Аренда и лизинг имущества: Отличие договора аренды от договора лизинга \ Акты, образцы, формы, договоры \ КонсультантПлюс

Отличие договора аренды от договора лизинга \ Акты, образцы, формы, договоры \ КонсультантПлюс

• Главная
• Правовые ресурсы
• Подборки материалов
• Отличие договора аренды от договора лизинга

Подборка наиболее важных документов по запросу Отличие договора аренды от договора лизинга (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

• Аренда:
• 001 счет
• 011 счет
• 121 КОСГУ
• 122 КОСГУ
• 6-НДФЛ аренда помещения
• Показать все →

Еще

• Аренда:
• 001 счет
• 011 счет
• 121 КОСГУ
• 122 КОСГУ
• 6-НДФЛ аренда помещения
• Показать все →

• Лизинг:
• Автомобиль в лизинг
• Амортизация автомобиля в лизинге
• Амортизация автомобиля в лизинге на балансе лизингодателя
• Амортизация лизингового автомобиля на балансе лизингополучателя
• Амортизация при лизинге
• Показать все →

Судебная практика

Статьи, комментарии, ответы на вопросы

Зарегистрируйтесь и получите пробный доступ
к системе КонсультантПлюс бесплатно на 2 дня

Статья: Лизинг
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Основным отличием лизинга, к примеру, от аренды является то, что арендодатель предоставляет в пользование объект, которым он владеет, лизингодатель же по выбору лизингополучателя покупает имущество, а потом передает его последнему в пользование. По указанному вопросу имеется правовая позиция ВС РФ, согласно которой содержание договора лизинга отличается от содержания договора аренды наличием у лизингодателя обязательства приобрести в собственность выбранное лизингополучателем имущество у определенного лизингополучателем продавца и предоставить лизингополучателю это имущество за плату во временное владение и пользование, то есть по договору лизинга лизингодатель обязуется приобрести у продавца, определенного лизингополучателем, еще не принадлежащее лизингодателю имущество для передачи его в лизинг лизингополучателю. При этом договор лизинга заключается до приобретения лизингодателем права собственности на предмет лизинга, определение отдельных условий договора купли-продажи осуществляется в рамках исполнения договора лизинга (Определение Верховного Суда РФ от 26.09.2019 N 305-ЭС19-15680 по делу N А40-215682/2018).

Зарегистрируйтесь и получите пробный доступ
к системе КонсультантПлюс бесплатно на 2 дня

Статья: Налог на добавленную стоимость в деятельности российских авиакомпаний: актуальные вопросы применения налоговых вычетов и освобождения от налогообложения
(Назаренко Б. А.)
(«Налоги» (журнал), 2018, N 6)В соответствии со ст. 2 Федерального закона «О финансовой аренде (лизинге)» от 29 октября 1998 г. N 164-ФЗ (далее — Федеральный закон «О финансовой аренде (лизинге)») арендодатель (лизингодатель) обязуется приобрести в собственность указанное арендатором (лизингополучателем) имущество у определенного им продавца и предоставить лизингополучателю это имущество за плату во временное владение и пользование. В п. 3 ст. 17 Федерального закона «О финансовой аренде (лизинге)» сказано, что лизингополучатель за свой счет обеспечивает сохранность и техническое обслуживание предмета лизинга, а также осуществляет его капитальный и текущий ремонт, если иное не предусмотрено договором лизинга. Следовательно, в отличие от договора аренды, где арендодатель обязан производить за свой счет капитальный ремонт переданного в аренду имущества (если иное не предусмотрено законом, иными правовыми актами или договором аренды) (ст. 616 ГК РФ), по договору лизинга, обязанности лизингополучателя в отношении используемого имущества значительно шире, чем обязанности арендатора, предусмотренные нормами ГК РФ.

Нормативные акты

«Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 32 «Финансовые инструменты: представление»
(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н)
(ред. от 14.12.2020)AG9 В соответствии с МСФО (IAS) 17 «Аренда» договор финансовой аренды рассматривается прежде всего как право арендодателя получить и обязанность арендатора осуществить ряд платежей, которые практически не отличаются от совмещенных выплат основной суммы долга и процентов по договору займа. Арендодатель учитывает свою инвестицию в сумме дебиторской задолженности по договору аренды, а не сам сданный в аренду актив. С другой стороны, операционная аренда рассматривается прежде всего как договор в стадии исполнения, обязывающий арендодателя предоставлять в пользование актив в будущих периодах в обмен на возмещение, аналогичное вознаграждению за предоставление услуги. Арендодатель продолжает учитывать сам арендуемый актив, а не обусловленную договором сумму поступлений в будущем. Соответственно, финансовая аренда считается финансовым инструментом, а операционная аренда таковым не считается (за исключением тех платежей, срок осуществления которых наступил).

Чем отличается аренда от лизинга?

Отличие лизинга от аренды есть, и не одно. На отличии лизинга от аренды сосредоточимся в этой статье. Но прежде расскажем, что такое аренда и что такое лизинг.

Что такое аренда

Аренда — передача собственного имущества во временное владение и/или пользование за плату. Стороны заключают между собой договор аренды, положения которого регулируются нормами гл. 34 НК РФ. Участники договора аренды именуются:

• Арендодатель. Тот, кто предоставляет находящиеся в его владении (распоряжении) активы для использования.
• Арендатор. Тот, кто использует такие активы.

В аренду можно взять непотребляемое имущество, то есть объекты, не теряющие своих свойств в процессе эксплуатации. Например, участок земли можно арендовать, а вот тонну зерна нельзя. Арендодатель отвечает за недостатки сдаваемого в аренду имущества, за исключением случаев, когда эти недостатки заранее зафиксированы в договоре аренды.

ВАЖНО! С 2022 года учитывать арендные операции нужно будет в соответствии с новым ФСБУ 25/2018. Для многих участников договора аренды учет существенно усложнится. Начать применение стандарта можно было и ранее, закрепив такое решение в учетной политике предприятия. 

Подробнее о новом ФСБУ читайте в этой статье.

Как организации перейти на учет аренды (лизинга) по ФСБУ 25/2018 детально разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.

Арендная плата в соответствии со ст. 614 ГК РФ может быть не только в виде фиксированных сумм, но и в виде:

• процента от дохода или прибыли арендатора;
• услуг арендатора арендодателю;
• передачи арендодателю арендатором какого-то актива в собственность или аренду;
• улучшений состояния арендованного имущества.

Можно комбинировать несколько форм арендной платы. При этом чаще 1 раза в год менять ее размер и условия нельзя.

Арендатор может передавать имущество в субаренду, но только с согласия арендодателя. Содержать сданный в аренду актив должен арендодатель, но он может переложить эту ответственность на арендатора, добавив соответствующие условие в договор аренды. Если арендатор усовершенствовал полученное в аренду имущество, то такие улучшения — собственность арендатора. Если усовершенствования неотделимы и арендодатель на них согласен, он может получить от собственника имущества возмещение стоимости улучшений.

Проверьте, правильно ли вы учитываете арендные операции с помощью советов от КонсультантПлюс. Полный пробный доступ к системе К+ можно получить бесплатно. Если вы сдаете в операционную аренду имущество, вам поможет это Готовое решение, а если ваша аренда неоперационная — вам сюда.

Что такое лизинг

Лизинг — разновидность договора аренды. Лизингу посвящены ст. 665–670 ГК РФ, закон «О лизинге» от 29.10.1998 № 164-ФЗ и приказ Минфина России от 16.10.2018 № 208н, утвердивший ФСБУ 25/2018 «Бухгалтепрский учет аренды». 

По договору лизинга один участник сделки должен купить определенное имущество у продавца и передать его второму участнику сделки за плату во временное пользование. Стороны договора именуются:

• Лизингодатель. Тот, кто покупает имущество и передает его в аренду за плату.
• Лизингополучатель. Тот, кто принимает в пользование имущество и платит за это деньги. Как правило, лизингополучатель выбирает имущество, которое он хочет временно эксплуатировать. По окончании договора лизинга лизингополучатель либо возвращает актив лизингодателю, либо выкупает его. Все это оговаривается в договоре.
• Продавец. Продает имущество, признаваемое предметом лизинга. 

Согласно ФСБУ 25/2018 в бухучете при получении предмета лизинга лизингополучателю нужно признать право пользования активом (ППА) и обязательство по аренде.

А  лизингодателю — учесть процентные начисления по инвестиции в составе доходов по обычным видам деятельности.

Как это сделать на практике, в деталях разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Полный пробный доступ к К+ можно получить бесплатно. Если вы лизингополучатель, вам поможет это Готовое решение, а если лизингодатель — тогда вам в этот материал. 

ВНИМАНИЕ! Помимо ФСБУ 25/2018 с 2022 года вступили в действие новые ФСБУ 6/2020 «Основные средства», и ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения». ПБУ 6/01 утратило силу. Новые ФСБУ можно было применять и раньше 2022 года, что следовало отразить в учетной политке.

Чем лизинг отличается от аренды

Лизинг — это особый частный случай аренды. Для удобства мы составили таблицу с ключевыми особенностями арендных и лизинговых сделок.

Из таблицы отличий лизинга и аренды видно, что мы часто используем формулировку «как правило». Многие аспекты лизинговых и арендных сделок оговариваются в конкретном договоре и законодательно не регламентируются.

Мы формулировали отличия лизинга от аренды с учетом распространенной договорной практики в данной области права.

Анализ отличий лизинга от аренды показывает, что договор лизинга заключить сложнее. Для этого требуется участие 3 сторон, причем чаще всего лизинговая компания тщательно проверяет предполагаемого лизингополучателя перед заключением сделки.

С точки зрения налогового учета главное отличие аренды от лизинга — возможность применить повышающий коэффициент амортизации.

Подробнее читайте здесь: «Суть и особенности применения ускоренного метода начисления амортизации».

Чем отличается аренда от лизинга в практическом применении:

• договор аренды проще заключать;
• имущество при аренде не выкупается арендатором;
• договор заключается на имущество, которое уже принадлежит арендодателю, а не приобретается по указанию будущего арендатора.

Итоги

У аренды и лизинга есть ряд отличий. Операции по договору аренды проще оформлять в учете, в аренду можно взять непотребляемое имущество.

А вот лизинговый договор более обусловленный. Законодательство РФ предоставляет участнику — держателю на балансе объекта лизинга возможность ускоренной амортизации. Важное преимущество лизинга: лизингополучатель может выкупить лизинговый актив.

Налог на аренду или лизинг — Департамент доходов штата Алабама

Налог на аренду или лизинг — это льготный налог, взимаемый с арендодателя за аренду или сдачу в аренду материального личного имущества. Валовые поступления, включая любой налог на аренду, выставленный в счете-фактуре, от аренды или сдачи в аренду материального личного имущества облагаются государственным налогом на аренду.

Этот налог уплачивается при фактической аренде – такой аренде, при которой право собственности на имущество сохраняется за арендодателем в конце договора аренды или когда арендатор имеет опцион на покупку объекта в конце договора аренды за справедливая рыночная стоимость объекта.

Аренда с условной продажей – договоры, при которых право собственности передается арендатору в конце договора аренды или когда у арендатора есть опцион на покупку предмета в конце договора аренды за 1 доллар или номинальную сумму без возможности возврата арендованного предмета без покупки – облагаются налогом с продаж. Когда оборудование находится под контролем и управляется работником арендодателя, сделка считается оказанной услугой и не облагается арендным налогом.

Местный арендный налог

Местный арендный налог взимается таким же образом, как и государственный арендный налог, и эти ставки различаются.

Поиск по местным налоговым ставкам

Частота подачи и срок подачи

Декларации и денежные переводы по арендному налогу должны быть представлены не позднее 20-го числа месяца для арендной платы за предыдущий месяц. Однако вы можете запросить статус ежеквартальной подачи, если ваши налоговые обязательства составляют менее 2400 долларов США за предыдущий календарный год 9. 0021 1 .

Вы можете запросить подачу налоговой декларации раз в два года, если у вас есть налоговые обязательства менее 1200 долларов США за предыдущий календарный год. Вы также можете запросить подачу документов два раза в год, если арендуете не более двух периодов по 30 дней подряд в течение предшествующего календарного года.

Вы можете запросить статус ежегодной подачи, если налоговые обязательства за весь предшествующий календарный год составляют менее 600 долларов США. Вы также можете запросить ежегодную отчетность, если вы арендуете не более одного 30-дневного периода подряд в течение предшествующего календарного года.

Изменения в статусе подачи можно запрашивать только каждый год до 20 февраля, чтобы подавать ежеквартально, раз в два года или ежегодно за этот календарный год.

Скидки за своевременную подачу документов не предоставляются. Примечание :  При оплате электронными платежами информация о платеже EFT должна быть передана до 16:00. (центральное время) не позднее установленного срока, который считается своевременно оплаченным.  

Посредники по аренде

Физические или юридические лица, которые содействуют сторонним сделкам по аренде имущества класса II или класса IV ² назначены помощниками по аренде. Посредники по аренде обязаны собирать и перечислять арендный налог за аренду, заключенную с клиентами из Алабамы, или соблюдать требования к уведомлению и отчетности.

Помощники по аренде должны подать заявление на получение специального налогового счета на аренду в ALDOR, чтобы соответствовать требованиям к денежным переводам или отчетности. Если посредник по аренде решит соблюдать требования к уведомлению и отчетности вместо сбора и перечисления арендного налога, тогда требование ежегодной информационной отчетности в ALDOR вместе с ежегодным сводным уведомлением о сделке предоставляется каждому стороннему владельцу/арендодателю, участвовавшему в сделке. при содействии посредника по аренде или аренде имущества класса II или класса IV требуются.

Годовой информационный отчет должен быть представлен в электронном виде до 31 января календарного года, следующего за годом, за который предоставляется отчет. Годовой информационный отчет необходимо подавать через онлайн-портал ALDOR для подачи документов по адресу https://myalabamataxes.alabama.gov; данные отчета могут быть введены вручную или загружены, щелкните здесь для получения инструкций по макету отчета.

Рекомендуется включить в договор аренды заявление или в другой форме, доступной каждому стороннему владельцу/арендодателю, с указанием того, взимает ли посредник арендный налог Алабамы за сделки, в которых он помогает .

1. Раздел 40-23-7 Кодекса Алабамы 1975
2. Раздел 40-8-1 Кодекса Алабамы 1975

Аренда вашей недвижимости (долгосрочная) | Услуги

Обзор услуг

Арендодатели в городе должны соблюдать определенные требования.

Требования

Лицензия на коммерческую деятельность (CAL) или лицензия на жилье, занимаемое владельцем

Вам необходима лицензия на коммерческую деятельность для ведения бизнеса в городе Филадельфия.

Если в вашей собственности имеется четыре или менее арендуемых квартир, и вы проживаете в одной из них, вам не нужна лицензия на коммерческую деятельность. Вам нужен номер лицензии на деятельность.

Налог на доходы и поступления от бизнеса (BIRT)

Номера BIRT присваиваются Департаментом доходов для идентификации налоговых счетов. Вы используете этот номер для подачи заявки на все лицензии. Вы подаете заявление на получение лицензии на коммерческую деятельность и BIRT одновременно.

Для получения лицензий вы должны соответствовать требованиям налогового законодательства.

Разрешение на зонирование

Ваша собственность должна быть правильно зонирована, чтобы ее можно было использовать как жилое помещение. Вам необходимо разрешение на зонирование, даже если владелец занимает одну из квартир.

Лицензия на аренду

Вам нужна лицензия на аренду, чтобы сдавать недвижимость в аренду. Одна лицензия может распространяться на все устройства в пределах одного адреса.

При подаче заявки на получение лицензии на аренду владелец должен назвать местного управляющего агента. Управляющий агент отвечает за обработку запросов на техническое обслуживание, сбор арендной платы и разрешение споров по аренде.

Подтверждение законного владения

Вы должны продемонстрировать, что здание занято на законных основаниях в соответствии с Кодексами зонирования и строительства зданий и правил проживания. Подробную информацию о необходимой документации и инструкции по доступу к записям см. в информационном листе Лицензии на аренду (подтверждение использования и владения).

• Вы должны предоставить копию Свидетельства о праве собственности.
• Вы можете представить запись о предыдущей лицензии на аренду, если лицензия была выдана в течение последних трех лет на такое же количество квартир и не было никаких других изменений в размещении.
• Если свидетельство о праве собственности или запись о предыдущей лицензии недоступны, вы можете подать разрешение на зонирование, если использование было установлено до 2000 года. Вы также должны предоставить аффидевит о непрерывном использовании.

Лицензия на высотку

Вам также необходима лицензия для высотных жилых зданий (здания с этажом 75 футов или более выше нижнего уровня доступа для автомобилей пожарной охраны).

Сертификат пригодности для сдачи в аренду

Вы должны предоставить новым арендаторам копию Сертификата пригодности для сдачи в аренду, выданного L&I не более чем за 60 дней до начала аренды.

Обязанности по свинцовой краске

• Владельцы должны подтвердить, что они соблюдают правила, связанные с безопасностью использования свинца.
• Владелец недвижимости, построенной до марта 1978 года, должен предоставить отчеты о сертификации и проверке в Департамент общественного здравоохранения.
  • Если недвижимость была построена позже, вы должны представить доказательства.

Информация о курении

Собственники зданий с тремя и более квартирами должны предоставить жильцам копию правил курения в здании.

Политика должна включать, является ли курение:

• Запрещенным во всех жилых единицах.
• Разрешено во всех подразделениях.
• Разрешено в некоторых юнитах.

Руководство Partners in Good Housing

Вы должны предоставить новым жильцам копию руководства Partners in Good Housing.

Требования к жилью

Все сдаваемое в аренду жилье должно соответствовать требованиям руководства Partners in Good Housing. Требования описывают положения Кодекса Филадельфии.

Арендодатели должны соблюдать все законы о недискриминации и жилье.

Правила отбора жильцов согласно Закону о доступе арендаторов

Вы должны соблюдать этот закон при проверке жильцов. Для получения дополнительной информации обращайтесь в Комиссию Филадельфии по человеческим отношениям или в Комиссию по соблюдению справедливости в жилищных вопросах.

Airbnb

Если вы арендуете недвижимость на краткосрочной основе через Airbnb или другого поставщика, вы должны соблюдать особые требования к краткосрочной аренде.

Обязанности по борьбе с постельными клопами

Арендодатели должны разработать и соблюдать план борьбы с постельными клопами, чтобы предотвратить и контролировать их заражение.

Вы должны передать арендаторам:

• Информационное уведомление от города Филадельфия о постельных клопах и обязанностях арендодателя/арендатора.
• Письменное описание заражения постельными клопами и устранения последствий в сдаваемой квартире в течение предшествующих 120 дней, а также любых текущих исправлений.

В течение десяти рабочих дней после получения письменной жалобы на постельных клопов в сдаваемой квартире вы должны нанять профессиональных служб по борьбе с вредителями, чтобы расследовать жалобу и приступить к устранению последствий, если заражение будет обнаружено.

• Услуги по исправлению положения должны продолжаться до тех пор, пока в квартире не исчезнут признаки постельных клопов. В течение следующих 12 месяцев за устройством необходимо следить на предмет повторного заражения.