Налоговый кодекс устанавливает: НК РФ Статья 55. Налоговый период / КонсультантПлюс

Содержание

НК РФ Статья 55. Налоговый период / КонсультантПлюс

НК РФ Статья 55. Налоговый период

1. Под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

2. Если в соответствии с частью второй настоящего Кодекса налоговым периодом по соответствующему налогу признается календарный год, даты начала и завершения налогового периода определяются с учетом положений, установленных настоящим пунктом и пунктом 3 настоящей статьи.

Если организация создана (государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя осуществлена) в период времени с 1 января по 30 ноября одного календарного года, первым налоговым периодом для такой организации (такого индивидуального предпринимателя) является период времени со дня создания организации (государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя) по 31 декабря этого календарного года.

Если организация создана (государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя осуществлена) в период времени с 1 декабря по 31 декабря одного календарного года, первым налоговым периодом для такой организации (такого индивидуального предпринимателя) является период времени со дня создания организации (государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя) по 31 декабря календарного года, следующего за годом создания организации (осуществления государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя).

Предусмотренные настоящим пунктом правила не применяются в отношении определения первого налогового периода по налогу на прибыль организаций для иностранных организаций, самостоятельно признавших себя налоговыми резидентами Российской Федерации в порядке, установленном настоящим Кодексом, деятельность которых на дату такого признания не приводила к образованию постоянного представительства в Российской Федерации.

(п. 2 в ред. Федерального закона от 18.07.2017 N 173-ФЗ)

3. При прекращении организации путем ликвидации или реорганизации (прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя) последним налоговым периодом для такой организации (такого индивидуального предпринимателя) является период времени с 1 января календарного года, в котором прекращена организация (утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя), до дня государственной регистрации прекращения организации в результате ликвидации или реорганизации (утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя).

Если организация создана и прекращена путем ликвидации или реорганизации (государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя осуществлена и утратила силу) в течение календарного года, налоговым периодом для такой организации (такого индивидуального предпринимателя) является период времени со дня создания организации (государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя) до дня государственной регистрации прекращения организации в результате ликвидации или реорганизации (утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя).

Если организация создана (государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя осуществлена) в период времени с 1 декабря по 31 декабря одного календарного года и прекращена путем ликвидации или реорганизации (государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя утратила силу) до конца календарного года, следующего за годом создания организации (государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя), налоговым периодом для такой организации (такого индивидуального предпринимателя) является период времени со дня создания организации (государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя) до дня государственной регистрации прекращения организации в результате ликвидации или реорганизации (утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя).

(п. 3 в ред. Федерального закона от 18.07.2017 N 173-ФЗ)

3.

1. Если в соответствии с частью второй настоящего Кодекса налоговым периодом по соответствующему налогу признается квартал, даты начала и завершения налогового периода определяются с учетом положений, установленных настоящим пунктом и пунктом 3.2 настоящей статьи.

Если организация создана (государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя осуществлена) не менее чем за 10 дней до конца квартала, первым налоговым периодом для такой организации (такого индивидуального предпринимателя) является период времени со дня создания организации (государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя) до конца квартала, в котором создана организация (осуществлена государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя).

Если организация создана (государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя осуществлена) менее чем за 10 дней до конца квартала, первым налоговым периодом для такой организации (такого индивидуального предпринимателя) является период времени со дня создания организации (государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя) до конца квартала, следующего за кварталом, в котором создана организация (осуществлена государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя).

(п. 3.1 введен Федеральным законом от 18.07.2017 N 173-ФЗ)

3.2. При прекращении организации путем ликвидации или реорганизации (прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя) последним налоговым периодом для такой организации (такого индивидуального предпринимателя) является период времени с начала квартала, в котором прекращена организация (утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя), до дня государственной регистрации прекращения организации в результате ликвидации или реорганизации (утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя).

Если организация создана и прекращена путем ликвидации или реорганизации (государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя осуществлена и утратила силу) в одном квартале, налоговым периодом для такой организации (такого индивидуального предпринимателя) является период времени со дня создания организации (государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя) до дня государственной регистрации прекращения организации в результате ликвидации или реорганизации (утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя).

Если организация создана (государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя осуществлена) менее чем за 10 дней до конца квартала и прекращена путем ликвидации или реорганизации (государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя утратила силу) до конца квартала, следующего за кварталом, в котором создана организация (осуществлена государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя), налоговым периодом для такой организации (такого индивидуального предпринимателя) является период времени со дня создания организации (государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя) до дня государственной регистрации прекращения организации в результате ликвидации или реорганизации (утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя).

(п. 3.2 введен Федеральным законом от 18.07.2017 N 173-ФЗ)

3. 3. Если в соответствии с частью второй настоящего Кодекса налоговым периодом по соответствующему налогу признается календарный месяц, даты начала и завершения налогового периода определяются с учетом положений, установленных настоящим пунктом и пунктом 3.4 настоящей статьи.

При создании организации (государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя) первым налоговым периодом для такой организации (такого индивидуального предпринимателя) является период времени со дня создания организации (государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя) до конца календарного месяца, в котором создана организация (осуществлена государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя).

(п. 3.3 введен Федеральным законом от 18.07.2017 N 173-ФЗ)

3.4. При прекращении организации путем ликвидации или реорганизации (прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя) последним налоговым периодом для такой организации (такого индивидуального предпринимателя) является период времени с начала календарного месяца, в котором прекращена организация (утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя), до дня государственной регистрации прекращения организации в результате ликвидации или реорганизации (утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя).

Если организация создана и прекращена путем ликвидации или реорганизации (государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя осуществлена и утратила силу) в одном календарном месяце, налоговым периодом для такой организации (такого индивидуального предпринимателя) является период времени со дня создания организации (государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя) до дня государственной регистрации прекращения организации в результате ликвидации или реорганизации (утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя).

(п. 3.4 введен Федеральным законом от 18.07.2017 N 173-ФЗ)

3.5. В целях исполнения обязанностей налогового агента по налогу на доходы физических лиц и в целях определения расчетного периода по страховым взносам даты начала и завершения налогового (расчетного) периода определяются с учетом положений, установленных настоящим пунктом.

При создании организации (государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя) первым налоговым (расчетным) периодом для такой организации (такого индивидуального предпринимателя) является период времени со дня создания организации (государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя) до конца календарного года, в котором создана организация (осуществлена государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя).

При постановке на учет в налоговом органе адвоката, медиатора, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, первым расчетным периодом для таких лиц является период времени со дня постановки на учет в налоговом органе до конца календарного года, в котором осуществлена постановка на учет в налоговом органе таких лиц.

При прекращении организации путем ликвидации или реорганизации (прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя) последним налоговым (расчетным) периодом для такой организации (такого индивидуального предпринимателя) является период времени с начала календарного года до дня государственной регистрации прекращения организации в результате ликвидации или реорганизации (утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя).

При снятии с учета в налоговом органе адвоката, медиатора, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, последним расчетным периодом для таких лиц является период времени с начала календарного года до дня снятия с учета в налоговом органе таких лиц.

Если организация создана и прекращена путем ликвидации или реорганизации (государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя осуществлена и утратила силу) в течение календарного года, налоговым (расчетным) периодом для такой организации (такого индивидуального предпринимателя) является период времени со дня создания организации (государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя) до дня государственной регистрации прекращения организации в результате ликвидации или реорганизации (утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя).

Если постановка на учет и снятие с учета в налоговом органе адвоката, медиатора, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, осуществлены в течение календарного года, расчетным периодом для таких лиц является период времени со дня постановки на учет в налоговом органе до дня снятия с учета в налоговом органе таких лиц.

(п. 3.5 введен Федеральным законом от 18.07.2017 N 173-ФЗ)

4. Правила, предусмотренные пунктами 2 — 3.4 настоящей статьи, не применяются в отношении налогов, уплачиваемых в соответствии со специальными налоговыми режимами, предусмотренными главами 26.1, 26.2 и 26.5 настоящего Кодекса.

(в ред. Федеральных законов от 29.09.2019 N 325-ФЗ, от 02.07.2021 N 305-ФЗ)

5. Утратил силу с 1 января 2007 года. — Федеральный закон от 27.07.2006 N 137-ФЗ.

6. При самостоятельном признании себя иностранной организацией, деятельность которой на дату такого признания не приводила к образованию постоянного представительства в Российской Федерации, налоговым резидентом Российской Федерации определение первого налогового периода по налогу на прибыль организаций осуществляется в порядке, установленном настоящим пунктом.

Если иностранная организация самостоятельно признала себя налоговым резидентом Российской Федерации с 1 января календарного года, в котором ею представлено заявление о признании себя налоговым резидентом Российской Федерации, первым налоговым периодом по налогу на прибыль организаций для нее является период времени с 1 января календарного года, в котором представлено указанное заявление, до конца этого календарного года.

Если иностранная организация самостоятельно признала себя налоговым резидентом Российской Федерации с даты представления в налоговый орган заявления о признании себя налоговым резидентом Российской Федерации, первым налоговым периодом по налогу на прибыль организаций для нее является период времени с даты представления в налоговый орган указанного заявления до конца календарного года, в котором представлено указанное заявление.

При этом, если заявление иностранной организации, указанное в абзаце третьем настоящего пункта, о признании себя налоговым резидентом Российской Федерации представлено в день, приходящийся на период с 1 декабря по 31 декабря, первым налоговым периодом по налогу на прибыль организаций для нее является период времени с даты представления в налоговый орган указанного заявления до конца календарного года, следующего за годом, в котором представлено указанное заявление.

(п. 6 введен Федеральным законом от 15.02.2016 N 32-ФЗ)

7. Утратил силу. — Федеральный закон от 18.07.2017 N 173-ФЗ.

НК РФ часть 2 2022. Действующая редакция

Документы Пленума и Президиума Верховного суда по НК РФ ч. 2

Все документы >>>

Законы Российской Федерации по НК РФ ч. 2

Все документы >>>

Указы и распоряжения Президента Российской Федерации по НК РФ ч. 2

Все документы >>>

Постановления и распоряжения Правительства Российской Федерации по НК РФ ч. 2

  • Постановление Правительства РФ от 18.02.2022 N 207

    «О внесении изменений в перечень научных исследований и опытно-конструкторских разработок, расходы налогоплательщика на которые в соответствии с пунктом 7 статьи 262 части второй Налогового кодекса Российской Федерации включаются в состав прочих расходов в размере фактических затрат с коэффициентом 1,5»

Все документы >>>

Нормативные акты министерств и ведомств Российской Федерации по НК РФ ч.

2

  • Письмо ФНС России от 18.02.2022 N БС-4-11/[email protected]

    «О направлении контрольных соотношений показателей формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), утвержденной приказом ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/[email protected]»

  • Письмо ФНС России от 18.02.2022 N БС-4-21/[email protected]

    «О порядке налогообложения земельных участков в случае выявления при осуществлении муниципального земельного контроля нарушений требований земельного законодательства» (вместе с «Письмом» Минфина России от 17.02.2022 N 03-05-04-02/11500)

Все документы >>>

Топ-15 ляпов Налогового Кодекса | Федерация профсоюзов работников малого и среднего предпринимательства Украины

Принятый с боями в конце прошлого года Налоговый кодекс начали воплощать в жизнь. Новые правила для плательщиков единого налога стали главной причиной народного недовольства предложенным правительством Налоговым кодексом. Собрание самых ярких случаев столкновения бизнеса с новыми правилами.

 

О недостатках Налогового кодекса говорили еще с момента его принятия. 

Поспешность, с которой готовился документ, не могла не повлечь целый ряд противоречий, несогласованностей в экономической конституции страны.

Большинство из них, очевидно, выходит за пределы простых ошибок юридической техники (как-то употребление в тексте кодекса (п.59.1 статьи 59) термина «необлагаемый налогом минимум доходов граждан», не определенного для целей применения норм Кодекса).

Ошибки являются, без всякого сомнения, не умышленными, так как вредят в равной степени всем субъектам налоговых отношений, что, однако, не влияет на явно негативные последствия недоработок документа для правоприменительной практики.

Итак, по порядку.

1. Согласно пункту 111. 2 статьи 111 Налогового кодекса Украины, финансовая ответственность за нарушение законов по вопросам налогообложения и другого законодательства устанавливается и применяется в соответствии с данным Кодексом и другими законами. Абзац второй п.113.3 статьи 113 Налогового кодекса устанавливает, что применение за нарушение норм законов по вопросам налогообложения или другого законодательства, контроль, за соблюдением которого возложен на органы государственной налоговой службы, штрафных (финансовых) санкций, не предусмотренных данным Кодексом и другими законами Украины, не разрешается.

Согласно пункту 20.1.29 статьи 20, пункту 61.1 статьи 61, пункту 75.1.3 статьи 75 НК Украины, контроль за соблюдением порядка осуществления наличных расчетов за товары, а также осуществления кассовых операций возлагается на органы государственной налоговой службы.

Однако проблема как раз состоит в том, что штрафные (финансовые) санкции за нарушение плательщиками кассовой дисциплины устанавливаются Указом Президента «О применении штрафных санкций за нарушение норм по регулированию оборота наличности» от 12. 06.1995г., т.е. документа, который к законам Украины отнесен по определению, быть не может.

Таким образом, анализ вышеуказанных норм влечет за собой единственный возможный вывод о том, что органы государственной налоговой службы не имеют права применять к нарушителям кассовой дисциплины какие-либо штрафные санкции вообще. Данное противоречие относится к разряду приятных для плательщиков.

2. В соответствии с пунктом 14.1.193 статьи 14 НК Украины постоянным представительством нерезидента для целей налогообложения является, в том числе и резидент, который имеет полномочие действовать от имени нерезидента, что влечет за собой возникновение у нерезидента гражданских прав и обязанностей. Согласно пункту 64.5 статьи 64 НК, если представительством нерезидента является юридическое или физическое лицо – резидент Украины, такое лицо на основании соответствующего договора с нерезидентом (доверенности) на протяжении 10 календарных дней после заключения договора должно стать на учет в органе государственной налоговой службы как постоянное представительство нерезидента.

Однако, согласно п.160.9 статьи 160 НК резиденты, которые предоставляют агентские, комиссионные, доверительные и другие подобные услуги нерезидентам не подлежат дополнительной регистрации в органах государственной налоговой службы как плательщики налога.

Таким образом, очевидно противоречие между п.160.9 и п.14.1.193 НК Украины, что порождает на практике вопрос о необходимости регистрироваться достаточно большому количеству украинских резидентов, которые являются поверенными зарубежных компаний. Например, такой регистрации должны подлежать все отечественные туристические операторы.

3. Аналогичная проблема существует и касательно необходимости учета в органах налоговой службы и совместной деятельности. Согласно п.64.6 в органах государственной налоговой службы не учитываются договоры о совместной деятельности, на которые не распространяются особенности налогового учета и налогообложения совместной деятельности, определенные данным Кодексом. Однако, согласно п.14.1.139 статьи 14 и п. 153.14 статьи 153 такие особенности распространяются на абсолютно все договоры о совместной деятельности. Так что же имел ввиду неизвестный разработчик части второй п.64.6 статьи 64 Налогового кодекса?

4. Противоречие менее существенное, однако, также достаточно важное, касается налоговых периодов. Согласно статьи 33 НК, налоговым периодом является период времени, с учетом которого происходит исчисление и уплата отдельных видов налогов и сборов. Статья 34 дает исчерпывающий перечень налоговых периодов, в которые, по непонятным причинам, не включено полугодие. Однако, в п.49.18 статьи 49 полугодие абсолютно обосновано, отнесено к отчетному налоговому периоду. И это понятно, ведь полугодовая декларация (равно как и декларация за 9 месяцев) является важным элементом контроля (учета) налога на прибыль. При этом, полугодовая декларация не является равнозначной двум квартальным, ведь она оформляется нарастающим итогом.

5. Согласно пункту 70.12 статьи 70 НК Украины регистрационный номер учетной карточки плательщика налогов должен отображаться во всех документах, связанных с получением таким плательщиком доходов, уплатой налогов, открытием счетов и т. д. При этом документы, оформленные без такого номера, являются оформленными с нарушением требований законодательства (п.70.13).

Отметим, что в ранее действующем законодательстве такие документы признавались недействительными. Какими будут юридические последствия использования документов, «оформленных с нарушением требований законодательства», является загадкой. Так или иначе, налоговая служба не может применить санкции к плательщику за оформление документов с указанными нарушениями, а также признать операцию, в которой они задействованы, незаконной.

6. Желание органов государственной налоговой службы получить информацию о плательщике можно понять. Ведь такая информация является средством проверки своевременности и полноты уплаты плательщиком налогов. Однако, если такое желание перерастает определенные границы здравого смысла, когда полномочия налоговых органов противоречат друг другу и дублируются, мотивация наделения соответствующими правами налоговых органов вызывает некоторое беспокойство.

Так, право на вытребование документов во время проведения проверок закреплено в п.20.1.2, 20.1.7, 20.1.8, 20.1.23. При этом, первое предложение п. 20.1.2 полностью дублирует п.20.1.7 (если не брать во внимание отдельные предлоги и запятые). При этом, при выездных проверках налоговые органы имеют право требовать просто «копии документов», а при всех без исключения проверках «копии первичных документов».

Что это значит? То, что при выездных проверках могут требовать все документы, кроме первичных, или то, при других проверках налоговики должны ограничиться только первичными документами?! Думается, нет, скорее речь идет просто об ошибке нормотворческой техники.

О такой же ошибке, как в п.20.1.8, ведь если читать его буквально, то налоговики имеют право изучать и проверять во время проверок только первичные документы, регистры, финансовую и статистическую отчетность.

Но, дабы у плательщика не возникали сомнения касательно обязательности предоставления налоговой службе информации и содержащих ее документов, законодатель предусматривает п. 20.1.6, которым обязывает плательщика предоставлять всю и любую информацию о плательщике. А чтобы уж вообще, совсем ну никаких вопросов не возникало – нате Вам еще и п.20.1.23, согласно которому налоговый орган, в очередной раз, может получить все те же копии документов, но уже на основании письменного запроса (надо полагать в п.20.1.6 речь шла об устном запросе?!).

Почему 5 пунктов статьи 20 невозможно было объединить в один или хотя бы в два, зачем надо было несколько раз продублировать полномочия налоговой службы — эти вопросы, скорее всего, останутся без ответа.

Но сами себя перехитрили разработчики кодекса в п.20.1.40, согласно которому органы налоговой службы имеют право обращаться в суд с заявлением об изъятии оригиналов первичных финансово-хозяйственных и бухгалтерских документов в случаях, предусмотренных Кодексом.

Однако, п.85.5 статьи 85 этого же кодекса запрещает изъятие оригиналов первичных и других документов, кроме случаев, предусмотренных уголовно-процессуальным законом. Таким образом, изъятие оригиналов документов невозможно даже по решению суда. Зачем в таком случае существует п.20.1.40 статьи 20?

7. Еще одно очень важное для плательщиков противоречие. Пунктом 44.5 статьи 44 Налогового кодекса устанавливаются обязанности плательщика при повреждении либо досрочном уничтожении документов. Не будем пересказывать алгоритм действий плательщика, содержащийся в трех частях нормы, но отметим, что он полностью противоречит (или просто является альтернативным) п.139.1.9 НК Украины, регулирующему действия при потере или уничтожении документов плательщиком налога на прибыль.

В чем был тайный смысл закрепления двух разных порядков? Скорее всего главы кодекса писали разные люди, которые сидели в разных кабинетах и не общались друг с другом. Что делать плательщику, какую норму применять? Боюсь, что до получения соответствующей консультации налоговой службы – обе.

8. Кодекс обогатил современное налоговое право очень важным институтом – представительством. Однако, он уделил ему очень мало внимания, чем породил больше вопросов, чем ответов. Если с представительством по доверенности еще более – менее все понятно, то согласно статье 19 НК Украины представителями являются также лица, которые могут осуществлять представительство на основании закона.

Логично предположить, что под таковыми кодекс понимает родителей, опекунов, попечителей. Однако, это логично для гражданского права, где представительство по закону как институт четко расписано. Но распространение норм частной отрасли на публично-правовые (налоговые) отношения возможно только в случае прямой ссылки в том же Налоговом кодексе на кодекс гражданский. А ввиду отсутствия таковой, что понимать под представительством по закону в налоговом праве, остается для нас загадкой.

9. Очень важное положение для плательщика, которое состоит в двойной ответственности за совершение налогового правонарушения. Сразу оговоримся, что речь идет скорее не об ошибке законодателя, а об умышленном закреплении двойной санкции за налоговое нарушение.

П.120.1.1. статьи 120 НК Украины предусматривает ответственность плательщика за не предоставление налоговой декларации или включение в нее перекрученных данных о суммах полученных доходов, если такие действия повлекли занижение суммы налогооблагаемого дохода.

Статья 123 предусматривает ответственность за определение налоговым органом самостоятельно суммы налогового обязательства по вине плательщика (т.е. если имеет место недоимка).

Однако, правонарушение, предусмотренное п.120.1.1 неразрывно связано с правонарушением, предусмотренным ст. 123, во многих случаях первое является способом совершения второго. При этом, речь идет о юридически разных составах правонарушений, возникающих при совершении фактически одного и того же деяния.

Т.е. лицо подало неправильную декларацию и налоговый орган самостоятельно определил сумму налогового обязательства по вине плательщика. А поскольку правонарушений два, то согласно п.115.1 статьи 115 НК штрафные санкции применяются за каждое совершенное правонарушение. Плательщику же остается только уповать на милость суда, ссылаясь на п.116.2 статьи 116 НК, ведь речь идет о весьма не маленьких штрафных санкциях – 25% (п.120.1.1) и от 25% до 75% (ст.123).

10. И еще одна очень важная, по нашему мнению, системная ошибка, которая досталась Налоговому кодексу в наследство от налогового законодательства, существовавшего до 01.01.2011г. Речь идет о правовом статусе плательщика, который НК закрепляет за обособленным подразделением юридического лица. При этом, согласно п.14.1.30 статьи 14 НК обособленные подразделения для целей применения НК имеют значение данное в Гражданском кодексе Украины.

Напомним, что согласно Гражданскому кодексу, филиалы, представительства и другие обособленные подразделения не являются юридическими лицами, не имеют обособленного имущества и не являются субъектами правоотношений (не вступают в них от своего имени), являясь лишь частью юридического лица. Это в праве гражданском.

Но в праве налоговом все по-другому. Закрепляя за филиалом статус плательщика (например, налога на прибыль), Налоговый кодекс идет еще дальше – он признает в п.87.6 ст. 87 НК за обособленным подразделением юридического лица право на принадлежащее ему имущество! Возможно, на практике это не приведет к каким-либо катастрофическим последствиям для плательщиков, однако значение подобной ошибки для теории финансового права сложно переоценить.

11. Согласно п.32.2 статьи 32 Налогового кодекса изменение срока уплаты налога осуществляется в форме налогового кредита. Налоговый кредит плательщик имеет право получать в соответствии с п.17.1.5 статьи 17 Налогового кодекса. Однако, согласно с п.14.1.181 ст.14 кодекса налоговый кредит – это сумма, на которую плательщик НДС имеет право уменьшить налоговое обязательство отчетного налогового периода, определенная в соответствии с разделом V Налогового кодекса.

Таким образом, налоговый кредит по п.14.1.181 является просто инструментом формулы НДС и не имеет ничего общего с налоговым кредитом в понимании п. 32.2, — т.е. способом переноса сроков уплаты налогового обязательства. На самом деле речь идет о двух совершенно разных понятиях, не связанных друг с другом. При этом, классическое понятие налогового кредита (как переноса срока уплаты налогового обязательства) не раскрывается вообще. Точнее раскрывается, но через другие категории – отсрочки и рассрочки (ст.100), а они в ст.32 названы почему-то отдельно от налогового кредита.

12. Налоговый кодекс вводит в правовой оборот новую правовую категорию – налоговая обязанность, под которой согласно ст.36 НК понимается обязанность плательщика налога начислить, задекларировать и/или уплатить сумму налога или сбора в порядке и сроки, определенные Кодексом.

Налоговая обязанность прекращается ее исполнением. В то же время, согласно п.38.1 ст.38 Кодекса, исполнением налоговой обязанности признается уплата в полном объеме плательщиком соответствующих сумм налоговых обязательств в установленный налоговым законодательством срок.

Таким образом, из сопоставления указанных статей Кодекса напрашивается вывод о том, что обязанность по подаче декларации (как составная часть налоговой обязанности) прекращается в связи с уплатой налогового обязательства. Грубо говоря, если мы заплатили надлежащую сумму налогов, то налоговую декларацию можем и не подавать. При этом, привлечь нас к ответственности будет крайне сложно, ведь наша налоговая обязанность (в т.ч. обязанность по декларированию) выполнена.

Если взять во внимание другие нормы НК, регулирующие вопрос налогообложения, то применить изложенную выше логику для освобождение от ответственности за несвоевременную подачу декларации будет крайне сложно. Однако, внутренние противоречия положений, регулирующих налоговую обязанность как правовую категорию -более чем очевидны.

13. Очень сложно, даже используя всю имеющуюся фантазию, представить, что имеет в виду законодатель в п.37.3.3 статьи 37 НК, согласно которой налоговая обязанность прекращается при утрате лицом признаков плательщика налога.

С одной стороны, если руководствоваться ст.15 НК, то признаки плательщика налогов невозможно потерять (это просто юридические и физические лица, а также обособленные подразделения). Если же законодатель имел ввиду плательщика каждого отдельного налога, то утрата статуса плательщика никогда не прекращает обязанности по уплате денежного обязательства, возникшего до прекращения такого статуса (понятно, что после прекращения статуса плательщика налоговая обязанность не может прекратиться, т.к. она попросту не возникла).

Так, аннулирование регистрации плательщика НДС не влечет прекращение его налоговой обязанности, возникшей до момента такого аннулирования (п.184.8 ст.184). Т.е. очевидно противоречие п.184.8 ст.184 и п.37.3.3 ст.37 НК.

14. Налоговым кодексом значительно детализирован и расширен перечень и порядок осуществления проверок плательщиков. Этому посвящена глава 8 НК. Согласно ей, проверки делятся на камеральные, документальные и фактические. Основания для их проведения достаточно широки. Каждый плательщик получит истинное удовольствие, детально ознакомившись с содержанием главы.

Однако, каждый плательщик должен помнить, что изложенный в главе перечень проверок не является исчерпывающим. Кроме указанных проверок существуют также встречные сверки (ст.73), которые к проверкам не относятся и проводятся в порядке, предусмотренном Кабинетом Министров. Без всякого сомнения, встречные проверки (сверки) являются необходимым элементом контроля за своевременностью и полнотой уплаты налогов. Однако, логический ответ на вопрос, почему законодатель выводит этот способ контроля из перечня проверок, не определяет их основания и порядок проведения на уровне закона, а предусматривает отсылочную норму на подзаконный нормативный акт, отсутствует.

15. Возникает вопрос о соотношении п.78.1.1 ст.78 и п.73.3 статьи 73 в части права налоговых органов направлять письменный запрос плательщику налогов о предоставлении информации. По ст.73 НК такой запрос подается в случае, если в результате анализа налоговой информации, полученной от плательщика, выявлены факты, которые свидетельствуют о нарушении плательщиком налогового, валютного и другого законодательства.

Ответ на такой запрос плательщик должен дать на протяжении одного месяца. В то же время, согласно п.78.1.1, если плательщик не предоставляет ответ на письменный запрос налоговой службы на протяжении 10 рабочих дней, налоговый орган имеет право провести внеплановую выездную документальную проверку. При этом, основанием для такого запроса могут стать факты, свидетельствующие не о нарушении налогового законодательства, а о возможном нарушении налогового законодательства. Согласитесь, это разные вещи.

Что же получается? С одной стороны, налоговый орган не имеет полномочия запрашивать плательщика о возможном нарушении налогового законодательства, а по статье 19 Конституции Украины не может выйти за рамки, установленные законом, с другой стороны, бесспорным основанием для проверки может стать ответ плательщика в пределах срока, установленного ст.73, но с нарушением срока, установленного ст.78 НК. Противоречие очевидно.

Что посоветовать плательщику? До получения соответствующего разъяснения налоговой службы или изменений в кодекс, на всякий случай, соблюдать 10-дневный срок, установленный ст. 78 Кодекса.

Выше приведены только отдельные, наиболее очевидные ошибки преимущественно общей части Налогового кодекса. Однако, их системность, количество и последствия свидетельствуют о необходимости безотлагательной его доработки.

 

Автор: Данил Гетманцев

ИСТОЧНИК: Kyiv Post

 

В первом чтении приняты поправки в Налоговый и Бюджетный кодексы, касающиеся «Сириуса»

Госдума приняла в первом чтении два законопроекта — о поправках в Бюджетный кодекс (№1115645-7) и в Налоговый кодекс (№1116411-7) в связи с принятием Закона «О федеральной территории «Сириус».

Первый законопроект предполагает регулирование властных отношений по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в федеральной территории «Сириус», отметил замминистра финансов Алексей Сазанов. 

В состав законодательства о налогах и сборах включаются нормативные правовые акты представительного органа федеральной территории «Сириус» о местных налогах и сборах и определяются полномочия этого представительного органа по установлению, введению в действие и прекращению действия местных налогов в федеральной территории.

«Предлагается определить, что региональные налоги, обязательные к уплате федеральной территорией «Сириус«, устанавливаются и вводятся в действие или отменяются Налоговым кодексом РФ, если налоги устанавливаются Налоговым кодексом и нормативными актами представительного органа „Сириуса“ о местных налогах и сборах», — сказал Сазанов.

Также в проекте предусмотрена возможность применения в »Сириусе« патентной системы налогообложения, а с 2022 года — возможность применения специального налогового режима для самозанятых, отметил замминистра.

Председатель Комитета Госдумы по бюджету и налогам Андрей Макаров, в свою очередь, напомнил, что создание такой территории — результат изменений, которые  были внесены в Конституцию и закрепили понятие федеральной территории в Основном законе страны. «Базовый закон о федеральной территории „Сириус“ был принят в декабре. И естественно, необходимо все вопросы, которые возникают в бюджетной и налоговой сфере, также законодательно урегулировать», — добавил политик.

Читайте также:

• Путин назначил Андрея Столярова врио главы федеральной территории «Сириус» • Кабмин проработает экономические основы работы федеральной территории «Сириус»

Вторым законопроектом на федеральные территории распространяются положения Бюджетного кодекса в отношении регионов РФ, городов федерального значения, региональных бюджетов и бюджетов территориальных фондов ОМС. Регламентируется вопрос зачисления в бюджеты федеральных территорий доходов по источникам, формирующим доходы бюджетов регионов — городов федерального значения.

Предусматривается возможность предоставления бюджетам регионов и местным бюджетам межбюджетных трансфертов в форме субвенций из бюджетов федеральных территорий для финансового обеспечения реализации полномочий федеральных территорий, переданных органам госвласти субъектов РФ и органам местного самоуправления.

Президент России Владимир Путин 22 декабря подписал закон о создании первой в России федеральной территории »Сириус» в Краснодарском крае, который устанавливает особенности организации публичной власти на территории с особым статусом и осуществления её экономической и иной деятельности. На территории планируется создать современный инновационный, научный, образовательный и туристический центр.

Также читайте о том, какие законы вступают в силу в марте.

Законопроектная деятельность — Правительство России

Федеральный закон от 15 апреля 2019 года №63-ФЗ. Федеральным законом в Налоговый кодекс внесены комплексные изменения. В частности, для физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, устанавливается порядок расчёта сумм налога на доходы физических лиц исходя из фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов.

Проект федерального закона «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 9 Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах» (далее – Федеральный закон) был внесен в Госдуму депутатами Государственной Думы.

Федеральный закон принят Государственной Думой 4 апреля 2019 года и одобрен Советом Федерации 10 апреля 2019 года.

Федеральным законом для физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, устанавливается порядок расчёта налога на доходы физических лиц исходя из фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов.

Кроме того, уточняется порядок применения инвестиционного налогового вычета по налогу на прибыль организаций в отношении расходов, связанных с созданием объекта инфраструктуры на территории субъекта Федерации или в прилегающей к нему акватории.

Отменяется обязанность налогоплательщиков представлять налоговые декларации по транспортному и земельному налогам за налоговые периоды начиная с 2019 года, а также определяются порядок и основания прекращения исчисления налога на имущество физических лиц в отношении объектов налогообложения, прекративших своё существование в связи с их гибелью или уничтожением.

Установлено право налогоплательщика налога на имущество организаций, состоящего на учёте в нескольких налоговых органах по месту нахождения принадлежащих ему объектов недвижимого имущества, представлять единую налоговую декларацию в отношении всех таких объектов недвижимого имущества в один из этих налоговых органов по своему выбору, уведомив об этом налоговый орган по субъекту Федерации.

Для физических лиц, имеющих трёх и более несовершеннолетних детей, предусматривается уменьшение налоговой базы налога на имущество физических лиц в отношении объектов налогообложения, находящихся в их собственности, на величину кадастровой стоимости пяти квадратных метров общей площади квартиры, площади части квартиры, комнаты и семи квадратных метров общей площади жилого дома, части жилого дома в расчёте на каждого несовершеннолетнего ребёнка, а также уменьшение налоговой базы земельного налога на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка.

Оригинал.

Взносо-налоговый кодекс — Ведомости

Передача ФНС администрирования социальных взносов сопровождается очередным актом вандализма в отношении Налогового кодекса (НК). Надругательства над ним происходят постоянно (440 изменений и дополнений за 17 лет действия). Но такие, чтобы корежили саму его основу, не столь часты. Можно вспомнить, например, изменение правового понятия «сбор» в угоду политической задаче установления торгового сбора, который с доктринальных позиций выступает налогом. На этот раз беспринципное вмешательство более драматично и по масштабам, и по последствиям.

Из 112 страниц правительственного законопроекта о передаче полномочий по администрированию страховых взносов ФНС 47 посвящены изменениям в части I НК РФ. Если ст. 57 Конституции ограничивает круг законных фискальных платежей налогами и сборами, то законопроект провозглашает, что «в Российской Федерации устанавливаются налоги и сборы, а также федеральные страховые взносы». Взносы обязательны к уплате по всей территории России. Что это за явление, где ему место в конституционной системе, каковы его правовые признаки?

Разработчики законопроекта умалчивают обо всем этом. В самом проекте взносы определены через самих себя: «Под страховыми взносами понимаются обязательные взносы…» Главная их отличительная черта – цель взимания («для финансового обеспечения прав застрахованных лиц») – никак не определяет содержание и условия отношений плательщиков и государства.

В скупой полуторастраничной пояснительной записке также ответов нет. Указано только, что система обязательного социального страхования должна строиться на страховых принципах. Почему эти принципы нельзя реализовать без нарушения Конституции и почему для их реализации надо корежить Налоговый кодекс, не объяснено.

Все содержание 47 страниц законопроекта – дублирование положений, закрепленных в отношении налогов и сборов. Например, если есть ст. 17 об общих условиях установления налогов и сборов, то появляется ее близнец – ст. 171 «Общие условия установления страховых взносов». Ничего такого, что в этих поправках в ч. I НК было бы направлено на внедрение «страховых принципов», вовсе нет. Но рябь в глазах от упоминаний о страховых взносах, возможно, у кого-то и создаст впечатление о внедрении этих самих принципов.

Вместо явленной «вакханалии поправок» следовало бы поступить экономичнее: включить в состав федеральных налогов новый, именуемый «федеральными страховыми взносами» (если уж так не хочется возвращаться к старому названию «единый социальный налог»). Все «страховые принципы» надлежит реализовывать в части второй, в отдельной главе об этом налоге. Так можно было бы избежать «потрясения основ», которое может аукнуться в будущем самым неожиданным способом (например, появлением еще каких-либо федеральных, а за ними региональных и местных взносов в дополнение к страховым).

Нежелание назвать вещи своими именами создает угрозу оспаривания страховых взносов в Конституционном суде, поскольку российская Конституция предусматривает в качестве обязательных публичных платежей только налоги и сборы – третьего не дано.

Один страховой платеж выпал из налоговой обоймы. Речь идет о взносе на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Ему посвящен еще один 100-страничный законопроект, разработанный на замену действовавшего долгие годы лаконичного закона. Причина распухания – попытка разработать самостоятельный понятийный аппарат, собственную общую часть, подобную ч. I НК. Зачем все это нужно? Почему бы этот несчастный платеж не учесть как целевой налог в составе НК, ведь КС давно признал его налоговую природу? Объяснений, как всегда, не дается.

Сформировать единый, целостный механизм администрирования налоговых, таможенных и других фискальных платежей, как предложил президент России, подобным образом точно не удастся.

Автор – управляющий партнер «Пепеляев групп»

Законопроекты о продлении срока уплаты налогов и «кредитных каникулах» внесли в Госдуму

В базе документов Госдумы появились поправки в Налоговый кодекс, продлевающие сроки уплаты налогов. Ещё один проект закона разработан «в целях защиты национальных интересов в связи с недружественными действиями иностранных государств и международных организаций» и содержит пункт про «кредитные каникулы» до 30 сентября, но подробности в пояснительной записке не раскрываются.

Как следует из пояснительной записки к поправкам в Налоговый кодекс, в 2022 году правительство Российской Федерации наделяется полномочиями издавать нормативные правовые акты в сфере налогов и сборов, предусматривающие в период с 1 января до 31 декабря 2022 года приостановление, отмену или перенос на более поздний срок мероприятий налогового контроля, продление сроков уплаты налогов, сборов, страховых взносов.

Также нормативные акты могут предусматривать продление сроков уплаты авансовых платежей по региональным и местным налогам, продление сроков предоставления в налоговые органы отчётности, продление сроков направления и исполнения требований и установление дополнительных оснований предоставления отсрочки об уплате налогов, сборов, страховых взносов.

Второй законопроект, внесённый в Госдуму, содержит положения, связанные с содействием занятости населения, обеспечением лекарственными препаратами и медицинскими изделиями, оказанием социальной помощи и пенсионного обеспечения и прочими вопросами социальной защиты граждан.

В пояснительной записке прописано, что законопроектом устанавливаются периоды, в течение которых ограничение по размеру полной стоимости потребительского кредита (займа) в процентах годовых на момент заключения договора потребительского кредита (займа) не подлежит применению, а также период действия механизма «кредитных каникул», предусмотренных Федеральным законом № 106-ФЗ, до 30 сентября 2022 года с возможностью продления указанного срока правительством Российской Федерации.

Защищаться от «недружественных действий иностранных государств» также предлагают поддержкой экономического сектора, в том числе упрощением разрешительных и лицензионных процедур, закупок товаров, работ, услуг для государства, регулированием страховой деятельности в РФ.

Правительству дают дополнительные полномочия в области государственного и муниципального контроля, в сфере долевого строительства. Есть и меры поддержки граждан, проходивших обучение за рубежом и вынужденно прекративших его.

Оба законопроекта будут рассматривать депутаты Госдумы.

История подоходного налога, Налоговый кодекс и определения. Соединенные Штаты.

США
Налоговая история

Что такое подоходный налог: Подоходный налог — это прямой налог, взимаемый с чистого дохода частных лиц и корпоративной прибыли. Системы подоходного налога варьируются от фиксированного налога до экстенсивной прогрессивной системы налогообложения. Здесь мы внимательно рассмотрим налоговую историю в Соединенных Штатах.

Дорожная карта налогоплательщика: Сравните историю налогообложения с сегодняшней дорожной картой налогоплательщика или современными налоговыми джунглями!

Не зацикливайтесь на всех этих сложных налоговых изменениях и правилах; позвольте нам сделать тяжелую работу для вас! Подайте декларацию о подоходном налоге в eFile. com, так что вам не нужно идти в ногу с налоговыми изменениями.

Налоговая история — Введение

Налоги, как правило, существовали с самого начала цивилизации или истории. Самый ранний известный налог был введен в Месопотамии более 4500 лет назад, где люди платили налоги в течение всего года в виде домашнего скота (предпочтительная валюта в то время). В древнем мире также были налоги на имущество и налоги. Самые ранние зарегистрированные свидетельства налога на смерть пришли из Древнего Египта, где они взимали 10% налог на имущество, переданное в момент смерти в 700 г. до н.э.

С тех пор способ уплаты налогов значительно изменился. Однако некоторые древние налоги сохранились на протяжении всей истории и сохранились в современном мире. В 2006 году Китай отменил самый старый и до сих пор существующий налог в мире. Это был сельскохозяйственный налог, который был введен 2600 лет назад и был отменен только для того, чтобы улучшить благосостояние сельских фермеров в Китае.

Узнайте о необычных налогах на протяжении всей истории.

История налогов в США

Трудно поверить, но Америка была создана, чтобы избежать высоких налогов.

В Соединенных Штатах налоговая система претерпела значительные изменения на протяжении всей истории страны. Первоначально не было подоходного налога, и тарифы были основным источником доходов правительства. Новые налоги часто вводились во время войны для получения дополнительных доходов, но обычно срок их действия истекал после окончания войны.

Налогообложение в истории Соединенных Штатов восходит к колониальной Америке, когда Великобритания облагала колонистов высокими налогами на все, от чая до газет.В 1765 году в Законе о гербовых марках даже указывалось, что все юридические и деловые документы должны иметь печать, свидетельствующую об уплате соответствующего налога. Большинство колонистов возражали против этой формы налогообложения, поскольку у них не было политического голоса или участия в создании новых налогов. Это породило лозунг «Никакого налогообложения без представительства». Поскольку король Англии продолжал игнорировать требования колонистов об отмене этих налогов, некоторые колонисты участвовали в протестах, таких как то, что стало известно как Бостонское чаепитие.

Подоходный налог в Америке

История подоходного налога в Америке необычна. Первый федеральный подоходный налог был введен в 1861 году во время Гражданской войны как механизм финансирования военных действий. Кроме того, Конгресс принял Закон о внутренних доходах в 1862 году, в соответствии с которым было создано Бюро внутренних доходов, предшественник современной IRS. Бюро внутренних доходов установило акцизы на все, от табака до ювелирных изделий. После окончания Гражданской войны подоходный налог не имел существенной поддержки и был отменен в 1872 году.

В 1894 году Конгресс принял тариф Вильсона-Громана, который установил налоговую ставку в размере 2% для годового дохода свыше 4000 долларов, но он был отменен Верховным судом в 1895 году. В начале 20-го века подоходный налог снова получил поддержку и, В феврале 1913 года была ратифицирована Шестнадцатая поправка к Конституции, дающая Конгрессу право облагать налогом доходы физических лиц. Новая система собирала подоходный налог у источника, как это делается сегодня, когда налоги изначально удерживаются до того, как доход доходит до получателя.В 1914 году Налоговая служба выпустила первую форму подоходного налога под названием Форма 1040. Она до сих пор остается основной формой подоходного налога, и с тех пор она изменялась и переиздавалась почти каждый год (узнайте об эволюции формы 1040). Первый год был тестовым, когда люди просто отправляли свои формы, чтобы бюро проверило их на точность, не платя никаких налогов. К 1915 году и члены Конгресса, и общественность начали выражать озабоченность по поводу сложности формы подоходного налога, заявляя, что некоторым было трудно подготовить и подать свои декларации.


Федеральные налоговые поступления по источникам
(1934-2009)

Закон о доходах 1916 года положил начало практике корректировки налоговых ставок и шкалы доходов. Первоначальный подоходный налог составлял 1% для нижней группы, которая включала доход до 20 000 долларов США, и 7% для верхней группы, которая состояла из дохода более 500 000 долларов США. Закон о доходах поднял верхнюю планку до 2 000 000 долларов и повысил налоговые ставки до 2% для нижней скобки и до 25% для верхней ставки скобки.

Закон о доходах 1916 года также создал то, что многие считают предшественником современного налога на наследство.Сначала максимальная ставка была установлена ​​​​на уровне 10% для поместья на сумму более 5 миллионов долларов. Однако в следующем году ставка увеличилась до 22% для поместья стоимостью от 8 до 10 миллионов долларов и до 25% для поместья стоимостью более 10 миллионов долларов. К 1924 году максимальная ставка составляла 40% для поместий стоимостью более 10 миллионов долларов. Закон о доходах 1941 года установил налог в размере 77% на поместья стоимостью более 50 миллионов долларов. Для сравнения, самый низкий уровень налога на наследство, в который входили поместья стоимостью менее 5000 долларов, вырос только с 1% до 3% за тот же период времени.

Узнайте об истории процесса электронного файла.

Исторические ставки налога на прибыль


Исторические самые низкие и самые высокие налоговые ставки
(1913-2005)

Взгляните на подробный обзор ставок подоходного налога и категорий подоходного налога, и вы обнаружите, что ставки подоходного налога продолжали меняться на протяжении всей истории и десятилетий. Ставка налога для нижней налоговой категории выросла, достигнув пика в 22,2% в 1952 году. Однако самая низкая налоговая категория на тот момент состояла из лиц, зарабатывающих до 4000 долларов.Сам размер скобки достиг своего пика в 2001 году и составил 45 200 долларов. Налоговая ставка для высшего уровня также продолжала расти, достигнув пика в 92% в 1950 году. В то время этот уровень был для лиц, зарабатывающих более 400 000 долларов. За последнее десятилетие ставка для нижней налоговой категории, то есть для лиц, зарабатывающих менее 15 000 долларов, была установлена ​​на уровне 10%. Ставка для верхней группы, то есть для лиц, зарабатывающих около 350 000 долларов, составляет 35%. Рассчитайте последнюю ставку подоходного налога на основе вашего дохода.


Налоговые поступления по уровню дохода
(1993 г. по сравнению с 1993 г.)2008)

История налогового кодекса и рост страницы налогового права

Современный Налоговый кодекс часто называют сложным, поэтому реформа Налогового кодекса остается популярным вопросом среди политиков. Рональд Рейган вместе с Конгрессом дважды реформировал налоговый кодекс за два срока своего пребывания в должности — один раз в 1981 году и еще раз в 1986 году. Его реформа обеспечила самое большое снижение налогов в истории США на тот момент. Хотя Рейган был не первым и не последним, кто реформировал налоговый кодекс (почти каждый недавний президент так или иначе пытался реформировать налоговый кодекс), его налоговая реформа считалась исторической.Совсем недавно Билл Клинтон снизил налоги для среднего класса в 1990-х годах, а Джордж Буш в 2001 году обеспечил еще одно масштабное снижение налогов для всех уровней дохода.

Несмотря на то, что эти реформы снизили налоги, они не упростили радикально налоговый кодекс, оставив этот вопрос общей темой для разговоров среди политиков. Несмотря на сложную работу федерального подоходного налога, он может предоставить людям множество налоговых льгот и налоговых вычетов, некоторые из которых представляют собой довольно необычные налоговые ситуации.

В 2017 году бывший президент Дональд Трамп принял Закон о сокращении налогов и создании рабочих мест, или TCJA, который должен был действовать до 2025 года. Этот закон значительно помог снизить налогоплательщиков, в то же время внеся множество других изменений, включая изменение единой ставки корпоративных налогов. Эта налоговая реформа стала крупнейшей перестройкой налоговой системы за тридцать лет, предшествовавших ее принятию. Закон почти удвоил стандартные вычеты, реформировал постатейные вычеты, увеличил налоговый кредит на детей и был направлен на упрощение налогообложения для американских граждан.


Количество слов в НК
(1955-2005)

Налоговый кодекс США значительно расширился за эти годы. На 2021 налоговый год Налоговый кодекс содержит почти 10 000 разделов. Одни только инструкции к форме 1040 говорят о значительном росте налогового кодекса за всю его историю. В 1913 году налоговый кодекс можно было распечатать на одной странице, тогда как современные налоговые кодексы могут занимать до 174 страниц. Однако современный налоговый кодекс намного шире и сложнее, чем его аналог 1913 года, и включает категории налогов на заработную плату, финансирования избирательных кампаний, льгот для здоровья в угольной промышленности и кодекса целевых фондов.Этот невероятный рост можно объяснить как расширениями, так и изменениями, которые вносятся для устранения налоговых лазеек. По оценкам, за последние 10 лет в налоговый кодекс вносились поправки или изменения более 4000 раз.

Узнать последнюю статистику электронного файла.

Необычные налоги на протяжении всей истории.

Поиск текущих и прошлых форм налоговых деклараций

TurboTax ® является зарегистрированным товарным знаком Intuit, Inc.
H&R Block ® является зарегистрированным товарным знаком HRB Innovations, Inc.

Закон о сокращении налогов и создании рабочих мест был упущенной возможностью установить устойчивый налоговый кодекс

Закон о сокращении налогов и создании рабочих мест от 2017 года (TCJA) оставляет многие обещания налоговой реформы невыполненными. Стоимость законопроекта устанавливает доходы намного ниже прогнозируемых уровней расходов и ставит дефицит и долг на неустойчивую траекторию. Многие положения являются временными и истекают, требуют уточнения в нормативных актах или могут не выдержать судебного разбирательства со стороны наших торговых партнеров, что создает неопределенность для отдельных лиц и предприятий и ставит перед будущими политиками трудный выбор.

Хотя законопроект обеспечивает временное экономическое стимулирование, он дает лишь скудный толчок долгосрочному экономическому росту и еще меньше для будущего уровня жизни американцев. И он не может достичь других целей налоговой реформы, делая налоговую систему более сложной и трудной для администрирования, создавая при этом новые возможности для уклонения или несоблюдения.

К счастью, недостатки поправимы. В 1980-х годах непродуманное снижение налогов, вызванное ростом дефицита в 1981 году, было быстро пересмотрено в последующие годы, кульминацией чего стала всеобъемлющая реформа в 1986 году.Америка выиграет, если история повторится — и скоро. Когда придет время вернуться к налоговой реформе, у политиков будет возможность установить налоговый кодекс, который будет способствовать росту, будет проще, устойчивее и справедливее.

В «Законе о сокращении налогов и создании рабочих мест: упущенная возможность разработать устойчивый налоговый кодекс» (PDF) Бенджамин Харрис и Адам Луни рассматривают шесть способов улучшения налогового кодекса, когда придет время внести поправки или отменить TCJA.

Хотя законопроект обеспечивает временное экономическое стимулирование, он дает лишь скудный толчок долгосрочному экономическому росту и еще меньше для будущего уровня жизни американцев.

Налог на старый капитал и создание стимулов для новых инвестиций

Любая новая реформа, обеспечивающая непредвиденную прибыль за счет уже выделенного капитала, должна в конечном итоге компенсировать эти затраты таким образом, чтобы замедлить рост, например, за счет более высоких налогов или увеличения заимствований. Это затрудняет стимулирование роста любой реформой, которая увеличивает вознаграждение за старый капитал. В качестве отправной точки это говорит о том, что главным приоритетом должно быть обращение вспять или восстановление непредвиденных доходов TCJA.

Исправить международную налоговую систему и ограничить положения, способствующие уклонению от уплаты налогов и перемещению доходов

Общий подход TCJA к международной налоговой реформе является разумным, особенно если США хотят оставаться запертыми в базовой структуре корпоративного налогообложения и налоговой базе, которые преобладали в прошлом. Однако план слишком мало делает для сокращения перемещения прибыли, поощряет гонку уступок в международных налоговых ставках и нормах и сохраняет стимулы для США.S. компании, чтобы найти деятельность за границей. Несколько практических улучшений принесли бы большую пользу налоговой системе.

Изменение налогообложения капитала для обеспечения более единообразного налогообложения

Хотя налоги на уровне акционеров в TCJA мало изменились, многие ранее существовавшие искажения усугубляются изменениями на корпоративном или сквозном уровне. Например, более низкие ставки по корпоративным и сквозным предприятиям, а также положения о расходах усугубляют затраты на налоговые расходы, начиная от исключения прироста капитала на момент смерти и заканчивая освобожденными от налогов сберегательными инструментами.И ставки налога на инвестиции по-прежнему сталкиваются с заметно различающимися эффективными и предельными налоговыми ставками в зависимости от типа счета, на котором хранятся инвестиции, когда актив продается и как финансируются инвестиции. Все эти искажения снижают экономическую активность, отвлекая инвестиции от их наиболее эффективного использования. Устранение этих недостатков является важнейшим компонентом любой реформы.

Уменьшить искажающие налоговые преференции в индивидуальном налоговом кодексе

Налоговый кодекс создает головокружительный набор стимулов, искажающих экономическое поведение.В некоторых случаях стимулы повышают эффективность, устраняя существующее искажение или поощряя поведение положительными социальными эффектами («внешними эффектами»). Многие искажения незначительны, но некоторые из них имеют серьезные последствия для экономики США. Реформа, призванная максимизировать устойчивый рост, должна устранять, по крайней мере, самые серьезные перекосы.

Поощрять выход американцев трудоспособного возраста на рынок труда и предлагать больше рабочей силы

Налоговая реформа также может повысить доходы за счет целенаправленного снижения предельных ставок на заработок, особенно для работников, которые продемонстрировали высокую восприимчивость к более низким ставкам. Реформы, направленные на снижение эффективных предельных налоговых ставок (включающих влияние как налогов, так и программ трансфертов) для низкооплачиваемых, состоящих в браке и пожилых работников, могут увеличить как число работающих в составе рабочей силы, так и количество отработанных часов.

Улучшение соответствия

Из-за своей сложности и структуры действующий Налоговый кодекс создает как возможности уклонения, так и проблемы для налогоплательщиков, стремящихся соблюдать закон. . Стоимость несоблюдения часто измеряется с точки зрения «налогового разрыва», который представляет собой разницу между причитающимися и уплаченными налогами.Правдоподобные оценки налогового разрыва варьируются примерно от 500 до 650 миллиардов долларов в год. Из-за его огромного размера даже небольшое, устойчивое сокращение налогового дефицита может существенно способствовать сокращению дефицита.

Заключение

Конгресс должен последовать примеру прошлых усилий по налоговой реформе и обратить вспять долгосрочный ущерб, нанесенный TCJA, путем проведения реформы, которая будет способствовать реальному долгосрочному росту.

Полный отчет читайте здесь.


Авторы не получали никакой финансовой поддержки от какой-либо фирмы или лица для этой статьи или от какой-либо фирмы или лица, имеющих финансовый или политический интерес к этой статье.В настоящее время они не являются должностными лицами, директорами или членами правления какой-либо организации, заинтересованной в этой статье

.

Резюме ведомости № 109

Учет налога на прибыль (Выдан 2/92)

Резюме

Настоящий отчет устанавливает стандарты финансового учета и отчетности в отношении последствий налогов на прибыль, возникающих в результате деятельности предприятия в течение текущего и предыдущих лет. Для финансового учета и отчетности по налогу на прибыль требуется подход, основанный на активах и пассивах.Настоящее Заявление заменяет собой Заявление FASB № 96, «Учет налога на прибыль», , а также изменяет или заменяет другие положения по бухгалтерскому учету, перечисленные в Приложении D.

.

Цели учета налога на прибыль

Цели учета налога на прибыль заключаются в признании (а) суммы налогов, подлежащих уплате или возмещению за текущий год, и (б) отложенных налоговых обязательств и активов в отношении будущих налоговых последствий событий, которые были признаны в финансовой отчетности предприятия. или налоговые декларации.

Основные принципы учета налога на прибыль

При учете налога на прибыль на дату составления финансовой отчетности применяются следующие основные принципы:

  1. Текущие налоговые обязательства или активы признаются в отношении расчетных налогов, подлежащих уплате или возмещению, в налоговых декларациях за текущий год.
  2. Отложенное налоговое обязательство или актив признаются в отношении расчетных будущих налоговых эффектов, связанных с временными разницами и переносом на будущие периоды.
  3. Оценка текущих и отложенных налоговых обязательств и активов основана на положениях действующего налогового законодательства; последствия будущих изменений в налоговом законодательстве или ставках не ожидаются.
  4. Оценка отложенных налоговых активов при необходимости уменьшается на сумму любых налоговых льгот, реализация которых, исходя из имеющихся данных, не ожидается.

Временные разницы

Налоговые последствия большинства событий, отраженных в финансовой отчетности за год, учитываются при определении подоходного налога, подлежащего уплате в настоящее время.Однако налоговое законодательство часто отличается от требований стандартов финансовой отчетности в отношении признания и оценки, и могут возникать различия между (а) суммой налогооблагаемого дохода и финансового дохода до налогообложения за год и (б) налоговой базой активов или обязательств и их отраженные суммы в финансовой отчетности.

APB Мнение № 11, Учет подоходного налога, использовал термин временные разницы для различий между годами, в которых операции влияют на налогооблагаемый доход, и годами, в которых они учитываются при определении финансового дохода до налогообложения. Временные разницы создают различия (иногда накапливающиеся в течение более одного года) между налоговой базой актива или обязательства и его суммой, отраженной в финансовой отчетности. Другие события, такие как объединение бизнеса, также могут создавать различия между налоговой базой актива или обязательства и его суммой, отраженной в финансовой отчетности. Все такие разницы в совокупности именуются в настоящем отчете временными разницами .

Отложенные налоговые последствия временных разниц

Временные разницы обычно подлежат налогообложению или вычету при возмещении соответствующего актива или погашении соответствующего обязательства.Отложенное налоговое обязательство или актив представляет собой увеличение или уменьшение налогов, подлежащих уплате или возмещению в будущие годы, в результате возникновения временных разниц и переноса на будущие периоды на конец текущего года.

Отложенные налоговые обязательства

Отложенное налоговое обязательство признается в отношении временных разниц, в результате которых в будущие годы возникнут налогооблагаемые суммы. Например, между заявленной суммой и налоговой базой дебиторской задолженности по продаже в рассрочку создается временная разница, если для целей налогообложения часть или вся прибыль от продажи в рассрочку будет включена в определение налогооблагаемого дохода в последующие годы.Поскольку суммы, полученные после возмещения этой дебиторской задолженности, будут подлежать налогообложению, отложенное налоговое обязательство признается в текущем году в отношении соответствующих налогов, подлежащих уплате в будущих годах.

Отложенные налоговые активы

Отложенный налоговый актив признается в отношении временных разниц, которые приведут к вычету сумм в последующие годы и для переноса на будущие периоды. Например, между заявленной суммой и налоговой базой обязательства по оценочным расходам создается временная разница, если для целей налогообложения эти оценочные расходы не подлежат вычету до следующего года.Погашение этого обязательства приведет к налоговым вычетам в последующие годы, а отложенный налоговый актив признается в текущем году в отношении уменьшения налогов, подлежащих уплате в будущие годы. Оценочный резерв признается, если, исходя из совокупности имеющихся доказательств, более вероятно, чем , что некоторая часть или весь отложенный налоговый актив не будет реализован.

Оценка отложенного налогового обязательства или актива

Настоящий Положение устанавливает процедуры для (а) оценки отложенных налоговых обязательств и активов с использованием условной налоговой ставки и (б) оценки необходимости создания оценочной поправки для отложенных налоговых активов.Действующее налоговое законодательство и ставки учитываются при определении применимой налоговой ставки и оценке необходимости оценочной поправки.

Все имеющиеся доказательства, как положительные, так и отрицательные, рассматриваются для определения того, на основе веса этих свидетельств требуется ли оценочный резерв для некоторой части или всего отложенного налогового актива. Суждение должно использоваться при рассмотрении относительного влияния отрицательных и положительных доказательств. Вес, придаваемый потенциальному влиянию отрицательных и положительных доказательств, должен быть соизмерим со степенью, в которой они могут быть объективно проверены.Чем больше отрицательных свидетельств существует, (а) тем больше положительных свидетельств необходимо и (б) тем труднее обосновать вывод о том, что оценочная скидка не требуется.

Изменения налогового законодательства или ставок

Настоящий отчет требует, чтобы отложенные налоговые обязательства и активы были скорректированы в период вступления в силу с учетом вступившего в силу изменения в налоговом законодательстве или ставках. Эффект включается в доход от продолжающейся деятельности.

Дата вступления в силу

Настоящее Заявление вступает в силу для финансовых периодов, начинающихся после 15 декабря 1992 г.Приветствуется более раннее применение.

 

Научная библиотека

Поисковые коннекторы

Примечание.  Для поиска по разделу кода или по близости используйте расширенный поиск. Пробел между словами ищется как «И».

И

Оба (или все) слова встречаются в документе

Пример: Казначейство И «анти-инверсия» И руководство [И должен быть в верхнем регистре]

ИЛИ

Поиск альтернативных терминов

Пример: закон ИЛИ законодательство [ИЛИ должно быть в верхнем регистре]

» »

Точная фраза

Пример: «замаскированные продажи»

Пример: «прибыли и убытки»

*

Подстановочный знак / корневой расширитель

Пример: Culberts*n извлечет Culbertson, Culbertsen и т.  д.

Пример: аудит* извлечет все слова, начинающиеся с «аудит», включая аудиты, аудитор и аудит

НЕ или –

Пример: законодательная НЕ история

Пример: законодательство – история [НЕ должно быть в верхнем регистре]

~

Использовать нечеткое соответствие для поиска слов с похожим написанием

Пример: Shepherd~ доставит Шеппарда

( )

Группируйте термины вместе, чтобы построить поиск

Пример: (Швейцария ИЛИ Швейцария) И банк* И (запись или счет)

Получение документов с помощью налоговых аналитиков Цитата:

Поместите цитату в кавычки:

  • «2014 ТНТ 66-1»
  • «167 налоговых примечаний Федерального закона 1765»
  • «Государственные налоговые заметки», 17 июня 2019 г. , ст.1003″

Или используйте поле TAX ANALYSTS CITATION в расширенном поиске.

Названия наших публикаций изменились в 2019 году. Ввод заголовка до или после изменения позволит получить документ.

Поиск с ограничениями по полям:

Расширенный поиск позволяет ограничить поиск определенными полями:

  • Автор
  • Название дела
  • Раздел кода
  • Заголовок / Название
  • Цитата IRS*
  • Резюме / Резюме

*Для поиска или извлечения федерального первоисточника воспользуйтесь поиском в Tax Notes Research.

Свернуть справку

Составление и принятие налогового законодательства

Конгресс предпринимает шаги, известные как законодательный процесс, чтобы принять федеральный закон. Этот процесс начинается, когда сенатор или представитель готовит предложенный закон, называемый «законопроектом». Он заканчивается, когда Конгресс одобряет законопроект и отправляет его президенту. Когда президент подписывает законопроект, он становится законом.

Конституция гласит, что «все законопроекты о повышении доходов должны исходить от Палаты представителей» и что «Конгресс имеет право устанавливать и собирать налоги.«Президенты могут и часто рекомендуют внести изменения в действующее налоговое законодательство, но внести изменения может только Конгресс».

Подготовка исполнительной власти

Большинство рекомендаций по новому налоговому законодательству исходит от президента. Многие люди участвуют в формировании этих рекомендаций. Месяцы подготовки могут уйти на новый предлагаемый закон, прежде чем президент представит свои рекомендации Конгрессу. Министерство финансов несет основную ответственность за разработку налоговых рекомендаций президента.Советы и помощь также поступают от других государственных учреждений, таких как (IRS) или от людей, занимающихся бизнесом или профессиональной деятельностью.

После составления законопроекта министерство финансов направляет его в Белый дом на рассмотрение президенту и его советникам. Президент может поручить Министерству финансов внести изменения в законодательство или удалить или добавить некоторые положения. Затем министерство финансов вносит изменения и предоставляет президенту любую дополнительную информацию, которую он запрашивает.Затем президент отправляет сообщение Конгрессу, поскольку он официально представляет предложенный закон.

Президент может в любое время направить в Конгресс налоговые предложения. На практике, однако, президент будет предлагать только один крупный закон о налогах каждый год. Он часто упоминает свои налоговые предложения в своем ежегодном обращении к Конгрессу. Кроме того, президент также обсудит любое предлагаемое налоговое законодательство в Экономическом отчете президента, который направляется Конгрессу каждый январь. Обычно президент направляет законопроект о налогах в Конгресс в течение первых нескольких месяцев года.

Налоговое законодательство Конгресса
Комитет путей и средств

Законодательство начинает свое путешествие через Конгресс в Комитете по путям и средствам Палаты представителей, который отвечает за рассмотрение всего налогового законодательства. Таким образом, он входит в число самых влиятельных комитетов Конгресса. Налоговое законодательство настолько важно, что большинство членов Комитета должны проработать в Палате много лет, прежде чем их назначат в «Пути и средства».

Комитет путей и средств назначает слушания, чтобы люди могли дать показания по предложению.Первым говорит министр финансов. За ним могут последовать другие должностные лица Администрации, такие как директор Административно-бюджетного управления. Члены комитета также заслушивают показания представителей групп частных интересов. Эти свидетели отвечают на вопросы членов Комитета о том, как предложение повлияет на экономику и конкретные группы. В течение этого периода многие люди, добивающиеся внесения изменений в законопроект, в частном порядке свяжутся с членами Комитета путей и средств. Это одна из сил, которая помогает повлиять на мнение членов.

Когда Комитет завершает слушания, члены Комитета собираются на исполнительное заседание. В это время предложение «размечено». Эти сеансы разметки обычно носят неформальный характер и посвящены пересмотру предложений. Сотрудники Комитета вместе с сотрудниками Министерства финансов и Объединенного комитета Конгресса по внутренним доходам могут предоставлять информацию, советы и помощь. Эти заседания открыты для публики, и на них присутствует множество наблюдателей как от средств массовой информации, так и от заинтересованных групп.Администрация направляет представителей для наблюдения и консультирования членов Комитета.

Когда комитет принимает предварительные решения по предложениям, они оформляют их на законодательном языке. Он также готовит подробный отчет о предлагаемом Законодательстве. Отчет может быть длиннее, чем сам законопроект, и в нем представлены причины, по которым Комитет рекомендует законопроект. Налоговая служба и суды могут использовать этот отчет Комитета в качестве толкования законодательства. После того, как законопроект и отчет будут готовы, они вносятся на рассмотрение в Палату представителей.

Финансовый комитет Сената

Как и комитет Палаты представителей по путям и средствам, финансовый комитет Сената очень влиятельный и престижный. Он отвечает за все законодательство Сената, касающееся налоговых вопросов.

Этот комитет начинает свою официальную работу над законодательством после того, как Палата представителей приняла свою версию законопроекта. Он проводит слушания, аналогичные тем, которые ранее проводились Комитетом по путям и средствам Палаты представителей. Однако вместо рассмотрения налоговых предложений, внесенных администрацией, он рассматривает законопроект, принятый Палатой представителей.Свидетели появляются на слушаниях Комитета в том же порядке, что и в Комитете путей и средств. Они направляют свои показания на версию законопроекта Палаты представителей.

После того, как слушания закончены, Комитет делает надбавку к законопроекту Палаты представителей, подобно тому, как делает надбавку Комитет по путям и средствам. Когда комитет завершает наценку, законопроект обычно сильно отличается от принятого Палатой представителей. Затем об этом сообщается Сенату в полном составе для принятия решения. Отчет подается вместе со счетом.В отчете подробно разъясняются поправки, внесенные Финансовым комитетом.

По сообщению Комитета, весь Сенат обсуждает законопроект. В ходе дебатов сенаторы могут внести дополнительные поправки в законопроект, прежде чем поставить его на голосование. Обычно закон не рассматривается повторно, если Сенат не принимает законопроект.

Если Сенат принимает версию законопроекта Палаты представителей без поправок, он направляется непосредственно президенту. Однако обычно Сенат принимает измененную версию законопроекта Палаты представителей.Затем требуются дальнейшие действия Конгресса. Это связано с тем, что в настоящее время существует две версии законопроекта — законопроект, принятый Палатой представителей, и законопроект Палаты представителей с поправками, принятыми Сенатом.

Законопроект с поправками Сената возвращается в Палату представителей. Затем Палата обычно принимает предложение о несогласии с поправками Сената. Затем назначается комитет конференции для корректировки различий между двумя версиями законопроекта.

Действия Комитета конференции

члена комитета конференции назначаются спикером палаты и председателем сената.Каждая палата голосует как единое целое. Члены партии большинства контролируют каждую единицу. Представители администрации и заинтересованных групп снова пытаются добиться от участников конференции поддержки или противодействия некоторым аспектам законопроекта.

Комитет Конференции сообщает о своей версии Палате представителей и Сенату, которые затем голосуют за компромиссную версию Комитета. Если он будет принят, пересмотренный законопроект будет отправлен в Белый дом.

Исполнительный Бранс Иск

Прежде чем президент решит подписать или наложить вето на налоговый законопроект, он получает консультацию от министра финансов относительно положений законопроекта.

Президент также запрашивает комментарии у других федеральных агентств, а затем принимает окончательное решение. Если он решает наложить вето на законопроект, он возвращает его в Палату вместе с заявлением о том, почему он выступает против различных частей законопроекта. Затем Палата представителей должна попытаться преодолеть вето или внести те изменения, которые хочет президент.

Если президент подписывает законопроект, ответственные органы должны принять меры для его выполнения. Должностные лица Министерства финансов издают правила, а Служба внутренних доходов разрабатывает налоговые формы и брошюры с инструкциями для налогоплательщиков.

Влияние на Конгресс

Первая поправка к Конституции предоставляет гражданам право «обращаться к правительству с ходатайством об удовлетворении жалоб». Граждане могут действовать от своего имени, как отдельные лица, или объединяться в группы для оказания влияния на государственных чиновников.

Граждане могут сообщать о своих взглядах тем, кто представляет их в Конгрессе. Они делают это, отправляя письма или посещая офисы выборных должностных лиц в своем округе или штате.Они также могут вкладывать время или деньги в кампанию кандидата, голосовать на праймериз и всеобщих выборах и присоединяться к группам, разделяющим их идеи.

Группы давления, которые формируются для достижения определенной цели, часто сильно влияют на членов Конгресса. Большинство из них, известные как группы «особых интересов», занимаются лишь узким кругом вопросов. Существуют также «группы общественных интересов», которые занимаются вопросами, затрагивающими общественность в целом, а не только их собственных членов.

Группы давления используют множество тактик для достижения своих целей.Они пытаются влиять на избирателей с помощью платной рекламы, публичных выступлений и прямых почтовых кампаний. Воздействуя на общественное мнение, они надеются косвенно повлиять на действия Конгресса или чиновников исполнительной власти. Эти группы также пытаются более непосредственно влиять на членов Конгресса. Кроме того, они организуют кампании по написанию писем и выделяют время и деньги, чтобы помочь избранию кандидатов. Эти группы также представляют членам Конгресса предлагаемые законы, предоставляют справочную информацию или статистические данные, подтверждающие их точку зрения, и дают показания на слушаниях в Конгрессе.У многих групп есть офис в Вашингтоне для этой деятельности.

«Лоббирование» — так называется практика, используемая ими для воздействия на ход законодательства и разработанная много лет назад. Это произошло потому, что люди ждали в вестибюлях за пределами палат Палаты представителей и Сената, надеясь поговорить с законодателями, когда они будут входить или выходить. Сегодня лоббирование является признанной частью законодательного процесса. Члены Конгресса часто рассматривают лоббистов как полезные источники информации и политической поддержки.Они рассматривают группы давления, которые представляют лоббисты, как ценный инструмент, с помощью которого граждане могут представить свои взгляды членам Конгресса.

Налоговый кодекс предлагает стратегию, которую следует учитывать конвертерам IRA: QCD

JONGHO SHIN/iStock через Getty Images

Введение

Эта статья будет опубликована примерно за одну неделю до конца 2021 года, чтобы выполнить любые преобразования, необходимые для изменения ваших налогов, причитающихся за текущий год. Если вы не отложили получение RMD до последней недели года, для 2021 года уже слишком поздно реализовывать стратегию, на которой сосредоточена эта статья; это использование QCD или квалифицированных благотворительных дистрибутивов вместо RMD… но всегда есть следующий год!

Из-за того, что начальный возраст для реализации стратегии QCD — 70 лет.5, молодые инвесторы, планируя заранее, могут использовать стратегию конверсии IRA для снижения будущих RMD, а также возможность снижения подоходного налога и, возможно, увеличения их страховых взносов Medicare Part B и D, избегая предела дохода IRMAA. Эта стратегия была рассмотрена в моей статье «Снижение налогов путем преобразования в Рота: анализ ».

Понимание QCD

Для владельцев определенных типов IRA, достигнув возраста 70,5 лет, ни днем ​​раньше, они могут выполнить некоторые или все свои RMD, требуемые по закону, используя одну или несколько транзакций QCD.Налоговое управление США определяет это действие как

. Как правило, квалифицированное благотворительное распределение или QCD — это налогооблагаемое распределение от IRA (кроме текущего SEP или SIMPLE IRA), принадлежащее физическому лицу в возрасте 70,5 лет или старше, которому выплачивается напрямую от IRA в квалифицированную благотворительную организацию. Ваши Квалифицированные Благотворительные Распределения могут полностью или частично покрыть сумму Вашего Требуемого Минимального Распределения от вашего IRA.

Источник: irs.gov/retiment-plans

Вот основные правила для реализации этой стратегии:

  • Как уже упоминалось, вам буквально должно быть за 70.5, а не год поворота этого возраста. Хороший брокер заблокирует любую подобную активность, если владелец счета не достиг этого возраста.
  • Эта стратегия может быть выполнена только из традиционной IRA, унаследованной IRA или унаследованной IRA Roth. Таким образом, несмотря на то, что планы 401k и Roth 401k требуют RMD, они не подходят для стратегии QCD. Неактивные планы SEP и SIMPLE IRA также подходят для QCD.
  • Существует годовой лимит стратегии QCD, независимо от того, сколько у вас учетных записей. Эта сумма составляет 100 000 долларов, что должно быть достаточно большим для большинства из нас.Эта сумма не была скорректирована с учетом инфляции.
  • Средства должны поступать непосредственно от хранителя IRA в одну или несколько указанных вами благотворительных организаций, в противном случае транзакция будет рассматриваться как RMD.
  • Если вы настроили автоматизированный план для получения ваших RMD, вам необходимо сначала выполнить любой QCD. Кроме того, убедитесь, что любая транзакция QCD учитывается в сумме RMD. У моего брокера есть поле для проверки, это не значение по умолчанию, как можно было бы ожидать.
  • Не все благотворительные организации имеют право на получение средств QCD.Фонды, рекомендованные донорами, частные фонды и поддерживающие организации — вот некоторые из них, которые не имеют права.
  • Совокупная сумма вычитаемых взносов IRA, которые вы делаете в свой IRA после того, как вам исполнится 70,5 лет, сделает QCD включенным в ваш валовой доход.

Для получения дополнительной информации см. форму IRS 590b.

Вот три примера реализации стратегии QCD:

Источник: fidelity.com

Потенциальные преимущества QCD по сравнению с RMD 2.0 проходит как есть), стартовый возраст для КХД не изменился. Это позволяет владельцу учетной записи на срок до двух дополнительных лет уменьшить размер своей учетной записи до начала действия RMD, не влияя на свой доход / налоги.

  • RMD указаны на странице № 1 вашей формы 1040. Это означает, что они учитываются как доход при расчете вашего MAGI, используемого для расчета IRMAA и некоторых расчетов уменьшения вычетов. QCD не указаны в качестве дохода в форме 1040.
  • Если вы не перечисляете, любые подарки на благотворительность не имеют/незначительны налоговых льгот.Если вы перечисляете и отдаете на благотворительность, использование QCD вместо этого может позволить вам использовать стандартный вычет и иметь меньший налоговый счет.
  • Если вы пожертвовали акции на благотворительность, большинство предпочли бы получить чек, избавив таким образом от хлопот (и возможной потери стоимости) при продаже акций. Если цель пожертвования акций состояла в том, чтобы сэкономить на налогах на прирост капитала, рассмотрите возможность финансирования благотворительного фонда с помощью этих акций и поддержки благотворительных организаций из вашего DAF.

    Потенциальные преимущества QCD по сравнению с конверсией

    • Преимущества конвертации основаны на более высокой налоговой категории в более позднем возрасте.Есть они или нет, не имеет значения для стратегии КХД.
    • QCD не требуют, чтобы вы нашли финансирование для налоговых обязательств, которые создает стратегия преобразования во время этого действия.
    • Большинство расчетов показывают, что возраст безубыточности любой конверсии приходится на конец 80-х или даже 90-е годы. Как минимум, это прошло ваш начальный возраст RMD.

    Стратегия портфеля

    Возможно, мне следовало упомянуть об этом в начале, но использование стратегии QCD требует от инвестора страсти к пожертвованиям в некоммерческие организации.Для некоторых это может быть только там, где они поклоняются. В то время как пожертвование исключительно для снижения налогов нелогично, если вы не получите 100% налогового кредита, разработка стратегии, которая максимально использует налоговое законодательство, является хорошей инвестиционной стратегией для любого инвестора.

    Помимо преимуществ, перечисленных выше, есть некоторые возможные преимущества использования QCD по сравнению с отправкой прямого пожертвования на благотворительность:

    • Анонимность: ваш хранитель IRA может разрешить это, и это исключит вас из их списка рассылки.
    • Улучшение денежного потока: Это особенно верно, если сделать это до того, как ваши RMD начнутся путем снижения будущих налогов. Также было бы полезно, если бы вы использовали стандартный вычет, когда благотворительность не имеет или имеет небольшую налоговую выгоду.
    • Это может избавить инвестора от необходимости решать, какие выигрышные инвестиции отправить со своего налогооблагаемого счета. Или, что еще хуже, не отображается LTG для отправки.
    • Для инвесторов роста использование QCD снижает RMD, которые облагаются налогом по обычным налоговым ставкам.Это сохраняет их ценные акции для налогообложения по возможно более низким ставкам CG или для внесения в фонд, рекомендованный донорами.

    Для инвесторов, которые поддерживают свой Дом Поклонения и благотворительные организации, которые им нравятся, использование QCD — это то, с чем они, по крайней мере, должны быть знакомы, поскольку они приближаются к возрасту, соответствующему критериям.

    Заключительные мысли

    Я был бы не прав, если бы не упомянул, что IRS предлагает держателям IRA еще одну стратегию по сокращению RMD в будущем. Они могут использовать Квалифицированный долгосрочный аннуитетный контракт . Я давно не рассматривал этот вариант (ссылка на статью) и не находил эту стратегию привлекательной.

    Для тех, кто не знаком с DAF, я рассказал об этой стратегии: фонд, рекомендованный донором, может быть жизненно важной частью вашего пенсионного плана

    Я горжусь тем, что меня попросили стать одним из первых участников программы Seeking Alpha для запуска 21 ноября Hoya Capital Income Builder Market Place.

    Вот как HCIB видит свое место в мире инвестиций:

    Если вы сосредоточены на высокой доходности или росте дивидендов, мы предоставим вам высококачественные, действенные инвестиционные исследования и всеобъемлющий набор инструментов и моделей. чтобы помочь создать портфели, которые соответствуют вашим уникальным инвестиционным целям.Подписчики получают полный доступ к нашим инвестиционным исследованиям, включая отчеты, которые никогда больше нигде не публикуются, в областях нашей специализации, включая акции REIT, ипотечные REIT, жилищное строительство, ETF, закрытые фонды и привилегированные фонды.

    Краткий обзор налогового законодательства за 2017 год

    1. Дом
    2. Справка и ресурсы
    3. Статуты, положения и законы
    4. Краткое изложение налогового законодательства
    5. Обзор налогового законодательства за 2017 год

    Обзор налогового законодательства за 2017 год

    Заявление о продлении срока действия программы возмещения налога на имущество усадьбы
    С.Законодательство L. 2017, глава 370 , вступившее в силу и вступившее в силу 16 января 2018 г., продлевает срок подачи заявок на участие в Программе возмещения налога на имущество приусадебных участков с 1 июня по 31 октября года, следующего за годом, за который было подано заявление.
    Расширение заявки на возмещение налога на имущество

    П.Л. 2017, Глава 370 — Этот закон продлевает крайний срок подачи заявок на программу возмещения налога на имущество приусадебных участков до 31 октября.

    Полное освобождение от налога на имущество распространяется на некоторых ветеранов, не находящихся на театре военных действий
    П.Л. 2017 г., глава 367, , подписанный и вступивший в силу 16 января 2018 г., распространяет 100% освобождение от налога на имущество на ветеранов с полной инвалидностью, которые не служили на театре военных действий, чья инвалидность на 100% связана с травмой, связанной с их военной службой. .
    Освобождение от налога на имущество ветеранов, не работающих на театре военных действий

    стр.L. 2017, Глава 367 — Позволяет ветеранам с полной инвалидностью, которые не служили на театре военных действий, получить освобождение от налога на имущество.

    Налоговые доходы корпораций от государственных сельскохозяйственных субсидий

    П.Л. 2017 г., глава 339 — Этот закон выделяет 500 000 долларов США из предусмотренных Конституцией поступлений от корпоративного налога на гранты Государственного комитета по развитию сельского хозяйства для стимулирования муниципального планирования в целях сохранения сельскохозяйственных угодий.

    Корпоративные налоговые поступления от исторических грантов штата Нью-Джерси

    П.Л. 2017, Глава 337 — Этот закон выделяет 4 990 934 доллара США из предусмотренных Конституцией поступлений от корпоративного налога на гранты в рамках Исторического фонда Нью-Джерси для определенных проектов по сохранению исторического наследия.

    Налоговые доходы корпораций от государственных сельскохозяйственных субсидий

    П.Л. 2017, Глава 336 — Этот закон присваивает 7 долларов.5 миллионов от конституционно преданных даров дохода налога на бизнес корпорации под комитетом развития земледелия положения для даров поощрения планирования графства для целей консервации сельхозугодий.

    Налоговые доходы корпораций от государственных сельскохозяйственных субсидий

    П.Л. 2017 г., глава 335 — Этот закон выделяет 1 737 902 долл. США из предусмотренных Конституцией субсидий в виде доходов от налога на прибыль корпораций в рамках Государственного комитета по развитию сельского хозяйства для определенных некоммерческих организаций в целях сохранения сельскохозяйственных угодий.

    Программа стимулирования бизнеса Продление подачи документов

    П.Л. 2017 г., глава 314 — Подписанный в качестве закона и вступивший в силу 16 января 2018 г., предусматривает продление срока подачи документов с 28 июля 2018 г. до 28 июля 2019 г. для получения гранта на экономическую реконструкцию и рост, помощь в развитии штата Нью-Джерси и Программы налоговых льгот для городских транспортных узлов.

    Пересмотренный порядок перевода налогового кредита

    стр.L. 2017, Глава 313 — Подписанный закон и вступивший в силу 16 января 2018 г., пересматривает положения о передаче налоговых кредитов для Закона о помощи в развитии штата Нью-Джерси и Программы налоговых кредитов для проекта государственной инфраструктуры. Период времени, в течение которого получатели могут выкупить сертификаты налогового кредита, идентичен периоду, разрешенному для первоначального держателя сертификата налогового кредита.

    Закон также освобождает от требования о минимальной стоимости в размере 75 процентов при продаже или переуступке свидетельства о налоговом кредите, переданном аффилированному лицу, независимо от того, выполнило ли аффилированное лицо требования в отношении капитальных вложений и занятости, указанные в соглашении о поощрении.Наконец, закон исключает из налогообложения прибыль или доход, полученный от продажи или уступки определенных сертификатов налогового кредита.

    Этот закон вступил в силу немедленно. Однако указанные статьи закона применяются к отчетным периодам и льготным периодам, начинающимся с 1 января 2017 года и после этой даты.

    Освобождение некоторых домов и сезонной аренды от требований уведомления об оптовой продаже

    П. Л. 2017 г., глава 307, , подписанная и вступившая в силу 16 января 2018 г., разъясняет типы продажи жилья и сезонной аренды, на которые не распространяются требования об уведомлении об оптовой продаже.Требования об уведомлении о массовых продажах помогают в сборе государственных налогов. Этот закон отменяет требование об уведомлении о массовой продаже для сезонного использования или аренды объектов, находящихся в собственности (совместно или индивидуально) физического лица, траста или имущества. Эти положения имеют обратную силу и применяются к продажам, передачам и уступкам 1 августа 2007 г. или после этой даты.

    Разъясняет требования к владению некоторыми домами и освобожденными от сезонной аренды

    стр.L. 2017, Chapter 307 — Настоящий закон вносит изменения в P.L. 2007 г., глава 100, и освобождает некоторые дома, сезонную аренду, гранты или переводы налоговых кредитов от уведомления об оптовой продаже.

    Пересмотренные правила и требования к оценке недвижимости

    П. Л. 2017 г., Глава 306 — Закон, подписанный и вступивший в силу 16 января 2018 г., изменяет даты проведения оценки недвижимого имущества и любых последующих апелляций. Процесс обжалования оценки имущества будет происходить до расчета ставки местного налога на имущество.Это позволяет более точно установить ставку местного налога на имущество для отражения потребностей местного бюджета.

    Преобразующая программа экономической помощи штаб-квартиры

    П.Л. 2017 г., глава 282 — Подписанный закон, вступивший в силу 16 января 2018 г., учреждает Программу экономической помощи в преобразовании штаб-квартиры. Эта программа, администрируемая Управлением экономического развития Нью-Джерси (NJEDA), предоставляет налоговые льготы для бизнеса утвержденным предприятиям, которые обеспечивают экономическое развитие за счет капитальных вложений в размере 3 миллиардов долларов или более; создать штаб-квартиру в штате; и создать минимум 30 000 рабочих мест с полной занятостью.

    Освобождение от налога с продаж и использования молокоотсосов

    П.Л. 2017 г., глава 276 . Закон был подписан и вступил в силу 16 января 2018 г. Этот закон освобождает от уплаты налога с продаж и использования определенные поступления от продажи молокоотсосов, запасных частей для ремонта и замены, а также расходных материалов для сбора и хранения молокоотсосов, проданных лица для домашнего использования. Однако освобождение не будет применяться к продажам до 1 мая 2018 года.

    Налоговый вычет на валовой доход для участников программы пожертвований лекарств

    П.Л. 2017 г., глава 254 — . Был подписан 8 января 2018 г. и вступает в силу 27 июня 2018 г. Этот закон разрешает создание программы пожертвований лекарств, которая поощряет людей жертвовать безрецептурные лекарства, лекарства, отпускаемые по рецепту, и административные принадлежности для использования малоимущими, незастрахованными или недостаточно застрахованными людьми. Участникам программы по борьбе с наркотиками предоставляется кредит в счет их государственного валового подоходного налога в размере, равном стоимости лекарств, которые были пожертвованы в течение налогового года.

    Оценка налога на имущество в отношении амортизации

    П.Л. 2017, глава 228 — Этот закон вносит поправки в PL 1945, главу 260, касающуюся оценки зданий или сооружений после существенного износа.

    Средства CBT для муниципальных грантов на сохранение сельскохозяйственных угодий

    П.Л. 2017 г., глава 226 . Этот закон выделяет 7 500 000 долларов США из предусмотренных Конституцией поступлений от корпоративного налога (CBT) Государственному комитету по развитию сельского хозяйства для планирования поощрительных грантов муниципалитетам в целях сохранения сельскохозяйственных угодий.

    CBT Фонды для грантов на сохранение сельскохозяйственных угодий

    П. Л. 2017 г., глава 225 . Этот закон выделяет 32 500 000 долларов США из предусмотренных Конституцией доходов от корпоративного налога (CBT) Государственному комитету по развитию сельского хозяйства для планирования поощрительных грантов округам в целях сохранения сельскохозяйственных угодий.

    Состояние сада Создание зон

    П.Л. 2017 г., глава 221 . Этот закон предусматривает увеличение суммы налоговых льгот в рамках программы помощи Grow New Jersey Assistance для определенных предприятий, которые поддерживают совместные исследовательские отношения с колледжами или университетами, которые будут известны как зоны создания штата садов.

    План выплаты переплаты в рассрочку для пожилых людей и инвалидов

    П.Л. 2017 г., глава 207 . Этот закон позволяет плательщикам налога на имущество пенсионеров, лиц в возрасте 65 лет и старше и инвалидов в рассрочку погашать переплаты по Homestead Credits и возмещению налога на имущество Homestead.

    Мемориальный фонд ветеранов Второй мировой войны штата Нью-Джерси

    П.Л. 2017, Глава 203 . Этот закон для налоговых лет, начинающихся 1 января 2018 года, позволяет каждому налогоплательщику указать в декларации налогоплательщика о валовом подоходном налоге в Нью-Джерси, что часть возмещения валового подоходного налога налогоплательщика или вложенный взнос депонирован в Мемориальном фонде ветеранов Второй мировой войны штата Нью-Джерси.

    Фонд программы Jersey Fresh

    П.Л. 2017 г., глава 197 . Этот закон учреждает в Министерстве финансов специальный фонд, известный как «Фонд программы Jersey Fresh». За налоговые годы, начинающиеся 1 января 2018 г., каждый налогоплательщик будет иметь возможность указать в декларации налогоплательщика о валовом подоходном налоге в штате Нью-Джерси, что часть возмещенного налогоплательщику валового подоходного налога или вложенного взноса будет депонирована в фонд программы Jersey Fresh.

    Мемориал штата Нью-Джерси фонду обслуживания ветеранов войны

    П.Л. 2017 г., глава 190 . Этот закон учреждает в Министерстве финансов специальный фонд, известный как «Фонд содержания памятников ветеранам войны штата Нью-Джерси». За налоговые годы, начинающиеся 1 января 2018 года, каждый налогоплательщик будет иметь возможность указать в декларации налогоплательщика о валовом подоходном налоге в штате Нью-Джерси, что часть возмещенного налогоплательщику валового подоходного налога или вложенный взнос будет депонирована в Мемориалы штата Нью-Джерси на содержание ветеранов войны. Фонд.

    Налоговый кредит Gold Star для семейного консультирования

    П.Л. 2017 Глава 174 . Этот закон учреждает программу семейного консультирования Gold Star в Департаменте по делам вооруженных сил и ветеранов (DMAVA). В соответствии с этим законодательством налогоплательщику, который является специалистом в области психического здоровья, будет разрешен кредит в счет налога, в противном случае подлежащего уплате за налоговый год в соответствии с Законом штата Нью-Джерси о налоге на валовой доход, в сумме, равной сумме, ежегодно документально подтверждаемой Министерством обороны и обороны. по делам ветеранов программы семейного консультирования Gold Star.DMAVA ограничит совокупное количество часов, разрешенных для ежегодного налогового кредита, минимум 20 и максимум 40 часов в год на одного специалиста. Сумма кредита, применяемого в отношении налога на валовой доход в штате Нью-Джерси, не может уменьшить обязательство налогоплательщика по налогу на валовой доход в штате Нью-Джерси до суммы, меньшей нуля.

    Уполномочивает Администратора невостребованного имущества рассматривать платеж как возмещение налога при определенных обстоятельствах

    стр.L. 2017 Глава 159 . Этот закон уполномочивает Администратора невостребованного имущества рассматривать платеж за невостребованное имущество как возмещение налога с ограниченной целью погашения долгов, если таковые имеются, в рамках программы взаимозачета индивидуальной ответственности (SOIL).

    Советов бойскаутов Америки в Фонде Нью-Джерси.

    П.Л. 2017, Глава 158 — Этот закон учреждает в Министерстве финансов специальный фонд, известный как Фонд советов бойскаутов Америки.В течение налоговых лет, начинающихся 1 января 2018 года, каждый налогоплательщик будет иметь возможность указать в декларации налогоплательщика о валовом подоходном налоге в Нью-Джерси, что часть возмещенного налога на валовой доход налогоплательщика или прилагаемый взнос будет депонирована в Бойскаутах Америки. Фонд Советов. Ежегодно Законодательное собрание будет равномерно распределять все деньги, внесенные в специальные фонды уполномоченных местных советов бойскаутов Америки в Нью-Джерси, для поддержки программ и услуг.Монмутский совет бойскаутов Америки будет управлять распределением среди зарегистрированных местных советов.

    Закон о помощи раненым воинам

    П.Л. 2017, Chapter 67 — Этот закон, известный как Закон об оказании помощи раненым воинам, предоставляет возмещаемый налоговый кредит квалифицированному опекуну семьи квалифицированного военнослужащего. Для целей Закона квалифицированным военнослужащим является лицо, имеющее физическую инвалидность, возникшую в результате службы на действующей военной или военно-морской службе США в любой войне или конфликте после 11 сентября 2001 года.

    Допустимые инвестиции в соответствии с Законом штата Нью-Джерси о налоговых льготах для бизнес-ангелов

    П.Л. 2017 г., глава 40 . Этот закон разрешает холдинговым компаниям соответствующих требованиям развивающихся технологических компаний Нью-Джерси получать инвестиции в соответствии с «Законом Нью-Джерси о налоговых льготах для бизнес-ангелов». Холдинговая компания по развитию новых технологий в Нью-Джерси означает любую корпорацию, ассоциацию, фирму, товарищество, траст или другую форму организации бизнеса, но не физическое лицо, которое прямо или косвенно владеет, имеет полномочия или право контролировать или имеет право голоса, контрольный пакет выпущенных голосующих ценных бумаг корпорации или другой формы развивающегося технологического бизнеса в Нью-Джерси.

    Этот закон также разрешает акционерам корпорации S применять налоговый кредит бизнес-ангела пропорционально своим индивидуальным налоговым обязательствам, в противном случае подлежащим уплате в соответствии с Законом штата Нью-Джерси о налоге на валовой доход.

    Изменения налога с продаж и использования некоторых лимузин-сервисов

    П.Л. 2017, Глава 27 . Этот закон вносит поправки в некоторые положения Закона о налоге с продаж и использования, чтобы отменить налог, взимаемый с доходов от транспортных услуг, которые происходят в этом штате и предоставляются оператором лимузинов 1 мая 2017 года или позже.

    Отметка о фонде программ по аутизму

    П.Л. 2017 г., глава 24 . Этот закон учреждает Фонд программ аутизма в Фонде медицинских исследований и лечения аутизма при Министерстве финансов. Закон предусматривает внесение добровольных взносов в Фонд программ по аутизму налогоплательщиками в налоговых декларациях по валовому подоходному налогу или путем приложения взноса к своей декларации.

    Оставить комментарий

    Ваш адрес email не будет опубликован.