертвованного имущества в течение 3 лет с даты получения, он подаст форму 8282 (Информация об одаряемом) в IRS.