Кому переходит дарственная квартира после смерти одаряемого
Вопросы жизни и смерти в нашем материальном мире – это не только философская категория, но и вполне осязаемая проблема. Особенно это заметно при разрешении наследственных споров. Например, кому переходит дарственная квартира после смерти одаряемого?
Договор дарения: его суть и последствия
Чтобы разобраться в поставленном вопросе, сначала нужно усвоить суть договора дарения. Об этом сказано в 572 статье Гражданского кодекса Российской Федерации. Вводя это понятие, законодатель принял во внимание тот факт, что дарение само по себе есть акт доброй воли. Это означает, что при передаче в дар какой-либо вещи мы не требуем взамен ничего. Стало быть, договор дарения в нашем случае предполагает добровольную передачу прав на жилплощадь без каких-либо обязательств со стороны одаряемого в пользу дарителя.
Договор дарения квартиры должен быть составлен в простой письменной форме. Уже с момента подписания сторонами он имеет юридическую силу, то есть вступает в действие.
Документ должен содержать установочные данные дарителя и одаряемого, а также точное описание того предмета, который является подарком. В нашем случае это конкретное жилье. Если этого не сделано, то договор ничтожен. Однако сам момент передачи подарка может быть приурочен к определенной дате. Например, дедушка может подарить квартиру внуку на совершеннолетие или окончание института. Такой договор содержит только обещание подарить квартиру через определенное время. Это не значит, что для его исполнения требуется выполнение неких условий, например, успешное завершение учебы.
Договор дарения предполагает передачу квартиры в собственность одаряемому без каких-либо дополнительных условий и считается ничтожным, если даритель умер. Кроме того, запрещается указывать в договоре факт смерти дарителя как необходимое условие для передачи подарка. Это сделано законодателем специально для исключения преступных посягательств против жизни.
Таким образом, если дедушка, подаривший внуку квартиру к совершеннолетию, отошел в мир иной до этой даты, то его жилплощадь будет поделена между всеми наследниками согласно правилам наследования.
В каких случаях договор дарения может быть отменен
Дарение – это очень ответственный шаг. Этот договор не имеет обратной силы. Последствия его таковы, что отыграть назад будет очень сложно. Сделать это можно только в суде в следующих исключительных случаях:
- совершение преступления одаряемым против жизни и здоровья дарителя;
- появление риска безвозвратной утраты ценной вещи по вине одаряемого;
- при банкротстве юридического лица и индивидуального предпринимателя.
Кроме того, в договор может быть внесено условие возврата подарка в случае смерти одаряемого. В этом случае, даже при фактическом переходе права собственности квартира возвращается дарителю.
В каких случаях можно унаследовать подаренную квартиру
Когда даритель умер до передачи права собственности, то его жилплощадь будут наследовать все наследники по закону. Но что же делать, когда умирает сам одаряемый? Здесь может быть два варианта.
Жилье в собственность не было оформлено
Если квартира не была оформлена в собственность одаряемого, то дарственная считается ничтожной, ведь дарить некому. Значит, жилплощадь так и остается в собственности дарителя, который вправе подарить ее кому-то другому или распорядиться ею любым способом в пределах, установленных законом.
Право собственности перешло одаряемому при его жизни
Если переданная в дар квартира была оформлена в собственность в Росреестре еще при жизни получателя, то он стал новым собственником со всеми вытекающими правами на недвижимость.
То есть на вопрос, как наследуется дарственная квартира в случае смерти одаряемого, можно ответить так: квартира наследуется на общих основаниях по закону или по завещанию, при его наличии.
Стоит иметь в виду, что если в договоре дарения присутствует пункт о возврате квартиры дарителю после смерти одаряемого, то наследоваться она не будет, а просто вернется своему предыдущему хозяину.
Когда есть завещание, жилплощадь переходит тому человеку, который в нем указан. Однако в этом случае должны быть учтены лица, имеющие право на обязательную долю в наследстве. К ним относятся:
- иждивенцы наследодателя;
- нетрудоспособные супруги;
- дети с инвалидностью.
Если по какой-то причине они остались в стороне, то их права могут быть восстановлены в судебном порядке.
При наследовании дарственной квартиры по закону на нее имеют право наследники первой очереди, то есть супруги и дети покойного. Только при их отсутствии или отказе от наследства очередь переходит к внукам, племянникам и так далее по очередности, схема которой представлена ниже.
Наследование подаренной квартиры осуществляется на общих основаниях, так как сделка дарения считается оконченной с момента оформления права собственности одаряемым.
Какие шаги нужно предпринять, чтобы унаследовать дарственную квартиру
Чтобы получить в наследство квартиру, подаренную вашему родственнику, необходимо следующее:
- факт смерти этого родственника;
- наличие завещания на ваше имя либо принадлежность к первой очереди наследников;
- принадлежность ко второй или последующим очередям при отсутствии наследников из первой очереди;
- принятие наследства;
- вступление в наследство в установленном законом порядке;
- получение свидетельства о наследовании у нотариуса;
- оформление квартиры в Росреестре в свою собственность.
Из всего сказанного выше видно, что нет никакой разницы, получена квартира в дар или досталась по другим обстоятельствам. На процедуру ее наследования это никак не влияет.
Если же полученная в дар квартира не была оформлена одаряемым, то она остается в собственности дарителя. В ситуации, когда умер и тот, и другой, наследование осуществляется тоже по общим правилам, только уже относительно последнего собственника.
Новостройки Гуру
Андреевка
Анискино
Апрелевка
Аристово
Архангельское
Бабаиха
Балашиха
Барвиха
Бекасово
Биокомбината
Бисерово
Боброво
Большевик
Большие Вяземы
Большие Жеребцы
Большое Саврасово
БородкиБратовщина
Бронницы
Бутово
Быково
Васильевское
Веледниково
Вербилки
Верзилово
Видное
ВНИИССОК
Внуково
Володарского
Волоколамск
Ворщиково
Воскресенск
Воскресенское
Восточный
Высоково
Высоковск
Гжельского Кирпичного Завода
Голицыно
Голубое
Горки
Горки Ленинские
Горки-10
Гребнево
Давыдовское
Деденево
Дедовск
Дзержинский
Дмитров
Долгопрудный
Дома отдыха АвангардДомодедово
Дрезна
Дрожжино
Дубна
Дубовая Роща
Дубровское
Егорьевск
Елино
Ермолино
Железнодорожный
Жилино
Жуковка
Жуковский
Заречье
Звенигород
Зеленая Слобода
Зеленоград
Зеленоградский
Зеленое
Зеленый Городок
Знамя Октября
Ивантеевка
Измайлово
Икша
Ильинский
Ильинское
Ильинское-Усово
Исаково
Истра
Калиновка
Кашира
Киевский
Климовск
Клин
Клишева
Кокошкино
Коломна
Коммунарка
Королев
Костомарово
Котельники
Красково
Красноармейск
Красногорск
Краснознаменск
Красный Октябрь
Красный Поселок
Крекшино
Крюково
Кубинка
Курово
Лайково
Лесной
Лесной Городок
Лесные Поляны
Ликино
Литвиново
Лобаново
Лобня
Лоза
Лопотово
Лосино-Петровский
Лунево
Луховицы
Лыткарино
Люберцы
Малаховка
Малые Вяземы
Мамоново
Марьино
Медвежьи Озера
Менделеево
Мещерино
Мисайлово
Митькино
Можайск
Молоково
Москва
Московский
Мотяково
Мытищи
Наро-Фоминск
Нахабино
Некрасовский
Некрасовское
Немчиновка
Нижнее Мячково
Новая Купавна
Нововолково
Новоивановское
Новомосковский
Новый Быт
Ногинск
Обухово
Одинцово
Ожерелье
Озерецкое
Озеры
Октябрьский
Октябрьское
Орехово-Зуево
Остафьево
Островцы
Отрадное
Павлино
Павловская Слобода
Павловский Посад
Первомайское
Перхушково
Пирогово
Поварово
Подольск
Поречье
Пос.
им Воровского
Правдинский
Пролетарский
Протвино
Путилково
Пушкино
Пущино
Развилка
Раздоры
Раменское
Растуново
Реутов
Решетниково
Рогово
Родники
Ромашково
Руза
Рузино
Рыбхоз
Сабурово
Сапроново
Сватково
Свердловский
Светлые Горы
Свх Красковский
Сельхозтехника
Селятино
Сергиев Посад
Серпухов
Ситне-Щелканово
Скрылья
Смирновка
Снегири
Совхоз имени Ленина
Солманово
Солнечногорск
Солослово
Сосны
Софрино
Старая Купавна
Строкино
Струбково
Ступино
Суханово
Сытьково
Талдом
Тарасовка
Тестовый
Томилино
Трехгорка
Троицк
Трубино
Тучково
Удельная
Усово
Успенское
Фрязино
Фряново
Химки
Холмы
Хотьково
Целеево
Черная
Черная Грязь
Черноголовка
Черное
Чехов
Шатура
Шатурторф
Шишкин Лес
Щапово
Щелково
Щербинка
Электрогорск
Электроизолятор
Электросталь
Электроугли
Юдино
Юрлово
Ямкино
Яхрома
Новостройки Гуру
Андреевка
Анискино
Апрелевка
Аристово
Архангельское
Бабаиха
Балашиха
Барвиха
Бекасово
Биокомбината
Бисерово
Боброво
Большевик
Большие Вяземы
Большие Жеребцы
Большое Саврасово
Бородки
Братовщина
Бронницы
Бутово
Быково
Васильевское
Веледниково
Вербилки
Верзилово
Видное
ВНИИССОК
Внуково
Володарского
Волоколамск
Ворщиково
Воскресенск
Воскресенское
Восточный
Высоково
Высоковск
Гжельского Кирпичного Завода
Голицыно
Голубое
Горки
Горки Ленинские
Горки-10
Гребнево
Давыдовское
Деденево
Дедовск
Дзержинский
Дмитров
Долгопрудный
Дома отдыха Авангард
Домодедово
Дрезна
Дрожжино
Дубна
Дубовая Роща
Дубровское
Егорьевск
Елино
Ермолино
Железнодорожный
Жилино
Жуковка
Жуковский
Заречье
Звенигород
Зеленая Слобода
Зеленоград
Зеленоградский
Зеленое
Зеленый Городок
Знамя Октября
Ивантеевка
Измайлово
Икша
Ильинский
Ильинское
Ильинское-Усово
Исаково
Истра
Калиновка
Кашира
Киевский
Климовск
Клин
Клишева
Кокошкино
Коломна
Коммунарка
Королев
Костомарово
Котельники
Красково
Красноармейск
Красногорск
Краснознаменск
Красный Октябрь
Красный Поселок
Крекшино
Крюково
Кубинка
Курово
Лайково
Лесной
Лесной Городок
Лесные Поляны
Ликино
Литвиново
Лобаново
Лобня
Лоза
Лопотово
Лосино-Петровский
Лунево
Луховицы
Лыткарино
Люберцы
Малаховка
Малые Вяземы
Мамоново
Марьино
Медвежьи Озера
Менделеево
Мещерино
Мисайлово
Митькино
Можайск
Молоково
Москва
Московский
Мотяково
Мытищи
Наро-Фоминск
Нахабино
Некрасовский
Некрасовское
Немчиновка
Нижнее Мячково
Новая Купавна
Нововолково
Новоивановское
Новомосковский
Новый Быт
Ногинск
Обухово
Одинцово
Ожерелье
Озерецкое
Озеры
Октябрьский
Октябрьское
Орехово-Зуево
Остафьево
Островцы
Отрадное
Павлино
Павловская Слобода
Павловский Посад
Первомайское
Перхушково
Пирогово
Поварово
Подольск
Поречье
Пос.
им Воровского
Правдинский
Пролетарский
Протвино
Путилково
Пушкино
Пущино
Развилка
Раздоры
Раменское
Растуново
Реутов
Решетниково
Рогово
Родники
Ромашково
Руза
Рузино
Рыбхоз
Сабурово
Сапроново
Сватково
Свердловский
Светлые Горы
Свх Красковский
Сельхозтехника
Селятино
Сергиев Посад
Серпухов
Ситне-Щелканово
Скрылья
Смирновка
Снегири
Совхоз имени Ленина
Солманово
Солнечногорск
Солослово
Сосны
Софрино
Старая Купавна
Строкино
Струбково
Ступино
Суханово
Сытьково
Талдом
Тарасовка
Тестовый
Томилино
Трехгорка
Троицк
Трубино
Тучково
Удельная
Усово
Успенское
Фрязино
Фряново
Химки
Холмы
Хотьково
Целеево
Черная
Черная Грязь
Черноголовка
Черное
Чехов
Шатура
Шатурторф
Шишкин Лес
Щапово
Щелково
Щербинка
Электрогорск
Электроизолятор
Электросталь
Электроугли
Юдино
Юрлово
Ямкино
Яхрома
Вопросы
Родственники-пенсионеры, имеющие право на обязательную долю, могут предпринимать усилия для того, чтобы признать договор купли-продажи недействительным, как при жизни дарителя, действуя от его имени, так и после его смерти, в том случае, если будет доказано, что на момент заключения договора, к примеру, даритель страдал заболеваниями или имел психические нарушения, которые лишали дарителя способности понимать значение своих действий и руководить ими. Даритель на этом основании самостоятельно, при жизни, может признавать договор дарения недействительным. В соответствии со ст. 166 ГК РФ сделка недействительна по основаниям, установленным настоящим Кодексом, в силу признания ее таковой судом (оспоримая сделка) либо независимо от такого признания (ничтожная сделка). Согласно ст. 167 ГК РФ недействительная сделка не влечет юридических последствий, за исключением тех, которые связаны с ее недействительностью, и недействительна с момента ее совершения. В соответствии со ст.
177 ГК РФ сделка, совершенная гражданином, хотя и дееспособным, но находившимся в момент ее совершения в таком состоянии, когда он не был способен понимать значение своих действий или руководить ими, может быть признана судом недействительной по иску этого гражданина либо иных лиц, чьи права или охраняемые законом интересы нарушены в результате ее совершения.
Суд назначает экспертизу и принимает решение на основании выводов эксперта о состоянии здоровья дарителя в момент заключения договора.
При подготовке к оформлению дарения квартиры имеет смысл в случае наличия заболеваний дарителя, его состояния здоровья или возраста, т.е. таких обстоятельств, которые в дальнейшем могут поставить под сомнение тот факт, что даритель понимает значение своих действий и руководит ими, провести исследование в соответствующем учреждении до заключения договора.
При нотариальном удостоверении договора нотариус установит личность, проверит дееспособность сторон, разъяснит сторонам смысл и значение сделки и проверит, соответствует ли содержание договора действительным намерениям сторон и не противоречит требованиям закона.
Нотариус может произвести видеофиксацию нотариального действия, нотариальный акт имеет повышенную доказательственную силу. Экспертное заключение до сделки и нотариальное удостоверение волеизъявления сторон дают повышенную защиту и снижают риски признания впоследствии сделки недействительной.«Дарственность по родственности в порядке наследственности». Или дарение после смерти. Миф или реальность?
Последнее время все чаще к нотариусу обращаются клиенты с просьбой «Хочу оформить дарение, но только после смерти». Клиенты уважаемого возраста, как правило, настолько убеждены, что «дарение после смерти» – это единственно возможный и правильный способ по распоряжению их имуществом, что для того, чтобы переубедить их, развеять миф об этой возможности, нотариусу приходится порой приложить недюжинные усилия. А все почему? Да потому, что по телевизору сказали или того хуже – соседка Марь Ивановна убедила, подкрепляя свои доводы примерами из жизни своей троюродной сестры, которая именно так и сделала.
А так хочется, чтобы люди в любом возрасте хотя бы в самых насущных вопросах были юридически грамотны и за ответом на свои вопросы обращались к специалисту. И в данном конкретном случае к квалифицированному специалисту – нотариусу. Ну что же, попробуем развеять этот миф. В качестве предмета дарения будем рассматривать недвижимое имущество (земельные участки, садовые домики, жилые дома, квартиры, гаражи и иное).
Передача в дар недвижимого имущества возможна путем заключения договора дарения, по которому одна сторона – Даритель безвозмездно передает в собственность другой стороне – Одаряемому принадлежащее ему недвижимое имущество. Для оформления договора дарения недвижимого имущества в зависимости от основания возникновения права собственности на него требуется определенный пакет документов, возможна необходимость в получении согласий от определенных лиц, будь то супруг дарителя, иные родственники, занимающие даримое жилое помещение, участники приватизации, иные лица, имеющие в соответствии с законодательством права на отчуждаемое жилое помещение.
Порой получить такие согласия непросто, а иногда и вовсе не представляется возможным. Законодательством также предусмотрена обязательная государственная регистрация сделок с недвижимым имуществом. Это значит, что с момента регистрации в срок, установленный законодательством (три месяца с момента заключения сделки), указанного договора в соответствующей организации по государственной регистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним даритель перестаёт быть собственником подаренного имущества уже сейчас, при жизни, будучи в здравом уме и трезвой памяти. При нотариальном удостоверении договора дарения нотариус, конечно же, разъяснит права и обязанности сторон, последствия столь решительного поступка дарителя с точки зрения закона. Сохранит право владения и пользования за дарителем и другими членами семьи в случае их регистрации в даримом жилом помещении, акцентируя при этом внимание на моральном аспекте права собственности Одаряемого, то есть возможности владеть, пользоваться и распоряжаться полученным в дар имуществом по своему усмотрению и еще не известно, «кто теперь в доме будет хозяином».
Объяснит о невозможности контроля над дальнейшей судьбой подаренного имущества. Объяснит также, что ключевым здесь является слово «безвозмездно», то есть «даром», как говорил один мудрый персонаж небезызвестного мультфильма, или ничего не требуя взамен.
В соответствии с Гражданским кодексом Республики Беларусь договор дарения, предусматривающий передачу дара одаряемому после смерти дарителя, вообще признается ничтожным, то есть не соответствующим требованиям законодательства, а значит не влекущим никаких юридических последствий.
Как же тогда возможно после смерти? А после смерти возможно лишь в порядке наследования. Наследования по закону, когда недвижимое имущество умершего переходит к его наследникам в порядке очередности, предусмотренной Гражданским кодексом, в равных долях, или наследования по завещанию, когда судьба недвижимого имущества умершего определяется на основании его волеизъявления по распоряжению принадлежащим ему имуществом на случай смерти.
Не будем останавливаться на наследовании по закону, так как в данном случае собственник не выражает никакой воли по распоряжению его имуществом на случай смерти, а возлагает эту обязанность на закон.
Итак, завещание – это волеизъявление гражданина по распоряжению принадлежащим ему имуществом на случай смерти. И ключевым здесь, на мой взгляд, является «на случай смерти». То есть пока завещатель жив, он является собственником имущества, а значит вправе распоряжаться им по своему усмотрению.
Завещание может быть совершено гражданином, обладающим дееспособностью в полном объеме, должно быть совершено лично, не допускается составления завещания через представителя, может содержать волеизъявление только одного лица. В то время как заключение договора дарения возможно и по надлежаще оформленной доверенности в отсутствие собственника имущества, дарителей может быть несколько.
Начнем с процедуры оформления завещания. Она оказывается гораздо проще оформления договора дарения.
Завещание должно быть составлено в письменной форме и удостоверено нотариусом. Удостоверение завещания другими лицами также допускается в случаях, предусмотренных законодательством.
Для оформления завещания никаких документов о принадлежности имущества завещателю не требуется, не требуются также согласия супруга или супруги завещателя, участников приватизации, иных лиц, имеющих право владения и пользования или иные права на завещаемое жилое помещение.
Преимуществом в случае составления завещания является право завещателя отменить сделанное им завещание в целом либо изменить его путем отмены, изменения или дополнения отдельных содержащихся в нем завещательных распоряжений, сделав новое завещание. В то время как отменить дарение, то есть забрать подарок обратно, без согласия одаряемого или вмешательства суда не получится.
Завещатель вправе завещать своё имущество одному или нескольким лицам, как входящим, так и не входящим в круг наследников по закону, Республике Беларусь, её административно-территориальным единицам.
В то время как при дарении в определенных случаях у одаряемых могут возникнуть вопросы с налогообложением. Свобода завещания, однако, ограничивается правом на обязательную долю, право на которую имеют несовершеннолетние или нетрудоспособные дети наследодателя, а также его нетрудоспособный супруг и родители (не менее половины от того, чтобы им причиталось по закону). А при оформлении дарения, соблюдая все предусмотренные законом формальности и процедуры, имущество Дарителя переходит в собственность Одаряемого в неизменном виде.
Составляя завещание, завещатель вправе обусловить получение завещанного им имущества наследниками только при исполнении за счет наследства какого-либо обязательства в пользу других лиц либо возложить на наследника обязанность совершить какое-либо действие, направленное на осуществление общеполезной цели. В то время как предусмотреть выполнение Одаряемым каких-либо условий для получения им в дар не допускается (ведь договор то безвозмездный).
Ну и наконец, к немаловажной экономической составляющей. Оформление завещания на порядок дешевле, чем плата за оформление договора дарения.
Подводя итог. После смерти – это завещание или наследование по закону. Дарение – это сейчас, при жизни. Как лучше – решать каждому из нас. Но главное, вовремя обратиться за советом к квалифицированному специалисту, то есть нотариусу. Ведь принятие решения порой зависит от многих факторов и не все из них можно рассматривать с точки зрения закона. Нотариус не сможет порекомендовать как лучше, не решит за Вас, но выступит в качестве правового советчика при принятии решения.
Завещание или дарственная: как дешевле и без риска передать и получить жильё? Часть 2
08.12.2020
В первой части статьи «Завещание или дарственная: как дешевле и без риска передать и получить жильё? Часть 1» мы рассмотрели варианты передачи права собственности на недвижимость от одного родственника к другому с точки зрения возможных финансовых затрат. Эти затраты выражаются в необходимости уплаты налогов и иных обязательных платежей.
Во второй части мы рассмотрим в сравнении ситуации передачи права собственности между родственниками с точки зрения возникающих рисков. Также мы рассмотрим те случаи, когда за внешне безвозмездными отношениями маскируются чисто экономические интересы сторон.
Завещание или дарственная: как дешевле и без риска передать и получить жильё?
Дарение
Начнём, как и в первой части, с дарения. Казалось бы, какие риски могут быть у сторон при дарении? А вот какие. Эта сделка безвозмездная. Одаряемый ничего не отдал дарителю взамен, получив квартиру (или дом, участок, долю в праве), и по-человечески рад этому. Но и расторгнуть договор дарения проще, ведь даритель ничего не должен отдать назад при расторжении. Когда возможно расторжение договора дарения?
Основанием для неисполнения запланированного договора дарения может быть наступление каких-либо значительных негативных событий в жизни дарителя ещё до заключения договора. Что-то такое, что требует от него крупных материальных расходов, которые он мог бы получить путём продажи недвижимости, которую желал подарить.
По-человечески это понятно. Даритель планировал отдать одаряемому своё самое дорогое имущество, помочь и облагодетельствовать. Но теперь ему самому нужна помощь, тут уж не до подарков.
Основанием расторжения заключённого договора дарения может стать поведение одаряемого. Если он, после заключения договора, «совершил покушение на жизнь дарителя, жизнь кого-либо из членов его семьи или близких родственников либо умышленно причинил дарителю телесные повреждения» то даритель вправе обратиться в суд для расторжения договора. Есть и иные основания для расторжения договора дарения, они перечислены в статье 578 ГК РФ.
В случае, если даритель проживает в подаренной квартире, он сохраняет пожизненное право пользования этой квартирой, и это всегда специально оговаривается в договоре дарения.
Коротко про случаи, когда под видом дарения на самом деле происходит купля-продажа. Например, один человек как бы дарит квартиру другому человеку (в том числе и родственнику), но тот другой на самом деле выплачивает за квартиру некую сумму, но тайно. Почему тайно? Например, чтобы другие родственники не знали. Есть и другие достаточно распространённые причины таких действий. Нам сейчас это и не важно, почему так происходит. Но делать так неразумно.
Такая сделка является «притворной», т.е. маскирующей другую сделку, состоявшуюся в реальности – куплю-продажу. Она может быть расторгнута, как притворная. Она может быть расторгнута и просто в силу расторжимости любой сделки. И здесь наиболее уязвимо положение одаряемого. Что он получит назад при расторжении, особенно, если передача денег от него к дарителю никак документально не подтверждалась?
Завещание или дарственная: как дешевле и без риска передать и получить жильё?
Наследование (завещание)
Теперь посмотрим на риски при наследовании по завещанию. Первое, что вытекает из самого смысла завещания – оно оформляется для передачи имущества от более старшего к младшему. Обратные варианты редкие. Ну, не делают завещание от 20-летнего внука на 70-летнего деда! Значит, не для любого переоформления недвижимости подходит наследование по завещанию.
Второе важное условие — завещание начинает действовать только после смерти наследодателя. Никто точно не знает, когда наступит день так называемого «открытия наследства». Всё это время наследник не может считать себя собственником завещанной недвижимости. И всё это время наследник никак не застрахован от отмены или изменения завещания.
Завещание – это волеизъявление. Односторонняя сделка. Волеизъявление может быть изменено в любой момент. Захотел – пообещал; захотел – отменил обещание! Поэтому есть правило – каждое следующее завещание делает недействительным предыдущее завещание в той части, в которой новое совпадает с предыдущим.
Также в любой момент завещатель вправе как угодно распорядится своим имуществом, поименованным в своём завещании. Например, есть у человека некая ценность. Он её отписывает по завещанию своим молодым родственникам. Родственники благодарны ему, и, рассчитывая на получение ценности в будущем, как-то помогают завещателю. Такая у них устная договорённость, и все довольны.
Потом завещатель умирает, родственники хотят найти обещанную ценность и забрать в свою собственность, а её нет! Оказывается, хозяин её продал ещё при жизни, а им не сказал. А зачем говорить, молодые ему тогда помогать перестанут! Такое может произойти и с недвижимостью. Причём, обратите внимание, само завещание оставалось неизменным. Изменился лишь объём наследственного имущества.
Любое обещание наследодателя, выраженное в форме завещания, основывается только на его решении. Но завещание не содержит никаких обязательств наследодателя по отношению к наследникам. Это важно понимать – устные договорённости между ними могут быть, но это не двусторонняя сделка с обоюдно зафиксированными обязательствами.
Не надо забывать о том, что после смерти наследодателя завещание может быть оспорено иными наследниками. И так часто бывает! Плюс есть наследники с так называемой «обязательной долей в наследстве». С ними придётся поделиться даже при наличии завещания; определение этой «обязательной доли» может быть сложным и конфликтным.
И ещё важный момент. Наследник, по общему правилу, принимает на себя всю прибыль и выгоду от полученного им наследственного имущества, и ВСЕ долги и обязательства наследодателя-завещателя. Если после смерти наследодателя выяснится, что он при жизни наделал долгов, то всё наследство может уйти на их погашение.
Хорошо ещё, что наследник отвечает по долгам только в пределах полученного наследственного имущества. Максимум, что отдаст всё полученное, но своих денег не должен будет отдавать. Согласитесь, такому наследнику будет очень огорчительно узнать, что он свои устные обязательства перед завещателем при его жизни исполнил, а сам теперь получает ровно ноль. И жаловаться не на кого!
Завещание или дарственная: как дешевле и без риска передать и получить жильё?
Краткие итоги второй части
Рассмотренные нами возможные риски при передаче права собственности на недвижимость с помощью дарения и наследования по завещанию позволяют сделать следующие выводы.
Во всех случаях, когда эти способы отражают искреннее бескорыстное намерение отчуждения прав собственника в пользу иных лиц, дарение и наследование хороши и выполняют свою задачу.
А вот в случаях, когда, с помощью этих внешне безвозмездных способов передачи права собственности, стороны пытаются провести замаскированный экономический обмен, сразу появляются неожиданные риски. Причём во многих ситуациях риски эти реализуются, и приводят как материальным, так и моральным и эмоциональным потерям.
Наследование по завещанию более рискованно для наследника, чем передача права собственности с помощью дарения. Завещатель имеет неограниченные возможности изменить при жизни условия завещания и объём фактически принадлежащего ему имущества.
Поэтому, старайтесь для решения своих жизненных задач применять те средства и способы, которые для решения этих задач и предусмотрены законом и практикой. И обязательно проконсультируйтесь со специалистом заранее. Помните, что самое дорогое на свете – вовремя полученный разумный совет.
Об авторе
Дмитрий Заславскийспециалист по недвижимости, юрист
zaslavskiy-za.ru
Дмитрий Заславский
Завещание и дарение
В нашем коротком обзоре мы с вами попытаемся разобраться, чем отличается завещание от дарения.
Итак, гражданин А имеет в собственности квартиру и хочет передать её своему сыну Б. Что же сделать в этом случае: завещание или договор дарения?
Давайте для начала определимся с понятиями.
Завещание — это распоряжение гражданина (завещателя) принадлежащим ему имуществом на случай смерти.
Договор дарения — это договор о передаче прав собственности на имущество одним лицом безвозмездно другому лицу.
Рассмотрим эти два понятия подробнее.
ЗАВЕЩАНИЕ
Следует знать, что распорядиться имуществом на случай смерти можно только путём составления завещания. Нельзя составить договор дарения, в котором предусматривается, что даритель А дарит квартиру своему сыну Б, а право собственности у Б на квартиру возникает только после смерти А.
Завещание вступает в силу только после смерти человека, при жизни завещателя оно не влечёт для него никаких последствий.
Если вы распорядились судьбой своей квартиры посредством завещания, вы до конца жизни так и останетесь её собственником. То есть, если надумаете её продать, подарить или обменять, сможете это сделать в любое время, не спрашивая ничьего согласия.
Завещание – односторонняя сделка. Завещание должно быть совершено лично, в нем может содержаться распоряжение только одного гражданина. Завещание от имени двух и более человек недействительно.
Гражданин может оставить по завещанию все свое имущество или его часть одному или нескольким гражданам (при этом завещатель не ограничен в выборе наследника кругом родственников), а также юридическому лицу или государству.
Когда гражданин составляет завещание, в нём он может указать не только то имущество, которое ему уже принадлежит, но и то, которое он ещё только планирует приобрести в будущем. Можно сделать завещание на всё имущество, в чём бы оно ни заключалось и где бы оно ни находилось. Закон не обязывает завещателя предъявлять нотариусу документы, подтверждающие право собственности на имущество. Но всё-таки лучше их иметь при себе, чтобы в завещании были указаны правильные данные: наименование объекта, адрес расположения и так далее.
Приведём пример:
…всё своё имущество, движимое и недвижимое, в чём бы оно ни заключалось и где бы оно ни находилось, я завещаю сыну Б и дочери С – в равных долях каждому (или в неравных долях, которые так же указываются в завещании)…
или
…принадлежащую мне квартиру по адресу такому-то я завещаю сыну Б; жилой дом и земельный участок по адресу такому-то я завещаю дочери С…
Завещатель может в завещании лишить права наследования одного, нескольких или всех наследников по закону, не указывая причин такого лишения.
…всё своё имущество, движимое и недвижимое, в чём бы оно не заключалось и где бы оно не находилось я завещаю сыну Б; свою дочь С настоящим завещанием я полностью наследства лишаю…
Завещатель имеет право в любое время отменить завещание совсем либо составить новое. Никакого согласия родственников, супруга или лиц, указанных в отменяемом завещании, не требуется.
Важно знать, что свобода завещания в России ограничивается правилом обязательной доли.
Что это значит?
На основании статьи 1149 ГК РФ на долю в наследстве в любом случае имеют право претендовать нетрудоспособные дети, супруг, родители, а также нетрудоспособные иждивенцы. Даже если есть завещание. Даже если в завещании будет указано, что все наследники лишены наследства.
Категории, перечисленные выше, наследуют, независимо от содержания завещания, не менее половины доли от той, которая причиталась бы им по закону.
…у гражданина трое детей, при этом один из них несовершеннолетний. Других наследников первой очереди нет. Гражданин завещал имущество постороннему лицу. Считаем обязательную долю: наследников по закону у нас три; значит, если бы не было завещания, каждый из них получил бы по одной трети доли. Размер обязательной доли – не менее половины от доли по закону. Значит, каждый наследник, попадающий в разряд обязательных (в данном случае несовершеннолетний ребёнок) должен получить не менее половины от этой одной трети, которая причиталась бы ему по закону, т.е. одну шестую долю, а совершеннолетние дети, увы, в число наследников не попадают…
Розыск завещания
С первого июля 2014 года в России разработана и введена в действие единая информационная система — ЕИС, предназначенная для внутреннего использования нотариальным сообществом. Её основное назначение — занесение, хранение и использование данных о совершённых нотариальных действиях, в том числе завещаниях наследодателей.
Поиск информации о завещании в ЕИС возможен только в случае смерти завещателя (в запросе указываются ФИО, дата смерти и дата актовой записи о смерти завещателя). Только нотариус, который ведёт наследственное дело, может получить из реестра нотариальных действий полностью всю информацию о завещаниях наследодателя с его сканами-образами. При плучении информации о завещании нотариус выдаёт справку заинтересованному лицу о нотариусе, у которого, возможно, находится завещание.
Необходимо учитывать тот факт, что ЕИС может не содержать сведения о завещаниях, удостоверенных до июля 2014 г.
Бывают случаи, когда человек, который пишет завещание, ставит перед наследниками определённые требования: завещаю дом и требую сделать. Здесь мы говорим о завещательном отказе: когда человеку, в пользу которого составлено завещание, необходимо выполнить ряд требований наследодателя.
… гражданин составил завещание, согласно которому земельный участок после его смерти должен перейти сыну. При этом гражданин в завещании сделал завещательный отказ и указал, что на сына возлагается обязанность предоставить дочери гражданина возможность пользования этим земельным участком…
Существует также завещательное возложение:
…я оставляю всё своё имущество племяннику, но при этом хочу, чтобы собранная мною библиотека была передана местной школе – то есть, возлагаю на него обязанность что-либо сделать на пользу общества…
Завещание в чрезвычайной ситуации
Что делать, если человек попадает в экстремальные условия (например, альпинист, попавший в лавину; моряк, заболевший во время нахождения судна в океане), а нотариуса рядом нет? Гражданин всё равно имеет возможность распорядиться своим имуществом посредством завещания: он может написать завещание, не соблюдая установленные законом правила. Но здесь понадобятся два свидетеля.
Здесь два варианта развития событий:
- всё заканчивается благополучно, и завещатель остался жив.
Чтобы завещание осталось в силе, необходимо в течение месяца заверить его у нотариуса (потому что завещание, написанное в экстремальных условиях, станет недействительным).
- развитие событий было трагичным, и завещатель умер.
Наследникам предстоит обратиться в суд, где написанный в присутствии двух свидетелей документ будет признан завещанием. И тогда, на основании этого документа и решения суда, можно обращаться в нотариальную контору.
Закрытое завещание
Можно написать завещание так, чтобы даже нотариус не знал, что именно и кому завещано. Такое завещание называется закрытым. В России это понятие появилось после того, как был принят новый Гражданский кодекс.
В этом случае, кроме завещателя, никто, даже нотариус, не знает о содержании документа. То есть, человек собственноручно (обязательно собственноручно!) пишет завещание, подписывает его и запечатывает в конверт. Затем отдаёт его нотариусу в присутствии двух свидетелей. Эти свидетели подписываются на конверте, нотариус в их присутствии помещает этот конверт в другой конверт, совершает на нём нотариальную надпись и выдаёт гражданину документ о том, что он принял закрытое завещание.
После смерти завещателя по заявлению наследников нотариус в присутствии двух свидетелей вскрывает конверт с закрытым завещанием и оглашает его содержание.
Завещание обязательно (!) должно быть удостоверено нотариусом.
Для того чтобы оформить завещание или отменить его, нужно обратиться в нотариальную контору (при себе необходимо иметь паспорт).
Завещание – документ постоянного срока хранения. Один экземпляр завещания хранится у нотариуса, второй экземпляр — у завещателя.
В настоящее время нотариусы формируют единую электронную базу документов, в том числе завещаний, а это значит, что ваша воля, выраженная в завещании, обязательно будет выполнена, даже если наследник не знает о составлении такого документа или оригинал завещания утерян.
ДОГОВОР ДАРЕНИЯ
По договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать в собственность другой стороне (одаряемому) квартиру, жилой дом, земельный участок или иную недвижимость, имущество.
Если гражданин подарил, к примеру, свою квартиру, то он теряет все права на нее, и не имеет права потребовать от одаряемого что-либо взамен, в том числе предоставить эту квартиру ему для проживания.
Одаряемый становится собственником сразу же после государственной регистрации договора дарения и права собственности на квартиру, и с этого же момента может распоряжаться квартирой по своему усмотрению без согласия дарителя, может ее продать, поменять, подарить и т.д.
Помимо вещей, объектом договора могут быть имущественные права, а также освобождение от имущественной обязанности, как перед дарителем, так и перед третьим лицом (являющимся кредитором одаряемого).
Договор дарения недвижимости оформляется в письменной форме и подлежит государственной регистрации. После регистрации одаряемый должен получить на руки зарегистрированный договор и свидетельство о регистрации права.
Характерная особенность договора дарения — безвозмездность. То есть, отменить такой договор в одностороннем порядке невозможно. Только по обоюдному согласию сторон. В противном случае что-то изменить, возможно, получится через суд.
Итак, сравним:
|
|
Завещание |
Договор дарения |
|
1. Вид сделки |
Одностороння |
Многосторонняя |
|
2. Форма |
Нотариальная. Письменная форма предусмотрена только для закрытого завещания, а так же для завещания в чрезвычайной ситуации (об условиях составления см.выше) |
Письменная форма. По желанию сторон сделка может быть удостоверена нотариально. |
| 3. Возможность отмены |
Отмена в любое время по желанию завещателя |
По соглашению сторон или в судебном порядке |
| 4. Срок оформления |
По истечении 6 месяцев после смерти завещателя |
В любое время по желанию сторон |
| 5. Момент возникновения права собственности |
С момента принятия наследства, т.е. только после смерти завещателя |
С момента подписания договора – для движимого имущества, с момента государственной регистрации права собственности – для недвижимого имущества. Т.е., при жизни дарителя |
| 6. Согласие супруга |
Не требуется (это не умаляет права супруга требовать выдела своей супружеской доли в завещанном имуществе после смерти завещателя) |
Требуется при дарении имущества, приобретённого во время брака |
| 7. Возможность заключения через представителя |
Нет. Только лично. |
Допускается |
Итак, что же выгоднее: завещание или договор дарения?
Только вы принимаете решение, какой именно вариант — завещание или дарственная – является подходящим в ваших обстоятельствах.
За подробной консультацией вы можете обратиться к любому нотариусу вашего города.
Основание для передачи наследственного имущества
Часть имущества умершего может остаться невостребованным по любому количеству причин. Умерший мог не завещать какой-либо предмет в своем завещании, оставив его распоряжение на усмотрение исполнителя своего имущества. В отсутствие берущего исполнитель мог передать его на благотворительность. Бенефициар может получить определенный предмет, который ему не нужен, но который может понадобиться другим. Ваша налоговая база для унаследованного имущества применяется только к приросту или убытку капитала, если вы как бенефициар продаете наследство.Если вы отдаете его на благотворительность, применяется совершенно другой набор правил.
Пожертвования от поместья
Если вы — исполнитель и жертвуете имущество из имения умершего, наследство не получит больших налоговых льгот. Вы не можете перечислить пожертвование в его окончательной личной налоговой декларации, и это не вычет из стоимости его активов для определения того, имеет ли его имущество налоги на наследство. Существует только одно исключение. Если умерший фактически заявил в своем завещании, что он хотел бы передать объект собственности названной благотворительной организации, это будет вычетом из его имущества для целей расчета любых причитающихся налогов на наследство.
Пожертвования бенефициара
Если вы унаследовали актив, который вы не можете использовать или не хотите, вы можете потребовать налоговый вычет, если отдадите его. Однако для этого вам придется перечислить свои вычеты. Несмотря на то, что у собственности нет налоговой базы для целей дарения, вам необходимо установить стоимость собственности. Согласно правилам IRS, это обычно стоимость предмета на дату смерти умершего. Однако исполнитель мог выбрать другую дату оценки для активов умершего.Если это так, вы должны использовать ту стоимость, которую она присвоила собственности, при представлении описи активов умершего в суд по наследственным делам.
Другие правила IRS
Требование налогового вычета для пожертвованного наследства часто требует небольшой дополнительной работы. Если стоимость менее 250 долларов, вам нужно только получить письменную квитанцию от благотворительной организации с указанием ее личности, датой и кратким описанием предмета. То же самое относится к подаркам на сумму от 250 до 500 долларов, но эта квитанция должна включать упоминание о том, получили ли вы что-либо взамен пожертвования, и, если да, то стоимость того, что вы получили.Не обязательно подавать эти квитанции в налоговую декларацию, но вы должны держать их под рукой на тот случай, если IRS поставит под сомнение пожертвование. Для пожертвований на сумму от 500 до 5000 долларов также требуются квитанции от благотворительной организации, а также письменное объяснение того, как и когда вы вступили во владение недвижимостью. Применимой датой будет дата смерти умершего. Вы также должны указать основание для стоимости, то есть стоимость предмета в описи исполнителя в суде. Пожертвования на сумму более 5000 долларов требуют профессиональной оценки.
Меры предосторожности
Если наследство умершего завещано и исполнитель представляет в суд инвентаризацию активов, у вас, вероятно, не возникнет проблем с IRS относительно стоимости вашего вычета — инвентарь подтверждает это. В противном случае будьте осторожны, придавая данному предмету большую ценность, чем он на самом деле стоит. Если вы жертвуете одежду, мебель или другие предметы домашнего обихода, они должны быть в хорошем состоянии. Например, если диван вашего дяди изношен и одна рука отваливается, вы не можете требовать вычет за него.IRS также следит за благотворительными пожертвованиями, которые превышают разумный процент вашего дохода. Даже если вы унаследовали собственность и не пошли и не тратили на нее деньги, компьютер IRS не узнает об этом при первоначальном сканировании вашего дохода. Компьютер может пометить ваше возвращение, чтобы агент внимательно его рассмотрел, если общая сумма ваших благотворительных пожертвований намного больше, чем можно ожидать от кого-либо из представителей вашего диапазона доходов.
Передача жилья: по дарению или по наследству?
Что происходит, когда мы наследуем дом?Когда мы наследуем собственность, первое, что мы должны сделать, это оценить ее, и обычно тем, кто ее оценивает, является Министерство финансов в автономном сообществе, где находится собственность.Эта организация дает нам фискальную стоимость, и это стоимость, с которой мы должны рассчитывать налог.
Какой налог нужно платить, если собственность передается по наследству?
Налог на наследство должен быть уплачен. Это прогрессивный налог, поэтому чем больше стоимость собственности, тем большую сумму мы должны заплатить, однако, когда мы наследуем постоянное место жительства умершего, возникают очень важные сокращения, которые снижают налогообложение.
Мы не должны забывать, что ликвидация налога проводится в соответствии со всеми активами, которые умерший имел на момент смерти, поэтому, если активов больше, чем дома, их необходимо сложить вместе, чтобы произвести ликвидацию.
Что произойдет, если мы получим дом в дар?
Из офиса https://www.forcamabogados.com/ советуем пойти к нотариусу, составить акт дарения, а затем заплатить налог. На уплату налога у нас будет 30 рабочих дней, после чего мы внесем его в Земельную книгу. Следует учитывать, что с гражданской точки зрения для того, чтобы дарение имущества было действительным, требуется публичный акт.
В зависимости от рассматриваемого автономного сообщества при продаже собственности существуют скидки или скидки для получателя, т.е.е. даритель, то есть лицо, передающее имущество, должен указать в своей налоговой декларации увеличение, полученное в результате этой операции.
Облагается ли дарение собственности теми же налогами, что и при наследовании?
В большинстве автономных сообществ шкалы для наследования и пожертвований одинаковы, но в целом для целей налогообложения более благоприятно, чтобы передача производилась по наследству, то есть по наследству, поскольку скидки, бонусы и отчисления обычно выше, и прежде всего потому, что иногда в случае пожертвований они даже не существуют.
Стоимость пожертвования зависит от стоимости подаренного имущества, общая шкала налога колеблется от 7,65% до 34%, но скидки автономного региона, в котором находится имущество, возможных бонусов и выше необходимо учитывать всю степень родства между донором и реципиентом.
К фискальной стоимости необходимо обязательно добавить стоимость нотариуса, поскольку, поскольку мы указали, что дарение недвижимости будет действительным, оно должно быть отражено в публичном акте.
Что такое налог на наследство?
Налог на наследство — это государственный налог, но он перечисляется автономным сообществам, что означает, что каждое из них устанавливает свои собственные правила в этом отношении. Нет сомнений в том, что в настоящее время Мадрид или Канарские острова относятся к числу автономных сообществ, которые предлагают наибольшие налоговые льготы.
Возможна ли покупка и продажа между родителями и детьми с целью передачи собственности?
Между родителями и детьми можно совершить сделку по передаче собственности, необходимо только обратиться к нотариусу, оформить договор купли-продажи и уплатить соответствующий налог, который будет налогом Родового дома. Передачи (если это вторая передача), но мы не должны забывать, что транзакция требует денежного вознаграждения взамен, это означает, что доставка денег отцу должна существовать, потому что, если бы мы не были до пожертвования, то есть разница между дарением и продажей, если есть продажа, есть деньги в обмен, и стоимость, которая должна быть присвоена собственности, является, по крайней мере, фискальной стоимостью.
Также, с гражданской точки зрения, мы хотим подчеркнуть важность того, чтобы продажа дома от родителей детям производилась по рыночной цене, не только во избежание проблем с AEAT, но и во избежание их в будущем. среди наследников, потому что, если операция будет сделана по очень низкой цене, это может быть понято как скрытое пожертвование, а остальные дети просят передать его в наследство, чтобы они не пострадали.
Что лучше — подарить или получить наследство?
Не стоит обобщать и из оф. Https: // www.forcamabogados.com/ мы считаем, что каждый случай необходимо изучить конкретным образом и посмотреть, какой из них является лучшим финансовым вариантом, но если мы сделаем обобщение, мы предпочтем передать имущество по наследству, поскольку в рамках налога на наследство обычно предусмотрены дополнительные бонусы за по наследству, чем за пожертвования. А если ждать смерти, то плательщику не нужно платить никакой суммы подоходного налога.
Свяжитесь с нами, и наши юристы, специализирующиеся в области гражданского права , изучат ваше конкретное дело.
У Forcam Abogados есть офисы в Барселона, Таррагона, Реус и Таррега.
Основание для дарения унаследованного имущества
••• Ablestock.com/AbleStock.com/Getty Images
Пожертвование унаследованного имущества помогает благотворительной организации, в которую делается пожертвование, но также помогает дарителю, создавая потенциально существенный налоговый вычет на благотворительные взносы. Размер доступного налогового вычета для дарителя частично зависит от того, на каком основании даритель находится в собственности, то есть от стоимости собственности для целей налогообложения на момент передачи собственности по наследству.
Основа унаследованного имущества
Основанием для большей части унаследованного имущества, приобретенного из имений, в которые должна быть подана федеральная налоговая декларация на имущество, является справедливая рыночная стоимость этого имущества на дату смерти умершего или на альтернативную дату оценки, если исполнитель решает провести оценку имущества в другую дату. Для имений, для которых федеральная налоговая декларация не требуется, основанием для бенефициара в унаследованном имуществе является оценочная стоимость этого имущества на дату смерти умершего.
Основа унаследованной фермы
Основа унаследованных активов фермы может быть оценена иначе, чем большая часть общей недвижимости. Если распорядитель наследства принимает такое решение, фермерское имущество может быть оценено при его использовании в качестве фермы на момент смерти умершего, а не по справедливой рыночной стоимости имущества. Эта основа увеличивается за счет повышения стоимости между моментом смерти умершего и моментом передачи собственности из наследства. Выбор использования стоимости особого использования в хозяйстве, а не справедливой рыночной стоимости, обычно снижает базу унаследованных активов фермы.Если более высокая основа более желательна для наследников, например, если они хотят продать ферму для коммерческого развития, наследники могут нести ответственность за уплату налога на наследство с этой дополнительной оценочной стоимости.
Размер благотворительного вычета
Вычетом подоходного налога при пожертвовании на благотворительные цели оцененных активов обычно является справедливая рыночная стоимость этого актива за вычетом прироста стоимости или прироста капитала. Это фактически возвращает стоимость благотворительного вычета в базу на момент приобретения собственности.Например, наследник, унаследовавший недвижимость со справедливой рыночной стоимостью 100 000 долларов США на момент смерти умершего, может затем получить вычет в размере 100 000 долларов США за пожертвование этой недвижимости соответствующей некоммерческой организации. Однако, если стоимость этой недвижимости снизилась с момента создания основы, даритель может потребовать благотворительное пожертвование только в размере справедливой рыночной стоимости на момент дарения. Отчисления на благотворительные пожертвования ограничиваются процентом от вашего годового скорректированного валового дохода, хотя в большинстве случаев избыточные суммы пожертвований могут быть перенесены на срок до 5 лет.
Соображения
Законы, касающиеся благотворительных пожертвований и налогов на наследство, часто меняются. Например, согласно Публикации IRS 4895, имущество, унаследованное от имений лиц, умерших в 2010 году, может подлежать базовому расчету, который отличается от стандартного расчета, применимого к имуществу умерших в другие годы. собственные дополнительные правила относительно налогообложения недвижимости и передачи собственности. Государства с общинной собственностью имеют уникальные правила для расчета основы имущества, унаследованного от супруга.Всегда лучше проконсультироваться с квалифицированным местным налоговым специалистом, чтобы убедиться, что пожертвование унаследованного имущества проводится наиболее экономически эффективным способом для того времени и в месте, в котором вы делаете пожертвование.
Пожертвование по завещанию: ConservationTools
Пожертвования воли на протяжении веков широко использовались для передачи благотворительным организациям части или всех активов дарителя, оставшихся после его смерти.
Доноры иногда не решаются сделать существенное пожертвование наличными, землей или другим имуществом в течение своей жизни, потому что они обеспокоены риском того, что они могут непреднамеренно исчерпать активы, которые им понадобятся позже в своей жизни.Дар воли — волеизъявление, которое они могут изменить в любое время — позволяет избежать этой озабоченности.
Подарки без ограничений в виде наличных денег или предметов личного или недвижимого имущества, которые могут быть конвертированы в наличные, могут стать для получателя приятными и очень ценными сюрпризами. Это не всегда верно в отношении подарков, ограниченных конкретным использованием. Если даритель намерен ограничить использование подарка (или возможность передачи другой организации), следует проконсультироваться с благотворительной организацией, чтобы убедиться, что организация захочет принять запланированный подарок и распорядиться им.
Пожертвование по завещанию может помочь донорам в достижении целей как поддержки сохранения, так и избежания или минимизации налогов на наследство штата и федеральных налогов на недвижимость.
Типы подарков
Завещание
Дарение наличными деньгами или другим личным имуществом по завещанию, иногда называемое завещанием , может быть сделано на определенную сумму в долларах или рассчитано по формуле, основанной на других требованиях наследственного имущества. Подарок может быть неограниченным или дариться с определенной целью.Это может быть конкретная организация или, в завещании, даритель может предоставить лицу (лицам), управляющему имуществом («личные представители»), право определять получателя — бенефициара подарка.
Устройство
Дарение земли или других прав на недвижимость по завещанию, иногда называемое девизом , может быть сделано из всей доли владения, процентной доли, общей с другими, или оставшейся доли по истечении жизни определенного лица или отдельных лиц. в завещании.Завещание может разрешить или предписать личному представителю пожертвовать сервитут по сохранению собственности природоохранной организации до того, как он будет передан за пределы имения в соответствии с условиями завещания.
Подарки без ограничений по сравнению с подарками с ограничениями
Подарки в поддержку широких целей организации
Пожертвования наличными, акциями или другими предметами личной собственности, которые могут быть конвертированы в наличные, всегда приветствуются природоохранными организациями.Если донор не укажет иное, пожертвование и любые доходы, полученные в результате инвестирования пожертвования, могут быть использованы природоохранной организацией для поддержки своих общих операционных расходов или других конкретных целей, определенных ее правлением.
Подарки, имеющие условия или ограничения
Дарители, намеревающиеся наложить ограничения на свой дар, должны откровенно обсудить с вероятными получателями подарка, чтобы подтвердить приемлемость подарка и их способность сохранить и использовать подарок в соответствии с намерениями дарителя.Это обсуждение может быть конфиденциальным для защиты как доноров, так и потенциальных получателей. При отсутствии договорного обязательства сделать подарок завещание всегда может быть изменено до момента смерти. Если есть ожидание, что получатель вложит время и ресурсы или откажется от других возможностей, полагаясь на ожидаемый подарок по завещанию, тогда было бы целесообразно заключить взаимно обязывающее соглашение о пожертвовании, чтобы гарантировать, что эти ожидания будут выполнены.
Неспособность донора связаться с принимающей организацией относительно пожертвования ограниченного денежного подарка, земли или сервитута может означать, что организация не полностью подготовлена или даже не оборудована для выполнения пожеланий дарителя. В некоторых случаях ни организации, ни личным представителям умершего может быть неясно, что даритель намеревался использовать в будущем и передать пожертвованное имущество.
Сообщения для подтверждения подарка
Неспособность дарителя связаться с членами семьи или доверенными советниками по поводу подарка может вызвать подозрения в неправомерном влиянии со стороны организации, получающей подарок.Члены семьи могут поднять вопрос о правовой дееспособности, если даритель был в преклонном возрасте при включении подарка организации в завещание. В частности, если ожидания членов семьи относительно того, что они должны получить от умершего, не оправдываются завещанием, они могут оспорить законность подарка в суде.
Чтобы предотвратить такие проблемы, дарители иногда устанавливают видеозаписи, на которых они объясняют свое намерение сделать подарок, демонстрируя, что они предпринимают действия, полностью осведомленные о последствиях, и демонстрируют свою компетентность — что они обладают полными умственными способностями — чтобы сделать добро. решения.Такие видеозаписи могут быть сделаны несколько раз, чтобы еще больше подтвердить законность подарка.
Фонд ограниченного доступа доноров
В завещании должно быть четко указано, будет ли пожертвование использоваться только для определенной цели (фонд, ограниченный донорами), рекомендуется ли конкретная цель, но не является ли она обязательной, или же дарение не ограничено. Если даритель ограничивает дарение, в завещании должно быть четко указано, ограничиваются ли только пожертвование или заработок на нем.Если природоохранная организация принимает фонд, ограниченный донорами, она принимает юридически обязывающее обязательство использовать вверенный ей фонд только для предусмотренных целей. Отклонение от использования, не санкционированное соответствующими юридическими органами, было бы серьезным злоупотреблением доверием.
Фонд ограниченного доступа Совета директоров
Когда донор желает, но не требует пожертвования, которое должно использоваться для определенной цели, и природоохранная организация также желает того же результата, использование фонда (и, если так желательно, будущих доходов) может быть предназначено для с этой целью решением совета управляющих.Хотя такое ограничение является сильным заявлением о политике этого совета управляющих, фонд, ограниченный только решением совета, может быть направлен на другие цели, если будущий совет примет такое решение.
Спецификация и гибкость
Фиксированная сумма по сравнению с формулой
Физические лица могут по своему желанию предусматривать денежное пожертвование определенной суммы; тем не менее, это может быть или не быть правильным выбором для человека в зависимости от ряда факторов, которые адвокат, имеющий опыт в области имущественного планирования, сможет обсудить с дарителем.Среди других альтернатив, которые следует рассмотреть, — пожертвование рассчитанной по формуле части остаточной стоимости недвижимости или класса активов в составе недвижимости.
Физические лица могут составить завещание с оставшейся продолжительностью жизни в несколько десятилетий. Хотя они могут поддерживать миссию по сохранению природных ресурсов, они могут быть не готовы так скоро указать конкретную природоохранную организацию. Обстоятельства донора могут измениться — например, переезд в другую часть страны.Желание донора поддержать конкретную организацию также может измениться со временем. В этом случае завещание может уполномочить личного представителя указать одну или несколько природоохранных организаций, которые получат выгоду от подарка. Донор должен информировать личного представителя о его текущих намерениях.
Комплексная проверка
Природоохранным организациям необходимо подходить к пожертвованиям недвижимого имущества, будь то по воле или иным образом, с той же осторожностью, что и к другим приобретениям земли.Перед тем, как принять подарок, природоохранная организация должна запросить у потенциального дарителя или личных представителей дарителя соответствующую информацию: любую информацию о названии, опросе, аренде, оценке или другую информацию, которую они могут иметь, а также любые экологические или другие проверки, относящиеся к соблюдению применимого законодательства. . Если этой информации недостаточно или на нее нельзя положиться, чтобы принять обоснованное решение о принятии объекта собственности, то природоохранная организация должна провести собственную комплексную проверку перед приемкой.
Точно так же доноры могут захотеть провести собственную комплексную проверку перед тем, как совершить пожертвование, чтобы убедиться, что потенциальные получатели имеют обязательства и возможности, как финансовые, так и иные, для обслуживания и использования пожертвованного имущества по назначению.
Финансовый анализ
Владение землей не похоже на владение акциями или другими инвестиционными активами. Рыночные ценные бумаги сопряжены с риском того, что их стоимость может резко упасть и стать бесполезной, но это худшее, что может случиться.От владельца больше не требуется вкладывать деньги в актив. С недвижимостью дело обстоит иначе. Налоги, страхование и другие сборы должны быть оплачены в течение промежуточного периода владения, даже если планируется разместить недвижимость на рынке сразу после получения подарка. Если природоохранная организация не может позволить себе взять на себя этот риск движения денежных средств, тогда необходимо рассмотреть альтернативы; например: (1) продать имущество и распределить чистую выручку природоохранной организации; (2) организовать ссуду, обеспеченную имуществом, по расчетной балансовой стоимости в течение расчетного периода перепродажи; или (3) предусмотреть денежный взнос в дополнение к пожертвованию собственности для покрытия этого дефицита денежных средств.
Пожертвования для сохранения или другого программного использования
Передача в дар земли, предназначенной для использования в качестве заповедника или другого определенного использования донором, должна рассматриваться с более высокой степенью тщательности как со стороны дарителя, так и со стороны потенциального получателя. Первый вопрос заключается в том, соответствует ли владение и эксплуатация собственности для указанного использования миссии и целям природоохранной организации. Второй вопрос — это финансовая целесообразность владения и эксплуатации собственности для определенного использования в течение неопределенного периода времени.Дарение собственности, которая сама по себе может приносить доход, достаточный для поддержки как стоимости владения, так и программного использования, действительно редко.
Донор должен осознавать, что руководящий совет природоохранной организации должен до принятия пожертвования земли оценить, есть ли у организации или будет ли она способность управлять землей, не истощая ресурсы из деятельности организации, имеющей потенциально более высокий приоритет. В противном случае донору может потребоваться внести денежный взнос в завещание для предоставления благотворительного фонда, который при инвестировании с разумной нормой прибыли обеспечит достаточные средства для субсидирования владения и эксплуатации собственности в течение неопределенного периода времени. время.И даже если управление землей донора будет одним из наивысших приоритетов организации, донор все равно может быть сильно заинтересован в предоставлении благотворительного фонда, чтобы гарантировать, что другая деятельность организации не пострадает в результате дарения земли донором. Ожидания донора и потенциального получателя в отношении разумного инвестирования и надлежащего использования фондов пожертвований должны быть задокументированы в соглашении о пожертвовании.
Для природоохранной организации, мягко говоря, неловко и неприятно отказываться от подарка от благонамеренного сторонника, который не обсудил этот вопрос заранее.С другой стороны, управляющий совет, который принимает непрактичный дар земли, чтобы поддерживать хорошие общественные отношения с семьей или сообществом, создал огромную проблему для будущего совета. Ни одна благотворительная организация не хочет рисковать оказаться в положении, когда ей придется обратиться в суд с ходатайством о прекращении или ином изменении условий благотворительных ограничений, в соответствии с которыми ей было доверено имущество. В ситуациях, когда организация действительно обращается в суд, это обычно последнее средство, прибывающее после того, как активы организации были истощены, субсидируя недостаточно обеспеченный заповедник.
Владельцы земель высокой природоохранной ценности могут пожелать включить в свой план владения, если прямое пожертвование невозможно, возможность покупки, возможно, на выгодной основе, или право первой покупки в пользу природоохранной организации. Это дает идентифицированной организации возможность приобрести недвижимость по выгодной цене или, в случае продажи по выгодной цене, ниже стоимости, оцененной для целей налога на наследство. За небольшую плату или бесплатно для владельцев возможность приобретения, предоставляемая по завещанию, могла бы стать сильным стимулом для выбранной природоохранной организации для увеличения финансирования, необходимого для приобретения в течение оставшейся продолжительности жизни владельцев.
Инструкция по пожертвованию
Многие хорошие управляющие охраняемой собственности не хотят или не нуждаются в надзоре со стороны природоохранной организации, пока они остаются собственниками собственности. Однако они хотят обеспечить долгосрочное управление, когда они больше не могут это делать. Они могут сделать это, указав в своем завещании, что на их собственность будет наложен консервационный сервитут до того, как она, согласно их воле, будет передана другому бенефициару или продана имуществом.Сохранение сервитута, условия которого согласовываются между донорами и определенным держателем сервитута и включаются в завещание, гарантирует, что желания и потребности как донора, так и получателя будут удовлетворены.
Если ожидаемая продолжительность жизни остается значительной, донорам рекомендуется уполномочить личных представителей внести такие изменения, которые разумно необходимы или желательны для корректировки документа о сервитуте в соответствии с текущими условиями и практикой.Пожертвование на попечение, которое, вероятно, понадобится природоохранной организации, чтобы принять сервитут по сохранению, также должно быть разработано заранее и включено в завещание с поправкой на текущую валютную стоимость.
Выборы пожертвовать
Если личные представители уполномочены завещанием или применимым законодательством делать пожертвования активов поместья, они могут выбрать пожертвование консервационного сервитута на это имущество до подачи налоговой декларации на наследство.Существуют федеральные налоговые льготы и, возможно, налоговые льготы штата, которые рассматриваются ниже.
Налоговые льготы в отношении сервировки
Пожертвование на всю жизнь
Консервационный сервитут, предоставленный умершим перед смертью, снизит стоимость собственности как для целей федерального налога на наследство, так и для целей налога на наследство штата. Мало того, что собственность, на которую распространяется консервационный сервитут, будет оценена в как ограниченная для целей налога на наследство, но у дарителя также будет возможность вычесть оценочную стоимость благотворительного пожертвования консервационного сервитута, квалифицируемого согласно §170 (h) Кодекса, во время время жизни донора.
Вскрытие донорства
Если умерший землевладелец не предоставил консервационный сервитут при жизни, личные представители все же могут воспользоваться налоговой льготой, пожертвовав консервационный сервитут до подачи налоговой декларации на наследство. Если консервационный сервитут иначе квалифицируется как благотворительный взнос в соответствии с Кодексом §170 (h), оценочная стоимость консервационного сервитута может быть востребована как благотворительный вычет для целей налога на наследство в соответствии с Кодексом §2055 (f).
Исключение налога на наследство
Если собственность, включенная в состав поместья, ограничена консервационным сервитутом, который квалифицируется как благотворительный взнос в соответствии с §170 (h) Кодекса, до 40% стоимости переданного имущества может быть исключено из стоимости поместья для целей налог на недвижимость. Это исключение с учетом определенных квалификационных факторов, изложенных в Кодексе §2031 (c), применяется независимо от того, был ли сервитут на охрану предоставлен при жизни умершего владельца или после его смерти.Точный процент снижения зависит от степени, в которой сервитут по сохранению снижает стоимость собственности. Максимально возможное исключение из налога на наследство составляет 500 000 долларов США. Личные представители, управляющие имуществом, должны взвесить выгоду от частичного исключения в соответствии с Кодексом §2031 (c) с ущербом, заключающимся в том, что исключенное имущество не получит преимущества от расширенной базы для налоговых целей. Другими словами, когда собственность в конечном итоге будет продана, тогдашний владелец будет платить налог на основе прибыли, полученной от инвестиций умершего владельца в собственность, а не справедливой стоимости на дату смерти.
Государственная налоговая льгота на наследство
В руководстве «Снижение налога на наследство в Пенсильвании» объясняется 50% -ное снижение стоимости и освобождение от налогов переводов для целей налога на наследство земли, на которую распространяется сельскохозяйственный сервитут.
Пожертвование по завещанию: ConservationTools
Пожертвования воли на протяжении веков широко использовались для передачи благотворительным организациям части или всех активов дарителя, оставшихся после его смерти.
Доноры иногда не решаются сделать существенное пожертвование наличными, землей или другим имуществом в течение своей жизни, потому что они обеспокоены риском того, что они могут непреднамеренно исчерпать активы, которые им понадобятся позже в своей жизни. Дар воли — волеизъявление, которое они могут изменить в любое время — позволяет избежать этой озабоченности.
Подарки без ограничений в виде наличных денег или предметов личного или недвижимого имущества, которые могут быть конвертированы в наличные, могут стать для получателя приятными и очень ценными сюрпризами.Это не всегда верно в отношении подарков, ограниченных конкретным использованием. Если даритель намерен ограничить использование подарка (или возможность передачи другой организации), следует проконсультироваться с благотворительной организацией, чтобы убедиться, что организация захочет принять запланированный подарок и распорядиться им.
Пожертвование по завещанию может помочь донорам в достижении целей как поддержки сохранения, так и избежания или минимизации налогов на наследство штата и федеральных налогов на недвижимость.
Типы подарков
Завещание
Дарение наличными деньгами или другим личным имуществом по завещанию, иногда называемое завещанием , может быть сделано на определенную сумму в долларах или рассчитано по формуле, основанной на других требованиях наследственного имущества.Подарок может быть неограниченным или дариться с определенной целью. Это может быть конкретная организация или, в завещании, даритель может предоставить лицу (лицам), управляющему имуществом («личные представители»), право определять получателя — бенефициара подарка.
Устройство
Дарение земли или других прав на недвижимость по завещанию, иногда называемое девизом , может быть сделано из всей доли владения, процентной доли, общей с другими, или оставшейся доли по истечении жизни определенного лица или отдельных лиц. в завещании.Завещание может разрешить или предписать личному представителю пожертвовать сервитут по сохранению собственности природоохранной организации до того, как он будет передан за пределы имения в соответствии с условиями завещания.
Подарки без ограничений по сравнению с подарками с ограничениями
Подарки в поддержку широких целей организации
Пожертвования наличными, акциями или другими предметами личной собственности, которые могут быть конвертированы в наличные, всегда приветствуются природоохранными организациями.Если донор не укажет иное, пожертвование и любые доходы, полученные в результате инвестирования пожертвования, могут быть использованы природоохранной организацией для поддержки своих общих операционных расходов или других конкретных целей, определенных ее правлением.
Подарки, имеющие условия или ограничения
Дарители, намеревающиеся наложить ограничения на свой дар, должны откровенно обсудить с вероятными получателями подарка, чтобы подтвердить приемлемость подарка и их способность сохранить и использовать подарок в соответствии с намерениями дарителя.Это обсуждение может быть конфиденциальным для защиты как доноров, так и потенциальных получателей. При отсутствии договорного обязательства сделать подарок завещание всегда может быть изменено до момента смерти. Если есть ожидание, что получатель вложит время и ресурсы или откажется от других возможностей, полагаясь на ожидаемый подарок по завещанию, тогда было бы целесообразно заключить взаимно обязывающее соглашение о пожертвовании, чтобы гарантировать, что эти ожидания будут выполнены.
Неспособность донора связаться с принимающей организацией относительно пожертвования ограниченного денежного подарка, земли или сервитута может означать, что организация не полностью подготовлена или даже не оборудована для выполнения пожеланий дарителя. В некоторых случаях ни организации, ни личным представителям умершего может быть неясно, что даритель намеревался использовать в будущем и передать пожертвованное имущество.
Сообщения для подтверждения подарка
Неспособность дарителя связаться с членами семьи или доверенными советниками по поводу подарка может вызвать подозрения в неправомерном влиянии со стороны организации, получающей подарок.Члены семьи могут поднять вопрос о правовой дееспособности, если даритель был в преклонном возрасте при включении подарка организации в завещание. В частности, если ожидания членов семьи относительно того, что они должны получить от умершего, не оправдываются завещанием, они могут оспорить законность подарка в суде.
Чтобы предотвратить такие проблемы, дарители иногда устанавливают видеозаписи, на которых они объясняют свое намерение сделать подарок, демонстрируя, что они предпринимают действия, полностью осведомленные о последствиях, и демонстрируют свою компетентность — что они обладают полными умственными способностями — чтобы сделать добро. решения.Такие видеозаписи могут быть сделаны несколько раз, чтобы еще больше подтвердить законность подарка.
Фонд ограниченного доступа доноров
В завещании должно быть четко указано, будет ли пожертвование использоваться только для определенной цели (фонд, ограниченный донорами), рекомендуется ли конкретная цель, но не является ли она обязательной, или же дарение не ограничено. Если даритель ограничивает дарение, в завещании должно быть четко указано, ограничиваются ли только пожертвование или заработок на нем.Если природоохранная организация принимает фонд, ограниченный донорами, она принимает юридически обязывающее обязательство использовать вверенный ей фонд только для предусмотренных целей. Отклонение от использования, не санкционированное соответствующими юридическими органами, было бы серьезным злоупотреблением доверием.
Фонд ограниченного доступа Совета директоров
Когда донор желает, но не требует пожертвования, которое должно использоваться для определенной цели, и природоохранная организация также желает того же результата, использование фонда (и, если так желательно, будущих доходов) может быть предназначено для с этой целью решением совета управляющих.Хотя такое ограничение является сильным заявлением о политике этого совета управляющих, фонд, ограниченный только решением совета, может быть направлен на другие цели, если будущий совет примет такое решение.
Спецификация и гибкость
Фиксированная сумма по сравнению с формулой
Физические лица могут по своему желанию предусматривать денежное пожертвование определенной суммы; тем не менее, это может быть или не быть правильным выбором для человека в зависимости от ряда факторов, которые адвокат, имеющий опыт в области имущественного планирования, сможет обсудить с дарителем.Среди других альтернатив, которые следует рассмотреть, — пожертвование рассчитанной по формуле части остаточной стоимости недвижимости или класса активов в составе недвижимости.
Физические лица могут составить завещание с оставшейся продолжительностью жизни в несколько десятилетий. Хотя они могут поддерживать миссию по сохранению природных ресурсов, они могут быть не готовы так скоро указать конкретную природоохранную организацию. Обстоятельства донора могут измениться — например, переезд в другую часть страны.Желание донора поддержать конкретную организацию также может измениться со временем. В этом случае завещание может уполномочить личного представителя указать одну или несколько природоохранных организаций, которые получат выгоду от подарка. Донор должен информировать личного представителя о его текущих намерениях.
Комплексная проверка
Природоохранным организациям необходимо подходить к пожертвованиям недвижимого имущества, будь то по воле или иным образом, с той же осторожностью, что и к другим приобретениям земли.Перед тем, как принять подарок, природоохранная организация должна запросить у потенциального дарителя или личных представителей дарителя соответствующую информацию: любую информацию о названии, опросе, аренде, оценке или другую информацию, которую они могут иметь, а также любые экологические или другие проверки, относящиеся к соблюдению применимого законодательства. . Если этой информации недостаточно или на нее нельзя положиться, чтобы принять обоснованное решение о принятии объекта собственности, то природоохранная организация должна провести собственную комплексную проверку перед приемкой.
Точно так же доноры могут захотеть провести собственную комплексную проверку перед тем, как совершить пожертвование, чтобы убедиться, что потенциальные получатели имеют обязательства и возможности, как финансовые, так и иные, для обслуживания и использования пожертвованного имущества по назначению.
Финансовый анализ
Владение землей не похоже на владение акциями или другими инвестиционными активами. Рыночные ценные бумаги сопряжены с риском того, что их стоимость может резко упасть и стать бесполезной, но это худшее, что может случиться.От владельца больше не требуется вкладывать деньги в актив. С недвижимостью дело обстоит иначе. Налоги, страхование и другие сборы должны быть оплачены в течение промежуточного периода владения, даже если планируется разместить недвижимость на рынке сразу после получения подарка. Если природоохранная организация не может позволить себе взять на себя этот риск движения денежных средств, тогда необходимо рассмотреть альтернативы; например: (1) продать имущество и распределить чистую выручку природоохранной организации; (2) организовать ссуду, обеспеченную имуществом, по расчетной балансовой стоимости в течение расчетного периода перепродажи; или (3) предусмотреть денежный взнос в дополнение к пожертвованию собственности для покрытия этого дефицита денежных средств.
Пожертвования для сохранения или другого программного использования
Передача в дар земли, предназначенной для использования в качестве заповедника или другого определенного использования донором, должна рассматриваться с более высокой степенью тщательности как со стороны дарителя, так и со стороны потенциального получателя. Первый вопрос заключается в том, соответствует ли владение и эксплуатация собственности для указанного использования миссии и целям природоохранной организации. Второй вопрос — это финансовая целесообразность владения и эксплуатации собственности для определенного использования в течение неопределенного периода времени.Дарение собственности, которая сама по себе может приносить доход, достаточный для поддержки как стоимости владения, так и программного использования, действительно редко.
Донор должен осознавать, что руководящий совет природоохранной организации должен до принятия пожертвования земли оценить, есть ли у организации или будет ли она способность управлять землей, не истощая ресурсы из деятельности организации, имеющей потенциально более высокий приоритет. В противном случае донору может потребоваться внести денежный взнос в завещание для предоставления благотворительного фонда, который при инвестировании с разумной нормой прибыли обеспечит достаточные средства для субсидирования владения и эксплуатации собственности в течение неопределенного периода времени. время.И даже если управление землей донора будет одним из наивысших приоритетов организации, донор все равно может быть сильно заинтересован в предоставлении благотворительного фонда, чтобы гарантировать, что другая деятельность организации не пострадает в результате дарения земли донором. Ожидания донора и потенциального получателя в отношении разумного инвестирования и надлежащего использования фондов пожертвований должны быть задокументированы в соглашении о пожертвовании.
Для природоохранной организации, мягко говоря, неловко и неприятно отказываться от подарка от благонамеренного сторонника, который не обсудил этот вопрос заранее.С другой стороны, управляющий совет, который принимает непрактичный дар земли, чтобы поддерживать хорошие общественные отношения с семьей или сообществом, создал огромную проблему для будущего совета. Ни одна благотворительная организация не хочет рисковать оказаться в положении, когда ей придется обратиться в суд с ходатайством о прекращении или ином изменении условий благотворительных ограничений, в соответствии с которыми ей было доверено имущество. В ситуациях, когда организация действительно обращается в суд, это обычно последнее средство, прибывающее после того, как активы организации были истощены, субсидируя недостаточно обеспеченный заповедник.
Владельцы земель высокой природоохранной ценности могут пожелать включить в свой план владения, если прямое пожертвование невозможно, возможность покупки, возможно, на выгодной основе, или право первой покупки в пользу природоохранной организации. Это дает идентифицированной организации возможность приобрести недвижимость по выгодной цене или, в случае продажи по выгодной цене, ниже стоимости, оцененной для целей налога на наследство. За небольшую плату или бесплатно для владельцев возможность приобретения, предоставляемая по завещанию, могла бы стать сильным стимулом для выбранной природоохранной организации для увеличения финансирования, необходимого для приобретения в течение оставшейся продолжительности жизни владельцев.
Инструкция по пожертвованию
Многие хорошие управляющие охраняемой собственности не хотят или не нуждаются в надзоре со стороны природоохранной организации, пока они остаются собственниками собственности. Однако они хотят обеспечить долгосрочное управление, когда они больше не могут это делать. Они могут сделать это, указав в своем завещании, что на их собственность будет наложен консервационный сервитут до того, как она, согласно их воле, будет передана другому бенефициару или продана имуществом.Сохранение сервитута, условия которого согласовываются между донорами и определенным держателем сервитута и включаются в завещание, гарантирует, что желания и потребности как донора, так и получателя будут удовлетворены.
Если ожидаемая продолжительность жизни остается значительной, донорам рекомендуется уполномочить личных представителей внести такие изменения, которые разумно необходимы или желательны для корректировки документа о сервитуте в соответствии с текущими условиями и практикой.Пожертвование на попечение, которое, вероятно, понадобится природоохранной организации, чтобы принять сервитут по сохранению, также должно быть разработано заранее и включено в завещание с поправкой на текущую валютную стоимость.
Выборы пожертвовать
Если личные представители уполномочены завещанием или применимым законодательством делать пожертвования активов поместья, они могут выбрать пожертвование консервационного сервитута на это имущество до подачи налоговой декларации на наследство.Существуют федеральные налоговые льготы и, возможно, налоговые льготы штата, которые рассматриваются ниже.
Налоговые льготы в отношении сервировки
Пожертвование на всю жизнь
Консервационный сервитут, предоставленный умершим перед смертью, снизит стоимость собственности как для целей федерального налога на наследство, так и для целей налога на наследство штата. Мало того, что собственность, на которую распространяется консервационный сервитут, будет оценена в как ограниченная для целей налога на наследство, но у дарителя также будет возможность вычесть оценочную стоимость благотворительного пожертвования консервационного сервитута, квалифицируемого согласно §170 (h) Кодекса, во время время жизни донора.
Вскрытие донорства
Если умерший землевладелец не предоставил консервационный сервитут при жизни, личные представители все же могут воспользоваться налоговой льготой, пожертвовав консервационный сервитут до подачи налоговой декларации на наследство. Если консервационный сервитут иначе квалифицируется как благотворительный взнос в соответствии с Кодексом §170 (h), оценочная стоимость консервационного сервитута может быть востребована как благотворительный вычет для целей налога на наследство в соответствии с Кодексом §2055 (f).
Исключение налога на наследство
Если собственность, включенная в состав поместья, ограничена консервационным сервитутом, который квалифицируется как благотворительный взнос в соответствии с §170 (h) Кодекса, до 40% стоимости переданного имущества может быть исключено из стоимости поместья для целей налог на недвижимость. Это исключение с учетом определенных квалификационных факторов, изложенных в Кодексе §2031 (c), применяется независимо от того, был ли сервитут на охрану предоставлен при жизни умершего владельца или после его смерти.Точный процент снижения зависит от степени, в которой сервитут по сохранению снижает стоимость собственности. Максимально возможное исключение из налога на наследство составляет 500 000 долларов США. Личные представители, управляющие имуществом, должны взвесить выгоду от частичного исключения в соответствии с Кодексом §2031 (c) с ущербом, заключающимся в том, что исключенное имущество не получит преимущества от расширенной базы для налоговых целей. Другими словами, когда собственность в конечном итоге будет продана, тогдашний владелец будет платить налог на основе прибыли, полученной от инвестиций умершего владельца в собственность, а не справедливой стоимости на дату смерти.
Государственная налоговая льгота на наследство
В руководстве «Снижение налога на наследство в Пенсильвании» объясняется 50% -ное снижение стоимости и освобождение от налогов переводов для целей налога на наследство земли, на которую распространяется сельскохозяйственный сервитут.
Пожертвование по завещанию: ConservationTools
Пожертвования воли на протяжении веков широко использовались для передачи благотворительным организациям части или всех активов дарителя, оставшихся после его смерти.
Доноры иногда не решаются сделать существенное пожертвование наличными, землей или другим имуществом в течение своей жизни, потому что они обеспокоены риском того, что они могут непреднамеренно исчерпать активы, которые им понадобятся позже в своей жизни. Дар воли — волеизъявление, которое они могут изменить в любое время — позволяет избежать этой озабоченности.
Подарки без ограничений в виде наличных денег или предметов личного или недвижимого имущества, которые могут быть конвертированы в наличные, могут стать для получателя приятными и очень ценными сюрпризами.Это не всегда верно в отношении подарков, ограниченных конкретным использованием. Если даритель намерен ограничить использование подарка (или возможность передачи другой организации), следует проконсультироваться с благотворительной организацией, чтобы убедиться, что организация захочет принять запланированный подарок и распорядиться им.
Пожертвование по завещанию может помочь донорам в достижении целей как поддержки сохранения, так и избежания или минимизации налогов на наследство штата и федеральных налогов на недвижимость.
Типы подарков
Завещание
Дарение наличными деньгами или другим личным имуществом по завещанию, иногда называемое завещанием , может быть сделано на определенную сумму в долларах или рассчитано по формуле, основанной на других требованиях наследственного имущества.Подарок может быть неограниченным или дариться с определенной целью. Это может быть конкретная организация или, в завещании, даритель может предоставить лицу (лицам), управляющему имуществом («личные представители»), право определять получателя — бенефициара подарка.
Устройство
Дарение земли или других прав на недвижимость по завещанию, иногда называемое девизом , может быть сделано из всей доли владения, процентной доли, общей с другими, или оставшейся доли по истечении жизни определенного лица или отдельных лиц. в завещании.Завещание может разрешить или предписать личному представителю пожертвовать сервитут по сохранению собственности природоохранной организации до того, как он будет передан за пределы имения в соответствии с условиями завещания.
Подарки без ограничений по сравнению с подарками с ограничениями
Подарки в поддержку широких целей организации
Пожертвования наличными, акциями или другими предметами личной собственности, которые могут быть конвертированы в наличные, всегда приветствуются природоохранными организациями.Если донор не укажет иное, пожертвование и любые доходы, полученные в результате инвестирования пожертвования, могут быть использованы природоохранной организацией для поддержки своих общих операционных расходов или других конкретных целей, определенных ее правлением.
Подарки, имеющие условия или ограничения
Дарители, намеревающиеся наложить ограничения на свой дар, должны откровенно обсудить с вероятными получателями подарка, чтобы подтвердить приемлемость подарка и их способность сохранить и использовать подарок в соответствии с намерениями дарителя.Это обсуждение может быть конфиденциальным для защиты как доноров, так и потенциальных получателей. При отсутствии договорного обязательства сделать подарок завещание всегда может быть изменено до момента смерти. Если есть ожидание, что получатель вложит время и ресурсы или откажется от других возможностей, полагаясь на ожидаемый подарок по завещанию, тогда было бы целесообразно заключить взаимно обязывающее соглашение о пожертвовании, чтобы гарантировать, что эти ожидания будут выполнены.
Неспособность донора связаться с принимающей организацией относительно пожертвования ограниченного денежного подарка, земли или сервитута может означать, что организация не полностью подготовлена или даже не оборудована для выполнения пожеланий дарителя. В некоторых случаях ни организации, ни личным представителям умершего может быть неясно, что даритель намеревался использовать в будущем и передать пожертвованное имущество.
Сообщения для подтверждения подарка
Неспособность дарителя связаться с членами семьи или доверенными советниками по поводу подарка может вызвать подозрения в неправомерном влиянии со стороны организации, получающей подарок.Члены семьи могут поднять вопрос о правовой дееспособности, если даритель был в преклонном возрасте при включении подарка организации в завещание. В частности, если ожидания членов семьи относительно того, что они должны получить от умершего, не оправдываются завещанием, они могут оспорить законность подарка в суде.
Чтобы предотвратить такие проблемы, дарители иногда устанавливают видеозаписи, на которых они объясняют свое намерение сделать подарок, демонстрируя, что они предпринимают действия, полностью осведомленные о последствиях, и демонстрируют свою компетентность — что они обладают полными умственными способностями — чтобы сделать добро. решения.Такие видеозаписи могут быть сделаны несколько раз, чтобы еще больше подтвердить законность подарка.
Фонд ограниченного доступа доноров
В завещании должно быть четко указано, будет ли пожертвование использоваться только для определенной цели (фонд, ограниченный донорами), рекомендуется ли конкретная цель, но не является ли она обязательной, или же дарение не ограничено. Если даритель ограничивает дарение, в завещании должно быть четко указано, ограничиваются ли только пожертвование или заработок на нем.Если природоохранная организация принимает фонд, ограниченный донорами, она принимает юридически обязывающее обязательство использовать вверенный ей фонд только для предусмотренных целей. Отклонение от использования, не санкционированное соответствующими юридическими органами, было бы серьезным злоупотреблением доверием.
Фонд ограниченного доступа Совета директоров
Когда донор желает, но не требует пожертвования, которое должно использоваться для определенной цели, и природоохранная организация также желает того же результата, использование фонда (и, если так желательно, будущих доходов) может быть предназначено для с этой целью решением совета управляющих.Хотя такое ограничение является сильным заявлением о политике этого совета управляющих, фонд, ограниченный только решением совета, может быть направлен на другие цели, если будущий совет примет такое решение.
Спецификация и гибкость
Фиксированная сумма по сравнению с формулой
Физические лица могут по своему желанию предусматривать денежное пожертвование определенной суммы; тем не менее, это может быть или не быть правильным выбором для человека в зависимости от ряда факторов, которые адвокат, имеющий опыт в области имущественного планирования, сможет обсудить с дарителем.Среди других альтернатив, которые следует рассмотреть, — пожертвование рассчитанной по формуле части остаточной стоимости недвижимости или класса активов в составе недвижимости.
Физические лица могут составить завещание с оставшейся продолжительностью жизни в несколько десятилетий. Хотя они могут поддерживать миссию по сохранению природных ресурсов, они могут быть не готовы так скоро указать конкретную природоохранную организацию. Обстоятельства донора могут измениться — например, переезд в другую часть страны.Желание донора поддержать конкретную организацию также может измениться со временем. В этом случае завещание может уполномочить личного представителя указать одну или несколько природоохранных организаций, которые получат выгоду от подарка. Донор должен информировать личного представителя о его текущих намерениях.
Комплексная проверка
Природоохранным организациям необходимо подходить к пожертвованиям недвижимого имущества, будь то по воле или иным образом, с той же осторожностью, что и к другим приобретениям земли.Перед тем, как принять подарок, природоохранная организация должна запросить у потенциального дарителя или личных представителей дарителя соответствующую информацию: любую информацию о названии, опросе, аренде, оценке или другую информацию, которую они могут иметь, а также любые экологические или другие проверки, относящиеся к соблюдению применимого законодательства. . Если этой информации недостаточно или на нее нельзя положиться, чтобы принять обоснованное решение о принятии объекта собственности, то природоохранная организация должна провести собственную комплексную проверку перед приемкой.
Точно так же доноры могут захотеть провести собственную комплексную проверку перед тем, как совершить пожертвование, чтобы убедиться, что потенциальные получатели имеют обязательства и возможности, как финансовые, так и иные, для обслуживания и использования пожертвованного имущества по назначению.
Финансовый анализ
Владение землей не похоже на владение акциями или другими инвестиционными активами. Рыночные ценные бумаги сопряжены с риском того, что их стоимость может резко упасть и стать бесполезной, но это худшее, что может случиться.От владельца больше не требуется вкладывать деньги в актив. С недвижимостью дело обстоит иначе. Налоги, страхование и другие сборы должны быть оплачены в течение промежуточного периода владения, даже если планируется разместить недвижимость на рынке сразу после получения подарка. Если природоохранная организация не может позволить себе взять на себя этот риск движения денежных средств, тогда необходимо рассмотреть альтернативы; например: (1) продать имущество и распределить чистую выручку природоохранной организации; (2) организовать ссуду, обеспеченную имуществом, по расчетной балансовой стоимости в течение расчетного периода перепродажи; или (3) предусмотреть денежный взнос в дополнение к пожертвованию собственности для покрытия этого дефицита денежных средств.
Пожертвования для сохранения или другого программного использования
Передача в дар земли, предназначенной для использования в качестве заповедника или другого определенного использования донором, должна рассматриваться с более высокой степенью тщательности как со стороны дарителя, так и со стороны потенциального получателя. Первый вопрос заключается в том, соответствует ли владение и эксплуатация собственности для указанного использования миссии и целям природоохранной организации. Второй вопрос — это финансовая целесообразность владения и эксплуатации собственности для определенного использования в течение неопределенного периода времени.Дарение собственности, которая сама по себе может приносить доход, достаточный для поддержки как стоимости владения, так и программного использования, действительно редко.
Донор должен осознавать, что руководящий совет природоохранной организации должен до принятия пожертвования земли оценить, есть ли у организации или будет ли она способность управлять землей, не истощая ресурсы из деятельности организации, имеющей потенциально более высокий приоритет. В противном случае донору может потребоваться внести денежный взнос в завещание для предоставления благотворительного фонда, который при инвестировании с разумной нормой прибыли обеспечит достаточные средства для субсидирования владения и эксплуатации собственности в течение неопределенного периода времени. время.И даже если управление землей донора будет одним из наивысших приоритетов организации, донор все равно может быть сильно заинтересован в предоставлении благотворительного фонда, чтобы гарантировать, что другая деятельность организации не пострадает в результате дарения земли донором. Ожидания донора и потенциального получателя в отношении разумного инвестирования и надлежащего использования фондов пожертвований должны быть задокументированы в соглашении о пожертвовании.
Для природоохранной организации, мягко говоря, неловко и неприятно отказываться от подарка от благонамеренного сторонника, который не обсудил этот вопрос заранее.С другой стороны, управляющий совет, который принимает непрактичный дар земли, чтобы поддерживать хорошие общественные отношения с семьей или сообществом, создал огромную проблему для будущего совета. Ни одна благотворительная организация не хочет рисковать оказаться в положении, когда ей придется обратиться в суд с ходатайством о прекращении или ином изменении условий благотворительных ограничений, в соответствии с которыми ей было доверено имущество. В ситуациях, когда организация действительно обращается в суд, это обычно последнее средство, прибывающее после того, как активы организации были истощены, субсидируя недостаточно обеспеченный заповедник.
Владельцы земель высокой природоохранной ценности могут пожелать включить в свой план владения, если прямое пожертвование невозможно, возможность покупки, возможно, на выгодной основе, или право первой покупки в пользу природоохранной организации. Это дает идентифицированной организации возможность приобрести недвижимость по выгодной цене или, в случае продажи по выгодной цене, ниже стоимости, оцененной для целей налога на наследство. За небольшую плату или бесплатно для владельцев возможность приобретения, предоставляемая по завещанию, могла бы стать сильным стимулом для выбранной природоохранной организации для увеличения финансирования, необходимого для приобретения в течение оставшейся продолжительности жизни владельцев.
Инструкция по пожертвованию
Многие хорошие управляющие охраняемой собственности не хотят или не нуждаются в надзоре со стороны природоохранной организации, пока они остаются собственниками собственности. Однако они хотят обеспечить долгосрочное управление, когда они больше не могут это делать. Они могут сделать это, указав в своем завещании, что на их собственность будет наложен консервационный сервитут до того, как она, согласно их воле, будет передана другому бенефициару или продана имуществом.Сохранение сервитута, условия которого согласовываются между донорами и определенным держателем сервитута и включаются в завещание, гарантирует, что желания и потребности как донора, так и получателя будут удовлетворены.
Если ожидаемая продолжительность жизни остается значительной, донорам рекомендуется уполномочить личных представителей внести такие изменения, которые разумно необходимы или желательны для корректировки документа о сервитуте в соответствии с текущими условиями и практикой.Пожертвование на попечение, которое, вероятно, понадобится природоохранной организации, чтобы принять сервитут по сохранению, также должно быть разработано заранее и включено в завещание с поправкой на текущую валютную стоимость.
Выборы пожертвовать
Если личные представители уполномочены завещанием или применимым законодательством делать пожертвования активов поместья, они могут выбрать пожертвование консервационного сервитута на это имущество до подачи налоговой декларации на наследство.Существуют федеральные налоговые льготы и, возможно, налоговые льготы штата, которые рассматриваются ниже.
Налоговые льготы в отношении сервировки
Пожертвование на всю жизнь
Консервационный сервитут, предоставленный умершим перед смертью, снизит стоимость собственности как для целей федерального налога на наследство, так и для целей налога на наследство штата. Мало того, что собственность, на которую распространяется консервационный сервитут, будет оценена в как ограниченная для целей налога на наследство, но у дарителя также будет возможность вычесть оценочную стоимость благотворительного пожертвования консервационного сервитута, квалифицируемого согласно §170 (h) Кодекса, во время время жизни донора.
Вскрытие донорства
Если умерший землевладелец не предоставил консервационный сервитут при жизни, личные представители все же могут воспользоваться налоговой льготой, пожертвовав консервационный сервитут до подачи налоговой декларации на наследство. Если консервационный сервитут иначе квалифицируется как благотворительный взнос в соответствии с Кодексом §170 (h), оценочная стоимость консервационного сервитута может быть востребована как благотворительный вычет для целей налога на наследство в соответствии с Кодексом §2055 (f).
Исключение налога на наследство
Если собственность, включенная в состав поместья, ограничена консервационным сервитутом, который квалифицируется как благотворительный взнос в соответствии с §170 (h) Кодекса, до 40% стоимости переданного имущества может быть исключено из стоимости поместья для целей налог на недвижимость. Это исключение с учетом определенных квалификационных факторов, изложенных в Кодексе §2031 (c), применяется независимо от того, был ли сервитут на охрану предоставлен при жизни умершего владельца или после его смерти.Точный процент снижения зависит от степени, в которой сервитут по сохранению снижает стоимость собственности. Максимально возможное исключение из налога на наследство составляет 500 000 долларов США. Личные представители, управляющие имуществом, должны взвесить выгоду от частичного исключения в соответствии с Кодексом §2031 (c) с ущербом, заключающимся в том, что исключенное имущество не получит преимущества от расширенной базы для налоговых целей. Другими словами, когда собственность в конечном итоге будет продана, тогдашний владелец будет платить налог на основе прибыли, полученной от инвестиций умершего владельца в собственность, а не справедливой стоимости на дату смерти.
Государственная налоговая льгота на наследство
В руководстве «Снижение налога на наследство в Пенсильвании» объясняется 50% -ное снижение стоимости и освобождение от налогов переводов для целей налога на наследство земли, на которую распространяется сельскохозяйственный сервитут.
Пожертвование по завещанию: ConservationTools
Пожертвования воли на протяжении веков широко использовались для передачи благотворительным организациям части или всех активов дарителя, оставшихся после его смерти.
Доноры иногда не решаются сделать существенное пожертвование наличными, землей или другим имуществом в течение своей жизни, потому что они обеспокоены риском того, что они могут непреднамеренно исчерпать активы, которые им понадобятся позже в своей жизни. Дар воли — волеизъявление, которое они могут изменить в любое время — позволяет избежать этой озабоченности.
Подарки без ограничений в виде наличных денег или предметов личного или недвижимого имущества, которые могут быть конвертированы в наличные, могут стать для получателя приятными и очень ценными сюрпризами.Это не всегда верно в отношении подарков, ограниченных конкретным использованием. Если даритель намерен ограничить использование подарка (или возможность передачи другой организации), следует проконсультироваться с благотворительной организацией, чтобы убедиться, что организация захочет принять запланированный подарок и распорядиться им.
Пожертвование по завещанию может помочь донорам в достижении целей как поддержки сохранения, так и избежания или минимизации налогов на наследство штата и федеральных налогов на недвижимость.
Типы подарков
Завещание
Дарение наличными деньгами или другим личным имуществом по завещанию, иногда называемое завещанием , может быть сделано на определенную сумму в долларах или рассчитано по формуле, основанной на других требованиях наследственного имущества.Подарок может быть неограниченным или дариться с определенной целью. Это может быть конкретная организация или, в завещании, даритель может предоставить лицу (лицам), управляющему имуществом («личные представители»), право определять получателя — бенефициара подарка.
Устройство
Дарение земли или других прав на недвижимость по завещанию, иногда называемое девизом , может быть сделано из всей доли владения, процентной доли, общей с другими, или оставшейся доли по истечении жизни определенного лица или отдельных лиц. в завещании.Завещание может разрешить или предписать личному представителю пожертвовать сервитут по сохранению собственности природоохранной организации до того, как он будет передан за пределы имения в соответствии с условиями завещания.
Подарки без ограничений по сравнению с подарками с ограничениями
Подарки в поддержку широких целей организации
Пожертвования наличными, акциями или другими предметами личной собственности, которые могут быть конвертированы в наличные, всегда приветствуются природоохранными организациями.Если донор не укажет иное, пожертвование и любые доходы, полученные в результате инвестирования пожертвования, могут быть использованы природоохранной организацией для поддержки своих общих операционных расходов или других конкретных целей, определенных ее правлением.
Подарки, имеющие условия или ограничения
Дарители, намеревающиеся наложить ограничения на свой дар, должны откровенно обсудить с вероятными получателями подарка, чтобы подтвердить приемлемость подарка и их способность сохранить и использовать подарок в соответствии с намерениями дарителя.Это обсуждение может быть конфиденциальным для защиты как доноров, так и потенциальных получателей. При отсутствии договорного обязательства сделать подарок завещание всегда может быть изменено до момента смерти. Если есть ожидание, что получатель вложит время и ресурсы или откажется от других возможностей, полагаясь на ожидаемый подарок по завещанию, тогда было бы целесообразно заключить взаимно обязывающее соглашение о пожертвовании, чтобы гарантировать, что эти ожидания будут выполнены.
Неспособность донора связаться с принимающей организацией относительно пожертвования ограниченного денежного подарка, земли или сервитута может означать, что организация не полностью подготовлена или даже не оборудована для выполнения пожеланий дарителя. В некоторых случаях ни организации, ни личным представителям умершего может быть неясно, что даритель намеревался использовать в будущем и передать пожертвованное имущество.
Сообщения для подтверждения подарка
Неспособность дарителя связаться с членами семьи или доверенными советниками по поводу подарка может вызвать подозрения в неправомерном влиянии со стороны организации, получающей подарок.Члены семьи могут поднять вопрос о правовой дееспособности, если даритель был в преклонном возрасте при включении подарка организации в завещание. В частности, если ожидания членов семьи относительно того, что они должны получить от умершего, не оправдываются завещанием, они могут оспорить законность подарка в суде.
Чтобы предотвратить такие проблемы, дарители иногда устанавливают видеозаписи, на которых они объясняют свое намерение сделать подарок, демонстрируя, что они предпринимают действия, полностью осведомленные о последствиях, и демонстрируют свою компетентность — что они обладают полными умственными способностями — чтобы сделать добро. решения.Такие видеозаписи могут быть сделаны несколько раз, чтобы еще больше подтвердить законность подарка.
Фонд ограниченного доступа доноров
В завещании должно быть четко указано, будет ли пожертвование использоваться только для определенной цели (фонд, ограниченный донорами), рекомендуется ли конкретная цель, но не является ли она обязательной, или же дарение не ограничено. Если даритель ограничивает дарение, в завещании должно быть четко указано, ограничиваются ли только пожертвование или заработок на нем.Если природоохранная организация принимает фонд, ограниченный донорами, она принимает юридически обязывающее обязательство использовать вверенный ей фонд только для предусмотренных целей. Отклонение от использования, не санкционированное соответствующими юридическими органами, было бы серьезным злоупотреблением доверием.
Фонд ограниченного доступа Совета директоров
Когда донор желает, но не требует пожертвования, которое должно использоваться для определенной цели, и природоохранная организация также желает того же результата, использование фонда (и, если так желательно, будущих доходов) может быть предназначено для с этой целью решением совета управляющих.Хотя такое ограничение является сильным заявлением о политике этого совета управляющих, фонд, ограниченный только решением совета, может быть направлен на другие цели, если будущий совет примет такое решение.
Спецификация и гибкость
Фиксированная сумма по сравнению с формулой
Физические лица могут по своему желанию предусматривать денежное пожертвование определенной суммы; тем не менее, это может быть или не быть правильным выбором для человека в зависимости от ряда факторов, которые адвокат, имеющий опыт в области имущественного планирования, сможет обсудить с дарителем.Среди других альтернатив, которые следует рассмотреть, — пожертвование рассчитанной по формуле части остаточной стоимости недвижимости или класса активов в составе недвижимости.
Физические лица могут составить завещание с оставшейся продолжительностью жизни в несколько десятилетий. Хотя они могут поддерживать миссию по сохранению природных ресурсов, они могут быть не готовы так скоро указать конкретную природоохранную организацию. Обстоятельства донора могут измениться — например, переезд в другую часть страны.Желание донора поддержать конкретную организацию также может измениться со временем. В этом случае завещание может уполномочить личного представителя указать одну или несколько природоохранных организаций, которые получат выгоду от подарка. Донор должен информировать личного представителя о его текущих намерениях.
Комплексная проверка
Природоохранным организациям необходимо подходить к пожертвованиям недвижимого имущества, будь то по воле или иным образом, с той же осторожностью, что и к другим приобретениям земли.Перед тем, как принять подарок, природоохранная организация должна запросить у потенциального дарителя или личных представителей дарителя соответствующую информацию: любую информацию о названии, опросе, аренде, оценке или другую информацию, которую они могут иметь, а также любые экологические или другие проверки, относящиеся к соблюдению применимого законодательства. . Если этой информации недостаточно или на нее нельзя положиться, чтобы принять обоснованное решение о принятии объекта собственности, то природоохранная организация должна провести собственную комплексную проверку перед приемкой.
Точно так же доноры могут захотеть провести собственную комплексную проверку перед тем, как совершить пожертвование, чтобы убедиться, что потенциальные получатели имеют обязательства и возможности, как финансовые, так и иные, для обслуживания и использования пожертвованного имущества по назначению.
Финансовый анализ
Владение землей не похоже на владение акциями или другими инвестиционными активами. Рыночные ценные бумаги сопряжены с риском того, что их стоимость может резко упасть и стать бесполезной, но это худшее, что может случиться.От владельца больше не требуется вкладывать деньги в актив. С недвижимостью дело обстоит иначе. Налоги, страхование и другие сборы должны быть оплачены в течение промежуточного периода владения, даже если планируется разместить недвижимость на рынке сразу после получения подарка. Если природоохранная организация не может позволить себе взять на себя этот риск движения денежных средств, тогда необходимо рассмотреть альтернативы; например: (1) продать имущество и распределить чистую выручку природоохранной организации; (2) организовать ссуду, обеспеченную имуществом, по расчетной балансовой стоимости в течение расчетного периода перепродажи; или (3) предусмотреть денежный взнос в дополнение к пожертвованию собственности для покрытия этого дефицита денежных средств.
Пожертвования для сохранения или другого программного использования
Передача в дар земли, предназначенной для использования в качестве заповедника или другого определенного использования донором, должна рассматриваться с более высокой степенью тщательности как со стороны дарителя, так и со стороны потенциального получателя. Первый вопрос заключается в том, соответствует ли владение и эксплуатация собственности для указанного использования миссии и целям природоохранной организации. Второй вопрос — это финансовая целесообразность владения и эксплуатации собственности для определенного использования в течение неопределенного периода времени.Дарение собственности, которая сама по себе может приносить доход, достаточный для поддержки как стоимости владения, так и программного использования, действительно редко.
Донор должен осознавать, что руководящий совет природоохранной организации должен до принятия пожертвования земли оценить, есть ли у организации или будет ли она способность управлять землей, не истощая ресурсы из деятельности организации, имеющей потенциально более высокий приоритет. В противном случае донору может потребоваться внести денежный взнос в завещание для предоставления благотворительного фонда, который при инвестировании с разумной нормой прибыли обеспечит достаточные средства для субсидирования владения и эксплуатации собственности в течение неопределенного периода времени. время.И даже если управление землей донора будет одним из наивысших приоритетов организации, донор все равно может быть сильно заинтересован в предоставлении благотворительного фонда, чтобы гарантировать, что другая деятельность организации не пострадает в результате дарения земли донором. Ожидания донора и потенциального получателя в отношении разумного инвестирования и надлежащего использования фондов пожертвований должны быть задокументированы в соглашении о пожертвовании.
Для природоохранной организации, мягко говоря, неловко и неприятно отказываться от подарка от благонамеренного сторонника, который не обсудил этот вопрос заранее.С другой стороны, управляющий совет, который принимает непрактичный дар земли, чтобы поддерживать хорошие общественные отношения с семьей или сообществом, создал огромную проблему для будущего совета. Ни одна благотворительная организация не хочет рисковать оказаться в положении, когда ей придется обратиться в суд с ходатайством о прекращении или ином изменении условий благотворительных ограничений, в соответствии с которыми ей было доверено имущество. В ситуациях, когда организация действительно обращается в суд, это обычно последнее средство, прибывающее после того, как активы организации были истощены, субсидируя недостаточно обеспеченный заповедник.
Владельцы земель высокой природоохранной ценности могут пожелать включить в свой план владения, если прямое пожертвование невозможно, возможность покупки, возможно, на выгодной основе, или право первой покупки в пользу природоохранной организации. Это дает идентифицированной организации возможность приобрести недвижимость по выгодной цене или, в случае продажи по выгодной цене, ниже стоимости, оцененной для целей налога на наследство. За небольшую плату или бесплатно для владельцев возможность приобретения, предоставляемая по завещанию, могла бы стать сильным стимулом для выбранной природоохранной организации для увеличения финансирования, необходимого для приобретения в течение оставшейся продолжительности жизни владельцев.
Инструкция по пожертвованию
Многие хорошие управляющие охраняемой собственности не хотят или не нуждаются в надзоре со стороны природоохранной организации, пока они остаются собственниками собственности. Однако они хотят обеспечить долгосрочное управление, когда они больше не могут это делать. Они могут сделать это, указав в своем завещании, что на их собственность будет наложен консервационный сервитут до того, как она, согласно их воле, будет передана другому бенефициару или продана имуществом.Сохранение сервитута, условия которого согласовываются между донорами и определенным держателем сервитута и включаются в завещание, гарантирует, что желания и потребности как донора, так и получателя будут удовлетворены.
Если ожидаемая продолжительность жизни остается значительной, донорам рекомендуется уполномочить личных представителей внести такие изменения, которые разумно необходимы или желательны для корректировки документа о сервитуте в соответствии с текущими условиями и практикой.Пожертвование на попечение, которое, вероятно, понадобится природоохранной организации, чтобы принять сервитут по сохранению, также должно быть разработано заранее и включено в завещание с поправкой на текущую валютную стоимость.
Выборы пожертвовать
Если личные представители уполномочены завещанием или применимым законодательством делать пожертвования активов поместья, они могут выбрать пожертвование консервационного сервитута на это имущество до подачи налоговой декларации на наследство.Существуют федеральные налоговые льготы и, возможно, налоговые льготы штата, которые рассматриваются ниже.
Налоговые льготы в отношении сервировки
Пожертвование на всю жизнь
Консервационный сервитут, предоставленный умершим перед смертью, снизит стоимость собственности как для целей федерального налога на наследство, так и для целей налога на наследство штата. Мало того, что собственность, на которую распространяется консервационный сервитут, будет оценена в как ограниченная для целей налога на наследство, но у дарителя также будет возможность вычесть оценочную стоимость благотворительного пожертвования консервационного сервитута, квалифицируемого согласно §170 (h) Кодекса, во время время жизни донора.
Вскрытие донорства
Если умерший землевладелец не предоставил консервационный сервитут при жизни, личные представители все же могут воспользоваться налоговой льготой, пожертвовав консервационный сервитут до подачи налоговой декларации на наследство. Если консервационный сервитут иначе квалифицируется как благотворительный взнос в соответствии с Кодексом §170 (h), оценочная стоимость консервационного сервитута может быть востребована как благотворительный вычет для целей налога на наследство в соответствии с Кодексом §2055 (f).
Исключение налога на наследство
Если собственность, включенная в состав поместья, ограничена консервационным сервитутом, который квалифицируется как благотворительный взнос в соответствии с §170 (h) Кодекса, до 40% стоимости переданного имущества может быть исключено из стоимости поместья для целей налог на недвижимость. Это исключение с учетом определенных квалификационных факторов, изложенных в Кодексе §2031 (c), применяется независимо от того, был ли сервитут на охрану предоставлен при жизни умершего владельца или после его смерти.Точный процент снижения зависит от степени, в которой сервитут по сохранению снижает стоимость собственности. Максимально возможное исключение из налога на наследство составляет 500 000 долларов США. Личные представители, управляющие имуществом, должны взвесить выгоду от частичного исключения в соответствии с Кодексом §2031 (c) с ущербом, заключающимся в том, что исключенное имущество не получит преимущества от расширенной базы для налоговых целей. Другими словами, когда собственность в конечном итоге будет продана, тогдашний владелец будет платить налог на основе прибыли, полученной от инвестиций умершего владельца в собственность, а не справедливой стоимости на дату смерти.
Государственная налоговая льгота на наследство
В руководстве «Снижение налога на наследство в Пенсильвании» объясняется 50% -ное снижение стоимости и освобождение от налогов переводов для целей налога на наследство земли, на которую распространяется сельскохозяйственный сервитут.