Доверенность физического лица на представление интересов в налоговом органе: Структура и содержание доверенности для представления интересов в налоговом органе | ФНС России

Как оформить доверенность на предоставление интересов клиентов в ИФНС при смене руководителя организации, если старая доверенность оформлена нотариально с правом передоверия?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: при смене руководителя организации, которой налогоплательщик выдал доверенность на представление его интересов в налоговом органе, оформлять новую доверенность не требуется. В этом случае в информационном сообщении о представительстве, которое направляется в налоговый орган, указываются данные нового руководителя. Его полномочия выступать законным представителем организации могут быть подтверждены на основании сведений, содержащихся в Едином государственном ­реестре ­юридических лиц.

Обоснование вывода

В соответствии с п. 3 ст. 29 НК РФ уполномоченный представитель налогоплательщика – физического лица осуществляет свои полномочия на основании нотариально удостоверенной доверенности или доверенности, приравненной к нотариально удостоверенной в соответствии с гражданским законодательством РФ. В силу п. 1 той же статьи уполномоченным представителем налогоплательщика признается физическое или юридическое лицо, уполномоченное налогоплательщиком ­представлять его интересы, в частности, в отношениях с налоговыми органами.

Пунктом 4 ст. 80 НК РФ предусмотрено, что налоговая декларация (расчет) может быть представлена налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговый орган лично или через представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения, передана в электронной форме по телекоммуникационным каналам ­связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Как следует из абз. 2 п. 5 ст. 80 НК РФ, налоговая декларация (расчет) может быть подписана представителем налогоплательщика. Согласно абз. 3 того же пункта в случае, если достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой декларации (расчете), в том числе с применением усиленной квалифицированной электронной подписи при представлении налоговой декларации (расчета) в электронной форме, подтверждает уполномоченный представитель налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), в налоговой декларации (расчете) указывается основание представительства (наименование документа, подтверждающего наличие полномочий на подписание налоговой декларации (расчета)). При этом к налоговой декларации (расчету) прилагается копия документа, подтверждающего полномочия представителя на подписание налоговой декларации (расчета).

В соответствии с п. 1 ст. 185 ГК РФ доверенностью признается письменное уполномочие, выдаваемое одним лицом другому лицу или ­другим лицам для представительства перед третьими лицами.

Из приведенных положений законодательства следует, что представителем в налоговых правоотношениях может быть в том числе ­юридическое лицо.

Пунктом 1 ст. 53 ГК РФ предусмотрено, что юридическое лицо приобретает гражданские права и принимает на себя гражданские обязанности через свои органы, действующие в соответствии с законом, иными правовыми актами и учредительным документом.

Следовательно, в случае, если налогоплательщик на основании доверенности уполномочил представлять в налоговый орган налоговую (бухгалтерскую) отчетность (далее также – отчетность) организацию, ее руководитель, действующий на основании учредительных документов, при подписании такой отчетности выступает в качестве законного представителя этой организации. Уполномоченным же представителем налогоплательщика в этом случае является сама организация, а не ее руководитель. Это относится и к случаям, когда в тексте доверенности указано, что она выдана организации в лице ее руководителя (с указанием его фамилии, имени, отчества, иных персональных данных).

Основания, по которым действие доверенности прекращается, перечислены в п. 1 ст. 188 ГК РФ. В этой норме отсутствует такое основание прекращения доверенности, как утрата лицом, являвшимся на момент выдачи доверенности руководителем организации-представителя, ­соответствующих полномочий.

Согласно п. 1.11 Методических рекомендаций по организации электронного документооборота при представлении налоговых деклараций (расчетов) в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи (утв. приказом ФНС России от 31.07.2014 № ММВ-7-6/398@, далее – Методические рекомендации) при представлении налоговой декларации (расчета) в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи представителем налогоплательщика документ (копия документа), дающий право на подтверждение достоверности и полноты сведений, указанных в декларации (расчете), представляется налоговому органу до направления налоговой декларации (расчета). Копия указанного документа сохраняется в налоговом органе в течение 3-х лет после истечения срока действия. В случае подачи налоговой декларации (расчета) представителем налогоплательщика передаваемая налоговая декларация сопровождается информационным сообщением о ­представительстве (п. 2.2 Методических рекомендаций).

Как предусмотрено п. 5 Методических рекомендаций по формированию информационного сообщения о доверенности, выданной представителю о наделении его полномочиями по исполнению обязанностей в налоговых органах при информационном взаимодействии налогоплательщиков с налоговыми органами в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи (утв. письмом ФНС России от 24.01.2011 № 6-8-04/0002@, далее – Методические рекомендации по формированию информационного сообщения о доверенности), в информационном сообщении о доверенности указываются реквизиты доверенности и полномочия лица, владельца сертификата ключа подписи, которое подписывает и представляет электронный документ. При этом реквизиты подписанта в налоговой декларации (фамилия, имя, отчество) должны совпадать с реквизитами (фамилия, имя, отчество) владельца сертификата ключа подписи.

В соответствии с п. 2 раздела II приложения № 1 к Методическим рекомендациям проверка полномочий подписи налоговой декларации (расчета) включает проверку по данным информационных ресурсов налогового органа права должностного лица налогоплательщика (представителя) подтверждать достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой декларации (подписывать налоговую декларацию).

К информационным ресурсам, используемым в деятельности налоговых органов, относится, в частности, Единый государственный реестр юридических лиц (ЕГРЮЛ) (п. 5.3 письма ФНС России от 25.07.2013 № ­АС-4-2/13622@, п. 2.5 письма ФНС России от 16.07.2013 № АС-4-2/12705@).

Обратите внимание: с 26.04.2021 срок уведомления увеличился с 3 до 7 рабочих дней.

В числе сведений о юридическом лице в ЕГРЮЛ содержатся фамилия, имя, отчество и должность лица, имеющего право без доверенности действовать от имени юридического лица, а также паспортные данные такого лица или данные иных документов, удостоверяющих личность в соответствии с законодательством РФ, и идентификационный номер налогоплательщика при его наличии. При смене лица, имеющего право действовать от имени юридического лица без доверенности, организация должна в течение трех рабочих дней представить в регистрирующий орган заявление для внесения соответствующих изменений в ЕГРЮЛ (подп. «л» п. 1, п. 5 ст. 5, п. 2 ст. 17 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и ­индивидуальных предпринимателей»).

Поэтому, на наш взгляд, в случае смены руководителя организации необходимость отмены ранее выданной доверенности и выдачи новой доверенности лицу, избранному на должность руководителя, возникла бы при том условии, что доверенность была выдана непосредственно руководителю организации как физическому лицу. Поскольку представителем при подаче отчетности в налоговый орган выступает сама организация, а не ее руководитель (он является представителем этой организации, а не налогоплательщика), необходимость замены (переоформления) доверенности при таких обстоятельствах отсутствует. Полномочия нового руководителя как законного представителя организации подтверждаются сведениями ЕГРЮЛ (см. постановления ФАС Поволжского округа от 04.12.2012 № Ф06-9545/12, ФАС Северо-Западного округа от 14.02.2011 № Ф07-5/2011). В этом случае организация должна указать в информационном сообщении данные физического лица, которое приобрело полномочия законного представителя этой организации в связи с его избранием на должность руководителя, обеспечив соответствие реквизитов физического лица в файле информационного сообщения о представительстве с соответствующими значениями реквизитов владельца электронной подписи в сертификате ключа проверки электронной подписи (п. 3 и 5 раздела I приложения № 1 к Методическим рекомендациям, п. 13 Методических рекомендаций по формированию информационного сообщения о доверенности). Полномочия организации на подачу отчетности подтверждаются ранее выданной налогоплательщиком ­доверенностью, имеющейся в распоряжении налогового органа.

Если при подаче отчетности в налоговый орган организацию представляет не руководитель, а иное лицо (в частности, другой сотрудник такой организации), его полномочия подтверждаются доверенностью, выданной организацией в лице ее руководителя, которая удостоверяется в соответствии с п. 4 ст. 185.1 ГК РФ. Такая доверенность (ее копия) должна быть представлена налоговому органу на момент подачи отчетности (письма Минфина России от 25.09.2012 № 03-02-07/1-227 и от 07.08.2009 № 03-02-08/66, ФНС России от 09.11.2015 № ЕД-4-15/19558@). При этом доверенность подписывает то лицо, которое осуществляет полномочия руководителя организации на момент выдачи доверенности.

Наша компания предоставляет следующие виды аудита в Екатеринбурге: обязательный аудит, инициативный аудит, налоговый аудит, аудит бухгалтерской отчетности, аудит налогов

Как правило, люди, которые ведут реальный бизнес в такие места ходят с консультантами и помощниками. Просто потому, что они понимают — для них лучше давать показания с учетом мнения профессионала специализирующегося в данной области. Нюансов при проведении допросов в налоговой множество. Начинаются они на буквально с первого слова в документе, которым вас вызывают на допрос. Обычно это слово «ПОВЕСТКА» Уже становится очень тревожно? Особенно для рядовых сотрудников. У нас, из практики, ни один человек не усомнился в правильности слова «ПОВЕСТКА». Хотя в Приказ ФНС России от 08.05.2015 N ММВ-7-2/189@ четко установлена форма данного документа. И налоговая инспекция вызывает не ПОВЕСТКОЙ, а Уведомлением. Принципиальной разницы нет. Но слово ПОВЕСТКА, согласитесь, имеет гораздо большее психологическое давление. Допрос в налоговой — для большинства людей является стрессовой ситуацией. Присутствие представителя на допросе позволит избежать (нечасто) неадекватного поведения налоговой (крик, угрозы и т.д.). Зачастую многие налогоплательщики не знают как лучше себя вести и как не рассказать того, чего не следует рассказывать. Стоимость сопровождения на допрос. На основании положений Налогового и Гражданского кодекса, в случае сопровождения на допрос в налоговую инспекцию доверенность представителя заверять нотариально не нужно. Вопросы, возникающие у наших клиентов: Должен ли представитель свидетеля иметь удостоверение адвоката на допросе в налоговой? Данное требование налоговой незаконно. В налоговую инспекцию на допрос свидетель может прийти со своим представителем – юристом или налоговым консультантом, который не имеет статуса адвоката. Данное требование налоговики взяли из УПК РФ (ст. 49 «Защитник»), которое распространяется только на допросы, проводимые правоохранительными органами, в рамках возбужденных уголовного дела. Бывает, налоговики требуют нотариально заверенную доверенность от имени свидетеля на имя представителя. Должна ли доверенность на допрос в налоговую быть нотариально заверенной? Данное требование также незаконно. Пунктом 1 ст. 185 ГК РФ «Общие положения о доверенности» установлено, что доверенностью признается письменное уполномочие, выдаваемое одним лицом другому лицу для представительства перед третьими лицами. Письменное уполномочие на совершение сделки представителем может быть представлено представляемым непосредственно соответствующему третьему лицу. При этом в п. 2 ст. 185 ГК РФ указывается:  доверенность на совершение сделок, требующих нотариальной формы, должна быть нотариально удостоверена, за исключением случаев, предусмотренных законом. Так как доверенность на представление  интересов свидетеля в налоговых органах, дачу показаний (пояснений) от его имени, а так же защиту его прав не является доверенностью на совершение сделок. То исходя из Гражданского законодательства нотариальное заверение данной доверенности не нужно. Согласно ст. 29 НК РФ уполномоченным представителем налогоплательщика признается физическое или юридическое лицо, уполномоченное налогоплательщиком представлять его интересы в отношениях с налоговыми органами (таможенными органами), иными участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Уполномоченный представитель налогоплательщика-организации осуществляет свои полномочия на основании доверенности, выдаваемой в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации. Уполномоченный представитель налогоплательщика — физического лица осуществляет свои полномочия на основании нотариально удостоверенной доверенности или доверенности, приравненной к нотариально удостоверенной в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации. В случае сопровождения на допрос, имеем дело с представительством свидетеля как физического лица, даже в случае, если он вызван на допрос  в связи с исполнением должностных обязанностей. Но в статье 29 НК РФ, а это единственная статья в НК говорящая о представительстве в налоговых органах, речь идет о представительстве налогоплательщика, а в случае проведения допроса вызываемое лицо выступает в статусе свидетеля, а не налогоплательщика. Поэтому положения п. 3 ст. 29 НК РФ, устанавливающее обязательное нотариальное заверение доверенности на представительство интересов налогоплательщика – физического лица в налоговых органах, не применимо.

Доверенность: это то, как ваш налоговый специалист взаимодействует с IRS для вас

Вы слышите слово «доверенность» и можете запутаться, вы можете смутно осознавать юридическое значение или начать дремать.

Понятно — это юридический термин. Итак, мы избавимся от этой части: доверенность (POA) — это разрешение кому-либо действовать от вашего имени.

Что это на самом деле означает для вас и ваших налогов: Вы можете уполномочить своего налогового специалиста вести дела с IRS от вашего имени.

Три основных преимущества: Предотвращение проблем, проверка вашего статуса IRS и решение проблем с налогами

Специалисты по налогам лучше, чем большинство, понимают, что говорят IRS, поэтому они могут эффективно ориентироваться в IRS и звонить по специальной горячей линии для практикующих специалистов. Вот почему многие люди предпочитают подавать доверенности, отдавая на аутсорсинг мониторинг и решение любых налоговых вопросов, которые могут возникнуть.

Доверенность IRS позволяет специалистам по налогам:

• Изучить свой счет IRS , чтобы помочь вам понять уведомление, проверить вашу репутацию в IRS или выявить любые проблемы с соблюдением требований, которые вам необходимо решить.
• Получайте копии всех уведомлений, которые вам отправляет IRS — , что позволяет вашему налоговому специалисту связаться с вами, если вам нужно что-то сделать с уведомлением.
• Ответить на уведомление или запрос IRS от вашего имени.
• Заключите для себя соглашения с IRS , например планы ежемесячных платежей по налогам, которые вы должны уплатить, или соглашения по результатам аудита.
• Представлять и защищать вас в IRS. Типичными примерами являются случаи, когда налогоплательщикам необходимо оспорить законность вычета в ходе аудита, оспорить вопрос о взыскании долга или запросить освобождение от штрафа.
• Сделка со службой защиты налогоплательщиков IRS.
• Обжалование спора с IRS.

Кто может представлять меня в доверенности?

Не каждый может представлять вас. Вы можете уполномочить определенных членов семьи действовать от вашего имени. Но наиболее вероятным использованием доверенности является разрешение лицензированному налоговому специалисту вести дела с IRS от вашего имени.

Лицензированными налоговыми профессионалами обычно являются дипломированные бухгалтеры, зарегистрированные агенты и адвокаты.

Специалисты по налогам без лицензии также могут в ограниченной степени помочь с проверками и уведомлениями, если они также подготовили соответствующую декларацию.

Как подать доверенность

В большинстве случаев люди подают форму 2848, доверенность и декларацию представителя в IRS.

Вот что вам нужно знать:

• Вы и уполномоченное лицо (называемое представителем) должны договориться о представлении доверенности и оба подписать форму 2848.
• После подачи в IRS представитель может действовать от вашего имени в глазах IRS.
• Доверенность остается в силе до тех пор, пока вы или ваш представитель не отзовете разрешение.
• Через семь лет, если вы еще не завершили авторизацию, IRS автоматически аннулирует ее.

Распространенное заблуждение: Доверенность не является флажком в вашей налоговой декларации

Люди часто сбиваются с толку, когда подают налоговую декларацию и ставят «галочку», чтобы дать кому-то право поговорить с IRS по поводу своей налоговой декларации.

Это разрешение называется назначенным третьим лицом. Это человек, которого вы укажете в разделе «Доверенное лицо третьего лица» в своем заявлении. Это разрешение не является доверенностью. Вместо этого он просто помогает IRS, если возникают какие-либо проблемы с обработкой декларации, и действует только до 15 апреля следующего года.

Существует также ограниченное разрешение

Если вы хотите, чтобы кто-то получил информацию, связанную с возвратом (например, уведомления IRS, записи IRS и т. д.), но вы не хотите, чтобы они могли выступать от вашего имени, вы можете используйте форму 8821, Разрешение на получение налоговой информации .

Эта форма предназначена не только для лицензированных налоговых специалистов. Вы можете разрешить кому-либо получать информацию с помощью формы 8821.

Как исследовать свою учетную запись

Для людей, которые хотят передать работу с IRS на аутсорсинг, получение доверенности — это путь. Или, если вы хотите начать с изучения собственной учетной записи IRS, вот как это сделать.

Узнайте больше об услугах H&R Block по налоговому аудиту и уведомлению. Или запишитесь на бесплатную консультацию к местному налоговому специалисту, позвонив по номеру 9.0007 855-536-6504 или поиск местного налогового специалиста.

Доверенность и заявление представителя Определение

Что такое Форма 2848: Доверенность и заявление представителя?

Форма 2848: Доверенность и Декларация представителя — это документ Службы внутренних доходов (IRS), который уполномочивает физическое лицо или организацию представлять налогоплательщика, выступая перед IRS, например, во время аудита.

Федеральный закон требует от IRS сохранять конфиденциальность всей информации, которую вы предоставляете в своей налоговой декларации. Таким образом, вы должны подать форму 2848 в IRS, прежде чем кто-либо, кроме вас, сможет получить и проверить вашу налоговую информацию и представлять вас в IRS.

Key Takeaways

• Форма IRS 2848 уполномочивает физических лиц или организации представлять налогоплательщика при выступлении перед IRS.
• Уполномоченные представители, включая поверенных, бухгалтеров и зарегистрированных агентов.
• Подписание формы 2848 и наделение кого-либо полномочиями представлять вас не освобождает налогоплательщика от каких-либо налоговых обязательств.

Для чего предназначена форма 2848: доверенность и декларация представителя?

Форма 2848 похожа, но не идентична доверенности (POA). Однако это не освобождает налогоплательщика от налоговых обязательств. Когда вы подписываете форму 2848, вы уполномочиваете сертифицированного бухгалтера (CPA), адвоката или другое лицо, назначенное вашим агентом, предпринимать определенные действия от вашего имени, в том числе:

• Получение конфиденциальной налоговой информации
• Подписание соглашения с IRS относительно налогов, налоговых деклараций, указанных в Форме 2848
• Подписание документов, требующих дополнительного времени для оценки налогового обязательства, а также дополнительного времени для согласования налога корректировка
• Подписание налоговой декларации в ограниченной ситуации

Ограниченная ситуация, например, может быть, если вы страдаете от болезни или травмы, или вы постоянно находитесь за пределами Соединенных Штатов в течение как минимум 60 дней до даты подачи налоговой декларации. В любых других обстоятельствах — скажем, вы находитесь в отпуске до и после того, как ваша налоговая декларация была подготовлена ​​и должна быть подана — вы должны подать письменный запрос в IRS для получения разрешения на то, чтобы кто-то, например, налоговый составитель, подписал вашу налоговую декларацию. вернуться.

Тем не менее, форма 2848 не является полным полномочием делать все, что связано с налогами, от вашего имени. Например, ваш агент не может:

• Одобрить или договориться о чеке на возмещение или распорядиться, чтобы возмещение было переведено в электронном виде на счет агента
• Заменить себя другим агентом (хотя вы можете специально разрешить это

Налогоплательщики могут отозвать ранее назначенных представителей, написав «ОТЗЫВАТЬ» в верхней части новой формы 2848, подписав ее и отправив в Налоговое управление США с копией исходной формы 2848.

Кто может подавать форму 2848: доверенность и декларация представителя?

Любой, кто желает быть представленным уполномоченной доверенностью при встрече с IRS, может заполнить и отправить форму 2848. Уполномоченные лица или организации включают адвокатов или юридические фирмы, CPA и зарегистрированных агентов. Эти агенты могут полностью представлять налогоплательщиков в IRS.

IRS также позволяет лицам, связанным с налогоплательщиком, например, членам семьи или доверенным лицам, выступать в качестве сторонних представителей. Однако их доступ ограничен, и они могут представлять налогоплательщиков только в присутствии агентов по обслуживанию клиентов, налоговых агентов или аналогичных сотрудников IRS. Они не могут выполнять заключительные соглашения, отказы или возмещения. Более того, они не могут подписывать документы за налогоплательщиков.

Как подать форму 2848: доверенность и декларация представителя

Чтобы форма 2848 вступила в силу, вам необходимо указать налоговую форму и год, на который вы предоставляете полномочия. Вот несколько советов, как правильно заполнить форму 2848:

• Описание вопроса — например, подоходный налог
• Номер налоговой формы — например, форма 1040. Недостаточно сказать «все формы»
• Год или период применения — например, 2020. Сказать «все годы» или «все периоды» недостаточно

Вам также потребуется предоставить конкретную информацию о вашем агенте или представителе, например:

• Имя, адрес, номер телефона и номер факса
• Идентификационный номер налогоплательщика (PTIN), который дипломированные бухгалтеры, адвокаты, зарегистрированные агенты и платные налоговые инспекторы должны обновлять ежегодно
• Номер централизованного файла авторизации (CAF), который IRS использует для идентификации представителя

Вы должны подписать форму. Если вы подали совместно и каждый из супругов хочет предоставить полномочия, каждый из них должен подать отдельную форму 2848 для назначения представителя (вам не нужно использовать одного и того же представителя).

Форма 2848.

Все страницы формы 2848 доступны на веб-сайте IRS.

Форма 2848 по сравнению с формой 8821

В то время как Форма 2848 позволяет доверенности представлять налогоплательщика в IRS, Форма 8821: Разрешение на получение налоговой информации дает кому-то право получать и проверять вашу конфиденциальную информацию, не представляя вас в IRS.