Проценты полученные на начисленные проценты: Глава 11. Сроки и периодичность отражения в бухгалтерском учете начисленных доходов и расходов / КонсультантПлюс

Содержание

Глава 11. Сроки и периодичность отражения в бухгалтерском учете начисленных доходов и расходов / КонсультантПлюс

Глава 11. Сроки и периодичность отражения

в бухгалтерском учете начисленных доходов и расходов

11.1. Процентные расходы по операциям по привлечению денежных средств физических и юридических лиц, за использование денежных средств на банковских счетах клиентов (в том числе на корреспондентских счетах), по привлеченным драгоценным металлам, по операциям займа ценных бумаг подлежат отнесению на расходы в день, предусмотренный условиями договора для их уплаты.

Процентные расходы по выпущенным долговым обязательствам подлежат отнесению на расходы в день, предусмотренный условиями выпуска для их уплаты.

В последний рабочий день месяца отнесению на расходы подлежат все проценты, начисленные за истекший месяц (в том числе за оставшиеся нерабочие дни, если последний рабочий день месяца не совпадает с его окончанием) либо доначисленные с указанной выше даты.

11.2. Процентные доходы от операций по размещению денежных средств, включая денежные средства на банковских счетах (в том числе корреспондентских счетах), открытых в других кредитных организациях, от размещения драгоценных металлов, от операций займа ценных бумаг и процентные доходы по приобретенным долговым обязательствам (включая векселя третьих лиц), начисленные в период до их выплаты эмитентом (векселедателем) либо до выбытия (реализации) долгового обязательства, отражаются в бухгалтерском учете с учетом следующего.

11.2.1. Начисленные проценты, получение которых в соответствии с подпунктом 3.2.1 пункта 3.2 настоящего Порядка признается определенным, подлежат отнесению на доходы в день, предусмотренный условиями договора для их уплаты должником (заемщиком).

В последний рабочий день месяца отнесению на доходы подлежат все проценты, начисленные за истекший месяц (в том числе за оставшиеся нерабочие дни, если последний рабочий день месяца не совпадает с его окончанием) либо доначисленные с указанной выше даты.

11.2.2. Проценты, признанные в соответствии с подпунктом 3.2.1 пункта 3.2 настоящего Порядка проблемными, отражаются на счетах по учету доходов по факту их получения.

Бухгалтерский учет признанных проблемными процентов от операций по размещению денежных средств, включая денежные средства на банковских счетах (в том числе корреспондентских счетах), открытых в других кредитных организациях, до их фактического получения осуществляется на внебалансовых счетах по учету неполученных процентов.

Бухгалтерский учет признанных проблемными процентов по приобретенным долговым обязательствам (включая векселя третьих лиц) осуществляется в соответствии с приложением 11 к настоящим Правилам.

11.2.3. В соответствии с подпунктом 3.2.2 пункта 3.2 настоящего Порядка в случае понижения качества ссуды, долгового обязательства (в том числе векселя) бухгалтерский учет начисленных процентов осуществляется в соответствии с подпунктом 11.2.2 настоящего пункта.

11.2.4. В соответствии с подпунктом 3. 2.3 пункта 3.2 настоящего Порядка в случае повышения качества ссуды, долгового обязательства (векселя) бухгалтерский учет начисленных процентов осуществляется в соответствии с подпунктом 11.2.1 настоящего пункта.

11.3. Доходы и расходы от выполнения работ (оказания услуг), учитываемые как в составе доходов и расходов от банковских операций и других сделок, так и в составе операционных и прочих доходов и расходов, в том числе в виде комиссионного вознаграждения и комиссионного сбора, отражаются в бухгалтерском учете на дату принятия работы (оказания услуг), определенную условиями договора (в том числе как день уплаты), или подтвержденную иными первичными учетными документами.

Кредитные организации вправе, аналогично порядку начисления и отражения в бухгалтерском учете процентных доходов и процентных расходов, утвердить в учетной политике порядок начисления и отражения в бухгалтерском учете соответствующих сумм доходов и расходов от выполнения работ (оказания услуг), в том числе в виде комиссионного вознаграждения и комиссионного сбора, в последний рабочий день месяца, исходя из фактического объема выполненных работ, оказанных услуг.

Указанное право может быть реализовано кредитными организациями, в том числе когда оплата производится не ежемесячно либо когда сроки уплаты не совпадают с окончанием месяца.

Открыть полный текст документа

Проценты на остаток денежных средств 1С – Учет без забот

Опубликовано 04.11.2019 15:46
Автор: Administrator
Просмотров: 37233

Сегодня банки предлагают немало бонусов, чтобы замотивировать клиентов на открытие расчетного счета именно у них. Одним из таких бонусов является начисление процентов на остаток денежных средств. Такое преимущество позволяет «работать» временно свободным деньгам, не допуская их замораживания и изъятия из оборота. В отличие от депозита и банковских вкладов, расчетные счета с начислением процентов позволяют организации в любой момент воспользоваться денежными средствами. 

Большую прибыль данные начисления принести вряд ли смогут, но покрыть стоимость некоторых услуг банка или компенсировать уровень инфляции вполне способны. Понятно, что ни одна организация не откажется от получения такого рода «пассивного дохода», но у бухгалтеров, сталкивающихся с данной операцией впервые, возникает немало вопросов. В статье мы подробно разберем данную операцию на примере программы 1С: Бухгалтерия предприятия.

Поступление процентов на расчетный счет организации

Обычно банки перечисляют проценты или последним числом месяца, или в первых числах следующего месяца. Поступление денежных средств на расчетный счет организации отражается в банковской выписке документом «Поступление на расчетный счет» («Банк и касса» – «Банковские выписки»).

В бухгалтерском учете поступление на расчетный счет процентов, начисленных на остаток денежных средств, отражается проводкой:

Дт 51″Расчетные счета» Кт 76.05 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — получены проценты на остаток по расчетному счету.

В данном документе важно правильно указать вид операции: «Прочие поступления».


Начисление процентов

Начисление процентов производится документом «Операция» («Операции» – «Операции, введенные вручную» – кнопка «Создать» – вид документа «Операция»).

Далее необходимо ввести следующую проводку:

Дт 76.05 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Кт 91.01 «Прочие доходы» — Начислены проценты, на остаток по расчетному счету.

В целях налогового учета доходы в виде процентов банка признаются внереализационными (п.6 ст. 250 НК РФ).

Важно помнить: начисление процентов должно производиться последним днем месяца, вне зависимости от того, когда банк фактически перечислил денежные средства на расчетный счет организации. (п.1 ст. 271 НК РФ)

Такие доходы не включаются в книгу продаж, так как не подлежат обложению НДС (ст. 149 НК РФ).

Проверка отражения в программе

Формируем отчет «Анализ счета» (76.05) или оборотно-сальдовую ведомость по счету 76.05

Сумма процентов начислена и перечислена на расчетный счет организации.

Автор статьи: Марина Аленина

Понравилась статья? Подпишитесь на рассылку новых материалов


Добавить комментарий

Глава 29.

Начисление процентов

Глава 29. Начисление процентов

В этой главе мы расскажем о средствах ФинГрада, облегчающих создание проводок:

  • сумма которых вычисляется как определённый процент от суммы существующей проводки или иного числа;
  • для начисления процентов на полученные и выданные займы.

29.1. Создание проводок с суммой вычисляемой как процент

Часто пользователям требуется создать проводки с суммой, вычисляемой как процент от суммы имеющейся проводки, или как процент от какого-то иного числа. ФинГрад имеет специальную команду, выполняющую это действие.

Чтобы создать проводку с суммой, вычисляемой как процент от суммы имеющейся проводки, следует:

  1. Щёлкнуть сумму нужной проводки в списке проводок.
  2. Нажать клавишу или выбрать команду меню Работа | Начисление процентов.

  1. В выведенном диалоговом окне Начисление процентов следует выбрать параметры создаваемой проводки:
  1. в поле Вид процента выбрать один из двух методов исчисления процентов:

Вид процента

 

Сумма проводки вычисляется по формуле

простой процент

 

Сумма = исходная сумма

?процент / 100

обратный процент

 

Сумма = исходная сумма?процент / (100 – процент)

  1. в поле Перечислить со счёта следует указать счёт дебета создаваемой проводки. Счёт можно выбрать из списка, щёлкнув мышью кнопку , или из дерева счетов, щёлкнув мышью кнопку в правой части поля;
  2. в поле на счёт таким же образом следует указать счёт кредита создаваемой проводки;
  3. под надписью Процент начисляется на сумму можно задать сумму, от которой вычисляется процент, и её валюту. По умолчанию, значения этих полей — это сумма и валюта той ячейки, которая была выделена перед нажатием клавиши или выбором команды меню Работа | Начисление процентов;
  4. справа от надписи Процент надо ввести процент для вычисления суммы проводки.

Значение суммы проводки будет показано в поле справа от надписи Сумма.

  1. Закончив заполнение параметров, следует щёлкнуть одну из кнопок:

Кнопка

 

Действие

 

Создать проводку с указанными параметрами. Текущей останется ранее выделенная проводка.

 

Создать проводку с указанными параметрами, и перейти к ней (сделать её текущей проводкой).

 

Отмена создания проводки.

  1. В отчёте по проводкам под исходной проводкой будет видна созданная проводка:

29.2. Начисление процентов на полученные займы

Ещё одна часто требуемая задача, связанная с начислением процентов — это создание проводок по начислению процентов на полученные займы (полученные кредиты). Создание таких проводок — задача довольно утомительная и трудоёмкая, даже когда заём всего один. А если займов у организации несколько десятков — тем более. Поэтому ФинГрад содержит средства для автоматизации этой задачи.

Замечания. 1. Чтобы ФинГрад позволил Вам автоматически начислять проценты на полученные и выданные займы, у вашей организации должна иметься соответствующая лицензия на ФинГрад, она называется SaldoPercents. В базовой (стандартной) лицензии на ФинГрад возможность автоматически начислять проценты на полученные и выданные займы не поддерживается.

2. Список имеющихся лицензий на ФинГрад можно посмотреть с помощью команды ФинГрада Основная информация | Лицензии.

29.2.1. Об аналитике «Депозиты полученные» (или «Займы полученные»)

Для того, чтобы ФинГрад автоматически начислял проценты на полученные займы, параметры этих займов должны быть записаны в справочник специальной аналитики, которая по умолчанию называется Депозиты полученные.

О названии аналитики. Такое название аналитики возникло потому, что задача начисления процентов на полученные и выданные займы используется в основном банками. Она для них особо актуальна — ведь у банков основная деятельность как раз и заключается в привлечении вкладов (депозитов) и выдаче кредитов из привлечённых и собственных средств. В банке депозиты — это привлечённые средства, и депозитный отдел банка занимается приёмом вкладов (депозитов) юридических и физических лиц на различные сроки, и начислением процентов по вкладам (депозитов).

Если ваша организация не является банком, то такое название аналитики может привести к путанице. Для небанковских организаций «депозит» — это не привлечённые денежные средства, а их собственные денежные средства, размещённые ими на срочных вкладах в банках. Поэтому для небанковских организаций во избежание путаницы лучше переименовать эту аналитику в Займы полученные. Чтобы переименовать аналитику, следует:

  1. Выбрать команду меню ФинГрада Основная информация | Аналитики.
  2. В списке аналитик найти строку Депозиты полученные и щёлкнуть её мышью.
  3. В правой части окна Основная информация в поле Имя ввести новое имя аналитики: Займы полученные.
  4. Щёлкнуть мышью кнопку в правом нижнем углу окна Основная информация.
  5. Нажать клавишу , чтобы убрать с экрана окно Основная информация.
29.2.2. Счета для учёта полученных займов

Для того, чтобы ФинГрад автоматически начислял проценты на полученные займы, необходимо также, чтобы для каждого полученного займа в ФинГраде был выделен отдельный счёт, на котором отражалась бы задолженность по этому займу. Эти счета можно разместить, например, в группе счетов ФинГрада Обязательства по полученным кредитам и займам.

Счета по учёту процентов на займы, а также счета по учёту прочих затрат, связанных с займами, можно создавать для каждого займа отдельно, например, так:

А можно учитывать все эти затраты на одном счёте или на двух счетах (начисленные проценты на одном счёте, прочие затраты, связанные с займами — на другом счёте). Это зависит от учётной политики организации и усмотрения финансового директора.

Каждый заём в ФинГраде, по которому автоматически начисляются проценты, должен иметь численный номер. Номера у разных займов должны быть различными. Этот номер удобно указывать в названии счёта, на котором учитывается задолженность по займу.

29.2.3. Справочник аналитики «Депозиты полученные» (или «Займы полученные»)

Все параметры каждого полученного займа надо записать в справочник аналитики Депозиты полученные (или Займы полученные). Далее мы будем называть этот справочник аналитики таблицей сведений о полученных займах.

Чтобы вывести на экран этот справочник, надо:

  1. Выбрать команду меню Основная информация | Справочники.
  2. Если на экран выведен справочник какой-то другой аналитики, надо щёлкнуть в нижней части окна справочника гиперссылку Открыть другой справочник, и выбрать нужный справочник из списка.

Таблица сведений о полученных займах имеет следующий вид:

Верхняя часть таблицы. Каждая строчка в верхней части окна таблицы сведений о полученных займах соответствует одному полученному займу.

Колонки таблицы в верхней части окна имеют следующий смысл:

Колонка

 

Назначение

Депозиты полученные
(или Займы полученные)

 

Номер полученного займа (число). Номера различных займов не должны совпадать.

Счет

 

Счёт ФинГрада, на котором отражается задолженность по этому займу.

Ставка,%

 

Размер текущей ставки по займу. Эта колонка справочника является исторической, то есть, ставки по каждому займу могут меняться с ходом времени. Таблица ставок по займу, выделенному в верхней части окна справочника, показывается в нижней части окна справочника.

Периодичность начисления

 

Как часто происходит начисление процентов по займу. Значение в этой колонке может быть: День, Неделя, Месяц, Квартал, Полугодие, Год.

db-счет, Расходы

 

Счёт ФинГрада, на котором учитываются процентные расходы по этому займу. Этот счёт у разных займов может совпадать.

Периодичность списания

 

Как часто происходит капитализация процентов по займу, то есть, присоединение начисленных процентов к основной сумме займа. Значение в этой колонке может быть: День, Неделя, Месяц, Квартал, Полугодие, Год.

cr-счет, Обязательства

 

Счёт ФинГрада, на котором учитываются обязательства по начисленным процентам по этому займу. Этот счёт у разных займов может совпадать.

Валюта

 

Валюта, в которой начисляются проценты по займу. Если в колонке Консолид. сальдо установлено значение Нет, то эта валюта должна совпадать с валютой займа.

Консолид. сальдо

 

Значение в этой колонке может быть:

  • Нет— это значит, что проценты по займу начисляются на текущий остаток по счёту займа по той валюте, которая указана в колонке Валюта;
  • В данную валюту— это значит, что проценты по займу начисляются на текущий остаток по счёту займа в сумме по всем валютам. То есть, остатки по счёту займа в каждой валюте перечитываются в ту валюту, которая указана в колонке Валюта, и на полученную сумму начисляются проценты. Этот режим удобен для начисления процентов по мультивалютным займам (кредитам).

Тип ставки

 

Значение в этой колонке может быть: годовых или в месяц. Описывает тип ставки по займу: указаны ли проценты по займу из расчёта в месяц или в год. Эта колонка справочника дополняет колонку Ставка,% и тоже является исторической, то есть, тип ставок по каждому займу может меняться с ходом времени.

День начислений

 

День периода начислений (указанного в колонке Периодичность начисления), в который происходит начисление процентов по займу. Если период начисления это неделя, то 1 это понедельник, а 7 — воскресенье. Если период начисления это месяц, то 1 это первый день календарного месяца, а 31— это последний день календарного месяца (даже если в месяце менее 31 дня).

День списаний

 

День периода списаний (указанного в колонке Периодичность списания), в который происходит капитализация процентов по займу, то есть, присоединение начисленных процентов к основной сумме займа. Если период начисления это неделя, то 1 это понедельник, а 7 — воскресенье. Если период начисления это месяц, то 1 это первый день календарного месяца, а 31— это последний день календарного месяца (даже если в месяце менее 31 дня).

Счет возврата

 

Счёт ФинГрада, с которого списываются средства при возврате займа. Чаще всего это счёт ФинГрада, соответствующий расчётному счёту в том же банке, которыйпредоставил заём.

Дата возврата

 

Установленная договором дата возврата займа.

Замечание. Периоды начислений и списаний, в соответствии с общепринятой практикой, понимаются как календарные неделя, месяц, квартал, полугодие или год, а не неделя, месяц, квартал, полугодие или год с момента предоставления займа.

Нижняя часть таблицы сведений о полученных займах. В нижней части таблицы показаны ставки процентов по займу, выделенному в верхней части окна. Ставки по каждому займу могут меняться с ходом времени.

Колонки таблицы в нижней части окна справочника аналитики имеют следующий смысл:

Колонка

 

Назначение

Даты

 

Дата, начиная с которой действует процентная ставка.

Ставка,%

 

Размер ставки по займу.

Тип ставки

 

Тип ставки по займу: указаны ли проценты по займу из расчёта в месяц или в год.

Дополнительные колонки справочника. В справочник аналитики Депозиты полученные
(или Займы полученные) можно добавить дополнительные колонки. Значения из этих колонок будут записаны в проводки, генерируемые ФинГрадом по справочнику аналитики. Это может быть полезно для аналитического учёта — например, с помощью дополнительных колонок можно указать центры финансовой ответственности (ЦФО), к которому относится заём, коды проектов, статьи затрат и т. п.

Редактирование справочника. Для редактирования справочника аналитики следует, как обычно, щёлкнуть кнопку на панели инструментов справочника, внести в него нужные изменения, и щёлкнуть мышью кнопку справочника для сохранения изменений.

Подробнее о редактировании справочников и исторических колонок в справочниках рассказано в главе Глава 9. Справочники аналитик.

29.2.4. Начисление процентов по займам

В ФинГраде начисление процентов на полученные и выданные займы осуществляются одной командой.

Чтобы начислить проценты на остатки по полученным и выданным займам, следует:

  1. Выбрать команду меню ФинГрада Работа | Расчет процентов на остатки.
  2. В выведенном диалоговом окне Расчет процентов на остатки следует:

  1. указать период, за который будут начисляться проценты по выданным и полученным займам. Это делается так же, как при выборе периода составления отчётов — см. п. Глава 10. Отчёты о проводках;
  2. при желании можно также выбрать займы, по которым будут начисляться проценты. Для выбора выданных займов надо щёлкнуть гиперссылку Выбрать кредиты, а для выбора полученных займов — гиперссылку Выбрать депозиты. После этого надо проставить галочки в левой части строк справочника, описывающих те займы, по которым надо начислять проценты.
  3. щёлкнуть мышью кнопку в диалоговом окне Расчет процентов на остатки.

ФинГрад создаст проводки по начислению процентов на займы, а также проводки по закрытию тех займов, для которых дата возврата находится в пределах выбранного периода расчётов процентов на остатки.

Например, пусть 1 апреля 2012 года получен заём величиной 10 млн. дол. США по ставке 12% годовых. Срок возврата займа 31 декабря 2012 года.

При начислении процентов за период с 1 апреля по 31 декабря 2012 года будут сгенерированы проводки начисления процентов и закрытия займа.

Замечание. Автоматически сгенерированная проводка по закрытию займа списывает остаток основной суммы займа вместе с присоединёнными к ней (капитализированными) процентами. Если для займа были начислены, но не капитализированы, проценты — как в приведённом выше примере два последних начисления процентов на сумму в 105376,23 дол. США каждое, — то на счету учёта процентов по займу останется задолженность. Её надо будет погасить и ввести соответствующую проводку в ФинГрад.

29.2.5. Проводки при частичных оплатах по займу

В приведённом выше примере показан случай, когда погашение займа и уплата всех процентов осуществляется единовременно при возврате займа. Но ФинГрад корректно начисляет проценты по займу и для тех случаев, когда оплата по займу частично или полностью происходит до истечения срока займа. Надо только создать в ФинГраде проводки, отражающие операции по погашению займа и уменьшению суммы задолженности по займу. То есть, ФинГрад всегда начисляет проценты по займу на сумму фактической задолженности по займу.

Например, пусть 1 апреля 2012 года взят заём величиной 10 млн. дол. США по ставке 12% годовых. Срок возврата займа 31 декабря 2012 года. В отличие от 1 июля и 1 октября 2012 в качестве расчётов по займу уплачено по 3 млн. дол. США. Это отражается следующими проводками ФинГрада:

Если теперь выполнить начисление процентов за тот же период, с 1 апреля по 31 декабря 2012 года, то сгенерированные проводки будут уже иными, и сумма уплачиваемых процентов будет меньшей.

29.2.6. Аналитики в проводках по расчёту процентов

В проводках, генерируемых ФинГрадом при расчёте процентов на полученные займы, задаются значения следующих аналитик:

Аналитика

 

Значение

Депозиты полученные (или Займы полученные)

 

Номер полученного займа, присвоенный займу в таблице аналитики Депозиты полученные (или Займы полученные).

Счет ФинГрада

 

Счёт ФинГрада, на котором отражается задолженность по займу (колонка Счет в справочнике аналитики).

Кроме того, в сгенерированных проводках отображаются и значения всех остальных колонок справочника аналитики Депозиты полученные (или Займы полученные).

29.3. Начисление процентов на выданные займы

Автоматическое начисление процентов на выданные займы (для банков — на выданные кредиты) выполняется аналогично тому, как это делается при начислении процентов на полученные займы. Опишем лишь особенности и отличия обработки выданных займов.

Счета для учёта выданных займов. Для того, чтобы ФинГрад автоматически начислял проценты на выданные займы, необходимо чтобы для каждого выданного займа в ФинГраде был выделен отдельный счёт. Эти счета должны быть в составе счетов активов. Как правило, эти счета входят в группу счетов по учёту финансовых инвестиций:

Проценты по выданным займам можно учитывать как на отдельных счетах для каждого выданного займа, так и на одном счёте для учёта процентов.

Каждый выданный заём должен иметь уникальный численный номер. Его удобно указывать в названии счёта, на котором учитывается задолженность по займу.

Аналитика «Кредиты выданные» (или «Займы выданные»). Аналитика, в справочнике которой хранятся параметры выданных займов, по умолчанию называется Кредиты выданные. Если ваша организация не является банком, то во избежание путаницы можно переименовать эту аналитику в Займы выданные.

Таблица этой аналитики очень похожа на таблицу со сведениями о полученных займах:

Каждая строчка в верхней части окна таблицы соответствует одному выданному займу. Колонки таблицы в верхней части окна имеют следующий смысл:

Колонка

 

Назначение

Кредиты выданные
(или Займы выданные)

 

Номер выданного займа (число). Номера различных выданных займов не должны совпадать.

Счет

 

Счёт ФинГрада, на котором отражается дебиторская задолженность по этому займу.

cr-счет, Доходы

 

Счёт ФинГрада, на котором учитываются процентные доходы по этому займу. Этот счёт у разных займов может совпадать.

db-счет, Активы

 

Счёт ФинГрада, на котором учитывается дебиторская задолженность по начисленным процентам по этому займу. Этот счёт у разных займов может совпадать.

Счет возврата

 

Счёт ФинГрада, на который зачисляются средства при возврате займа.

Остальные колонки таблицы имеют такой же смысл, что в таблице сведений о полученных займах.

Дополнительные колонки справочника. В справочник аналитики Кредиты выданные или Займы выданные можно добавить дополнительные колонки. Значения из этих колонок будут записаны в проводки, генерируемые ФинГрадом при начислении процентов по выданным займам.

Пример. Пусть 1 апреля 2012 года был выдан заём другой фирме холдинга на сумму величиной 10 млн. дол. США. По займу были получены два платежа 1 июля и 1 октября 2012 г. размером по 3 млн. дол. США. Это может быть записано такими проводками:

Пусть ставка займа 10% годовых, срок возврата 31 декабря 2012 года, проценты начисляются и капитализируются ежемесячно 1 числа месяца. Тогда при начислении процентов по займу ФинГрад сгенерирует следующие проводки для начисления процентов и закрытия займа:

Аналитики в проводках по расчёту процентов. В проводках, генерируемых ФинГрадом при расчёте процентов на выданные займы, задаются значения следующих аналитик:

Аналитика

 

Значение

Кредиты выданные
(или Займы выданные)

 

Номер выданного займа, присвоенный займу в таблице аналитики Кредиты выданные (или Займы выданные).

Счет ФинГрада

 

Счёт ФинГрада, на котором отражается дебиторская задолженность по займу (колонка Счет в справочнике аналитики).

Кроме того, в сгенерированных проводках отображаются и значения всех остальных колонок справочника аналитики Кредиты выданные (или Займы выданные).

Капитализировать или списать: учитываем проценты по целевым кредитам и займам у застройщика

Генеральный директор аудиторской фирмы «Эксклюзив Консалтинг» Ольга ГАРАЩЕНКО и руководитель отдела консультационных услуг этой компании, входящей в состав ECCON GROUP, Наталья БРОВКИНА проанализировали важный аспект налогообложения девелоперской компании, использующей счета эскроу. С любезного разрешения ECCON GROUP портал ЕРЗ.РФ публикует статью на эту тему, размещенную на сайте компании.

      

Фото: www.vesfin.ru

      

Как практикующие консультанты в своей деятельности мы часто сталкиваемся с интересным феноменом российского законодательного регулирования учета. Вполне понятно, например, когда споры вызывает бухгалтерский или налоговый учет редких, специфических, нестандартных ситуаций или фактов — ведь все регламентировать невозможно. Но есть такие аспекты, которые составляют важную часть деятельности большинства компаний или даже отрасли в целом, и при этом порядок их учета четко не урегулирован в законодательстве, тем самым неизбежно вызывая острые дискуссии.

Одним их таких спорных вопросов можно назвать учет процентов по кредитам и займам на строительство у застройщиков.

Почему-то так сложилось, что такая типичная операция, как начисление процентов, не нашла своего однозначного решения для компаний, выступающих в качестве застройщиков, особенно если речь идет о долевом жилищном строительстве. А сейчас, в период перехода отрасли на счета эскроу и проектное финансирование, вопрос только актуализировался и расширился.

Мы попытались собрать воедино нормы и правила, касающиеся вопроса учета процентов по целевому кредитованию застройщика, и — нет, не дать однозначный ответ, — но обозначить пути решения этой проблемы в сегодняшних условиях.

    

В чем суть дискуссии

Итак, в центре нашего внимания — застройщик. Он строит многоквартирный дом или иной объект недвижимости в соответствии с требованиями 214-ФЗ.

Как известно, новые положения этого закона ввели для застройщика запрет на прямое использование для строительства средств участников долевого строительства (дольщиков). Теперь денежные средства по договору участия в долевом строительстве (ДДУ) поступают на специальные счета эскроу, открытые дольщиком в обслуживающем банке, и перечисляются непосредственно на счета застройщика только после ввода объекта строительства в эксплуатацию.

Соответственно, застройщик привлекает стороннее финансирование — целевой кредит у банка и (или) целевой заем от своего учредителя (материнской компании). Следует напомнить, что именно такие возможности привлечения денег на строительство предусмотрены действующей редакцией 214-ФЗ.

При этом, целевым считается кредит (заем), который может быть использован застройщиком только на цели строительства объекта недвижимости, а также кредит, выданный в целях рефинансирования такого кредита или займа (п. 4 ст. 2 214-ФЗ).

Как в таком случае должны учитываться застройщиком проценты по кредиту и займу? Можно ли капитализировать их в себестоимость строительства? На какую дату отражать сумму процентов в бухгалтерском и налоговом учете? Рассмотрим это.

      

Фото: www.siapress.ru

      

История вопроса

Некоторое время назад основной темой, которая обсуждалась в связи с проблематикой учета процентов по кредиту или займу у застройщика, была возможность включения таких процентов в целевое расходование средств дольщиков.

Как известно, до последнего времени при отражении финансового результата как в бухгалтерском, так и в налоговом учете большинством застройщиков применялся подход в виде расчета экономии по окончании срока строительства, который основывался на квалификации отношений по ДДУ как предоставления дольщиком и использования застройщиком средств целевого финансирования.

Концепция «целевого финансирования» предполагает, что полученные от дольщиков денежные средства застройщик использует на четко обозначенные цели строительства и ведет соответствующий раздельный учет таких средств. Применительно к ДДУ такие цели (направления расходования) обозначены в ст. 18 214-ФЗ.

Долгое время в данной норме не содержалось упоминания о процентах по кредитам и займам, полученным девелопером для финансирования строительства, что вызывало споры в отношении возможности расходования средств дольщиков на уплату процентов.

Чтобы снизить риски споров, в том числе с налоговыми органами, большинство застройщиков в ДДУ стали указывать на то, что они имеют право использовать полученные по договору средства в том числе на уплату процентов, расширяя тем самым цели расходования средств дольщиков. Это давало им возможность включать проценты в себестоимость объекта строительства. Но – проблема так и оставалась проблемой…

Далее в нормативное регулирование вошло понятие «услуг застройщика». Средства, составляющие цену ДДУ, стали фактически разделены на две составляющие – возмещение затрат на строительство объекта и оплата услуг застройщика, на которую режим целевого расходования не распространялся (п. 1 ст. 5 и п. 2 ст. 18 214-ФЗ). Проценты по долговым обязательствам стали включаться в себестоимость объекта как затраты на содержание застройщика.

Глобальные изменения законодательства о долевом строительстве последнего времени, предполагающие отказ от прямого привлечения средств дольщиков в пользу проектного финансирования, полностью поменяли систему – застройщик, заключающий ДДУ с условием об эскроу, деньги на строительство от граждан фактически не получает и нормы ст. 18 214-ФЗ не применяет. А это значит, что использование в учете концепции «целевого финансирования» становится для такого застройщика под большим вопросом. Ведь нельзя потратить целевым образом то, что ты еще не получил. И в действующей редакции Налогового кодекса РФ четко указано, что средства целевого финансирования – это средства, аккумулированные именно на счетах застройщика, а не дольщика (пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ).

А вот для девелоперов, достраивающих дома по старым разрешениям на строительство, законом предусмотрены различные нормы «переходного периода», в которых проценты по целевым кредитам и займам могут быть учтены в качестве расходов, понесенных в рамках целевого финансирования (см. Рис. 1).

   

Источник: ECCON GROUP

     

Таким образом, после окончательного перехода отрасли к использованию счетов эскроу порядок учета процентов по кредитам и займам у застройщика вновь остается без однозначного нормативного регламентирования. 

      

Почему важно определиться с квалификацией отношений сторон по ДДУ

Как мы видим, для застройщиков долевого жилищного строительства любой способ учета, в том числе и процентов по долговым обязательствам, так или иначе упирается в квалификацию отношений между сторонами договора участия в долевом строительстве. 

Не будем подробно останавливаться на этом аспекте (он достоин отдельной дискуссии), отметим лишь, что в настоящее время существует три основных подхода к решению вопроса о применяемой модели учета у застройщика, перешедшего на применение счетов эскроу.

Первый — это привычное для застройщиков «целевое финансирование», где застройщик фактически выступает в качестве посредника, агента, который получает средства дольщика и тратит их на четко оговоренные договором или законом цели.

Дело в том, что до сих пор не поставлена окончательная нормативная «точка» в вопросе применения метода расчета выручки как экономии средств дольщиков. И многие бухгалтеры не могут решится на серьезные перемены, все еще надеясь на «реинкарнацию» привычного метода учета. И это несмотря на то, что уже из нескольких разъяснений контролирующих органов следует вывод, что при использовании счетов эскроу применять концепцию «целевого финансирования» при расчете налогов невозможно.

Кстати, нельзя сказать, что надежда на возврат к старому порядку учета окончательно разрушена: к конце прошлого года Минфин РФ внес на рассмотрение законопроект о расширении понятия целевого финансирования, зафиксированного в Налоговом кодексе РФ, и включении в него средств на счетах эскроу. К сожалению, до сих пор данная законодательная инициатива не дошла даже до внесения на рассмотрение парламента, да и вступит в силу она, как предполагается, не ранее января следующего года. И поэтому перспектива окончательной расстановки точек над «i» в этом вопросе вызывает большое сомнение.

Второй вариант организации учета застройщика, привлекающего деньги дольщиков на счета эскроу, опирается на позицию, что его финансовый результат определяется по модели оказания услуг. ДДУ в этом случае рассматривается как договор оказания дольщику услуг застройщика по организации строительства. Цена договора – это цена услуг застройщика. Соответственно, по нормам и бухгалтерского, и налогового законодательства такой доход, относящийся к длительному технологическому циклу, должен распределяться «равномерно» по каждому отчетному периоду. В бухгалтерском учете речь может идти о способе «по мере готовности», предусмотренном ПБУ 2/2008 «Учет договоров строительного подряда», утвержденными Приказом Минфина РФ от 24. 10.2008 №116н, а для целей налогообложения налогом на прибыль используются нормы п. 2 ст. 271 Налогового кодекса РФ, предусматривающие распределение выручки в соответствии с принципом равномерного признания доходов и расходов.

Кстати сказать, тенденция на переход к равномерному признанию дохода застройщика возникла немного ранее повсеместного перехода на эскроу – застройщики пытались таким образом избежать убытков в своей деятельности ввиду все усиливающегося внимания к их отчетности от контролирующих органов и банков. Однако следует отметить, что чаще всего такой способ в этот период применялся не ко всей сумме выручки по ДДУ, а только к ее части, выделенной в договоре в качестве услуг застройщика. И поэтому распространены были иные способы равномерного распределения дохода, например, пропорционально периоду действия договоров или равными суммами, а также более «экзотические» методы, подчас очень далекие от понятия экономической обоснованности.

И, наконец, третий вариант квалификации отношений по ДДУ возник только в связи с переходом застройщиков на эскроу, ранее он практически не обсуждался в профессиональных кругах. Мы называем такой подход «ДДУ как аналог договора купли-продажи». Сторонники данной позиции предлагают считать ДДУ договором купли-продажи будущей недвижимой вещи (несмотря на то, что Пленум ВАС РФ в Постановлении от 11.07.2011 №54 фактически опроверг такой вывод — но это уже другая история!) и рассматривают подписание передаточного акта с дольщиком как реализацию товара — объекта недвижимости, с соответствующим отражением доходов и расходов в момент такой реализации.

Схематично палитра мнений об изменении модели учета у застройщика, привлекающего денежные средства на счета эскроу, приведена на Рис. 2:

    

Источник: ECCON GROUP

         

К сожалению, единственного и окончательного мнения о порядке определения финансового результата по ДДУ в «эпоху эскроу» пока не сформировалось, поэтому решение о том, по какому пути идти в этом вопросе, оставим бухгалтеру и учетной политике компании-застройщика.

А мы пока зафиксируем первый важный тезис — порядок учета процентов по целевым кредитам и займам у застройщика зависит от применяемой застройщиком модели признания финансового результата, которая, в свою очередь, зависит от квалификации отношений между сторонами ДДУ (целевое финансирование, услуги застройщика, аналог договора купли-продажи недвижимости).

Поэтому стоит признать, что в настоящее время единый подход к порядку признания процентов по целевому кредиту (займу) застройщика отсутствует.

    

Бухгалтерский учет: немного теории

В бухгалтерском учете порядок учета процентов по кредитам и займам регламентирован ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам», утвержденными Приказом Минфина РФ от 06.10.2008 №107н.

Положения данного документа предполагают, что процентные затраты отражаются в прочих расходах того периода, к которому они относятся, за исключением их части, подлежащей включению в стоимость инвестиционного актива (см. Рис. 3).

    

Источник: ECCON GROUP

      

Из определения инвестиционного актива, данного в п. 7 ПБУ 15/2008, можно выделить ряд ключевых критериев его признания (Рис. 4).

   

Источник: ECCON GROUP

     

И вот на этом этапе возникает несколько вопросов в отношении признания актива инвестиционным, имеющих значение для застройщика.

Во-первых, может ли быть признан инвестиционным актив, который строится компанией для третьего лица? Определение пункта 7 ПБУ 15/2008 не содержит на это запрета: объект должен быть принят к бухгалтерскому учету «…заемщиком и (или) заказчиком (инвестором, покупателем)…».

Другой вопрос, что согласно данному определению объект впоследствии может быть принят к учету именно в качестве внеоборотного актива. А если речь идет об учете инвестора, то как девелопер может узнать, как этот инвестор будет учитывать будущий объект недвижимости у себя в учете? А если этих инвесторов несколько? А если они все — физические лица вообще без учета?

В данном случае следует констатировать, что этот пункт фактически не может работать, поскольку законодательством по бухгалтерскому учету не предусмотрена возможность установления зависимости между способами ведения бухгалтерского учета одним экономическим субъектом от ведения учета другими экономическими субъектами, в частности, его контрагентами. Поэтому при определении объектов, являющихся инвестиционными активами, экономический субъект не должен основывать свои решения на том, каким образом эти объекты будут впоследствии учитываться его контрагентом – заказчиком (инвестором, покупателем), в частности, будут ли они приниматься им к учету в качестве внеоборотных активов или нет.

Такие выводы содержатся в Рекомендации Р-69/2016-КпР «Включение долговых затрат в стоимость производимой продукции», принятой 27.05.2016 Фондом «НРБУ «БМЦ».

Из этого тезиса следует и следующий вывод – о том, что инвестиционным активом может быть признан актив, который в учете заемщика будет отражаться в составе оборотных активов, например, готовой продукции или товаров.

Кроме того, положениями Международных стандартов финансовой отчетности (МСФО) предусмотрено, что к «квалифицируемым активам», которые являются аналогом инвестиционных активов российского бухучета, могут относиться в том числе запасы (§7 МСФО (IAS) 23 «Затраты по заимствованиям»). А согласно п. 7.1 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации», утвержденным Приказом Минфина РФ от 06.10.2008 №106н, положения МСФО могут в первую очередь учитываться организацией при формировании своей учетной политики в том случае, если по конкретному вопросу учета в российском стандарте не установлен способ его отражения.

    

Фото: www.barcelonaimmo.com

     

Что касается таких критериев признания инвестиционного актива как длительность времени подготовки к использованию объекта и существенность затрат на его подготовку (строительство), то данные аспекты подлежат урегулированию в учетной политике организаций. Очевидно, что для девелопера, основным видом деятельности которого является строительство объектов недвижимости на продажу, такое строительство вполне можно признать и длительным, и существенным по стоимости.

Кстати, можно обратить внимание на то, что в критериях признания объекта строительства инвестиционным активом отсутствует требование о целевом назначении кредита или займа. Здесь речь идет о заемных средствах, фактически потраченных на приобретение (создание) объекта.

Но самый большой вопрос возникает здесь применительно к концепции «целевого финансирования».

Как мы уже говорили, в этом случае застройщик выступает в качестве посредника, получающего денежные средства и тратящего их на заранее оговоренные цели. Поэтому в его учете в этой части вообще никакого актива быть не должно. Затраты на строительство – это не совсем актив застройщика, это потраченные средства инвесторов.

Но так исторически сложилось, что застройщик (несмотря на то, что он фактически является агентом дольщиков) все затраты на строительство отражает в своем учете, накапливая их на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» и (или) счете 20 «Основное производство». Это является оправданным и с той точки зрения, что участники долевого строительства заключают договоры не одномоментно: они могут их потом расторгать, уступать права по ним и т.д. В связи с чем компания, выступающая в качестве специализированного застройщика долевого жилищного строительства, является по сути инвестором-застройщиком всего дома. А часть помещений и вовсе могут после ввода дома в эксплуатацию перейти в собственность самого застройщика – для дальнейшей продажи или самостоятельного коммерческого использования.

Иными словами, в учете застройщика стоимость незавершенного объекта строительства представляет собой такой сложный «комбинированный» объект, частично являющийся активом, возможно, инвестиционным, а частично состоящий из потраченных затрат целевого финансирования, которые и активом застройщика вовсе не являются, – причем соотношение этих частей постоянно меняется.

   

Бухгалтерский учет процентов у застройщика

С учетом вышеприведенных норм рассмотрим, какие подходы можно применять застройщику при отражении в учете процентов по целевым кредитам и займам.

Понятно, что детальный порядок учета зависит от положений учетной политики компании. Для упрощения рассматриваем вариант включения процентов в себестоимость строящегося объекта (для накопления затрат обычно используются счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» и (или) 20 «Основное производство») — то есть их капитализация, и вариант отражения процентов в составе расходов текущего периода (счет 91 «Прочие доходы и расходы»), то есть ежемесячно, пропорционально количеству дней пользования суммой кредита (займа).

Первая ситуация — целевое финансирование. Это самая сложная и неоднозначная ситуация, прежде всего потому, что она мало урегулирована на нормативном уровне. А для застройщиков, перешедших на применение счетов эскроу, скорее всего, такой подход и вовсе невозможен.

     

Фото: www.asninfo.ru

     

Однако, если учитывать эту логику, а также наши предыдущие рассуждения о статусе отражаемого в учете застройщика актива в виде затрат на строительство объекта, то следует отметить, что нормы ПБУ 15/2008 об инвестиционном активе в данном случае неприменимы.

Если стоимость объекта строительства формирует имущество, передаваемое в рамках целевого финансирования, то учет в себестоимости затрат зависит от того, соответствуют ли такие затраты целям (направлениям) расходования средств целевого финансирования. Мы возвращаемся к ст. 18 214-ФЗ и размышлениям о ее применении разными категориями застройщиков (Рис. 1).

И если для компании, еще не перешедшей на эскроу, можно допустить возможность включения процентов в себестоимость строительства (это будет зависеть от соответствия кредита или займа условиям и ограничениям, установленным 214-ФЗ, в зависимости от даты разрешения на строительство), то для застройщика с эскроу возможность определения этих целей — под большим вопросом. Ведь если для таких застройщиков ст. 18 214-ФЗ не применяется, то как могут быть определены возможные направления расходования средств? В договоре с дольщиком? В кредитном договоре? В учетной политике?

Следует отметить также, что направления расходования средств целевого финансирования (по сути — цели ДДУ) и цели кредита — это не одно и то же. Некоторые эксперты высказывают такое мнение: «Кредит же целевой — на строительство, значит он может включаться в целевое финансирование». Спешим опровергнуть данное утверждение: цели расходования предоставленных средств определяются источником этого финансирования; для ДДУ — это дольщик, договор с ним и закон, регламентирующий эти отношения, а для кредита – выдавший его банк. Получается, что для обоснованной капитализации процентов по банковскому кредиту в себестоимости строительства необходимо получить условное согласие дольщика на использование его средств на уплату этих сумм в адрес банка.

Итак, наш вывод из вышесказанного такой: для застройщиков, заключающих ДДУ с условием о размещении денег на счетах эскроу и применяющих концепцию «целевого финансирования», капитализацию процентов в стоимости строительства считаем очень спорной позицией. Впрочем, как и саму возможность использования данного подхода в рамках действующего законодательства.

При применении подхода к признанию финансового результата по модели договора купли-продажи предполагаем, что строящийся объект недвижимости – это товар, то есть для целей учета — готовая продукция. А точнее, это совокупность соединенных вместе единиц продукции для разных заказчиков.

Как мы рассмотрели выше, оборотный актив также может быть инвестиционным активом, при условии соответствия иным критериям пункта 7 ПБУ 15/2008. Исходя из этого мы можем сделать вывод о возможности включения в стоимость продукции, подготовка которой к предполагаемому использованию требует длительного времени, процентных затрат по кредиту или займу, привлеченному для производства такой продукции.

Соответственно, если в учетной политике застройщика, применяющего подход «ДДУ аналог ДКП» будут прописаны критерии признания актива инвестиционным (какой срок подготовки объекта считается длительным и какие подготовительные затраты – существенными) и строящийся объект будет соответствовать таким критериям, то проценты по целевым кредитам и займам могут быть капитализированы в его стоимости. Если объект строительства не будет соответствовать критериям признания инвестиционным активом, то долговые затраты подлежат признанию прочими расходами компании.

А вот что касается услуг застройщика, то совершенно очевидно, что они не могут быть квалифицированы в качестве инвестиционного актива, да и вообще в качестве актива. Поэтому застройщик, применяющий метод равномерного признания своих услуг, вне зависимости от того, перешел он на использование счетов эскроу или нет, не может включать сумму начисленных процентов в себестоимость строительства. Впрочем, в этом и нет большого практического смысла, поскольку при таком подходе затраты на строительство, относящиеся к реализованным по ДДУ помещениям, ежемесячно должны списываться на текущие расходы периода, покрываясь соответствующими суммами начисленного расчетного дохода.

Таким образом, порядок возможного учета процентов по целевым кредитам и займам застройщика в зависимости от применяемой модели учета можно представить в виде такой схемы (Рис. 5):

   

Источник: ECCON GROUP

      

Положения Налогового кодекса РФ об учете процентов

В налоговом учете требования об учете процентов по кредитам и займам существенно для целей налога на прибыль отличаются от бухгалтерского учета. Здесь нет понятия инвестиционного актива, да и правилами формирования первоначальной стоимости амортизируемых активов и запасов не предусмотрено включение в нее сумм процентных расходов.

В налоговом учете проценты по любому виду долговых обязательств налогоплательщика признаются внереализациоными расходами текущего периода на основании пп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ, с учетом особенностей, предусмотренных ст. 269 НК РФ.

Что касается застройщика, то так получается, что в налоговом учете имеют место две конкурирующие позиции по учету процентных затрат на строительство.

С одной стороны, многочисленными письмами Минфина РФ было подтверждено, что расходы, связанные с выплатой процентов по кредитам и займам, в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ учитываются для целей налогообложения прибыли организаций как внереализационные расходы и включению в первоначальную стоимость объекта строительства (амортизируемого имущества) не подлежат. И этот факт не вызывает вопросов.

      

Фото: www. gtrk-vyatka.ru

     

С другой стороны, если речь идет не о стоимости амортизируемого имущества, а о стоимости имущества, передаваемого в рамках целевого финансирования дольщику, то следует учитывать нормы пп. 17 п. 270 НК РФ, согласно которым при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются расходы в виде стоимости имущества, переданного в рамках целевого финансирования в соответствии с пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ. Это значит, что потраченные целевым образом деньги дольщика – это не расходы застройщика.

И вот здесь мы опять возвращаемся к вопросу, соответствует ли уплата процентов целям расходования средств дольщиков. Ведь только в этом случае проценты могут быть фактически капитализированы застройщиком в стоимости строящегося объекта, то есть в данном случае – учтены при расчете экономии по окончании строительства.

И в данной ситуации наши выводы будут аналогичны. Для застройщиков, которые продолжают работать без эскроу, направления расходования средств дольщиков предусмотрены соответствующими редакциями ст. 18 214-ФЗ. При соответствии которым проценты по целевому кредиту или целевому займу могут быть включены в уменьшение целевого финансирования, а для застройщиков с эскроу мы считаем капитализацию процентов очень рискованным решением.

Но, оговоримся, эти выводы актуальны по нормам действующего законодательства, до тех пор, когда (точнее, если) будут приняты изменения в Налоговый кодекс РФ, включающие средства на эскроу-счетах в целевое финансирование.

Вместе с тем, при принятии решения о порядке налогового учета процентов нельзя обойти вниманием и недавние изменения налогового законодательства, вступившие в силу с 1 января 2020 года (см. Рис. 6).

        

Источник: ECCON GROUP

     

Данными изменениями регламентируются особенности учета процентов по целевому кредиту, заключенному специализированным застройщиком с уполномоченным банком. Теперь нормами пп. 12 п. 7 ст. 272 НК РФ предусмотрено, что такие проценты подлежат признанию не в конце каждого месяца пользования кредитом (п. 8 ст. 272 НК РФ), а в момент их фактической уплаты. Аналогичная норма в отношении признания доходов банка, выдавшего такой кредит, содержится в пп. 14 п. 4 ст.  271 НК РФ.

     

Налоговый учет процентных затрат

Первое, на что стоит обратить внимание в данном случае, — что в налоговом учете проценты по целевым кредитам от банков и проценты по займам от учредителя должны учитываться по-разному.

Второй важный момент — изменение налогового законодательства с 1 января 2020 года.

Ну и не стоит забывать о разных подходах к расчету финансового результата (Рис. 2), которые влияют на методы учета для целей налогообложения у застройщика.

В результате выводы о возможных подходах к отражению процентов по целевому кредиту от банка в налоговом учете можно представить в виде такой схемы, как на Рис. 7:

    

Источник: ECCON GROUP

      

Соответственно, получается, что во всех случаях, кроме применения концепции «целевого финансирования» застройщиком без эскроу, суммы причитающихся к оплате процентов по целевому кредиту будут признаваться в налоговом учете внереализационными расходами.

Причем, до начала текущего года процентные расходы по целевому кредиту подлежали признанию в общем порядке, согласно п. 8 ст. 272 НК РФ — на конец каждого месяца отчетного (налогового) периода или на дату прекращения кредитного договора, а начиная с 1 января 2020 года они должны учитываться на дату уплаты процентов (пп. 12 п. 7 ст. 272 НК РФ).

Что касается процентов по целевым займам от материнской компании застройщика, то эти суммы и после 1 января 2020 года продолжают признаваться внереализационными расходами ежемесячно, вне зависимости от даты их уплаты. Но если застройщик пока не использует счета эскроу и в налоговом учете рассчитывает экономию по окончании строительства, то проценты по такому займу могут быть учтены в уменьшение средств целевого финансирования, при их соответствии требованиям 214-ФЗ.

    

    

  

И в качестве заключения…

Еще раз отметим, что, к сожалению, вопрос о порядке учета процентов по целевым кредитами и целевым займам, полученным застройщиком долевого жилищного строительства, относятся к разряду таких, которые в настоящее время не имеют однозначного решения. Множество условий и факторов оказывают влияние на процесс принятия решения об учете.

Мы очень надеемся, что рассуждения и выводы, изложенные в настоящей статье, помогут бухгалтерам компаний-застройщиков определиться с возможными подходами к учету процентных затрат, в зависимости от конкретной ситуации, и решить для себя — капитализировать или списать эти проценты на расходы.

Приглашаем обсудить эти вопросы на очном семинаре «Финансирование, бухгалтерский учёт и налогообложение деятельности застройщиков в 2020 году», который пройдет в Красной поляне (Сочи) 3—4 сентября нынешнего года.

Ольга ГАРАЩЕНКО (на фото слева), генеральный директор аудиторской фирмы «Эксклюзив Консалтинг» (ECCON GROUP)

Наталья БРОВКИНА (на фото справа), руководитель отдела консультационных услуг аудиторской фирмы «Эксклюзив Консалтинг» (ECCON GROUP)

        

     

   

   

   

   

   

Другие публикации по теме:

Эффект налогового капкана: чем для застройщика-«упрощенца» может обернуться переход на эскроу

Эксперты: при использовании застройщиком счетов эскроу льгота по НДС должна быть сохранена

Эксперты: счета эскроу фактически отменяют упрощенное налогообложение застройщиков

Минстрой: к вопросу о поэтапном допуске застройщиков к средствам на счетах эскроу вернемся. Но через год

С пяти до трех лет сокращен срок, в течение которого можно перепродавать жилье без уплаты НДФЛ

Застройщикам, возводящим социальную инфраструктуру, уменьшат налог на прибыль и НДС

Владимир Путин: Застройщикам, возводящим социальную и инженерную инфраструктуру в рамках КОТ, следует уменьшить налоги на прибыль

Сергей Лукин: Из тарифов на технологическое присоединение к инженерным сетям необходимо исключить налог на прибыль и НДС

В правительстве исключат завышение налогооблагаемой базы для недвижимости

Эксперт Ольга Гаращенко: Актуальная информация о ценах в строительстве есть у налоговой

Предпринимателей обложат экологическим налогом

Минэкономразвития: более трети всех выявленных видов неналоговых платежей приходится на строительную сферу

Как изменился порядок расчета налога на недвижимость

Бизнес просит приравнять к предпринимателям членов советов директоров и правлений и ослабить неналоговые платежи

Банкам, кредитующим застройщиков, Минстрой предлагает предоставить налоговые каникулы: разъяснения эксперта

Минфин России поможет застройщикам сэкономить при создании юрлиц под каждый проект

Изменения закона о долевом строительстве лишают застройщиков налоговых льгот, что скажется на цене квартир

Теперь взносы в компенсационный фонд долевого строительства не будут облагаться налогами

Начисленные проценты — Обзор и примеры в бухгалтерском учете и облигациях

Что такое начисленные проценты?

Начисленные проценты относятся к процентам, начисленным на непогашенную задолженность в течение определенного периода времени, но платеж еще не произведен или не получен заемщиком или кредитором.

 

 

Резюме
  • При учете по методу начисления начисленные проценты представляют собой сумму процентов, начисленных или заработанных за отчетный период, независимо от того, когда они будут выплачены.
  • Корректирующая проводка по начисленным процентам состоит из процентного дохода и счета к получению со стороны кредитора или процентного расхода и счета к оплате со стороны заемщика.
  • Начисленные проценты по облигациям относятся к процентам, которые были начислены, но не выплачены с последнего дня выплаты процентов по облигациям.

 

Начисленные проценты в бухгалтерском учете

При учете по методу начисления начисленные проценты представляют собой сумму процентов по финансовому обязательству, которое было понесено в течение отчетного периодаОтчетный периодОтчетный период, также известный как отчетный период, является дискретным и единый промежуток времени, за который финансовые показатели и, в то время как денежные выплаты еще не были сделаны в этом периоде.

Учет по методу начисления требует, чтобы доходы и расходы отражались в том отчетном периоде, когда они были понесены, независимо от того, когда были произведены денежные выплаты. Метод учета по методу начисления более точно раскрывает финансовое состояние компании, чем кассовый метод.

Сумма начисленных процентов публикуется как корректирующие проводки как заемщиками, так и кредиторами в конце каждого месяца. Запись состоит из процентного дохода. Процентный доход. Процентный доход — это сумма, выплачиваемая субъекту за ссуду его денег или разрешение другому субъекту использовать свои средства.В более широком смысле процентный доход — это сумма, заработанная деньгами инвестора, которую он вкладывает в инвестиции или проект. или процентные расходы в отчете о прибылях и убытках, и дебиторская или кредиторская задолженность в балансе. Поскольку выплата начисленных процентов обычно производится в течение одного года, они классифицируются как текущие активы или краткосрочные обязательства.

Проводка заемщика включает дебет счета процентных расходов и кредит счета начисленных процентов к уплате. Проводка кредитора включает дебет начисленных процентов к получению и кредит процентных доходов.

 

Начисление процентов в бухгалтерском учете – Пример

Например, 21 марта компания берет в банке кредит в размере 100 000 долларов США по годовой процентной ставке 6%, и первый платеж по процентам должен быть произведен через 30 дней 20 апреля. годовой процент составляет 6000 долларов (100 000 долларов * 4%), а ежемесячный платеж составляет 500 долларов (6 000 долларов / 12).

При условии, что отчетный период заканчивается 31 марта как для кредитора, так и для заемщика, процентные платежи, произведенные в течение марта, охватывают десять дней.Следовательно, начисленные проценты за отчетный период составят 166,67 доллара (500 долларов * 10/30). Корректирующие записи компании и банка показаны ниже:

 

 

Начисленные проценты по облигациям последний день выплаты процентов по облигации.

Облигациями можно торговать на рынке каждый день, а проценты по ним обычно выплачиваются ежегодно или раз в полгода.

Начисленные проценты возникают, когда облигация не торгуется в день выплаты купона. Это часть процентов, которую покупатель облигации отказывается от даты последней выплаты купона до даты покупки облигации. Сумма начисленного процента может быть рассчитана по формуле ниже:

, где:

    • AI = Начисленные проценты
    • T = дни с даты последнего платежа на дату расчета
    • T = количество дней в периоде выплаты купона
    • PMT = выплата купона за каждый период

     

    последний купонный период (t).

    Одним из них является фактическое/фактическое соглашение, подсчитывающее фактическое количество дней, которое обычно используется для облигаций и банкнот Казначейства США. Другая — это соглашение 30/360, предполагающее 30 дней в месяце и 360 дней в году, которое обычно используется для корпоративных облигаций.

    Сумма начисленных процентов должна быть получена продавцом облигаций. Котируемая цена на рынке облигаций, известная как чистая цена или фиксированная цена, не включает начисленные проценты. Когда облигация торгуется между двумя датами выплаты купона, ее полная цена (также известная как грязная цена), которая представляет собой текущую стоимость ее будущих денежных потоков, представляет собой сумму двух частей: начисленного процента и фиксированной цены.

     

    Начисленный процент по облигациям – пример

    Например, казначейская облигация номинальной стоимостью 1000 долларов имеет купонную ставку 6%, выплачиваемую раз в полгода. Срок погашения облигации составляет два года, а рыночная процентная ставка составляет 4%. Последняя выплата по купону была произведена 31 марта, а следующая выплата будет 30 сентября, что дает срок в 183 дня.

    Выплата купона за каждый период составляет 30 долларов США ([6%/2] * 1000 долларов США). Если трейдер купит облигацию 31 мая, начисленный процент составит 10 долларов (30 долларов * [61/183]) с учетом фактического/фактического числа дней.

    Полная цена будет представлять собой текущую стоимость будущих денежных потоков, рассчитанную следующим образом:

     

     

    Фиксированная цена может быть рассчитана путем вычитания части начисленных процентов из полной цены, что дает результат 1028,08 долларов США.

     

     

    Дополнительные ресурсы

    Благодарим вас за чтение руководства CFI по начисленным процентам. Для продвижения по карьерной лестнице вам будут полезны следующие дополнительные ресурсы:

    • Бухгалтерские операцииБухгалтерские операцииБухгалтерские операции относятся к любой деловой деятельности, которая оказывает прямое влияние на финансовое положение и финансовую отчетность
    • Ставка купонаСтавка купонаСтавка купона — это сумма годового процентного дохода, выплачиваемого держателю облигации, исходя из номинальной стоимости облигации.
    • Чистая приведенная стоимость (NPV) Чистая приведенная стоимость (NPV) Чистая приведенная стоимость (NPV) — это стоимость всех будущих денежных потоков (положительных и отрицательных) в течение всего срока инвестиции, дисконтированных до настоящего времени.
    • T Accounts GuideT Accounts GuideЕсли вы хотите построить карьеру бухгалтера, T Accounts может стать вашим новым лучшим другом. Счет T представляет собой визуальное представление отдельных счетов

    Как регистрировать начисленные проценты

    Если вы взяли бизнес-кредит или кредитную линию, вы знаете, что проценты начисляются на заемную сумму.Но знаете ли вы, как записывать начисленные проценты по вашим книгам?

    Учет процентов распределяет процентные расходы по соответствующим счетам в ваших бухгалтерских книгах. Таким образом, вы можете оставаться организованным и лучше управлять своими бухгалтерскими книгами.

    О начисленных процентах

    На ссуды и кредитные линии начисляются проценты, которые представляют собой процент от основной суммы ссуды или кредитной линии. Проценты — это «плата», применяемая для того, чтобы кредитор мог получить прибыль от предоставления ссуды или кредита.Являетесь ли вы кредитором или заемщиком, вы должны отражать начисленные проценты в своих книгах.

    Начисленные проценты — это накопленные, но еще не выплаченные проценты. Поскольку сумма начислена и еще не выплачена, она может быть кредиторской (если вы заемщик) или дебиторской (если вы кредитор).

    Когда вы начисляете проценты в качестве кредитора или заемщика, вы создаете запись в журнале, чтобы отразить сумму процентов, начисленных в течение отчетного периода.

    Вы также записываете его в отчете о прибылях и убытках и в балансовом отчете.Итак, как отразить начисленные проценты в этих двух финансовых отчетах?

    Для заемщиков начисленные проценты: 

    • Расход в отчете о прибылях и убытках
    • Текущее обязательство на балансе

    Для кредиторов начисленные проценты:

    • Выручка в отчете о прибылях и убытках
    • Текущий актив на балансе 

    Как регистрировать начисленные проценты по вашим книгам 

    Способ создания записи в журнале начисленных процентов зависит от того, являетесь ли вы заемщиком или кредитором.

    Если вы являетесь заемщиком, вы будете работать со следующими счетами:

    • Счет расходов на проценты
    • Счет начисленных процентов к оплате

    Если вы являетесь кредитором (например, предоставляете кредит), вы будете работать со следующими счетами:

    • Счет начисленных процентов к получению
    • Счет доходов от процентов

    Читайте дальше, чтобы узнать, как рассчитать начисленные проценты за период. Затем узнайте, как настроить запись в журнале для заемщиков и кредиторов, и посмотрите примеры для обоих.

    Расчет начисленных процентов за период

    Для расчета начисленных процентов нужно знать три вещи:

    1. Процентная ставка (в процентах)
    2. Период времени (количество дней, за которые начислялись проценты)
    3. Сумма займа или кредита 

    Зная эти три элемента информации, вы можете включить их в формулу начисления процентов:

    Начисленные проценты = [Процентная ставка X (Период времени / 365)] X Сумма кредита

    Пример

    Давайте рассмотрим кредит в размере 10 000 долларов США с процентной ставкой 5%. Вы хотите узнать начисленные проценты за 20 дней.

    [5% X (20 / 365)] X 10 000 долл. США = 27,40 долл. США

    Начисленные проценты за этот период времени составляют 27,40 долларов США. Это сумма, которую вы записали бы в свои книги.

    Руководство заемщика по учету процентов к уплате

    Когда вы берете ссуду или кредитную линию, вы должны платить проценты. Вы должны записывать расходы и причитающиеся проценты в своих книгах.

    Чтобы записать начисленные проценты за отчетный период, дебетуйте свой счет «Процентные расходы» и кредитуйте свой счет «Начисленные проценты к оплате».Это увеличивает ваши расходы и кредиторскую задолженность.

    Посмотрите, как вести запись в журнале процентных расходов:

    Дата Счет Примечания Дебет Кредит
    X / XX / XXXX Проценты к уплате X
    Начисленные проценты к уплате X
    Пример

    Допустим, вы несете ответственность за уплату 27 долларов. 40 начисленных процентов из предыдущего примера. Ваша запись в журнале увеличит ваш счет «Процентные расходы» за счет дебета в размере 27,40 долларов США и увеличит ваш счет «Начисленные проценты к оплате» за счет кредита в размере 27,40 долларов США.

    Посмотрите, как будет выглядеть ваша запись в журнале:

    7 Notes Notes 0 7 0 Credit 7
    Дата
    X / XX / XXXX процентные расходы 27.40
    Начисленные проценты к уплате 27.40

    Руководство кредитора по учету процентов к получению

    Если вы предоставляете кредит клиенту или выдаете кредит, вы получаете процентные платежи. Вы должны зафиксировать причитающийся вам доход в своих бухгалтерских книгах.

    Чтобы отразить начисленные проценты за отчетный период, дебетуйте свой счет «Начисленные проценты к получению» и кредитуйте свой счет «Доходы от процентов».Это увеличивает вашу дебиторскую задолженность и доходы.

    Вот как будет выглядеть запись в журнале:

    Дата Счет Примечания Дебет Кредит
    X / XX / XXXX Начисленные проценты к получению X
    Доход от процентов X
    Пример 

    Теперь предположим, что ваш клиент должен вам 27 долларов.40 начисленных процентов. Ваша запись в журнале должна увеличить ваш счет «Процентные расходы» за счет дебета в размере 27,40 долларов США и увеличить ваш счет «Начисленные проценты к оплате» за счет кредита в размере 27,40 долларов США.

    Дата Счет Примечания Дебет Кредит
    X / XX / XXXX Начисленные проценты к получению 27,40
    Доход от процентов 27.40

    Ищете более простой способ управления бухгалтерскими книгами? Попробуйте бухгалтерское программное обеспечение Patriot! Наша запатентованная функция Dual-Ledger Accounting дает вам возможность запускать отчеты с использованием наличных средств, модифицированных денежных средств или учета по методу начисления. Попробуйте бесплатно сегодня!

    Что такое начисленные проценты? | GoCardless

    Проценты растут с каждым днем, но большинство предприятий не осуществляют ежедневные платежи. Если вы используете систему учета по методу начисления, вам необходимо фиксировать начисленные проценты за каждый отчетный период. Продолжайте читать, чтобы узнать, как это работает.

    Объяснение начисленных процентов

    Начисленные проценты используются в учете по методу начисления в соответствии с принципом соответствия. Он предлагает способ учета процентов, которые накапливались с течением времени, но еще не были выплачены. При учете по методу начисления операции должны признаваться по мере их совершения независимо от того, был ли получен платеж. Регистрация начисленных процентов в вашем отчете о прибылях и убытках позволяет вашим бухгалтерским книгам соответствовать этому принципу признания доходов.

    Этот тип процентов может применяться к любому кредиту или другому финансовому обязательству. Он применим как к кредитору в виде начисленных процентных доходов, так и к заемщику в виде начисленных процентных расходов. Этот термин также может применяться к процентам по облигациям, имея в виду сумму процентов, накопленных с момента последнего платежа.

    Представьте, что предприятие берет кредит на покупку оборудования. Он выплачивает проценты по этому кредиту в первый день месяца. Может быть какое-то время, когда компания использует это оборудование для получения дохода в течение месяца, прежде чем будет произведена первая выплата процентов.Бизнес будет фиксировать проценты, которые он ожидает выплатить первого числа следующего месяца, в своих текущих ежемесячных отчетах. Банк также отразит эти проценты в качестве дохода за текущий ежемесячный отчетный период, несмотря на то, что физически еще не получил платеж.

    Формула начисления процентов

    Вы можете рассчитать, сколько процентов следует отражать, используя следующую формулу начисления процентов:

    Начисленные проценты = (Процентная ставка x (Дней / 365)) x Сумма кредита

    В этой базовой формуле перечислены процентная ставка в процентах и ​​лучше всего работает с учетными периодами, основанными на календарном месяце или году.Вы можете настроить его в соответствии с финансовыми условиями или обязательствами вашего бизнеса по мере необходимости.

    Как рассчитать начисленные проценты

    Чтобы узнать, как рассчитать начисленные проценты, вам потребуется подставить несколько переменных в приведенную выше формулу. Например, дебиторская задолженность по кредиту в размере 15 000 долларов США с процентной ставкой 10% получает платеж 20-го числа месяца. Чтобы записать дополнительный процентный доход, полученный между 21 и 30 числами месяца, вы должны рассчитать его по формуле:

    (10% x (10/365)) x 15 000 долларов США = 41 доллар США.10

    Это значение в размере 41,10 доллара США будет суммой начисленных процентов за последние десять дней календарного месяца для этого отчетного периода.

    Как регистрировать начисленные проценты

    Вы можете отразить начисленные проценты в конце любого отчетного периода как корректирующую запись в журнале. Когда начинается следующий отчетный период, эта корректирующая запись сторнируется. Чтобы определить, как учитывать начисленные проценты, вы должны сложить все накопленные проценты, которые еще не были выплачены на дату окончания отчетного периода.

    Предположим, что проценты по бизнес-кредиту выплачиваются 15-го числа каждого месяца, но ваш отчетный период заканчивается 30-го числа этого календарного месяца. В этом случае вам начислят проценты за 15 дней, с 16 по 30 число. Эта цифра будет суммирована и опубликована как часть корректирующих записей в журнале, а затем отменена в первый день следующего месяца, когда будет получена операция с наличными.

    Вы также будете отражать начисленные проценты в отчете о прибылях и убытках. Если ваша компания является кредитором, она будет указана в качестве дохода.Для заемщиков это записывается как расход. Эта цифра также должна отражаться в балансе как актив или пассив. Начисленные проценты обычно классифицируются как оборотные активы или текущие обязательства из-за их краткосрочного характера; в большинстве случаев оплата будет произведена в течение одного года.

    Мы можем помочь

    GoCardless поможет вам автоматизировать сбор платежей, сократив количество администраторов, с которыми ваша команда должна иметь дело при получении счетов. Узнайте, как GoCardless может помочь вам со спонтанными или регулярными платежами.

    Выходная улица | Online Alternative Investments

    Никакие сообщения YieldStreet Inc. или любых ее аффилированных лиц (совместно именуемые «Yieldstreet™») через этот веб-сайт или любое другое средство не должны толковаться или предназначаться как рекомендация покупать, продавать или держать любые ценные бумаги или иным образом являющиеся инвестиционными, налоговыми, финансовыми, бухгалтерскими, юридическими, нормативными или нормативными рекомендациями. Ничто на этом веб-сайте не предназначено как предложение о предоставлении кредита, предложение о покупке или продаже ценных бумаг или приглашение к какой-либо операции с ценными бумагами.

    Любые финансовые прогнозы или доходы, показанные на веб-сайте, являются только предполагаемыми прогнозами эффективности, являются гипотетическими, не основаны на фактических результатах инвестиций и не являются гарантией будущих результатов. Оценочные прогнозы не отражают и не гарантируют фактических результатов какой-либо сделки, и не делается никаких заявлений о том, что какая-либо сделка приведет или может привести к результатам или прибыли, аналогичным показанным. Кроме того, другие финансовые показатели и расчеты, представленные на веб-сайте (включая суммы погашения основной суммы долга и процентов), не подвергались независимой проверке или аудиту и могут отличаться от фактических финансовых показателей и расчетов для любых инвестиций, содержащихся в портфелях инвесторов. .Любая инвестиционная информация, содержащаяся здесь, была получена из источников, которые Yieldstreet считает надежными, но мы не делаем никаких заявлений или гарантий относительно точности такой информации и не несем ответственности за нее.

    Инвестиции частного размещения НЕ являются банковскими депозитами (и, следовательно, НЕ застрахованы FDIC или каким-либо другим федеральным правительственным агентством), НЕ гарантируются Yieldstreet или какой-либо другой стороной и МОГУТ обесцениваться. Ни Комиссия по ценным бумагам и биржам, ни какая-либо федеральная или государственная комиссия по ценным бумагам или регулирующий орган не рекомендовали и не одобряли какие-либо инвестиции, а также точность или полноту какой-либо информации или материалов, представленных на веб-сайте или через него.Инвесторы должны быть в состоянии позволить себе потерю всех своих инвестиций.

    Инвестиции в частные размещения являются спекулятивными и сопряжены с высокой степенью риска, и те инвесторы, которые не могут позволить себе потерять все свои инвестиции, не должны вкладывать средства. Кроме того, инвесторы могут получать неликвидные ценные бумаги и/или ограниченные в обращении ценные бумаги, на которые могут распространяться требования периода владения и/или проблемы с ликвидностью. Инвестиции в частные размещения крайне неликвидны и тем инвесторам, которые не могут удерживать вложение на длительный срок (минимум 5-7 лет), не следует вкладывать средства.

    Альтернативные инвестиции должны быть только частью вашего общего инвестиционного портфеля. Кроме того, альтернативная инвестиционная часть вашего портфеля должна включать сбалансированный портфель различных альтернативных инвестиций.

    Статьи или информация из сторонних СМИ за пределами этого домена могут обсуждать Yieldstreet или относиться к информации, содержащейся здесь, но Yieldstreet не одобряет такой контент и не несет за него ответственности. Гиперссылки на сторонние сайты или воспроизведение сторонних статей не означают одобрения или одобрения Yieldstreet связанного или воспроизведенного контента.

    Инвестирование в ценные бумаги («Ценные бумаги»), представленные на Yieldstreet™, сопряжено с рисками, включая, помимо прочего, кредитный риск, процентный риск и риск потери части или всех вложенных вами денег. Прежде чем инвестировать, вы должны: (1) провести собственное расследование и анализ; (2) тщательно рассмотреть инвестиции и все связанные с ними сборы, расходы, неопределенности и риски, включая все неопределенности и риски, описанные в материалах предложения; и (3) консультироваться со своими инвестиционными, налоговыми, финансовыми и юридическими консультантами.Такие ценные бумаги подходят только для аккредитованных инвесторов, которые понимают, хотят и могут принять высокие риски, связанные с частными инвестициями.

    Инвестирование в частные размещения требует долгосрочных обязательств, способности позволить себе потерять все инвестиции и низкой потребности в ликвидности. Этот веб-сайт предоставляет предварительную и общую информацию о Ценных бумагах и предназначен только для первоначальных справочных целей. Он не обобщает и не собирает всю применимую информацию.Данный веб-сайт не является предложением о продаже или покупке каких-либо ценных бумаг. Никакое предложение или продажа каких-либо Ценных бумаг не будет происходить без предоставления конфиденциальных материалов предложения и соответствующих документов. Эта информация, содержащаяся в настоящем документе, уточняется и подлежит более подробной информации в соответствующих материалах предложения. Yieldstreet™ не зарегистрирована как брокер-дилер. Yieldstreet™ не дает никаких заверений или гарантий любому потенциальному инвестору в отношении законности инвестиций в какие-либо ценные бумаги Yieldstreet.

    Банковские услуги предоставляет Evolve Bank & Trust, член FDIC.

    Инвестиционные консультационные услуги предоставляются YieldStreet Management, LLC, инвестиционным консультантом, зарегистрированным в Комиссии по ценным бумагам и биржам.

    Наш сайт использует стороннюю службу для сопоставления файлов cookie браузера с вашим почтовым адресом. Затем мы используем другую компанию для рассылки специальных предложений по почте от нашего имени. Наша компания никогда не получает и не хранит эту информацию, и наши третьи стороны не предоставляют и не продают эту информацию какой-либо другой компании или службе.

    2021 Инструкции для Графика B (2021)

    . Вы можете указать более одного плательщика в каждом поле ввода для строк 1 и 5, но убедитесь, что уплаченная сумма четко указана рядом с именем каждого плательщика. Добавьте отдельные суммы, уплаченные плательщиками, перечисленными в поле ввода, и введите общую сумму в столбец «Сумма». Если вам все еще нужно больше места, приложите отдельные отчеты, используя тот же формат, что и строки 1 и 5, но покажите свои итоги в Приложении B. Укажите свое имя и номер социального страхования (SSN) в заявлениях и приложите их в конце вашей декларации. . .

    Часть I. Проценты

    Строка 1.

    Укажите в строке 1 все налогооблагаемые проценты. Налогооблагаемые проценты, как правило, должны быть указаны в ваших формах 1099-INT, формах 1099-OID или заменяющих их заявлениях. Включите проценты по сберегательным облигациям США серий EE, H, HH и I. Также включите любую накопленную рыночную скидку, которая включается в доход, и любую прибыль по долговому инструменту с условными платежами, которая включается в доход как процентный доход. Укажите имя каждого плательщика и сумму.Не указывайте в строке 1 проценты, не облагаемые налогом. Для получения дополнительной информации см. Необлагаемые налогом проценты далее.

    Для получения дополнительной информации о заявленных процентах, дисконте первоначального выпуска (OID), рыночном дисконте, долговых инструментах с условными платежами и премии см. Pub. 550 и паб. 1212.

    Ипотечные кредиты, финансируемые продавцом.

    Если вы продали свой дом или другое имущество, и покупатель использовал это имущество в качестве личного жилья, сначала перечислите все проценты, которые покупатель заплатил вам по ипотеке или другой форме финансирования продавца.Обязательно укажите имя, адрес и SSN покупателя. Вы также должны сообщить покупателю свой SSN. Если вы не покажете имя, адрес и SSN покупателя или сообщите покупателю свой SSN, вам, возможно, придется заплатить штраф в размере 50 долларов США.

    Номинанты.

    Если вы получили форму 1099-INT, в которой указаны проценты, полученные вами в качестве номинального держателя (то есть на ваше имя, но на самом деле проценты принадлежат кому-то другому), укажите общую сумму в строке 1. Сделайте это, даже если вы впоследствии распределили некоторые или весь этот доход другим.Под вашей последней записью в строке 1 укажите промежуточную сумму всех процентов, перечисленных в строке 1. Ниже этой промежуточной суммы введите «Номинальное распределение» и покажите общую сумму процентов, которые вы получили в качестве номинального держателя. Вычтите эту сумму из промежуточного итога и введите результат в строке 2.

    . Если вы получили проценты в качестве номинального держателя, вы должны предоставить фактическому владельцу форму 1099-INT (если владельцем не является ваш супруг) и подать формы 1096 и 1099-INT в IRS. Для получения дополнительной информации см. Общие инструкции по возврату определенной информации и Инструкции по формам 1099-INT и 1099-OID. .

    Начисленные проценты.

    Когда вы покупаете облигации между датами выплаты процентов и выплачиваете продавцу начисленные проценты, эти проценты облагаются налогом для продавца. Если вы получили форму 1099 для процентов в качестве покупателя облигации с начисленными процентами, следуйте правилам, приведенным выше в разделе Номинанты , чтобы узнать, как сообщать о начисленных процентах. Но определите сумму, которую нужно вычесть, как «Начисленные проценты».

    Скидка на оригинальный выпуск (OID).

    Если вы сообщаете OID на сумму, меньшую, чем сумма, указанная в графе 1 или поле 8 формы 1099-OID, следуйте правилам, приведенным выше в разделе Номинанты , чтобы узнать, как сообщить об OID.Но определите сумму, которую нужно вычесть, как «Коррекция OID». Однако, если плательщик сообщил вам чистую сумму OID по облигации, отражающую взаимозачет валовой суммы OID любой премией за приобретение, может не потребоваться уменьшение суммы дохода OID, о котором вам сообщил плательщик в Приложении B. для облигации.

    Премия по амортизируемым облигациям.

    Если вы решите уменьшить свой процентный доход по налогооблагаемой облигации на сумму налогооблагаемой премии по амортизируемой облигации, следуйте правилам, приведенным выше в разделе Номинанты , чтобы узнать, как сообщать проценты. Но определите сумму, которую нужно вычесть, как «Коррекция АД». Однако, если плательщик сообщил вам чистую сумму процентного дохода по облигации, отражающую зачет валовой суммы процентного дохода амортизируемой премией по облигации, уменьшение суммы процентного дохода, сообщенной вам плательщиком, не требуется График B для облигации.

    Не облагаемые налогом проценты.

    Если вы получили какие-либо не облагаемые налогом проценты (включая любые необлагаемые OID), например, по муниципальным облигациям, каждый плательщик должен отправить вам форму 1099-INT или форму 1099-OID.Как правило, ваши необлагаемые налогом заявленные проценты должны быть указаны в графе 8 формы 1099-INT или, в случае необлагаемой налогом OID-облигации, в графе 2 формы 1099-OID, а ваш необлагаемый налогом OID должен быть указан в графе 11 формы 1099-OID. Введите общую сумму в строку 2a формы 1040 или 1040-SR. Однако, если вы приобрели облигацию, освобожденную от налогов, с премией, укажите только чистую сумму необлагаемых налогом процентов в строке 2а формы 1040 или 1040-SR (то есть превышение необлагаемых налогом процентов, полученных в течение год больше премии по амортизированным облигациям за год). Кроме того, если вы приобрели необлагаемую налогом OID-облигацию с премией за приобретение, укажите только чистую сумму необлагаемой налогом OID в строке 2a вашей формы 1040 или 1040-SR (то есть превышение необлагаемой налогом OID для год сверх амортизированной премии за приобретение за год). См. Паб. 550 для получения дополнительной информации о OID, премии по облигациям и премии за приобретение.

    Также укажите в строке 2a формы 1040 или 1040-SR любые дивиденды, не облагаемые процентом, от взаимного фонда или другой регулируемой инвестиционной компании.Эта сумма должна быть указана в графе 11 формы 1099-DIV.

    Если сумма указана в графе 9 формы 1099-INT, вы, как правило, должны указать ее в строке 2g формы 6251. Подробности см. в инструкциях к форме 6251 на веб-сайте IRS.gov/Form6251.

    Строка 3.

    Если в течение 2021 года вы обналичили сберегательные облигации США серии EE или I, выпущенные после 1989 года, и оплатили соответствующие расходы на высшее образование для себя, своего супруга или иждивенцев, вы можете исключить часть или все проценты по этим облигациям. .Подробности см. в форме 8815 на сайте IRS.gov/Form8815.

    Часть II. Обыкновенные дивиденды

    . Возможно, вам придется подать форму 5471, если в 2021 году вы были должностным лицом или директором иностранной корпорации. Вам также может потребоваться подать форму 5471, если в 2021 году вы владели 10% или более от общей (а) стоимости акций иностранной корпорации или (б) совокупного количества голосов всех классов акций иностранной корпорации с правом голоса. . Подробности см. в форме 5471 и инструкциях к ней по адресу IRS.gov/Форма5471 . .

    Строка 5.

    Укажите в строке 5 все свои обычные дивиденды. Эта сумма должна быть указана в графе 1a вашей формы 1099-DIV или в заменяющих заявлениях.

    Номинанты.

    Если вы получили форму 1099-DIV, которая включает обычные дивиденды, полученные вами в качестве номинального держателя (то есть на ваше имя, но обычные дивиденды на самом деле принадлежат кому-то другому), укажите общую сумму в строке 5. Сделайте это, даже если вы позже распределил часть или весь этот доход другим.Под вашей последней записью в строке 5 укажите промежуточную сумму всех обыкновенных дивидендов, перечисленных в строке 5. Ниже этой промежуточной суммы введите «Номинальное распределение» и укажите общую сумму обыкновенных дивидендов, полученных вами в качестве номинального держателя. Вычтите эту сумму из промежуточного итога и введите результат в строку 6.

    . Если вы получили дивиденды в качестве номинального держателя, вы должны предоставить фактическому владельцу форму 1099-DIV (если владельцем не является ваш супруг) и подать формы 1096 и 1099-DIV в IRS. Для получения более подробной информации см. Общие инструкции по возврату определенной информации и Инструкции по форме 1099-DIV. .

    Часть III. Иностранные счета и трасты

    . Независимо от того, обязаны ли вы подавать форму 114 FinCEN (FBAR), вам может потребоваться подать форму 8938 «Отчет об установленных иностранных финансовых активах» вместе с вашей налоговой декларацией. Непредставление формы 8938 может привести к штрафам и продлению срока давности. См. IRS.gov/Form8938 для получения дополнительной информации. .

    Строка 7а – Вопрос 1.

    Отметьте поле «Да», если в течение 2021 года у вас была финансовая заинтересованность или право подписи в отношении финансового счета, расположенного в иностранном государстве.См. следующие определения. Установите флажок «Да», даже если вы не обязаны подавать форму FinCEN 114.

    Финансовый счет.

    Финансовый счет включает, но не ограничивается, счет ценных бумаг, брокерский, сберегательный, до востребования, чековый, депозитный, срочный депозит или другой счет, открытый в финансовом учреждении (или другом лице, оказывающем услуги финансового учреждения). Финансовый счет также включает в себя счет товарных фьючерсов или опционов, страховой полис с денежной стоимостью (например, полис страхования жизни), аннуитетный полис с денежной стоимостью и доли в паевом фонде или аналогичном объединенном фонде (т. , фонд, который доступен для широкой публики с регулярным определением стоимости чистых активов и регулярными погашениями).

    Финансовый счет, расположенный в другой стране.

    Финансовый счет находится в иностранном государстве, если счет физически находится за пределами США. Например, счет, открытый в отделении банка Соединенных Штатов, физически расположенном за пределами Соединенных Штатов, является иностранным финансовым счетом. Счет, открытый в отделении иностранного банка, физически расположенном в Соединенных Штатах, не является иностранным финансовым счетом.

    Право подписи.

    «Право подписи» — это право физического лица (самостоятельно или совместно с другим лицом) контролировать распоряжение активами, хранящимися на иностранном финансовом счете, путем прямого сообщения (в письменной или иной форме) банку или другому финансовому учреждению, которое ведет финансовый учет. Исключения см. в инструкциях к форме 114 FinCEN. Не учитывайте исключения, касающиеся права подписи, при ответе на вопрос 1 в строке 7а.

    Другие определения.

    Определения «финансовых интересов», «США» и других соответствующих терминов см. в инструкциях к форме 114 FinCEN.

    Строка 7а – Вопрос 2.

    См. Форму 114 FinCEN и инструкции к ней на сайте www.fincen.gov, чтобы определить, должны ли вы подавать форму. Установите флажок «Да», если вы обязаны заполнить форму. Установите флажок «Нет», если вы не обязаны подавать форму.

    Если вы отметили «Да» в ответе на вопрос 2 в строке 7a, вы должны подать форму 114 FinCEN в электронном виде в Сеть по борьбе с финансовыми преступлениями Министерства финансов.Лицо США, имеющее финансовый интерес или право подписи иностранных финансовых счетов, должно подать форму, если совокупная стоимость иностранных финансовых счетов превышает 10 000 долларов США в любое время в течение 2021 года. Прилагайте ли , а не форму FinCEN 114 к своей налоговой декларации.

    Сроки подачи и дополнительную информацию о форме 114 FinCEN см. на веб-сайте www.fincen.gov.

    . Если от вас требуется подать форму 114 FinCEN, но вы не делаете этого должным образом, вам, возможно, придется заплатить гражданский штраф в размере до 10 000 долларов США.Лицо, которое умышленно не сообщает об учетной записи или не предоставляет информацию, идентифицирующую учетную запись, может быть подвергнуто административному штрафу в размере 100 000 долларов США или 50% остатка на счете на момент нарушения в зависимости от того, что больше. Умышленные нарушения также могут повлечь уголовную ответственность. .

    Линия 7б.

    Если вам необходимо подать форму FinCEN 114, введите название иностранного государства или стран в отведенное место в строке 7b. Приложите отдельное заявление, если вам нужно больше места.

    Строка 8.

    Если вы получили распределение от иностранного фонда, вы должны предоставить дополнительную информацию. Для этой цели ссуда наличными или рыночными ценными бумагами обычно считается распределением. Подробности см. в инструкциях к форме 3520 на веб-сайте IRS.gov/Form3520.

    Если вы были доверителем или передающим лицом иностранного траста, существовавшего в 2021 году, вам, возможно, придется подать форму 3520.

    Не прикрепляйте форму 3520 к форме 1040 или форме 1040-SR.Вместо этого отправьте его по адресу, указанному в инструкциях.

    Если к вам относились как к владельцу иностранного траста в соответствии с правилами траста доверителя, вы также несете ответственность за обеспечение того, чтобы иностранный траст подал форму 3520-A. Форма 3520-A должна быть подана 15 марта 2022 г. для траста на календарный год. Подробности см. в инструкциях к форме 3520-A на сайте IRS.gov/Form3520A.

    Как зарегистрировать запись в журнале начисленных процентов (с помощью формулы)

    1. Развитие карьеры
    2. Как записать запись в журнале начисленных процентов (с помощью формулы)
    Редакция Indeed

    24 ноября 2021 г.

    Постоянно обновлять бизнес-книги Практика, которая поможет вам узнать здоровье вашего бизнеса. Начисленные проценты являются одними из самых важных показателей как для кредиторов, так и для заемщиков. Знание того, как рассчитывать и регистрировать начисленные проценты, имеет решающее значение для развития вашего бизнеса и поддержания хороших отношений с деловыми партнерами. В этой статье мы объясним, что такое запись в журнале начисленных процентов, поделимся формулой для ее расчета, объясним, как записать ее в два простых шага, обсудим, почему это важно, ответим на некоторые часто задаваемые вопросы и поделимся полезным примером.

    Что такое запись в журнале накопленных процентов?

    Запись в журнале начисленных процентов — это метод записи суммы процентов по кредиту, которая уже начислена, но еще не выплачена заемщиком и еще не получена кредитором.Начисленные проценты — это проценты, полученные по непогашенным долгам за определенный финансовый период. Эти проценты охватывают период, в течение которого должник еще не выплатил причитающуюся сумму кредитору.

    При учете по методу начисления записи о начисленных процентах одинаковы как для кредитора, так и для заемщика, с корректирующими проводками по методу начисления для каждой стороны до выпуска финансовой отчетности. В этом случае заемщики, корректирующие проводку, дебетуют процентные расходы и кредитуют начисленные проценты к уплате, которые являются текущими обязательствами.Кредиторы корректируют приходные дебеты, начисленные проценты к получению и кредитовые процентные доходы.

    Формула для расчета начисленных процентов

    Для расчета начисленных процентов необходимо сопоставить некоторую важную информацию. Это включает в себя непогашенные долги или кредит, процентную ставку по непогашенным долгам и количество дней, в течение которых начисляются проценты, или период, в течение которого долг остается непогашенным. С учетом приведенной выше информации, вот формула для расчета начисленных процентов:

    Начисленные проценты = процентная ставка x (период времени/365) x сумма кредита запись в журнале:

    1.Дебетуйте свои процентные расходы или начисленные проценты к получению

    В зависимости от того, являетесь ли вы заемщиком или кредитором, способы учета начисленных процентов различаются. Для заемщика они регистрируют начисленные проценты путем дебетования счета процентных расходов и обновления значения в финансовых отчетах. Это позволяет документально подтвердить проценты по кредиту, подлежащему уплате.
    Для кредитора они регистрируют начисленные проценты путем дебетования счета начисленных процентов к получению для отражения невыплаченных процентов по кредитам.Это позволяет владельцу бизнеса или бухгалтеру отслеживать невыплаченные проценты по кредиту разными заемщиками.

    2. Счет начисленных процентов к уплате или процентных доходов

    Когда заемщик начинает выплачивать свои долги, важно обновить финансовую отчетность, чтобы отразить новую позицию. Это можно сделать, зачислив начисленные проценты к уплате и указав выплаченные проценты. Если вы являетесь кредитором, вы регистрируете начисленные проценты, зачисляя их на счет доходов от процентов.
    При регистрации начисленных процентов важно отметить, что начисленные проценты являются расходом в отчете о прибылях и убытках заемщика и доходом в отчете о прибылях и убытках кредитора. В балансовом отчете заемщика начисленные проценты представляют собой краткосрочное обязательство, а в балансовом отчете кредитора они отображаются как текущие активы.

    Связано: Как составить эффективное резюме CPA (с примером)

    Важность понимания начисленных процентов

    Понимание начисленных процентов важно как для кредитора, так и для заемщика. Для кредитора расчет и обновление бухгалтерских книг для отображения начисленных процентов помогает кредитору узнать, сколько процентов он зарабатывает по кредитам.Кредиторы также могут видеть, какие заемщики платят больше процентов или те, у кого большие непогашенные платежи. Эта информация помогает кредиторам узнать о финансовом состоянии своего бизнеса, что имеет решающее значение для принятия решений, основанных на финансах, таких как увеличение кредита или сокращение дальнейших выплат.

    Для заемщика понимание начисленных процентов помогает владельцам бизнеса принимать обоснованные решения о будущем заимствовании и управлении денежными потоками. Высокие процентные ставки могут повлиять на способность заемщика погасить долги.Расчет начисленных процентов помогает заемщикам выбрать самые дешевые способы привлечения денег для своего бизнеса, например, выбрать кредиторов с низкими процентными ставками. Важно, чтобы и кредитор, и заемщик предприняли шаги, чтобы понять, как работает процесс начисления, чтобы поддерживать теплые деловые отношения.

    См. также: Как рассчитать уровень инфляции (с примерами)

    Часто задаваемые вопросы о начисленных процентах

    Вот ответы на некоторые часто задаваемые вопросы о начисленных процентах:

    В чем разница между обычными процентами и начисленными процентами?

    Инвестирование денег в банковский продукт, облигацию или взятие кредита в финансовом учреждении сопряжено с определенным процентом.При расчете комиссий по договору начисления процентов вы учитываете остаток на текущем счете и ставку, а это означает, что комиссия увеличивается до тех пор, пока заемщик не погасит всю сумму кредита. При регулярных процентах причитающийся платеж остается прежним.

    Когда вы занимаете деньги в финансовом учреждении, вы должны погасить их с процентами. Кредитор ожидает, что проценты и основная сумма будут выплачены в течение срока кредита. И кредитор, и заемщик договариваются о конкретной ставке, которая остается неизменной на протяжении всего срока кредита.Например, если вы берете кредит в размере 10 000 долларов США с процентной ставкой 12%, вы платите 1 200 долларов США за весь срок кредита. Затем вы можете платить 100 долларов в месяц в течение года.

    Связанный: Как составить резюме финансового аналитика (с шагами и советами)

    Увеличивают ли начисленные проценты основную сумму займа?

    Проценты по кредиту начинают начисляться с момента, когда кредитор выдает кредит заемщику. Проценты к уплате, добавленные к основной сумме, приводят к увеличению суммы кредита, причитающегося кредитору.Начисленные проценты увеличиваются с течением времени, но не влияют на операционную производительность компании в течение этого периода.

    Как начисленные проценты влияют на баланс?

    Начисленные проценты для заемщика представляют собой кредит счета начисленных обязательств и дебет счета процентных расходов. В балансовом отчете это считается краткосрочным обязательством, поскольку оно должно быть выплачено в течение короткого периода времени, обычно в течение года. Компания вносит процентные расходы в свой отчет о прибылях и убытках.

    В чем разница между уплаченными процентами и начисленными процентами?

    Начисленные проценты, также известные как остаток процентов, представляют собой проценты, которые приносят инвестиции, но еще не получены. Выплаченные проценты — это деньги, заработанные и полученные в результате инвестиций, поэтому проценты по ним больше не начисляются. Как правило, люди выплачивают начисленные проценты в течение финансового года.

    Связано: Как рассчитать переменную стоимость с примерами

    Общие термины, используемые при расчете начисленных процентов

    Ниже приведены некоторые общие термины, используемые при учете и расчете начисленных процентов: он генерирует, что влияет на чистую прибыль бизнеса в отчете о прибылях и убытках. Начисления влияют на баланс компании, поскольку они включают обязательства и неденежные активы.

  • Учет по методу начисления: Учет по методу начисления — это подход к учету, который позволяет компании регистрировать выручку до получения платежа или регистрировать расходы до их оплаты. При учете методом начисления компания регистрирует доходы или расходы в бухгалтерских книгах компании, независимо от того, когда происходят операции с наличными.

  • Кассовый учет: Кассовый учет — это метод учета, который позволяет компании регистрировать платежи в течение периода, в котором она их получает.При кассовом учете компания записывает доходы и расходы в бухгалтерские книги только после получения или выплаты денег.

  • Начисленные доходы: Начисленные доходы — это доходы, которые недоступны до истечения определенного периода времени. Регистрация начисленных доходов влечет за собой внесение сумм в дебиторскую задолженность и последующую корректировку доходов после оплаты.

  • Начисленные расходы: Начисленные расходы относятся к неоплаченным расходам компании.Компания регистрирует начисленные расходы в своих бухгалтерских книгах, даже если она еще не оплатила их.

  • Пример начисленных процентов

    Вот пример записи в журнале начисленных процентов:

    Предположим, что компания Acumen Ltd взяла кредит в размере 200 000 долларов США в банке Bullion Bank с годовой процентной ставкой 10%. Acumen Ltd обязана перечислять ежемесячные процентные платежи на основе годовой процентной ставки. Долг должен быть погашен в течение одного года, и в это время должны быть полностью погашены основная сумма долга и проценты.В течение периода кредита Acumen должен Bullion Bank 54,79 долларов каждый день в течение 365 дней в году.

    Заемщик, Acumen Ltd, рассчитывает и регистрирует процентные расходы в своем отчете о прибылях и убытках по мере их накопления, даже несмотря на то, что банк Bullion еще не получил наличные деньги. В конце месяца компания накапливает процентные расходы в размере 1 666,67 долларов США, и именно эту сумму Acumen ltd перечисляет в качестве ежемесячных процентных платежей. Накопленные проценты – это начисленные проценты. Как только заемщик оплачивает начисленные процентные расходы, и кредитор, и заемщик обнуляются, и накопленные проценты снова накапливаются месяц за месяцем.

    Процентный доход | Раймонд Шабо Грант Торнтон

    Налогоплательщики должны ежегодно уплачивать налог с процентов, полученных от инвестиций (т. е. депозитов, сертификатов, казначейских векселей, облигаций) в годовщину приобретения инвестиции. Это относится к полученным процентам или процентам, начисленным на инвестиции по сложным процентам.

    Пример: Физическое лицо, которое 30 июня 2021 г. приобрело инвестиции, приносящие сложные проценты, со сроком погашения в июне 2022 г., не обязано включать в 2021 г. проценты, начисленные по состоянию на 31 декабря 2021 г.В 2022 году физическое лицо должно сообщать о процентах, полученных с 1 июля 2021 года по 30 июня 2022 года.

    При приобретении инвестиций отдавайте предпочтение тем, срок погашения которых наступает после окончания года.

    Казначейские векселя

    Разница между ценой покупки и ценой продажи казначейских векселей считается процентом. Прирост капитала реализуется только в том случае, если рыночные процентные ставки падают и казначейские векселя продаются до наступления срока погашения. Прирост капитала равен цене продажи за вычетом стоимости покупки плюс начисленные проценты до даты выбытия.

    Индексированные ценные бумаги

    Индексированные ценные бумаги – это инструменты, по которым процентная ставка ниже рыночной, но по которым сумма, подлежащая выплате по истечении срока, обычно корректируется на основе изменения покупательной способности, определяемой в соответствии с индексом, таким как индекс потребительских цен.

    При корректировке в сторону повышения увеличение включается в доход инвестора в виде процентов. В случае корректировки в сторону понижения происходит обратное – корректировка вычитается инвестором, если соблюдены условия, регулирующие вычет процентов.

    Гибридные финансовые инструменты

    Гибридные финансовые продукты обеспечивают гарантию капитала на определенную дату и доход, основанный на индексе фондового рынка, которые выплачиваются при наступлении срока погашения. Они также могут включать некоторые другие условия, такие как минимальная или максимальная процентная ставка, период исполнения для замораживания дохода до погашения и т. д. Примеры включают облигации, привязанные к акциям, управляемые будущие облигации, защищенные индексированные облигации и т. д.

    Хотя налоговое законодательство специально не предусматривает данный вид операций, налоговые органы считают, что предполагаемые проценты должны рассчитываться ежегодно.Если доход не может быть определен до наступления срока погашения, никакая сумма не должна включаться в доход налогоплательщика до того, как он будет получен или причитается к получению. Более того, если максимальная сумма может быть разумно определена, проценты должны быть включены в год, в котором они могут быть определены.

    Оставить комментарий

    Ваш адрес email не будет опубликован.