Том 3 — Мнение юрисконсульта SBEA № 121
Индекс мнений юрисконсульта
Освобождение по возрасту (требование владения) (муж и жена) — Закон о налоге на недвижимость, § 67:
Для целей этого закона об освобождении, когда имущество находится в совместной собственности мужа и жены, только один из супругов-владельцев должен быть в возрасте шестидесяти пяти лет или старше. Однако, если супруг старше шестидесяти пяти лет умирает, оставив супруга, который еще не достиг этого возраста, освобождение не будет разрешено оставшемуся в живых.
Мы получили запрос относительно требования о праве собственности на так называемое освобождение по возрасту (Закон о налоге на недвижимость, § 467). Муж старше шестидесяти пяти лет ушел из жизни, оставив вдову, которой скоро исполнится шестьдесят три года. До смерти мужа имущество, принадлежавшее этой паре, имело право на освобождение от налога по возрасту. Вопрос заключается в том, имеет ли право на имущество по-прежнему право на это освобождение, если вдова подпадает под действие «пункта о потере кормильца» или если имущество остается в наследстве мужа.
В отношении того, кто имеет право на это освобождение, подраздел 1 раздела 467 предусматривает следующее:
Недвижимое имущество, принадлежащее одному или нескольким лицам, каждому из которых исполнилось шестьдесят пять лет или старше , или недвижимое имущество, принадлежащее мужу и жене, одному из которых исполнилось шестьдесят пять лет или старше , освобождается от налога налогообложение . . . в пределах пятидесяти процентов от их оценочной стоимости. . . (курсив поставлен).
В соответствии с вышеуказанным положением, чтобы иметь право на освобождение, предусмотренное статьей 467, недвижимое имущество должно принадлежать одному или нескольким лицам, каждому из которых исполнилось шестьдесят пять лет или больше. Когда имущество находится в совместной собственности мужа и жены, только один из супругов-владельцев должен быть старше шестидесяти пяти лет. Если супруг старше шестидесяти пяти лет умирает, передавая единоличное право собственности на имущество пережившему супругу, который еще не достиг такого возраста, исключение не может быть разрешено, поскольку оставшийся в живых не соответствует возрастным требованиям закона.
Под термином «оговорка о оставшихся в живых» мы предполагаем, что имеется в виду поправка 1967 года (L.1967, c.752) к подразделу 3(b) раздела 467, которая предусматривает, что если право собственности принадлежит исключительно оставшемуся в живых супруга по завещанию или по закону, период владения умершим супругом засчитывается для целей требования продолжительности владения оставшимся в живых супругом. Эта поправка, однако, не изменила требования к возрасту, и поэтому, исходя из представленных здесь фактов, имущество не подпадало бы под действие исключения, поскольку оставшейся в живых вдове еще нет шестидесяти пяти лет, даже если ее время владения в сочетании с этим ее покойного мужа соответствовало требованию о продолжительности владения.
Очевидное намерение Законодательного собрания состояло в том, чтобы помочь лицам в возрасте шестидесяти пяти лет и старше с ограниченным доходом, которые владели и занимали свои дома в течение как минимум пяти лет подряд до подачи заявления об освобождении.
Законы об освобождении от уплаты налогов строго толкуются против налогоплательщика. Предоставление исключения пережившему супругу в возрасте до шестидесяти пяти лет противоречило бы намерениям законодательства и формулировкам закона.
Второй вопрос касается последствий распоряжения недвижимым имуществом в случае смерти собственника. Верховенство закона в штате Нью-Йорк заключается в том, что само завещание, а не наследство, наделяет завещателя правом собственности на недвижимое имущество. «Такой титул переходит в момент смерти наследодателя к наследнику, указанному в завещании. Waxon Realty Corp. против Ротшильда 255 N.Y. 332, 336, 174 N.E. 700, 701; Corley v. McElmeel , 149 N. Y. 228, 43 N. E. 628, 630». (Заявка Американского музея естественной истории , 17 Misc.2d 855, 187 NYS 2d. 390). Немедленное наделение наследников правом собственности на недвижимое имущество также имеет место в случае смерти владельца без завещания ( см. , In re Fry’s Estate , 28 Misc.